采購(gòu)及費(fèi)用存貨的管理

1、采購(gòu)及費(fèi)用業(yè)務(wù)流程概要采購(gòu)及費(fèi)用業(yè)務(wù)流程將包括以下審計(jì)子項(xiàng)：供貨商/承包商的選擇和檔案管理采購(gòu)定價(jià)采購(gòu)計(jì)劃的訂立、審批及修改采購(gòu)合同的訂立、審批及修改購(gòu)貨程序應(yīng)付賬款的購(gòu)貨付款購(gòu)貨的入庫(kù)和退回費(fèi)用的處理（費(fèi)用的審批、報(bào)銷和截止）本章所指采購(gòu)不包括固定資產(chǎn)的采購(gòu)（固定資產(chǎn)采購(gòu)見2.4.2 固定資產(chǎn)的購(gòu)置及入賬）。另由于各個(gè)企業(yè)的采購(gòu)模式千差萬別，本審計(jì)程序僅列出了最常見的采購(gòu)及費(fèi)用的審計(jì)子項(xiàng)。對(duì)于新的審計(jì)子項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)人員可以參照本程序，考慮其和已有審計(jì)子項(xiàng)的關(guān)聯(lián)性自行追加。調(diào)查問卷：?jiǎn)栴}回答記錄1公司有無書面的采購(gòu)操作流程文本？2公司的采購(gòu)類型或方式有哪幾種？3負(fù)責(zé)采購(gòu)的部門有哪些？分別負(fù)責(zé)何

2、種類型的采購(gòu)？4采購(gòu)部門的組織結(jié)構(gòu)？是否定期進(jìn)行人員輪換？5公司一般的購(gòu)貨流程是如何運(yùn)轉(zhuǎn)的？6公司如何選擇供貨商？是否有相關(guān)的政策？7供貨商檔案的保管采用何種方式？有無保密措施？8采購(gòu)商品的定價(jià)如何確定，是否包括在供貨商主檔案中？9供貨商資格是否需定期審核？若是，請(qǐng)介紹一下審核的程序？10供貨商檔案的授權(quán)接觸控制是如何設(shè)置？ a. 使用系統(tǒng)的邏輯接觸控制？b. 手工管理的檔案是否有相關(guān)的保密政策，并由專人管理？11公司是否每年制訂采購(gòu)計(jì)劃，請(qǐng)介紹一下制訂的流程？是否依據(jù)生產(chǎn)和營(yíng)銷計(jì)劃來制訂采購(gòu)計(jì)劃？12采購(gòu)計(jì)劃的變更是否經(jīng)合理的批準(zhǔn)？13是否所有的采購(gòu)都需制訂合同？如不是，何種情況下一定需制訂

3、合同？14采購(gòu)合同制訂的流程是怎樣的？15由誰(shuí)在采購(gòu)合同上簽字？若非法人代表，則是否有法人代表的書面授權(quán)程序？16采購(gòu)合同的變更是否經(jīng)合理的批準(zhǔn)？17公司如何確保采購(gòu)合同是與有資格的供貨商簽訂且定價(jià)是合理的？18采購(gòu)合同是否采用格式合同？格式合同是否經(jīng)法律顧問審核？19是否所有采購(gòu)合同需經(jīng)法律部門審核？如不是，何種情況下采購(gòu)合同需經(jīng)法律顧問審核？20采購(gòu)合同（采購(gòu)訂單）的歸檔和保管程序如何？是否連續(xù)編號(hào)？21請(qǐng)介紹一下采購(gòu)需求從提出、審批通過到采購(gòu)部進(jìn)行處理的過程？22公司是否定期核對(duì)采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行情況？23超采購(gòu)計(jì)劃的采購(gòu)需求是否經(jīng)合理的批準(zhǔn)？24緊急采購(gòu)的流程是什么？25公司的詢價(jià)程序如何進(jìn)

4、行，是否有書面的記錄？26采購(gòu)部門如何與倉(cāng)庫(kù)、財(cái)務(wù)部門銜接？（從物流和信息流兩方面）27財(cái)務(wù)記錄應(yīng)付賬款前是否核對(duì)合同（或訂單）、入庫(kù)單據(jù)、發(fā)票等資料？28是否有控制過程來保證應(yīng)付賬款及其對(duì)應(yīng)的存貨采購(gòu)記錄于同一個(gè)會(huì)計(jì)期間？29采購(gòu)運(yùn)輸?shù)姆绞绞牵?可以多選)a公司自提？b客戶運(yùn)輸?shù)焦咎帲縞委托承運(yùn)人？30倉(cāng)庫(kù)收貨時(shí)是否核對(duì)采購(gòu)合同（或訂單）？31收到采購(gòu)產(chǎn)品的數(shù)量是否經(jīng)過采購(gòu)部和倉(cāng)庫(kù)的共同確認(rèn)？32是否有質(zhì)量檢驗(yàn)部門對(duì)收到的產(chǎn)品進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)？33客戶送貨大于定購(gòu)數(shù)或質(zhì)量不符合要求，如何處理？34采購(gòu)?fù)嘶氐牟僮鞒绦蛉绾危?5入庫(kù)單是否事先連續(xù)編號(hào)，并有人對(duì)歸檔的這些單據(jù)的連續(xù)性進(jìn)行檢查？36是

5、否至少每月制作應(yīng)付賬款賬齡分析表？37公司如何確保使用供貨商提供的現(xiàn)金折扣？38公司是否有資金使用預(yù)算？應(yīng)付賬款的支付是否符合資金使用預(yù)算？39公司是否有書面的費(fèi)用報(bào)銷程序？40公司費(fèi)用報(bào)銷的審批是否有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)？41財(cái)務(wù)部門在支付費(fèi)用前，是否合理的核對(duì)審批手續(xù)是否完整，并檢查原始單據(jù)的合法性，復(fù)核費(fèi)用的準(zhǔn)確性？ 42預(yù)付款的政策和控制措施是怎樣的？43是否有專人定期對(duì)費(fèi)用的波動(dòng)情況進(jìn)行分析？44在現(xiàn)在的工作中，您最擔(dān)心或最關(guān)心的事是什么？供貨商/承包商的選擇和檔案管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表控制目標(biāo)分類控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)*控制活動(dòng)適用與否相應(yīng)審計(jì)程序操作性合規(guī)性供貨商/承包商的選擇符合公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和最大利

6、益。產(chǎn)品質(zhì)量問題；材料數(shù)量與供貨時(shí)間無法得到保證；價(jià)格偏高；售后服務(wù)壓力增加；潛在的舞弊可能；生產(chǎn)停頓。公司制訂供應(yīng)商分類標(biāo)準(zhǔn)（如長(zhǎng)期和臨時(shí)），并制訂不同類別的管理方法。A公司制定選擇供貨商/承包商的基本選擇標(biāo)準(zhǔn)（主要應(yīng)考慮供貨商的供貨能力、原料質(zhì)量及各項(xiàng)指針的合格情況、價(jià)格與付款條件、財(cái)務(wù)狀況、管理能力、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力等），使之書面化，并經(jīng)管理層審批通過。A由各相關(guān)部門（如采購(gòu)部、財(cái)務(wù)部、質(zhì)量管理部、企業(yè)管理部、生產(chǎn)技術(shù)部、實(shí)驗(yàn)室等）組成評(píng)選小組對(duì)供貨商/承包商進(jìn)行評(píng)估討論，衡量各供貨商的能力及條件，在供貨商/承包商評(píng)價(jià)表中記錄有關(guān)各供貨商/承包商的供貨質(zhì)量、供貨及時(shí)性、貨款價(jià)格等各方面的反饋

7、信息，各部門負(fù)責(zé)人應(yīng)在供貨商/承包商評(píng)價(jià)表上簽字確認(rèn)部門意見，選出合適的供貨商。合格供貨商名單經(jīng)管理層審核批準(zhǔn)后生效。B采購(gòu)部應(yīng)隨時(shí)多渠道地收集公司潛在供貨商/承包商的相關(guān)信息并建立信息檔案?jìng)洳椋桓鶕?jù)獲取的潛在供貨商/承包商信息填寫供貨商/承包商評(píng)審表，相關(guān)信息包括供貨商/承包商的簡(jiǎn)介、主要產(chǎn)品及價(jià)格、競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)等，并由管理層審閱并簽字確認(rèn)。A（其它）（其它）操作性合規(guī)性供貨商/承包商的更新符合企業(yè)的規(guī)章制度。供貨商/承包商不再符合公司要求對(duì)入庫(kù)和生產(chǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的原材料質(zhì)量問題，以及隨之產(chǎn)生的產(chǎn)品質(zhì)量問題進(jìn)行跟蹤和監(jiān)控；及時(shí)與供貨商/承包商溝通產(chǎn)品質(zhì)量、售后服務(wù)等問題，并予以跟進(jìn)。C定期（至少一

8、年一次）匯總材料使用情況，對(duì)供貨商/承包商進(jìn)行評(píng)價(jià)（材料質(zhì)量、交貨時(shí)間、售后服務(wù)等），形成評(píng)價(jià)報(bào)告，并經(jīng)管理層審批后生效。對(duì)于不合格的供貨商/承包商，應(yīng)及時(shí)更新修改供貨商/承包商名單。 D（其它）（其它）操作性對(duì)供貨商/承包商數(shù)據(jù)的修改須正確、及時(shí)、完整。供貨商數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確；仍使用已不合要求的供貨商/承包商對(duì)供貨商/承包商數(shù)據(jù)的更改由專人進(jìn)行，且需經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徟?；更改后的資料由獨(dú)立于更改者的人員復(fù)核，確保其正確性。E（其它）（其它）操作性供應(yīng)商/承包商檔案保密供應(yīng)商/承包商的信息的泄漏；公司遭受損失制訂對(duì)供應(yīng)商/承包商檔案的保密政策。F使用系統(tǒng)的邏輯控制限制供應(yīng)商信息的接觸。G（其它）（其它

9、）*各組織所面臨的由于控制目標(biāo)失敗而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)影響因具體環(huán)境因素的變化而不同。我們?cè)诖烁鶕?jù)COSO的精神和公司的實(shí)際要求列出通用性的風(fēng)險(xiǎn)影響，以供內(nèi)審人員參考。內(nèi)審人員可以在實(shí)地工作中根據(jù)被審企業(yè)所處行業(yè)及經(jīng)營(yíng)環(huán)境自行刪補(bǔ)。審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序/步驟執(zhí)行人、日期工作底稿索引及注釋A與采購(gòu)部經(jīng)理進(jìn)行訪談，了解供應(yīng)商分類的標(biāo)準(zhǔn)以及選擇供貨商/承包商的標(biāo)準(zhǔn)和流程，包括：標(biāo)準(zhǔn)的制定方法和制定人（如質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)由質(zhì)量部門、生產(chǎn)技術(shù)部或試驗(yàn)室制定，價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)由財(cái)務(wù)部制定等）及制定的標(biāo)準(zhǔn)（如供貨質(zhì)量、供貨及時(shí)性、貨款價(jià)格、生產(chǎn)能力、信譽(yù)等）候選供貨商的數(shù)量選擇過程（如是否經(jīng)過招標(biāo)、是否先經(jīng)小規(guī)模試生產(chǎn)、是否由各部門綜

10、合評(píng)價(jià)等等）所使用的檔案（如書面政策、詢價(jià)單據(jù)、評(píng)審表等）選擇的標(biāo)準(zhǔn)及流程是否有改變及改變的頻率符合標(biāo)準(zhǔn)但未列入最終名單的供貨商/承包商是否列入潛在供貨商名單取得公司選擇供貨商/承包商的書面政策，查看是否經(jīng)管理層審批，并與以上了解到的程序比較是否有出入。根據(jù)了解到的政策下達(dá)部門，詢問該部門的操作人員對(duì)政策的了解程度。B取得公司的供貨商名單，查看是否經(jīng)過管理層的審批。采用判斷抽樣的方法抽取_家供貨商，查看相應(yīng)的單據(jù)（如評(píng)審表等），判斷是否經(jīng)過公司規(guī)定的選擇流程。采用判斷抽樣的方法隨機(jī)抽取_張采購(gòu)發(fā)票，查看是否全部從列入名單的供貨商處采購(gòu)。C對(duì)生產(chǎn)部門及采購(gòu)部門進(jìn)行訪談，了解對(duì)原料的質(zhì)量問題如何監(jiān)

11、控，如是否將其記錄在案并及時(shí)與供貨商反饋。采用判斷抽樣的方法隨機(jī)抽取_個(gè)反饋記錄，查看是否及時(shí)與供貨商溝通和改進(jìn)情況，以及是否在對(duì)供貨商的評(píng)價(jià)報(bào)告中有所反映。D對(duì)采購(gòu)部經(jīng)理進(jìn)行訪談，了解更新供貨商/承包商的標(biāo)準(zhǔn)和流程：對(duì)供貨商/承包商的定期復(fù)核頻率對(duì)供貨商/承包商的復(fù)核程序與方法（如評(píng)價(jià)報(bào)告等）采用判斷抽樣的方法從供貨商清單中抽取_家供貨商，查看相應(yīng)的評(píng)價(jià)報(bào)告，判斷是否經(jīng)過公司規(guī)定的定期復(fù)核流程；從評(píng)價(jià)報(bào)告中尋找不合格的供貨商，查看是否還在最新的經(jīng)管理層批準(zhǔn)的合格供貨商名單中。查看不合格的供應(yīng)商名單及相關(guān)檔案是否有所保存。E與采購(gòu)部、IT部等相關(guān)部門進(jìn)行訪談，了解供貨商數(shù)據(jù)更改的政策與流程，使

12、用的單據(jù)，審批人等。采用判斷抽樣的方法抽取_個(gè)數(shù)據(jù)更改記錄，查看更改人是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，更改的記錄是否輔有相應(yīng)的批準(zhǔn)與審核單據(jù)，資料的更改是否及時(shí)。F詢問采購(gòu)部有無對(duì)供應(yīng)商/承包商檔案保密的政策，并獲得書面文本，復(fù)核管理層的確認(rèn)。訪談采購(gòu)部門具體業(yè)務(wù)人員，評(píng)價(jià)供應(yīng)商保密政策的執(zhí)行情況。G訪談IT人員，了解系統(tǒng)中供應(yīng)商檔案控制的情況；在IT人員的幫助下，獲得可以訪問供應(yīng)商檔案人員的名單；了解、評(píng)估名單所列人員授權(quán)的恰當(dāng)性。采購(gòu)定價(jià)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表控制目標(biāo)分類控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)*控制活動(dòng)適用與否相應(yīng)審計(jì)程序操作性合規(guī)性采購(gòu)定價(jià)是合理的，并且符合公司政策。造成公司資產(chǎn)損失；產(chǎn)生舞弊的可能。采購(gòu)定價(jià)經(jīng)過適當(dāng)

13、的詢價(jià)程序，并有書面的詢價(jià)記錄。A產(chǎn)品采購(gòu)定價(jià)需經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徟公司制定產(chǎn)品的基準(zhǔn)采購(gòu)價(jià)格，實(shí)際采購(gòu)價(jià)格不應(yīng)超過基準(zhǔn)價(jià)格一定的幅度。B采購(gòu)合同（或訂單）簽定前由專人核對(duì)價(jià)格是否與公司預(yù)先制定的價(jià)格相符。B采購(gòu)合同需經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺优鷾?zhǔn)后執(zhí)行。B基準(zhǔn)采購(gòu)定價(jià)應(yīng)定期更新，基準(zhǔn)采購(gòu)定價(jià)的更新應(yīng)經(jīng)管理層批準(zhǔn)。C（其它）（其它）*各組織所面臨的由于控制目標(biāo)失敗而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)影響因具體環(huán)境因素的變化而不同。我們?cè)诖烁鶕?jù)COSO的精神和公司的實(shí)際要求列出通用性的風(fēng)險(xiǎn)影響，以供內(nèi)審人員參考。內(nèi)審人員可以在實(shí)地工作中根據(jù)被審企業(yè)所處行業(yè)及經(jīng)營(yíng)環(huán)境自行刪補(bǔ)。審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序/步驟執(zhí)行人、日期工作底稿索引A詢問采

14、購(gòu)部門或其它相關(guān)部門采購(gòu)定價(jià)的詢價(jià)程序；從公司采購(gòu)產(chǎn)品基準(zhǔn)價(jià)格表中用判斷抽樣的方法抽取_個(gè)樣本，跟蹤至詢價(jià)記錄，檢查基準(zhǔn)價(jià)格的確定是否正確，并檢查詢價(jià)記錄的操作人及審核人的簽字，以及基準(zhǔn)價(jià)格批準(zhǔn)人的簽字。B詢問采購(gòu)部門或其它相關(guān)部門制訂采購(gòu)價(jià)格的遵循程序；獲得并查核采購(gòu)基準(zhǔn)價(jià)格的權(quán)限浮動(dòng)表；從采購(gòu)合同（或訂單中）用判斷抽樣抽取_份采購(gòu)合同樣本，檢查其價(jià)格是否與基準(zhǔn)價(jià)格相符或與公司的詢價(jià)結(jié)果相符；并檢查相關(guān)人員的簽字及批準(zhǔn)采購(gòu)合同（或訂單）人的簽字。C詢問采購(gòu)部門或其它相關(guān)部門采購(gòu)定價(jià)的定期更新的相關(guān)程序；檢查公司采購(gòu)產(chǎn)品基準(zhǔn)價(jià)格表，檢查其價(jià)格是否定期更新，是否有管理層的簽字確認(rèn)。采購(gòu)計(jì)劃的訂立

15、，審批及修改內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表控制目標(biāo)分類控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)*控制活動(dòng)適用與否相應(yīng)審計(jì)程序操作性合規(guī)性有計(jì)劃的采購(gòu)行為。存貨資金占用過大或缺貨；影響生產(chǎn)及銷售。確定采購(gòu)計(jì)劃制訂的依據(jù)經(jīng)管理層批準(zhǔn)。A根據(jù)批準(zhǔn)后的制訂依據(jù)設(shè)定適當(dāng)?shù)牟少?gòu)計(jì)劃編制流程。A根據(jù)批準(zhǔn)的年度生產(chǎn)計(jì)劃以及存貨情況，編制年度采購(gòu)計(jì)劃并分解，由適當(dāng)?shù)墓芾韺优鷾?zhǔn)。A定期調(diào)整采購(gòu)計(jì)劃，與當(dāng)期生產(chǎn)計(jì)劃相符合，由適當(dāng)?shù)墓芾韺优鷾?zhǔn)。B采購(gòu)計(jì)劃的變更需要有依據(jù)，并且由相關(guān)部門復(fù)核后，由管理層批準(zhǔn)。B計(jì)劃外的采購(gòu)，必須由相關(guān)部門復(fù)核后，由管理層批準(zhǔn)。B（其它）（其它）操作性采購(gòu)計(jì)劃符合生產(chǎn)需要。不能滿足生產(chǎn)需要；影響生產(chǎn)及銷售。采購(gòu)計(jì)劃應(yīng)包括以下內(nèi)容：

16、采購(gòu)品種、數(shù)量、價(jià)格、質(zhì)量要求以及批量進(jìn)度安排。A采購(gòu)計(jì)劃確定及變更后，應(yīng)送至生產(chǎn)部備案。A/B采購(gòu)部定期編制實(shí)際采購(gòu)與計(jì)劃的差異報(bào)告，詳細(xì)說明存在的重大差異，由適當(dāng)?shù)墓芾韺訉忛啞（其它）（其它）操作性采購(gòu)進(jìn)度適應(yīng)資金狀況。資金無計(jì)劃；資金低效率運(yùn)作。采購(gòu)計(jì)劃中包含資金的預(yù)算，財(cái)務(wù)部參與編制過程，協(xié)調(diào)資金需求的可行性與購(gòu)貨緊迫性之間的關(guān)系。A采購(gòu)計(jì)劃確定及變更后，應(yīng)送至財(cái)務(wù)部備案。A/B財(cái)務(wù)部資金計(jì)劃差異報(bào)告中單列采購(gòu)資金計(jì)劃與實(shí)際比較數(shù)據(jù)。C（其它）（其它）*各組織所面臨的由于控制目標(biāo)失敗而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)影響因具體環(huán)境因素的變化而不同。我們?cè)诖烁鶕?jù)COSO的精神和公司的實(shí)際要求列出通用性的風(fēng)險(xiǎn)

17、影響，以供內(nèi)審人員參考。內(nèi)審人員可以在實(shí)地工作中根據(jù)被審企業(yè)所處行業(yè)及經(jīng)營(yíng)環(huán)境自行刪補(bǔ)。審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序/步驟執(zhí)行人、日期工作底稿索引及注釋A對(duì)采購(gòu)部相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解采購(gòu)計(jì)劃制訂的依據(jù)和程序等；獲得書面的采購(gòu)計(jì)劃制訂政策的范本；對(duì)照采購(gòu)政策，評(píng)估采購(gòu)計(jì)劃流程的符合程度；對(duì)生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解他們對(duì)于采購(gòu)計(jì)劃的參與程度；察看年度采購(gòu)計(jì)劃的內(nèi)容是否完整（包括采購(gòu)品種、數(shù)量、價(jià)格、質(zhì)量要求、批量進(jìn)度安排以及資金計(jì)劃），是否有高級(jí)管理層的簽字或者確認(rèn)；在生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部察看采購(gòu)計(jì)劃，是否與采購(gòu)部門的計(jì)劃一致。B獲得月/季度采購(gòu)計(jì)劃，檢查其是否與年度采購(gòu)計(jì)劃的批量進(jìn)度一致；對(duì)生產(chǎn)

18、部門相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解生產(chǎn)計(jì)劃的變更情況，獲得生產(chǎn)計(jì)劃變更文件；對(duì)采購(gòu)部相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解采購(gòu)計(jì)劃變更的依據(jù)和程序等；審閱更新的采購(gòu)計(jì)劃，查看是否有相應(yīng)的變更依據(jù)以及管理層的審批簽字；從生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部取得變更后的采購(gòu)計(jì)劃，檢查是否與采購(gòu)部門的變更計(jì)劃一致。C獲得采購(gòu)部每月編制的采購(gòu)差異報(bào)告，察看是否有管理層的審閱記錄；獲得財(cái)務(wù)部對(duì)于采購(gòu)資金計(jì)劃與實(shí)際的差異報(bào)告，查看該差異是否與采購(gòu)差異一致；對(duì)采購(gòu)部相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解差異產(chǎn)生的原因及其對(duì)于生產(chǎn)的影響；對(duì)生產(chǎn)部門相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解采購(gòu)計(jì)劃的差異對(duì)生產(chǎn)的影響。采購(gòu)合同的訂立，審批及修改內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表控制目標(biāo)分類控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)*控制活

19、動(dòng)適用與否相應(yīng)審計(jì)程序操作性合規(guī)性公司使用合法、完整的采購(gòu)合同/訂單。潛在的法律糾紛；或有的不應(yīng)承擔(dān)的約束。公司制定模塊化的標(biāo)準(zhǔn)合同模板，標(biāo)準(zhǔn)合同模板由公司法律顧問在相關(guān)部門協(xié)助下制訂，由高級(jí)管理層簽字批準(zhǔn)。A公司制定標(biāo)準(zhǔn)采購(gòu)訂單模板，由高級(jí)管理層簽字批準(zhǔn)。A法律顧問定期根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)合同模板/采購(gòu)訂單模板進(jìn)行復(fù)核。B合同的制作以標(biāo)準(zhǔn)合同模板為準(zhǔn)，按具體需要使用相關(guān)的模塊，法律顧問審核合同的合法性并簽字確認(rèn)。C未使用標(biāo)準(zhǔn)格式的合同應(yīng)經(jīng)法律顧問復(fù)核。C（其它）（其它）操作性合規(guī)性采購(gòu)合同/訂單的制定符合公司的各項(xiàng)政策及規(guī)定和管理層的意圖。潛在的利益損失；不符合管理層的意圖；未經(jīng)授權(quán)的

20、合同。公司有合同/訂單審批制度，該制度明確各合同控制部門審批的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，并經(jīng)高級(jí)管理層核準(zhǔn)后執(zhí)行。D公司在合同/訂單審批過程中使用合同評(píng)審單，計(jì)劃控制、預(yù)算控制等部門審核未訂合同/訂單并在評(píng)審單上簽字。D公司有經(jīng)管理層批準(zhǔn)的分級(jí)授權(quán)制度，制度中規(guī)定相應(yīng)人員簽字權(quán)限。E經(jīng)公司高級(jí)管理層授權(quán)可以代表公司簽訂合同/訂單的的人員有公司高級(jí)管理層簽發(fā)的書面授權(quán)書。E（其它）（其它）操作性采購(gòu)合同和訂單的修改符合管理層的意圖。潛在的利益損失；不符合管理層意圖；未經(jīng)授權(quán)的修改。采購(gòu)合同的修改需要經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟笆跈?quán)。F采購(gòu)訂單的修改需經(jīng)雙方書面的確認(rèn)，并使用的審批。F（其它）（其

21、它）操作性所有簽訂的采購(gòu)合同/訂單得到妥善的保管。 采購(gòu)合同/訂單的丟失或損壞；敏感信息的泄漏。采購(gòu)合同/訂單連續(xù)編號(hào)。G供貨商簽返的合同/訂單被妥善的歸檔保管。G合同/訂單的借閱有登記簿記錄借閱人的簽名和日期。G采購(gòu)合同/訂單存放地點(diǎn)有足夠的物理安全保障。G作廢的合同與訂單被妥善保管。G（其它）（其它）*各組織所面臨的由于控制目標(biāo)失敗而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)影響因具體環(huán)境因素的變化而不同。我們?cè)诖烁鶕?jù)COSO的精神和公司的實(shí)際要求列出通用性的風(fēng)險(xiǎn)影響，以供內(nèi)審人員參考。內(nèi)審人員可以在實(shí)地工作中根據(jù)被審企業(yè)所處行業(yè)及經(jīng)營(yíng)環(huán)境自行刪補(bǔ)。審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序/步驟執(zhí)行人、日期工作底稿索引及注釋A訪談公司采購(gòu)人員，

22、了解公司是否有標(biāo)準(zhǔn)化合同模板/采購(gòu)訂單模板；該范本是否由法律顧問定期復(fù)核；獲得標(biāo)準(zhǔn)化合同模板/采購(gòu)訂單模板，檢查是否有高級(jí)管理層和法律顧問的簽字確認(rèn)。B獲得法律顧問對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化合同模板/采購(gòu)訂單模板進(jìn)行復(fù)核的記錄，檢查復(fù)核的頻率；追蹤復(fù)核記錄中的變更到標(biāo)準(zhǔn)化合同模板/采購(gòu)訂單模板，檢查變更是否被及時(shí)更新。C訪談合同/采購(gòu)訂單制作人員，了解合同/采購(gòu)訂單的制作是否以標(biāo)準(zhǔn)化合同模板/采購(gòu)訂單模板為依據(jù)；用判斷抽樣，抽取_份合同的內(nèi)部評(píng)審單，檢查是否有法律顧問的復(fù)核確認(rèn)。詢問采購(gòu)部管理層，是否存在未使用標(biāo)準(zhǔn)格式的合同，若有，用判斷抽樣法，抽取_份未使用標(biāo)準(zhǔn)格式的合同，檢查是否有法律顧問的復(fù)核確認(rèn)。D訪談

23、公司管理層，了解公司是否有合同/訂單審批制度，并獲得有高級(jí)管理層的認(rèn)可。獲得書面審批制度，檢查高級(jí)管理層的復(fù)核確認(rèn)。訪談公司的各合同控制部門，了解合同/訂單審批過程是否執(zhí)行了合同/訂單審批制度，使用合同評(píng)審表記錄合同簽訂前的各部門控制過程；通過判斷抽樣，抽取_份合同評(píng)審表，檢查上面是否有各評(píng)審部門的簽字確認(rèn)。E訪談公司管理層，了解哪些人員被授權(quán)可以代表公司在合同/訂單上簽字和簽章；獲得被授權(quán)的人員名單，檢查各人被授權(quán)的額度；檢查被授權(quán)人的書面授權(quán)書，檢查授權(quán)書上是否有法人代表的授權(quán)簽字；通過判斷抽樣，抽取_份合同/訂單，對(duì)照簽字人授權(quán)額度，檢查是否有簽字人超過授權(quán)額度的現(xiàn)象。F訪談合同的執(zhí)行部

24、門，了解合同/訂單的修訂過程和版本的控制過程；獲得合同修改的書面證據(jù)，如修改批準(zhǔn)單，或者是合同審批單，使用判斷抽樣，抽取_份檔案，檢查相應(yīng)部門的審核意見和簽字；檢查法律部門對(duì)于修訂合同的意見和簽字；通過判斷抽樣，抽取_份經(jīng)修改的采購(gòu)訂單，是否在更正處有本公司更改人的簽字。G訪談采購(gòu)部相關(guān)人員，了解供貨商簽返的合同/訂單的保管情況；了解采購(gòu)合同/訂單的借閱是否有登記；檢查歸檔的采購(gòu)合同/訂單是否連續(xù)編號(hào)；如果有長(zhǎng)期未歸檔的需要查核原因。獲得合同/訂單的借閱登記簿，查看借閱者的簽字和日期；實(shí)地觀察采購(gòu)合同/訂單（包括作廢的）的保管情況，判斷是否有足夠的物理安全保障；實(shí)地觀察合同/訂單保管地點(diǎn)，是否

25、有足夠安全措施。購(gòu)貨程序內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表控制目標(biāo)分類控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)*控制活動(dòng)適用與否相應(yīng)審計(jì)程序操作性保證原料的采購(gòu)數(shù)量及質(zhì)量等符合公司的生產(chǎn)和營(yíng)運(yùn)需要。公司采購(gòu)了不需用的材料；占用公司資金；資產(chǎn)利用效率低。原料采購(gòu)需求需經(jīng)使用部門及相關(guān)部門的管理層批準(zhǔn)。A設(shè)置專人核對(duì)采購(gòu)需求是否與采購(gòu)計(jì)劃匹配。B超計(jì)劃采購(gòu)的審批應(yīng)經(jīng)特別授權(quán)。B設(shè)置專人核對(duì)采購(gòu)訂單是否向經(jīng)批準(zhǔn)的供貨商發(fā)出，采購(gòu)價(jià)格是否符合公司的定價(jià)。C采購(gòu)訂單應(yīng)經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺优鷾?zhǔn)；C設(shè)置專人制作采購(gòu)訂單情況匯總表，并定期與采購(gòu)計(jì)劃核對(duì)，對(duì)超采購(gòu)計(jì)劃的事項(xiàng)進(jìn)行跟蹤。B緊急采購(gòu)有審批和申報(bào)流程，并由專人定期復(fù)核，分析頻度等。B（其它）（其它）操作性

26、保證所有的原材料采購(gòu)都已按時(shí)執(zhí)行。公司停產(chǎn)待料；公司收入的損失。采購(gòu)訂單是事先連續(xù)編號(hào)的，并由設(shè)置人員定期對(duì)歸檔采購(gòu)訂單的連續(xù)性進(jìn)行檢查。D已完成的訂單作相應(yīng)標(biāo)記，專人定期檢查是否有長(zhǎng)期未完成的訂單，并進(jìn)行調(diào)查。D設(shè)置專人制作采購(gòu)訂單情況匯總表，并定期與采購(gòu)計(jì)劃核對(duì)，對(duì)長(zhǎng)期未完成訂單進(jìn)行調(diào)查。D（其它）（其它）操作性合規(guī)性保證備品備件、低值易耗品的采購(gòu)符合公司的政策及使用需要。公司資源浪費(fèi)。公司應(yīng)制定備品備件采購(gòu)的程序，并設(shè)置適當(dāng)?shù)膶徟鷻?quán)限。A備品備件的采購(gòu)需經(jīng)使用部門及適當(dāng)審批權(quán)限的管理層批準(zhǔn)。A備品備件采購(gòu)集中由采購(gòu)部門執(zhí)行。E備品備件應(yīng)向經(jīng)批準(zhǔn)的供貨商進(jìn)行采購(gòu)。E設(shè)置專人定期制作備品備件

27、采購(gòu)金額分析表并進(jìn)行分析，對(duì)異常波動(dòng)進(jìn)行分析。E（其它）（其它）*各組織所面臨的由于控制目標(biāo)失敗而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)影響因具體環(huán)境因素的變化而不同。我們?cè)诖烁鶕?jù)COSO的精神和公司的實(shí)際要求列出通用性的風(fēng)險(xiǎn)影響，以供內(nèi)審人員參考。內(nèi)審人員可以在實(shí)地工作中根據(jù)被審企業(yè)所處行業(yè)及經(jīng)營(yíng)環(huán)境自行刪補(bǔ)。審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序/步驟執(zhí)行人、日期工作底稿索引A詢問采購(gòu)部或相關(guān)部門采購(gòu)程序方面的控制流程；從請(qǐng)購(gòu)單中用判斷抽樣抽取_個(gè)樣本，檢查是否有需用部門負(fù)責(zé)人審核簽字，是否經(jīng)其它管理層人員批準(zhǔn)簽字。B詢問公司對(duì)超計(jì)劃采購(gòu)的審批權(quán)限規(guī)定； 詢問采購(gòu)部門或相關(guān)部門公司采購(gòu)是否有專人定期將采購(gòu)需求與采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行比較，是否有書面

28、記錄；從需求與計(jì)劃比較記錄中，用判斷抽樣抽取_個(gè)樣本，檢查比較是否有分析和改進(jìn)措施的跟進(jìn)。；從采購(gòu)訂單情況匯總表中用判斷抽樣抽取_個(gè)超采購(gòu)計(jì)劃的事項(xiàng)樣本，跟蹤至相應(yīng)的調(diào)查記錄，以及高級(jí)管理層的批準(zhǔn)記錄。詢問管理層緊急采購(gòu)的流程，查核有無專人定期復(fù)核和分析緊急采購(gòu)。C詢問采購(gòu)部門或相關(guān)部門關(guān)于采購(gòu)訂單審核的程序；從采購(gòu)訂單中用判斷抽樣抽取_采購(gòu)訂單樣本，檢查訂單是否有復(fù)核簽字及批準(zhǔn)簽字，并檢查訂單是否向經(jīng)批準(zhǔn)的供貨商發(fā)出，采購(gòu)價(jià)格是否符合公司的定價(jià)。D檢查采購(gòu)訂單檔案，檢查采購(gòu)訂單是否事先連續(xù)編號(hào)；從采購(gòu)訂單情況匯總表中用判斷抽樣抽取_個(gè)訂單樣本，檢查完成訂單是否有標(biāo)記；對(duì)于長(zhǎng)期未完成訂單調(diào)查其

29、原因。E對(duì)公司的采購(gòu)部進(jìn)行訪談，了解備品備件的采購(gòu)流程和操作部門；獲得經(jīng)批準(zhǔn)的合格供貨商清單；使用判斷抽樣，選取_個(gè)備品采購(gòu)訂單樣本，與獲得的合格供貨商列表進(jìn)行比較，確認(rèn)訂單的對(duì)象是在清單上可以找到的供貨商；使用判斷抽樣，選取_張采購(gòu)發(fā)票，追蹤付款發(fā)票到供貨商，判斷是否為經(jīng)批準(zhǔn)的供貨商。應(yīng)付賬款和購(gòu)貨付款內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表控制目標(biāo)分類控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)*控制活動(dòng)適用與否相應(yīng)審計(jì)程序操作性財(cái)務(wù)性只有當(dāng)定購(gòu)的服務(wù)已被提供，才可以記錄應(yīng)付款。不恰當(dāng)?shù)某袚?dān)了債務(wù)；舞弊的可能；公司資產(chǎn)的損失。服務(wù)提供后，應(yīng)有相關(guān)人員在發(fā)票上簽字確認(rèn)，并經(jīng)管理層審核。A財(cái)務(wù)人員核對(duì)發(fā)票和相應(yīng)的其它支持文件（如合同、訂單等）是否一致

30、，發(fā)票的確認(rèn)及審核手續(xù)是否完備，只有符合要求的才可記錄應(yīng)付款。A應(yīng)付款憑證入賬前應(yīng)經(jīng)制作人以外的財(cái)務(wù)人員復(fù)核。A實(shí)際服務(wù)費(fèi)用應(yīng)定期與預(yù)算比較，由管理層復(fù)核并簽字。B（其它）（其它）財(cái)務(wù)性所有采購(gòu)產(chǎn)品的應(yīng)付款都正確、完整、及時(shí)地（在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期內(nèi)）記入。未及時(shí)確認(rèn)負(fù)債；公司財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確。財(cái)務(wù)人員應(yīng)核對(duì)發(fā)票和相應(yīng)的入庫(kù)單、訂單（或合同）是否一致，各單據(jù)的審批手續(xù)是否完備，只有符合要求的才可記錄應(yīng)付款。A應(yīng)付款憑證入賬前應(yīng)經(jīng)制作人以外的財(cái)務(wù)人員復(fù)核。A實(shí)際采購(gòu)數(shù)量應(yīng)定期與預(yù)算比較，由管理層復(fù)核及批準(zhǔn)重大的波動(dòng)。B入庫(kù)單應(yīng)事先連續(xù)編號(hào)，并設(shè)置人員對(duì)其連續(xù)使用情況檢查。C對(duì)在會(huì)計(jì)期前后發(fā)生的入庫(kù)進(jìn)行追

31、蹤和必要的調(diào)節(jié)，以確保入庫(kù)產(chǎn)品的應(yīng)付款記錄于正確的會(huì)計(jì)期。D設(shè)置專人制作已入庫(kù)發(fā)票未到以及采購(gòu)產(chǎn)品物權(quán)已轉(zhuǎn)至公司但未運(yùn)達(dá)情況清單，并經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訌?fù)核后，預(yù)估入賬。E對(duì)于從供貨商發(fā)來的對(duì)賬單應(yīng)與應(yīng)付款明細(xì)賬核對(duì)，并制作調(diào)節(jié)表，有差異的應(yīng)查明原因。F（其它）（其它）操作性合規(guī)性購(gòu)貨付款應(yīng)符合公司的政策及手續(xù)。貨款支付未符合公司政策；發(fā)生舞弊的可能；公司資產(chǎn)損失。支付由申請(qǐng)人提出申請(qǐng)，部門負(fù)責(zé)人審批，以及按不同金額由不同授權(quán)的管理層批準(zhǔn)。G設(shè)置專人審核應(yīng)付款的支付是否符合公司的資金使用計(jì)劃。H采購(gòu)支付金額應(yīng)定期與現(xiàn)金預(yù)算進(jìn)行比較，對(duì)重大差異應(yīng)進(jìn)行必要的調(diào)查。H超現(xiàn)金預(yù)算的支付應(yīng)由高級(jí)管理層批準(zhǔn)。H

32、（其它）（其它）操作性確保所有的現(xiàn)金折扣都可充分利用。失去現(xiàn)金折扣；公司資產(chǎn)損失。應(yīng)付款應(yīng)注明到期日，設(shè)置專人定期檢查應(yīng)付款是否到期。I（其它）（其它）財(cái)務(wù)性所有已支付的應(yīng)付款都正確、完整、及時(shí)地（在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期內(nèi)）記入錄。財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確。應(yīng)付賬款的支付憑證應(yīng)由制作人以外的財(cái)務(wù)人員核對(duì)相應(yīng)的審批單據(jù)。G對(duì)于從供貨商發(fā)來的對(duì)賬單應(yīng)與應(yīng)付款明細(xì)賬核對(duì)，并制作調(diào)節(jié)表，有差異的應(yīng)查明原因。F（其它）（其它）財(cái)務(wù)性合規(guī)性應(yīng)付賬款正確地披露。財(cái)務(wù)報(bào)表披露不準(zhǔn)確。會(huì)計(jì)期末制作應(yīng)付賬款清單，由專人檢查余額為負(fù)數(shù)的明細(xì)客戶，并在制作報(bào)表時(shí)做必要的重分類。J（其它）（其它）*各組織所面臨的由于控制目標(biāo)失敗而產(chǎn)生的

33、風(fēng)險(xiǎn)影響因具體環(huán)境因素的變化而不同。我們?cè)诖烁鶕?jù)COSO的精神和公司的實(shí)際要求列出通用性的風(fēng)險(xiǎn)影響，以供內(nèi)審人員參考。內(nèi)審人員可以在實(shí)地工作中根據(jù)被審企業(yè)所處行業(yè)及經(jīng)營(yíng)環(huán)境自行刪補(bǔ)。審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序/步驟執(zhí)行人、日期工作底稿索引A詢問采購(gòu)、財(cái)務(wù)等相關(guān)人員，了解服務(wù)采購(gòu)方面的控制流程；從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中，用判斷抽樣抽取_個(gè)憑證樣本，檢查是否有制作人及復(fù)核人簽字，跟蹤至相應(yīng)的發(fā)票、合同（或訂單），檢查審批手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否一致。B1 詢問實(shí)際采購(gòu)服務(wù)與預(yù)算比較的控制操作流程；2 判斷抽樣抽取34個(gè)月的比較書面記錄（按審計(jì)時(shí)間范圍為12個(gè)月為例），檢查制作人簽字及復(fù)核人簽字，對(duì)超過_的波動(dòng)，跟蹤

34、至調(diào)查分析記錄，并作出說明。C檢查入庫(kù)單，看其是否事先連續(xù)編號(hào)；查看其是否連續(xù)使用和歸檔。D向財(cái)務(wù)部相關(guān)人員了解采購(gòu)應(yīng)付賬款的截止控制流程；抽取會(huì)計(jì)期末前_天至?xí)?jì)期末后_天期間所有的材料入庫(kù)單；跟蹤至相應(yīng)的發(fā)票、憑證及會(huì)計(jì)賬目，檢查單據(jù)內(nèi)容的一致性，入賬會(huì)計(jì)期是否正確。E詢問財(cái)務(wù)、采購(gòu)等相關(guān)人員有關(guān)暫估入賬的控制流程；判斷抽樣抽取34個(gè)月的暫估清單，檢查制作人及復(fù)核人簽字，跟蹤至相應(yīng)的入庫(kù)單、合同（或訂單），并跟蹤至憑證，檢查內(nèi)容是否一致，入賬會(huì)計(jì)期是否正確；查看在發(fā)票到后進(jìn)行應(yīng)付暫估的沖回。F詢問是否有與供貨商對(duì)帳的制度；從供貨商發(fā)來的函證中用判斷抽樣抽取_樣本， 跟蹤至相應(yīng)的調(diào)節(jié)表，并檢

35、查差異調(diào)查分析記錄。G1 詢問財(cái)務(wù)、采購(gòu)等相關(guān)人員有關(guān)采購(gòu)支付的控制流程；2 從應(yīng)付款的借方支付憑證中用判斷抽樣抽取_憑證樣本，檢查憑證制作人及審核人簽字，并跟蹤至支付的審批記錄，檢查申請(qǐng)人簽字，部門負(fù)責(zé)人簽字，及管理層批準(zhǔn)。H1 詢問采購(gòu)支付與現(xiàn)金預(yù)算比較的控制操作流程；2 判斷抽樣抽取34個(gè)月的采購(gòu)實(shí)際支付與現(xiàn)金預(yù)算比較書面記錄（按審計(jì)的時(shí)間范圍為12個(gè)月），檢查制作人簽字及復(fù)核人簽字，對(duì)預(yù)算的跟蹤至高級(jí)管理層的審批記錄及調(diào)查分析記錄。I詢問財(cái)務(wù)人員制作應(yīng)付賬款到期表的控制；判斷抽樣抽取34個(gè)月（按審計(jì)時(shí)間范圍為12個(gè)月為例）應(yīng)付帳款到期表，檢查制作人及復(fù)核人簽字，并檢查是否有過期未付的應(yīng)

36、付款。J詢問年末應(yīng)付賬款負(fù)數(shù)的的處理過程；檢查年末應(yīng)付賬款明細(xì)賬，對(duì)所有負(fù)數(shù)余額進(jìn)行調(diào)查，并跟蹤至年末報(bào)表，確認(rèn)已進(jìn)行必要的重分類調(diào)整。購(gòu)貨的入庫(kù)和退回內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表控制目標(biāo)分類控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)*控制活動(dòng)適用與否相應(yīng)審計(jì)程序操作性倉(cāng)庫(kù)接受的貨物與經(jīng)批準(zhǔn)的訂單相符。接受不需要的產(chǎn)品；接受質(zhì)量不佳的產(chǎn)品；占用公司資金；公司資產(chǎn)損失。收貨時(shí)，收貨人員核對(duì)產(chǎn)品的規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量是否與經(jīng)過批準(zhǔn)的采購(gòu)訂單相符。A收貨人以外的人員應(yīng)復(fù)核收貨人的清點(diǎn)工作，審核收貨人填寫的入庫(kù)單，并在入庫(kù)單上簽字。A公司建立產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)程序，對(duì)需質(zhì)量檢驗(yàn)的產(chǎn)品，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)檢驗(yàn)，并有書面的檢驗(yàn)記錄。B（其它）（其它）操作性合規(guī)性不

37、符合采購(gòu)訂單的供貨商送貨，按公司政策及時(shí)處理。接受了不需要的產(chǎn)品；接受了質(zhì)量不佳的產(chǎn)品；占用公司資金；公司資產(chǎn)損失。公司建立處理不符合采購(gòu)定單的供貨商送貨的相關(guān)政策。A倉(cāng)庫(kù)不接受不符合訂單要求如規(guī)格、型號(hào)及超訂單數(shù)量、質(zhì)量等情況的產(chǎn)品，除非經(jīng)過特殊授權(quán)。A不符合訂單要求的產(chǎn)品應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)及時(shí)退回。AC接受不符合采購(gòu)訂單的供貨商送貨應(yīng)經(jīng)授權(quán)的管理層批準(zhǔn)，并有書面的批準(zhǔn)記錄。C應(yīng)退回的產(chǎn)品應(yīng)在專門區(qū)域保管，并有明確的標(biāo)記。D（其它）（其它）操作性已收產(chǎn)品的退回經(jīng)過合理的手續(xù)?？蛻舨怀姓J(rèn)收到退貨；公司資產(chǎn)損失。所有運(yùn)輸產(chǎn)品的交通工具出廠都應(yīng)經(jīng)安全人員檢查放行手續(xù)是否完備。E.所有出庫(kù)的產(chǎn)品應(yīng)有適當(dāng)

38、的簽收。F適當(dāng)管理層對(duì)退回貨物的損失進(jìn)行核準(zhǔn)，并定期分析發(fā)生原因。F（其它）（其它）操作性財(cái)務(wù)性收貨及退回正確、完整、及時(shí)地記錄。收貨、退貨記錄不準(zhǔn)確、不及時(shí)；信息不正確造成采購(gòu)決策失誤。收貨人以外的人員應(yīng)復(fù)核收貨人的清點(diǎn)工作，審核收貨人填寫的入庫(kù)單，并在入庫(kù)單上簽字。A入庫(kù)單是事先連續(xù)編號(hào)的，并定期檢查其是否連續(xù)使用。G采購(gòu)?fù)嘶氐膯螕?jù)是事先連續(xù)編號(hào)的，并定期檢查其是否連續(xù)使用。G對(duì)在會(huì)計(jì)期末前后發(fā)生的收貨及退貨進(jìn)行追蹤和必要的調(diào)節(jié)，以確保倉(cāng)庫(kù)賬上收貨及退回的記錄在正確的會(huì)計(jì)期內(nèi)。H倉(cāng)庫(kù)應(yīng)及時(shí)將入庫(kù)及退回的信息傳遞給采購(gòu)部門、生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部門等等相關(guān)部門。I（其它）（其它）*各組織所面臨的由

39、于控制目標(biāo)失敗而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)影響因具體環(huán)境因素的變化而不同。我們?cè)诖烁鶕?jù)COSO的精神和公司的實(shí)際要求列出通用性的風(fēng)險(xiǎn)影響，以供內(nèi)審人員參考。內(nèi)審人員可以在實(shí)地工作中根據(jù)被審企業(yè)所處行業(yè)及經(jīng)營(yíng)環(huán)境自行刪補(bǔ)。審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序/步驟執(zhí)行人、日期工作底稿索引A詢問倉(cāng)庫(kù)及相關(guān)人員關(guān)于入庫(kù)及退回方面的控制流程；從歸檔的入庫(kù)單中用判斷抽樣抽取_入庫(kù)單樣本，檢查入庫(kù)單是否有制作人及復(fù)核人簽字，并跟蹤至相應(yīng)的采購(gòu)訂單，核對(duì)入庫(kù)單上的產(chǎn)品規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量是否與采購(gòu)訂單相符。B1 詢問倉(cāng)庫(kù)及相關(guān)人員關(guān)于公司產(chǎn)品檢驗(yàn)的相關(guān)流程；有哪些屬于免檢產(chǎn)品的范圍；2 在審計(jì)程序A2抽取的樣本中，對(duì)所有須檢驗(yàn)的產(chǎn)品，跟蹤至相應(yīng)的

40、檢驗(yàn)記錄，檢查檢驗(yàn)手續(xù)是否符合公司政策。C1 在審計(jì)程序A2抽取的樣本中，對(duì)所有發(fā)現(xiàn)的入庫(kù)單上的產(chǎn)品數(shù)量大于采購(gòu)訂單量或其它規(guī)格、型號(hào)等的不符情況，跟蹤至授權(quán)管理層批準(zhǔn)接受的書面記錄，或跟蹤至相應(yīng)的退回單據(jù)；2若發(fā)現(xiàn)檢驗(yàn)不合格產(chǎn)品，跟蹤至授權(quán)管理層批準(zhǔn)接受的書面記錄，或跟蹤至相應(yīng)的退回單據(jù)。D1 實(shí)地觀察倉(cāng)庫(kù)的安排，檢查應(yīng)退產(chǎn)品是否放置于專門的區(qū)域，并有明顯的標(biāo)記。E詢問相關(guān)部門如保安部和倉(cāng)庫(kù)等，了解出庫(kù)貨物的大門放行程序；有書面放行記錄，用判斷抽樣抽取_樣本，檢查產(chǎn)品發(fā)運(yùn)的放行記錄；無書面放行記錄，則實(shí)地觀察產(chǎn)品發(fā)運(yùn)的放行情況。F向倉(cāng)庫(kù)人員了解出庫(kù)單是否有收貨簽收；使用判斷抽樣，從歸檔的出庫(kù)

41、單/發(fā)貨單據(jù)中抽取_張樣本，檢查是否有收貨簽收。詢問適當(dāng)管理層退回貨物損失的審批程序；獲取退回貨物的申報(bào)表，檢查是否有適當(dāng)管理層的簽字；獲得退回貨物的分析資料，如損失率分析表等查核分析是否合理。G檢查入庫(kù)單/退回單據(jù)，看其是否連續(xù)編號(hào)。H1 抽取會(huì)計(jì)期末前_天至?xí)?jì)期末后_天期間所有的入庫(kù)單，跟蹤至相應(yīng)的倉(cāng)庫(kù)賬，檢查其內(nèi)容是否記錄正確，且記錄于正確的會(huì)計(jì)期；2 抽取會(huì)計(jì)期末前_天至?xí)?jì)期末后_天期間所有的退回單據(jù)，跟蹤至相應(yīng)的倉(cāng)庫(kù)賬，檢查其內(nèi)容是否記錄正確，且記錄于正確的會(huì)計(jì)期。I1 詢問公司倉(cāng)庫(kù)與采購(gòu)部門、生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部門等相關(guān)部門信息溝通的政策及流程；2 如有書面的記錄，查閱相關(guān)的書面記

42、錄，并評(píng)估其合理性。費(fèi)用的處理（費(fèi)用的審批，報(bào)銷和截止）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表控制目標(biāo)分類控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)*控制活動(dòng)適用與否相應(yīng)審計(jì)程序合規(guī)性費(fèi)用的批準(zhǔn)程序符合公司管理制度。未經(jīng)授權(quán)的費(fèi)用支出；運(yùn)營(yíng)成本的增加。公司制定書面的費(fèi)用審批流程和制度（包概括費(fèi)用審批權(quán)限，報(bào)銷政策等）。A部門所有費(fèi)用由部門主管審批，部門主管的費(fèi)用由其上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批。A費(fèi)用報(bào)銷單應(yīng)由具備相應(yīng)權(quán)限的審批人批準(zhǔn)，并簽字確認(rèn)。B（其它）（其它）操作性有效批準(zhǔn)費(fèi)用的支出。運(yùn)營(yíng)成本的增加；管理層對(duì)支出的控制失效。預(yù)算內(nèi)費(fèi)用按公司一般費(fèi)用審批程序批準(zhǔn)。B預(yù)算外的費(fèi)用應(yīng)通過額外的審批程序批準(zhǔn)，或不予批準(zhǔn)。B定期復(fù)核預(yù)算外費(fèi)用發(fā)生的合理性和頻度。B（

43、其它）（其它）操作性只接受經(jīng)有效批準(zhǔn)并實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用的報(bào)銷。未經(jīng)授權(quán)的費(fèi)用支出；管理層對(duì)支出的控制失效。審核費(fèi)用報(bào)銷單是否經(jīng)過部門主管或額外批準(zhǔn)程序的批準(zhǔn)。B審核費(fèi)用報(bào)銷單的填寫是否按照公司管理制度的要求B將費(fèi)用報(bào)銷單與所附的發(fā)票，入庫(kù)單等原始單據(jù)進(jìn)行核對(duì)，審批原始單據(jù)的合法性，并簽字確認(rèn)。B（其它）（其它）財(cái)務(wù)性費(fèi)用被正確、完整、及時(shí)地錄入。錄入錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)期間；錄入錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)科目。按費(fèi)用的性質(zhì)和實(shí)際發(fā)生的日期，錄入正確的會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)期間。B財(cái)務(wù)主管人員對(duì)費(fèi)用憑證及附件進(jìn)行復(fù)核，并簽字確認(rèn)。B（其它）（其它）*各組織所面臨的由于控制目標(biāo)失敗而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)影響因具體環(huán)境因素的變化而不同。我們?cè)诖?/p>

44、根據(jù)COSO的精神和公司的實(shí)際要求列出通用性的風(fēng)險(xiǎn)影響，以供內(nèi)審人員參考。內(nèi)審人員可以在實(shí)地工作中根據(jù)被審企業(yè)所處行業(yè)及經(jīng)營(yíng)環(huán)境自行刪補(bǔ)。審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序/步驟執(zhí)行人、日期工作底稿索引及注釋A對(duì)財(cái)務(wù)部或其它相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解費(fèi)用審核流程、相關(guān)制度及執(zhí)行狀況等；獲得被審計(jì)單位書面的費(fèi)用審核流程或政策，并復(fù)核該流程或政策的完整性和管理層的確認(rèn)。B獲得費(fèi)用報(bào)銷單范本；使用判斷抽樣法，從費(fèi)用明細(xì)賬中抽取_個(gè)樣本，追查到費(fèi)用審核表、發(fā)票及其它原始單據(jù)，察看是否與明細(xì)賬一致，費(fèi)用審核表的填寫是否按照公司管理制度的要求，費(fèi)用審核表是否按權(quán)限經(jīng)費(fèi)用支出部門主管、財(cái)務(wù)人員的審批，超出預(yù)算的費(fèi)用是否經(jīng)過額外程

45、序的審批，原始發(fā)票是否與費(fèi)用報(bào)銷單一致，費(fèi)用是否記入適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間；評(píng)估費(fèi)用處理是否符合公司政策；獲取預(yù)算外費(fèi)用發(fā)生的原因、頻度等的相關(guān)分析報(bào)告，并評(píng)估其合理性。存貨的管理業(yè)務(wù)流程概要存貨業(yè)務(wù)流程將包括以下審計(jì)子項(xiàng)：原材料入庫(kù)在產(chǎn)品和原材料的出庫(kù)在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的入庫(kù)產(chǎn)成品出庫(kù)存貨的內(nèi)部轉(zhuǎn)移貨品賬目和盤點(diǎn)殘次冷背存貨的管理存貨保安（存貨保險(xiǎn)、人員、防火通風(fēng)、存放外倉(cāng)）廣義上的存貨包含了各種生產(chǎn)性物料和非生產(chǎn)性物料，存貨的內(nèi)容和性質(zhì)根據(jù)各公司的不同業(yè)務(wù)而確定，本審計(jì)程序僅列出了最常見的存貨審計(jì)子項(xiàng)，對(duì)于新的審計(jì)子項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)人員可以參照本程序，考慮其和已有審計(jì)子項(xiàng)的關(guān)聯(lián)性自行追加。調(diào)查問卷：?jiǎn)栴}回

46、答記錄倉(cāng)庫(kù)的組織架構(gòu)是怎樣的？(歸口部門、人員組成、職責(zé)分工)公司存貨的主要性質(zhì)、類別（原材料/備件/低值易耗品/在產(chǎn)品/產(chǎn)成品）？是否有來料加工、委托加工的過程？若有，請(qǐng)介紹其操作流程。公司是否有書面的倉(cāng)庫(kù)操作流程或收發(fā)貨流程？原材料（包括備件、半成品和低值易耗品）的入庫(kù)流程：收貨前是否收到采購(gòu)部門的收貨通知或采購(gòu)訂單？到貨時(shí)是否按收貨通知或采購(gòu)訂單進(jìn)行簽收、點(diǎn)數(shù)、稱重、外觀檢查？貨品與訂單不相符如何處理？是否有獨(dú)立的貨品待收區(qū)域？入庫(kù)前是否須經(jīng)過質(zhì)檢？入庫(kù)單的簽發(fā)過程？入庫(kù)單是否預(yù)先連續(xù)編號(hào)并連續(xù)使用？入庫(kù)單據(jù)的聯(lián)次及各聯(lián)次的流轉(zhuǎn)？月末是否與采購(gòu)部門進(jìn)行對(duì)賬？對(duì)賬差異是否進(jìn)行調(diào)查和跟進(jìn)？原

47、材料（包括備件、半成品和低值易耗品）的發(fā)出流程：原材料/半成品的發(fā)出是否根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃？領(lǐng)料單是否經(jīng)領(lǐng)用部門主管簽字？發(fā)料時(shí)是否進(jìn)行簽收?領(lǐng)料單是否預(yù)先連續(xù)編號(hào)并連續(xù)使用？領(lǐng)料單據(jù)的聯(lián)次及各聯(lián)次的流轉(zhuǎn)？月末是否與領(lǐng)用部門進(jìn)行對(duì)賬？對(duì)賬差異是否進(jìn)行調(diào)查和跟進(jìn)？原材料的管理流程是否考慮了庫(kù)存量警戒線過高、過低的問題？產(chǎn)成品和半成品入庫(kù)的流程：是否根據(jù)生產(chǎn)部門的生產(chǎn)計(jì)劃接收產(chǎn)成品和半成品？產(chǎn)成品入庫(kù)前是否經(jīng)過質(zhì)檢？產(chǎn)成品入庫(kù)單的簽發(fā)依據(jù)、過程？產(chǎn)成品入庫(kù)單是否預(yù)先連續(xù)編號(hào)并連續(xù)使用？產(chǎn)成品入庫(kù)單據(jù)的聯(lián)次及各聯(lián)次的流轉(zhuǎn)？月末是否與生產(chǎn)部門進(jìn)行對(duì)賬？對(duì)賬差異是否進(jìn)行調(diào)查和跟進(jìn)？產(chǎn)成品發(fā)貨的流程：產(chǎn)成品發(fā)貨

48、的依據(jù)是否按照銷售部門的發(fā)貨通知單或其它類似單據(jù)？備貨過程？是否有獨(dú)立的待發(fā)區(qū)域？出庫(kù)單的簽發(fā)流程？出庫(kù)單是否預(yù)先連續(xù)編號(hào)并連續(xù)使用？出庫(kù)單據(jù)的聯(lián)次及各聯(lián)次的流轉(zhuǎn)？發(fā)貨的數(shù)量品種是否經(jīng)倉(cāng)庫(kù)管理員和運(yùn)輸人員/客戶的簽字確認(rèn)？月末是否與銷售部門進(jìn)行對(duì)賬？對(duì)賬差異是否進(jìn)行調(diào)查和跟進(jìn)？倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬的記錄使用手工賬還是系統(tǒng)賬？是否以原始單據(jù)作為記賬的依據(jù)？如何進(jìn)行對(duì)系統(tǒng)賬的接觸/輸入控制？臺(tái)賬必須記錄的存貨信息？臺(tái)賬由誰(shuí)記錄？是否實(shí)時(shí)記錄？如何控制交易記錄入正確的截止期？是否有貨品內(nèi)部移庫(kù)的業(yè)務(wù)？移庫(kù)的流程如何？移庫(kù)是否使用調(diào)撥單？調(diào)撥單由誰(shuí)批準(zhǔn)？調(diào)撥單的發(fā)出/收入數(shù)是否經(jīng)雙方倉(cāng)庫(kù)的確認(rèn)？調(diào)撥單是否預(yù)先連續(xù)

49、編號(hào)并連續(xù)使用？調(diào)撥單的聯(lián)次及各聯(lián)次的流轉(zhuǎn)？月末調(diào)出調(diào)入倉(cāng)庫(kù)是否進(jìn)行對(duì)賬？對(duì)賬差異是否進(jìn)行調(diào)查和跟進(jìn)？庫(kù)房報(bào)表的制作過程：報(bào)表是系統(tǒng)自動(dòng)生成還是手工制作？報(bào)表和實(shí)物是否相符？報(bào)表是否經(jīng)倉(cāng)庫(kù)主管復(fù)核簽字？報(bào)表遞交財(cái)務(wù)的周期如何？財(cái)務(wù)賬與倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬的核對(duì)周期是怎樣的？差異的調(diào)查和處理流程是怎樣的？盤點(diǎn)的流程：盤點(diǎn)的周期、盤點(diǎn)的組織、盤點(diǎn)范圍、盤點(diǎn)清單的準(zhǔn)備等？是否有財(cái)務(wù)人員進(jìn)行監(jiān)盤？盤點(diǎn)記錄、盤點(diǎn)匯總表/盤點(diǎn)報(bào)表如何形成？是否經(jīng)過監(jiān)盤人員和盤點(diǎn)人員的簽字確認(rèn)？盤點(diǎn)差異的賬務(wù)調(diào)整是否經(jīng)過管理層的批準(zhǔn)？是否有外倉(cāng)或者委托代銷商品？對(duì)于這些存貨如何進(jìn)行管理？外倉(cāng)管理人員的隸屬關(guān)系（公司內(nèi)部職員/外包人員）

50、？外倉(cāng)和委托代銷品是否進(jìn)行盤點(diǎn)或者函證？倉(cāng)庫(kù)的操作管理：各類貨品的擺放是否清晰規(guī)范？退貨在質(zhì)檢前是否單獨(dú)堆放？殘次冷背的存貨是否有單獨(dú)的堆放區(qū)域？殘次冷背存貨的處置程序是否依據(jù)管理層的批準(zhǔn)？處置現(xiàn)場(chǎng)是否有倉(cāng)庫(kù)以外的部門對(duì)處置結(jié)果共同確認(rèn)？每種貨品是否有卷標(biāo)進(jìn)行標(biāo)記？各貨架/貨位是否有貨卡進(jìn)行標(biāo)記？發(fā)貨時(shí)是否依據(jù)先進(jìn)先出的原則？倉(cāng)庫(kù)的保安、消防：倉(cāng)庫(kù)的書面保安制度？是否有專職的倉(cāng)庫(kù)管理員？如何控制人員的出入？（鎖匙系統(tǒng)？門卡？）臨時(shí)人員如何出入倉(cāng)庫(kù)？（登記簿？管理員陪同？）倉(cāng)庫(kù)是否保存有單價(jià)較高的存貨或者易被盜竊的存貨？如何保管這樣的存貨？是否安裝有防盜設(shè)施？（探頭？紅外報(bào)警器？）庫(kù)房是否安裝有

51、消防設(shè)施？(噴淋系統(tǒng)/火災(zāi)報(bào)警系統(tǒng)等)消防設(shè)施是否定期檢修？消防設(shè)施是否經(jīng)過消防局的認(rèn)證？公司是否有危險(xiǎn)品/有毒有害品的存貨？如何對(duì)這些存貨進(jìn)行保管？是否符合國(guó)家/行業(yè)/公司的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)？存貨保險(xiǎn)的確定流程：如何確定存貨保險(xiǎn)的范圍和金額？存貨保險(xiǎn)的范圍和金額是否經(jīng)過管理層的批準(zhǔn)？保險(xiǎn)公司的選擇流程？保險(xiǎn)合同的簽訂過程？保險(xiǎn)到期是否有專人負(fù)責(zé)管理？財(cái)務(wù)部門如何進(jìn)行有關(guān)存貨的賬務(wù)處理？記錄和暫估應(yīng)付款時(shí)是否依據(jù)入庫(kù)單？暫估是在月底入庫(kù)沖回還是實(shí)際入庫(kù)沖回？記錄銷售時(shí)是否依據(jù)出庫(kù)單？核算成本時(shí)是否依據(jù)倉(cāng)庫(kù)和生產(chǎn)部門的報(bào)表及原始單據(jù)？計(jì)提存貨減值準(zhǔn)備的政策、依據(jù)、金額是否經(jīng)過管理層的批準(zhǔn)？所有存貨賬面余

52、額、賬面價(jià)值的調(diào)整是否經(jīng)過管理層的批準(zhǔn)？是否存在過渡型帳戶和相關(guān)模塊？原材料已發(fā)出，帳上已作出庫(kù)，但仍由車間保管，其相關(guān)的保管措施如何？低值易耗品領(lǐng)用后是否存在相應(yīng)管理流程，如備查簿制度？是否存在可以周轉(zhuǎn)使用的包裝材料？若有，是如何進(jìn)行管理的？殘次冷背是如何管理的？在現(xiàn)在的工作中，您最擔(dān)心或最關(guān)心的事是什么？原材料入庫(kù)詳細(xì)內(nèi)容請(qǐng)參見，購(gòu)貨的入庫(kù)和退回。在產(chǎn)品和原材料的出庫(kù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表控制目標(biāo)分類控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)*控制活動(dòng)適用與否相應(yīng)審計(jì)程序合規(guī)性領(lǐng)用單的填寫和批準(zhǔn)符合公司規(guī)程的要求。運(yùn)營(yíng)成本增加；公司資產(chǎn)的損失。制定書面的貨品領(lǐng)用操作流程，經(jīng)相關(guān)管理層簽字，并由操作人員貫徹執(zhí)行。A領(lǐng)用人員填寫領(lǐng)

53、料單，并由其部門主管審核簽字。B（其它）（其它）操作性只對(duì)有效的領(lǐng)料單進(jìn)行發(fā)貨。運(yùn)營(yíng)成本增加；公司資產(chǎn)的損失。倉(cāng)庫(kù)保管員審核領(lǐng)料單是否已經(jīng)適當(dāng)授權(quán)簽字確認(rèn)。B（其它）（其它）操作性發(fā)貨數(shù)量和品種正確。產(chǎn)品的質(zhì)量下降；生產(chǎn)線的停產(chǎn)。倉(cāng)庫(kù)保管員按領(lǐng)料單發(fā)貨，領(lǐng)料人和發(fā)料人均在領(lǐng)料單上簽字確認(rèn)實(shí)發(fā)數(shù)。B（其它）（其它）財(cái)務(wù)性準(zhǔn)確記錄所有在產(chǎn)品和原材料的發(fā)出。不完整的財(cái)務(wù)信息；錯(cuò)誤或虛假的財(cái)務(wù)記錄。領(lǐng)料單據(jù)應(yīng)預(yù)先連續(xù)編號(hào)，并且連續(xù)使用。C保管員應(yīng)以領(lǐng)料單作為原始憑證，登記在產(chǎn)品和原材料的臺(tái)賬。B倉(cāng)庫(kù)保管員與領(lǐng)用部門應(yīng)定期核對(duì)在產(chǎn)品和原材料的發(fā)出記錄，調(diào)查差異原因并采取相應(yīng)的跟進(jìn)措施。D（其它）（其它）

54、操作性在產(chǎn)品和原材料貨卡的信息準(zhǔn)確。錯(cuò)誤的存貨信息。倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)及時(shí)準(zhǔn)確地在在產(chǎn)品和原材料的貨卡上更新結(jié)存數(shù)量。E盤點(diǎn)過程中核對(duì)貨卡的正確性。E（其它）（其它）*各組織所面臨的由于控制目標(biāo)失敗而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)影響因具體環(huán)境因素的變化而不同。我們?cè)诖烁鶕?jù)COSO的精神和公司的實(shí)際要求列出通用性的風(fēng)險(xiǎn)影響，以供內(nèi)審人員參考。內(nèi)審人員可以在實(shí)地工作中根據(jù)被審企業(yè)所處行業(yè)及經(jīng)營(yíng)環(huán)境自行刪補(bǔ)。審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序/步驟執(zhí)行人、日期工作底稿索引及注釋A對(duì)生產(chǎn)部、倉(cāng)庫(kù)保管員或其它相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解原材料在產(chǎn)品領(lǐng)用/發(fā)出的操作流程及執(zhí)行狀況等；獲得被審計(jì)單位書面的原材料、在產(chǎn)品領(lǐng)用/發(fā)出操作流程或政策，并復(fù)核該流

55、程或政策的完整性和管理層的確認(rèn)。B獲得領(lǐng)料單范本；使用判斷抽樣法，從倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬的在產(chǎn)品和原材料發(fā)出記錄中抽取_個(gè)樣本，追查到其依據(jù)的領(lǐng)料單，察看是否與臺(tái)賬一致，領(lǐng)料單是否連號(hào)，填寫是否規(guī)范，并且是否具備領(lǐng)料部門和倉(cāng)庫(kù)保管員的簽字；評(píng)估在產(chǎn)品和原材料發(fā)出控制的有效性。C取得已歸檔的領(lǐng)料單的倉(cāng)庫(kù)聯(lián)，查看編號(hào)的連續(xù)性，若不連續(xù)，檢查原因并評(píng)估其合理性。D對(duì)生產(chǎn)部、倉(cāng)庫(kù)保管員或其它相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解倉(cāng)庫(kù)與生產(chǎn)部門的領(lǐng)料對(duì)賬程序；獲取在產(chǎn)品、原材料的領(lǐng)用/發(fā)出調(diào)節(jié)表范本；使用判斷抽樣法，抽取_個(gè)月的調(diào)節(jié)表/對(duì)賬單，察看對(duì)賬是否有雙方確認(rèn)的簽字，對(duì)賬結(jié)果是否有差異，對(duì)賬雙方是否對(duì)差異進(jìn)行調(diào)查，調(diào)查結(jié)果是

56、否合理，必要時(shí)對(duì)調(diào)查結(jié)果進(jìn)行核實(shí)；評(píng)估在產(chǎn)品和原材料發(fā)出記錄對(duì)賬控制的有效性。E使用判斷抽樣法，從存貨明細(xì)賬上抽取_個(gè)樣本，檢查物品貨卡的填寫是否正確，是否與實(shí)盤數(shù)一致；評(píng)估貨卡使用的有效性。在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的入庫(kù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表控制目標(biāo)分類控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)*控制活動(dòng)適用與否相應(yīng)審計(jì)程序操作性只接受經(jīng)過檢驗(yàn)的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品。產(chǎn)成品的質(zhì)量缺陷；客戶退貨的增加。所有在產(chǎn)品和產(chǎn)成品在入庫(kù)前需由質(zhì)檢部門檢驗(yàn)并在檢驗(yàn)報(bào)告上簽字。A倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)取得相應(yīng)的檢驗(yàn)報(bào)告后接受產(chǎn)成品和在產(chǎn)品。A（其它）（其它）操作性正確區(qū)分和保存不合格品。產(chǎn)成品的質(zhì)量缺陷；客戶退貨的增加。不合格的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品應(yīng)有單獨(dú)的堆放區(qū)域，并以不同

57、標(biāo)簽顯示與合格貨品的區(qū)別。B（其它）（其它）操作性接受的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品數(shù)量和品種正確。生產(chǎn)信息不準(zhǔn)確；財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確。倉(cāng)庫(kù)保管員清點(diǎn)收到在產(chǎn)品和產(chǎn)成品之后簽發(fā)入庫(kù)單，并由生產(chǎn)部門確認(rèn)入庫(kù)數(shù)量和品種。C（其它）（其它）財(cái)務(wù)性準(zhǔn)確記錄所有入庫(kù)的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品。不完整的財(cái)務(wù)信息；錯(cuò)誤或虛假的財(cái)務(wù)記錄；入庫(kù)單據(jù)應(yīng)預(yù)先連續(xù)編號(hào)，并且連續(xù)使用。C倉(cāng)庫(kù)保管員與生產(chǎn)部門應(yīng)定期核對(duì)在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的入庫(kù)記錄，調(diào)查差異原因并采取相應(yīng)的跟進(jìn)措施。D（其它）（其它）操作性在產(chǎn)品和產(chǎn)成品貨卡的信息準(zhǔn)確。錯(cuò)誤的存貨信息。倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)及時(shí)在貨卡上登記在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的結(jié)存數(shù)量。E（其它）（其它）*各組織所面臨的由于控制目標(biāo)失敗

58、而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)影響因具體環(huán)境因素的變化而不同。我們?cè)诖烁鶕?jù)COSO的精神和公司的實(shí)際要求列出通用性的風(fēng)險(xiǎn)影響，以供內(nèi)審人員參考。內(nèi)審人員可以在實(shí)地工作中根據(jù)被審企業(yè)所處行業(yè)及經(jīng)營(yíng)環(huán)境自行刪補(bǔ)。審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序/步驟執(zhí)行人、日期工作底稿索引及注釋A對(duì)生產(chǎn)部、倉(cāng)庫(kù)保管員或其它相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解在產(chǎn)品、產(chǎn)成品入庫(kù)的基本流程，以及產(chǎn)成品、在產(chǎn)品的存放管理要求等；獲得倉(cāng)庫(kù)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品質(zhì)檢報(bào)告范本，查閱是否有經(jīng)辦人簽字；使用判斷抽樣，抽取_份檢驗(yàn)報(bào)告，查看是否有質(zhì)檢部門的簽字確認(rèn)，是否填寫允收和拒收數(shù)量。B實(shí)地觀察倉(cāng)庫(kù)管理狀況，不合格產(chǎn)品的堆放、管理方法，及其與合格產(chǎn)品的區(qū)分；評(píng)估在產(chǎn)品和產(chǎn)成品存放控

59、制的有效性。C獲得入庫(kù)單范本；使用判斷抽樣法從倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品收入記錄中抽取_個(gè)樣本，追查到倉(cāng)庫(kù)留存的入庫(kù)單，察看是否與臺(tái)賬一致，入庫(kù)單是否連號(hào)，填寫是否規(guī)范，并且具備生產(chǎn)部門和倉(cāng)庫(kù)保管員的簽字；評(píng)估在產(chǎn)品和產(chǎn)成品入庫(kù)控制的有效性。D對(duì)生產(chǎn)部、倉(cāng)庫(kù)保管員或其它相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解倉(cāng)庫(kù)與生產(chǎn)部門的對(duì)賬程序；獲取在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的產(chǎn)出/入庫(kù)調(diào)節(jié)表范本；使用判斷抽樣法，抽取_個(gè)月的調(diào)節(jié)表/對(duì)賬單，查看對(duì)賬是否有雙方確認(rèn)的簽字，對(duì)賬結(jié)果是否有差異，對(duì)賬雙方是否對(duì)差異進(jìn)行調(diào)查，調(diào)查結(jié)果是否合理，必要時(shí)對(duì)調(diào)查結(jié)果進(jìn)行核實(shí)；評(píng)估在產(chǎn)品和產(chǎn)成品入庫(kù)記錄對(duì)賬控制的有效性。E使用判斷抽樣法，從存貨明細(xì)賬上

60、抽取_個(gè)樣本，檢查物品貨卡的填寫是否正確，是否與實(shí)盤數(shù)一致；評(píng)估貨卡使用的有效性。產(chǎn)成品出庫(kù)詳細(xì)內(nèi)容請(qǐng)參見，產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)。存貨的內(nèi)部轉(zhuǎn)移本節(jié)所指的內(nèi)部轉(zhuǎn)移是指：貨物和原材料在同一法人的不同倉(cāng)庫(kù)（本地或者異地）間的轉(zhuǎn)移。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表控制目標(biāo)分類控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)*控制活動(dòng)適用與否相應(yīng)審計(jì)程序合規(guī)性所有存貨的內(nèi)部轉(zhuǎn)移滿足生產(chǎn)/銷售的需要并使公司運(yùn)營(yíng)成本最小化。運(yùn)營(yíng)成本增加；非必要的存貨損耗。公司應(yīng)制定書面的貨品內(nèi)部轉(zhuǎn)移操作流程或政策，經(jīng)管理層確認(rèn)并由操作人員貫徹執(zhí)行。A貨品調(diào)撥單應(yīng)由需求部門，如生產(chǎn)/銷售部門提請(qǐng)，并經(jīng)本部門和物流部門主管的批準(zhǔn)。B（其它）（其它）操作性只處理有效的內(nèi)部轉(zhuǎn)移請(qǐng)求。運(yùn)營(yíng)成本