企業(yè)財(cái)務(wù)人員做賬時(shí)合理避稅的技巧方法

1、企業(yè)財(cái)務(wù)人員做賬時(shí)合理避稅的技巧方法2011-3-114:55:41文章來源：優(yōu)府網(wǎng)流量數(shù):6427我要評論（2）【字號大丨小】核心提示：每個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)人員在做賬時(shí)都會(huì)費(fèi)一番腦筋在這方面斗智斗勇，總結(jié)一些技巧方法在做賬時(shí)如何做到一些合理避稅。1.成本費(fèi)用互化，操作方法：將屬于成本項(xiàng)目的支出帳務(wù)處理變?yōu)橘M(fèi)用以達(dá)到當(dāng)期稅前扣除的目的，或?qū)儆谫M(fèi)用項(xiàng)目的支出成本化以達(dá)到控制稅前扣除比例及夸大當(dāng)期利潤的目的。原因：因?yàn)槌杀居芍苯尤斯?，直接材料，制造費(fèi)用組成，而直接人工、制造費(fèi)用和銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等容易混饒，所以是該操作的漏洞。另直接材料中包含的運(yùn)費(fèi)及人工搬運(yùn)等費(fèi)用也與管理費(fèi)用較容易整合。2費(fèi)用資本（產(chǎn)

2、）互化操作方法：將屬于費(fèi)用項(xiàng)目的帳務(wù)處理變?yōu)橘Y產(chǎn)，從折舊中遞延稅前扣除?；?qū)儆谫Y產(chǎn)類科目的支出直接確認(rèn)費(fèi)用，當(dāng)期稅前扣除。原因：部分資產(chǎn)價(jià)值本身就包含費(fèi)用，故可將其他費(fèi)用整合進(jìn)入資產(chǎn)價(jià)值，反之亦然。另資產(chǎn)修理，借款費(fèi)用等本身確認(rèn)邊界比較容易人工虛擬。另固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)確認(rèn)的依據(jù)較容易虛擬。3.費(fèi)用名目轉(zhuǎn)化操作方法：將部分稅前扣除有比率限制的費(fèi)用超額部分轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌拗戚^寬松的或沒限制的費(fèi)用名目入帳，以達(dá)到全額稅前扣除的目的或減少相關(guān)稅費(fèi)等目的。原因：費(fèi)用確認(rèn)以發(fā)票為依據(jù)，發(fā)票容易虛擬4費(fèi)用預(yù)提/遞延/選擇性分?jǐn)?l操作方法：為控制當(dāng)期稅前利潤大小，預(yù)提費(fèi)用，以推遲納稅?；?yàn)槠渌康模ㄈ绻蓹?quán)轉(zhuǎn)

3、讓價(jià)，當(dāng)期業(yè)績）夸大當(dāng)期利潤選擇遞延確認(rèn)。另有選擇性的將費(fèi)用分?jǐn)?如在各費(fèi)用支出項(xiàng)目上分?jǐn)偙壤M(jìn)行調(diào)節(jié)，控制因該項(xiàng)目造成的稅費(fèi)（如調(diào)節(jié)土地增值稅）。原因：同第3點(diǎn)。5成本名目轉(zhuǎn)化操作方法：將屬于本期可結(jié)轉(zhuǎn)成本的項(xiàng)目轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌荒芙Y(jié)轉(zhuǎn)成本的項(xiàng)目，或反行之。成本提前&推遲確認(rèn)/選擇性分?jǐn)偛僮鞣椒?將本期結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)多結(jié)轉(zhuǎn)，或本期少結(jié)轉(zhuǎn)，下期補(bǔ)齊，或選擇成本分?jǐn)偡椒ㄟ_(dá)到上述2個(gè)目的。原因：成本結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)定較模糊。收入提前&推遲確認(rèn)/選擇性分?jǐn)偅僮鞣椒ǎ簩⒈酒诮Y(jié)轉(zhuǎn)收入多結(jié)轉(zhuǎn)或少結(jié)轉(zhuǎn)，下期補(bǔ)齊?；蜻x擇收入分?jǐn)偡椒ㄟ_(dá)到上述2個(gè)目的。原因：收入確認(rèn)規(guī)定較模糊。&收入名目轉(zhuǎn)化操作方法：將收入總額在多種收入項(xiàng)目間進(jìn)

4、行調(diào)節(jié)，如把主營收入變?yōu)槠渌麡I(yè)務(wù)收入或營業(yè)外收入，以達(dá)到控制流轉(zhuǎn)稅或突出主業(yè)業(yè)績的目的。收入負(fù)債化/支出資產(chǎn)化操作方法：將收入暫時(shí)掛帳為其他應(yīng)付款，或?qū)⒅С鰰簳r(shí)掛為其他應(yīng)收款，達(dá)到推遲納稅或不納稅的目的。收入、成本、費(fèi)用虛增/減操作方法：人為虛增或虛減收入或成本或費(fèi)用，或虛減收入。造成進(jìn)行差錯(cuò)調(diào)整的依據(jù)。達(dá)到納稅期拖延或其他目的。轉(zhuǎn)移定價(jià)操作方法：與外部交易方進(jìn)行人為價(jià)格處理，達(dá)到轉(zhuǎn)移定價(jià)的目的，將價(jià)格降低或提高，以其他費(fèi)用的方式互相彌補(bǔ)進(jìn)行各自小金庫。達(dá)到避稅的目的。資產(chǎn)、負(fù)債名目轉(zhuǎn)化操作方法：將固定資產(chǎn)中的資產(chǎn)類別名目轉(zhuǎn)變，改變其折舊年限；將應(yīng)收帳款掛其他應(yīng)收款，或預(yù)收帳款掛其他應(yīng)付款等手

5、法避稅。虛假交易法操作方法：以不存在的交易合同入帳，造成資金流出，增加本期費(fèi)用，達(dá)到減少所得稅的目的。費(fèi)用直抵收入法操作方法:收入因涉及流轉(zhuǎn)稅，在收入確認(rèn)前即彼此以費(fèi)用直接抵消，達(dá)到控制流轉(zhuǎn)稅目的。如將商業(yè)折扣變?yōu)楹罄m(xù)期間降低售價(jià)。15重組轉(zhuǎn)讓法操作方法：利用股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組等進(jìn)行資金或收入轉(zhuǎn)移達(dá)到避稅的目的。如將公司的資金轉(zhuǎn)移，達(dá)到破產(chǎn)賴帳等目的。私人費(fèi)用公司化操作方法：將私人的費(fèi)用轉(zhuǎn)變?yōu)楣镜馁M(fèi)用，即達(dá)到降低私人收入個(gè)稅應(yīng)納稅額的目的又增加企業(yè)所得稅前扣除費(fèi)用的目的。如：將個(gè)人車油費(fèi)在公司處理，將個(gè)人房租費(fèi)在公司處理。收入/成本/費(fèi)用轉(zhuǎn)移法操作方法：分立合同，將收入或成本，或費(fèi)

6、用轉(zhuǎn)移至其他公司或個(gè)人，達(dá)到差異稅率處理的目的?；?qū)⒏鞴镜馁M(fèi)用進(jìn)行填充報(bào)銷，小金庫補(bǔ)償，達(dá)到各自平衡有限制的費(fèi)用。虛增/減流轉(zhuǎn)過程操作方法：在流轉(zhuǎn)過程上下工夫，多一道流轉(zhuǎn)過程，收入額多一道,各有比率限制的費(fèi)用可扣除范圍增大?；蚩商摂M出部分費(fèi)用，如將資產(chǎn)由公司借款給個(gè)人買下，由公司租賃個(gè)人資產(chǎn)，無形增加租賃費(fèi)用?；蚶梦惺崭犊畹确绞?。19利用金融工具法操作方法：利用股票、期貨、外匯等金融工具進(jìn)行難以控制未來價(jià)格的交易。將交易時(shí)價(jià)格控制在低水平，交易后成為金融工具的投資收益，避免部分流轉(zhuǎn)稅。20集團(tuán)化操作操作方法：利用集團(tuán)化操作，達(dá)到國家批準(zhǔn)的部分集團(tuán)化統(tǒng)一納稅公司的操作模式的目的。將集團(tuán)內(nèi)各

7、公司的費(fèi)用平衡分配，達(dá)到統(tǒng)籌納稅的目的。如集團(tuán)內(nèi)成立軟件公司，工資扣除無1600的限制，將其他公司的人員編制在該公司，工資在該公司發(fā)，人在其他公司工作。等等不一而足。其他如：如借款變成收到其他公司的定金處理。將利息產(chǎn)生的稅金避掉。等等不一而足。收入的合理避稅方法一銷售定價(jià)的避稅籌劃技巧與案例2011-3-118:21:20文章來源：優(yōu)府網(wǎng)流量數(shù):2253我要評論（0）【字號大丨小】核心提示：外國租賃公司向我國公司、企業(yè)融資租賃設(shè)備，取得的扣除設(shè)備價(jià)款后的租賃中所包括的貸款利息，如果能夠提供貸款協(xié)議合同和支付利息的單據(jù)憑證，足以證明是由對方國家銀行提供的出口信貸的利息，可以按扣除利息后的余額征收

8、10%的所得稅。一、銷售定價(jià)避稅法的原理主要表現(xiàn)形式如下：（1）通過控制零部件和原材料的價(jià)格高低來影響產(chǎn)品的成本；（2）通過固定資產(chǎn)或使用年限的確定來影響產(chǎn)品成本；（3）通過產(chǎn)品銷售價(jià)格以及銷售傭金、回扣來影響產(chǎn)品銷售收入；（4）利用控制的運(yùn)輸系統(tǒng)，收取較高或較低的運(yùn)輸裝卸、保險(xiǎn)費(fèi)來影響產(chǎn)品銷售成本;（5）通過對專利、專有技術(shù)、商標(biāo)、廠商名稱等無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收取特許權(quán)使用費(fèi)的高低，來影響企業(yè)的成本和利潤;（6）通過技術(shù)、管理、廣告、咨詢等勞務(wù)費(fèi)用來影響企業(yè)生產(chǎn)成本和利潤;（7）通過提取管理費(fèi)的的高低來影響企業(yè)的成本；來影響企業(yè)的成本費(fèi)用；（8）通過提供貸款和利息的高低（9）通過人為地制造呆賬、損

9、失賠償，以此增加企業(yè)的費(fèi)用支出。（1）機(jī)械設(shè)備購銷業(yè)務(wù)中的轉(zhuǎn)讓定價(jià)江西昌順利鐵球有限公司，注冊資本為600萬美元，南昌廈聲實(shí)業(yè)股份占75%,為450萬美元；深圳長盛實(shí)業(yè)發(fā)展公司以240萬美元的價(jià)格將一套生產(chǎn)線賣給江西昌順利鐵球有限公司，其中150萬美元作為投資。但經(jīng)有關(guān)部門評估，認(rèn)定該生產(chǎn)線按市場正常價(jià)格合80萬美元。這就是說，深圳長盛實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司不僅通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)收回了投資，還白賺了25%的股本。而且深圳長盛實(shí)業(yè)有限公司多收的價(jià)款，計(jì)入固定資產(chǎn)原值，在生產(chǎn)中要逐漸提取折舊攤銷，計(jì)入成本費(fèi)用，從而也沖減了一部分企業(yè)利潤，相應(yīng)減少了國家稅款。（2）原材料購銷業(yè)務(wù)中的轉(zhuǎn)讓定價(jià)興旺達(dá)型材有限公司與

10、臺商滿達(dá)電子公司新投資興辦康旺達(dá)實(shí)業(yè)公司，康旺達(dá)實(shí)業(yè)公司符合國家有關(guān)優(yōu)惠規(guī)定，可享受三年的免稅待遇；同時(shí)康旺達(dá)實(shí)業(yè)公司以興旺達(dá)型材有限的產(chǎn)品為原材料；這樣興旺達(dá)型材有限公司就可以通過低價(jià)供給所屬康旺達(dá)實(shí)業(yè)公司原材料,轉(zhuǎn)移利潤，逃避稅收。租賃業(yè)務(wù)中的轉(zhuǎn)讓定價(jià)租賃業(yè)務(wù)中的轉(zhuǎn)讓定價(jià)主要表現(xiàn)在關(guān)聯(lián)企業(yè)在租賃業(yè)務(wù)中對租金的調(diào)整上。一般地，關(guān)聯(lián)企業(yè)一方出于降低稅負(fù)目的，將贏利的生產(chǎn)項(xiàng)目連同設(shè)備一起轉(zhuǎn)租給另一方，并按有關(guān)規(guī)定收取足夠高的租金，最終達(dá)到關(guān)聯(lián)企業(yè)整體所享受的稅收待遇最為優(yōu)惠，稅負(fù)最低。所得稅類別不同留避稅空間一般來說，稅的多少取決于交稅的基數(shù)（稅基）和稅率的高低，合理避稅就是要在稅基、稅率上做文

11、章。個(gè)人收入不同，稅率也大不相同。目前我國現(xiàn)行的分類個(gè)人所得稅制對不同所得實(shí)行不同稅收待遇，就為合理避稅留出了空間。一次性支付的費(fèi)用，通過改變支付方式，變成多次支付，多次領(lǐng)取，就可分次申報(bào)納稅。例如，北京匯高德理財(cái)咨詢有限公司總裁的年薪30萬，兼任董事的年薪4萬。年薪如果年底一次性領(lǐng)取，那按新辦法，這位董事一年就要交76300元的所得稅。如果做一下調(diào)整，他的月薪降為2萬，年薪增加到10萬、且分10個(gè)月領(lǐng)取，每次領(lǐng)1萬（總收入沒變），那這位董事的所得稅就降為58860元，可以少交17440元。對于勞務(wù)報(bào)酬收入，可通過雇主向納稅人提供伙食、交通等服務(wù)來抵消一部分勞務(wù)報(bào)酬，適當(dāng)降低個(gè)人所得稅等。第二

12、種避稅選擇是針對職工的薪酬激勵(lì)方式的選擇。這一辦法有“工資+獎(jiǎng)金”、薪、股票期權(quán)和股息紅利4種方案，其中，股票期權(quán)方式，職工納稅最少,一般只相當(dāng)于工資獎(jiǎng)金納稅的一半。毫無疑問，繳納稅金的時(shí)間越向后移，總體繳納的稅金也就會(huì)越少，這應(yīng)該是避稅的一個(gè)原則。多繳住房公積金減少個(gè)稅根據(jù)我國個(gè)人所得稅征收的相關(guān)規(guī)定，每月所繳納的住房公積金是從稅前扣除的，也就是說住房公積金是不用納稅的。公積金管理辦法表明，個(gè)人是可以繳納補(bǔ)充公積金的，因此市民可以通過增加自己的住房公積金來降低工資總額，從而減少應(yīng)當(dāng)交納的個(gè)人所得稅。利用公積金避稅不是一件新鮮的事情，只是公積金不容易自由支取，采取公積金避稅需要注意這一點(diǎn)。對于

13、有購買住房需求并且對資本市場不熟悉或者在市場行情不好的時(shí)節(jié)，這應(yīng)該是一個(gè)不錯(cuò)的選擇。投資基金合理避稅投資開放式基金除了可能會(huì)給自己帶來較高收益外，還能達(dá)到合理避稅的效果。由于基金獲得的股息、紅利及企業(yè)債的利息收入，由上市公司向基金派發(fā)時(shí)代扣代繳20%的個(gè)人所得稅，因此，基金向個(gè)人投資者分配時(shí)不再代扣代繳個(gè)人所得稅。同時(shí)，個(gè)人投資者買賣股票、期貨或基金單位獲得的差價(jià)收入，按照現(xiàn)行稅收規(guī)定均暫不征收個(gè)稅。投資國債免征個(gè)稅根據(jù)規(guī)定，個(gè)人投資國債和特種金融債所得利息免征個(gè)人所得稅。國債素有“金邊債券”之稱，是各種理財(cái)渠道中最安全、穩(wěn)妥的投資種類。對于穩(wěn)健的投資者來說，投資國債能夠獲得長期穩(wěn)定并且安全的

14、收益，投資企業(yè)債券不但要考慮稅收成本，而且要考慮風(fēng)險(xiǎn)。個(gè)人投資企業(yè)債券取得的利息，需要繳納20%個(gè)稅，而國債和特種金融債券則可免征稅。5保險(xiǎn)所得賠償免稅根據(jù)我國相關(guān)法律規(guī)定，居民在購買保險(xiǎn)時(shí)可享受三大稅收優(yōu)惠：一是按有關(guān)規(guī)定提取的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金不計(jì)當(dāng)期工資收入，免繳個(gè)人所得稅；二是由于保險(xiǎn)賠款是賠償個(gè)人遭受意外不幸的損失，不屬于個(gè)人收入，免繳個(gè)人所得稅；三是按規(guī)定繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金和失業(yè)保險(xiǎn)基金，存入銀行個(gè)人賬戶所得利息收入免征個(gè)人所得稅。也就是說，參加保險(xiǎn)所獲得的各類賠償是免稅的。在一些保險(xiǎn)公司的險(xiǎn)種推銷中，避稅也是一大賣點(diǎn)。同時(shí)需要指出的是，在投資分紅類保

15、險(xiǎn)中，保險(xiǎn)收益也無須繳納20%的個(gè)人所得稅。教育儲(chǔ)蓄免利息稅教育儲(chǔ)蓄是國家為了鼓勵(lì)城鄉(xiāng)居民積累教育資金，促進(jìn)教育事業(yè)發(fā)展而推出的一項(xiàng)儲(chǔ)蓄種類。教育儲(chǔ)蓄最大的特點(diǎn)之一是國家規(guī)定免征利息稅，單此一項(xiàng)，教育儲(chǔ)蓄的實(shí)得利息收益就比其他同檔次儲(chǔ)種高20%以上。它適用于有需要接受非義務(wù)教育孩子的家庭，可以享受兩大優(yōu)惠政策:一是利息所得免除個(gè)人所得稅；二是教育儲(chǔ)蓄作為零存整取的儲(chǔ)蓄，享受整存整取的優(yōu)惠利率。目前，多家銀行都開辦了教育儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)，且有一年、三年、六年不同期限的儲(chǔ)蓄種類。但是現(xiàn)在我國的利息稅已經(jīng)暫免收取，因此教育儲(chǔ)蓄的稅收優(yōu)惠就顯得有限了，不過筆者倒是想對國家提一個(gè)建議，鑒于我國教育市場化普及程度比較高，給予為將來教育支出而進(jìn)行的儲(chǔ)蓄給予一定的儲(chǔ)蓄補(bǔ)貼，應(yīng)該是國家對教育的一種負(fù)擔(dān)和支持。因?yàn)閹缀跛械膰叶加薪逃d國的理念，而我們國家卻把教育當(dāng)成了一種產(chǎn)業(yè)，教育本來就是公民應(yīng)該享受到的權(quán)利，但在我國卻要花高價(jià)來購買。另外高昂的教育費(fèi)用支出對百姓來說其實(shí)就是一種消費(fèi)支出，這個(gè)消費(fèi)對其他的消費(fèi)就形成了經(jīng)濟(jì)學(xué)里的擠出效應(yīng)，百姓的其它消費(fèi)支出肯定會(huì)減少，這又和國家擴(kuò)大內(nèi)需的消費(fèi)政策相抵觸。個(gè)人規(guī)避稅收的方法目前