財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)稅法控制

1、 扮財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)稅佰法控制般關(guān)鍵詞財(cái)政拔風(fēng)險(xiǎn)八 愛法律控制鞍 胺 正文俺巴 哎一、財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)概捌述：挨 鞍財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)隘政面臨支付危機(jī)靶的可能性，集中埃表現(xiàn)為赤字和債澳務(wù)的膨脹，當(dāng)這伴種膨脹超過一國(guó)笆經(jīng)濟(jì)和社會(huì)承受唉力時(shí)，將演變成絆財(cái)政危機(jī)，引發(fā)哎一國(guó)經(jīng)濟(jì)、政治把的全面危機(jī)和社案會(huì)動(dòng)蕩。如立足俺于社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域板的風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)轉(zhuǎn)移擺到財(cái)政，政府財(cái)疤政是社會(huì)最終風(fēng)隘險(xiǎn)的承擔(dān)者；準(zhǔn)叭國(guó)債規(guī)模也不應(yīng)鞍該太大，不能只霸看帳面?zhèn)鶆?wù)，還班要看政府各部門百發(fā)行的債務(wù)。財(cái)凹政風(fēng)險(xiǎn)包含內(nèi)容般廣泛，既包括財(cái)敗政系統(tǒng)的內(nèi)部風(fēng)佰險(xiǎn)，如財(cái)政政策跋風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)政體制壩風(fēng)險(xiǎn)、制度風(fēng)險(xiǎn)案、管理風(fēng)險(xiǎn)等，安還包括社會(huì)經(jīng)濟(jì)癌生活中各種不確班

2、定性因素引起并佰轉(zhuǎn)化到財(cái)政領(lǐng)域翱的私人風(fēng)險(xiǎn)和一瓣般公共風(fēng)險(xiǎn)，或挨稱外部風(fēng)險(xiǎn)，如皚自然風(fēng)險(xiǎn)、政治熬風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)啊、社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行熬風(fēng)險(xiǎn)和戰(zhàn)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)巴等。從某種程度按來講，外部風(fēng)險(xiǎn)隘是無法或者很難傲控制的，人類生頒存的世界本來就按是充滿不確定性邦的。因此，對(duì)財(cái)班政風(fēng)險(xiǎn)的研究多礙側(cè)重于內(nèi)生風(fēng)險(xiǎn)鞍，本文也把財(cái)政熬風(fēng)險(xiǎn)的討論局限疤在內(nèi)生風(fēng)險(xiǎn)的范胺圍內(nèi)。財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)壩的內(nèi)涵盡管現(xiàn)在懊對(duì)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的研藹究日益增多，但俺對(duì)其內(nèi)涵的界定白還沒有一個(gè)公認(rèn)傲的統(tǒng)一說法，從澳現(xiàn)有的文獻(xiàn)來看案，多數(shù)側(cè)重于從皚政府債務(wù)的角度昂來研究，也有的礙是按照傳統(tǒng)的收芭入、支出、平衡芭、管理的思路來疤研究的，諸如收氨入風(fēng)險(xiǎn)、支出風(fēng)罷險(xiǎn)、赤字

3、風(fēng)險(xiǎn)、版?zhèn)鶆?wù)風(fēng)險(xiǎn)等等。敗1懊 捌二、財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的扮成因：礙 按從財(cái)政系統(tǒng)內(nèi)部擺各種不利因素角案度來看，這些不爸利因素主要包括癌：（安1按）政府職能界定哎不清導(dǎo)致政府與鞍市場(chǎng)關(guān)系不協(xié)調(diào)澳，（礙2唉）財(cái)政立法滯后骯且有關(guān)法規(guī)制定八不禁合理，（隘3叭）財(cái)政管理制度隘與專項(xiàng)管理制度伴不健全，（澳4芭）缺乏必要的公唉共決策過程，（啊5扒）事前、事后財(cái)俺政監(jiān)督不力，（氨6笆）政府官員道德拌問題和職業(yè)技術(shù)礙問題。奧 昂按照具體財(cái)政活板動(dòng)類型劃分財(cái)政翱風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)胺主要包括：鞍2 版（敖1半）源于收入方面叭的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。（靶2佰）源于支出方面唉的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。（拔3壩）源于公共投資愛的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。我傲國(guó)財(cái)政支出中有癌

4、相當(dāng)部分用于生版產(chǎn)性投資，或資礙本性投資，這種懊投資與私人投資捌在風(fēng)險(xiǎn)影響方面礙具有大體相同的白性質(zhì)。（辦4拌）源于預(yù)算赤字?jǐn)〉呢?cái)政風(fēng)險(xiǎn)。（拜5半）源于國(guó)債管理八的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。在傲我國(guó)明顯存在著爸國(guó)債資金使用缺拌乏經(jīng)濟(jì)效益、稅熬收結(jié)構(gòu)不能適應(yīng)胺經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和所有懊制結(jié)構(gòu)的變化等版問題，導(dǎo)致大部矮分國(guó)債幾乎都要板通過發(fā)新債還舊哎債的方式運(yùn)作。般這樣，在財(cái)政困半難未能扭轉(zhuǎn)的情擺況下，國(guó)債規(guī)模把會(huì)像滾雪球一樣耙越滾越大。此外吧，還有（背6把）政府財(cái)政的公班共風(fēng)險(xiǎn)；（背7霸）政府財(cái)政的制氨度風(fēng)險(xiǎn)；（霸8埃）政府財(cái)政的系唉統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)；（百9拜）官員道德風(fēng)險(xiǎn)敗與職業(yè)能力風(fēng)險(xiǎn)吧。扳 扳從另一個(gè)角度來拔看，財(cái)政危險(xiǎn)還耙

5、可以看成信用活巴動(dòng)中的危險(xiǎn)：扮3 拔公共部門的受信跋活動(dòng)是政府以債伴務(wù)人身份向社會(huì)哀籌集資金，用于愛財(cái)政支出，主要骯包括以下三種：百1斑、政府向社會(huì)發(fā)百行債券，包括國(guó)百庫券、地方政府拜債券和國(guó)際債券愛；白2吧、政府借款，主按要包括政府職能芭部門之間的借款瓣、各級(jí)政府之間疤的借款和國(guó)外借哀款；板3埃、財(cái)政部門通過哎金融部門從社會(huì)藹各界以有償方式斑吸收的存款，主邦要包括郵政儲(chǔ)蓄矮和社會(huì)保險(xiǎn)基金白。背 百具體而言，劉尚靶希博士曾提出提癌出第一可能導(dǎo)致案財(cái)政危機(jī)的是金骯融危機(jī)，第二個(gè)拌是養(yǎng)老金風(fēng)險(xiǎn)，阿第三個(gè)是地方財(cái)佰政危機(jī)。哎4埃 爸三、財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的隘對(duì)策：芭 骯財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)可能引艾發(fā)的后果非常嚴(yán)捌重，動(dòng)輒

6、隨之以笆社會(huì)危機(jī)、動(dòng)蕩版。于是，防范財(cái)扮政風(fēng)險(xiǎn)也是一個(gè)絆全社會(huì)全面的工翱作，從社會(huì)學(xué)、百政治學(xué)、法學(xué)、笆財(cái)政學(xué)各個(gè)方面礙都需要完善。下罷面盡從法律的角笆度，尤其是與財(cái)阿政風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)系緊密隘的財(cái)稅法學(xué)角度般，談?wù)剬?duì)財(cái)政風(fēng)柏險(xiǎn)的控制。鞍 耙（一）對(duì)經(jīng)濟(jì)、癌金融的規(guī)范、控邦制罷 1.拜完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制澳 2.岸增強(qiáng)銀行獨(dú)立性氨 笆銀行的受信活動(dòng)傲主要是銀行以債芭務(wù)人身份與社會(huì)壩各界進(jìn)行的信用拜交易，包括吸收懊存款、各種借款啊、發(fā)行金融債券哎等，形成銀行的敖負(fù)債。銀行的授凹信活動(dòng)是指銀行案根據(jù)客戶的需要罷為客戶提供融資拌，形成銀行的資癌產(chǎn)，主要包括信八貸、信用證、進(jìn)柏出口押匯、貼現(xiàn)擺等業(yè)務(wù)。銀行的扮授信活動(dòng)

7、是銀行版效益的直接來源傲，但也會(huì)給銀行邦帶來損失，形成昂不良資產(chǎn)，嚴(yán)重背的可能導(dǎo)致銀行隘倒閉，引發(fā)社會(huì)靶動(dòng)蕩。奧5哎 扒然而，眾所周知伴，我國(guó)的銀行呆爸壞賬比率非常之霸高，在這樣高的唉呆壞賬比率之下矮，銀行體系仍然矮能夠保持穩(wěn)定，隘國(guó)家聲譽(yù)起了關(guān)霸鍵作用，相應(yīng)地啊，國(guó)有銀行集中扮的不良資產(chǎn)，也藹必然意味著巨大懊的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。吧6 哀從現(xiàn)實(shí)考慮，我案國(guó)銀行一旦獨(dú)立壩，脫離了國(guó)家的辦聲譽(yù)保護(hù)，不良藹資產(chǎn)引發(fā)的社會(huì)爸動(dòng)蕩的嚴(yán)重性可埃向而知。兩者間班這種過分的依賴隘大大增加了財(cái)政霸風(fēng)險(xiǎn)。故而，應(yīng)翱當(dāng)增強(qiáng)銀行的獨(dú)捌立性，逐漸進(jìn)行般銀行改革：比如稗，增加商業(yè)銀行斑補(bǔ)充資本金的合跋理渠道，提高商擺業(yè)銀行的資本

8、充絆足率。允許商業(yè)罷銀行發(fā)行長(zhǎng)期債阿券，增加附屬資暗本，確保資本充靶足率不低于傲8般。對(duì)國(guó)有商業(yè)盎銀行進(jìn)行股份制懊改造，從社會(huì)上唉吸納資金補(bǔ)充資凹本，提高資本充拜足率，減輕財(cái)政澳負(fù)擔(dān)，緩解財(cái)政佰風(fēng)險(xiǎn)。要求商業(yè)壩銀行提取充足的背呆賬準(zhǔn)備金，如扒不能一次到位，邦應(yīng)制定時(shí)間表，哎要求逐步到位，百以建立呆賬核銷凹機(jī)制，減少虛假疤利潤(rùn)，保證商業(yè)俺銀行健康發(fā)展。唉同時(shí)完善金融資佰產(chǎn)管理公司處置笆不良資產(chǎn)的方法哀和手段，加大處叭置力度，提高回襖收率。巴7把 拔（二）完善社會(huì)拔保障體系昂 辦加快建立統(tǒng)一、岸規(guī)范和完善的社皚會(huì)保障體系，以按緩解社保基金缺笆口引致的財(cái)政風(fēng)霸險(xiǎn)。關(guān)鍵在于建氨立穩(wěn)定、可靠的岸社會(huì)保障

9、基金籌藹措機(jī)制。埃 1. 吧完善轉(zhuǎn)移支付。盎完善轉(zhuǎn)移支付制八度的目的是避免皚困難地區(qū)財(cái)政危邦機(jī)爆發(fā)。財(cái)政要骯加大社會(huì)保障支暗出力度，提高社邦會(huì)保障支出占財(cái)擺政支出的比重。傲財(cái)政聯(lián)邦主義對(duì)柏體制的要求則是霸實(shí)現(xiàn)把“半分級(jí)管理百”哀向八“跋分級(jí)所有佰”笆的轉(zhuǎn)變，將權(quán)、癌責(zé)、利有機(jī)地統(tǒng)氨一起來，使地方翱政府能因地制宜昂地舉債或進(jìn)行地襖域間轉(zhuǎn)移支付。白 2.佰還可考慮適當(dāng)擴(kuò)班大對(duì)社會(huì)公眾擴(kuò)版大征繳范圍，提伴高征繳率，適時(shí)板開征社會(huì)保障稅板等。搬（三）加強(qiáng)國(guó)債擺管理，完善國(guó)債頒體系挨 捌針對(duì)財(cái)政活動(dòng)中佰出現(xiàn)的各種不規(guī)翱范現(xiàn)象，結(jié)合財(cái)拔政法基本原則，懊在國(guó)債管理方面白給予重視。襖 1.胺財(cái)政民主原則：擺財(cái)

10、政民主原則要扮求人民通過一定伴得方式對(duì)重大財(cái)敗政事項(xiàng)擁有決定按權(quán)。要逐漸實(shí)現(xiàn)邦民主理財(cái)岸罷財(cái)政的公共選擇罷機(jī)制，比如人代版會(huì)究竟能對(duì)財(cái)政罷支出規(guī)?？刂频桨κ裁闯潭龋款A(yù)算柏是不是確實(shí)能由挨人代會(huì)審議，并稗做到公開透明？案一年預(yù)算，預(yù)算凹一年，這種預(yù)算霸不具有法制性和啊剛性，法制的控癌制力對(duì)預(yù)算的約笆束力不夠。財(cái)政癌部作為行政分支半本身也需要制約巴。加強(qiáng)財(cái)政部對(duì)霸顯性、隱性債務(wù)隘的調(diào)控能力，控扮制好支出規(guī)模。叭8佰 壩具體地說，就是埃進(jìn)一步深化財(cái)政奧體制改革，合理吧界定政府職能范挨圍及財(cái)政投資行佰為，完善財(cái)政支白出政策，優(yōu)化財(cái)敖政支出結(jié)構(gòu)，硬班化預(yù)算約束，加伴強(qiáng)支出管理，完骯善分稅制財(cái)政管翱理體制

11、，建立政盎府間規(guī)范的財(cái)政澳轉(zhuǎn)移支付制度。埃又如允許地方政哎府發(fā)債，以緩解吧地方政府資金缺拔口。版9辦 2.敖財(cái)政法定原則：白我國(guó)目前的國(guó)債熬體系非常簡(jiǎn)單，靶法律制度不完善佰，在實(shí)行方面不俺免不夠般“唉依法藹”百（很多復(fù)雜情況俺“翱無法可依哎”壩），只有優(yōu)化國(guó)扮債結(jié)構(gòu)，豐富國(guó)瓣債品種、完善國(guó)伴債期限結(jié)構(gòu)，完安善國(guó)債法制才能熬在此基礎(chǔ)上，財(cái)班政法定，加強(qiáng)國(guó)板債管理，強(qiáng)化國(guó)擺債投資的使用效叭益。罷 3.扒財(cái)政健全原則：襖通過稅制改革增笆加政府財(cái)政收入搬進(jìn)而減少赤字規(guī)爸模是必要的，但柏除非出于修改不百甚公平且為低效礙率的現(xiàn)行稅制之扮考慮外，稅制改疤革的重點(diǎn)不應(yīng)放哀在提高稅率和增頒加新稅種方面，扒而應(yīng)放在降低稅按率并強(qiáng)化稅務(wù)征氨管以減少稅收收俺入的流失，以及跋降低稅務(wù)征管工骯作成本方面。板10壩 4.百財(cái)政平等原則：白包含著對(duì)正義的壩價(jià)值追求，從制唉度上主要體現(xiàn)一瓣種平等的對(duì)待。拌例如，優(yōu)化支出熬結(jié)構(gòu)：在中央和搬地方間的分配，熬這一點(diǎn)分稅制以挨來已經(jīng)改善了很胺多；在項(xiàng)目和部隘門間的分配：比罷如中央財(cái)政似乎絆對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施的耙“邦軟項(xiàng)目藹”奧投資不足。板11隘 澳體現(xiàn)之一皚白教育。對(duì)職責(zé)之鞍內(nèi)的九年義務(wù)制絆教育盡義務(wù)投資唉嚴(yán)重不足。例如瓣，相當(dāng)多的西部巴地區(qū)頗為貧困，矮