資本公積實質(zhì)性程序

1、PAGE PAGE 10埃資本公積實質(zhì)性敗程序按被審計單位唉：矮 巴 懊 矮 氨項目：俺 襖 哀資本公積按 捌 按 稗 瓣編制：伴 叭 翱 頒 扒 盎日期：笆 皚 邦 疤 拔 藹 索引號： 芭 頒 佰QB澳 敖 昂 昂 扳 俺財務(wù)報表截止日把/期間：伴 搬 氨 鞍 案 暗復(fù)核：氨 安 跋 拌 矮 擺 背 把日期：捌 澳 跋 藹 板 吧 扮 凹 岸第一部分胺 矮認定、審計目標愛和審計程序?qū)?yīng)捌關(guān)系奧一、審計目標與搬認定對應(yīng)關(guān)系表佰審計目標瓣財務(wù)報表認定澳存在版完整性埃權(quán)利俺和叭義務(wù)瓣計價癌和分攤拌列報暗A(chǔ)巴資產(chǎn)負債表中記佰錄白的骯資本公積拔是拔存在壩的案。辦凹B頒所有應(yīng)當記錄的皚資本公積均已記癌

2、錄，資本公積的藹增減變動符合法皚律、法規(guī)和合同佰、章程的規(guī)定耙。跋鞍C佰資本公積佰以恰當?shù)慕痤~包柏括在財務(wù)報表中啊。隘絆D拌資本公積安已按照企業(yè)會計辦準則的規(guī)定在財辦務(wù)報表中作出斑恰當列報白。捌半二、審計目標與稗審計程序?qū)?yīng)關(guān)耙系表昂審計拌目標稗可供選擇的審計把程序骯索引號氨C疤1鞍.皚獲取或編制盎資本公積版明細表霸，瓣復(fù)核加計拜是否昂正確，并與扳報表數(shù)、背總賬數(shù)背和吧明細賬合計數(shù)核鞍對埃是否熬相符愛。扮QB2熬ABC哎2.首次接受委埃托的單位，應(yīng)對靶期斑初的資本公積進拌行追溯查驗，檢把查原始發(fā)生的依翱據(jù)是否充分。霸略暗A(chǔ)B壩3.收集與資本傲公積變動有關(guān)的艾股東（大）會疤決議、董事會會昂議紀要

3、、資產(chǎn)評扒估報告等文件資安料，更新永久性稗檔案。爸略疤ABCD拔4.根據(jù)資本公阿積明細賬，對隘“芭資本（股本）溢頒價鞍”氨的發(fā)生額逐項審安查至原始憑證：芭(1)對股本溢礙價，應(yīng)取得董事奧會會議紀要、股拔東（大）會決議岸、有關(guān)合同、政跋府批文，追查至伴銀行收款等原始傲憑證，結(jié)合相關(guān)擺科目的審計，檢凹查會計處理是否藹正確，注意發(fā)行翱股票溢價收入的壩計算是否已扣除阿股票發(fā)行費用；笆(2)對資本公芭積轉(zhuǎn)增資本的，伴應(yīng)取得佰股東（大）會皚決議、董事會會把議紀要、有關(guān)批胺文等，檢查資本癌公積轉(zhuǎn)增資本是哎否符合有關(guān)規(guī)定擺，會計處理是否盎正確；拜(3)若有同一板控制下企業(yè)合并霸，應(yīng)結(jié)合長期股版權(quán)投資科目，檢阿

4、查被審計單位（挨合并方）取得的芭被合并方所有者拔權(quán)益賬面價值的把份額與支付的合懊并對價賬面價值拜的差額計算是否鞍正確，是否依次礙調(diào)整本科目、盈罷余公積和未分配啊利潤；板(4)股份有限拜公司回購本公司襖股票進行減資的按，檢查其是否按哎注銷的股票面值艾總額和所注銷的疤庫存股的賬面余耙額，沖減資本公伴積；哎(5)檢查與發(fā)凹行權(quán)益性證券直靶接相關(guān)的手續(xù)費伴、傭金等交易費百用的會計處理是岸否正確，是否將捌與發(fā)行權(quán)益性證傲券間接相關(guān)的手扮續(xù)費計入本賬戶敖，若有，判斷是班否需要被審計單芭位調(diào)整。按略百ACDB昂5.根據(jù)資本公奧積明細賬，對柏“頒其他資本公積絆”般的發(fā)生額逐項審搬查至原始憑證：胺(1)檢查以權(quán)

5、拌益法核算的被投靶資單位除凈損益岸以外所有者權(quán)益傲的變動，被審計稗單位是否已按其隘享有的份額入賬芭，會計處理是否白正確；處置該項笆投資時，應(yīng)注意按是否已轉(zhuǎn)銷與其襖相關(guān)的資本公積頒；伴(2)以自用房爸地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換柏為采用公允價值吧模式計量的投資哎性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換絆日的公允價值大案于原賬面價值的拜，檢查其差額是邦否計入資本公積愛。處置該項投資擺性房地產(chǎn)時，原哀計入資本公積的絆部分是否已轉(zhuǎn)銷擺；阿(3)將持有至擺到期投資重分類熬為可供出售金融癌資產(chǎn)，或?qū)⒖晒┮\出售金融資產(chǎn)重把分類為持有至到八期投資的，是否凹按相關(guān)規(guī)定調(diào)整柏資本公積，檢查襖可供出售金融資皚產(chǎn)的后續(xù)計量是骯否相應(yīng)調(diào)整資本佰公積；辦(4)

6、以權(quán)益結(jié)礙算的股權(quán)支付，敗取得相關(guān)資料，昂檢查在權(quán)益工具吧授予日和行權(quán)日半的會計處理是否哀正確；盎(5)對于在資版產(chǎn)負債表日，滿埃足運用套期會計霸方法條件的現(xiàn)金百流量套期和境外爸經(jīng)營凈投資套期按產(chǎn)生的利得和損敗失，是否進行了頒正確的會計處理邦。佰略搬C芭6.檢查資本公澳積各項目，考慮疤對所得稅的影響阿。骯略板C敗7.記錄資本公疤積中不能轉(zhuǎn)增資拌本的項目。藹略澳8.根據(jù)評估的凹舞弊風(fēng)險等因素絆增加的審計程序巴。絆略白D疤9.檢查資本公拜積是否已按照企佰業(yè)會計準則的規(guī)澳定在財務(wù)報表中凹作出恰當列報。擺略唉第二部分阿 板計劃實施的實質(zhì)背性程序瓣項 目版財務(wù)報表認定疤存在頒完整性百權(quán)利白和邦義務(wù)吧計價

7、擺和分攤哎列報柏評估的重大錯報疤風(fēng)險水平熬（注1）捌從控制測試獲取耙的保證程度芭（注2）澳需從實質(zhì)性程序鞍獲取的保證程度斑計劃實施的實質(zhì)胺性程序板（注氨3靶）般 扮索引號俺執(zhí)行人敗1絆2白3懊4.靶5.絆6.暗7.案8.耙9.拔10.伴安注: 1.結(jié)果絆取自風(fēng)險評估工捌作底稿。柏2.結(jié)果取自該奧項目所屬業(yè)務(wù)循搬環(huán)內(nèi)部控制工作案底稿。白3.在計劃實施班的實質(zhì)性程序與懊財務(wù)報表認定之翱間的對應(yīng)關(guān)系用擺“”癌表示。資本公積審定表吧被審計單位翱：俺 板 瓣 礙 芭 伴項目：胺 暗 板 哎資本公積叭 佰 斑 跋 辦編制：敗 跋 哎 吧 辦 澳日期：案 扳 擺 安 捌 佰 索引號：疤 哎 QB1 般 傲 案 傲 稗 扒財務(wù)報表截止日絆/期間：佰 伴 案 拌復(fù)核：按 叭 皚 鞍 骯日期：挨 昂 愛 搬 稗項目名稱巴期末邦未審數(shù)愛賬項調(diào)整叭重分類調(diào)整爸期末柏審定數(shù)矮上期末傲審定數(shù)哀索引號哎借方隘貸方叭借方昂貸方罷合計審計結(jié)論：資本公積明細表疤被審計單位：安 啊 邦 吧 骯 啊 阿項目：扳 絆 絆 板資本公積明細表巴 搬 拔 翱編制：唉 岸 壩 背 敖 藹 藹 百日期：襖 巴 靶 氨 耙 俺 挨 索引號：凹 罷 QB叭2扮 跋 隘 跋 阿