稅收法律實務-基礎理論

1、稅收法律實務顏 蘇前 言一、個人介紹姓名、學習經(jīng)歷、個性、對大家的要求二、授課范圍稅法基本理論、稅收實體法、稅收程序法、國際稅法三、處理幾組矛盾法學專業(yè)與會計學專業(yè)矛盾課堂教育與應試教育矛盾四、紀律要求不遲到、手機震動、著裝得體考核要求作業(yè)、課堂提問、期中考試和期末考試五、法學的分類憲法、民法、刑法、訴訟法（刑訴法、民訴法和證據(jù)法）、行政法（包括行政訴訟法）、經(jīng)濟法（跟注會考試的經(jīng)濟法不是一個概念）、國際法稅收法律基礎一、稅法的概念（一）稅收的內(nèi)涵（二）稅收的外延無償性、強制性和固定性二、稅法的功能（一）保證國家財政收入（二）國家宏觀調(diào)控（三）維護經(jīng)濟秩序（四）保護納稅人合法利益（五）國際經(jīng)濟

2、交往的保障三、稅法的地位國家法律體系的重要組成部分稅法與每個人息息相關四、稅法與其他法律關系（一）稅法與憲法的關系（二）稅法與民法的關系（三）稅法與經(jīng)濟法的關系（四）稅法與刑法的關系（五）稅法與行政法的關系（六）稅法與國際法的關系五、稅法原則（一）稅法基本原則1.稅收法定原則2.稅收公平原則3.稅收效率原則4.實質(zhì)課稅原則（二）稅法的適用原則1.法律優(yōu)位原則2.法律不溯及既往原則3.新法優(yōu)于舊法原則4.特別法優(yōu)于普通法原則5.實體從舊，程序從新原則6.程序優(yōu)于實體原則六、稅收法律關系（一）構成主體、客體、內(nèi)容（二）產(chǎn)生、變更與消滅（三）保護七、構成要素（一）總則（二）納稅義務人（三）征稅對象（

3、四）稅目（五）稅率1.比例稅率2.超額累進稅率3.定額稅率4.超率累進稅率（六）納稅環(huán)節(jié)（七）納稅期限（八）納稅地點（九）減稅免稅（十）罰則（十一）附則超額累進稅率級數(shù)全月應納所得稅額（元）稅率（%）15000以下102500020000（含）20320000（以上）30級數(shù)全月應納所得稅額（元）稅率（%）速算扣除數(shù)15000以下1002500020000（含）20500320000（以上）302500超率累進稅率，是指增值率超過一定稅率，增值額所適用的稅率。例如：土地增值稅是以轉讓房地產(chǎn)取得的收入，減除法定扣除項目金額后的增值額作為計稅依據(jù)，并按照四級超率累進稅率進行征收。 增值額=房地產(chǎn)轉

4、讓收入-扣除項目金額 增值率=增值額/扣除項目金額*100% 土地增值稅應納稅額=增值額*適用稅率-扣除項目金額*速算扣除系數(shù)。 （1）增值額未超過扣除項目金額50%部分，稅率為30%； 土地增值稅應納稅額=增值額*30% （2）增值額超過扣除項目金額50%，未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%；速算扣除系數(shù)為5%（扣除項目金額的5%）； 土地增值稅應納稅額=增值額*40%-扣除項目金額*5% （3）增值額超過扣除項目金額100%，未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%；速算扣除系數(shù)為15%（扣除項目金額的15%）； 土地增值稅應納稅額=增值額*50%-扣除項目金額*15%

5、（4）增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%；速算扣除系數(shù)為35%（扣除項目金額的35%） 。 土地增值稅應納稅額=增值額*60%-扣除項目金額*35%八、稅收立法（一）立法原則1.從實際出發(fā)原則2.公平原則3.民主決策原則4.原則性與靈活性結合的原則5.法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立的原則（二）我國稅收立法1.稅收立法機關（1）全國人大及其常委會（2）全國人大或常委會授權立法（3）國務院制定的稅收行政法規(guī)（4）地方人大及其常委會制定的地方性法規(guī)（5）國務院稅務主管部門制定的部門規(guī)章（6）地方政府制定的稅收地方規(guī)章2.稅收立法、修訂和廢止程序（1）提議階段（2）審議階段（3）通過

6、和公布階段（三）稅法的實施九、稅法體系概述和分類（一）概述（二）稅法分類1.稅法基本內(nèi)容和效力的不同：稅收基本法和稅收普通法2.稅法的職能作用的不同：稅收實體法和稅收程序法3.稅收征稅對象的不同：流轉稅稅法、所得稅稅法、財產(chǎn)、行為稅稅法、資源稅稅法和特定目的稅稅法4.主權國家行使稅收管轄權不同：國內(nèi)稅法、國際稅法和外國稅法十、我國現(xiàn)行稅法體系（一）稅收實體法1.流轉稅類：增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關稅2.所得稅類：企業(yè)所得稅、個人所得稅3.財產(chǎn)和行為稅類：房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和契稅4.資源稅類：資源稅、土地增值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅5.特定目的稅類：固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（暫緩征收）（二）稅收程序

7、法1.稅務機關負責，依據(jù)稅收征收管理法2.海關機關負責，依據(jù)海關法、進出口關稅條例十一、我國稅收制度的改革（一）建國后的五次改革1.1950年，建立新稅制2.1958年，簡化稅制3.1973年，稅制改革，繼續(xù)簡化，文革產(chǎn)物4.1994年，全面改革工商稅制5.2003年，新一輪稅改（二）1994年稅制改革統(tǒng)一稅法、簡化稅制、公平稅負、促進競爭1.改革流轉稅2.企業(yè)所得稅，內(nèi)資統(tǒng)一3.個人所得稅，內(nèi)資統(tǒng)一4.調(diào)整其他一些稅種（三）2003年以來的新的稅制改革1.有關經(jīng)濟結構調(diào)整的稅制改革2.有關民生的稅制改革3.統(tǒng)一稅法適用的改革4.依法治稅的改革十二、我國稅收管理體制（一）稅收立法權1.劃分種類2.我國現(xiàn)狀十二、我國稅收管理體制（一）稅收立法權1.劃分種類2.我國現(xiàn)狀（二）稅收執(zhí)法權1.稅款征收權（1）管轄權限劃分稅務機構設置和中央與地方