會(huì)計(jì)電算化舞弊與對(duì)策

1、【最新資料 ,Word 版，可自由編輯！】計(jì)算機(jī)在企業(yè)管理及會(huì)計(jì)信息處理中的迅速普及和廣泛運(yùn)用，給人們帶來極大方便和效益，但是，我們也應(yīng)該看到因會(huì)計(jì)電算化而引起的損失也與日俱增。特別是會(huì)計(jì)電算化舞弊而引起的損失。對(duì)因會(huì)計(jì)電算化舞弊所引起的損失卻很難解決。因此如何防范會(huì)計(jì)電算化舞弊成了企業(yè)普遍關(guān)心的問題。現(xiàn)將會(huì)計(jì)電算化舞弊及對(duì)策進(jìn)行探討。一、會(huì)計(jì)電算化舞弊的手法篡改輸入。這是最簡(jiǎn)單也是最常用的計(jì)算機(jī)舞弊手法，該方法通過在經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)錄入前或加入期間對(duì)數(shù)據(jù)做手腳來達(dá)到個(gè)人目的，如： (1) 虛構(gòu)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)： (2) 修改業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)； (3) 刪除業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。篡改文件。是指通過維護(hù)程序來修改或真接通過終端來修

2、改文件中的數(shù)據(jù)。篡改程序。是指通過對(duì)程序作非法改動(dòng)，以便達(dá)到某種不法的目的。比如，將小量資金 ( 比如計(jì)算中的四舍五入部分 ) 逐筆積累起來，通過暗設(shè)程序記到自己的工資賬戶中，表面上卻看不出任何違規(guī)之處。非法操作。指操作人員或其他人員不按操作規(guī)程或不經(jīng)允許上機(jī)操作，改變計(jì)算機(jī)的執(zhí)行路徑。如系統(tǒng)人員未經(jīng)批準(zhǔn)擅自啟動(dòng)現(xiàn)金支票簽發(fā)程序，生成一張現(xiàn)金支票到銀行支取現(xiàn)金。篡改輸出。通過非法修改、銷毀輸出報(bào)表、將輸出報(bào)表送給公司競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手利用終端竊取輸出的機(jī)密信息等手段來達(dá)到作案的目的。其他方法。如通過物理接觸、電子竊聽、譯碼 j 拍照、拷貝、復(fù)印等方法來舞弊。二、會(huì)計(jì)電箅化舞弊的防范對(duì)策(一) v 強(qiáng)電算

3、化犯罪法制建設(shè)電算化犯罪法制建設(shè)，可從兩個(gè)方面入手： (I) 建立針對(duì)利用電算化犯罪活動(dòng)的法律，明確規(guī)定哪些行為屬于電算化舞弊行為及其懲處方法；(2) 建立電算化系統(tǒng)本身的保護(hù)法律，明確電算化系統(tǒng)中哪些東西或哪些方( 二 ) 完善內(nèi)部控制系統(tǒng)一般控制軟件系統(tǒng)控制。是對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)軟件的墩得和開發(fā)的控制，以及對(duì)系統(tǒng)開發(fā)過程中或運(yùn)行過槲巾形成的各種系統(tǒng)文件的安全所進(jìn)行的控制。操作控制。包括對(duì)操作人員控制和操作動(dòng)機(jī)的控制。凡上機(jī)操作人員必須經(jīng)過授權(quán)；禁止原系統(tǒng)開發(fā)人員接觸或操作計(jì)算機(jī)，熟悉計(jì)算機(jī)的無關(guān)人員1i 允許任意進(jìn)入機(jī)房：系統(tǒng)應(yīng)有拒絕錯(cuò)誤操作的功能；留下審計(jì)軌跡。系統(tǒng)安全控制。主要控制措施有：建

4、立改備、設(shè)施安全措施，檔案保管安全控制聯(lián)機(jī)接觸控制等；使用偵測(cè)裝置、辨真措施和系統(tǒng)監(jiān)控等；規(guī)定建立備份或副本的數(shù)最和時(shí)間，以及由誰建立和由誰負(fù)責(zé)保錯(cuò)；當(dāng)系統(tǒng)被破壞需要恢復(fù)時(shí)，應(yīng)先經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同意，決4；允許輕率地進(jìn)行系統(tǒng)恢復(fù)工作，以防利用系統(tǒng)恢復(fù)H、J修改系統(tǒng)。2應(yīng)用控制數(shù)據(jù)輸入控制。輸入控制的主要內(nèi)容釘：設(shè)擎門錄入人員，錄入人員除錄入數(shù)據(jù)外不允許將數(shù)據(jù)進(jìn)行修改、復(fù)制或其他操作；數(shù)據(jù)輸入前必須經(jīng)過何關(guān)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)：對(duì)輸入數(shù)據(jù)進(jìn)行校對(duì)：對(duì)更正錨誤的控制。處理控制。是指對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行的內(nèi)部數(shù)據(jù)處理活動(dòng) ( 數(shù)據(jù)驗(yàn)證、計(jì)算、比較、合并、排序、文件更新和維護(hù)、訪問、糾錯(cuò)等等 ) 進(jìn)行控制。數(shù)據(jù)輸出控

5、制。主要措施有：建立輸出也錄；建立輸出文件及報(bào)告的簽章制度；建立輸出授權(quán)制度：建立數(shù)據(jù)傳送的加密制度；嚴(yán)格減少資產(chǎn)的文件輸出，如開支票、發(fā)票、提貨單要經(jīng)過有關(guān)人員授權(quán)，并經(jīng)過有關(guān)人員審核簽章。嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制措施的執(zhí)行應(yīng)該一視同仁，嚴(yán)密防范。領(lǐng)導(dǎo)重視并督促內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立健全以及有效執(zhí)行。(三) 充分發(fā)揮審計(jì)人員的功能作用會(huì)計(jì)電算化舞弊與對(duì)策摘要會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)發(fā)展歷史上一次重大改革，它不僅是會(huì)計(jì)發(fā)展的需要，并且還是經(jīng)濟(jì)和科技發(fā)展對(duì)會(huì)計(jì)工作提出的要求，是時(shí)代發(fā)展的要求。會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)中的應(yīng)用為管理提供了有力的手段。但是，隨著會(huì)計(jì)電算化的飛速發(fā)展，利用電算化系統(tǒng)進(jìn)行貪污，舞弊等違

6、法犯罪活動(dòng)日益增加，給企業(yè)和社會(huì)造成嚴(yán)重?fù)p失，因此如何進(jìn)行防范會(huì)計(jì)電算化舞弊成了企業(yè)關(guān)心的問題。由于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的特殊性，建立和完善一整套對(duì)會(huì)計(jì)電算化舞弊有效的防范措施顯的尤為重要。目錄1 緒論1.1 研究背景隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展運(yùn)用, 會(huì)計(jì)工作從手工業(yè)務(wù)往計(jì)算機(jī)信息化方向轉(zhuǎn)變 , 由傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)手段與現(xiàn)代計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)軟件、通信等技術(shù)相結(jié)合,衍生出會(huì)計(jì)電算化。會(huì)計(jì)電算化不僅成為會(huì)計(jì)工作新型工具, 大大減輕了財(cái)會(huì)人員的工作強(qiáng)度 , 提高了會(huì)計(jì)工作的效率和質(zhì)量 , 并且還會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)工作的變革產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響, 為企業(yè)內(nèi)部管理會(huì)計(jì)建設(shè)打下夯實(shí)基礎(chǔ)。自從上個(gè)世紀(jì)八十年代以來, 我國(guó)相關(guān)科研機(jī)構(gòu)已經(jīng)著手進(jìn)行

7、了會(huì)計(jì)電算化的研究工作 , 并將其研究使成果應(yīng)用于各個(gè)行業(yè)的會(huì)計(jì)領(lǐng)域。會(huì)計(jì)電算化指的是通過使用計(jì)算機(jī)技術(shù)來取代傳統(tǒng)的算賬、手工記賬等工序, 實(shí)現(xiàn)了對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行電子化分析和利用的現(xiàn)代化記賬手段。然而,由于我國(guó)大多數(shù)企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化時(shí)間不長(zhǎng), 而且各企業(yè)發(fā)展水平也不同, 因此面對(duì)會(huì)計(jì)電算化各種新型的會(huì)計(jì)手段, 傳統(tǒng)的管理方法與之相悖, 出現(xiàn)一定的新問題。本文將從會(huì)計(jì)電算化背景下企業(yè)內(nèi)部管理問題入手, 通過分析和探討 , 提出企業(yè)實(shí)行內(nèi)部管理的措施和方法。1.2 國(guó)內(nèi)外研究文獻(xiàn)綜述國(guó)外會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展全球范圍會(huì)計(jì)電算化，是從 50 年代開始起步的。 70 年代以后，由于計(jì)算機(jī)技術(shù)發(fā)展，機(jī)件價(jià)格不

8、斷降低，特別是微型計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的出現(xiàn)，會(huì)計(jì)電算化開辟了廣闊天地。會(huì)計(jì)人員不再把會(huì)計(jì)電算化看成是技術(shù)人員的工作，而是積極參加到這一工作中來，成為這方面的專家。國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)（IFAC） 1987 年 10 月在日本東京召開的第十三屬世界會(huì)計(jì)師大會(huì)的中心論題就是會(huì)計(jì)電算化，這標(biāo)志會(huì)計(jì)電算化在全球范圍內(nèi)進(jìn)入新的發(fā)展階段。日本通產(chǎn)省 1986 年對(duì)制造業(yè)、批發(fā)商業(yè)和零售商業(yè)會(huì)計(jì)電算化的調(diào)查表明，在日本大型企業(yè)中，上述三個(gè)行業(yè)會(huì)計(jì)電算化的比例分別是88.2%、88.5%和 76、 2%；在中小型企業(yè)中，上述比例分別是61.5%、41.3%和 55.5%. 此外，會(huì)計(jì)軟件產(chǎn)業(yè)（包括服務(wù)行業(yè)），而在西

9、方發(fā)達(dá)國(guó)家已成為軟件產(chǎn)業(yè)的一個(gè)重要分支，從會(huì)計(jì)軟件的開發(fā)、銷售和售后服務(wù)，分別由專業(yè)會(huì)計(jì)軟件公司分別承擔(dān)。由于專業(yè)化、商品化、社會(huì)化的服務(wù)，減少了用戶自己開發(fā)軟件帶來的一系列麻煩，加快了會(huì)計(jì)電算化的進(jìn)程。另一方面，5060 年代起在日本、西德、法國(guó)、香港等國(guó)家和地區(qū)興起了一種服務(wù)于稅務(wù)審計(jì)的計(jì)算機(jī)服務(wù)行業(yè)代理客戶記帳業(yè)，即由會(huì)計(jì)師事務(wù)所等單位聯(lián)合為中小企業(yè)代理記帳。由于這一方業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)了企業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、計(jì)算中心三個(gè)層次的網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建立。由于會(huì)計(jì)信息處理關(guān)系到各方面的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，工業(yè)發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)會(huì)計(jì)電算化管理非常重視。美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（ AICPA） 1976 年發(fā)布了“計(jì)算機(jī)應(yīng)

10、用系統(tǒng)開發(fā)實(shí)施指南”。國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì) （ IFAC）分別于 1984 年 2 月、 10 月和 1985 年 6 月公布了 3 個(gè)有關(guān)會(huì)計(jì)電算化的國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則。這就是：“在電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下的審計(jì)”，“計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)”和“電子計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)制度和有關(guān)的內(nèi)部控制研究與評(píng)價(jià)的影響”。我國(guó)會(huì)計(jì)電算化起步較晚。 1987 年后，會(huì)計(jì)電算化初步走上了有組織、有計(jì)劃的發(fā)展軌道。 1988 年初，財(cái)政部對(duì)全國(guó) 3 萬多個(gè)大中型單位的調(diào)查表明，有 13.99%的單位開展了會(huì)計(jì)電算化工作。會(huì)計(jì)核算軟件開發(fā)開始向通用化、專業(yè)化、商品化方向發(fā)展。如1989 年 9 月和 1990 年 4月，財(cái)政部通

11、過了對(duì)先鋒 CP800 和用友會(huì)計(jì)核算軟件的評(píng)審，以后陸續(xù)又有 7、 8 個(gè)商品化會(huì)計(jì)核算軟件分別通過了各省財(cái)政廳的評(píng)審。各級(jí)財(cái)政部門和業(yè)務(wù)主管部門加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作的管理，制定了相應(yīng)的管理制度和發(fā)展規(guī)劃。如 1988 年 8 月中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)在吉林市舉行了首屆會(huì)計(jì)電算化學(xué)術(shù)討論會(huì)，議題是會(huì)計(jì)電算化的通用化和規(guī)范化問題。1989 年 12 月和 1990 年 7 月財(cái)政部分別頒布了“會(huì)計(jì)核算軟件的幾項(xiàng)規(guī)定”和“會(huì)計(jì)核算軟件評(píng)審問題的補(bǔ)充規(guī)定”（試行），初步確立了我國(guó)會(huì)計(jì)電算化管理的框架，對(duì)會(huì)計(jì)核算軟件提出了如合法性、適應(yīng)性、正確性、完整性、真實(shí)性、及時(shí)性、強(qiáng)制性、保密功能、恢復(fù)功能等要求。并

12、對(duì)會(huì)計(jì)核算軟件評(píng)審，對(duì)會(huì)計(jì)核算使用單位的基本要求，會(huì)計(jì)核算軟件使用單位以計(jì)算機(jī)替代手工記帳的審批，計(jì)算機(jī)替代手工記帳單位的會(huì)計(jì)核算資料的生成和管理等都作了詳細(xì)的規(guī)定。 1991 年 4 月財(cái)政部會(huì)計(jì)事務(wù)管理司又發(fā)出了“關(guān)于加強(qiáng)對(duì)通過財(cái)政部評(píng)審的商品化會(huì)計(jì)核算軟件管理的通知”。與此同時(shí)，會(huì)計(jì)電算化理論研究也取得了一定成果，一些會(huì)計(jì)電算化專著相繼出版。由于科技投入，電算化專業(yè)人才也脫穎而出，并開始廣泛地為社會(huì)培訓(xùn)各類電算化人才。各種形式的會(huì)計(jì)電算化培訓(xùn)班也相繼舉辦，會(huì)計(jì)電算化的廣闊前景就在眼前，正如財(cái)政部會(huì)計(jì)事務(wù)管理司副司長(zhǎng)余秉堅(jiān)在先鋒軟件評(píng)審會(huì)上所說：“會(huì)計(jì)需要電算化，這是我國(guó)會(huì)計(jì)核算手段現(xiàn)代化

13、的方向?！蔽覈?guó)的會(huì)計(jì)電算化工作從20 世紀(jì) 70 年代末期開始，至今已30 多年，基本上經(jīng)歷了兩個(gè)發(fā)展階段，即70 年代末至 80 年代末的 緩慢的自發(fā)發(fā)展階段 和 80 年代末至今的“有組織的穩(wěn)步發(fā)展階段”目前我國(guó)已初步形成了會(huì)計(jì)軟件產(chǎn)業(yè)，通過國(guó)家級(jí)評(píng)審的會(huì)計(jì)軟件已達(dá)30 多個(gè)，通過省級(jí)評(píng)審的會(huì)計(jì)軟件也有 200 多個(gè)，據(jù) 2002 年底財(cái)政部調(diào)查，開展會(huì)計(jì)電算化工作的單位約占被調(diào)查單位的 20%左右，但地區(qū)、部門行業(yè)之間發(fā)展很不平衡，有的地區(qū)和部門已達(dá) 50%以上，可有的才剛剛開始會(huì)計(jì)電算化工作。在已開展會(huì)計(jì)電算化的單位中，大部分單位開發(fā)和應(yīng)用的是部分會(huì)計(jì)核算子系統(tǒng)，其中尤以工資、帳務(wù)、報(bào)

14、表子系統(tǒng)為主，單機(jī)應(yīng)用為主，只有很少的單位全部會(huì)計(jì)核算工作實(shí)現(xiàn)電算化并徹底甩掉手工記賬。當(dāng)前，從已實(shí)施會(huì)計(jì)電算化工作的企業(yè)來看主要有以下認(rèn)識(shí)偏差：一是認(rèn)為會(huì)計(jì)電算化只是會(huì)計(jì)核算工具的改變，甚至有的認(rèn)為會(huì)計(jì)電算化只是用計(jì)算機(jī)代替人工，打出的帳比手工記的帳好看一些，搞不搞無所謂，看不到其對(duì)會(huì)計(jì)職能、企業(yè)管理方法和管理流程的深刻影響，因此對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作一味求簡(jiǎn)；二是許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)電算化存在片面認(rèn)識(shí)，僅把會(huì)計(jì)電算化認(rèn)為是企業(yè)現(xiàn)代化管理的標(biāo)志，當(dāng)作樹立企業(yè)形象的一種手段，把計(jì)算機(jī)作為主要因素，把財(cái)會(huì)人員作為次要因素，只重視機(jī)的因素，不重視人的因素，不重視人員的培訓(xùn)；三是部分財(cái)務(wù)人員錯(cuò)誤地認(rèn)為實(shí)行會(huì)

15、計(jì)電算化只是一個(gè)形式，較為方便，沒有意識(shí)到實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的重大意義，在實(shí)際操作中對(duì)于會(huì)計(jì)軟件的使用只局限在核算上，對(duì)于其他作用、功能不加以使用推行，以至于有些單位花錢買了軟件卻沒有真正使用。1.3 研究目的及意義財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化側(cè)重于向企業(yè)外部提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、報(bào)表、經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)成果 , 而管理會(huì)計(jì)電算化側(cè)重于向企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理人員提供經(jīng)營(yíng)規(guī)劃、預(yù)測(cè)、決策等方面的信息。如果會(huì)計(jì)電算化僅滿足于會(huì)計(jì)的核算 , 而沒有參與到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中來, 會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展也將受到局限,因此企業(yè)電算化應(yīng)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)相結(jié)合的電算化 , 只有這樣才真正實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)的核算職能和監(jiān)督管理的職能。會(huì)計(jì)電算化是時(shí)代發(fā)展的

16、要求，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化具有重要的現(xiàn)實(shí)意義和深遠(yuǎn)的歷史意義。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，只要將原始憑證和記賬憑證輸入電腦后大量的數(shù)據(jù)計(jì)算，分類，歸集，存儲(chǔ)，分析等工作，都可由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成，因而大大提高會(huì)計(jì)工作效率，使會(huì)計(jì)信息的提供更加及時(shí)。會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)工作的效率提高，會(huì)計(jì)人員可以騰出更多的時(shí)間和精力參與經(jīng)營(yíng)管理，從而促進(jìn)會(huì)計(jì)工作職能的轉(zhuǎn)變，使會(huì)計(jì)在經(jīng)營(yíng)下提高經(jīng)濟(jì)效益中發(fā)揮更大的作用。由于在電子計(jì)算機(jī)應(yīng)用中，對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)來源提出一系列規(guī)范要求，而且數(shù)據(jù)在處理過程中能始終得到控制，在很大程度上解決了手工操作中的不統(tǒng)一，不規(guī)范，易遺漏，易出錯(cuò)等一系列問題，可以使會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量得到保證。會(huì)計(jì)電算化后為企業(yè)管理

17、手段現(xiàn)代化奠定了重要基礎(chǔ)，可以帶動(dòng)加速企業(yè)管理現(xiàn)代化的實(shí)現(xiàn)。會(huì)計(jì)電算化的開展，一方面要求廣大會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)掌握有關(guān)會(huì)計(jì)電算化的新知識(shí)以便適應(yīng)工作要求并爭(zhēng)取主動(dòng)；令一方面，由于許多工作是由電腦完成可以提高許多學(xué)習(xí)新知識(shí)時(shí)間，可以使會(huì)計(jì)人員接受專業(yè)培訓(xùn)的機(jī)會(huì)。因此，必然逐步提高整體會(huì)計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)。會(huì)計(jì)電算化不僅是會(huì)計(jì)核算手段，也是會(huì)計(jì)信息處理操作技術(shù)的變革，并且對(duì)會(huì)計(jì)核算的方式，程序，內(nèi)容，方法及會(huì)計(jì)理論研究產(chǎn)生影響，以致更好的不斷發(fā)展自身。1.4 研究方法、思路與重要性根據(jù)會(huì)計(jì)電算化從研究背景到國(guó)內(nèi)外有關(guān)會(huì)計(jì)電算化的理論綜述，從而探討我國(guó)企業(yè)中會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用狀況，從而此種狀況分有利和不利，而大體

18、上分析企業(yè)使用會(huì)計(jì)電算化有利方面更重的是看出會(huì)計(jì)電算化的弊端，而這些弊端都給企業(yè)帶來巨大而深遠(yuǎn)的危害。危害主要體現(xiàn)在給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)損失，舞弊者大多通過應(yīng)用程序和數(shù)據(jù)這些無形信息操作來實(shí)現(xiàn)作案目的，具有很強(qiáng)的隱蔽性。建設(shè)和諧社會(huì)，實(shí)施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，使得中小企業(yè)數(shù)量急劇增加，對(duì)會(huì)計(jì)人才的需求也大幅增長(zhǎng)。隨著信息技術(shù)的發(fā)展和進(jìn)步，加快了知識(shí)、信息的擴(kuò)散和傳播，電子商務(wù)企業(yè)、網(wǎng)上公司、中介服務(wù)公司等新的經(jīng)濟(jì)組織形式的興起，導(dǎo)致會(huì)計(jì)處理技術(shù)發(fā)生了重大變化，使越來越多的企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)電算化工作的重要性，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)覆蓋面和升級(jí)率在急速擴(kuò)大。同時(shí)，會(huì)計(jì)電算化軟件在安全、穩(wěn)定前提下，軟件功能也

19、在不斷擴(kuò)大?？梢哉f，會(huì)計(jì)電算化現(xiàn)在已經(jīng)成為企業(yè)管理現(xiàn)代化的重要方面，社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)電算化人才需求量不斷增加。中國(guó)會(huì)計(jì)電算化人才市場(chǎng)的發(fā)展與開放已經(jīng)取得了顯著成就，目前我國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)有套嚴(yán)格的職業(yè)準(zhǔn)入制度，這一準(zhǔn)入制度不但是確認(rèn)會(huì)計(jì)人才的門檻。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的現(xiàn)狀2.1 會(huì)計(jì)電算化的概述將當(dāng)代電子計(jì)算機(jī)信息技術(shù)在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作中的應(yīng)用簡(jiǎn)稱為“會(huì)計(jì)電算化”。會(huì)計(jì)電算化是計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)中應(yīng)用的代名詞，它以計(jì)算機(jī)作為工具，將現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)工作中，替代人工記賬，算賬和報(bào)賬這些管理工作，完成對(duì)會(huì)計(jì)信息的處理過程，為改善經(jīng)營(yíng)管理提供充分的依據(jù)，為管理者，投資者，債權(quán)人等提供決策支持。2.2 我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)

20、電算化的現(xiàn)狀及存在的問題隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步，科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，計(jì)算機(jī)在各個(gè)領(lǐng)域都有了廣泛的應(yīng)用，會(huì)計(jì)電算化也營(yíng)運(yùn)而生。會(huì)計(jì)電算化是指在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)用與電子計(jì)算機(jī)技術(shù)有關(guān)的所有工作的簡(jiǎn)稱。會(huì)計(jì)電算化不僅能減輕財(cái)會(huì)人員的勞動(dòng)強(qiáng)度，為會(huì)計(jì)工作節(jié)省大量的人力，財(cái)力和時(shí)間，同時(shí)也由于會(huì)計(jì)電算化計(jì)算手段和會(huì)計(jì)管理決策手段的現(xiàn)代化，既提高了會(huì)計(jì)信息收集，整理，傳輸，反饋的速度和精準(zhǔn)度，也提高的會(huì)計(jì)分析的決策能力，使會(huì)計(jì)工作能更好的滿足企業(yè)管理的實(shí)際需要。隨著跨級(jí)改革工作的不斷深化與發(fā)展，我國(guó)會(huì)計(jì)電算化工作已又起初的試點(diǎn)轉(zhuǎn)向普及，并不斷向深層次發(fā)展，其先后經(jīng)歷了嘗試，發(fā)展到目前管理型會(huì)計(jì)軟件發(fā)展階段，雖然會(huì)

21、計(jì)電算化在我國(guó)已取得很大的進(jìn)步，但由于財(cái)務(wù)本身特點(diǎn)，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)，電子商務(wù)的迅速興起對(duì)會(huì)計(jì)電算化也提出了更高的要求，從而將我國(guó)企業(yè)在運(yùn)用過程中存在的問題也暴露出來。首先，我國(guó)不少企業(yè)在思想上還沒有認(rèn)識(shí)到運(yùn)用會(huì)計(jì)電算化的必要性。由于會(huì)計(jì)電算化在我國(guó)起步的時(shí)間較晚，發(fā)展時(shí)間還不長(zhǎng)，所以當(dāng)前我國(guó)很多企業(yè)對(duì)電算化的認(rèn)識(shí)還很膚淺。他們應(yīng)用電算化的目的僅僅是為了減輕會(huì)計(jì)工作人員的工作負(fù)擔(dān)和提高會(huì)計(jì)核算效率，他們沒有建立完整的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，也未能從根本上意識(shí)到會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)生存和發(fā)展的重要性，由此導(dǎo)致企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息不及時(shí)、不充分，從而使會(huì)計(jì)信息在企業(yè)決策和管理服務(wù)中的作用性大打折扣。其次，缺乏合格的會(huì)計(jì)電

22、算化人才。企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)電算化后，需要大量既能熟練使用計(jì)算機(jī)，同時(shí)又懂得會(huì)計(jì)知識(shí)的全面人才，但這樣的人才不是簡(jiǎn)單的計(jì)算機(jī)加會(huì)計(jì)，而是根據(jù)企業(yè)實(shí)現(xiàn)不同電算化方式，對(duì)電算化人才的要求也有所區(qū)別。然而，我國(guó)不少企業(yè)的電算化人員是由過去的會(huì)計(jì)、出納等經(jīng)過短期培訓(xùn)而來的，即使有一部分人經(jīng)過培訓(xùn)，通過了會(huì)計(jì)電算化考試，也僅僅只是掌握了一些計(jì)算機(jī)應(yīng)用方面的基本知識(shí)，他們對(duì)財(cái)務(wù)軟件處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的許多功能還不能靈活運(yùn)用，也不能熟練地運(yùn)用會(huì)計(jì)軟件去對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行加工整理和分析，也就不能有效地滿足企業(yè)各方面對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求。而后，我國(guó)企業(yè)在實(shí)施會(huì)計(jì)電算化后，降低了會(huì)計(jì)工作所要求的職務(wù)相分離，職權(quán)不相融原則的重要性。實(shí)

23、施電算化后，由于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)操作的高度集中，致使許多在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)中的許多崗位合并，也使手工記賬的一些手續(xù)能夠合并在計(jì)算機(jī)上統(tǒng)一執(zhí)行；也由于會(huì)計(jì)工作人員的大大減少，從而使一些不相容的職務(wù)得不到分離，降低了工作人員相互牽制的效力；并且由于崗位設(shè)置混亂、權(quán)限不明、串崗操作，有的單位由于人手缺乏，將計(jì)算機(jī)的維護(hù)、數(shù)據(jù)的輸入與修改、憑證的審核交給同一個(gè)人完成。這樣就導(dǎo)致大多企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化的實(shí)際工作中不能很好地遵循職權(quán)不相融的原則，也就大大增加了企業(yè)會(huì)計(jì)信息的差錯(cuò)和作假舞弊的可能性。最后，會(huì)計(jì)電算化與審計(jì)處于脫鉤狀態(tài)，各類審計(jì)組織在審計(jì)過程中極少運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，同時(shí)審計(jì)軟件開發(fā)速度跟不上會(huì)計(jì)軟件的開發(fā)，

24、并且相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的制定及計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)務(wù)工作也滯后于會(huì)計(jì)工作的發(fā)展，這都影響了會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施。同時(shí)由于實(shí)施會(huì)計(jì)電算化后，儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)磁性介質(zhì)上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)能夠不留痕跡地被篡改，當(dāng)會(huì)計(jì)電算化軟件存在某些安全漏洞時(shí)，也存在安全隱患。2.3 存在會(huì)計(jì)電算化舞弊的原因分析會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)舞弊帶來的經(jīng)濟(jì)損失都很大，舞弊者通過對(duì)程序這些信息的操作來實(shí)現(xiàn)作案目的，具有很強(qiáng)的隱蔽性。同時(shí)導(dǎo)致會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的舞弊現(xiàn)象的原因也是多種多樣的。會(huì)計(jì)電算化軟件在自行研究和開發(fā)時(shí)，大多數(shù)企業(yè)在開發(fā)信息系統(tǒng)時(shí)，都沒有充分考慮業(yè)務(wù)和信息的集成性，沒有將相應(yīng)的處理規(guī)則嵌入到系統(tǒng)程序中以至于預(yù)防、檢查、糾正錯(cuò)誤和舞弊行為沒有得到及時(shí)

25、的發(fā)現(xiàn)和制止。并且會(huì)計(jì)電算化軟件的開發(fā)沒有實(shí)行統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn) , 目前市場(chǎng)上會(huì)計(jì)電算化軟件品種眾多 , 有些單位還使用自己開發(fā)的軟件，各軟件的水平參差不齊 , 并且許多軟件還只是保留在單個(gè)用戶級(jí)的水平。一些企業(yè)使用的軟件安全性與保密性上存在著諸多的問題和不足，使得舞弊者有機(jī)可乘。許多軟件缺乏操作日志記錄功能，對(duì)操作人、操作時(shí)間和操作內(nèi)容沒有具體記錄，數(shù)據(jù)接觸和程序接觸也沒有一定限制的控制 , 出現(xiàn)問題不便于追究責(zé)任。另外，數(shù)據(jù)庫缺少必要的加密措施，可以很方便的從外部打開修改。還有一些商業(yè)軟件為了占領(lǐng)市場(chǎng)，為用戶提供修改以前年度帳目等功能。這些都為舞弊提供了便利。財(cái)務(wù)上的數(shù)據(jù)往往是企業(yè)的絕對(duì)秘密，在

26、很大程度上關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展。但當(dāng)前幾乎所有的軟件系統(tǒng)都在為完善會(huì)計(jì)功能和適應(yīng)財(cái)務(wù)制度大傷腦筋，卻沒有幾家軟件公司認(rèn)真研究過數(shù)據(jù)安全性問題。企業(yè)的許多安全設(shè)施并未配置齊全，如軟件質(zhì)量出現(xiàn)問題，會(huì)影響數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確和速度。一旦程序出現(xiàn)嚴(yán)重病毒，也將嚴(yán)重危害系統(tǒng)的安全，若不能及時(shí)排除病毒，則可能擴(kuò)大損失。另外，硬件自身安全性能低，造成的結(jié)果是由于硬件的安全問題直接影響到會(huì)計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)軟件的正常運(yùn)用。另外，還有操作和管理人員安全意識(shí)薄弱，操作密碼管理不嚴(yán)格。等等所以這些現(xiàn)象都給計(jì)算機(jī)犯罪人員留下了可乘之機(jī)。會(huì)計(jì)人員自身道德水平差我國(guó)正在進(jìn)行會(huì)計(jì)法規(guī)大改革，導(dǎo)致我國(guó)的會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范仍然還不完整，尚

27、未達(dá)到會(huì)計(jì)職業(yè)界的各成員在各自職業(yè)范圍內(nèi)都有可衡量標(biāo)準(zhǔn)的程度。這種狀況下，會(huì)計(jì)職業(yè)界各成員在從事與會(huì)計(jì)有關(guān)的工作時(shí)肯定會(huì)面臨著某種利益沖突，而我國(guó)的會(huì)計(jì)職業(yè)道德沒有涉及會(huì)計(jì)人員在執(zhí)業(yè)時(shí)可能遇到的各種利益沖突，因而不可能給出處理沖突的具體原則，致使其可操作性較差。由于社會(huì)環(huán)境的影響，企業(yè)會(huì)計(jì)人員的道德水平同樣處于較低的階段。屢禁不止的會(huì)計(jì)報(bào)表造假、數(shù)不勝數(shù)的偷稅漏稅的事實(shí)就是佐證。加上我國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育機(jī)制還存在明顯的不足，以及對(duì)經(jīng)濟(jì)犯罪的懲罰太輕、力度不夠，使得部分人不惜以身試法以換取相對(duì)于犯罪成本而言大得多的經(jīng)濟(jì)利益。會(huì)計(jì)人員違反職業(yè)道德，進(jìn)行逆向道德選擇就是一種可以想象的結(jié)果。這也成為

28、導(dǎo)致電算化人員素質(zhì)不高的主要原因。數(shù)據(jù)保密性、安全性差。很多時(shí)候 , 財(cái)務(wù)上的數(shù)據(jù) , 是企業(yè)的絕對(duì)秘密 , 在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展 , 但幾乎所有的軟件系統(tǒng)都在為完善會(huì)計(jì)功能和適應(yīng)財(cái)務(wù)制度大傷腦筋 , 卻沒有幾家軟件認(rèn)真研究過數(shù)據(jù)的保密問題。而有些軟件所謂的加密 , 也無非是對(duì)軟件本身的加密, 防止盜版 , 不能真正起到數(shù)據(jù)的保密作用 , 安全性上 , 更是難如人意 , 系統(tǒng)一旦癱瘓 , 或者受病毒侵襲 , 或者突然斷電 , 很難恢復(fù)原來的數(shù)據(jù) .軟件開發(fā)難以滿足新會(huì)計(jì)制度要求。計(jì)算機(jī)技術(shù)的迅猛發(fā)展給會(huì)計(jì)軟件帶來一個(gè)又一個(gè)的黃金時(shí)期。但是 , “大多數(shù)軟件開發(fā)商只注重會(huì)計(jì)軟件、使

29、用平臺(tái)、開發(fā)工具、使用環(huán)境等計(jì)算機(jī)技術(shù)方面的提高 , ”而忽略會(huì)計(jì)功能的拓展。比如 , 對(duì)固定資產(chǎn)折舊方法的處理與選擇、在存在大量外幣業(yè)務(wù)的企業(yè)里, 對(duì)外幣匯率的選擇。以及存貨計(jì)價(jià)的選擇。新會(huì)計(jì)制度規(guī)定, 這些方法一旦選定 , 不能隨意更改 , 如果要更改 , 必須上報(bào)上級(jí)主管部門批準(zhǔn), 同時(shí)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中加以說明。而現(xiàn)行會(huì)計(jì)軟件中未設(shè)置本年度內(nèi)不允許改動(dòng)的控制功能,這就使得一些用戶隨意修改原先所確定的方法 , 甚至有的用戶伙同軟件開發(fā)商一起進(jìn)行反結(jié)賬、反記賬等違反會(huì)計(jì)制度的活動(dòng)。會(huì)計(jì)電算化基礎(chǔ)管理滯后于會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展。單位實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后 , 傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)分工模式將被打破 , 會(huì)產(chǎn)生許多新

30、的崗位 , 也帶來了許多新的要求 , 提出了新的問題。因此會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)管理必須跟上會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展。而目前, 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位對(duì)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部管理很多仍是模仿手工記賬的管理辦法 , 結(jié)果導(dǎo)致了會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)管理混亂 , 影響了會(huì)計(jì)電算化工作的健康發(fā)展。相關(guān)部門審計(jì)和監(jiān)管力度不夠會(huì)計(jì)工作開展電算化后，手工記帳方式下的記帳憑證、明細(xì)帳、總分類帳及整個(gè)帳務(wù)處理過程均以肉眼看不到的電磁數(shù)據(jù)形式存放于計(jì)算機(jī)中?，F(xiàn)階段，我國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)需要保密的數(shù)據(jù)進(jìn)行經(jīng)常的審計(jì)和監(jiān)督的制度還未建立，電算化審計(jì)方法名不副實(shí)，審計(jì)處于被動(dòng)局面，審計(jì)人員不審查機(jī)內(nèi)程序和文件，只審查輸入的數(shù)據(jù)和打印輸出的資料，

31、因此審查不徹底，具有片面性。計(jì)算機(jī)審計(jì)停留在淺層次運(yùn)用，審計(jì)人員隊(duì)伍整體計(jì)算機(jī)知識(shí)缺乏，專業(yè)審計(jì)軟件市場(chǎng)不完善。而傳統(tǒng)審計(jì)方法由于操作技術(shù)上的局限性，效率不高，越來越難以勝任國(guó)家提出的各項(xiàng)要求，造成了審計(jì)線索缺乏，審計(jì)監(jiān)督不夠，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。審計(jì)環(huán)節(jié)的種種不嚴(yán)密創(chuàng)造了舞弊環(huán)境，留下了舞弊的空間。會(huì)計(jì)電算化舞弊的對(duì)策與建議3.1 會(huì)計(jì)電算化舞弊的對(duì)策3.1.1選擇好的財(cái)務(wù)軟件市場(chǎng)上已經(jīng)有許多財(cái)務(wù)軟件，企業(yè)在實(shí)行電算化時(shí)，必須結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn)和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定選擇適合的商業(yè)化財(cái)務(wù)軟件作為基礎(chǔ)，結(jié)合本企業(yè)情況，進(jìn)行應(yīng)用性改進(jìn)。在改進(jìn)時(shí)，要關(guān)注目前我國(guó)已經(jīng)頒布的有關(guān)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，以及各地也頒布各種地

32、方標(biāo)準(zhǔn)。在遵守國(guó)家法規(guī)的基礎(chǔ)上，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)注意系統(tǒng)權(quán)限設(shè)置、安全性和保密性等關(guān)鍵因素。其中，包括符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的開發(fā)和審批過程、合格的開發(fā)人員、系統(tǒng)的文件資料和流程圖、系統(tǒng)各功能模塊的設(shè)計(jì)等等。并且企業(yè)在選購軟件時(shí)，還應(yīng)充分考慮行業(yè)的特點(diǎn)以及適合本單位計(jì)算，滿足本單位具體會(huì)計(jì)核算和管理決策的要求，最大限度的為企業(yè)服務(wù)。3.1.2加強(qiáng)信息系統(tǒng)的安全性會(huì)計(jì)電算化信息資源共享的同時(shí)，也將自身暴露于風(fēng)險(xiǎn)之中，為了提高會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全防范能力, 應(yīng)采用一些措施。例如，對(duì)進(jìn)入計(jì)算機(jī)機(jī)房的人員及其隨身攜帶的磁介質(zhì)載體等事項(xiàng)做出限制和檢查；不要使用來路不明的磁碟和光碟；在使用新軟件之前，要對(duì)其進(jìn)行必要的檢查

33、，以防其中含有病毒；對(duì)磁盤加寫保護(hù)；不要將數(shù)據(jù)或應(yīng)用程序存在系統(tǒng)盤上；做到專機(jī)專用，一臺(tái)計(jì)算機(jī)只能做授權(quán)的上機(jī)操作，禁止在計(jì)算機(jī)上安裝游戲等其他軟件；重要數(shù)據(jù)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行備份，并采取磁盤雙工或磁盤鏡像等補(bǔ)救措施；對(duì)于重要的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)應(yīng)加電磁屏蔽，以防止電磁輻射和干擾；制定計(jì)算機(jī)機(jī)房管理規(guī)定，制定機(jī)房防火、防水、防盜、防鼠的措施，以及突發(fā)事件的應(yīng)急對(duì)策等。3.1.3提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)會(huì)計(jì)舞弊事件的產(chǎn)生，也有一個(gè)過程，從舞弊念頭的產(chǎn)生、執(zhí)行、到假象的出現(xiàn)，中間經(jīng)歷策劃者、組織者與具體實(shí)施者。因此，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，特別是提高會(huì)計(jì)人員思想道德素質(zhì)，保護(hù)好會(huì)計(jì)人員的合法權(quán)益，是杜絕會(huì)計(jì)電算化舞弊的重要條件

34、。同時(shí)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)當(dāng)將信息系統(tǒng)技術(shù)與信息系統(tǒng)管理理念整合，企業(yè)應(yīng)當(dāng)倡導(dǎo)全體員工積極參與信息系統(tǒng)建設(shè)，正確理解和使用信息系統(tǒng)，提高信息系統(tǒng)運(yùn)作效率。因此提高會(huì)計(jì)人員的電算化水平，培養(yǎng)一批既懂計(jì)算機(jī)又懂電算化知識(shí)的人員成為一種必要，要加大對(duì)人員的管理力度，提高人員的整體水平，在我國(guó)電算化事業(yè)中吸取國(guó)外的一些先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，不斷進(jìn)步，充分體現(xiàn)電算化人員的貢獻(xiàn)力量。3.1.4建立合理的內(nèi)部控制制度實(shí)施會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的職能和組成要素都發(fā)生了相應(yīng)的變化。為了避免電算化舞弊問題的發(fā)生, 必須依據(jù)會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn), 制定嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，在電算化條件下內(nèi)部控制發(fā)生了變化，轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人員和系統(tǒng)兩方面的

35、控制。企業(yè)內(nèi)部控制是由人制定的，也是靠人去執(zhí)行和完善的。因此，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)把用人關(guān)，應(yīng)嚴(yán)格劃分使用權(quán)限，明確使用者、管理者、維護(hù)者三者的權(quán)利與責(zé)任，嚴(yán)禁越級(jí)和交叉操作，對(duì)某些崗位實(shí)行定期或不定期的轉(zhuǎn)換制度，以便相互牽制，相互監(jiān)督。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)控制，建立規(guī)范的計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)訪問機(jī)制，對(duì)計(jì)算機(jī)硬件、軟件及軟件維護(hù)等工作環(huán)節(jié)也要制定相應(yīng)的保密措施, 確保會(huì)計(jì)信息的可靠性和準(zhǔn)確性，以減少無紙化會(huì)計(jì)信息帶來的困擾。3.1.5充分發(fā)揮審計(jì)的作用電算化審計(jì)對(duì)揭露并防止利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行犯罪、舞弊的行為起著重要的作用。健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是營(yíng)造守法、公平、正直的內(nèi)部環(huán)境的重要保證。企業(yè)應(yīng)當(dāng)

36、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，在企業(yè)內(nèi)部形成有權(quán)必有責(zé)、用權(quán)受監(jiān)督的良好氛圍查錯(cuò)防弊一直是審計(jì)工作的一項(xiàng)重要職能，審計(jì)對(duì)付計(jì)算機(jī)舞弊可以在兩個(gè)方面發(fā)揮作用：一是在審計(jì)中直接查出計(jì)算機(jī)舞弊案；二是在審核和評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)的弱點(diǎn)，提請(qǐng)被審計(jì)單位改善內(nèi)部控制制度，通過完善內(nèi)部控制系統(tǒng)來預(yù)防、查出和處理計(jì)算機(jī)舞弊活動(dòng)。3.2 會(huì)計(jì)電算化舞弊的建議3.2.1 首先企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化工作人員的素質(zhì)，使各級(jí)業(yè)務(wù)人員能熟練掌握操作方法和基本的計(jì)算機(jī)知識(shí)；另外，還要抓緊對(duì)電算化管理高素質(zhì)人才的引進(jìn)和培養(yǎng)，促進(jìn)企業(yè)電算化管理的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和進(jìn)一步完善。既要重視實(shí)施會(huì)計(jì)電算化前的人才培養(yǎng)也要重視對(duì)會(huì)

37、計(jì)電算化人員的后續(xù)教育。在計(jì)算機(jī)技術(shù)日新月異的今天，新的應(yīng)用軟件不斷涌現(xiàn)，操作系統(tǒng)不斷升級(jí)，所使用的財(cái)務(wù)軟件也存在升級(jí)、追加新功能等一系列問題，這都要求企業(yè)應(yīng)不斷適應(yīng)社會(huì)形勢(shì)變化發(fā)展需要，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化及相關(guān)知識(shí)的再教育。企業(yè)應(yīng)該清醒地認(rèn)識(shí)到，會(huì)計(jì)電算化將計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用于會(huì)計(jì)核算工作中，以計(jì)算機(jī)替代手工記賬，不僅減輕了會(huì)計(jì)工作人員的勞動(dòng)強(qiáng)度，提高了會(huì)計(jì)核算的速度和精度；更重要的是它改變了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的核算方式、數(shù)據(jù)儲(chǔ)存形式、數(shù)據(jù)處理程序和方法，擴(kuò)大了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)領(lǐng)域，提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，而且改變了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與審計(jì)的方法和技術(shù)，推動(dòng)了會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)技術(shù)的進(jìn)一步發(fā)展完善，促進(jìn)了會(huì)計(jì)管理制度的改

38、革，是整個(gè)會(huì)計(jì)理論研究與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的一次根本性變革。只有擁有眾多既懂計(jì)算機(jī)又懂會(huì)計(jì)知識(shí)的具有創(chuàng)新思維的人才，才能真正促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用水平的提高。由于這些會(huì)計(jì)電算化人員既熟悉計(jì)算機(jī)軟件的編制與維護(hù)，同時(shí)也精通財(cái)務(wù)管理方面的知識(shí)，所以他們能自行編制財(cái)務(wù)軟件。他們能根據(jù)自己在實(shí)際工作中遇到的一些會(huì)計(jì)軟件存在的具體問題，在自己編制的軟件中對(duì)這些存在的問題進(jìn)行有效地改正處理，這樣就能編制出一些實(shí)用性強(qiáng)、通用化程度高的優(yōu)質(zhì)會(huì)計(jì)軟件，也就能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)軟件的改進(jìn)，促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要定期檢查電算化部門的各項(xiàng)規(guī)章是否符合整個(gè)單位的基本政策和規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)信息處理、記錄保存、報(bào)告產(chǎn)生和環(huán)境安全等相

39、關(guān)的控制進(jìn)行評(píng)價(jià)和驗(yàn)證，并利用計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)對(duì)計(jì)算機(jī)程序進(jìn)行測(cè)試，以檢查會(huì)計(jì)信息處理過程的可靠性。同時(shí)國(guó)家也應(yīng)加快防止電算化犯罪的相關(guān)法制建設(shè)工作，應(yīng)制定專門的法規(guī)，建立會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的保護(hù)法律，制定懲治利用會(huì)計(jì)電算化犯罪的法律，明確規(guī)定電算化系統(tǒng)中哪些方面應(yīng)受法律保護(hù)及如何保護(hù)，同時(shí)規(guī)定哪些行為屬于違規(guī)違法行為以及對(duì)其的懲罰方法。建立崗位責(zé)任制，明確電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的人員職責(zé)分工，對(duì)各類會(huì)計(jì)電算化工作人員的權(quán)限資格進(jìn)行嚴(yán)格的控制，保障電算化會(huì)計(jì)信息安全、有效、正常地運(yùn)轉(zhuǎn)；建立操作管理制度，明確規(guī)定哪些人員能上機(jī)運(yùn)行系統(tǒng)，哪些人員不能上機(jī)運(yùn)行系統(tǒng)，確保有操作權(quán)的人對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行操作，避免非法操作

40、對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的破壞等不安全現(xiàn)象發(fā)生。4 青州市魯美暖氣片公司實(shí)證案例分析4.1 青州市魯美暖氣片公司簡(jiǎn)介青州市魯美暖氣片廠，成立于1998 年，是早期開發(fā)、研制、生產(chǎn)鋁合金、銅鋁復(fù)合、鋼鋁復(fù)合、鋼制散熱器的專業(yè)生產(chǎn)廠家，產(chǎn)品暢銷我國(guó)采暖區(qū)各省市，自治區(qū)，公司位于以“云門天下秀”著稱的旅游城市-山東省青州市；經(jīng)過多年發(fā)展，現(xiàn)擁有專業(yè)技術(shù)人員10 名，工作人員 50 人，廠區(qū)占地 15 畝，全廠科技人員通過數(shù)年精心研究，博眾家之長(zhǎng)，選用優(yōu)質(zhì)材質(zhì)，采用先進(jìn)的焊接，噴涂，內(nèi)部機(jī)械真空噴射，防腐處理等先進(jìn)技術(shù)，使魯美牌散熱器具有外觀美，散熱好，承壓高，壽命長(zhǎng)，裝飾性能強(qiáng)等優(yōu)點(diǎn)，廣泛應(yīng)用于賓館，辦公室

41、，醫(yī)院，學(xué)校，住宅等建筑，是裝修取暖首選產(chǎn)品。近年來，公司開發(fā)的銅鋁復(fù)合散熱器系列，采用銅結(jié)構(gòu)的全銅水道設(shè)計(jì)，耐腐蝕性強(qiáng)，安全可靠，適合各種供暖系統(tǒng)水質(zhì)。鋼制散熱器采用專用散熱器鋼管，防腐采用國(guó)家專業(yè)用散熱器材料，防腐技術(shù)，質(zhì)量達(dá)到相應(yīng)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)公司還生產(chǎn)具有藝術(shù)造型各異的衛(wèi)浴系列散熱器，有背簍，帆船等樣式，還可按用戶要求定做非標(biāo)準(zhǔn)散熱器，生產(chǎn)速度快、供貨及時(shí)。公司現(xiàn)有生產(chǎn)各種型號(hào)散熱器 550 種，完全可以滿足你的需求，企業(yè)產(chǎn)品熱工性能經(jīng)山東大學(xué)散熱器檢測(cè)中心檢測(cè)為合格產(chǎn)品。公司的宗旨為：長(zhǎng)期，共贏，服務(wù)社會(huì)。4.2 青州市魯美暖氣片公司會(huì)計(jì)電算化使用情況青州市魯美暖氣片公司使用金蝶KI

42、S 標(biāo)準(zhǔn)版軟件，此軟件使用于中小型企業(yè)，功能：總賬、報(bào)表、現(xiàn)金管理、網(wǎng)上銀行、固定資產(chǎn)管理、應(yīng)收款管理、應(yīng)付款管理、實(shí)際成本、財(cái)務(wù)分析、人事/ 薪資管理。金蝶 K3 倉存版管理金蝶標(biāo)準(zhǔn)版總賬系統(tǒng)面向各類企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員設(shè)計(jì)，是財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的核心。系統(tǒng)以憑證處理為主線，提供憑證處理、預(yù)提攤銷處理、自動(dòng)轉(zhuǎn)賬、調(diào)匯、結(jié)轉(zhuǎn)損益等會(huì)計(jì)核算功能，以及科目預(yù)算、科目計(jì)息、往來核算、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)管理功能，并通過獨(dú)特的核算項(xiàng)目功能，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的精細(xì)化核算。在此基礎(chǔ)上，系統(tǒng)還提供了豐富的賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表，幫助企業(yè)管理者及時(shí)掌握企業(yè)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)情況。該系統(tǒng)完全符合2006 年新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核

43、算的各項(xiàng)要求，既可以獨(dú)立運(yùn)行，又可以與報(bào)表、工資管理、現(xiàn)金管理、固定資產(chǎn)管理、應(yīng)收款管理、應(yīng)付款管理等模塊共同使用，提供更完整、全面的財(cái)務(wù)管理解決方案。金蝶易記賬是金蝶軟件專門為小型企業(yè)開發(fā)的一款財(cái)務(wù)記賬軟件，具備記賬、查賬、結(jié)賬、報(bào)表等多種功能，并提供發(fā)票驗(yàn)證、快遞查詢、財(cái)務(wù)制度范本等豐富的企業(yè)應(yīng)用，安裝方便，無賬套數(shù)量限制。4.3 青州市魯美暖氣片公司會(huì)計(jì)電算化使用過程中舞弊行為4.3.1篡改輸入。這是最簡(jiǎn)單也是最常用的計(jì)算機(jī)舞弊手法，該方法青州市魯美暖氣片公司會(huì)計(jì)人員通過在經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)錄入前或加入期間對(duì)數(shù)據(jù)做手腳來達(dá)到個(gè)人目的。是指青州市魯美暖氣片公司會(huì)計(jì)人員通過維護(hù)程序來修改或直接通過終端

44、來修改文件中的數(shù)據(jù)來達(dá)到自己目的。是指青州市魯美暖氣片公司會(huì)計(jì)人員通過對(duì)暖氣片公司程序作非法改動(dòng)，以便達(dá)到某種不法的目的。比如，將小量資金（比如計(jì)算中的四舍五入部分）逐筆積累起來，通過暗設(shè)程序記到自己的工資帳戶中，表面上卻看不出任何違規(guī)之處。青州市魯美暖氣片公司指操作人員或其他出納等人員不按操作規(guī)程或不經(jīng)允許上機(jī)操作，改變計(jì)算機(jī)的執(zhí)行路徑，是計(jì)算機(jī)思維混亂，旁人無法察覺。青州市魯美暖氣片公司會(huì)計(jì)人員通過非法修改、銷毀輸出報(bào)表、將輸出報(bào)表送給公司競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手利用終端竊取輸出的機(jī)密信息等手段來達(dá)到作案的目的。青州市魯美暖氣片公司會(huì)計(jì)人員一般采用篡改系統(tǒng)程序軟件和應(yīng)用程序、非法操作等手段；內(nèi)部用戶般采用

45、篡改輸入的方式出多，也有采用輸出篡改方法的；外來者一般采用終端篡改輸入或其它如盜竊、破壞等。4.4 青州市魯美暖氣片公司會(huì)計(jì)電算化舞弊帶來的損失經(jīng)我們發(fā)現(xiàn)青州市魯美暖氣片公司在以上六種舞弊行為大體會(huì)帶來以下三種損失。與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)相比，會(huì)計(jì)電算化的實(shí)現(xiàn)不論是對(duì)于會(huì)計(jì)工作的儲(chǔ)存方式、處理流程、還是內(nèi)部控制等都產(chǎn)生了重大的影響，在很大程度上提高了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的有效性、及時(shí)性及準(zhǔn)確性，同時(shí)使會(huì)計(jì)從業(yè)人員從復(fù)雜繁瑣的重復(fù)性勞動(dòng)中脫離出來，及時(shí)準(zhǔn)確地把握企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供更加全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)電算化從廣度上和深度上都擴(kuò)大了會(huì)計(jì)的領(lǐng)域，也為加強(qiáng)全面核算和監(jiān)督奠定了基礎(chǔ)。不難看出，雖然在

46、職能、方法、目的與責(zé)任等幾個(gè)方面會(huì)計(jì)與審計(jì)有著不同的特點(diǎn)，但兩者具體對(duì)象都以會(huì)計(jì)資料為主，職能責(zé)任密切相關(guān)。會(huì)計(jì)電算化在對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域產(chǎn)生重大影響的同時(shí)，也必然對(duì)以會(huì)計(jì)過程為其職能對(duì)象的審計(jì)工作產(chǎn)生直接影響。具體來講，在會(huì)計(jì)電算化條件下，審計(jì)的經(jīng)濟(jì)審查和監(jiān)督職能本質(zhì)上仍沒有改變，但由于信息技術(shù)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域中的運(yùn)用，會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)的影響主要體現(xiàn)改變了審計(jì)線索、擴(kuò)大了審計(jì)的內(nèi)容和范圍、改變審計(jì)的技術(shù)方法、影響了審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則、提高了對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)的要求等。同時(shí)計(jì)算機(jī)環(huán)境下的舞弊作弊行為更具有隱蔽性，無疑加大了審計(jì)查處的難度和風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)面臨巨大的挑戰(zhàn)。而在這些影響下審計(jì)的對(duì)策分析又有以下幾點(diǎn)。加大會(huì)計(jì)電

47、算化下審計(jì)工作的理論研究理論來源于實(shí)踐，反過來又進(jìn)一步指導(dǎo)實(shí)踐的深入發(fā)展。與會(huì)計(jì)電算化相比，電算化條件下審計(jì)工作無論是從理論上還是實(shí)踐操作方面來看，都遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于會(huì)計(jì)電算化。特別是當(dāng)前由于對(duì)電算化審計(jì)的優(yōu)越性認(rèn)識(shí)不夠，計(jì)算機(jī)審計(jì)研究嚴(yán)重落后于實(shí)踐發(fā)展的需求，缺乏先進(jìn)理論指導(dǎo)，難以有效指導(dǎo)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下審計(jì)工作的有序高效展開。因此，在強(qiáng)化基本理論和審計(jì)目標(biāo)研究的基礎(chǔ)上，加快新形勢(shì)審計(jì)理論的研究，不斷總結(jié)我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和做法，拓寬理論研究的廣度和深度，尤其要加快對(duì)會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)對(duì)象、審計(jì)線索、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法及技術(shù)等的研究，以進(jìn)一步指導(dǎo)和實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的規(guī)范化、科學(xué)化和高效化運(yùn)作。加大事

48、前系統(tǒng)審計(jì)力度會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的核心在于信息系統(tǒng)軟件的應(yīng)用。在會(huì)計(jì)電算化條件下，審計(jì)人員要深刻認(rèn)識(shí)到除了對(duì)使用過程中的電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)外，抓好電算化系統(tǒng)設(shè)計(jì)和開發(fā)階段的事前審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)實(shí)施審計(jì)的關(guān)鍵。只有切實(shí)加強(qiáng)抓好事先審計(jì)，才能確保系統(tǒng)設(shè)計(jì)、開發(fā)、運(yùn)轉(zhuǎn)達(dá)到預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)，在協(xié)調(diào)和密切會(huì)計(jì)與審計(jì)的職能聯(lián)系中更好地提高審計(jì)工作水平和質(zhì)量。首先，在保證會(huì)計(jì)與審計(jì)各自職能標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員要加強(qiáng)自身的軟件應(yīng)用和分析水平，在事前系統(tǒng)設(shè)計(jì)與開發(fā)的審計(jì)過程中避免會(huì)計(jì)與審計(jì)兩者間程序設(shè)計(jì)、開發(fā)及操作方面不協(xié)調(diào)狀況的出現(xiàn)，防止在系統(tǒng)在投入使用后再進(jìn)行改進(jìn)，耗費(fèi)巨大的人力物力財(cái)力。其次，審計(jì)

49、人員直接參與會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與研發(fā)過程，監(jiān)督系統(tǒng)開發(fā)過程嚴(yán)格按照相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行，保障電算化系統(tǒng)及其處理的合法性、有效性、可靠性、保密安全性和可審性以達(dá)到會(huì)計(jì)管理需要應(yīng)有的質(zhì)量。完善電算化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則會(huì)計(jì)電算化條件下，審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)線索、審計(jì)方法的變化，也必須要求審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則做出相應(yīng)的變化和調(diào)整以適應(yīng)新要求。從國(guó)際審計(jì)發(fā)展來看，在國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則中有專門的條款來詳細(xì)規(guī)定計(jì)算機(jī)審計(jì)的范圍、程序、技術(shù)等；從具體國(guó)家來看，美、日、英等國(guó)都制定和出臺(tái)了相關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)。目前我國(guó)審計(jì)界已經(jīng)形成了一套相對(duì)完善的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，包括審計(jì)人員標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、職業(yè)道德規(guī)范等。

50、但針對(duì)不斷普及和發(fā)展的電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)出現(xiàn)的一系列新問題新情況，過去手工環(huán)境下的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則顯然不適應(yīng)，會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)準(zhǔn)則中仍存在許多空白。因此，為適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展的需要，要加快制定計(jì)算機(jī)審計(jì)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的步伐，更新審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)則，完善電算化審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)體系，以規(guī)范計(jì)算機(jī)審計(jì)工作，為衡量和提高審計(jì)工作質(zhì)量提供保證。其次，在積極借鑒和吸引國(guó)際上先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，充分考慮我國(guó)的特殊國(guó)情和發(fā)展要求，實(shí)現(xiàn)我國(guó)審計(jì)進(jìn)一步適應(yīng)國(guó)際審計(jì)發(fā)展的要求，為企業(yè)更好地參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)打好基礎(chǔ)。第三，新的衡量標(biāo)準(zhǔn)不僅要包括計(jì)算機(jī)審計(jì)程序、過程、效果評(píng)價(jià)指標(biāo)、審計(jì)人員從業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等衡量審計(jì)業(yè)務(wù)的合法合理性標(biāo)準(zhǔn)，還需對(duì)電

51、算化系統(tǒng)設(shè)計(jì)、開發(fā)、運(yùn)行、維護(hù)等標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的步驟、應(yīng)用軟件標(biāo)準(zhǔn)等做出明確性的規(guī)定。改進(jìn)審計(jì)方法在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，積極采用集信息技術(shù)、財(cái)務(wù)手段、環(huán)境評(píng)估等多學(xué)科知識(shí)的技術(shù)方法，革新審計(jì)方法及技術(shù)，充分利用現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行審計(jì)，實(shí)現(xiàn)由手工操作向電算化處理的轉(zhuǎn)變是重要的發(fā)展趨勢(shì)。一是，審計(jì)人員要充實(shí)認(rèn)識(shí)到計(jì)算機(jī)作為提高審計(jì)質(zhì)量和效率的有力審計(jì)工具的積極作用，自覺通過參與培訓(xùn)或自覺等方式提高計(jì)算機(jī)實(shí)際操作水平，采用專業(yè)軟件實(shí)現(xiàn)更快速、更有效地對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)信息的查閱、核對(duì)、分析等各項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容。其次，可組織各方面專家，包括會(huì)計(jì)專家、審計(jì)專家及計(jì)算機(jī)專家等組織專門小組，加強(qiáng)各種通用、專用審計(jì)軟件

52、和輔助審計(jì)軟件的研究和開發(fā)力度，在吸引國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，完善我國(guó)各類商品化審計(jì)軟件的功能，盡快研制出臺(tái)符合我國(guó)國(guó)情的審計(jì)軟件以滿足實(shí)際電算化系統(tǒng)審計(jì)的需要。第三，借鑒發(fā)展會(huì)計(jì)電算化的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，大力發(fā)展審計(jì)軟件市場(chǎng)，充分發(fā)揮市場(chǎng)配置資源的基礎(chǔ)性作用，實(shí)現(xiàn)電算化審計(jì)軟件在實(shí)際審計(jì)過程中的廣泛應(yīng)用及普及，逐步推進(jìn)我國(guó)審計(jì)工作電算化的不斷發(fā)展和完善。完善審計(jì)內(nèi)容在會(huì)計(jì)電算化條件下，審計(jì)履行的經(jīng)濟(jì)檢查、評(píng)價(jià)及監(jiān)督的職能雖然沒有改變，但不難看出，電算化下的審計(jì)除了對(duì)輸入的原始數(shù)據(jù)及輸出的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審查外，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的特殊性及其固有的風(fēng)險(xiǎn)使審計(jì)面臨著在與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)條件下不同的審計(jì)內(nèi)容，擴(kuò)展了審計(jì)的內(nèi)容。一是，會(huì)計(jì)電算化軟件質(zhì)量直接決定了電算化信息系統(tǒng)的整體水平的高低，需根據(jù)審計(jì)實(shí)際操作情況增加審計(jì)審核窗口，重點(diǎn)對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)處理和控制功能合法合規(guī)性、及時(shí)性、準(zhǔn)確性、科學(xué)性及穩(wěn)定性進(jìn)行審查，了解掌握被審會(huì)計(jì)電算系統(tǒng)的各種功能和程序設(shè)計(jì)，保障系統(tǒng)的安全可靠。其次，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制控制的程序控制和制度控制兩個(gè)方面的測(cè)試和評(píng)價(jià)，審查是否建立和健全相應(yīng)的機(jī)器設(shè)備使用控制制度規(guī)范及操作流程規(guī)定、系統(tǒng)工作環(huán)境是否完善等。第三，為保障獲得正確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，審計(jì)人員必須實(shí)現(xiàn)對(duì)