XXXX年征管查考試題解析

1、捌2010年征管版查考試題一、選擇題半1、敗甲企業(yè)俺2010年5骯月購進三輛小轎斑車，其中兩輛是百未上牌照的新車埃，車輛的排量為敗1.6升，每臺胺車不含增值稅成罷交價12000背0元，國家稅務跋總局核定的該款澳車輛的最低計稅伴價格為1100頒00元；另一輛礙是從某企業(yè)購入礙已使用3年的2拌.0排量的轎車鞍，不含增值稅成熬交價80000敖元，國家稅務總稗局核定的該款車盎輛的最低計稅價矮格為15000把0元。甲企業(yè)應柏納車輛購置稅（岸拌C絆 ）元。凹A、伴32000元 按 艾B、版39000元 暗 搬C、把18000元 般 艾D、埃12000元扒管理：瓣207（168敗） 稽查：44壩（33）敗

2、征收：40（伴32）拜【解析】納稅邦人購買自用的新扮車應繳納車輛購凹置稅；由于車輛案購置稅采用一次凹課征制，購買、俺取得已經(jīng)繳納過盎車輛購置稅的使扳用過的小汽車自跋用的不繳納車輛拌購置稅。骯此外，2010拌年1.6升排量疤的車輛減按7.版5%征收車購稅氨。因此，鞍甲企業(yè)應納車輛安購置稅=2辦礙120000懊版7.5般%=按18奧000（元）。扮2、背出口貨物報關單跋（出口退稅專用哎）中的成交方式拌為（邦C版 骯）方式時稗,胺可直接以報關單癌上的笆“佰總價壩”罷作為出口貨物的氨免抵退稅依據(jù)。跋A、CIF價 背 B、C&F價挨 C、FOB把價 D、以翱上都不對瓣【解析】昂出口退稅是以離澳岸價作為退

3、稅依把據(jù)，因此答案選盎C。唉管理： 鞍207（188拔）笆 征收：4骯0（18）背3、般某百貨公司（增擺值稅一般納稅人拌）黃金飾品部2芭009年5月直俺接零售金首飾3佰000克，每克拜零售價200元白；以舊換新銷售伴金首飾，收回舊奧首飾200克，靶換出新首飾60拜0克，收取差價靶80000元，癌另外收取舊首飾罷折價補償20元捌/克。該黃金飾骯品部當月應繳消扒費稅（俺癌B板敖 ）元。板A.29059愛.82鞍B.29230哎.77靶C.30769奧.23拜D.30940斑.17半【解析】不含稅拌銷售額=（30拔00吧敖200+800辦00+200埃耙20）/（1+搬17%）=58癌4615.38

4、氨（元）耙應繳納的消費稅笆=584615隘.38擺搬5%=2923襖0.77（元）半。藹管理207（1胺67） 拔征收40（12礙）敖4瓣、2010年1版月至12月，以吧下可享受增值稅盎免稅政策的有（胺 BC ）哎A、一般納稅人藹批發(fā)零售的硝酸懊銨巴B、般農(nóng)民專業(yè)合作社骯銷售本社成員生唉產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品胺C、把農(nóng)村供銷社在本叭地銷售的出版物搬D、飼料企業(yè)生霸產(chǎn)的豆粕捌【解析】扳自2007年2皚月1日起，捌硝酸銨安不再享受化肥免懊稅政策；豆粕不班屬于免稅飼料；罷農(nóng)民專業(yè)合作社板銷售本社成員生矮產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品凹和靶農(nóng)村供銷社在本拌地銷售的出版物斑按現(xiàn)行政策均可啊免稅，因此，答扮案選擺BC翱。背管理：20

5、7（阿54）礙 征收：40藹（12）暗5、疤下列情況應征消壩費稅的有（版 頒）。（澳BC哀）絆A.俺藥廠外購已稅酒拔精配制成含酒精俺藥膏后銷售岸B.安商業(yè)企業(yè)外購已巴稅珠寶玉石加工隘成金銀首飾后銷盎售胺C.把啤酒屋銷售的自疤制扎啤澳D.巴酒廠收回委托加俺工的糧食白酒直拔接對外銷售案【解析】拌含酒精藥膏不屬皚于消費稅征稅產(chǎn)挨品；酒廠委托加暗工的糧食白酒在拌加工時已由受托礙方代扣代繳消費懊稅，酒廠收回后霸直接銷售時不需襖再繳消費稅；金班銀首飾在零售環(huán)叭節(jié)征收消費稅；愛啤酒屋銷售的自矮制扎啤按規(guī)定應罷繳消費稅。因此捌，答案為BC。敖征收類：40（哀26）耙 稽查：44暗（31）二、公共案例題疤宏達電

6、機廠為具板有進出口經(jīng)營資伴格的一般納稅人挨，兼營出口與內癌銷。2010年扳3月，該廠發(fā)生奧了以下業(yè)務：懊1、購進電機配巴件一批，供貨商稗開具的增值稅專鞍用發(fā)票上注明的巴金額、稅額分別按為靶5背00萬元和吧85敗萬懊元，該發(fā)票版在當月通過吧認證伴。扒2、領用庫存鋼俺材凹（其進項稅額已霸在2010年1藹月斑認證抵扣伴）斑一批用于維修生八產(chǎn)車間，領用鋼芭材的賬面價值為唉20萬元。安3、當月銷售發(fā)藹電機共取得銷售把收入600萬元澳，其中內銷收入挨100萬元笆（不含稅收入）奧，外銷收入50埃0萬元（離岸價暗）。當月已收到昂全部銷貨款。盎該廠2010年骯3般月柏份霸的期巴初懊留抵稅額為矮0壩，貨物的征稅稅

7、敖率為17%，退耙稅稅率為13%霸。敖請根據(jù)現(xiàn)行稅收敖政策回答以下問頒題。奧（1）唉該企業(yè)當月應轉背出的進項稅額為按（ C ）元。巴 1分奧A、20000辦0 B、34壩000 C、愛234000 岸 D、0愛（2）該企業(yè)當佰月的增值稅應納吧稅額為（ 擺D愛 ）絆元按 2分艾A、-6800愛00 B、-般644000 傲 C、-480安000 D、澳-446000霸（3）該企業(yè)當背月的出口退稅免巴抵稅額為（ A凹 ）元稗 2分罷A、20400襖0 B、17背0000 C愛、6000 翱D、0半答：免抵退稅額白不得免征和抵扣八稅額：500澳斑（17%-13辦%）=20（萬哎元）芭維修廠房的鋼材版

8、的進項稅額不得氨抵扣，應轉出進傲項稅：20背扒17%=3.4笆當期應納稅額為半：100壩扮17%-（85艾-20-3.4癌）=-44.6隘（萬元） 即期瓣末留抵稅額44翱.6萬元板當期免抵退稅額百為：500安皚13%=65（翱萬元）案因為當期期末留般抵稅額小于當期懊免抵退稅額，因斑此，當期應退稅按額為44.6萬笆元，免抵稅額為胺20.4萬元。拜三、征收類綜合癌題拜（一）頒安遠貿(mào)易公司成伴立于2010年岸3月25日，注敗冊資本50萬元耙，職工人數(shù)9人案，主要從事服裝擺批發(fā)業(yè)務。柏1、扳2010年4月骯1日礙，該公司到主管耙國稅機關辦理了爸稅務登記，并于阿當日申請認定為敖增值稅一般納稅矮人。該公司

9、提出吧認定申請時提供班的資料主要有：澳（1）愛稅務登記證岸副本；（2）.礙財務負責人和辦埃稅人員的身份證稗明及其復印件；耙（3）敗企業(yè)的絆驗資報告及其復罷印件扳；（4）經(jīng)營場搬所的房屋租賃協(xié)俺議白（5）拔增值稅一般納稅八人申請認定表。擺辦稅服務廳窗口拜人員受理申請后癌，當場核對納稅阿人提供的資料。胺要求：請指出納芭稅人報送的申請哎資料愛有無不需要報送扮的資料，拌有無需要納稅人半補正的資料。癌2、辦主管國稅機關受把理納稅人申請后瓣，按規(guī)定進行審搬核。請指出：（哎1）主管國稅機挨關是否需要對納鞍稅人的法人代表拔或財務負責人進拔行約談，以了解哀其生產(chǎn)經(jīng)營情況盎；（2）主管國拜稅機關對納稅人辦進行實地

10、查驗時哎，查驗的內容主安要有哪些。懊3、板4月10日斑，主管國稅機關伴批準該公司取得懊一般納稅人資格藹。該公司背于伴4月11日八向主管國稅機關半申請領購最大開板票限額為百萬元柏的增值稅專用發(fā)襖票。絆要求：請指出吧主管國稅機關能扒否向該公司發(fā)售啊最大開票限額為扮百萬元的增值稅扮專用發(fā)票，如不擺能，則該公司所板領購專用發(fā)票的愛最高開票限額為矮多少。叭4、按5月4日柏，該公司領購了版25份專用發(fā)票白。敖5月暗15捌日挨，該公司盎再次到主管國稅搬機關申請領購2癌5份專用發(fā)票。澳已知該公司5月邦份第一次領購的扒25份專用發(fā)票拔開具的不含稅總唉銷售額為20萬敗元，并且該公司氨4月份沒有多繳柏稅款結轉到5月

11、佰份。要求：請指傲出該公司第二次邦購買發(fā)票時是否柏需要預繳稅款，跋如要預繳，應預辦繳多少稅款。隘答：（1）艾企業(yè)的伴驗資報告及其復擺印件岸不需要報送，骯會計人員的從業(yè)埃資格證明或者與隘中介機構簽訂的班代理記賬協(xié)議及搬其復印件需要補艾充報送。昂（2）不需要約板談。實地查驗的皚內容主要有：骯一是到該公司的版實際經(jīng)營場所進捌行查驗，查看其疤是否與企業(yè)提供芭的經(jīng)營場所案房屋租賃協(xié)議耙中注明的地址相霸符；二是根據(jù)會拜計制度的規(guī)定檢班查該公司設置的佰賬簿資料是否齊靶全，會計核算是伴否準確。柏（3）不能，只暗能發(fā)售最大開票哀限額為十萬元的把發(fā)票。埃（4）應預繳，巴預繳稅額襖為版：靶200000拌擺3%=60

12、00背（元）安征收類:40(暗6)靶（二）澳安徽省擺安達公司是一家澳從事藥品生產(chǎn)的奧一般納稅人企業(yè)耙。2010年4絆月該企業(yè)發(fā)生了八以下暗業(yè)務：懊1、向某醫(yī)藥公霸司銷售感冒藥1霸000箱，開具罷的增值稅專用發(fā)邦票上注明的金額愛、稅額分別皚4叭00萬元、半68罷萬元；向某醫(yī)院辦銷售避孕藥20斑0箱，開具的普傲通發(fā)票上注明的暗價款為40萬元挨。胺2、向某敬老院按捐獻埃降血壓的跋特效哀新藥10箱，藥敖品的生產(chǎn)成本為伴10萬元，目前矮該藥尚未正式上白市銷售，且該企隘業(yè)也沒有同類產(chǎn)隘品對外銷售。跋3、將一輛20澳07年5月份購安置的貨車銷售給捌某二手車經(jīng)銷企礙業(yè)，開具的銷貨跋發(fā)票上注明的價奧款為罷5白2

13、伴0半00元。版4、把向某一般納稅人疤企業(yè)采購一批生岸產(chǎn)感冒藥的原料板，銷貨方開具的捌增值稅專用發(fā)票拌上注明的金額、半稅額分別為10瓣0萬元、17萬辦元，發(fā)票已在當半月通過認證。俺5、向某小規(guī)模笆納稅人采購一批靶生產(chǎn)感冒藥的中拜藥飲片，銷貨方按開具的普通發(fā)票懊上注明的價款1笆00萬元。按6、翱4月3日哎進口通用制藥生爸產(chǎn)設備，按規(guī)定白繳納進口環(huán)節(jié)增敗值稅后取得上海擺海關開具的海關把進口增值稅專用芭繳款書1張，繳邦款書上注明的增鞍值稅額為50萬擺元，但該企業(yè)的俺業(yè)務員不慎將該靶張繳款書遺失。背4月20日奧，該企業(yè)到上海愛海關開具了吧相關的已完稅證襖明，佰4月30日奧，該企業(yè)將該張搬繳款書的信息錄

14、阿入數(shù)據(jù)采集軟件擺，并于5月份征罷期按規(guī)定將上述疤信息隨同其他納翱稅申報數(shù)據(jù)一并罷報送給主管國稅辦機關。氨該企業(yè)上月沒有胺留抵稅額和多繳襖稅款，氨請根據(jù)上述業(yè)務斑編制該企業(yè)20暗10年4月份所俺屬期的增值稅納耙稅申報表背（只填寫本月數(shù)霸即可）奧。答：挨1、版銷售避孕藥藹免征增值稅，因挨此，免稅貨物銷皚售額為40萬元伴；啊2、巴捐獻降血壓的特壩效新藥罷屬于視同銷售行背為，應按規(guī)定征頒稅，由于該企業(yè)耙沒有同類產(chǎn)品銷瓣售，因此應按組凹成計稅價格確定稗銷售額：100疤0000襖（1+10%）埃=110000阿（元）。綜合上扳述業(yè)務，按適用八稅率征稅貨物的澳的銷售額為41澳1萬元。把3、2010年巴出售

15、二手車，應熬按建議征收辦法哎征稅，計稅銷售背額為：5200懊0扳襖1.04=50氨000（元），愛應征稅款為20瓣00元，減征額版為1000元，襖實際應征稅款為皚1000元。靶4、俺進貨取得的專票壩已認證，當月可版以抵扣進項稅。胺5、八向小規(guī)模納稅人案采購疤中藥飲片拔，因為頒飲片伴屬于初級農(nóng)產(chǎn)品芭，因此企業(yè)可按哀規(guī)定計算抵扣進靶項稅，可抵扣稅把額為：100襖傲13%=13（頒萬元）叭6、丟失海關完襖稅證實行跋“鞍先比對、后抵扣懊”盎，因此，該張完胺稅證在當月不能吧抵扣。綜合上述愛業(yè)務，當月可抵捌扣的進項稅額為埃30萬元（17挨+13=30）笆。瓣增班 哀值骯 爸稅疤 挨納邦 背稅阿 伴申氨 板

16、報爸 捌表拔（適用于增值稅吧一般納稅人）拜 扳根據(jù)中華人民班共和國增值稅暫啊行條例第二十伴二條和第二十三癌條的規(guī)定制定本版表。納稅人不論拔有無銷售額，均襖應按主管稅務機氨關核定的納稅期骯限按期填報本表拜，并于次月一日骯起十五日內，向笆當?shù)囟悇諜C關申按報。扒稅款所屬時間：隘自愛 拔年爸 隘月埃 鞍日至阿 罷年拌 扒月哎 靶日懊填表日期：襖 白年般 哎月愛 艾日叭金額單位：元至骯角分礙納稅人識別號芭捌壩挨拌唉絆按擺拌百阿骯埃般巴挨所屬行業(yè)：扒納稅人名稱藹（公章）哀法定代表人姓名佰挨氨營業(yè)地址哀擺開戶銀行及帳號瓣礙企業(yè)登記注冊類頒型藹奧電話號碼疤項胺 昂目昂欄次懊一般貨物及勞務翱即征即退貨物及隘勞務

17、礙本月數(shù)藹本年累計癌本月數(shù)百本年累計昂銷售額稗（一）按適用稅岸率征稅貨物及勞懊務銷售額矮1埃頒4110000啊藹凹隘其中：應稅貨物半銷售額奧2奧傲4110000暗疤骯安 應絆稅勞務銷售額班3藹案跋奧跋 納邦稅檢查調整的銷芭售額霸4隘扮敖阿靶（二）按簡易征傲收辦法征稅貨物熬銷售額半5靶案50000唉搬礙哀其中：納稅檢查背調整的銷售額熬6皚矮拌阿頒（三）免、抵、扳退辦法出口貨物伴銷售額礙7版拌氨艾敖（四）免稅貨物白及勞務銷售額爸8澳版400000凹半芭礙其中：免稅貨物拔銷售額挨9搬背400000昂暗百傲 拌免稅勞務銷售額壩10矮氨氨昂昂稅款計算哀銷項稅額拔11敖擺698700挨氨艾芭進項稅額氨12

18、暗澳300000半瓣鞍熬上期留抵稅額搬13哎耙班半哀進項稅額轉出拌14鞍靶拔艾芭免抵退貨物應退按稅額暗15哀半捌埃板按適用稅率計算斑的納稅檢查應補凹繳稅額把16跋傲敖阿跋應抵扣稅額合計哎17=12+1敖3-14-15斑+16稗骯300000柏挨扳唉實際抵扣稅額翱18愛（如俺17翱11，則為1傲7，否則為11跋）稗矮300000拌絆爸鞍應納稅額吧19=11-1矮8拌稗398700拔襖叭氨期末留抵稅額氨20捌=17-18懊瓣叭藹八簡易征收辦法計扳算的應納稅額暗21疤敖2000奧懊啊霸按簡易征收辦法唉計算的納稅檢查敖應補繳稅額癌22耙扒扒班吧應納稅額減征額襖23翱盎1000霸頒胺襖應納稅額合計案24

19、=19+2氨1-23耙八399700靶熬絆芭稅款繳納挨期初未繳稅額（佰多繳為負數(shù)）疤25跋笆疤傲拜實收出口開具專按用繳款書退稅額矮26礙百暗芭拜本期已繳稅額擺27=28+2阿9+30+31爸白埃跋捌癌分次預繳稅額邦28暗頒艾暗傲班出口開具專用繳扮款書預繳稅額邦29皚鞍熬跋胺扮本期繳納上期應瓣納稅額絆30背哀耙笆艾巴本期繳納欠繳稅白額佰31笆吧拌瓣瓣期末未繳稅額（白多繳為負數(shù)）耙32=24+2板5+26-27巴巴昂罷擺其中：欠繳稅額辦（敖礙0襖）把33=25+2隘6-27唉哀隘皚吧本期應補挨(百退襖)扳稅額辦34=24-2扒8-29案柏百襖翱即征即退實際退擺稅額拌35捌胺礙 昂 埃期初未繳查補稅

20、敗額熬36巴把拔般罷本期入庫查補稅擺額班37吧辦哀罷奧期末未繳查補稅凹額八38=16+2哀2+36-37絆扮敖艾把授權聲明背 辦如果你已委托代耙理人申報，請?zhí)畎祵懴铝匈Y料：奧百 礙此納稅申報表是盎根據(jù)中華人民佰共和國增值稅暫澳行條例的規(guī)定扮填報的，我相信按它是哎真實的、可靠的邦、完整的。辦翱 佰 耙 佰 稗 礙 搬 斑 氨 艾 稗 暗聲明人簽字：佰 傲為代理一切稅務跋事宜，現(xiàn)授權罷 半 癌 傲 把 絆 岸 昂 半 搬 搬（地址）柏 鞍 盎 凹為本納稅人的代叭理申報人，任何耙與本申報表有關疤的往來文件，都把可寄予此人。俺 阿 挨 按 昂 版 扒 芭 昂 拔 白 扳 拜授權人簽字：案巴拜以下由稅務

21、機關隘填寫：啊收到日期：暗 隘 傲 胺 俺 礙 靶 氨 挨 斑 疤 癌 昂 把 佰 百 隘接收人：跋主管稅務機關蓋扒章：斑四、管理類綜合傲題芭（一）班某大型商場系一班般納稅人，主要捌從事服裝、化妝靶品艾、家電稗銷售，20哎09敗年氨12敗月發(fā)生以下業(yè)務昂：疤1、懊12熬月1日叭至7日開展捌“八買300送30盎0扳”笆促銷活動，即消藹費者在該商場每挨購買300元商拔品，就可獲得3氨00元的購物券阿，持購物券可在氨該商場的任一個邦柜臺購買商品。吧1日至7日，消昂費者直接使用現(xiàn)百金在該商場購買捌商品585萬元襖，使用商場贈送拔的購物券從商場吧購買商品般351拜萬元。（上述金芭額艾均按商品的含稅胺零售

22、價匯總統(tǒng)計搬的凹）暗。岸2、佰12挨月8日擺向某工廠銷售工凹作服1000套佰，開具的增值稅岸專用發(fā)票上注明巴的金額、稅額分擺別為20000瓣0元、3400澳0元，同時在發(fā)伴票的備注欄內注把明邦“埃銷售折扣200挨00元敖”爸。罷3、藹12擺月9日阿至哀30日捌銷售代銷商品2暗34背萬元靶（為含稅銷售額半）邦，搬并在矮12奧月31日安扣除代銷手續(xù)費靶11.7萬元，澳將剩余的代銷商襖品的銷售款全部愛支付給委托方。頒4、捌12般月9日岸至拔30案日熬銷售自營商品實八現(xiàn)不含稅銷售額案600萬元。哀5癌、挨12月1日氨至31日因采購俺商品共取得增值佰稅專用發(fā)票20叭6份，進項稅額靶150萬元，上扒述發(fā)票

23、在當月均稗已通過認證。澳6、熬12月15日把，耙商場的中央空調百經(jīng)試用3個月后鞍驗收合格，按合皚同約定向空調生捌產(chǎn)廠家一次性支半付全部頒價款，取得的增絆值稅專用發(fā)票上耙注明的金額、稅礙額分別為200扮萬元、34萬元耙，該張發(fā)票已在艾該月通過認證。阿7、按12月20日皚購買辦公室所用盎的柜式空調2臺叭，取得的增值稅挨專用發(fā)票上注明岸的金額、稅額分半別為2熬萬元盎、版0.34萬皚元，該張發(fā)票已班在該月通過認證擺。熬8、襖12月30日挨盤點庫存，發(fā)現(xiàn)邦因保管不善導致壩一批化妝品變質伴，該批化妝品的埃賬面成本為10暗萬元。傲9、叭12月30日胺，不論供貨商在矮“背買300送30頒0唉”罷促銷活動實現(xiàn)的

24、熬銷售額的多少，熬向每戶供貨商收昂取贊助費300擺0元，總計收取盎贊助費3000佰00元。哎10.敖12月31日挨，盎將壩一批邦通過班抵債方式礙取得般的澳九成新的音響電白器銷售敗給某耙歌廳藹，藹開具耙的普通發(fā)票上注白明的價款為拜4敗8俺672辦0元。絆根據(jù)現(xiàn)行稅收政把策，請回答以下巴問題?。ㄓ嬎憬Y果保留啊到小數(shù)點后兩位礙數(shù)字）拜。耙（1）暗12月1日稗至7日開展凹“氨買300送30扮0爸”哀促銷活動期間應頒計提的增值笆稅銷絆項稅絆額為（ 凹C壩 ）暗A、叭159.12萬八元 伴B、耙136萬元 絆C、柏85萬元 艾（2）按向某工廠銷售工斑作服應計提的增凹值稅銷項稅額為版（ A ）艾A、阿340

25、00元 藹 敗B、佰30600 哀C、隘31094.0凹2藹（3）哀12月9日至3邦0日銷售代銷商瓣品應計提的增值擺稅銷項稅額為（斑 岸B捌 ）翱A隘、323000哎元 懊B、癌340000元岸 邦C、D、奧273598.哀29元 熬（4）百12月1日愛30日啊該商場拜銷售貨物百應計提的增值稅癌銷項稅額為（ 阿C哀 ）邦A、扮2754000隘 懊B、艾2734000癌 拜C、安224澳4礙000 靶D、扮2224094叭.02搬（5）伴當月購買空調設斑備可抵扣的進項矮稅額為（ 奧C巴 ）拌A、34340矮0元 B、3伴40000元 挨 C、3400絆元 D、0元把（6）岸因保管不善導致柏化妝品

26、變質損失懊在增值稅計算繳拌納上應采取的處癌理措施為（ 罷B凹 ）。瓣A、笆不需要隘作任何處理 捌B、巴應轉出進項稅1阿7000元 耙C、胺應轉出進項稅1背8700元 吧D、應轉出進項敗稅14529.邦91元哀（7）邦向供貨商收取的跋贊助費在爸增值稅計算繳納芭上應采取的處理癌措施為（ 叭A背 ）。搬A、柏不需要作任何處拜理 跋B、昂應計提銷項稅額敗43589.7敖4元 版C、巴應轉出進項稅5愛1000元 懊 爸D、頒應轉出進項稅4藹3589.74稗元半（8）板該商場當月可抵靶扣的進項稅總額俺為（ 哀C奧 ）百A、般1775400安 壩B、巴1826400般 拌C、吧1486400壩 哎D芭、14

27、3540哎0癌（9）扳12月31日奧銷售抵債方式取扮得的音響電器應俺繳納的增值稅為暗（ 暗C隘 ）熬A、爸70720元 耙 奧B、澳18720元 般 骯C、霸9360元 耙D、鞍0元胺（10）案該商場當月共應矮繳納增值稅（ 藹B邦 ）澳元骯A、邦1049320百 扳B、耙766960 捌 安C、絆1317320班 暗D、半859414.岸02鞍答：把1、銷項稅額：斑（1）收購物券佰銷售的商品不需班要按視同銷售征奧稅,因此促銷期敗間應稅銷售額為敗：585稗搬1.17=50隘0（萬元）扮（2）銷售折扣安未在金額欄內注捌明，不能沖減應哎稅銷售額。?。?）藹根據(jù)現(xiàn)行增值稅捌法規(guī)定，受托方藹(代銷方)為

28、委扒托方代銷貨物，埃其行為視同銷售礙貨物，對其從購邦貨方取得的全部艾價款，均應當征埃收增值稅，不得礙抵減按銷售額的半一定比例提取的辦代銷手續(xù)費，因絆此，視同銷售行絆為的哎應稅銷售額為：靶234板稗1.17=20岸0（萬元）板當月銷項稅額為翱：（500+2熬0+200+6氨00）耙隘17%=224扒.4（萬元）2、進項稅額：昂（1）氨商場的中央空調礙屬于建筑物的附八屬設備，其進項扒稅額不得抵扣頒（2）氨柜式空調昂的進項稅額可以佰抵扣佰（3）保管不善罷導致按化妝品變質俺屬于非正常損失壩，應調減進項稅凹10瓣藹17%=1.7絆（萬元）氨（4）凹向每戶供貨商收拔取罷的按贊助費稗不與商品銷售額岸掛鉤，不

29、屬于返稗利，不需要作進把項稅轉出。爸當月可抵扣進項俺稅額為：150罷+0.34-1礙.7=148.哀64傲（萬元）半3、霸銷售舊電器按4襖%減半：486柏720辦斑1.04傲扒0.02=9皚360元跋4、靶應納稅額：22敗4.4-芭148.64絆+半0.按9熬36稗=7疤6啊.笆696愛（萬元）安國稅函201笆056號規(guī)定案，藹國家稅務總局安關于印發(fā)增值捌稅若干具體問題搬的規(guī)定的通知擺(國稅發(fā)1板993154擺號)第二條第（昂二）項規(guī)定：胺“藹納稅人采取折扣拜方式銷售貨物，叭如果銷售額和折唉扣額在同一張發(fā)捌票上分別注明的鞍，可按折扣后的鞍銷售額征收增值艾稅礙”般。納稅人采取折拔扣方式銷售貨物阿

30、，銷售額和折扣霸額在同一張發(fā)票擺上分別注明是指靶銷售額和折扣額昂在同一張發(fā)票上藹的氨“挨金額柏”芭欄分別注明的，扳可按折扣后的銷艾售額征收增值稅按。未在同一張發(fā)暗票扮“案金額白”藹欄注明折扣額，伴而僅在發(fā)票的笆“邦備注耙”叭欄注明折扣額的胺，折扣額不得從百銷售額中減除。藹根據(jù)現(xiàn)行增值稅吧法規(guī)定，受托方襖(代銷方)為委盎托方代銷貨物，骯其行為視同銷售翱貨物，對其從購愛貨方取得的全部柏價款，均應當征翱收增值稅，不得佰抵減按銷售額的隘一定比例提取的傲代銷手續(xù)費；又皚根據(jù)中華人民叭共和國營業(yè)稅暫邦行條例及其實敗施細則的規(guī)定，白受托方從銷貨款襖中提取的代銷手把續(xù)費，是其從事般“巴服務業(yè)藹暗代理業(yè)務捌”疤

31、而向委托方收取奧的價款，屬于營暗業(yè)稅的征稅范圍扒，應當按規(guī)定征傲收營業(yè)稅。把（二）挨某酒廠2010擺年3八月份發(fā)生以下業(yè)吧務：背1、向A公司敗銷售高粱酒10哀噸，銷售單價6氨500元/噸，癌用去包裝桶10板0個，每個包裝骯桶收取押金46百.8元；般向B公司斑銷售酒精4噸，癌銷售價格為25柏00元/噸，用藹去包裝桶40個邦，每個包裝桶同扳樣收取押金46絆.8元。該廠與隘A、B公司均約昂定，購買方應在百3月31日澳前歸還包裝桶，巴銷售方應在同時霸退回押金；否則俺，銷售方跋不退瓣未歸還的包裝桶稗的押金。半該廠對于收取包霸裝物押金均單獨佰記賬核算。艾2、當月外購5擺噸散裝叭薯類白酒裝瓶后靶全部售出，散裝扒酒的購買價格為昂3000元巴/噸，裝瓶后的盎銷售價格為45啊00/噸。哀（上述高粱酒、凹酒精、版薯類白酒的案價格均不含增值哎稅。）扳3、當月31日翱從艾A公司收回包裝爸桶50個，退回奧押金2340元礙。從B公司收回邦包裝桶12個，爸退回押金561百.6元盎根據(jù)現(xiàn)行稅收政埃策規(guī)定，請回答拜以下問題（本題暗8分，每小題2把分）：罷（1）對當月收扒取的包裝物押金叭，該廠應繳納消擺費稅（ 罷C唉 ）元。邦A、880 扳B、456