期貨會計1：期貨公司業(yè)務(wù)概述及商品期貨的核算與管理(上傳有配套習(xí)題含答案詳解)課件

1、期貨公司業(yè)務(wù)概述及商品期貨的核算與管理一 概念及相關(guān)制度期貨公司的概念期貨交易分為1.期貨經(jīng)紀(jì)公司與客戶之間的委托買賣關(guān)系2.期貨交易所與經(jīng)濟(jì)公司之間發(fā)生的與期貨交易有關(guān)的保證金和手續(xù)費的收取與支付業(yè)務(wù) 視野拓展：成立期貨公司的資格條件12.保證金制度基礎(chǔ)保證金交易保證金初始保證金維持保證金追加保證金1.每日結(jié)算無負(fù)債制度3.違約處理制度1.賬戶分立制度2.保證金制度3.每日結(jié)算制度4.強制平倉制度5.手續(xù)費制度與期貨交易所相關(guān)的會計制度與客戶相關(guān)的會計制度VS2小試牛刀 若期貨經(jīng)紀(jì)公司破產(chǎn)或不能履約，交易所將根據(jù)違約處理制度來限制風(fēng)險，保證履約，一般用_和_抵債： A.交易保證金，基礎(chǔ)保證金

2、 B.交易保證金，結(jié)算準(zhǔn)備金 C.基礎(chǔ)保證金，結(jié)算保證金 D.基礎(chǔ)保證金，維持保證金 下面哪一項是客戶相關(guān)的會計制度所相關(guān)的內(nèi)容： A.每日結(jié)算無負(fù)債制度 B.保證金制度 C.違約處理制度 D.賬戶分立制度BB3二核算內(nèi)容分類（一）與期貨交易所相關(guān)的業(yè)務(wù)核算分類：與會員席位有關(guān)的業(yè)務(wù) 與期貨交易所日常交易業(yè)務(wù)有關(guān)的關(guān)鍵詞：會員資格費、席位占用費（二）對客戶業(yè)務(wù)的核算關(guān)鍵詞：代理手續(xù)費 貨幣資金追加保證金（三）其他業(yè)務(wù)的核算關(guān)鍵詞：風(fēng)險準(zhǔn)備金41.期貨保證金存款2.應(yīng)收貨幣保證金3.應(yīng)收質(zhì)押保證金4.應(yīng)收結(jié)算擔(dān)保金5.應(yīng)收風(fēng)險損失款6.應(yīng)收傭金7.期貨會員資格投資8.應(yīng)付貨幣保證金9.應(yīng)付質(zhì)押保

3、證金10.應(yīng)付手續(xù)費11.應(yīng)付傭金12.期貨風(fēng)險準(zhǔn)備金13.應(yīng)付期貨投資者保障金14.一般風(fēng)險準(zhǔn)備金15.手續(xù)費收入16.傭金收入17.傭金支出18.提取期貨風(fēng)險準(zhǔn)備金三 會計科目設(shè)置及會計核算5（一）期貨保證金存款關(guān)鍵詞：貨幣保證金，期貨保證金，銀行存款賬戶1.與客戶及非結(jié)算會員保證金往來2.期貨保證金賬戶核算 借：期貨保證金額 貸：應(yīng)付貨幣保證金借：應(yīng)付貨幣保證金 貸：期貨保證金額 借：期貨保證金存款 貸：銀行存款借：銀行存款 貸：期貨保證金存款6(二)應(yīng)收貨幣保證金1.與結(jié)算機構(gòu)保證金往來關(guān)鍵詞：期貨結(jié)算機構(gòu)，貨幣保證金借：應(yīng)收貨幣保證金 貸：期貨保證金存款借：期貨保證金存款 貸：應(yīng)收貨

4、幣保證金借：應(yīng)收貨幣保證金 貸：利息收入2.與客戶及非結(jié)算會員合約損益核算借：應(yīng)收貨幣保證金 貸：應(yīng)付貨幣保證金借：應(yīng)付貨幣保證金 貸：應(yīng)收貨幣保證金7(二)應(yīng)收貨幣保證金3.代客實物交割核算4.手續(xù)費及其他費用核算借：應(yīng)付貨幣保證金 貸：應(yīng)收貨幣保證金借：應(yīng)收貨幣保證金額 貸：應(yīng)付貨幣保證金額借：應(yīng)付手續(xù)費 貸：應(yīng)收貨幣保證金借：應(yīng)收貨幣保證金 貸：手續(xù)費收入 借：業(yè)務(wù)及管理費用 貸：銀行存款 應(yīng)收貨幣保證金8(三)應(yīng)收質(zhì)押保證金關(guān)鍵詞：有價證券沖抵保證金業(yè)務(wù)，期貨結(jié)算機構(gòu)借：應(yīng)收質(zhì)押保證金 貸：應(yīng)付質(zhì)押保證金借：應(yīng)收質(zhì)押保證金 貸：應(yīng)付質(zhì)押保證金借：應(yīng)付質(zhì)押保證金 貸：應(yīng)收質(zhì)押保證金借：應(yīng)

5、付質(zhì)押保證金 貸：應(yīng)收質(zhì)押保證金借：應(yīng)付質(zhì)押保證金 貸：應(yīng)收質(zhì)押保證金借：應(yīng)收貨幣保證金 貸：應(yīng)付貨幣保證金全員結(jié)算制度9(三)應(yīng)收質(zhì)押保證金分級核算制度借：應(yīng)收質(zhì)押保證金 貸：應(yīng)付質(zhì)押保證金借：應(yīng)收質(zhì)押保證金 貸：應(yīng)付質(zhì)押保證金借：應(yīng)收質(zhì)押保證金 貸：應(yīng)付質(zhì)押保證金借：應(yīng)付質(zhì)押保證金 貸：應(yīng)收質(zhì)押保證金借：應(yīng)付質(zhì)押保證金 貸：應(yīng)收質(zhì)押保證金借：應(yīng)付質(zhì)押保證金 貸：應(yīng)收質(zhì)押保證金借：應(yīng)付質(zhì)押保證金 借：應(yīng)收質(zhì)押保證金 貸：應(yīng)付質(zhì)押保證金 貸：應(yīng)收質(zhì)押保證金借：應(yīng)付質(zhì)押保證金 借：應(yīng)收貨幣保證金 貸：應(yīng)收質(zhì)押保證金 貸：應(yīng)付貨幣保證金 10（四）應(yīng)收結(jié)算擔(dān)保金會計分錄：借：應(yīng)收結(jié)算擔(dān)保金 貸：銀

6、行存款 借：銀行存款貸：應(yīng)收結(jié)算擔(dān)保金借：銀行存款 貸：利息收入借：其他應(yīng)收款 貸：應(yīng)收結(jié)算擔(dān)保金借：應(yīng)收結(jié)算擔(dān)保金 貸：銀行存款借：應(yīng)收結(jié)算擔(dān)保金 貸：其他應(yīng)收款借：業(yè)務(wù)及管理費 貸：其他應(yīng)收款借：銀行存款 貸：應(yīng)收結(jié)算擔(dān)保金關(guān)鍵詞：結(jié)算擔(dān)保金，期貨交易所11（五）應(yīng)收風(fēng)險損失款關(guān)鍵詞：風(fēng)險損失款，客戶代墊罰款處理借：應(yīng)收風(fēng)險損失款 貸：應(yīng)收貨幣保證金借：應(yīng)付貨幣保證金貸：應(yīng)收風(fēng)險損失款客戶風(fēng)險抵補借：應(yīng)付貨幣保證金 應(yīng)收風(fēng)險損失款 貸：應(yīng)收貨幣保證金借：應(yīng)付貨幣保證金 貨：應(yīng)收貨幣保證金借：應(yīng)付質(zhì)押保證金 貸：應(yīng)收質(zhì)押保證金借：應(yīng)收風(fēng)險損失款 貸：應(yīng)收貨幣保證金 銀行存款沖抵借：銀行存款

7、貸：應(yīng)收風(fēng)險損失款借：期貨風(fēng)險準(zhǔn)備金 貸:應(yīng)收風(fēng)險損失款12（六）應(yīng)收傭金與期貨會員資格投資關(guān)鍵詞：經(jīng)營活動相關(guān)，傭金支付對象，會員資格費，期貨交易所傭金確認(rèn)借：應(yīng)收傭金 貸：傭金收入實際收到傭金借：銀行存款 貸：應(yīng)收傭金交納會員資格費借：期貨會員資格投資 貸：銀行存款退還會員資格費借：銀行存款 貸：期貨會員資格投資13（七）應(yīng)付貨幣保證金關(guān)鍵詞：非結(jié)算會員，貨幣保證金，客戶或分級結(jié)算制度與客戶及非結(jié)算會員貨幣保證金往來借：期貨保證金存款 貸：應(yīng)付貨幣保證金借：應(yīng)付貨幣保證金 貸：期貨保證金存款損益核算借：應(yīng)收貨幣保證金 貸：應(yīng)付貨幣保證金借：應(yīng)付貨幣保證金 貸：應(yīng)收貨幣保證金代客實物交割借：

8、應(yīng)付貨幣保證金 貸：應(yīng)收貨幣保證金借：應(yīng)收貨幣保證金 貸：應(yīng)付貨幣保證金錯單損益核算借：期貨風(fēng)險準(zhǔn)備金 貸：應(yīng)付貨幣保證金借：應(yīng)付貨幣保證金 貸：營業(yè)外收入手續(xù)費14（八）應(yīng)付質(zhì)押保證金借：應(yīng)收質(zhì)押保證金 貸：應(yīng)付質(zhì)押保證金借：應(yīng)收質(zhì)押保證金 貸：應(yīng)付質(zhì)押保證金借：應(yīng)付質(zhì)押保證金 貸：應(yīng)收質(zhì)押保證金借：應(yīng)付質(zhì)押保證金 貸：應(yīng)收質(zhì)押保證金借：應(yīng)付質(zhì)押保證金 貸：應(yīng)收質(zhì)押保證金借：應(yīng)收貨幣保證金 貸：應(yīng)收質(zhì)押保證金借：應(yīng)收風(fēng)險損失款 貸：應(yīng)付貨幣保證金關(guān)鍵詞：全面結(jié)算會員，非結(jié)算會員，貨幣保證金全員結(jié)算制度15（八）應(yīng)付質(zhì)押保證金分級結(jié)算制度借：應(yīng)收質(zhì)押保證金 貸：應(yīng)付質(zhì)押保證金借：應(yīng)收質(zhì)押保證金

9、 貸：應(yīng)付質(zhì)押保證金借：應(yīng)收質(zhì)押保證金 貸：應(yīng)付質(zhì)押保證金借：應(yīng)付質(zhì)押保證金 貸：應(yīng)收質(zhì)押保證金借：應(yīng)付質(zhì)押保證金 貸：應(yīng)收質(zhì)押保證金借：應(yīng)付質(zhì)押保證金 貸：應(yīng)收質(zhì)押保證金借：應(yīng)付質(zhì)押保證金 貸：應(yīng)收質(zhì)押保證金借：應(yīng)付質(zhì)押保證金 貸：應(yīng)付貨幣保證金借：應(yīng)付質(zhì)押保證金 貸：應(yīng)收質(zhì)押保證金借：應(yīng)收貨幣保證金 貸：應(yīng)付貨幣保證金16（九）應(yīng)付手續(xù)費與應(yīng)付傭金關(guān)鍵詞：期貨結(jié)算機構(gòu)，代收，經(jīng)營活動，傭金支付對象收取手續(xù)費借：應(yīng)付貨幣保證金 貸：應(yīng)付手續(xù)費借：應(yīng)付貨幣保證金 貸：手續(xù)費收入代收手續(xù)費借：應(yīng)付手續(xù)費 貸：應(yīng)收貨幣保證金期貨公司應(yīng)付傭金時，按應(yīng)付傭金金額借：傭金支出 貸：記本科目實際支付傭金時

10、，按支付傭金金額借：應(yīng)付傭金 貸：銀行存款或現(xiàn)金17（十）應(yīng)付期貨投資者保障金與手續(xù)費收入關(guān)鍵詞：期貨投資者保障金，交易手續(xù)費，代理結(jié)算手續(xù)費，交割手續(xù)費，有價證券沖抵保證金業(yè)務(wù)規(guī)定提取期貨投資者保障基金借：業(yè)務(wù)及管理費 貸：應(yīng)付期貨投資者保障基金實際繳納期貨投資者保障基金借：應(yīng)付期貨投資者保障基金 貸：應(yīng)收貨幣保證金收取手續(xù)費借：應(yīng)付貨幣保證金 貸：應(yīng)付手續(xù)費借：應(yīng)付貨幣保證金 貸：手續(xù)費收入返還的手續(xù)費核算借：應(yīng)收貨幣保證金 貸：手續(xù)費收入減收的手續(xù)費核算借：應(yīng)付手續(xù)費 貸：手續(xù)費收入181.“應(yīng)付手續(xù)費”科目按 （ ） 進(jìn)行明細(xì)核算。A期貨結(jié)算機構(gòu) B客戶或分級結(jié)算制度下非結(jié)算會員C 傭

11、金支付對象 D 期貨交易所 選擇題：A2.以下核算中哪一項核算不屬于“手續(xù)費收入”核算：( )A收取手續(xù)費 B結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)費 C返還的手續(xù)費 D減收的手續(xù)費B19（十一）傭金收入與傭金支出關(guān)鍵詞：傭金收入類別，本年利潤，經(jīng)營活動相關(guān)確認(rèn)傭金收入借：應(yīng)收傭金 貸：傭金收入實際收到傭金借：銀行存款 貸：應(yīng)收傭金用于核算期貨公司發(fā)生的與其經(jīng)營活動相關(guān)的傭金支出借：傭金支出 貸：銀行存款或現(xiàn)金 應(yīng)付傭金 期末，應(yīng)將在本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。20（十二）準(zhǔn)備金（1）一般風(fēng)險準(zhǔn)備金提取一般風(fēng)險準(zhǔn)備借：利潤分配-提取一般風(fēng)險準(zhǔn)備 貸：一般風(fēng)險準(zhǔn)備風(fēng)險準(zhǔn)備彌補虧損借：一般風(fēng)險準(zhǔn)備 貸

12、：利潤分配-一般風(fēng)險準(zhǔn)備補虧（2）提取期貨風(fēng)險準(zhǔn)備金 核算期貨公司按規(guī)定以手續(xù)費收入的一定比例提取的期貨風(fēng)險準(zhǔn)備金借：提取期貨風(fēng)險準(zhǔn)備金 貸：期貨風(fēng)險準(zhǔn)備金 期末，應(yīng)將在本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額21（十二）準(zhǔn)備金（3）期貨風(fēng)險準(zhǔn)備金提取期貨風(fēng)險準(zhǔn)備金借：提取期貨風(fēng)險準(zhǔn)備金 貸：期貨風(fēng)險準(zhǔn)備金期貨公司因自身原因造成的損失 按照應(yīng)由當(dāng)事人負(fù)擔(dān)的金額，借記“其他應(yīng)收款”科目；按照應(yīng)由期貨公司負(fù)擔(dān)的金額，借記“期貨風(fēng)險準(zhǔn)備金”科目；按照應(yīng)向期貨結(jié)算機構(gòu)或客戶劃轉(zhuǎn)的金額，貸記“收貨幣保證金”科目，“付貨幣保證金”科目。核銷風(fēng)險損失款借：期貨風(fēng)險準(zhǔn)備金 貸：應(yīng)收風(fēng)險損失款22練一練 1.應(yīng)收貨幣保證金科目期末借方余額，反應(yīng)期貨公司從期貨結(jié)算機構(gòu)_： A.可用于期貨交易的保證金 B.收回的結(jié)算擔(dān)保金額 C.尚未收回的貨幣保證金金額 D.尚未支付的貨幣保證金金額單選： 2.應(yīng)付質(zhì)押保證金科目可按_進(jìn)行明細(xì)核算： A.客戶和分級結(jié)算制度下非結(jié)算會員 B.期貨交易