審計課程課件

1、2022/8/9第一章 審計概論1審計學(xué)是會計專業(yè)方向的核心專業(yè)課，共28章，80課時，教材內(nèi)容共兩大部分： 審計的基本概念、基本理論和基本方法 財務(wù)報表主要項目的審計課程介紹與教學(xué)要求結(jié)業(yè)成績中，期末考試成績占60%，平時 成績占40%（包括到課情況和課堂紀(jì)律）課堂教學(xué)堅持理論與實務(wù)相結(jié)合，講解、 提問和討論 相結(jié)合2022/8/9第一章 審計概論2 主要參考書目中華人民共和國審計法中華人民共和國注冊會計師法中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南2006，CICPA編中國注冊會計師，CICPA主辦審計研究，中國審計學(xué)會中國注冊會計師：世紀(jì)末的回顧，東北財大出版 社，01年版審計學(xué)：一種整合法，中國人民大

2、學(xué)出版社，09年版注冊會計師法律責(zé)任，東北財大出版社，04年版 各年度CPA全國統(tǒng)考-審計試題及答案匯編2022/8/9第一章 審計概論3第一章 審計概論 第一節(jié) 審計的概念 第二節(jié) 審計的起源和發(fā)展 第三節(jié) 審計的目的 第四節(jié) 審計的對象及職能 第五節(jié) 審計的種類 第六節(jié) 審計監(jiān)督體系 2022/8/9第一章 審計概論4第一節(jié) 審計的概念一、審計的本質(zhì)二、審計與查賬的比較三、審計與會計的區(qū)別四、幾種審計定義的學(xué)習(xí)(審計定義 的基本要素)2022/8/9第一章 審計概論5第一節(jié) 審計的概念 例1 2003年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告 2004年6月23日第十屆全國人民代表大會常

3、務(wù)委員會第十次會議上 一、審計的本質(zhì) 2022/8/9第一章 審計概論6第一節(jié) 審計的概念審計長江堤防建設(shè)情況時發(fā)現(xiàn)，部分施工單位買通建設(shè)和監(jiān)理單位，弄虛作假，工程質(zhì)量令人擔(dān)憂。抽查5個標(biāo)段發(fā)現(xiàn)，虛報水下拋石量16.54萬立方米，占監(jiān)理確認(rèn)拋石量的20.4%，由此多結(jié)工程款1000多萬元，目前部分堤段的枯水平臺已經(jīng)崩塌；抽查11個重點險段發(fā)現(xiàn)，水上塊石護坡工程不合格的標(biāo)段達50%以上。上報國務(wù)院后，有關(guān)部門立案查處，目前已逮捕21人。 一、審計的本質(zhì)（續(xù)） 2022/8/9第一章 審計概論7第一節(jié) 審計的概念 例2 2005年2月，中國目前最大網(wǎng)絡(luò)游戲運營商上海盛大網(wǎng)絡(luò)(NASDAQ：SNDA

4、) 與其控股股東地平線媒體有限公司一道，用億美元取得新浪的股權(quán)，成為新浪的最大股東。2.3億美元咋算來的？ 一、審計的本質(zhì)（續(xù)） 2022/8/9第一章 審計概論8第一節(jié) 審計的概念 例3 院長每年分給資產(chǎn)處的資金好幾千萬，院長老在想，他們這幫家伙會不會拿出1000萬以辦公經(jīng)費私下分了？ 好苦悶?。∥艺k？MY GOD! 一、審計的本質(zhì)（續(xù)） 2022/8/9第一章 審計概論9第一節(jié) 審計的概念 一、審計的本質(zhì)（續(xù)） what do you think about auditing ?審計是一種獨立的經(jīng)濟監(jiān)督活動2022/8/9第一章 審計概論10第一節(jié) 審計的概念審計經(jīng)濟監(jiān)督與其它經(jīng)濟監(jiān)督的

5、區(qū)別 監(jiān)督的內(nèi)容(綜合） 監(jiān)督的層次(更高） 監(jiān)督的主體(獨立）一、審計的本質(zhì)（續(xù)） 審計是一種獨立的經(jīng)濟監(jiān)督活動2022/8/9第一章 審計概論11第一節(jié) 審計的概念獨立性獨立性的內(nèi)容形式上的獨立性實質(zhì)上的獨立性一、審計的本質(zhì)（續(xù)） 審計是一種獨立的經(jīng)濟監(jiān)督活動2022/8/9第一章 審計概論12第一節(jié) 審計的概念 二、審計與查賬的比較 聯(lián)系 審計離不開查賬 查賬并不構(gòu)成審計的全部 區(qū)別 主體不同 內(nèi)容不同 地位不同2022/8/9第一章 審計概論13三、審計與會計的區(qū)別 目的不同 會計的目的是產(chǎn)生會計信息 審計的目的是鑒證會計信息 責(zé)任不同(責(zé)任主體和內(nèi)容皆不同) 2022/8/9第一章

6、審計概論14會計責(zé)任實質(zhì)上體現(xiàn)為企業(yè)管理層的責(zé)任：在被審計單位治理層的監(jiān)督下，按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表 ，具體包括：（1）選擇適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度；（2）選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?；?）作出合理的會計估計。審計責(zé)任體現(xiàn)為審計人員的責(zé)任： 按照中國CPA審計準(zhǔn)則的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見2022/8/9第一章 審計概論15會計企業(yè)會計準(zhǔn)則審計交易記錄與報表編制對財務(wù)報表做出評價審計準(zhǔn)則遵循參照2022/8/9第一章 審計概論16第一節(jié) 審計的概念 四、幾種審計定義的學(xué)習(xí) 關(guān)于經(jīng)濟行為及經(jīng)濟現(xiàn)象的結(jié)論制定的標(biāo)準(zhǔn) 一致程度 對證據(jù)進行客觀評價 傳達結(jié)果利害關(guān)系人有

7、組織的過程 AAA的定義:為確定關(guān)于經(jīng)濟行為及經(jīng)濟現(xiàn)象的結(jié)論和所制定的標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而對這種結(jié)論有關(guān)的證據(jù)進行客觀評價，并將結(jié)果傳達給利害關(guān)系人的有組織的過程。結(jié)論2022/8/9第一章 審計概論17第一節(jié) 審計的概念 四、幾種審計定義的學(xué)習(xí)（續(xù)） 審計人員會計報表 特定財務(wù)報告框架 遵循所有重大方面 發(fā)表意見 IFAC的定義：審計人員對已編制完成的會計報表是否在所有重大方面遵循了特定財務(wù)報告框架發(fā)表意見2022/8/9第一章 審計概論18第一節(jié) 審計的概念 四、幾種審計定義的學(xué)習(xí)（續(xù)）AICPA的定義：獨立審計人員對會計報表加以審計，收集必要審計證據(jù)。其目的是對這些會計報表是否按照公認(rèn)

8、會計原則公允地反映財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量發(fā)表意見。 獨立審計人員 會計報表 公認(rèn)會計原則 按照 發(fā)表意見2022/8/9第一章 審計概論19第一節(jié) 審計的概念 四、幾種審計定義的學(xué)習(xí)（續(xù)） CICPA的定義： 財務(wù)報表審計的目標(biāo)是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的下列方面發(fā)表審計意見：（一）財務(wù)報表是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制；（二）財務(wù)報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 2022/8/9第一章 審計概論20第一節(jié) 審計的概念 四、幾種審計定義的學(xué)習(xí)（續(xù)） 審計定義的基本構(gòu)成要素 審計的主體 審計的對象 審計的依據(jù) 審計的目的

9、 審計的本質(zhì)2022/8/9第一章 審計概論21本節(jié)內(nèi)容小結(jié) 審計的本質(zhì)是一種獨立的經(jīng)濟監(jiān)督活動 審計不同于查賬、不同于會計 審計定義的基本構(gòu)成要素包括：主體、 對象、依據(jù)、目的和本質(zhì)2022/8/9第一章 審計概論22第二節(jié) 審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)一、中外審計的產(chǎn)生和發(fā)展簡介二、審計產(chǎn)生和發(fā)展的前提條件2022/8/9第一章 審計概論23第二節(jié) 審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ) 一、審計的產(chǎn)生和發(fā)展簡介（一）西方近代審計的產(chǎn)生和發(fā)展 CPA審計產(chǎn)生的搖籃意大利 16世紀(jì)，威尼斯是航海貿(mào)易最發(fā)達的地區(qū) 合伙企業(yè)應(yīng)籌資需要產(chǎn)生 出資者有的參與經(jīng)營管理，有的不參與 出資各方均希望獨立第三者來查賬和公證 1581年，

10、威尼斯會計協(xié)會成立 2022/8/9第一章 審計概論24 CPA審計的形成地帶英國18世紀(jì)下半葉，英國資本主義經(jīng)濟迅速發(fā)展股份公司興起，公司所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)進一步分離股東、潛在投資者、債權(quán)人都關(guān)心公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果1721年，英國南海公司破產(chǎn)案 nanhai.ppt1844年公司法規(guī)定，股份公司必須設(shè)立監(jiān)察人，負(fù)責(zé)審查公司的賬目1853年愛丁堡會計師協(xié)會成立，標(biāo)志著注冊會計師職業(yè)的誕生1862年公司法確定注冊會計師為法定的破產(chǎn)清算人，奠定了注冊會計師審計的法律地位2022/8/9第一章 審計概論25 CPA審計的發(fā)展中心美國1887年，美國公共會計師協(xié)會成立。1916年，改組為美國注冊會計

11、師協(xié)會20世紀(jì)初期，金融資本對產(chǎn)業(yè)資本更廣泛滲透，銀行更關(guān)心企業(yè)的信用狀況19291933年，資本主義世界經(jīng)濟危機，企業(yè)利益相關(guān)者更關(guān)心企業(yè)盈利水平1933年證券法規(guī)定上市公司的財務(wù)報表必須接受注冊會計師審計2022/8/9第一章 審計概論26階段資產(chǎn)負(fù)債表審計(20世紀(jì)初-30年代)會計報表審計(20世紀(jì)30-40年代)現(xiàn)代審計(二戰(zhàn)后-至今) 特點 1.審計 對象 由會計賬目擴大到資產(chǎn)負(fù)債表所有會計報表和相關(guān)財務(wù)資料所有會計報表和相關(guān)財務(wù)資料2.審計 目的主要是通過對資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)的檢查，判斷企業(yè)信用狀況（償債能力）對會計報表發(fā)表審計意見對會計報表發(fā)表審計意見3.審計 方法從詳細(xì)審計初步轉(zhuǎn)

12、到抽樣審計廣泛采用抽樣審計普遍運用抽樣審計.推廣應(yīng)用制度基礎(chǔ)審計、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞粡V泛采用計算機輔助審計技術(shù)4.報告 使用者除企業(yè)股東外，更突出了債權(quán)人社會公眾社會公眾5.審計 范圍擴大到測試相關(guān)的內(nèi)部控制擴大到測試相關(guān)的內(nèi)部控制20世紀(jì)初至今CPA審計的發(fā)展階段2022/8/9第一章 審計概論27第二節(jié) 審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ) 一、審計的產(chǎn)生和發(fā)展簡介（續(xù)） （二）我國審計的產(chǎn)生和發(fā)展概要 官廳審計的萌芽 “比部”機構(gòu)的設(shè)置 “審計”一詞的使用 我國民間審計的引進 注冊會計師制度的恢復(fù)2022/8/9第一章 審計概論28第二節(jié) 審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)二、審計產(chǎn)生和發(fā)展的前提條件 審計隨兩權(quán)分離的產(chǎn)生、

13、發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展！財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)的分離是審計產(chǎn) 生、發(fā)展的直接原因2022/8/9第一章 審計概論29第二節(jié) 審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)二、審計產(chǎn)生和發(fā)展的前提條件（續(xù)）財產(chǎn)所有者 審計者 財產(chǎn)管理者會計資料及經(jīng)濟活動財產(chǎn)的委托與受托關(guān)系審計與被審計關(guān)系 審計委托與受托 關(guān)系審計結(jié)果報告 關(guān)系 審計三方面關(guān)系人及其關(guān)系2022/8/9第一章 審計概論30第二節(jié) 審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ) 二、審計產(chǎn)生和發(fā)展的前提條件（續(xù)） 由上圖可知：審計的基本特征應(yīng)當(dāng)是：獨立、客觀、公正 審計的重要職能之一是：監(jiān)督2022/8/9第一章 審計概論31本節(jié)內(nèi)容小結(jié)審計是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。財產(chǎn)的所有權(quán)與經(jīng)營

14、管理權(quán)的分離是審計賴以生存的客觀基礎(chǔ)，沒有兩權(quán)分離不可能有審計，審計隨兩權(quán)分離的產(chǎn)生而產(chǎn)生，隨兩權(quán)分離的發(fā)展而發(fā)展。審計的監(jiān)督職能有效地確定或解除財產(chǎn)所有者和經(jīng)營管理者之間的責(zé)任，審計體現(xiàn)了財產(chǎn)所有者和經(jīng)營管理者雙方的意愿。2022/8/9第一章 審計概論32 補充：CPA審計方法的發(fā)展 1.賬項基礎(chǔ)審計（Accounting numberbased audit approach，也叫詳細(xì)審計） 重心在資產(chǎn)負(fù)債表，注冊會計師將大部分精力投向會計憑證和賬簿的詳細(xì)檢查。2.制度基礎(chǔ)審計（Systembased audit approach） 將內(nèi)部控制與抽樣審計結(jié)合起來，以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，進行抽樣

15、審計。 3.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞≧iskoriented audit approach） 注冊會計師以審計風(fēng)險模型為基礎(chǔ)，進行抽樣審計，解決了抽樣的隨意性和審計資源的分配問題。2022/8/9第一章 審計概論33第三節(jié) 審計的目的一、審計目的的概念二、一般目的三、特殊目的2022/8/9第一章 審計概論34第三節(jié) 審計的目的 一、審計目的的概念 審計目的與審計目標(biāo)審計的目的，是指審計所要達到的目標(biāo)和要求，是審計工作的指南。對會計報表審計而言，包括一般目的和特殊目的。2022/8/9第一章 審計概論35第三節(jié) 審計的目的 二、一般目的 是指注冊會計師對被審計單位的會計報表進行審計，并發(fā)表審計意見。審計

16、意見的內(nèi)容：對報表是否達到“合法性”和“公允性”發(fā)表意見2022/8/9第一章 審計概論36第三節(jié) 審計的目的 三、特殊目的 1概念 是指注冊會計師對被審計單位按照特殊編制基礎(chǔ)（如收付實現(xiàn)制）編制的會計報表或其他會計信息進行審計，并發(fā)表審計意見。2022/8/9第一章 審計概論37第三節(jié) 審計的目的 三、特殊目的（續(xù)） 特殊目的的審計意見和一般目的的審計意見一樣，也要評價被審計信息的公允性，只是審計意見所表述的對象有所差異。 2一般目的與特殊目的的關(guān)系 2022/8/9第一章 審計概論38第三節(jié) 審計的目的 三、特殊目的（續(xù)） 3.特殊目的審計業(yè)務(wù)種類 （1）對按照特殊編制基礎(chǔ)編制的會計報表進

17、行審計; （2）對會計報表的組成部分，包括對會計報表特定項 目、特定賬戶或特定賬戶的特定內(nèi)容進行審計; （3）對法規(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定的遵循情況 進行審計； （4）對簡要會計報表進行審計等。2022/8/9第一章 審計概論39多選題對以下注冊會計師審計理解的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠? )。A.注冊會計師在年報審計中應(yīng)根據(jù)被審計單位所采用的企業(yè)會計準(zhǔn)則和不同會計制度來判斷其年報的編制是否合法，年報反映的內(nèi)容是否公允B.注冊會計師在年報審計中必須查出財務(wù)報表中所有重大舞弊C.注冊會計師年報審計的核心環(huán)節(jié)是對財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的“識別、評估和應(yīng)對”D.注冊會計師必須收集基于認(rèn)定的充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

18、才能對財務(wù)報表發(fā)表審計意見2022/8/9第一章 審計概論40判斷題 注冊會計師審計意見可以提高財務(wù)信息的可信度。 ( )2022/8/9第一章 審計概論41【解析】 注冊會計師依據(jù)審計準(zhǔn)則計劃和實施審計程序，對財務(wù)報表認(rèn)定和既定標(biāo)準(zhǔn)符合程度進行判斷，對財務(wù)報表及其他信息進行檢查或?qū)徍耍侠肀ＷC財務(wù)報表不存在重大錯報，提高財務(wù)報表及相關(guān)信息的可信度。2022/8/9第一章 審計概論42本節(jié)內(nèi)容小結(jié) 審計目的，是指審計所要達到的目標(biāo)和要求。 審計目的包括一般目的和特殊目的。 一般目的指注冊會計師對被審計單位的會計報 表進行審計，并發(fā)表審計意見。審計意見包括 合法性、公允性，公允性是核心。 特殊目

19、的的審計意見和一般目的的審計意見一 樣，也包括合法性、公允性，只是審計意見所 表述的對象有所差異。2022/8/9第一章 審計概論43第四節(jié) 審計的對象及職能一、審計對象的概念二、審計對象的具體內(nèi)容三、審計的職能2022/8/9第一章 審計概論44第四節(jié) 審計的對象及職能 一、審計對象的概念 審計對象是指審計的客體，一般是指被審計單位的經(jīng)濟活動。2022/8/9第一章 審計概論45第四節(jié) 審計的對象及職能二、審計對象的具體內(nèi)容2.記錄上述經(jīng)濟活動的會計資料和其它資 料本質(zhì)表象(1)政府審計的對象 (2)內(nèi)部審計的對象(3)民間審計的對象1.被審計單位的財務(wù)收支活動及其有關(guān)經(jīng)營管理活動2022/

20、8/9第一章 審計概論46第四節(jié) 審計的對象及職能三、審計的職能1.經(jīng)濟監(jiān)督國家審計側(cè)重2.經(jīng)濟鑒證CPA審計側(cè)重3.經(jīng)濟評價內(nèi)部審計側(cè)重2022/8/9第一章 審計概論47本節(jié)內(nèi)容小結(jié)審計對象是指審計的客體，一般是指被審計單位的經(jīng)濟活動。 審計對象具體包括被審計單位財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)營管理活動(本質(zhì)),以及會計資料和其它資料(現(xiàn)象)。 審計的職能包括經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟鑒證和經(jīng)濟評價2022/8/9第一章 審計概論48第五節(jié) 審計的種類一、基本分類 (體現(xiàn)審計本質(zhì))二、其它分類2022/8/9第一章 審計概論49第五節(jié) 審計的種類 一、基本分類1.按審計的主體分 政府審計 內(nèi)部審計 注冊會計師審計2

21、022/8/9第一章 審計概論50第五節(jié) 審計的種類 一、基本分類（續(xù)） 2.按審計的目的和內(nèi)容分 會計報表審計(財務(wù)審計) 經(jīng)營審計(效益審計、管理審計) 合規(guī)性審計(遵循審計、財經(jīng)法紀(jì)審計)2022/8/9第一章 審計概論51 區(qū)別 類別審計目的審計內(nèi)容財務(wù)報表審計 對財務(wù)報表發(fā)表審計意見財務(wù)報表評價經(jīng)營審計經(jīng)營活動的效率和效果經(jīng)營活動、內(nèi)部控制合規(guī)性審計確定是否遵循了特定的法律、法規(guī)、程序或規(guī)則特定的法律、法規(guī)、程序或規(guī)則2022/8/9第一章 審計概論52第五節(jié) 審計的種類二、其它分類1.按與被審單位關(guān)系2.按范圍的不同分類3.按施行時間的不同分類4.按執(zhí)行地點的不同分類5.從被審單位

22、接受審計的可選擇性角度6.從審計的有償性角度2022/8/9第一章 審計概論53本節(jié)內(nèi)容小結(jié) 分類基本分類（體現(xiàn)審計本質(zhì)）其 他 分 類標(biāo)志按主體按目的和內(nèi)容按與被審單位關(guān)系按范圍按施行時間按執(zhí)行地點可選擇性角度審計的有償性種類 1.政府審計2.內(nèi)部審計3.民間審計1.會計報表審計2.合規(guī)性審計3.經(jīng)營審計1.內(nèi)部審計2.外部審計1.全面和局部審計2.綜合和專題審計1.事前事中和事后審計2.定期和不定期審計3.期中和期末審計1.就地審計2.報送審計1.強制審計2.任意審計1.有償審計2.無償審計2022/8/9第一章 審計概論54多選題關(guān)于審計的分類可以從不同角度加以考察，下列對審計的分類恰當(dāng)

23、的有( )。A.審計按主體的不同可分為政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計B.審計按目的的不同可分為合理保證審計和有限保證審計C.審計按內(nèi)容的不同可分為財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計D.審計按與被審計單位的關(guān)系不同可分為內(nèi)部審計和外部審計2022/8/9第一章 審計概論55多選題注冊會計師審計方法的發(fā)展經(jīng)歷了以下哪幾個階段( )。A.以會計憑證和賬簿的詳細(xì)檢查為特征的賬項基礎(chǔ)審計B.以被審計單位是否遵守了特定的法律、法規(guī)、程序或規(guī)則為特征的合規(guī)性審計C.以內(nèi)部控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計為特征的制度基礎(chǔ)審計D.以重大錯報風(fēng)險的識別、評估、應(yīng)對為審計工作主線的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?022/8/9第一章 審

24、計概論56第六節(jié) 審計監(jiān)督體系一、審計監(jiān)督體系的構(gòu)成二、政府審計三、內(nèi)部審計四、注冊會計師審計與政府審計、內(nèi)部 審計的關(guān)系2022/8/9第一章 審計概論57第六節(jié) 審計監(jiān)督體系一、審計監(jiān)督體系的構(gòu)成 政府審計 內(nèi)部審計 民間審計相互聯(lián)系、平行獨立2022/8/9第一章 審計概論58第六節(jié) 審計監(jiān)督體系二、政府審計1. 世界各國政府審計機構(gòu)的設(shè)置 立法型 司法型 行政型 獨立型2022/8/9第一章 審計概論59第六節(jié) 審計監(jiān)督體系二、政府審計（續(xù)） 2. 我國政府審計機構(gòu)的設(shè)置及其管理體制 現(xiàn)行審計法規(guī)定： 國家實行審計監(jiān)督制度，國務(wù)院和縣級以上地方人民政府設(shè)立審計機關(guān)。 審計機關(guān)根據(jù)工作需

25、要，可以在其審計管轄范圍內(nèi)派出審計特派員。 地方各級審計機關(guān)對本級人民政府和上一級審計機關(guān)負(fù)責(zé)并報告工作，審計業(yè)務(wù)以上級審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主。2022/8/9第一章 審計概論60第六節(jié) 審計監(jiān)督體系二、政府審計（續(xù)） 2. 我國政府審計機構(gòu)的設(shè)置及其管理體制 (1) 機構(gòu)設(shè)置 中央國家審計機關(guān) 國家審計署：國務(wù)院設(shè)立審計署，在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，主管全國的審計工作 特派員辦事處 地方國家審計機關(guān)：縣級以上人民政府設(shè)立審計機關(guān)2022/8/9第一章 審計概論61第六節(jié) 審計監(jiān)督體系二、政府審計（續(xù)）2. 我國政府審計機構(gòu)的設(shè)置及其管理體制 (2) 管理體制 隸屬關(guān)系行政型 國務(wù)院和縣級以上人民政府設(shè)立

26、審計機關(guān)。 國務(wù)院和縣級以上人民政府應(yīng)當(dāng)每年向本級人民代表大會常務(wù)委員會提出審計機關(guān)對預(yù)算執(zhí)行和其它財政收支的審計工作報告。 中央和地方國家審計機關(guān)的關(guān)系雙重領(lǐng)導(dǎo) 地方各級審計機關(guān)對本級人民政府和上一級審計 機關(guān)負(fù)責(zé)并報告工作。 審計業(yè)務(wù)以上級審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主2022/8/9第一章 審計概論62第六節(jié) 審計監(jiān)督體系 三、內(nèi)部審計 1. 內(nèi)部審計的性質(zhì)內(nèi)部審計新規(guī)定:內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標(biāo)。 IIA內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，目的是為機構(gòu)增加價值并提高機構(gòu)的運作

27、效率。2022/8/9第一章 審計概論63第六節(jié) 審計監(jiān)督體系 三、內(nèi)部審計（續(xù)） 法規(guī)規(guī)定必須設(shè)立的，必須設(shè)內(nèi)審機構(gòu) 法規(guī)沒有規(guī)定必須設(shè)立的，根據(jù)需要設(shè)內(nèi)審 機構(gòu) 對于有需要，但不具有條件的，可以授權(quán)本 單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)履行內(nèi)部審計職責(zé)。機構(gòu)設(shè)置必須遵循法定原則 2. 我國內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的原則2022/8/9第一章 審計概論64第六節(jié) 審計監(jiān)督體系 三、內(nèi)部審計（續(xù)）隸屬于單位董事會（董事會下設(shè)的審計委員會）隸屬于單位總負(fù)責(zé)人（總經(jīng)理或總裁）隸屬于單位第二層次負(fù)責(zé)人（副總經(jīng)理或副總裁） 3. 我國內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置模式2022/8/9第一章 審計概論65第六節(jié) 審計監(jiān)督體系四、注冊會計師審計與政府審計、內(nèi)部 審計的關(guān)系1. 注冊會計師審計與政府審計的關(guān)系 二者之間的聯(lián)系 二者之間的區(qū)別 (見下表)2022/8/9第一章 審計概論66比較政府審計CPA審計1審計目標(biāo) 對單位的財政收支或者財務(wù)收支的真實、合法和效益依法進行的審計 對財務(wù)報表是否按照適用會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度編制進行的審計 2取證權(quán)限有權(quán)就審計事項有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得有關(guān)證明資料，有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計機關(guān)工作，如實反映情況，提供有關(guān)證明資料 有賴于被審計單位及相關(guān)單位的配合和協(xié)助