實訓(xùn)項目：承接審計課件

1、實訓(xùn)項目：承接審計業(yè)務(wù) 1、相關(guān)原理和理論2、案例分析3、實訓(xùn)項目第一步：業(yè)務(wù)承接的目標(biāo)審查目標(biāo)客戶，確定是否承接業(yè)務(wù)說服客戶聘用審計師第二步：審計理論（建立在審計需求的基礎(chǔ)之上）警察理論（預(yù)防，機械準(zhǔn)確，發(fā)現(xiàn)欺詐到鑒證，基本公眾意識）信息理論（解決由于市場不對稱導(dǎo)致的逆向選擇和道德風(fēng)險產(chǎn)生的市場失靈）代理理論（公允的代理委托人和被委托人）受托責(zé)任理論（獨立性）保險理論（審計是把財務(wù)風(fēng)險降到最低，低于社會可接受的風(fēng)險水平之下，審計是分擔(dān)風(fēng)險的一項服務(wù)）沖突理論（報表提供者和使用者，使用者和使用者之間存在潛在厲害沖突）第三步：業(yè)務(wù)承接的實務(wù)流程與客戶洽談，獲取客戶相關(guān)的信息資料初步了解和評價客戶

2、評價審計師的職業(yè)道德和技術(shù)勝任能力評估利用其他審計師或?qū)＜业墓ぷ鞒醪皆u估舞弊創(chuàng)建業(yè)務(wù)與簽訂業(yè)務(wù)約定書滿足并超越客戶期望召開審計小組會議獲取客戶相關(guān)的信息資料被起訴職業(yè)名譽金融和稅務(wù)收益資料來源：巡視，檢查，討論，客戶，行業(yè)，媒體，政府和信用機構(gòu)，經(jīng)驗，專業(yè)調(diào)查人員和司法會計部初步了解和評價客戶專業(yè)知識和人員配備獨立性誠信聲譽和形象會計實務(wù)財務(wù)狀況 盈利情況與前任審計師討論更換審計師的原因其與管理當(dāng)局發(fā)生沖突的性質(zhì)重要風(fēng)險領(lǐng)域的確定在欺詐 違法行為和內(nèi)部控制等方面與客戶交流情況。溝通獲取前一年度審計工作底稿。主審審計師主審審計師審計的財務(wù)報表部分的重要性。主審審計師對組成部分業(yè)務(wù)的了解程度其他審

3、計師審計組成部分財務(wù)信息的重大錯報風(fēng)險主審審計師在何種程度上參與對組成部分的審計。評估利用其他審計師或?qū)＜业墓ぷ鞑皇煜さ念I(lǐng)域：信息技術(shù)，環(huán)境，稅務(wù)等需要專家認定的內(nèi)容（估價，存在性，準(zhǔn)確性，披露）選擇專家（執(zhí)業(yè)證書，名譽和聲譽，與客戶的獨立性）、測試（檢查計算方法，假定，數(shù)據(jù)）一致性簽發(fā)審計報告初步評估舞弊舞弊的結(jié)果舞弊的面對舞弊動因理論GONE理論(greed貪婪 opportunity機會 need需要 exposure暴露)在此基礎(chǔ)上，畢馬威公司基金會研究發(fā)現(xiàn)，舞弊是由環(huán)境的壓力 無比的機會 個人的品性三個因子共同造成的冰山理論（舞弊結(jié)構(gòu)和舞弊行為）舞弊三角理論（三個頂點：incentive/pressure動機和壓力 opportunity機會 Attitude/rationalization自我合理化識別和評價審計風(fēng)險審計程序詢問，了解；考慮是否存在舞弊風(fēng)險因素在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系其他應(yīng)對舞弊風(fēng)險的對策不需做出回應(yīng)需要做出回應(yīng)1、咨詢請示2、與適當(dāng)級別的管理人員討論3、討論評估結(jié)果，及時向客戶反映4、客戶回應(yīng)后考慮接受否簽訂業(yè)務(wù)約定書業(yè)務(wù)范圍和審計目標(biāo)甲方的責(zé)任和義務(wù)乙方的責(zé)任和義務(wù)審計收費審計報告和使用本約定的有效期限約定事項的變更終止條款違約責(zé)任適用法律和爭議解決其他滿足并超越客戶期望ExCEE