子公司內(nèi)部控制項(xiàng)目培訓(xùn)課件

1、Presentation Name View / Header and Footer)安徽江淮汽車股份有限公司內(nèi)部控制培訓(xùn)JAC內(nèi)部控制項(xiàng)目工作組2013年3月（本資料僅限JAC使用，不得外泄）法規(guī)：企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范要求 為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)， 2008年6月28日， 財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，要求上市公司自2009年7月1日起施行。附:企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范法規(guī)：企業(yè)內(nèi)部控制配套指引 要求 2010年4月26日又聯(lián)合發(fā)布了，該配套指引包括18項(xiàng)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引、

2、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引和企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引。要求自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行。自2012年1月1日起擴(kuò)大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。執(zhí)行本規(guī)范的上市公司，應(yīng)當(dāng)對(duì)本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告。責(zé)任主體：董事會(huì)具體措施：內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施；定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告.外審要求：具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告.監(jiān)督檢查：政府相關(guān)監(jiān)管部門，對(duì)企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查.本次工作背景本次工作背景

3、企業(yè)自身發(fā)展的迫切需求 從國(guó)內(nèi)外美國(guó)安然事件、法國(guó)興業(yè)銀行事件、中航油（新加坡）事件、伊利事件等案例分析：均都出現(xiàn)了管理松馳、內(nèi)控弱化、風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)、資產(chǎn)流失、營(yíng)私舞弊、損失浪費(fèi)、弄虛作假等現(xiàn)象，經(jīng)調(diào)查70%的公司破產(chǎn)是由內(nèi)部控制不力導(dǎo)致的，充分說(shuō)明了“有控則強(qiáng)，無(wú)控則弱，失控則亂”的道理，它是企業(yè)自身發(fā)展的迫切需求： 1）幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo) 由于各種不確定性因素，企業(yè)面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)，能否對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理和控制，是企業(yè)能否生存發(fā)展、實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)期目標(biāo)的關(guān)鍵。2）建立規(guī)范有效的現(xiàn)代企業(yè)制度 從現(xiàn)代企業(yè)制度的定義、特征和內(nèi)容來(lái)看，不管是科學(xué)的法人治理機(jī)構(gòu)，還是科學(xué)的企業(yè)管理制度，都需要切實(shí)可行的內(nèi)

4、部控制制度建設(shè)，來(lái)建立規(guī)范和完善企業(yè)法人制度、嚴(yán)格清晰的有限責(zé)任制度、科學(xué)的企業(yè)組織制度和管理制度。本次工作背景3)推動(dòng)企業(yè)參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng) 隨著全球經(jīng)濟(jì)關(guān)聯(lián)性的增大，公司處于一個(gè)存在諸多不確定性因素和風(fēng)險(xiǎn)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，在取得一定成就的同時(shí)，也經(jīng)常面臨著失敗的危險(xiǎn)，它既是拓展海外業(yè)務(wù)的要求，也是縮短與國(guó)外企業(yè)管理的差距，與國(guó)際接軌的要求。4)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，保證管理層職業(yè)安全 建立有效的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，以其為抓手來(lái)加強(qiáng)事業(yè)部、子公司管控，能合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提升公司的管理水平，實(shí)現(xiàn)由“事后處理”向“事先防范、事中控制、事后監(jiān)督”轉(zhuǎn)變，由“

5、經(jīng)驗(yàn)習(xí)慣”向“系統(tǒng)化、制度化、流程化”轉(zhuǎn)變，由“單一制度執(zhí)行”向“體系整體運(yùn)轉(zhuǎn)與文化引導(dǎo)”轉(zhuǎn)變，做到可靠、可控、可維護(hù)，實(shí)現(xiàn)全員、全過(guò)程、全方位的管控，從而提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、提升公司整體內(nèi)部控制意識(shí)，增加企業(yè)的價(jià)值，為公司戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)提供保障，使投資者利潤(rùn)最大化。 各子公司內(nèi)控建設(shè)主要是對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行梳理、改進(jìn)，滿足母公司和自身的要求，以及企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的要求。 各子公司制定的內(nèi)控體系是業(yè)務(wù)和管理的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，每年將定期進(jìn)行評(píng)估，各責(zé)任單位及全體員工實(shí)施內(nèi)控的情況納入績(jī)效考評(píng)。 本次工作背景什么是內(nèi)部控制內(nèi)部控制的目標(biāo)合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)資產(chǎn)安全財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整提高經(jīng)營(yíng)效

6、率和效果促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范對(duì)企業(yè)的意義企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則（一）全面性原則 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程， 覆蓋企業(yè)及所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)（二）重要性原則 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重 要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域（三）制衡性原則 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率（四）適應(yīng)性原則 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整（五）成本效益原則 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部

7、控制的要素風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)部環(huán)境企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。風(fēng)險(xiǎn)的定義指未來(lái)的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)一般可分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等；也可以能否為企業(yè)帶來(lái)盈利等機(jī)會(huì)為標(biāo)志，將風(fēng)險(xiǎn)分為純粹風(fēng)險(xiǎn)(只有帶來(lái)?yè)p失一種可能性)和機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)(帶來(lái)?yè)p失和盈利的可能性并存)。國(guó)資委全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引2006公司層面控制之風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)部監(jiān)督信息與溝通控制活動(dòng)企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)企

8、業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制的要素企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)控制措施一般包括：濫用不相容職務(wù)分離控制授權(quán)審批控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制預(yù)算控制運(yùn)營(yíng)分析控制績(jī)效考評(píng)控制構(gòu)建內(nèi)部控制體系的步驟本次工作目標(biāo)一、滿足監(jiān)管要求符合企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范要求，樹立和維護(hù)公司在資本市場(chǎng)成熟、穩(wěn)健和安全的良好形象二、通過(guò)內(nèi)控體系建設(shè)，提升經(jīng)營(yíng)的效率效果，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)清晰以財(cái)務(wù)為核心的內(nèi)部控制體系的缺陷、漏洞；完善、優(yōu)化內(nèi)部控制流程；把控制責(zé)任

9、落實(shí)到每一個(gè)內(nèi)控所有者身上；對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行跟蹤整改，發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，要追究到相關(guān)的責(zé)任單位和責(zé)任人。三、企業(yè)母子公司內(nèi)控體系銜接子公司內(nèi)控體系建設(shè)體現(xiàn)母公司內(nèi)控管理；母公司根據(jù)子公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)規(guī)模，設(shè)置一定的管理權(quán)限，超出權(quán)限須向母公司提出申請(qǐng)，如資金管理、籌資、投資管理等方面；母公司對(duì)子公司內(nèi)控制度的建立健全與執(zhí)行、風(fēng)險(xiǎn)控制情況進(jìn)行考評(píng)。 內(nèi)部控制體系的范圍推進(jìn)計(jì)劃樣式三、推進(jìn)計(jì)劃與進(jìn)展情況時(shí)間要求時(shí)間要求第1-2周：初稿階段。需按內(nèi)控文檔模板要求完成流程梳理、流程圖繪制和相關(guān)文字描述內(nèi)容，并經(jīng)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人審核；第3周：小組討論階段。由部門負(fù)責(zé)人組織對(duì)初稿進(jìn)行討論，重點(diǎn)討論風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、

10、控制目標(biāo)、控制措施和責(zé)任落實(shí)并保留對(duì)討論結(jié)果的修改痕跡；第4周：修改和初稿定稿階段。各子流程負(fù)責(zé)人按討論結(jié)果進(jìn)行修改和定稿，并報(bào)部門負(fù)責(zé)人審核后簽字確認(rèn)；周六向子公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行階段性匯報(bào)；第5周：修改和定稿階段。各子流程負(fù)責(zé)人按匯報(bào)會(huì)結(jié)果進(jìn)行修改和定稿，并報(bào)部門負(fù)責(zé)人審核后簽字確認(rèn)；第6周：項(xiàng)目匯報(bào)階段。公司負(fù)責(zé)人準(zhǔn)備匯報(bào)材料，向股份公司項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組匯報(bào)。制定工作計(jì)劃要求：各小組需按照總體計(jì)劃，制定每天的工作計(jì)劃建立健全業(yè)務(wù)層面控制的步驟內(nèi)控體系結(jié)構(gòu)框架一級(jí)流程二級(jí)流程三級(jí)流程四級(jí)流程貨幣資金存貨籌資成本費(fèi) 用 擔(dān) 保 財(cái)務(wù)報(bào) 告 工程項(xiàng) 目 固定資 產(chǎn) 股權(quán)投 資 研 發(fā) 立項(xiàng) 銷 售 采 購(gòu)

11、 企業(yè)并 購(gòu) 業(yè)務(wù)外 包 預(yù) 算 人力資 源 合同管 理 信息系統(tǒng) 控制 子公司 控制 內(nèi)部審 計(jì) 關(guān)聯(lián)交易 基本型及年度車型開發(fā)立項(xiàng)變形及變動(dòng)產(chǎn)品開發(fā)立項(xiàng)細(xì)分市場(chǎng)產(chǎn)品需求及定位分析 市場(chǎng)調(diào)研及分析 立項(xiàng)技術(shù)預(yù)研分析 立項(xiàng)工藝工程規(guī)劃 分析 立項(xiàng)投資及產(chǎn)品目標(biāo)成本分析 1、流程圖2、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)3、控制目標(biāo)4、控制措施5、控制責(zé)任6、相關(guān)機(jī)制及文檔思考1 Q內(nèi)控體系框架無(wú)形資產(chǎn) 流程圖的繪制以明晰控制活動(dòng)本質(zhì)為原則，力求盡可能地反映控制活動(dòng)。其業(yè)務(wù)過(guò)程應(yīng)與實(shí)際業(yè)務(wù)流程保持一致，不得與實(shí)際業(yè)務(wù)流程相沖突流程圖圖標(biāo)使用規(guī)則每一個(gè)流程圖均應(yīng)使用規(guī)范一致的圖標(biāo)流程圖圖示活動(dòng)/業(yè)務(wù)（按5W1H原則描述）開

12、始/結(jié)束子流程的開始/結(jié)束風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)承接上頁(yè)/轉(zhuǎn)下頁(yè)活動(dòng)的順序條件判斷文檔（該活動(dòng)/業(yè)務(wù)產(chǎn)生的結(jié)果文件名稱）流程圖統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)控制點(diǎn)其中部分內(nèi)容要求梳理流程的要求從業(yè)務(wù)的開始到業(yè)務(wù)的結(jié)束形成一個(gè)完整的閉環(huán)；貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)；關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；相互制約、相互監(jiān)督，并兼顧運(yùn)營(yíng)效率；與實(shí)際業(yè)務(wù)中的運(yùn)作保持一致；以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。判斷關(guān)鍵控制流程的要求該子流程對(duì)財(cái)務(wù)結(jié)果的直接影響程度，重點(diǎn)考慮是否直接影響費(fèi)用、成本、收入；該子流程是否涉及特殊風(fēng)險(xiǎn)；該子流程缺失是否可能造成損失；該子流程是否可以被其他的控制措施替代。識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)考慮的內(nèi)外部因素：識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)

13、關(guān)注下列因素：董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素；組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素。研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素。財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素。營(yíng)運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)保因素。其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素。識(shí)別外部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、資源供給等經(jīng)濟(jì)因素。法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素。安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會(huì)信用、教育水平、消費(fèi)者行為等社會(huì)因素。技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素。自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素。其他有關(guān)外部風(fēng)險(xiǎn)因素。識(shí)別關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以貨幣資金管理流

14、程為例貨幣資金管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)回避的人員從事出納工作；未經(jīng)授權(quán)的人員從事庫(kù)存現(xiàn)金管理崗位；職責(zé)未能分離導(dǎo)致挪用或盜用資金；現(xiàn)金未能及時(shí)、全額存入銀行資金；現(xiàn)金支付未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)；現(xiàn)金支付的批準(zhǔn)權(quán)限沒(méi)有按照公司的授權(quán)規(guī)定執(zhí)行；相關(guān)業(yè)務(wù)原始憑證不完整、不準(zhǔn)確、不合法；記帳不及時(shí)；銀行存款余額帳實(shí)不符；庫(kù)存現(xiàn)金余額帳實(shí)不符（例如私設(shè)小金庫(kù)、被盜用或挪用等）。識(shí)別關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)置控制目標(biāo)的方法：C 完整性：所有的信息被輸入并處理，且僅被處理一次A 準(zhǔn)確性：信息包括靜態(tài)數(shù)據(jù)）被正確的輸入和處理V 有效性：交易和更新經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)娜藛T的授權(quán)和批準(zhǔn)。存在有效的源文件以支持交易R(shí) 接觸限制：只有適當(dāng)?shù)娜藛T可以對(duì)

15、信息進(jìn)行修改。公司資產(chǎn)被適當(dāng)?shù)谋Ｗo(hù)，以防止被竊或?yàn)E用以貨幣資金管理流程為例貨幣資金管理流程目標(biāo) 保證現(xiàn)金收入及時(shí)入帳；保證將超過(guò)限額的現(xiàn)金送存銀行；保證現(xiàn)金支付經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)；保證支付方式合理；保證不存在重復(fù)支付、支付不準(zhǔn)確；保證庫(kù)存現(xiàn)金余款帳實(shí)相符。 設(shè)置相應(yīng)的控制目標(biāo)制定有關(guān)控制措施的辦法手工控制與自動(dòng)控制預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法控制措施一般包括：濫用不相容職務(wù)分離控制授權(quán)審批控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制預(yù)算控制運(yùn)營(yíng)分析控制績(jī)效考評(píng)控制結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制目標(biāo)梳理現(xiàn)行制度和辦法以貨幣資金管理流程為例，控制措施制定崗位說(shuō)明書，定期進(jìn)行關(guān)鍵崗位輪換；會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)開具發(fā)票、往來(lái)收據(jù)，出納員加

16、蓋收訖章收款；會(huì)計(jì)人員對(duì)銀行單據(jù)、發(fā)票、往來(lái)收據(jù)進(jìn)行審核，進(jìn)行帳務(wù)處理；各業(yè)務(wù)部門提供審批的借款單、發(fā)票；復(fù)核員對(duì)記帳憑證進(jìn)行復(fù)核；每月與銀行進(jìn)行對(duì)帳，如有不符，及時(shí)查找原因；復(fù)核員不定期庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)；出納員每天編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表，進(jìn)行帳實(shí)核對(duì)，并提交復(fù)核員進(jìn)行復(fù)核。制定有關(guān)控制措施以貨幣資金管理流程為例控制責(zé)任其中，財(cái)務(wù)部門崗位責(zé)任財(cái)務(wù)部門主管負(fù)責(zé)現(xiàn)金的總體管理，對(duì)大額現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審核負(fù)責(zé)；出納主要負(fù)責(zé)企業(yè)現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，妥善保管企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金，及時(shí)登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，對(duì)現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表的編制和銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)；相關(guān)會(huì)計(jì)人員主要對(duì)現(xiàn)金收付款業(yè)務(wù)原始票據(jù)的審核和

17、帳務(wù)處理工作負(fù)責(zé)；專職復(fù)核員對(duì)記帳憑證、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、現(xiàn)金盤點(diǎn)表等的復(fù)核負(fù)責(zé)。其他部門責(zé)任各相關(guān)部門或相關(guān)人員必須向財(cái)務(wù)部門提供真實(shí)、可靠的原始單據(jù)，并按規(guī)定履行適當(dāng)?shù)膶徟绦颉?落實(shí)控制責(zé)任以現(xiàn)金調(diào)度流程為例控制證據(jù)記錄控制活動(dòng)的文檔和涉及的制度、辦法 如現(xiàn)金流量預(yù)算、現(xiàn)金收支預(yù)算、現(xiàn)金調(diào)度周預(yù)算、撥款單等記錄控制活動(dòng)的文檔和涉及的制度、辦法江汽股份內(nèi)部控制手冊(cè)的結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制基本要求按業(yè)務(wù)活動(dòng)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并制定控制措施總部與事業(yè)部業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)事權(quán)劃分相關(guān)重要附件內(nèi)部控制手冊(cè)的結(jié)構(gòu)總則業(yè)務(wù)流程控制矩陣附則事權(quán)劃分檢查評(píng)價(jià)不同管理層次、級(jí)別的權(quán)限規(guī)定內(nèi)控自我評(píng)價(jià)與考核辦法內(nèi)控體系建設(shè)項(xiàng)目流程化

18、管理內(nèi)控體系建設(shè)項(xiàng)目流程化管理二、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)立項(xiàng)前研究不充分，致使項(xiàng)目定位不準(zhǔn)，如體系框架把握不準(zhǔn)、推進(jìn)方式不精益，就會(huì)直接影響一切后續(xù)工作以及成本的投入 。項(xiàng)目組織內(nèi)部成員及其職能權(quán)責(zé)的不匹配，因而效率低下，會(huì)使后續(xù)的溝通協(xié)作及跨部門協(xié)調(diào)工作變得難以開展。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人角色不明確；培訓(xùn)不足；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人更換頻繁；或者項(xiàng)目組的組織有缺陷等；項(xiàng)目小組缺乏項(xiàng)目實(shí)施所需的人手和技能，因而無(wú)法實(shí)現(xiàn)目標(biāo)；各種資源在項(xiàng)目小組間調(diào)來(lái)調(diào)去，缺乏明確的決定。 工作計(jì)劃安排不合理，考慮不全或與實(shí)際情況差異大，致使某個(gè)環(huán)節(jié)成為推動(dòng)的瓶頸，影響整個(gè)項(xiàng)目的進(jìn)展，甚至不能按計(jì)劃完成。評(píng)審質(zhì)量不高，問(wèn)題識(shí)別不徹底，造成最終提交的

19、項(xiàng)目成果達(dá)不到目標(biāo)要求，影響項(xiàng)目質(zhì)量。 1234三、控制目標(biāo) 明確項(xiàng)目定位，包括項(xiàng)目目標(biāo)、所需資源及推進(jìn)方式、項(xiàng)目成果等。 合理配置資源，明確職能權(quán)責(zé)，使組織力量得到充分保障。 合理安排工作計(jì)劃，系統(tǒng)考慮并與實(shí)際相符。 保障評(píng)審質(zhì)量，使提交的項(xiàng)目成果符合目標(biāo)要求。四、控制措施 1、立項(xiàng)前明確目標(biāo)，尋找資源學(xué)習(xí)與領(lǐng)會(huì)，制定方案時(shí)充分研討，并按程序組織報(bào)批。2、根據(jù)立項(xiàng)目標(biāo)、項(xiàng)目定位及具體內(nèi)容等，明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，配置人力資源并明確職能權(quán)責(zé)，提供相應(yīng)的組織力量支持。同時(shí)加強(qiáng)培訓(xùn)，統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)。3、根據(jù)項(xiàng)目定位、性質(zhì)、范圍及總體時(shí)間節(jié)點(diǎn)要求等，整體規(guī)劃，統(tǒng)籌安排，明確每項(xiàng)計(jì)劃內(nèi)容的目標(biāo)、責(zé)任人及時(shí)間節(jié)點(diǎn)，并嚴(yán)格按照計(jì)劃安排推進(jìn)。4、評(píng)審時(shí)，需要提供具備相應(yīng)資質(zhì)的人員和充