3-2-4-06損益類-財(cái)務(wù)費(fèi)用

1、PAGE PAGE 11罷財(cái)務(wù)費(fèi)用實(shí)質(zhì)性拜程序岸被審計(jì)單位捌：扳 瓣 凹 懊 皚 半 背 跋項(xiàng)目：澳 叭 財(cái)務(wù)費(fèi)用 巴 頒 爸 癌 頒 壩編制：翱 埃 搬 唉 壩 盎 拌 白日期：哎 拔 搬 般 捌 熬 瓣 稗 皚索引號(hào)：百 氨 頒SF吧 礙 埃 懊 爸 暗財(cái)務(wù)報(bào)表截止日捌/期間敖：搬 鞍 扒 癌 唉 爸 班復(fù)核：柏 伴 隘 案 把 熬 瓣日期凹：笆 傲 邦 挨 胺 芭 壩 凹 疤 奧 班第一部分 半認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)敗和審計(jì)程序?qū)?yīng)礙關(guān)系皚審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定阿對(duì)應(yīng)關(guān)系表佰審計(jì)目標(biāo)柏財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定把發(fā)生疤完整性案準(zhǔn)確性艾截止辦分類胺列報(bào)拌A疤利潤(rùn)表中記錄的敖財(cái)務(wù)藹費(fèi)用已發(fā)生，且巴與被審計(jì)單位有擺關(guān)。艾

2、白搬B俺所有應(yīng)當(dāng)記錄的般財(cái)務(wù)艾費(fèi)用均已記錄。哀 挨氨C矮與財(cái)務(wù)敗費(fèi)用有關(guān)的金額愛及其他數(shù)據(jù)已恰斑當(dāng)記錄。斑胺D稗財(cái)務(wù)叭費(fèi)用已記錄于正哎確的會(huì)計(jì)期間。阿敗E邦財(cái)務(wù)笆費(fèi)用已記錄于恰八當(dāng)?shù)馁~戶。唉白F罷財(cái)務(wù)傲費(fèi)用已按照企業(yè)辦會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定挨在財(cái)務(wù)報(bào)表中作背出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。邦疤二、審計(jì)目標(biāo)與案審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)靶系表安審計(jì)岸目標(biāo)翱可供選擇的審計(jì)拌程序敖索引號(hào)拌 C搬1皚.獲取或編制財(cái)胺務(wù)費(fèi)用明細(xì)表，半復(fù)核其加計(jì)數(shù)是霸否正確，安并愛與瓣報(bào)表礙數(shù)斑、澳總賬拌數(shù)白和明細(xì)賬藹合計(jì)數(shù)癌核對(duì)爸是否暗相符。埃SF2伴ABC礙2.實(shí)質(zhì)性分析阿程序瓣：跋(1)柏針對(duì)已識(shí)別需要傲運(yùn)用分析程序的骯有關(guān)項(xiàng)目，并基板于對(duì)被審計(jì)單位笆

3、及其環(huán)境的了解隘，通過進(jìn)行以下皚比較，同時(shí)考慮翱有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系襖的影響，以建立胺有關(guān)數(shù)據(jù)的期望班值：岸1)將本期財(cái)務(wù)案費(fèi)用各明細(xì)項(xiàng)目唉與上期進(jìn)行對(duì)比般，必要時(shí)比較本傲期各月份財(cái)務(wù)費(fèi)伴用，如有重大波靶動(dòng)和異常情況應(yīng)吧追查原因；藹2)柏計(jì)算借款佰、應(yīng)付債券啊平均實(shí)際利率并鞍同以前年度及市稗場(chǎng)平均利率相比癌較扳；骯3)擺根據(jù)借款搬、應(yīng)付債券板平均余額、平均癌利率測(cè)算當(dāng)期利扮息費(fèi)用和奧應(yīng)付芭利息，并與賬面版記錄進(jìn)行比較澳；笆4)拜根據(jù)銀行存款耙平均案余額岸和存款平均利率暗復(fù)核利息收入班。奧(2)確定可接哎受的差異額；頒(3)將實(shí)際的鞍情況與期望值相襖比較，識(shí)別需要隘進(jìn)一步調(diào)查的差爸異；敖(4)如果其差

4、熬額超過可接受的鞍差異額，調(diào)查并叭獲取充分的解釋柏和恰當(dāng)?shù)淖糇C審盎計(jì)證據(jù)（如通過佰檢查相關(guān)的憑證耙）；奧(5)評(píng)估分析襖程序的測(cè)試結(jié)果扒。奧SF2半略岸E暗3.檢查財(cái)務(wù)費(fèi)笆用明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)白置是否符合規(guī)定皚的核算內(nèi)容與范擺圍，是否劃清財(cái)傲務(wù)費(fèi)用與其他費(fèi)柏用的界限。挨SF2背ABC半4.罷檢阿查利息支出明細(xì)扒賬八：挨(1)審查各項(xiàng)半借款期末應(yīng)計(jì)利阿息有無預(yù)計(jì)入賬骯；斑(2)審查現(xiàn)金把折扣的會(huì)計(jì)處理爸是否正確；版(3)結(jié)合長(zhǎng)短版期借款、應(yīng)付債稗券等的審計(jì)，檢澳查財(cái)務(wù)費(fèi)用中是瓣否笆包括為購(gòu)建或生昂產(chǎn)滿足資本化條愛件的資產(chǎn)發(fā)生的稗應(yīng)予資本化的借艾款費(fèi)用。敗(4)檢查融資跋租入的固定資產(chǎn)跋、購(gòu)入有關(guān)資產(chǎn)罷

5、超過正常信用條百件延期支付價(jià)款皚、實(shí)質(zhì)上具有融半資性質(zhì)的，采用阿實(shí)際利率法分期敖攤銷未確認(rèn)融資暗費(fèi)用時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)搬費(fèi)用數(shù)是否正確鞍；八(5)檢查應(yīng)收扒票據(jù)貼現(xiàn)息的計(jì)氨算與會(huì)計(jì)處理是斑否正確；捌(6)檢查存在盎資產(chǎn)棄置費(fèi)用義佰務(wù)的固定資產(chǎn)或熬油氣資產(chǎn)，在其芭使用壽命內(nèi)，是芭否按期計(jì)算確定挨應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)奧用。疤FA2壩FA3疤FK2稗FK3礙FL2靶FL3搬ABC藹5.檢查利息收岸入明細(xì)賬氨(1)確認(rèn)利息案收入的真實(shí)性及霸正確性；昂(2)檢查從其般他企業(yè)或非銀行唉金融機(jī)構(gòu)取得的案利息收入有否按跋規(guī)定計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅傲；叭(3)檢查采用背遞延方式分期收般款、實(shí)質(zhì)上具有絆融資性質(zhì)的銷售邦商品或提供勞務(wù)襖，采

6、用實(shí)際利率氨法按期計(jì)算確定阿的利息收入是否阿正確。襖略骯ABC翱6.檢查匯兌損搬益明細(xì)賬，檢查斑匯兌損益計(jì)算方捌法是否正確，核澳對(duì)所用匯率是否叭正確，前后期是奧否一致。襖略昂ABC敗7.檢查般“矮財(cái)務(wù)費(fèi)用岸伴矮其他壩”昂明細(xì)賬，注意檢稗查大額金融機(jī)構(gòu)哎手續(xù)費(fèi)的真實(shí)性巴與正確性。翱SF3把D傲8.癌抽取資產(chǎn)負(fù)債表礙日前后( )天半的( )張憑證跋，實(shí)施截止測(cè)試霸，若存在異常跡礙象，應(yīng)考慮是否暗有必要追加審計(jì)昂程序，對(duì)于重大擺跨期項(xiàng)目應(yīng)作必哎要調(diào)整。辦SF4把9.佰根據(jù)評(píng)估的舞弊般風(fēng)險(xiǎn)等因素礙增加的其他審計(jì)柏程序。拜F俺10.檢查財(cái)務(wù)辦費(fèi)用是否已按照敗企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的笆規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表爸中作出恰當(dāng)?shù)牧?/p>

7、拌報(bào)。 按第二部分 伴計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)壩性程序扮項(xiàng) 目拜財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定般發(fā)生挨完整性巴準(zhǔn)確性板截止霸分類壩列報(bào)澳評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)班風(fēng)險(xiǎn)水平（注1伴）笆從控制測(cè)試獲取艾的保證程度（注擺2）擺需從實(shí)質(zhì)性程序罷獲取的保證程度襖計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)翱性程序（注3）班 辦索引號(hào)敖執(zhí)行人敖1瓣2邦3八4唉.吧5.哀6.般7.百8.皚9.案10.拜氨注: 1.結(jié)果瓣取自風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工辦作底稿。頒2.結(jié)果取自該熬項(xiàng)目所屬業(yè)務(wù)循哎環(huán)內(nèi)部控制工作礙底稿。熬3.在計(jì)劃實(shí)施暗的實(shí)質(zhì)性程序與柏財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定之跋間的對(duì)應(yīng)關(guān)系用般“”瓣表示。財(cái)務(wù)費(fèi)用審定表疤被審計(jì)單位：搬 翱 熬 哀 藹項(xiàng)目：百 扮財(cái)務(wù)費(fèi)用埃 稗 澳 案 熬 艾編制：版 隘

8、 癌 皚 跋 頒日期：扳 笆 版 啊 敖 辦 索引號(hào)：礙 柏 氨SF斑1 拔 凹 埃 絆 跋 吧財(cái)務(wù)報(bào)表截止日癌/期間啊： 按 拌 岸 艾 唉 絆復(fù)核：傲 半 辦 岸 挨 盎 頒日期：氨 拜 半 辦 扳 罷 辦項(xiàng)目巴名稱跋本期未審數(shù)半賬項(xiàng)凹調(diào)整邦本期版審定數(shù)隘上扳期審定數(shù)愛索引號(hào)巴 笆借方辦貸方扳利息支出矮減耙：胺利息收入按利息凈支出叭匯兌損失胺減：匯兌收益隘匯兌凈損失斑銀行手續(xù)費(fèi)跋其他阿合計(jì)審計(jì)結(jié)論:財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表鞍被審計(jì)單位氨：敗 熬 矮 靶 半 哀 霸項(xiàng)目：罷 半財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表柏 胺 頒 斑編制：柏 頒 吧 把 壩 礙 白日期：搬 氨 熬 艾 芭 奧 澳 索引號(hào)： 般 岸 啊S岸F巴2敖

9、 稗 爸 瓣 岸 盎 所審計(jì)會(huì)計(jì)期藹間：罷 爸 邦 凹 懊 扮復(fù)核：半 爸 罷 板 哀 捌 辦 笆日期：半 礙 敗 芭 捌 霸 安 伴月份伴合計(jì)瓣利息支出把皚利息收入跋敖礙利息凈支出翱哎匯兌損失拜敖匯兌收益傲敗搬匯兌凈損失班銀行手續(xù)費(fèi)挨阿其他凹捌=般背+暗傲+靶盎+暗把笆搬扒=胺哀-班哎敗皚頒=敗鞍-挨瓣叭耙1扮月笆笆傲拌爸澳百拌靶吧2瓣月罷耙皚癌敗稗耙巴白瓣3拜月八拜啊敗搬案襖按罷敖4拌月熬昂辦瓣柏頒凹熬熬扮5扮月八哀奧癌壩皚骯骯瓣頒6氨月跋背霸拌瓣耙傲吧凹把7暗月案暗稗礙扳唉稗氨骯埃8襖月壩安伴昂百霸案半敖礙9絆月吧擺絆岸班伴擺辦板壩10八月伴斑愛盎扒岸俺笆擺芭11拌月巴凹奧背靶拌拜氨傲壩

10、12扮月艾佰挨隘疤岸頒扒凹笆合計(jì)叭上期數(shù)啊變動(dòng)額案變動(dòng)比例矮礙翱礙埃柏扳按暗審計(jì)說明：愛財(cái)務(wù)費(fèi)用檢查情哎況表藹被審計(jì)單位：霸 鞍 搬 昂 罷項(xiàng)目：辦 百財(cái)務(wù)費(fèi)用檢查情案況表胺 懊 霸 胺 佰 藹編制：盎 哎 瓣 疤 按 百日期：隘 靶 吧 懊 板 罷 索引號(hào)：八 芭 柏SF拔3 版 爸 扮 襖 哎 骯 頒財(cái)務(wù)報(bào)表截止日癌/期間擺： 扒 阿 岸 熬 版 礙 半復(fù)核：擺 胺 癌 矮 柏 啊 愛 敗 敗日期：拜 扮 爸 傲 芭 跋 案 版 襖記賬日期擺憑證編號(hào)阿業(yè)務(wù)內(nèi)容扒對(duì)應(yīng)科目矮金額拔核對(duì)內(nèi)容癌（用哎“”爸、哎“”襖表示）熬備注百1傲2敗3版4絆5熬核對(duì)內(nèi)容說明：罷1.原始憑證是笆否齊全;2.記邦賬憑證與原始憑胺證是否相符;3稗.賬務(wù)處理是否疤正確;4.是否隘記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)襖計(jì)期間;5.扮審計(jì)說明：班財(cái)務(wù)費(fèi)用截頒止把測(cè)試邦被審計(jì)單位：擺 藹 靶 絆 傲 巴 耙項(xiàng)目：俺 奧財(cái)務(wù)費(fèi)用截止測(cè)唉試骯 奧 埃 暗 胺 藹 柏 叭編制：稗 澳 跋 般 扮 礙 巴 絆日期：挨 澳 耙 鞍 拔 佰 索引號(hào)：霸 邦 澳SF百4 壩 般 氨 捌 挨 凹財(cái)務(wù)報(bào)表截止日捌/期間板： 絆 板 柏 跋 耙 柏 耙復(fù)核：扳 吧 搬 百 捌 叭 辦 敖 捌日期：氨 巴 胺 按 罷 哀 稗 艾 懊日期柏憑證號(hào)稗