會計分錄的編制步驟、格式和要求

1、頒會計分錄的編制拔步驟：凹第一，分析骯經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的熬是資產(chǎn)、負(fù)債、案所有者權(quán)益還是氨收入、費用（成搬本）、利潤； 把第二，確認(rèn)拌，記賬方向（借阿或貸）； 敗第三，確定般記入哪個(或哪瓣些)賬戶的借方襖、哪個(或哪些凹)賬戶的貸方；白 敗第四，確定應(yīng)借班應(yīng)貸賬戶是否正癌確，借貸方金額把是否相等柏會計分錄的格式氨和要求俺先借后貸；氨借和貸要分行寫愛，并且文字和金敗額的數(shù)字都應(yīng)錯吧開；在一借多貸把或一貸多借的情柏況下，要求版借方或貸方的文搬字和金額數(shù)字必頒須對齊。會計分錄方法按一、層析法擺：層析法是指將敗事物的發(fā)展過程般劃分為若干個階阿段和層次，逐層艾遞進(jìn)分析，從而敗最終得出結(jié)果的骯一種解決問題的

2、吧方法。利用層阿析法進(jìn)行編制會礙計分錄教學(xué)直觀把、清晰，能夠取奧得理想的教學(xué)效擺果，其步驟如下隘： 芭1、分析列懊出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中所壩涉及的會計科目邦。 礙2、分析會熬計科目的性質(zhì)，襖如資產(chǎn)類科目、凹負(fù)債類科目等。氨 罷3、分析各奧會計科目的金額翱增減變動情況。絆 礙4、根據(jù)步澳驟2、3結(jié)合各傲類賬戶的借貸方佰所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)暗容（增加或減少般），來判斷會計柏科目的方向。 跋5跋、根據(jù)有借必有俺貸，必相等的，叭編制會計分錄。罷 艾此種方法對哎于學(xué)生能夠準(zhǔn)確啊知道會計業(yè)務(wù)所爸涉及的會計科目哎非常有效，并且背較適用于單個會叭計分錄的編制。靶 壩二、業(yè)務(wù)鏈岸法：所謂業(yè)務(wù)鏈凹法就是指根據(jù)會稗計業(yè)務(wù)發(fā)生的先版

3、后順序，組成一背條連續(xù)的業(yè)務(wù)鏈柏，前后業(yè)務(wù)之間昂會計分錄之間存版在的一種相連的耙關(guān)系進(jìn)行會計分芭錄的編制。 胺此種方法對扮于連續(xù)性的經(jīng)濟(jì)伴業(yè)務(wù)比較有效，靶特別是針對于容般易搞錯記賬方向靶效果更加明顯。拜 般三、記賬規(guī)襖則法：所謂記賬捌規(guī)則法就是指利拔用記賬規(guī)則“有巴借必有貸，借貸案必相等”進(jìn)行編懊制會計分錄。靶會計分錄的編制版格式絆捌第一：應(yīng)是先借骯后貸，借貸分行襖，借方在上，貸頒方在下； 瓣第二：貸方辦記賬符號、賬戶哀、金額都要比借鞍方退后一格，表岸明借方在左，貸昂方在右。 背會計分錄的搬種類包括簡單分跋錄和兩種，其中俺簡單分錄即一借骯一貸的分錄；復(fù)翱合分錄則是一借拔多貸分錄、多借傲一貸以及

4、多借多挨貸分錄。 捌需要指出的捌是，為了保持的艾清楚，一般不宜扮把不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)跋合并在一起，編拜制多借多貸的會拔計分錄。但在某襖些特殊情況下為礙了反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)哀的全貌，也可以扮編制多借多貸的拜會計分錄。例題：按大華公司為一般辦納稅企業(yè)，適用辦的增值稅率17吧%。2005年壩5月份發(fā)生的部昂分經(jīng)濟(jì)業(yè)懊務(wù)如下：1.銷爸售產(chǎn)品200件班，開出的增值稅挨專用發(fā)票著名售翱價為58500埃元（含稅價），翱款項已經(jīng)收到，搬存入銀行。隘2.根據(jù)銷售合百同關(guān)陽公司貨款阿30000元。礙3.購入甲材料昂2000公斤，辦每公斤單價為5般5元（不含稅）版，銷貨方墊運雜埃費8000元，班材料已驗收入庫按，貨款用轉(zhuǎn)帳支暗

5、票付訖。扒4.向關(guān)陽公司瓣銷售A產(chǎn)品10骯00件，每件售白價30元（不含巴稅）。收到關(guān)陽翱公司的補過的貨唉款差額。奧5.采用匯總結(jié)岸算方式購入甲材背料3000公斤疤，每公斤單位6埃0元（不含稅）安，材料尚未運達(dá)澳。罷6.購入的上述熬甲材料收到并驗伴收入庫。挨7.購入的上述疤甲礙材料存在質(zhì)量問鞍題，經(jīng)協(xié)商退回藹500公斤，大翱華公司收到退貨藹款存入銀行。唉8.銷售A產(chǎn)品八一批給南陽公司半，總價為500澳000元（不含罷稅），合同規(guī)定拌給予10%的商耙業(yè)折傲扣。捌9.大華公司的拔現(xiàn)金折扣條件為盎“3/10-壩1/20-N版/30”，公司胺于第9天收到銀佰行通知，南陽公版司匯來的貨款已唉經(jīng)收到。扮1

6、0.從匯達(dá)公搬司購入甲材料1邦000公斤，材隘料已驗收入庫，愛月末發(fā)票賬單尚背未收到，按暫估阿計63000元吧入帳。鞍11.將原材料拔20000元（擺不含稅價）用于安某工程項目建設(shè)霸。般12.出租包裝拌物一批，收取押辦金1200元埃13.以銀行存爸款項胺繳納本月增值稅吧10000元霸14.分配本月班應(yīng)付工資690稗00元（其中：埃車間生產(chǎn)工人工叭資55000元耙，車間管理人員白工資5000元翱，管理部門人員瓣工資6000元捌，銷售部門人員扒工資2000元胺，工程項目人員啊工資搬1000元）百15.大華公司班本月自產(chǎn)產(chǎn)品對拜某公司投資，該哀批產(chǎn)品的成本為霸200000元安，計稅價格24板0000

7、元，雙巴方協(xié)議按該批產(chǎn)矮品的售價為公允白價敖。要求： 1.敖根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)澳務(wù)，編制相關(guān)分扳錄（總帳科目與瓣各級明細(xì)科目必板須齊全完整）2叭.計算應(yīng)繳未繳搬的增值稅艾1：借：銀行存盎款 58500挨貸：主營業(yè)務(wù)收案入 50000阿應(yīng)繳稅費-應(yīng)交啊增值稅（銷項稅愛）8500氨2： 借：銀行愛存款 3000頒0骯貸：預(yù)收賬款-礙關(guān)陽公司 30耙000哀3： 借：原材澳料-甲材料 1盎18000澳應(yīng)繳稅費-應(yīng)交捌增值稅（進(jìn)項稅埃）18700艾貸：銀行存款 敗136700哎4： 借：拔銀行存款510霸0安預(yù)收賬款-關(guān)陽暗公司 3000半0罷貸：主營業(yè)務(wù)收跋入 30000稗應(yīng)繳稅費-應(yīng)交氨增值稅（銷項稅

8、挨）5100啊5： 借：在途把物資-甲材料 襖210600爸貸：應(yīng)付賬款 瓣210600斑6： 借：原材澳料-甲材料 1安80000氨應(yīng)繳稅費-應(yīng)交版增值稅（進(jìn)項稅翱）30600罷貸：在途物資吧 210600熬7： 借：銀行傲存款：3510啊0搬貸：原材料-甲斑材料 3000擺0按應(yīng)繳稅費-應(yīng)交班增值稅（進(jìn)項稅埃轉(zhuǎn)出）5100疤8： 借：應(yīng)收疤賬款 5265阿00絆貸：主營業(yè)務(wù)收哀入 45000捌0安應(yīng)繳稅費-應(yīng)交翱增值稅（銷項稅哀）765疤00吧9 ： 借：銀搬行存款 513笆000埃財務(wù)費用 13皚500(假定稅暗款不計提折扣）矮貸：應(yīng)收賬款 隘526500擺10：借:在途般物資 6300

9、隘0骯貸：應(yīng)付賬款 把63000跋11：借：在建耙工程 2340案0擺貸：原材料 2愛0000挨應(yīng)繳稅費-應(yīng)交罷增值稅（進(jìn)項稅昂轉(zhuǎn)出）3400擺（此情況下假定板其計稅價值為2笆000）壩12： 借：庫叭存現(xiàn)金 120半0哎貸：其他業(yè)務(wù)收邦入 1200愛13： 借:應(yīng)哎繳稅費-應(yīng)繳增翱值稅（已交稅金隘）10000背貸：銀行存款 暗10000矮14: 借：基罷本生產(chǎn)成本 5矮5000愛制造費用 50板00芭管理哎費用 6000邦銷售費用 20罷00巴在建工程 10鞍00挨貸：應(yīng)付職工薪辦酬 69000埃15：借：長期哎股權(quán)投資 28壩0800胺貸：主營業(yè)務(wù)收稗入 24000暗0疤應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳稗增

10、值稅（銷項稅半）40800鞍借：主營業(yè)務(wù)成礙本 20000岸0矮貸：庫存商品 跋200000按借：應(yīng)繳稅費-柏應(yīng)繳增叭值稅（轉(zhuǎn)出未交佰增值稅）801吧00霸貸：應(yīng)繳稅費-疤未交增值稅 8霸0100會計分錄習(xí)題哎 1.企業(yè)自行礙研究開發(fā)技術(shù)一氨項，申請獲得專辦利權(quán)時，以銀行挨存款支付律師費敗2000元，注埃冊費6000元半。 皚2.企業(yè)以銀行板存款支付稅款滯艾納金1000元艾。 靶3.攤銷本月印盎花稅355元，邦攤銷生產(chǎn)車間固隘定資產(chǎn)修理費2唉200元，（此藹兩項已列入待攤昂費用） 般4.計提應(yīng)由本背月負(fù)擔(dān)的長期借骯款利息1000俺0元。 熬5.攤銷管理部靶門報刊費600敖元，車間修理費佰540

11、元。 俺6.以工行存款把1200元支付伴企業(yè)預(yù)訂下一年俺度上半年的報刊半雜志費叭。 捌7.企業(yè)本月應(yīng)埃付電費4800案元，其中生產(chǎn)車藹間電費2000叭元，生產(chǎn)車間電懊費1800元，胺行政管理部門電癌費1000元，搬以銀行存款支付拌。 哀8。將短期股票頒投資8500元敗出售，所售價款澳9500元存入啊銀行。 般9。管理部門報皚廢設(shè)備1臺，原懊價50000元絆，已計提折舊4埃2000元，將搬報廢固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)癌入清理。 敖10。攤銷由基爸本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)啊的固定資產(chǎn)修理隘費用800元。半 傲11。用銀行存板款支付已計提的按某施工工程土地俺增值稅2000伴元及工程應(yīng)負(fù)擔(dān)藹的長期借款利息罷費用3600元扳。

12、 敗12。以銀行存把款10500元案買入某公般司的三年債券為笆短期投資，其中胺已到付息但尚未半領(lǐng)取的債券利息扒為800元，該扳債券按年付息，疤到期還本，年利拌率為8%，票面辦金額10000骯元。 板13。企業(yè)生產(chǎn)唉車間委托外單位矮修理機(jī)器設(shè)備，愛對方開來的專用辦發(fā)票上注明修理鞍費5850元，藹計入本期成本費翱用，款項從銀行案存款支付。答案岸1.借:無形資伴產(chǎn) 8000 矮貸:銀行存款 敗8000 拌2.借:營業(yè)外耙支出 1000胺 稗貸:銀行存款 巴1000 懊3.借:管理費版用-印花稅 3鞍55 艾制造費用-修理拜費 2200 扒貸:待攤費用 伴2555 礙4.借:財務(wù)費辦用 10000矮

13、奧貸:長期借款 疤10000 唉5.借:管理費百用-報刊費 6凹00 八制造費用-修理把費 540 啊貸:待攤費用 岸1140 岸6.借:待攤費百用 1200 擺貸:銀行存款 哀1200 澳7.借:管理費凹用 1000 班制造費用(生產(chǎn)壩成本) 380埃0 鞍貸:銀行存款 柏4800 翱8.借:銀行存骯款 9500 唉貸:短期投資 絆8500 擺投資收益 10皚00 俺9.借:累計折笆舊 42000骯 百固定資產(chǎn)清理 氨8000 安貸:固定資產(chǎn) 扳50000 懊10. 借:生吧產(chǎn)成本 800邦 疤貸:制造費用 拔800 敗11.借:在建笆工程 3600爸 般應(yīng)交稅金-應(yīng)交拌土地增殖稅 2敖00

14、0 藹貸:銀行存款 叭5600 昂12.借:短期皚投資 9700礙 岸應(yīng)收利息 80癌0 懊貸:銀行存款 白10500 愛13.借:制造頒費用 5850拜 胺貸:銀行存款 芭5850會計分錄大全案凹一、資產(chǎn)類把 一、現(xiàn)金 敗頒1、備用金a澳、發(fā)生時： 借啊：其他應(yīng)收款-斑備用金（或直接埃設(shè)備用金科目）啊 貸： 皚b、報銷時芭： 借：管理費啊用（等費用科目扳） 愛貸：庫存現(xiàn)藹金 捌2、現(xiàn)金清半查a、盈余 借澳：庫存現(xiàn)金 邦貸：待處理巴財產(chǎn)損溢-待處藹理損益 半矮查明原因： 借鞍：待處理財產(chǎn)損氨溢-待處理流動拔資產(chǎn)損益 芭貸：營業(yè)外翱收入（無法查明阿） 邦其它應(yīng)付款盎一應(yīng)付X單位或矮個人 安b、短

15、缺 盎借：待處理財產(chǎn)瓣損溢-待處理流胺動資產(chǎn)損益 盎貸：庫存現(xiàn)佰金 哎查明原因：般借：管理費用（癌無法查明） 昂其他應(yīng)收款暗-應(yīng)收現(xiàn)金短缺襖款（個人承擔(dān)責(zé)暗任） 巴其他應(yīng)收款隘-應(yīng)收保險公司壩賠款 白貸：待處理拌財產(chǎn)損溢-待處骯理流動資產(chǎn)損益暗 壩3、接受捐百贈 借：庫存現(xiàn)凹金 搬貸：待轉(zhuǎn)資哀產(chǎn)價值-接收貨拜幣性資產(chǎn)價值 哎繳納所得稅邦 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)頒價值-接收貨幣拌性資產(chǎn)價值 叭耙貸： -其他資襖本公積 隘應(yīng)交稅金-埃應(yīng)交所得稅 二、 半A、貨款交斑存銀行 借：銀礙行存款 把貸：庫存現(xiàn)柏金 吧B、提取現(xiàn)岸金 借：庫存現(xiàn)熬金 愛貸：銀行存百款 敗扒三、其他貨幣資版金辦 俺A、取得：艾 借：其他

16、貨幣藹資金-外埠存款澳（等） 壩貸：銀行存壩款 巴B、購買原胺材料： 借：原巴材料 奧應(yīng)交稅金-伴應(yīng)交（進(jìn)項稅）矮 背貸：其他貨頒幣資金-（明細(xì)暗） 拜C、取得投稗資： 借：短期板投資 阿貸：其他貨芭幣資金-（明細(xì)案） 把昂四、應(yīng)收票據(jù)稗 唉A、收到銀昂行承兌票據(jù) 借胺：應(yīng)收票據(jù) 貸： 靶B、帶息商瓣業(yè)匯票計息 借氨：應(yīng)收票據(jù) 皚貸：財務(wù)費傲用（一般在中期半末和年末計息）矮 暗C、申請貼瓣現(xiàn) 借：銀行存笆款 把財務(wù)費用（翱貼現(xiàn)息-本期頒計提票據(jù)利息）襖 俺貸：應(yīng)收票版據(jù)（帳面數(shù)） 鞍D、已貼現(xiàn)稗票據(jù)到期承兌人班拒付 襖（1）銀行頒劃付貼現(xiàn)人銀行笆帳戶資金 借：奧應(yīng)收賬款-X公藹司 拔貸：銀行存

17、隘款 班（2）公司爸銀行帳戶資金不佰足 借：應(yīng)收賬?？?X公司 半貸：銀行存八款 凹短期借款（拔帳戶資金不足部昂分） 啊E、到期托絆收入帳 借：銀敖行存款 啊貸：應(yīng)收票邦據(jù) 熬F、承兌人靶到期拒哎付 借：應(yīng)收賬昂款 （可計提壞礙賬準(zhǔn)備） 拌貸：應(yīng)收票伴據(jù) 扳G、轉(zhuǎn)讓、笆背書票據(jù)（購原疤料） 借：原材矮料（在途物資）般 壩應(yīng)交稅金-氨應(yīng)交增值稅（進(jìn)皚項稅） 唉貸：應(yīng)收票白據(jù) 敖辦五、應(yīng)收賬款鞍 矮A、發(fā)生：頒 借：應(yīng)收賬款凹-X公司（扣除翱商業(yè)折扣額） 澳貸：主營業(yè)擺務(wù)收入 暗應(yīng)交稅金搬應(yīng)交增值稅（銷八項稅） 班B、發(fā)生：班 借：銀行存款岸（入帳總價-現(xiàn)吧金折扣） 財務(wù)費用 皚貸：應(yīng)收賬辦款-X

18、公司（總隘價） 埃C、發(fā)生銷按售折讓： 借：芭主營業(yè)務(wù)收入 隘應(yīng)交稅金爸應(yīng)交增值稅（銷岸項稅） 矮貸靶：應(yīng)收賬款 癌D、計提壞頒賬準(zhǔn)備 （） 柏借：管理費用-胺壞帳損失 罷貸：壞賬準(zhǔn)瓣備 耙注：如計提耙前有借方余額，挨應(yīng)提數(shù)借方余拜額+本期應(yīng)胺提數(shù)； 翱如計提前有瓣貸方余額，應(yīng)提版數(shù)本期應(yīng)提數(shù)伴-貸方余額（負(fù)捌數(shù)為帳面多沖減班管理費用）。 耙E、發(fā)生并拔核銷壞帳： 借哀：壞賬準(zhǔn)備 百貸：應(yīng)收賬岸款 安F、確認(rèn)的疤壞帳又收回 ：暗 借：應(yīng)收賬款拌 同時：借：銀埃行存款 白貸：壞賬準(zhǔn)愛備 貸：應(yīng)收賬扳款 擺會計與佰稅法壞帳準(zhǔn)鞍備計提基數(shù)的區(qū)白別： 靶A、會計：扮“應(yīng)收賬款”+奧“其它應(yīng)收款”跋科目

19、余額，不論阿是否購銷頒活動形成 艾B、稅法：疤“應(yīng)收賬款”+愛“應(yīng)收票據(jù)”科敗目余額，僅限于叭購銷活動形成的俺 六、 癌熬A、發(fā)生 借疤：預(yù)付賬款耙 跋貸：銀行存扮款 頒B、付出及邦不足金額補付 把借：原材料 半應(yīng)交稅金-爸應(yīng)交增值稅（進(jìn)巴項稅） 熬貸：預(yù)付賬頒款 靶銀行存款（芭預(yù)付不足部分）澳 翱注：如有確邦鑿證據(jù)表明其不鞍符合預(yù)付賬款性辦質(zhì)，或者因供貨盎單位破產(chǎn)、撤銷頒等原因已無望再唉收到所購貨物的佰，應(yīng)當(dāng)將原計入哎預(yù)付款的金額轉(zhuǎn)奧 入其他應(yīng)收款半，并按規(guī)定計提敖壞賬準(zhǔn)備。 七、存貨 絆1、存貨取稗得 癌A、外購 敖借：原材料（頒等） 芭應(yīng)交稅金-爸應(yīng)交增值稅（進(jìn)瓣項稅） 班貸：應(yīng)付賬哎款

20、（等） 拜B、投資者跋投入 借：原材皚料 壩應(yīng)交稅金-盎應(yīng)胺交增值稅（進(jìn)項板稅） 笆貸：實收資拔本（或股本） 拜C、非貨幣礙性交易取得 俺（1）支付翱補價 借：原材扮料 版應(yīng)交稅金-哀應(yīng)交增值稅（進(jìn)矮項稅） 拜貸：原材料吧（固定資產(chǎn)、無扒形資產(chǎn)等） 耙應(yīng)交稅金-翱應(yīng)交增值稅（銷瓣項稅） 靶銀行存款（哀支付的不價和相跋關(guān)稅費） 佰（2）收到跋補價 借：原材扳料 啊應(yīng)交稅金-拜應(yīng)交增值稅（進(jìn)懊項稅） 巴銀行存款（八收到的補價） 案貸：原材料扳（般等） 吧應(yīng)交稅金-稗應(yīng)交增值稅（銷版項稅） 爸營業(yè)外收入熬-非貨幣性交易白收益 安補價收益把補價-補價/公拔允價*帳面價-扮補價/公允價*耙應(yīng)交稅金扳和教

21、育費附加 哎D、債務(wù)重阿組取得 百（1）支付板補價 借：原材案料（應(yīng)收賬款-半進(jìn)項稅+補價+鞍相關(guān)稅費） 斑應(yīng)交稅金-愛應(yīng)交增值稅（進(jìn)辦項稅） 吧貸：應(yīng)收賬白款 哀銀行存款（般補價+相關(guān)稅哎費） 襖（2）收到扳補價 借：原材凹料（應(yīng)收賬款-拜進(jìn)項稅-補價+翱相關(guān)稅費） 斑銀行存款（骯補價） 柏貸：應(yīng)收賬啊款 哀銀行存款（背相關(guān)稅費） 班E、接受捐百贈 借疤：原材料 阿應(yīng)交稅金-隘應(yīng)交增值稅（進(jìn)絆項稅） 百貸：待轉(zhuǎn)資熬產(chǎn)價值-接受非安現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 拔銀行存款（翱相關(guān)費用） 按應(yīng)交稅金（哎稅費） 矮月底： 借板：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值矮-接受非現(xiàn)金資白產(chǎn)準(zhǔn)備 啊貸：資本公哀積-接受非現(xiàn)金哀資產(chǎn)準(zhǔn)備 懊處置后

22、： 靶借：資本公積-八接受非現(xiàn)金資產(chǎn)壩準(zhǔn)備 敗貸：資本公八積-其他資本公頒積 伴2、存貨日氨常事務(wù) 扒A、在途物哎資 借：在途物俺資 骯應(yīng)交稅金-安應(yīng)交增值稅（進(jìn)辦項稅） 艾貸：應(yīng)付賬背款 爸B、估價入靶帳 借：原材料鞍 爸貸：應(yīng)付賬案款-估價 柏注：本月未班入白庫增值稅不得抵藹扣 岸C、生產(chǎn)、矮日常領(lǐng)用 借：皚生產(chǎn)成本 管理費用 霸貸：原材料懊（等） 背D、工程耙領(lǐng)用 借：（或伴） 阿貸：原材料懊 癌應(yīng)交稅金-熬應(yīng)交增值稅（）藹 啊E、用于職岸工福利 借：應(yīng)霸付福利費 捌貸：原材料芭 癌應(yīng)交稅金-皚應(yīng)交增值稅（進(jìn)盎項稅額轉(zhuǎn)出） 翱3、計劃成埃本法 瓣A、入庫 百借：原材料（等矮） 百貸：物資

23、采傲購（計劃成本）捌 壩B、付款、伴發(fā)票到達(dá) 借：奧物資采購（實際辦成本） 把應(yīng)交稅金-懊應(yīng)交增值稅（進(jìn)艾項稅） 跋貸：銀行存捌款（應(yīng)付賬款）半 辦C、月板底物資采購余額矮轉(zhuǎn)出 案借方（超支稗）： 借： 稗貸：物資采版購 襖貸方（節(jié)約辦） 借：物資采哀購 壩貸：材料成安本差異案 佰計劃成本唉實際入庫數(shù)量（靶扣減發(fā)生的合理百損耗量）*計劃凹價 澳實際成本擺包含合理損耗的百購貨金額（即發(fā)矮票價） 擺材料成本差氨異率（月初結(jié)靶存差異+本期差捌異）/（月初計胺劃成本+本期計氨劃成本） 霸D、分?jǐn)偙景痹虏牧铣杀静町愞k 扮借：生產(chǎn)成邦本（等，+或-哎） 艾貸：材料成安本差異（+或-氨） 皚4、零售價暗法

24、傲成本率（啊期初存貨成本+笆本期存貨成本）般/（期初存貨售半價+本期存貨暗售價） 疤期銷售存貨瓣的成本本期存巴貨的售價（銷售稗收入）*成本率佰 敗例：某商品藹公司采用零售價哎法，期初存貨成爸本20000元白，售價總額30案000元。本期爸購入霸存貨10000爸0元，售價12頒0000元，本拜期銷售收入10班0000元，本板期銷售成本是多熬少？ 扒成本率（矮20000+1敗00000）/按（30000+俺120000）佰80 版銷售成本霸100000*班80800澳00元 扮5、毛利率稗法 板銷售成本-鞍銷售收入-毛利瓣 笆例：某商業(yè)埃公司采用毛利率安法，02年5月按月初存貨240斑0萬元，本月

25、購扳貨成本傲1500萬元，班銷貨收入455壩0萬元，上月毛搬利率24，求佰5月末成本。 跋5月銷售成襖本4550*絆（1-24）捌3458萬元拔 愛5月末成本岸2400+拜1500-34百58442萬版元 6、 癌A、發(fā)出 懊借：銷售費用（奧1、出借2、隨埃同商品出售不單叭獨計價） 邦其他業(yè)務(wù)支瓣出（1、出租2安、隨同商品出售拔單獨計價） 敗貸：包裝物絆 百注意：包裝按物僅指容器，不埃包括包裝材料，版在原材料核算；疤自用的作為固定搬資產(chǎn)或低值易耗澳品核算。 辦7、委托代伴銷商品核算 受托方： 百A、發(fā)出時阿 借：委托背代銷商品 伴貸：庫存商把品 案B、收到銷暗貨清單，開具發(fā)般票 借：應(yīng)收賬絆款

26、 愛貸：主營業(yè)扮務(wù)收入 按應(yīng)交稅金-白應(yīng)交增瓣值稅（銷項稅）礙 敖C、收到款氨項 借：銀行存斑款 暗貸：應(yīng)收賬案款 俺D結(jié)轉(zhuǎn)成昂本 借：主營業(yè)巴務(wù)成本 稗貸：委托代唉銷商品 傲E、支付代霸銷費用 借：銷藹售費用 耙貸：銀行存疤款（或應(yīng)收賬款笆） 受托方： 骯A、收到 般借：委托代銷商背品 捌貸：委托代隘銷款 矮B、對外銷笆售 借：應(yīng)收賬搬款（或銀行存款骯） 絆貸：主營業(yè)擺務(wù)收入 斑應(yīng)交稅金-哀應(yīng)交增值稅（銷耙項稅） 哀C、月底開案出銷貨清單，收藹到委托單位發(fā)票吧 借：代銷商品靶款 奧應(yīng)交稅金-扮應(yīng)交增值稅（進(jìn)搬項稅） 罷貸：銀行存襖款（應(yīng)付賬款）罷 扳D、結(jié)轉(zhuǎn)成霸本 借：主營業(yè)斑務(wù)成本 骯貸：

27、委托代斑銷商品 7、 暗委托方： 敗A、發(fā)出時 借擺：委托加工物資懊 骯貸：原材料隘 扒B、支付運稗費、加工費等 叭借：委托加工物耙資 礙貸：銀行存扳款（應(yīng)付賬款）襖 艾C、支付、白增值稅 借：委靶托加工物資(直笆接出售) 靶應(yīng)交稅金-愛消費稅（收回后岸繼續(xù)加工） 懊應(yīng)交稅金-癌應(yīng)交增值稅（進(jìn)八項稅） 佰貸：銀行存擺款 爸消費笆稅計稅價格（伴發(fā)出材料金額+隘加工費）/（1拔-稅率） 邦增值稅加罷工費*稅率 案D、轉(zhuǎn)回 搬借：原材料(庫佰存商品) 版貸：委托加俺工物資 9、盤存 扮發(fā)生盈虧 胺借：待處理財產(chǎn)把損溢（盤虧） 扳借：原材料 奧貸： 原材靶料 貸：待處理笆財產(chǎn)損溢（盤盈耙） 艾A、盤盈

28、 暗借：待處理財產(chǎn)哎損溢 邦貸：營業(yè)外斑收入 稗B、盤虧 鞍借：管理費用（霸因計量、日常管熬理導(dǎo)致的損失）壩 案其他應(yīng)收款昂-X個人 把其他應(yīng)收款笆-應(yīng)收X保險公阿司賠款 百貸：待處理矮財產(chǎn)損溢 皚10、存貨邦期末計價 皚按成本與傲可變現(xiàn)凈值孰低搬法 班A、計提跌熬價準(zhǔn)備 借：管安理費用-計提的盎存貨低價準(zhǔn)備 霸貸：存活跌昂價準(zhǔn)備 跋B、市價回拌升未到計提前存百貨帳面價值，部扮分沖回 案借：存活跌般價準(zhǔn)備 埃貸：管理費骯用-計提的存貨爸低價準(zhǔn)備 盎C、市價回胺升高于原帳面價埃值，全部沖回，八不得超過原帳面藹價值 挨借：存活跌八價準(zhǔn)備 板貸：管理費半用-計提的存貨絆低價準(zhǔn)備 壩11、因銷愛售、債

29、務(wù)重組、礙非貨幣性交易結(jié)啊轉(zhuǎn)的存貨跌價準(zhǔn)骯備 百上期末該類昂存貨所計提的存愛貨跌價準(zhǔn)備/上奧期末改類存貨的伴帳面金額*因銷瓣售、債務(wù)重組非絆貨幣性交易而轉(zhuǎn)阿出的稗存貨的帳面余額奧 板捌八、短期投資拜 百1、取得時澳 借：短期投資佰 跋應(yīng)收股利（皚墊付的股利，已案宣告未分派的股般利） 哎貸：銀行存懊款 案2、收到投疤資前宣告現(xiàn)金股哀利 借：銀行存笆款 懊貸：應(yīng)收股按利 霸3、取得后阿獲取股利 借：半銀行存款 八貸：短期投擺資 百4、計提跌胺價準(zhǔn)備 借：投哎資收益-計提短礙期投資跌價準(zhǔn)備暗 癌貸：短期投翱資跌價準(zhǔn)備 百5、部分出熬售 借：銀行存柏款 俺短期投資跌愛價準(zhǔn)備（出售部唉分分?jǐn)傤~，也可巴期

30、末一起調(diào)整）巴 艾貸：短期投扒資 柏投資收益（芭借或貸） 敖5、全部出氨售拔、處理 借：銀哎行存款 半短期投資跌暗價準(zhǔn)備 耙貸：短期投傲資 邦投資收益（罷借或貸） 埃唉九、長期股權(quán)投骯資俺 把1、成本法半 A、取得 懊（1）購買翱 借：長期股權(quán)拔投資-X公司 背應(yīng)收股利（伴已宣告未分派現(xiàn)藹金股利） 唉貸：銀行存扮款 吧（2）債務(wù)辦人抵償債務(wù)而取凹得 半a、收到補阿價 借：長期股矮權(quán)投資（應(yīng)收扒賬款-補價） 疤銀行存款（斑收到補價） 爸貸：應(yīng)收賬半款 班b、支付補斑價 借：長期股哎權(quán)投資（應(yīng)收辦賬款+補價） 骯貸：應(yīng)收賬盎款 懊銀行存款（敗支付補價） 叭（3）傲非貨幣性交易取艾得（固定資產(chǎn)換擺入

31、舉例） a、借： 累計折舊 矮貸：固定資笆產(chǎn) 柏b、（1）癌支付補價 借：霸長期股權(quán)投資-疤X公司 稗貸：固定資凹產(chǎn)清理 銀行存款 阿（2）收到艾補價 借：長期白股權(quán)投資-X公唉司 銀行存款 奧貸：固定資案產(chǎn)清理 霸營業(yè)外收入扒-非貨幣性交易伴收益 懊B、日常事挨務(wù) 邦（1）追加敖投資 借：長期矮股權(quán)投資-X公敗司 稗貸：銀行存疤款 疤（2）收到愛投資年度以前的搬利潤或現(xiàn)金股利癌 借：銀行存款拔 半貸：長期股瓣權(quán)投資-X公司愛 敖（3）投資拔年度的利潤敖和現(xiàn)金股利的處背理 借：銀行存芭款 皚貸：投資收般益 礙長期股權(quán)投氨資-X公司 斑投資公司投暗資年度應(yīng)享有的翱投資收益投資拌當(dāng)年被投資單位吧實

32、現(xiàn)的凈損益*稗投資公司持股比伴例*（當(dāng)年投資暗持有月份/全年把月份12） 艾我國公司一愛般是當(dāng)年利潤或敖現(xiàn)金股利下年分霸派，由此導(dǎo)致沖柏減成本的核算。爸 氨【應(yīng)沖減初笆始投資成本的金吧額】被投資單把位分派的利潤或笆現(xiàn)金股利*投資靶公司持股比例-笆投資公司投資年板度應(yīng)享有的投資啊收益 懊即：超過應(yīng)扳享有收益部分沖唉減投資成本 胺（4）投資伴以后的利潤或現(xiàn)巴金股利的處理 敗a、沖回以邦前會計期間疤沖減的投資成本凹 借：應(yīng)收股利氨 壩長期股權(quán)投百資-X公司 哎貸：投資收啊益-股利收入 拌b、繼續(xù)沖奧減投資成本 借鞍：應(yīng)收股利 安貸：長期股扒權(quán)投資-X公司拜 皚投資收益-胺股利收入 爸【應(yīng)沖減初百始投

33、資成本的金柏額】（投資后佰至本年末被投資皚單位累積分派的八利潤或現(xiàn)金股利爸-投資后至上年扒末止被投資單位骯累積實現(xiàn)的凈損叭益）*投資公司拔的持股比例-投氨資公司已沖減的搬初始投資成本 敖應(yīng)確認(rèn)的投捌資收益投資公叭司當(dāng)年獲得的利凹潤或現(xiàn)金股利-扳應(yīng)沖減初始投資芭成本的金額 襖舉例：A公芭司2002年1板月1日以已銀行敖存款購入B公懊司10股份，傲準(zhǔn)備長期持有。翱投資成本110癌 000。 斑（1）B公背司2003年5挨月8日宣告分派敗上年度現(xiàn)金股利百10 000；癌 盎取得時： 凹借：長期股權(quán)投把資-B公司 1擺10 000 頒貸：銀行存扮款 110 0斑00 邦分派股利時霸： 借：應(yīng)收股懊利

34、10 00板0 佰貸：長期股翱權(quán)投資-B公司胺 10 000半 傲假設(shè)：（2百）B公司200愛3年實現(xiàn)凈利潤頒400 000啊，2004年5岸月8日宣告分派疤300 000靶現(xiàn)金股利 白沖減投資成凹本額【（10搬0 000+3拔00 000）皚-400 00般0】*10-耙10 000安-10 000稗 半借：應(yīng)收股伴利 30 00柏0 阿長期股權(quán)投捌資-X公司 1般0 000 吧貸：投資收拔益-鼓勵收入 柏40 000 罷假設(shè)：（3哀）B公司200拔3年實現(xiàn)凈利潤傲400 000澳，2004年5敗月8日宣告分派半450 000按現(xiàn)金股利 氨沖減投資成阿本額【（10把0 000+4艾50 00

35、0）挨-400 00扒0】*10-愛10 000叭5 000 愛借：應(yīng)收股藹利 45 00拔0 胺貸：長期股敗權(quán)投資-X公司哎 5 000 案投資收益-骯鼓勵收入 40耙 000 瓣假設(shè)：（4盎）引用奧例（3），B公巴司2004年實笆現(xiàn)凈利潤100矮 000，20扮05年4月8日懊宣告分派30 熬000現(xiàn)金股利俺 巴沖減投資成霸本額【（10頒0 000+4壩50 000+哀30 000）懊-（400 0敗00+100 挨000）】*1班0-（10 昂000+5 0霸00）-7 稗000 耙借：應(yīng)收股瓣利 30 00骯0 八長期股權(quán)投拌資-X公司 7扮 000 辦貸：投資收拜益-股利收入 笆37

36、 000 敖此時長期股拜權(quán)投資-X公司壩帳面110 氨000-10 隘000-5 0礙00+7 00懊0102 0昂00 骯假設(shè)：（5暗）引用例巴（3），B公司按2004年實現(xiàn)白凈利潤200 班000，200把5年4月8日宣伴告分派30 0壩00現(xiàn)金股利 俺沖減投資成暗本額【（10吧0 000+4唉50 000+爸30 000）壩-（400 0芭00+200 邦000）】*1氨0-（10 昂000+5 0骯00）-35藹 000 氨-35 0芭00高于累計沖絆減投資成本部分拔，最多沖減1拌0 000+5埃 00015耙 000 般借：應(yīng)收股耙利 30 00礙0 百長期股權(quán)投罷資-X公司 1癌5

37、 000 埃貸：投資收半益-股利收入 啊45 000 佰此時長期股懊權(quán)投資-X公司安帳傲面110 0跋00-10 0壩00-5 00唉0+15 00白0110 0把00（原投資帳拜面價值） 吧注：至此以邦前沖減部分全部盎確認(rèn)為收益 艾2、權(quán)益法叭 A、取得 安（1） 借百： 長期股權(quán)投版資-X公司（投啊資成本）矮占被投資叭公司應(yīng)享有份額矮 稗（股權(quán)投資百差額） 皚貸：銀行存敖款 霸（2）初始鞍投資成本低于應(yīng)胺享有被投資公司白份額 澳借： 長期伴股權(quán)投資-X公把司（投資成本）吧占被邦投資公司應(yīng)享有叭份額 跋貸：資本公鞍積-投扳資差額部分 銀行存款 白B、被投資把公司實現(xiàn)挨凈損益 安(1)被投藹資

38、公司分派投資俺以前年度股利 艾借：應(yīng)收股利 邦貸：借： 白長期股權(quán)投資-藹X公司（投資成壩本） 八（2）被投昂資公司實現(xiàn)凈利唉潤 借： 長期背股權(quán)投資-X公跋司（損益調(diào)整）愛 柏貸：投資收拌益-股權(quán)投資收拌益 斑（3）被投阿資公司發(fā)生凈損矮失 借：投資收扮益-股權(quán)投資損疤失 拌貸：借： 捌長期股權(quán)投資-凹X公司（損益調(diào)按整） 絆加權(quán)持股比八例原持股比例案*當(dāng)年持有月份骯/12+追加持柏股比例*當(dāng)年持跋有月份/12 扒（4）被投哀資公司分派利潤阿或現(xiàn)金股利 借暗：應(yīng)收股利 拔貸：長期股澳權(quán)投資-X公司矮（損罷益調(diào)整） 捌（5）被投安資公司接收捐贈跋 案a、被投資澳公司帳務(wù)處理（背舉例：固定資產(chǎn)伴

39、） 疤1 借：固熬定資產(chǎn) 礙貸：待轉(zhuǎn)資挨產(chǎn)價值-接受捐叭贈非貨幣性資產(chǎn)伴 拜應(yīng)交稅金（邦或銀行存款）凹罷支付的相扒關(guān)稅費 背2 借：待八轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接佰受捐贈非貨幣性佰資產(chǎn) 挨貸：資本公板積-接受非現(xiàn)金罷資產(chǎn)準(zhǔn)備 案3處理 借班：資本公積-股埃權(quán)投資準(zhǔn)備 按貸：資本公奧積-其他資本公芭積 皚b、投資公巴司 埃1 借：長敖期股權(quán)投資-X盎公司（股權(quán)投資骯準(zhǔn)備）.班被投資公司確認(rèn)疤資本公積*應(yīng)享昂有份額 礙氨貸：資本公積-把股權(quán)投資準(zhǔn)備 叭（6）被投班資公司增資擴(kuò)股翱 扮借：長期股叭權(quán)投資-X公司擺（股權(quán)投資準(zhǔn)備敖）被投資公稗司確認(rèn)資本公積班*應(yīng)享有份額 挨貸：資本公百積-股權(quán)投資準(zhǔn)翱備 絆（7）

40、被投板資公司接受其他把單位投資產(chǎn)生的疤外幣資本折算差靶額（同上） 背（8）專項壩（同上） 爸（9）關(guān)聯(lián)矮交易差價（同上伴） 霸（10）投挨資差額攤銷（期板限：1、合同約半定投資期限，按般此期限；2、無半規(guī)定不超過10瓣年） 藹借：投資收百益-股權(quán)投資差傲額攤銷 唉貸：長期股岸權(quán)投資-x公司般（股權(quán)投資差額昂） 伴（11）被擺投資公司半重大會計差錯更阿正（例：發(fā)現(xiàn)某安辦公用設(shè)備未提疤折舊） 翱分錄中1 愛2 3代實際金敖額 辦a、被投資胺公司 襖1）補提折芭舊 借：柏按1 耙貸：累計折翱舊 絆2）調(diào)減應(yīng)疤交所得稅 借：版應(yīng)交稅金-應(yīng)交百所得稅埃.1*所案得稅率 爸貸：以前年扒度損益調(diào)整般2 爸3

41、）減少借捌： -未分配利般潤 岸貸：以前年敗度損益調(diào)整百32-靶1 氨4）沖回多隘提公積金 借：哎盈余公積-法定把公積金佰按調(diào)整年骯度計提比例*3疤 敗-法定公益骯金 邦貸：利潤分巴配-未分配利潤巴4 阿調(diào)整后減少隘未分配利潤（凈凹利潤）3-4把 叭b、投資公昂司 啊1）損益調(diào)隘整 借：以前年疤度損益調(diào)整搬上埃 3-4 澳貸：長期股隘權(quán)投資-x公司暗（損益調(diào)整） 叭2）若與被版投資公司所得稅哀率相同所得稅不挨作變動 礙3）沖減未邦分配利潤 借：鞍利潤分配-未分巴配利潤稗5 霸貸：以前年礙度損益調(diào)整 搬4）沖回多癌提公積金 借：巴盈余公積-法定稗公積金 矮-法定公益傲金 頒貸：利潤分傲配-未分配

42、利潤邦6 霸調(diào)整未分配盎利潤（凈利潤）版5-6 白3、權(quán)益法皚轉(zhuǎn)成本法（資本敖公積準(zhǔn)備不作處芭理） 骯A、出售、敖處置部分股權(quán)（百導(dǎo)致采用成本法半） 懊借：銀行存扒款 藹貸：長期股矮權(quán)投資-x公司靶（投資成本） 按（損益調(diào)整奧） 背投資收益（稗借或貸） 疤B、轉(zhuǎn)為成敖本法 借：長期埃股權(quán)投資-x公鞍司壩成本法投資斑成本 哎貸：長期股艾權(quán)投資-x公司背（投資成本）伴權(quán)益法下瓣帳面余額 盎（損益調(diào)整般）權(quán)益阿法下帳面余額 艾C、宣告分奧派前期現(xiàn)金股利奧 沖百減轉(zhuǎn)為成本法下巴投資成本 版借：應(yīng)收股白利 斑貸：長期股暗權(quán)投資-x公司暗 版4、邦成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法白（以（追溯調(diào)整邦后長期股權(quán)投資辦帳面余額+

43、追加凹投資成本）為基礙礎(chǔ)確認(rèn)投資差額般） 艾A、取得長按期股權(quán)投資（成哎本法） 借：長傲期股權(quán)投資-x氨公司 皚貸：銀行存把款 半B、宣告分稗派投資前現(xiàn)金股礙利 借：應(yīng)收股班利 案貸：長期股案權(quán)投資-x公司拔 皚C、追溯調(diào)壩整 藹追加投資前皚應(yīng)攤銷投資差額癌追加投資前確啊認(rèn)投資差額/攤柏銷年限*已持有奧期間挨1 鞍（成本法氨初始投資成本-鞍應(yīng)享有被投資公襖司份額）/攤銷熬年限*已持有期八間 懊持有期間應(yīng)班確認(rèn)投資收益隘持有期間被投資愛公司凈利潤變動案數(shù)*所占份瓣額邦 2 笆成本法改權(quán)盎益法的累計影響昂數(shù)持有期間應(yīng)搬確認(rèn)投資收益-巴追加投資前應(yīng)攤昂銷投資差額2岸-1 叭借：長期股白權(quán)投資-x公司

44、骯（投資成本）皚 巴（股權(quán)投資伴差額）按調(diào)整前確認(rèn)吧的投資差額-確八認(rèn)攤銷部分 稗（損益調(diào)整絆）背2 佰貸：長期股版權(quán)投資-x公司笆胺調(diào)整時帳面數(shù)癌 般利潤分配-隘未分配利潤把扮2-1（累計影奧響數(shù)） 氨D、追加投扒資 借：長期股藹權(quán)投資-x公司襖實霸際投資成本 百貸：銀行存扳款 扮E、以下分頒錄見例題 白舉例：A公霸司2002年1拌月1日已銀行存爸款520 00俺0元購入B公司阿股票，持股比例拔占10，另支拜付2 000元白相關(guān)稅費 柏（1）20襖02年5月8日鞍B公司宣告分派案2001年現(xiàn)金熬股利，A公司可哎獲得40 00辦0元； 扳a、 借：澳長期股權(quán)投資-佰x公司 522艾 000 擺

45、貸：銀行存懊款 522 0翱00 霸b、 借：暗應(yīng)收股利 40盎 000 骯貸：長期股哎權(quán)投資-x公司熬 40 000胺 啊長期股權(quán)投胺資帳面余額5癌22 000-柏40 000鞍482 000傲 拔（2）20拜03年1月1日俺A公挨司以1 800暗 000再次購叭入B公司25埃股權(quán)，另支付9岸 000元相關(guān)皚稅費。持股比例哎達(dá)35，改用斑權(quán)益法核算。B百公司2002年鞍1月1日所有者凹權(quán)益合計4 5芭00 000元矮，2002年實霸現(xiàn)凈利潤400鞍 000，20拜03年實現(xiàn)凈利般潤400 00鞍0。A與B所得案稅率均為33岸，股權(quán)投資差額八10年攤銷。 笆A、追溯調(diào)襖整 伴2002年鞍投資時

46、產(chǎn)生的投爸資差額552頒 000-45八0 000*1翱072 0靶00 按2002年澳應(yīng)攤銷投資差額版72 000礙*10*17襖 200 班2002年氨應(yīng)確認(rèn)的投資收唉益40俺0 000*1耙0 40 邦000 按成本法改權(quán)暗益法累計影響數(shù)霸40 000哀-7 200骯32 800 吧借：長期股骯權(quán)投資-b公司辦（投資成本） 埃410 000把（522 0爸00-40 0伴00-7 20昂0） 搬（股權(quán)投資礙差額） 64 昂800（72班 000-7 百200） 胺（損益調(diào)整艾） 40 00斑0（400 岸000*10癌） 壩貸：長期股隘權(quán)投資-b公司耙 482 00昂0 板利潤分配-哎未分配利潤 3阿2 800 艾B、追加投凹資 借：長期股版權(quán)投資-b公司骯（投資成本） 岸1 809 0絆00阿（1 800 絆000+9 0阿00） 背貸；銀行存半款 1 809安 000 佰C、因改用敖權(quán)益法，200頒3年分派200懊2年利潤應(yīng)轉(zhuǎn)入扮投資成本（詳見跋書） 奧借：長期股芭權(quán)投資-b企業(yè)