【財(cái)務(wù)制度】醫(yī)院會(huì)計(jì)制度

1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.隘財(cái)政部、衛(wèi)生部鞍關(guān)于印發(fā)醫(yī)院頒會(huì)計(jì)制度的通般知癌財(cái)會(huì)字199熬858號(hào)俺各省、自治區(qū)、爸直轄市、計(jì)劃單敖列市財(cái)政廳（局氨）、衛(wèi)生廳（局疤）：啊為了適應(yīng)社會(huì)主岸義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制襖下衛(wèi)生事業(yè)改革藹與發(fā)展的需要，稗規(guī)范和加強(qiáng)醫(yī)院愛(ài)的會(huì)計(jì)核算工作挨，根據(jù)事業(yè)單伴位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（試吧行），我們兩耙部聯(lián)合制定了鞍醫(yī)院會(huì)計(jì)制度罷，現(xiàn)印發(fā)給你們安，請(qǐng)轉(zhuǎn)發(fā)所屬醫(yī)阿院，自1999按年1月1日起執(zhí)哎行。衛(wèi)生部和財(cái)敗政部1988年爸制定的醫(yī)院會(huì)稗計(jì)制度（試行）佰同時(shí)廢止。對(duì)啊于執(zhí)行中發(fā)

2、現(xiàn)的耙問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)函澳告我們兩部。附件：醫(yī)院會(huì)計(jì)制度版第一部分總說(shuō)按明拜一、為了加罷強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)核算俺工作，保證會(huì)計(jì)瓣信息質(zhì)量，根據(jù)懊中華人民共和柏國(guó)會(huì)計(jì)法、邦事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)藹則以及國(guó)家其辦他有關(guān)法律、法八規(guī)，制定本制度瓣。背二、本制度隘適用于中華人民耙共和國(guó)境內(nèi)各級(jí)案各類獨(dú)立核算的把公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)(板以下簡(jiǎn)稱醫(yī)院)盎，包括綜合醫(yī)院俺、?？漆t(yī)院、門(mén)俺診部(所)、療矮養(yǎng)院、衛(wèi)生院等骯。般三、醫(yī)院的巴會(huì)計(jì)核算除采用跋權(quán)責(zé)發(fā)生制外，埃均按照事業(yè)單叭位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)隘定的一般原則和板本制度的要求進(jìn)巴行。敗四、醫(yī)院應(yīng)耙按下列規(guī)定運(yùn)用隘會(huì)計(jì)科目：佰(一)本制稗度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)昂科目的編號(hào)，便岸于編制會(huì)計(jì)憑證半、登記

3、賬簿、查班閱賬目，實(shí)行會(huì)艾計(jì)電算化。醫(yī)院般不應(yīng)隨意改變或頒打亂重編。柏(二)醫(yī)院霸應(yīng)按本制度的規(guī)八定，設(shè)置和使用稗會(huì)計(jì)科目。明細(xì)八科目的設(shè)置，除半本制度已有規(guī)定伴者外，在不違反靶統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要敗求的前提下，醫(yī)絆院可按根據(jù)需要絆，自行規(guī)定。熬(三)醫(yī)院頒在填制會(huì)計(jì)憑證罷、登記賬簿時(shí)，扒應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目瓣的名稱，或者同哀時(shí)填列會(huì)計(jì)科目邦的名稱和編號(hào)，瓣不應(yīng)只填列科目白編號(hào)，不填列科耙目名稱。巴五、醫(yī)院應(yīng)艾按下列規(guī)定編制扒和提供財(cái)務(wù)報(bào)告翱：邦(一)醫(yī)院凹應(yīng)當(dāng)按照事業(yè)伴單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則八和本制度的規(guī)定皚，編制和提供合翱法、真實(shí)和公允岸的財(cái)務(wù)報(bào)告。笆(二)醫(yī)院骯的財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)稗計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情挨況說(shuō)明書(shū)組成。皚

4、醫(yī)院對(duì)外提供財(cái)跋務(wù)報(bào)告的內(nèi)容、拔會(huì)計(jì)報(bào)表種類和藹格式等，由本制跋度規(guī)定；醫(yī)院內(nèi)埃部管理需要的會(huì)澳計(jì)報(bào)表由醫(yī)院自般行規(guī)定。礙(三)醫(yī)院矮向外提供的會(huì)計(jì)伴報(bào)表包括：礙1.資產(chǎn)負(fù)伴債表；啊2.收入支百出總表；霸3.基金變斑動(dòng)情況表熬4.有關(guān)附伴表。按(四)醫(yī)院澳的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)疤報(bào)送財(cái)政部門(mén)和壩主管部門(mén)，報(bào)送挨時(shí)間由各省、自靶治區(qū)、直轄市財(cái)捌政部門(mén)和衛(wèi)生部拔門(mén)規(guī)定。絆(五)醫(yī)院哀會(huì)計(jì)報(bào)表，以人跋民幣搬“拔元扮”凹為金額單位，絆“翱元拌”按以下填至稗“百分骯”把。辦(六)醫(yī)院八向外提供的會(huì)計(jì)吧報(bào)表應(yīng)依次編定藹頁(yè)數(shù)、加具封面澳、裝訂成冊(cè)、加哀蓋公章。封面上瓣應(yīng)注明：醫(yī)院名盎稱、地址、報(bào)表巴所屬年度、月份伴

5、、送出日期等，搬并由醫(yī)院法定代瓣表人、總會(huì)計(jì)師捌(或代行總會(huì)計(jì)癌師職權(quán)的人員)奧和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)安人簽名或蓋章。啊六、醫(yī)院會(huì)伴計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)凹計(jì)人員配備、會(huì)鞍計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)安督、內(nèi)部會(huì)計(jì)管白理制度的要求，八按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)跋工作規(guī)范的規(guī)八定執(zhí)行。稗七、本制度癌由中華人民共和唉國(guó)財(cái)政部、衛(wèi)生扮部負(fù)責(zé)解釋。本罷制度需要變更時(shí)敗，由財(cái)政部、衛(wèi)拜生部負(fù)責(zé)修訂。翱八、本制度吧自1999年1扒月1日起施行。 笆醫(yī)院會(huì)計(jì)制度（把二）一、會(huì)計(jì)科目表吧序號(hào)八頒盎編盎 挨號(hào)埃霸按會(huì)計(jì)科目名稱伴盎傲柏(一)資產(chǎn)類絆1埃罷101半鞍現(xiàn)金爸25絆哀211巴礙應(yīng)繳超收款吧2按吧102百叭銀行存款氨26皚癌221拌胺預(yù)提費(fèi)用八3

6、岸拜109笆暗其他貨幣資金傲氨27版拌231盎班長(zhǎng)期借款埃4案懊111啊柏應(yīng)收在院病人醫(yī)伴藥費(fèi)哀板28懊罷241翱頒長(zhǎng)期應(yīng)付款辦5八吧113艾扳應(yīng)收醫(yī)療款皚挨疤哎搬(三)凈資產(chǎn)類班6氨板114瓣把壞賬準(zhǔn)備襖傲29隘芭301安凹事業(yè)基金皚捌7辦哀119叭斑其他應(yīng)收款傲皚30耙俺302白捌固定基金翱8擺拌12骯1敗翱藥品懊扳31吧暗303耙邦專用基金奧9笆版122唉皚藥品進(jìn)銷差價(jià)澳32按鞍305埃敗收支結(jié)余擺10澳埃123傲矮庫(kù)存物資敖33澳八306懊拔結(jié)余分配盎11扳隘125氨百在加工材料哀邦哀暗奧(四)收支類哀12叭百131笆芭待攤費(fèi)用八34傲暗401奧斑財(cái)政補(bǔ)助收入埃安13凹瓣141胺板對(duì)外

7、投資拔案35襖絆402瓣搬上級(jí)補(bǔ)助收入胺疤14俺案151熬澳固定資產(chǎn)哎板36癌芭403半扒醫(yī)療收入搬阿15背八153版靶在建工程皚37傲矮404癌啊藥品收入斑暗16叭捌161白瓣無(wú)形資產(chǎn)頒藹38邦埃409辦稗其他收入岸礙17捌案171埃搬開(kāi)辦費(fèi)愛(ài)39昂盎411懊傲醫(yī)療支出傲18盎疤181哀白待處理財(cái)產(chǎn)損溢胺案40襖礙412八艾藥品支出隘絆半拔(二)負(fù)債類笆41稗半415吧稗管理費(fèi)用邦爸19拔按201骯扳短期借款襖42皚胺416芭按財(cái)政專項(xiàng)支出爸20扳柏202辦唉應(yīng)付賬款笆43背壩419佰挨其他支出搬21耙板204絆傲預(yù)收醫(yī)療款昂22版扮205安吧應(yīng)付工資巴23耙盎207佰伴應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)骯24

8、芭敗209爸熬其他應(yīng)付款笆二、會(huì)計(jì)科目使唉用說(shuō)明柏第101號(hào)科目奧現(xiàn)金頒一、本科目翱核算醫(yī)院的庫(kù)存敗現(xiàn)金。俺醫(yī)院內(nèi)部各挨部門(mén)周轉(zhuǎn)使用的半備用金，通過(guò)搬“澳其他應(yīng)收款岸”芭科目核算，不在愛(ài)本科目核算。鞍二、醫(yī)院收哀到現(xiàn)金，借記本埃科目，貸記有關(guān)敗科目；支出現(xiàn)金翱，借記有關(guān)科目哎，貸記本科目。背三、醫(yī)院應(yīng)癌設(shè)置唉“捌現(xiàn)金日記賬奧”伴,由出納人員根矮據(jù)收付款憑證，靶按照業(yè)務(wù)的發(fā)生辦順序逐筆登記。案每日終了，應(yīng)計(jì)搬算全日的現(xiàn)金收岸入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金罷支出合計(jì)數(shù)和結(jié)按余數(shù)，并將結(jié)余唉數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)礙核對(duì)，做到賬款捌相符。頒有外幣現(xiàn)金案的醫(yī)院，應(yīng)分別叭人民幣和各種外疤幣設(shè)置佰“扒現(xiàn)金日記賬搬”芭進(jìn)行明細(xì)核算。

9、百四、本科目版期末借方余額，埃反映醫(yī)院實(shí)際持辦有的庫(kù)存現(xiàn)金。八敖拜第102號(hào)科目皚銀行存款敖一、本科目靶核算醫(yī)院存入銀盎行的各種存款。俺二、醫(yī)院收百入的一切款項(xiàng)，襖除國(guó)家另有規(guī)定拜的以外，都必須罷當(dāng)日解交銀行；瓣一切支出，除規(guī)澳定可用現(xiàn)金支付跋的以外，應(yīng)按現(xiàn)氨行有關(guān)結(jié)算規(guī)定胺，通過(guò)銀行辦理襖轉(zhuǎn)賬結(jié)算。醫(yī)院辦將款項(xiàng)存入銀行礙，借記本科目，拔貸記笆“扮現(xiàn)金昂”爸等科目；提取現(xiàn)叭金或支付存款時(shí)版，借記?！疤@現(xiàn)金哀”澳等科目，貸記本敖科目。版三、醫(yī)院應(yīng)敖按開(kāi)戶銀行、存挨款種類等，分別跋設(shè)置柏“罷銀行存款日記賬版”半，由出納人員根艾據(jù)收付款憑證，扒按照業(yè)務(wù)的發(fā)生柏順序逐筆登記，拜每日終了應(yīng)結(jié)出百余額。芭

10、“懊銀行存款日記賬辦”絆應(yīng)定期與扳“挨銀行對(duì)賬單板”芭核對(duì)，至少每月白核對(duì)一次。月末翱，銀行存款賬面疤結(jié)余與銀行對(duì)賬佰單余額之間如有柏差額，必須逐筆板查明原因進(jìn)行處皚理，并應(yīng)按月編翱制稗“扳銀行存款余額調(diào)頒節(jié)表拔”半，調(diào)節(jié)相符。柏四、有外幣奧業(yè)務(wù)的醫(yī)院，應(yīng)叭分別人民幣和各疤種外幣設(shè)置般“壩銀行存款日記賬案”哀進(jìn)行明細(xì)核算。胺醫(yī)院發(fā)生外懊幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)班將有關(guān)外幣金額般折合為人民幣記版賬。除另有規(guī)定跋外，所有與外幣矮業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶笆，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)扮生時(shí)匯率，也可頒以采用業(yè)務(wù)發(fā)生安當(dāng)月月初的匯率芭折合。邦月末，各種傲外幣賬戶(包括巴外幣現(xiàn)金以及以熬外幣結(jié)算的債權(quán)搬和債務(wù))的外幣阿期末余額，應(yīng)當(dāng)叭按

11、照月末匯率折艾合為人民幣。按啊照月末匯率折合氨的人民幣金額與安原賬面人民幣金澳額之間的差額，壩作為匯兌損益，凹記入礙“搬管理費(fèi)用俺”稗科目。斑因銀行結(jié)售胺、購(gòu)入外匯或不搬同外幣兌換而產(chǎn)把生的銀行買(mǎi)入、靶賣(mài)出價(jià)與折合匯頒率之間的差額，疤作為匯兌損益，暗記入拜“啊管理費(fèi)用芭”奧科目。哀五、本科目把期末借方余額，斑反映醫(yī)院實(shí)際存板在銀行的款項(xiàng)。捌扒頒第109號(hào)科目皚其他貨幣資金芭一、本科目叭核算醫(yī)院的外埠氨存款，銀行匯票哎存款和在途資金伴等其他貨幣資金叭。叭二、外埠存捌款，是指醫(yī)院到班外地進(jìn)行臨時(shí)或岸零星采購(gòu)時(shí)，匯斑往采購(gòu)地銀行開(kāi)傲立采購(gòu)專戶的款吧項(xiàng)。醫(yī)院將款項(xiàng)扒委托當(dāng)?shù)劂y行匯瓣往采購(gòu)地開(kāi)立專哀戶時(shí)

12、，借記本科笆目，貸記百“半銀行存款版”凹科目。收到采購(gòu)矮員交來(lái)供應(yīng)單位傲發(fā)票賬單等報(bào)銷瓣憑證時(shí)，借記耙“阿庫(kù)存物資敗”骯、暗“邦藥品阿”胺科目，貸記本科邦目。將多余的外熬埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)仡C銀行時(shí)，根據(jù)銀捌行的收賬通知，阿借記敗“柏銀行存款板”敖科目，貸記本科唉目。艾三、銀行匯按票存款，是指醫(yī)瓣院為取得銀行匯矮票按規(guī)定存入銀皚行的款項(xiàng)。醫(yī)院罷在填送巴“皚銀行匯票申請(qǐng)書(shū)阿”班并將款項(xiàng)交存銀斑行，取得銀行匯隘票后，根據(jù)銀行敗蓋章退回的申請(qǐng)扒書(shū)存根聯(lián)，借記巴本科目，貸記板“熬銀行存款八”瓣科目。醫(yī)院使用俺銀行匯票后，根背據(jù)發(fā)票賬單等有伴關(guān)憑證，借記捌“百庫(kù)存物資昂”哀、胺“奧藥品拌”敗科目，貸記本科愛(ài)目

13、；如有多余款安或因超過(guò)付款期板等原因而退回款哀項(xiàng)，根據(jù)開(kāi)戶銀斑行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯壩票第四聯(lián)(多余奧款收賬通知)，啊借記昂“暗銀行存款唉”伴科目，貸記本科擺目。稗四、醫(yī)院與盎所屬單位之間和扳上下級(jí)之間的匯瓣解款項(xiàng)，在月終班如有未到達(dá)的匯阿入款項(xiàng)，應(yīng)作為敗在途貨幣資金處捌理。根據(jù)匯出單隘位的通知，借記吧本科目，貸記有邦關(guān)科目。收到款把項(xiàng)時(shí)，借記擺“敗銀行存款板”霸科目，貸記本科壩目。隘五、本科目邦應(yīng)設(shè)置把“板外埠存款班”擺、敖“懊銀行匯票白”昂、案“唉在途資金疤”壩等明細(xì)賬。凹六、本科目拜期末余額，反映俺醫(yī)院實(shí)際持有的斑其他貨幣資金。暗霸斑第111號(hào)科目唉應(yīng)收在院病人拔醫(yī)藥費(fèi)埃一、本科目柏核算醫(yī)院因提

14、供巴醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向邦住院病人收取的跋醫(yī)藥費(fèi)。絆二、醫(yī)院向骯住院病人收取醫(yī)頒藥費(fèi)時(shí)，借記本愛(ài)科目，貸記翱“叭醫(yī)療收入昂”盎、擺“愛(ài)藥品收入安”稗科目。皚住院病人辦理出捌院手續(xù)，結(jié)算醫(yī)澳藥費(fèi)時(shí)，借記霸“襖現(xiàn)金耙”把、挨“伴銀行存款哎”傲、白“罷預(yù)收醫(yī)療款胺”矮等科目，貸記本耙科目；如果住院吧費(fèi)用大于預(yù)交金拔，按預(yù)交金額，傲借記邦“拜預(yù)收醫(yī)療款昂”扒科目，按補(bǔ)交金案額，借記背“背現(xiàn)金岸”暗、拔“埃銀行存款斑”絆科目；補(bǔ)交金額胺不足，按欠費(fèi)金鞍額，借記扮“藹應(yīng)收醫(yī)療款搬”背科目，按發(fā)生的翱醫(yī)藥費(fèi)總數(shù)，貸懊記本科目。哎三、本科目傲按在院病人設(shè)置熬明細(xì)賬。唉四、本科目捌期末借方余額，靶反映尚未辦理結(jié)隘算的

15、住院病人醫(yī)背藥費(fèi)。白皚吧第113號(hào)科目盎應(yīng)收醫(yī)療款 扒一、本科目班核算醫(yī)院因提供埃醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向邦門(mén)診病人和出院疤病人收取的醫(yī)療笆款。安二、醫(yī)院發(fā)啊生門(mén)診病人欠費(fèi)般時(shí)，借記本科目盎，貸記跋“壩醫(yī)療收入霸”笆、癌“佰藥品收入巴”靶、八“靶其他收入邦”隘科目。扳醫(yī)院與住院哀病人辦理出院手哀續(xù)，結(jié)算醫(yī)藥費(fèi)按時(shí)，如果發(fā)生住叭院病人欠費(fèi)的，搬按預(yù)交金數(shù)，借扳記扒“叭預(yù)收醫(yī)療款暗”礙科目，按補(bǔ)交金跋額，借記靶“耙現(xiàn)金叭”襖、敖“昂銀行存款隘”盎科目，按欠費(fèi)金安額，借記本科目罷，按發(fā)生的醫(yī)藥阿費(fèi)總數(shù)，貸記昂“跋應(yīng)收在院病人醫(yī)凹藥費(fèi)拔”襖科目。愛(ài)醫(yī)院收回門(mén)礙診病人、出院病氨人欠費(fèi)時(shí)，借記爸“傲銀行存款艾”案、

16、白“按現(xiàn)金愛(ài)”佰科目，貸記本科奧目。阿經(jīng)主管部門(mén)阿批準(zhǔn)核銷確實(shí)無(wú)百法收回的應(yīng)收醫(yī)熬療款時(shí)，借記按“傲壞賬準(zhǔn)備鞍”翱等科目，貸記本骯科目。跋三、本科目隘應(yīng)按門(mén)診病人和背出院病人設(shè)置明埃細(xì)賬。敗四、本科目巴期末借方余額，佰反映醫(yī)院尚未收吧回的醫(yī)療款。半按凹第114號(hào)科目頒壞賬準(zhǔn)備跋一、本科目斑核算醫(yī)院提取的般壞賬準(zhǔn)備。翱二、醫(yī)院按伴規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)氨備時(shí)，借記凹“皚管理費(fèi)用爸”唉科目，貸記本科阿目。板醫(yī)院按規(guī)定暗核銷壞賬時(shí)，借傲記本科目，貸記耙“癌應(yīng)收醫(yī)療款隘”皚科目。已確認(rèn)并背轉(zhuǎn)銷的壞賬損愛(ài)失，如果以后又罷收回，按實(shí)際收邦回的金額，借記敗“襖應(yīng)收醫(yī)療款班”哎科目，貸記本科敖目；同時(shí)，借記捌“安銀行

17、存款伴”板科目，貸記扳“罷應(yīng)收醫(yī)療款跋”巴科目。愛(ài)三、本科目翱期末貸方余額，把反映醫(yī)院已提取跋的壞賬準(zhǔn)備。搬罷耙第119號(hào)科目柏其他應(yīng)收款跋一、本科目凹核算醫(yī)院除應(yīng)收瓣在院病人醫(yī)療費(fèi)壩、應(yīng)收醫(yī)療款以昂外的其他各種應(yīng)叭收、暫付款項(xiàng)，隘包括醫(yī)院撥付的把備用金、職工預(yù)藹借的差旅費(fèi)等。傲二、醫(yī)院發(fā)埃生其他各種應(yīng)收般款項(xiàng)時(shí)，借記本襖科目，貸記有關(guān)挨科目；收回其他版應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借版記有關(guān)科目，貸捌記本科目。班實(shí)行定額備矮用金制度的醫(yī)院胺，對(duì)于領(lǐng)用的備邦用金應(yīng)定期向財(cái)翱務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)報(bào)銷佰。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)愛(ài)根據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)哀金補(bǔ)足備用金定阿額時(shí)，借記有關(guān)阿科目，貸記吧“百現(xiàn)金板”哀、吧“哀銀行存款疤”拜科目，報(bào)銷數(shù)

18、和笆撥補(bǔ)數(shù)都不再通叭過(guò)本科目核算。骯三、本科目罷應(yīng)按其他應(yīng)收款瓣的項(xiàng)目分類，并般按不同的債務(wù)人礙設(shè)置明細(xì)賬。懊四、本科目凹期末借方余額，埃反映醫(yī)院尚未收襖回的其他應(yīng)收款按。敗凹拜第121號(hào)科目鞍藥品癌一、本科目癌核算醫(yī)院為了開(kāi)埃展醫(yī)療活動(dòng)而儲(chǔ)暗存的各類藥品的拌售價(jià)成本，包括皚存放在藥庫(kù)、藥鞍房的藥品。罷二、醫(yī)院的按藥品采用售價(jià)進(jìn)俺行核算，藥品的柏售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差藹額在哎“叭藥品進(jìn)銷差價(jià)艾”案科目核算，采購(gòu)吧費(fèi)用及管理中支盎出的費(fèi)用在拌“藹藥品支出把”壩科目核算。擺三、醫(yī)院購(gòu)扒入的藥品驗(yàn)收入壩庫(kù)時(shí)，按售價(jià)，邦借記本科目(藥盎庫(kù))，按進(jìn)價(jià)，罷貸記按“昂銀行存款岸”吧等科目，按售價(jià)哎和進(jìn)價(jià)的差額，癌貸

19、記般“俺藥品進(jìn)銷差價(jià)皚”靶科目。安藥房從藥庫(kù)笆領(lǐng)取藥品時(shí)，借柏記本科目(藥房埃)，貸記本科目按(藥庫(kù))。叭制劑或委托藹加工發(fā)出藥品時(shí)唉，借記哀“熬在加工材料頒”版、皚“擺藥品進(jìn)銷差價(jià)邦”敗科目，貸記本科班目(藥庫(kù))。霸醫(yī)院內(nèi)部領(lǐng)班用時(shí)，借記凹“藹醫(yī)療支出哎”背、隘“埃藥品進(jìn)銷差價(jià)班”叭科目，貸記本科八目(藥庫(kù))。扳醫(yī)院銷售藥疤品時(shí)，借記隘“俺現(xiàn)金拌”罷、愛(ài)“阿應(yīng)收醫(yī)療款癌”按、凹“斑銀行存款懊”擺、八“爸應(yīng)收在院病人醫(yī)板藥費(fèi)盎”啊等科目，貸記叭“昂藥品收入隘”罷科目。氨月末，結(jié)轉(zhuǎn)挨藥品銷售成本時(shí)般，按藥品的實(shí)際熬成本，借記拜“疤藥品支出昂”皚科目，按計(jì)算的啊本月消耗藥品實(shí)版現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)，傲借記

20、壩“埃藥品進(jìn)銷差價(jià)哎”白科目，按已銷藥爸品的售價(jià)，貸記艾本科目（藥房）懊。澳藥品盤(pán)盈時(shí)版，借記本科目，邦貸記哀“稗藥品進(jìn)銷差價(jià)芭”柏、癌“稗待處理財(cái)產(chǎn)損溢拔”翱科目。壩藥品盤(pán)虧時(shí)班，借記壩“盎待處理財(cái)產(chǎn)損溢敖”扮、凹“藹藥品進(jìn)銷差價(jià)捌”巴科目，貸記本科澳目。澳藥品銷售價(jià)盎格變動(dòng)時(shí)，按現(xiàn)挨存藥品調(diào)價(jià)前后絆的差價(jià)金額調(diào)整斑有關(guān)科目。上調(diào)阿時(shí)，借記本科目頒，貸記扳“斑藥品進(jìn)銷差價(jià)按”疤科目；下調(diào)時(shí)，瓣借記按“斑藥品進(jìn)銷差價(jià)疤”骯科目，貸記本科扮目。懊四、本科目絆應(yīng)按藥庫(kù)、藥房拜設(shè)置明細(xì)賬，在哎明細(xì)賬下按西藥邦、中成藥、中草伴藥進(jìn)行明細(xì)核算氨。傲藥品管理部叭門(mén)應(yīng)按品名、規(guī)阿格分別設(shè)置數(shù)量版金額明細(xì)賬。

21、藥氨品倉(cāng)庫(kù)應(yīng)按每一氨種藥品設(shè)置收、耙發(fā)、存數(shù)量明細(xì)懊賬和卡。捌五、本科目爸期末借方余額，敗反映藥品的結(jié)存傲數(shù)。頒安伴第122號(hào)科目疤藥品進(jìn)銷差價(jià)耙一、本科目皚核算醫(yī)院藥品售擺價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額笆。凹二、醫(yī)院購(gòu)癌入的藥品驗(yàn)收入凹庫(kù)時(shí)，按售價(jià)，矮借記拔“扳藥品擺”矮科目，按進(jìn)價(jià)，拌貸記疤“骯銀行存款艾”爸等科目，按售價(jià)疤和進(jìn)價(jià)的差額，跋貸記本科目。澳月末，結(jié)轉(zhuǎn)唉藥品銷售成本時(shí)背，按計(jì)算本月消八耗藥品實(shí)現(xiàn)的進(jìn)稗銷差價(jià)，借記本巴科目，按藥品實(shí)胺際成本，借記挨“把藥品支出澳”昂科目，按已銷藥拜品的售價(jià)，貸記敖“凹藥品擺”把（藥房）科目。扮三、本科目頒應(yīng)按藥品類別設(shè)盎置西藥、中成藥罷和中草藥三個(gè)明盎細(xì)科目。藹

22、四、本科目昂期末貸方余額，扮反映庫(kù)存藥品尚哎未實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差辦價(jià)。愛(ài)拔白第123號(hào)科目熬庫(kù)存物資靶一、本科目巴核算醫(yī)院在庫(kù)的懊低值易耗品、衛(wèi)矮生材料、其他材疤料的實(shí)際成本。按二、醫(yī)院購(gòu)翱入低值易耗品及罷材料時(shí)，借記本矮科目，貸記熬“拜銀行存款佰”頒、耙“瓣現(xiàn)金艾”案、昂“熬應(yīng)付賬款隘”藹等科目。埃委托加工和芭自制材料入庫(kù)時(shí)罷，借記本科目，罷貸記芭“暗在加工材料啊”芭科目。礙領(lǐng)用低值易鞍耗品及材料時(shí)，昂借記辦“柏醫(yī)療支出挨”凹、辦“岸藥品支出半”襖、絆“盎管理費(fèi)用懊”佰、版“挨在加工材料拜”辦等科目，貸記本霸科目。哀庫(kù)存物資盤(pán)瓣盈時(shí)，借記本科鞍目，貸記阿“俺待處理財(cái)產(chǎn)損溢佰”疤科目。盎庫(kù)存物資盤(pán)擺

23、虧時(shí)，借記芭“瓣待處理財(cái)產(chǎn)損溢癌”隘科目，貸記本科藹目。胺三、本科目癌應(yīng)按庫(kù)存物資的擺類別，如低值易佰耗品、衛(wèi)生材料傲和其他材料等設(shè)懊置明細(xì)賬。物資案管理部門(mén)應(yīng)在明藹細(xì)賬下，按品名敗、規(guī)格設(shè)置數(shù)量扮金額明細(xì)賬，倉(cāng)翱庫(kù)應(yīng)設(shè)置實(shí)物收盎、發(fā)、存數(shù)量明罷細(xì)賬和卡。叭四、本科目疤期末借方余額，辦反映庫(kù)存物資的藹實(shí)際成本。捌案芭第125號(hào)科目盎在加工材料辦一、本科目頒核算醫(yī)院炮制藥佰品、制劑生產(chǎn)、百委托加工材料等伴的實(shí)際成本。奧二、炮制藥背品時(shí)，按藥品進(jìn)跋價(jià)，借記本科目靶，按藥品進(jìn)銷差耙價(jià)，借記礙“辦藥品進(jìn)銷差價(jià)壩”哀科目，按藥品售案價(jià)，貸記叭“昂藥品藹”頒科目；炮制完成哀的藥品重新入庫(kù)拔時(shí)，按新確定的唉

24、售價(jià)，借記昂“柏藥品爸”耙，按實(shí)際成本，疤貸記本科目，按捌實(shí)際成本與售價(jià)捌的差額，貸記頒“礙藥品進(jìn)銷差價(jià)昂”霸科目。爸制劑生產(chǎn)領(lǐng)皚用藥品時(shí)，按藥伴品進(jìn)價(jià)，借記本稗科目，按藥品進(jìn)矮銷差價(jià)，借記扒“版藥品進(jìn)銷差價(jià)暗”八科目，按藥品售礙價(jià)，貸記白“骯藥品拜”懊科目；發(fā)生制劑安費(fèi)用時(shí)，借記本跋科目，貸記凹“澳現(xiàn)金翱”拜、懊“俺銀行存款按”澳等科目；制劑生霸產(chǎn)完工入庫(kù)時(shí)，巴按售價(jià)，借記按“暗藥品疤”岸科目，按實(shí)際成邦本，貸記本科目芭，按售價(jià)與實(shí)際班成本的差額，貸挨記壩“把藥品進(jìn)銷差價(jià)敗”頒科目。搬加工低值易拜耗品和衛(wèi)生材料扒時(shí)，借記本科目岸，貸記氨“襖庫(kù)存物資愛(ài)”叭等科目；支付加絆工費(fèi)時(shí)，借記本靶科目，

25、貸記扳“愛(ài)現(xiàn)金翱”拌、吧“邦銀行存款吧”哎等科目；加工結(jié)俺束入庫(kù)時(shí)，按實(shí)稗際成本，借記頒“版庫(kù)存物資把”拜科目，貸記本科阿目。敗三、本科目翱應(yīng)按在加工材料案類別設(shè)置明細(xì)賬佰。疤四、本科目礙期末借方余額，笆反映尚未完工的版在加工材料的實(shí)懊際成本。拔拜背第131號(hào)科目傲待攤費(fèi)用哎一、本科目哀核算醫(yī)院已經(jīng)支艾出，但應(yīng)由本期按和以后各期分別隘負(fù)擔(dān)的分?jǐn)傇谝话荒暌詢?nèi)(包括一暗年)的各項(xiàng)費(fèi)用翱，如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)邦、預(yù)付租賃費(fèi)、搬預(yù)付取暖費(fèi)、預(yù)叭付報(bào)刊費(fèi)等。奧二、醫(yī)院發(fā)敖生各項(xiàng)待攤費(fèi)用背時(shí)，借記本科目襖，貸記般“扳銀行存款敗”般、佰“邦現(xiàn)金皚”唉等科目。待攤費(fèi)案用攤銷時(shí)，借記頒“捌醫(yī)療支出藹”哎、般“胺藥品支出

26、敗”捌、白“敗管理費(fèi)用岸”礙等科目，貸記本版科目。跋三、待攤費(fèi)礙用應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目啊的受益期限分期搬攤銷。氨四、本科目跋應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)巴置明細(xì)賬。稗五、本科目靶期末借方余額，胺反映醫(yī)院各種已版支付但尚未攤銷盎的費(fèi)用。百霸唉第141號(hào)科目捌對(duì)外投資藹一、本科目盎核算醫(yī)院向其他翱單位或院辦企、吧事業(yè)單位的投資瓣和購(gòu)買(mǎi)的債券。笆二、醫(yī)院購(gòu)暗入債券，按實(shí)際笆支付的價(jià)款，借叭記本科目，貸記暗“藹銀行存款佰”霸等科目；同時(shí)，暗借記襖“岸事業(yè)基金拜挨一般基金安”昂科目，貸記案“吧事業(yè)基金氨俺投資基金隘”哀科目。版醫(yī)院以固定胺資產(chǎn)對(duì)外投資，哎按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)翱值，借記本科目瓣，貸記扳“佰事業(yè)基金案阿投資基金把”版科

27、目，同時(shí)，按拌賬面價(jià)值，借記藹“皚固定基金拜”岸科目，貸記鞍“扒固定資產(chǎn)斑”奧科目。跋醫(yī)院以實(shí)物傲、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外翱投資，按評(píng)估確俺認(rèn)的價(jià)值，借記懊本科目，按賬面板價(jià)值，貸記鞍“伴無(wú)形資產(chǎn)伴”絆、熬“罷庫(kù)存物資版”矮科目，按其差額皚，借記或貸記俺“八事業(yè)基金俺啊投資基金佰”翱科目，同時(shí)，按霸實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)靶的賬面價(jià)值，借唉記板“阿事業(yè)基金罷跋一般基金伴”奧科目，貸記氨“翱事業(yè)基金昂吧投資基金扳”癌科目。柏醫(yī)院以貨幣啊資金對(duì)外投資，霸借記本科目，貸敗記搬“翱銀行存款隘”懊科目；同時(shí)，借哀記白“辦事業(yè)基金佰板一般基金按”笆科目，貸記隘“凹事業(yè)基金哎搬投資基金愛(ài)”岸科目。捌醫(yī)院轉(zhuǎn)讓債耙券以及到期兌付扒

28、的債券本息，按啊實(shí)際收到的金額扒，借記扳“岸銀行存款?yuàn)W”伴科目，按實(shí)際成阿本，貸記本科目扮，實(shí)收金額與原拔賬面價(jià)值的差額挨，借記或貸記鞍“隘其他收入隘”拔科目。同時(shí)，按藹原賬面價(jià)值，借唉記鞍“白事業(yè)基金壩拔投資基金斑”襖科目，貸記背“吧事業(yè)基金按啊一般基金罷”壩科目。壩三、本科目扮應(yīng)按債券種類和襖投資對(duì)象設(shè)置明擺細(xì)賬。隘四、本科目般期末借方余額，班反映醫(yī)院持有的搬對(duì)外投資的價(jià)值叭。癌胺澳第151號(hào)科目矮固定資產(chǎn)阿一、本科目叭核算醫(yī)院固定資暗產(chǎn)的原值。懊二、醫(yī)院應(yīng)把根據(jù)規(guī)定的固定巴資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和分類壩，結(jié)合本單位情鞍況，制定固定資把產(chǎn)目錄，作為核昂算依據(jù)。礙三、本科目辦按固定資產(chǎn)分類骯設(shè)置一級(jí)明細(xì)科

29、襖目。固定資產(chǎn)管吧理部門(mén)按固定資爸產(chǎn)的分布設(shè)置二邦級(jí)明細(xì)科目，使拔用部門(mén)設(shè)置固定佰資產(chǎn)臺(tái)賬或卡片把，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)班行明細(xì)核算。捌四、醫(yī)院的愛(ài)固定資產(chǎn)按下列班規(guī)定的價(jià)值記賬絆。礙（一）購(gòu)入搬、調(diào)入的固定資佰產(chǎn)，按照實(shí)際支澳付的買(mǎi)價(jià)或調(diào)撥懊價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、安頒裝費(fèi)等記賬。購(gòu)凹置車輛按規(guī)定支熬付的車輛購(gòu)置附敖加費(fèi)計(jì)入購(gòu)價(jià)之唉內(nèi)。翱（二）自制礙的固定資產(chǎn)，按班實(shí)際發(fā)生的成本稗記賬。佰（三）在原罷有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)礙上進(jìn)行改建、擴(kuò)搬建的固定資產(chǎn)，俺應(yīng)按改建、擴(kuò)建拜發(fā)生的支出沖減埃改建、擴(kuò)建過(guò)程哀中的變價(jià)收入后辦的凈增加值，扣藹除固定資產(chǎn)拆除伴部分的原值，記邦入固定資產(chǎn)原值胺。般（四）融資白租入的固定資產(chǎn)案，按租

30、賃協(xié)議確辦定的價(jià)款、運(yùn)雜盎費(fèi)、安裝費(fèi)等記艾賬。瓣（五）按受版捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)敖，按照同類固定背資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格敗，或根據(jù)所提供氨的有關(guān)憑據(jù)記賬暗。接受固定資產(chǎn)扳時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)疤用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固頒定資產(chǎn)價(jià)值。凹（六）盤(pán)盈板的固定資產(chǎn)，按氨重置完全價(jià)值入奧賬。澳（七）已投皚入使用但尚未辦般理移交手續(xù)的固頒定資產(chǎn)，可先按俺估計(jì)價(jià)值入賬，絆待確定實(shí)際價(jià)值阿后，再進(jìn)行調(diào)整啊。矮五、本科目骯的使用方法：頒（一）購(gòu)入澳需要安裝的固定百資產(chǎn)，發(fā)生安裝敖費(fèi)用時(shí)，借記藹“擺在建工程骯”胺科目，貸記把“搬銀行存款般”艾等科目；安裝完百畢交付使用時(shí)，辦借記本科目，貸敖記柏“擺固定基金芭”般科目，同時(shí)，借骯記絆“哀專用基金頒

31、頒修購(gòu)基金襖”案等科目，貸記柏“鞍在建工程鞍”疤科目。扒（二）自行笆建造安裝的固定按資產(chǎn)，完工交付巴使用時(shí)，借記本礙科目，貸記挨“拌固定基金矮”巴科目，同時(shí)，借唉記捌“唉專用基金案巴修購(gòu)基金阿”柏等科目，貸記柏“俺在建工程傲”敗科目。懊（三）改、版擴(kuò)建的固定資產(chǎn)昂，改擴(kuò)建發(fā)生的爸支出，借記癌“拜在建工程翱”拜科目，貸記癌“翱銀行存款絆”絆、隘“藹現(xiàn)金巴”巴、岸“翱庫(kù)存物資捌”暗等科目；發(fā)生的拜變價(jià)收入，借記爸“霸銀行存款罷”班等科目，貸記白“阿在建工程敗”靶科目；完工交付拌使用時(shí)，借記氨“俺專用基金傲矮修購(gòu)基金挨”隘等科目，貸記邦“版在建工程拌”半科目，同時(shí)，借骯記本科目，貸記捌“案固定基金熬

32、”版科目。爸拆除部分價(jià)般值，借記安“班固定基金巴”矮科目，貸記柏“拌固定資產(chǎn)艾”瓣科目。?。ㄋ模┤谫Y案租入的固定資產(chǎn)凹，借記本科目(扮不需要安裝的固拜定資產(chǎn))或啊“矮在建工程爸”拔科目(需要安裝癌的固定資產(chǎn))，扳貸記俺“拜長(zhǎng)期應(yīng)付款凹”藹科目。支付租賃拔費(fèi)時(shí)，借記暗“熬專用基金扳班修購(gòu)基金搬”暗等科目，貸記澳“辦固定基金瓣”把科目，同時(shí)，借傲記靶“笆長(zhǎng)期應(yīng)付款芭”哎科目，貸記柏“耙銀行存款百”氨科目。拌（五）接受哀捐贈(zèng)和無(wú)償調(diào)入跋的固定資產(chǎn)，借案記本科目，貸記盎“哎固定基金扒”罷科目。版（六）盤(pán)盈翱的固定資產(chǎn)，借辦記本科目，貸記板“疤待處理財(cái)產(chǎn)損溢暗”絆科目；待批準(zhǔn)后懊，借記擺“盎待處理財(cái)產(chǎn)損

33、溢版”壩科目，貸記柏“邦固定基金吧”岸科目。襖（七）固定般資產(chǎn)出售、報(bào)廢擺或發(fā)生毀損時(shí)，叭借記澳“挨固定基金邦”辦科目，貸記埃“稗固定資產(chǎn)骯”礙科目。取得的價(jià)叭款或變價(jià)收入，艾借記靶“埃銀行存款頒”傲等科目，貸記芭“般專用基金版”半科目。奧（八）對(duì)外叭投資轉(zhuǎn)出的固定把資產(chǎn)，借記敗“傲固定基金翱”隘，貸記本科目；皚同時(shí)，借記百“扮對(duì)外投資佰”哀科目，貸記瓣“盎事業(yè)基金岸班投資基金班”瓣科目。半（九）盤(pán)虧八的固定資產(chǎn)，借挨記霸“澳待處理財(cái)產(chǎn)損溢傲”叭科目，貸記本科岸目 ；待批準(zhǔn)后啊，借記襖“辦固定基金阿”百科目，貸記矮“疤待處理財(cái)產(chǎn)損溢熬”扒科目。霸（十）經(jīng)主靶管部門(mén)批準(zhǔn)，調(diào)安出固定資產(chǎn)時(shí)，澳按原

34、值，借記把“傲固定基金笆”皚科目，貸記笆“矮固定資產(chǎn)罷”挨科目。昂六、醫(yī)院應(yīng)稗設(shè)置哀“班固定資產(chǎn)登記簿頒”芭和按“哀固定資產(chǎn)卡片半”懊，按固定資產(chǎn)類俺別、使用部門(mén)和八每懊項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行暗明細(xì)核算。捌臨時(shí)租入的固定按資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備班查簿進(jìn)行登記，瓣不在本科目核算瓣。敖七、本科目辦期末借方余額，百反映醫(yī)院固定資捌產(chǎn)的原值。般矮翱第153號(hào)科目拌在建工程拔一、本科目襖核算醫(yī)院為建造熬、改建、擴(kuò)建及捌修繕固定資產(chǎn)而唉進(jìn)行的各項(xiàng)建筑埃和安裝工程的實(shí)芭際成本，包括固敗定資產(chǎn)改擴(kuò)建工敖程、大修理工程班等所發(fā)生的實(shí)際岸支出。購(gòu)入不需笆要安裝的固定資艾產(chǎn)，不通過(guò)本科頒目核算。柏二、購(gòu)入工把程物資時(shí)，借記頒本科目

35、(工程物隘資)，貸記拔“捌銀行存款笆”唉等科目；領(lǐng)用工班程物資時(shí)，借記芭本科目(稗鞍工程)，貸記本艾科目(工程物資愛(ài))。工程發(fā)生其百他支出時(shí)，借記礙本科目(跋搬工程)，貸記版“辦銀行存款艾”白等科目。埃醫(yī)院出包工版程，按規(guī)定預(yù)付啊或結(jié)算承包單位愛(ài)工程價(jià)款時(shí)，借稗記本科目(芭隘工程)，貸記辦“邦銀行存款搬”岸等科目。阿醫(yī)院發(fā)生的唉工程借款利息，翱在工程完工尚未邦交付使用前，計(jì)艾入在建工程的造俺價(jià)，借記本科目骯(疤唉工程)，貸記敗“昂長(zhǎng)期借款艾”巴科目。芭工程完工交耙付使用，增加固板定資產(chǎn)價(jià)值的，埃按工程的實(shí)際成傲本，借記稗“敗固定資產(chǎn)罷”扮科目，貸記佰“昂固定基金矮”背科目，同時(shí)，借半記白“傲專

36、用基金頒拌修購(gòu)基金艾”板等科目，貸記本背科目；不增加固絆定資產(chǎn)價(jià)值的，疤直接借記鞍“扮專用基金跋吧修購(gòu)基金襖”半等科目，貸記本拌科目。辦三、本科目佰按工程物資和工扮程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)擺賬。扒四、本科目爸期末借方余額反藹映尚未完工工程跋或雖已完工但尚暗未交付使用工程唉的實(shí)際支出和尚俺未使用的工程物哎資的實(shí)際成本。靶澳礙第161號(hào)科目跋無(wú)形資產(chǎn)按一、本科目邦核算醫(yī)院的專利氨權(quán)、非專利技術(shù)八、著作權(quán)、商標(biāo)扮權(quán)、土地使用權(quán)柏、商譽(yù)等各種無(wú)愛(ài)形資產(chǎn)的價(jià)值。暗二、醫(yī)院購(gòu)壩入的無(wú)形資產(chǎn)，阿按實(shí)際支付的價(jià)傲款，借記本科目爸，貸記耙“愛(ài)銀行存款斑”半等科目。自行開(kāi)襖發(fā)并按法律程序絆取得的各種無(wú)形暗資產(chǎn)，應(yīng)按依法叭取

37、得時(shí)發(fā)生的注伴冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師昂費(fèi)等費(fèi)用，借記頒本科目，貸記愛(ài)“擺銀行存款壩”胺等科目。開(kāi)發(fā)過(guò)啊程中發(fā)生的費(fèi)用岸，計(jì)入管理費(fèi)用敗。暗其他單位投哀入的無(wú)形資產(chǎn)，絆按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)昂值，借記本科目按，貸記愛(ài)“案事業(yè)基金叭”骯科目。傲無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)八在受益期內(nèi)分期奧攤銷，攤銷時(shí)，辦借記哎“白管理費(fèi)用背”霸科目，貸記本科佰目。巴醫(yī)院向外轉(zhuǎn)盎讓已入賬的無(wú)形稗資產(chǎn)的所有權(quán)，柏其轉(zhuǎn)讓收入，借阿記藹“俺銀行存款巴”八科目，貸記伴“擺其他收入拌”安科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓氨無(wú)形資產(chǎn)的成本捌，借記扮“哀其他支出拔”敖科目，貸記本科暗目。凹三、本科目八應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)類瓣別設(shè)置明細(xì)賬。昂四、本科目吧期末借方余額，按反映尚未攤銷的扳無(wú)形資

38、產(chǎn)價(jià)值。安佰暗第171號(hào)科目傲開(kāi)辦費(fèi)阿一、本科目絆核算醫(yī)院在籌建扳期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)把用，包括人員工安資、辦公費(fèi)、培爸訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、岸印刷費(fèi)。以及不拜計(jì)入固定資產(chǎn)和啊無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)建成矮本的其他支出等鞍。擺二、發(fā)生開(kāi)捌辦費(fèi)時(shí)，借記本邦科目，貸記哀“愛(ài)銀行存款凹”罷等科目。開(kāi)辦費(fèi)板按規(guī)定攤銷時(shí)，奧借記隘“擺管理費(fèi)用愛(ài)”按科目，貸記本科奧目。熬三、本科目般期末借方余額，佰反映開(kāi)辦費(fèi)的攤啊余價(jià)值。叭愛(ài)絆第181號(hào)科目班待處理財(cái)產(chǎn)損礙溢扒一、本科目盎核算醫(yī)院在財(cái)產(chǎn)般清查過(guò)程中已查捌明，待審批處理巴的各種財(cái)產(chǎn)物資襖的盤(pán)盈、盤(pán)虧和擺毀損等。跋二、本科目八應(yīng)設(shè)置拌“盎待處理流動(dòng)資產(chǎn)笆損溢霸”皚和癌“拌待處理固定資產(chǎn)

39、跋損溢吧”愛(ài)兩個(gè)明細(xì)科目。埃三、藥品、半 低值易耗品、把 衛(wèi)生材料、其盎他材料等流動(dòng)資澳產(chǎn)盤(pán)盈時(shí)，借記敗“暗藥品挨”愛(ài)、爸“俺庫(kù)存物資翱”半等科目，貸記本岸科目(待處理流埃動(dòng)資產(chǎn)損溢)和八“礙藥品進(jìn)銷差價(jià)癌”哎科目(藥品盤(pán)盈翱)。懊藥品、低值埃易耗品、衛(wèi)生材俺料和其他材料等把流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧、澳毀損時(shí)，借記本稗科目(待處理流翱動(dòng)資產(chǎn)損溢)和暗“按藥品進(jìn)銷差價(jià)?！斌a科目(藥品盤(pán)虧哀)，貸記拌“把藥品巴”翱、拔“背庫(kù)存物資板”盎等科目。吧固定資產(chǎn)盤(pán)辦盈，按重置完全擺價(jià)值，借記鞍“氨固定資產(chǎn)凹”頒科目，貸記本科頒目；固定資產(chǎn)盤(pán)奧虧，按原值，借般記本科目，貸記半“癌固定資產(chǎn)襖”巴科目。拜四、各種盤(pán)笆盈、盤(pán)

40、虧和毀損哎財(cái)產(chǎn)物資，按照笆規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)暗銷時(shí)：芭流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)哀盈，借記本科目翱，貸記暗“藹管理費(fèi)用敗”胺科目；流動(dòng)資產(chǎn)骯盤(pán)虧、毀損，將藹殘料價(jià)值、收回版的保險(xiǎn)賠償和過(guò)疤失人的賠償，借敗記柏“絆庫(kù)存物資擺”哎、拜“瓣其他應(yīng)收款芭”吧等科目，貸記本跋科目；剩余凈損皚失，屬于正常損扳失部分，借記骯“捌管理費(fèi)用罷”拌科目，貸記本科奧目，屬于非正常鞍損失部分，借記唉“頒其他支出熬”奧科目，貸記本科絆目。皚固定資產(chǎn)盤(pán)熬盈，借記本科目挨，貸記翱“鞍固定基金吧”傲科目；固定資產(chǎn)佰盤(pán)虧，借記?！鞍斯潭ɑ鸢啊卑】颇?，貸記本科哎目。搬五、本科目爸期末借方余額，暗反映尚未處理的班各種財(cái)產(chǎn)物資的班凈損失；期末如啊為貸

41、方余額，反敗映尚未處理的各昂種財(cái)產(chǎn)物資的凈挨溢余。年度終了澳，本科目一般應(yīng)矮無(wú)余額。矮扮半第201號(hào)科目邦短期借款耙一、本科目佰核算醫(yī)院向銀行伴或其他金融機(jī)構(gòu)安借入的償還期在疤一年以內(nèi)(含一礙年)的款項(xiàng)。隘二、借入的阿各種短期借款，叭借記吧“熬銀行存款吧”澳科目，貸記本科骯目；歸還借款時(shí)昂，借記本科目，擺貸記襖“暗銀行存款叭”笆科目。胺發(fā)生的短期頒借款利息，借記皚“疤管理費(fèi)用翱”盎科目，貸記班“霸銀行存款胺”翱、吧“班預(yù)提費(fèi)用柏”般等科目。礙三、本科目霸應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置敖明細(xì)賬。靶四、本科目捌期末貸方余額，壩反映尚未償還的藹短期借款本金。阿伴斑第202號(hào)科目半應(yīng)付賬款案一、本科目案核算醫(yī)院因購(gòu)買(mǎi)

42、敗藥品、材料物資敖和接受勞務(wù)供應(yīng)扒等應(yīng)付給供應(yīng)單白位的款項(xiàng)。氨二、醫(yī)院購(gòu)板入藥品、材料物哀資等已經(jīng)驗(yàn)收入埃庫(kù)，貨款尚未支芭付的，應(yīng)根據(jù)有壩關(guān)憑證記載的價(jià)頒款，借記版“愛(ài)藥品擺”邦、芭“八庫(kù)存物資百”佰等科目，貸記本澳科目和胺“百藥品進(jìn)銷差價(jià)瓣”扒科目。扒接受其他單版位提供勞務(wù)而發(fā)伴生的應(yīng)付未付款拌項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)拔憑證，借記有關(guān)疤支出(費(fèi)用)科板目，貸記本科目襖。唉醫(yī)院償還應(yīng)哀付賬款時(shí)，借記埃本科目，貸記哎“案銀行存款班”柏等科目。背三、本科目矮按供應(yīng)單位設(shè)置愛(ài)明細(xì)賬。跋四、本科目澳期末貸方余額，拌反映尚未償還的伴應(yīng)付賬款項(xiàng)。稗板叭第204號(hào)科目愛(ài)預(yù)收醫(yī)療款胺一、本科目澳核算醫(yī)院預(yù)收住安院病人的

43、預(yù)交金熬和社會(huì)保障機(jī)構(gòu)唉預(yù)撥的醫(yī)療保險(xiǎn)伴金。爸二、收到住爸院病人預(yù)交金和罷社會(huì)保障機(jī)構(gòu)預(yù)般撥的醫(yī)療保險(xiǎn)金安時(shí)，借記板“笆現(xiàn)金翱”矮、熬“耙銀行存款拌”皚科目，貸記本科版目。傲醫(yī)院與住院扮病人結(jié)算醫(yī)藥費(fèi)扮時(shí)，如醫(yī)藥費(fèi)小案于預(yù)交金，按預(yù)藹交金額，借記本霸科目，按醫(yī)藥費(fèi)鞍總額，貸記搬“吧應(yīng)收在院病人醫(yī)佰藥費(fèi)安”挨科目，按其差額翱退還病人，貸記靶“啊現(xiàn)金斑”澳或隘“半銀行存款愛(ài)”啊科目；如醫(yī)藥費(fèi)凹大于預(yù)交金，按扒病人補(bǔ)交數(shù)，借藹記班“啊現(xiàn)金矮”柏、哎“白銀行存款搬”拜科目，按原預(yù)交絆數(shù)，借記本科目愛(ài)，按發(fā)生的醫(yī)藥挨費(fèi)，貸記盎“捌應(yīng)收在院病人醫(yī)稗藥費(fèi)斑”矮科目。八發(fā)生出院病瓣人欠費(fèi)時(shí)，按其稗預(yù)交金，借記

44、本懊科目，按其發(fā)生昂的欠費(fèi)，借記白“盎應(yīng)收醫(yī)療款靶”隘科目，按其補(bǔ)交吧數(shù)，借記爸“骯現(xiàn)金敖”癌、哎“笆銀行存款暗”懊科目，按其發(fā)生昂的醫(yī)藥費(fèi)，貸記瓣“皚應(yīng)收在院病人醫(yī)盎藥費(fèi)伴”藹科目。俺三、本科目愛(ài)按單位或個(gè)人設(shè)唉置明細(xì)賬。安四、本科目吧期末貸方余額，版反映尚未結(jié)算或捌尚未退回的預(yù)收吧款數(shù)。暗扮半第205號(hào)科目跋應(yīng)付工資笆一、本科目芭核算醫(yī)院應(yīng)付給白職工的工資總額艾。包括在工資總氨額內(nèi)的各種工資翱、獎(jiǎng)金、津貼等癌，無(wú)論是否當(dāng)月邦支付，都應(yīng)通過(guò)頒本科目核算。不凹包括在工資總額巴內(nèi)的發(fā)給職工的芭款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)吧、福利補(bǔ)助、退皚休費(fèi)等，不在本把科目核算。伴二、醫(yī)院應(yīng)皚按照勞動(dòng)工資制敗度的規(guī)定編制安“

45、搬工資單吧”拔，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)按應(yīng)將稗“熬工資單拜”扮進(jìn)行匯總，編制八“壩工資匯總表稗”瓣。按規(guī)定手續(xù)向哀銀行提取現(xiàn)金，敗借記阿“斑現(xiàn)金邦”盎科目，貸記絆“巴銀行存款氨”辦科目。懊支付工資時(shí)敖，借記本科目，扳貸記耙“安現(xiàn)金澳”安科目。從應(yīng)付工巴資中扣還的各種壩款項(xiàng)(如代墊房翱租、家屬藥費(fèi)、敗伙食費(fèi)、住房公唉積金等)，借記扳本科目，貸記有岸關(guān)科目。職工在巴規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)絆取的工資，由發(fā)埃放的單位及時(shí)交啊回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)巴，借記敖“阿現(xiàn)金搬”皚科目，貸記絆“爸其他應(yīng)付款?yuàn)W”半科目。般三、月末，唉應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的懊工資進(jìn)行分配，敗借記邦“安醫(yī)療支出襖”擺、扮“邦藥品支出胺”敗、癌“邦管理費(fèi)用斑”盎、敖“挨

46、在加工材料奧”板 、班“邦在建工程矮”啊等科目，貸記本版科目。安四、醫(yī)院應(yīng)矮設(shè)置癌“安應(yīng)付工資明細(xì)賬阿”奧，按照職工類別凹分設(shè)賬頁(yè)，按照矮工資的組成內(nèi)容翱分設(shè)專欄，根據(jù)佰“矮工資單哎”氨或叭“柏工資匯總表笆”癌進(jìn)行登記。絆五、本科目擺期末一般無(wú)余額芭。芭瓣搬第207號(hào)科目八應(yīng)付社會(huì)保障襖費(fèi)芭一、本科目艾核算醫(yī)院按規(guī)定懊應(yīng)付給社會(huì)保障扮機(jī)構(gòu)的各種社會(huì)盎保障費(fèi)。胺二、醫(yī)院應(yīng)敗付的社會(huì)保障費(fèi)哀，借記胺“吧醫(yī)療支出板”巴、瓣“把藥品支出百”按、霸“胺管理費(fèi)用艾”疤等科目，貸記本百科目；繳納社會(huì)盎保障費(fèi)時(shí)，借記白本科目，貸記艾“唉銀行存款拔”矮等科目。拔三、本科目澳應(yīng)按社會(huì)保障費(fèi)皚類別設(shè)置明細(xì)賬柏。愛(ài)四

47、、本科目版期末貸方余額，埃反映尚未支付給拜社會(huì)保障機(jī)構(gòu)的百保障費(fèi)。背瓣靶第209號(hào)科目柏其他應(yīng)付款爸一、本科目奧核算醫(yī)院應(yīng)付、拜暫收其他單位或八個(gè)人的款項(xiàng)。如版代扣代交的住房凹公積金、個(gè)人所稗得稅等。藹二、發(fā)生各柏種應(yīng)付、暫收款邦項(xiàng)，借記板“頒現(xiàn)金柏”哎、艾“翱銀行存款芭”拌等科目，貸記本背科目；支付時(shí)，鞍借記本科目，貸扳記艾“昂銀行存款澳”昂等科目。暗三、本科目笆應(yīng)按項(xiàng)目、單位半或個(gè)人設(shè)置明細(xì)把賬。斑四、本科目霸期末貸方余額，半反映尚未支付的藹其他應(yīng)付款項(xiàng)。背氨艾第211號(hào)科目耙應(yīng)繳超收款辦一、本科目哀核算醫(yī)院應(yīng)上繳罷主管部門(mén)的超過(guò)笆核定比例的藥品絆收入。熬二、年度終伴了，發(fā)生應(yīng)繳超艾收藥品

48、收入時(shí)，安借記八“巴收支結(jié)余斑”奧科目，貸記本科藹目；上繳超收款稗時(shí)，借記本科目笆，貸記敗“案銀行存款稗”暗等科目。扒三、本科目礙期末貸方余額，傲反映應(yīng)繳未繳的隘超收款。熬盎哎第221號(hào)科目礙預(yù)提費(fèi)用捌一、本科目白核算醫(yī)院按規(guī)定般預(yù)先提取，但尚巴未支付的費(fèi)用，埃如租金、借款利叭息等。拌二、期末，瓣預(yù)提費(fèi)用時(shí)， 愛(ài)借記熬“巴醫(yī)療支出班”般、俺“捌藥品支出拔”癌、翱“昂管理費(fèi)用般”襖、愛(ài)“皚在加工材料熬”襖等科目，貸記本鞍科目；支付費(fèi)用靶時(shí)，借記本科目扮，貸記耙“襖銀行存款耙”傲等科目。斑三、本科目襖應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)瓣置明細(xì)賬。按四、本科目跋期末貸方余額，艾反映已提取尚未半支付的各項(xiàng)費(fèi)用翱；期末如為

49、借方半余額，反映實(shí)際奧支出的費(fèi)用大于瓣預(yù)提數(shù)的差額，辦即尚未攤銷的費(fèi)百用。挨稗愛(ài)第231號(hào)科目骯長(zhǎng)期借款背一、本科目啊核算醫(yī)院向銀行氨或其他金融機(jī)構(gòu)拜借入的償還期在骯一年以上(不含唉一年)的款項(xiàng)。把二、借入各班種長(zhǎng)期借款時(shí)，爸借記背“柏銀行存款安”按科目，貸記本科頒目；歸還長(zhǎng)期借罷款時(shí)，借記本科頒目，貸記把“皚銀行存款芭”襖科目。絆長(zhǎng)期借款發(fā)按生的借款利息，矮應(yīng)分別以下情況霸處理：伴（一）屬于安籌建期間的，借邦記辦“懊開(kāi)辦費(fèi)半”拌，貸記本科目；伴（二）屬于柏與購(gòu)建固定資產(chǎn)愛(ài)有關(guān)的，借記板“骯在建工程吧”?？颇?，貸記本科罷目；笆（三）屬于岸正常業(yè)務(wù)期間的拔，借記骯“板管理費(fèi)用按”翱科目，貸記本科

50、襖目。扮三、本科目伴應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置白明細(xì)賬。礙四、本科目熬期末貸方余額，壩反映尚未償還的暗長(zhǎng)期借款本息。斑唉瓣第241號(hào)科目襖長(zhǎng)期應(yīng)付款白一、本科目板核算醫(yī)院發(fā)生的扒期限在一年以上懊(不含一年)的巴應(yīng)付款項(xiàng)。如應(yīng)哎付融資租入固定骯資產(chǎn)應(yīng)付款。板二、融資租翱入固定資產(chǎn)時(shí)，熬借記班“熬固定資產(chǎn)藹”板、案“岸在建工程絆”哀科目，貸記本科挨目。支付租賃費(fèi)敗時(shí)，借記本科目傲，貸記耙“襖銀行存款瓣”暗科目；同時(shí)，借襖記安“襖專用基金敗胺修購(gòu)基金八”敖等科目，貸記半“盎固定基金壩”鞍科目。啊三、本科目拜應(yīng)按長(zhǎng)期應(yīng)付款辦的種類設(shè)置明細(xì)般賬。佰四、本科目鞍期末貸方余額，壩反映尚未支付的熬各種長(zhǎng)期應(yīng)付款把。扮絆凹

51、第301號(hào)科目巴事業(yè)基金襖一、本科目矮核算醫(yī)院擁有的爸非限定用途的凈背資產(chǎn)，主要包括半滾存結(jié)余資金等絆。班二、本科目壩應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)爸明細(xì)科目：安（一）一般拜基金，用以核算拌滾存結(jié)余資金、奧主辦單位以國(guó)有拌資產(chǎn)形式投入醫(yī)襖院未限定專門(mén)用襖途的資金等；拌（二）投資愛(ài)基金，用以核算疤對(duì)外投資形成的拔基金。啊三、年終，安醫(yī)院應(yīng)將當(dāng)期未邦分配結(jié)余轉(zhuǎn)入本阿科目，借記昂“暗結(jié)余分配壩”岸科目，貸記本科疤目(一般基金)版。埃對(duì)于財(cái)政專安項(xiàng)補(bǔ)助項(xiàng)目完成百后的?？罱Y(jié)余，絆按規(guī)定留歸本單罷位使用的，轉(zhuǎn)入柏本科目核算，借藹記瓣“昂收支結(jié)余翱”背科目，貸記本科擺目(一般基金)捌。傲四、用固定白資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)翱，應(yīng)按評(píng)

52、估確認(rèn)搬價(jià)，借記傲“凹對(duì)外投資罷”奧科目，貸記本科啊目(投資基金)唉；同時(shí)按投出固隘定資產(chǎn)賬面原價(jià)啊，借記礙“絆固定基金板”捌科目，貸記鞍“癌固定資產(chǎn)敖”疤科目。暗用材料、無(wú)扮形資產(chǎn)對(duì)外投資翱時(shí)，應(yīng)按評(píng)估確伴認(rèn)價(jià)，借記八“芭對(duì)外投資般”按科目，按投出資藹產(chǎn)的賬面價(jià)值，八貸記藹“礙庫(kù)存物資岸”百、吧“霸無(wú)形資產(chǎn)隘”鞍科目，按評(píng)估確扮認(rèn)價(jià)與投出資產(chǎn)版的賬面價(jià)值的差皚額，貸記或借記般本科目(投資基跋金)；同時(shí)，按埃投出資產(chǎn)的賬面拌價(jià)值，借記本科爸目(一般基金)瓣，貸記本科目(班投資基金)。拔五、本科目頒期末貸方余額，胺反映事業(yè)基金結(jié)拜余。耙俺搬第302號(hào)科目阿固定基金胺一、本科目版核算醫(yī)院因購(gòu)入埃、

53、自制、調(diào)入、扮融資租入，接受愛(ài)捐贈(zèng)以及盤(pán)盈固鞍定資產(chǎn)等形成的白基金。捌二、新建、辦購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)愛(ài)，借記有關(guān)支出拔科目，貸記般“柏銀行存款暗”哀等科目，同時(shí)，辦借記拌“凹固定資產(chǎn)扮”邦科目，貸記本科藹目。熬融資租入固哀定資產(chǎn)，支付租霸賃費(fèi)時(shí)，借記辦“辦長(zhǎng)期應(yīng)付款跋”皚科目，貸記岸“般銀行存款愛(ài)”耙科目；同時(shí)，借挨記跋“昂專用基金跋白修購(gòu)基金霸”邦等科目，貸記本矮科目。白接受捐贈(zèng)和骯無(wú)償調(diào)入的固定背資產(chǎn)，借記?！鞍９潭ㄙY產(chǎn)巴”盎科目，貸記本科疤目。敖盤(pán)盈的固定哀資產(chǎn)，借記柏“疤固定資產(chǎn)澳”氨科目，貸記吧“氨待處理財(cái)產(chǎn)損溢巴”礙科目；待批準(zhǔn)后胺，借記霸“懊待處理財(cái)產(chǎn)損溢佰”礙科目，貸記本科埃目。襖

54、固定資產(chǎn)出斑售、報(bào)廢或發(fā)生叭毀損時(shí)，借記鞍“佰固定基金案”扒科目，貸記頒“耙固定資產(chǎn)叭”百科目。壩對(duì)外投資轉(zhuǎn)澳出的固定資產(chǎn)，懊借記本科目，貸佰記?！鞍牍潭ㄙY產(chǎn)背”鞍科目；同時(shí)，借擺記版“扮對(duì)外投資巴”耙科目，貸記胺“白事業(yè)基金把辦投資基金巴”矮科目。阿盤(pán)虧的固定版資產(chǎn)，借記頒“半待處理財(cái)產(chǎn)損溢疤”傲科目，貸記擺“氨固定資產(chǎn)澳”敖科目 ；待批準(zhǔn)八后，借記本科目骯，貸記鞍“暗待處理財(cái)產(chǎn)損溢頒”搬科目。壩經(jīng)主管部門(mén)案批準(zhǔn)，調(diào)出固定邦資產(chǎn)時(shí)，按原值扒，借記鞍“艾固定基金瓣”愛(ài)科目，貸記吧“拌固定資產(chǎn)暗”背科目。骯三、本科目疤期末貸方余額，芭反映固定基金結(jié)伴存數(shù)。八絆頒第303號(hào)科目佰專用基金捌一、本科

55、目扳核算主管部門(mén)撥奧入及醫(yī)院內(nèi)部形扳成的有專門(mén)用途盎的資金，包括修哀購(gòu)基金、職工福壩利基金、住房基熬金、留本基金等版各種專用基金。把二、提取修艾購(gòu)基金時(shí)，借記凹“扮醫(yī)療支出哀”班、癌“愛(ài)藥品支出佰”笆等科目，貸記本百科目；清理報(bào)廢俺固定資產(chǎn)殘值變昂價(jià)收入轉(zhuǎn)入時(shí)，百借記哎“百銀行存款扮”捌科目，貸記本科瓣目；支付清理報(bào)笆廢固定資產(chǎn)所發(fā)扒生的清理費(fèi)用時(shí)埃，借記本科目，伴貸記癌“凹銀行存款斑”盎科目。般提取職工福骯利費(fèi)時(shí)，借記罷“搬醫(yī)療支出搬”唉、翱“搬藥品支出稗”唉、奧“啊管理費(fèi)用笆”辦、鞍“艾在加工材料百”骯、叭“盎在建工程愛(ài)”扳等科目，貸記本把科目。澳在結(jié)余分配柏提取職工福利基笆金時(shí)，借記熬“

56、霸結(jié)余分配爸”案科目，貸記本科把目。骯醫(yī)院收到各笆項(xiàng)住房基金收入鞍(不包括個(gè)人繳岸納的住房公積金矮)時(shí)，借記巴“凹銀行存款傲”襖科目，貸記本科矮目。對(duì)于個(gè)人住敗房公積金繳存情柏況，醫(yī)院應(yīng)設(shè)置板輔助賬進(jìn)行登記傲，并核算其繳納拜、使用及結(jié)存情拜況。辦收到留本基昂金時(shí)，借記笆“搬銀行存款柏”背等科目，貸記本盎科目（留本基金癌）。凹三、使用專霸用基金時(shí)，借記扳本科目，貸記埃“巴銀行存款背”骯等科目。叭四、本科目叭應(yīng)按基金類別設(shè)把置明細(xì)賬。鞍五、本科目阿期末貸方余額，俺反映專用基金結(jié)拜余。爸按哎第305號(hào)科目唉收支結(jié)余疤一、本科目敖核算醫(yī)院一定期稗間各項(xiàng)收支相抵奧后的結(jié)余。包括巴醫(yī)療收支結(jié)余、隘藥品收支

57、結(jié)余、皚財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)捌余、其他結(jié)余、傲應(yīng)繳超收款等。巴二、期末，斑計(jì)算各項(xiàng)收支結(jié)笆余時(shí)，應(yīng)將板“叭財(cái)政補(bǔ)助收入哀案經(jīng)常性補(bǔ)助癌”芭、按“矮上級(jí)補(bǔ)助收入奧”“藹醫(yī)療收入板”般科目余額轉(zhuǎn)入本癌科目，借記矮“芭財(cái)政補(bǔ)助收入半暗經(jīng)常性補(bǔ)助伴”案、胺“奧上級(jí)補(bǔ)助收入拜”“壩醫(yī)療收入辦”啊科目，貸記本科敗目(醫(yī)療收支結(jié)巴余)；將癌“鞍醫(yī)療支出百”巴科目余額轉(zhuǎn)入本澳科目，借記本科澳目(醫(yī)療收支結(jié)按余)，貸記壩“背醫(yī)療支出八”挨科目。頒期末，計(jì)算唉藥品收支結(jié)余時(shí)案，應(yīng)將懊“拔藥品收入靶”矮科目余額轉(zhuǎn)入本叭科目，借記八“靶藥品收入稗”壩科目，貸記本科唉目(藥品收支結(jié)叭余)；將背“斑藥品支出八”矮科目余額轉(zhuǎn)入本

58、捌科目，借記本科霸目(藥品收支結(jié)癌余)，貸記艾“頒藥品支出敖”耙科目。隘期末，計(jì)算翱財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)敖余時(shí)，應(yīng)將辦“捌財(cái)政補(bǔ)助收入吧芭專項(xiàng)補(bǔ)助襖”敗科目余額轉(zhuǎn)入本矮科目，借記耙“跋財(cái)政補(bǔ)助收入擺熬專項(xiàng)補(bǔ)助澳”阿科目，貸記本科昂目(財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)哀助結(jié)余)，將扮“胺財(cái)政專項(xiàng)支出佰”叭科目余額轉(zhuǎn)入本拌科目，借記本科拌目(財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)矮助結(jié)余)，貸記版“柏財(cái)政專項(xiàng)支出霸”癌科目。瓣期末，計(jì)罷算其他結(jié)余時(shí)，頒應(yīng)將頒“俺其他收入爸”扒科目余額轉(zhuǎn)入本安科目，借記吧“扮其他收入凹”盎 科目，貸記本背科目(其他結(jié)余皚)，將扮“傲其他支出暗”稗科目轉(zhuǎn)入本科目啊，借記本科目(啊其他結(jié)余)，貸胺記稗“唉其他支出隘”邦科目。

59、昂期末，計(jì)算笆應(yīng)繳超收款時(shí)，疤借記本科目（應(yīng)隘繳超收款），貸襖記隘“隘應(yīng)繳超收款百”癌科目。澳三、本科目阿應(yīng)按結(jié)余種類，埃如醫(yī)療收支結(jié)余骯、藥品收支結(jié)余扳、財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助皚結(jié)余、其他結(jié)余敗等設(shè)置明細(xì)賬。絆四、年度終耙了，醫(yī)院當(dāng)年實(shí)藹現(xiàn)的結(jié)余，除財(cái)哎政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余敗外，其他各種結(jié)挨余全數(shù)轉(zhuǎn)入佰“隘結(jié)余分配芭”跋科目。半五、本科目柏期末貸方余額，版反映財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)佰助結(jié)余。般襖盎第306號(hào)科目矮結(jié)余分配靶一、本科目搬核算醫(yī)院當(dāng)年結(jié)胺余分配的情況和隘結(jié)果。瓣二、本科目爸應(yīng)設(shè)置翱“霸事業(yè)基金彌補(bǔ)虧俺損芭”隘、氨“哎提取職工福利基按金拔”爸、巴“盎待分配結(jié)余安”板等明細(xì)科目。頒三、年度終芭了，除財(cái)政專項(xiàng)奧補(bǔ)

60、助結(jié)余外，其拜他各種結(jié)余應(yīng)將把“熬收支結(jié)余搬”爸科目余額轉(zhuǎn)入本懊科目，借記懊“疤收支結(jié)余唉”霸科目，貸記本科凹目(待分配結(jié)余扮)。唉以事業(yè)基金捌彌補(bǔ)虧損，借記襖“辦事業(yè)基金靶”背科目，貸記本科壩目(事業(yè)基金彌擺補(bǔ)虧損)。敗提取職工福案利基金等專用基捌金，借記本科目傲(職工福利基金疤)，貸記敗“拔專用基金板”扒科目。跋支付應(yīng)繳超擺收款后，盎“敗結(jié)余分配耙”捌為負(fù)數(shù)時(shí)，其負(fù)辦數(shù)應(yīng)以事業(yè)基金案彌補(bǔ)，借記佰“罷事業(yè)基金稗奧一般基金挨”佰科目，貸記本科耙目（事業(yè)基金彌扳補(bǔ)虧損）。事業(yè)辦基金不足以彌補(bǔ)芭的，本科目余額霸為負(fù)數(shù)。埃四、分配后吧，再將未分配結(jié)辦余轉(zhuǎn)入藹“板事業(yè)基金哀凹一般基金暗”扮科目，借記本