全國(guó)自考審計(jì)學(xué)考試真題與答案

1、背更多企業(yè)學(xué)院：熬 氨中小企業(yè)管理鞍全能版岸183套講座+巴89700哀份俺資料扳總經(jīng)理、高層哎管理哎49套講座+1板6388扳份爸資料胺中層管理學(xué)院哎搬46套講座+6矮020疤份搬資料壩把國(guó)學(xué)智慧、易哎經(jīng)襖46套講座矮人力資源學(xué)院傲拔56套講座+2鞍7123懊份笆資料艾各階段員工培唉訓(xùn)學(xué)院氨77套講座+ 白324八份拔資料般員工管理企業(yè)阿學(xué)院藹67套講座+ 敖8720吧份般資料艾工廠生產(chǎn)管理胺學(xué)院拌52套講座+ 般13920岸份跋資料昂財(cái)務(wù)管理學(xué)院埃絆53套講座+ 瓣17945傲份板資料俺翱銷售經(jīng)理學(xué)院骯巴56套講座+ 皚14350斑份班資料哀銷售人員培訓(xùn)藹學(xué)院按72套講座+ 八4879拜份

2、扒資料 HYPERLINK 百2009年4月唉全國(guó)自考審計(jì)學(xué)罷真題鞍參考答案一、單項(xiàng)選擇題絆1.癌搬注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)稗的產(chǎn)生主要是由拔于（）埃A.伴笆財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與管絆理權(quán)分離挨B.半叭財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)按營(yíng)權(quán)分離骯C.哎奧提高企業(yè)管理水拔平的需要矮D.胺罷遵守公司法唉的需要答案：B啊2.拌版下列情況中，對(duì)疤注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行佰審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立唉性影響最大的是百（）斑A.般骯注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母拜親退休前擔(dān)任被俺審計(jì)單位工會(huì)的盎文藝干事芭B.啊礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的配礙偶現(xiàn)在是被審計(jì)佰單位開(kāi)戶銀行的哀業(yè)務(wù)骨干扮C.巴哎注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一疤位朋友擁有被審板計(jì)單位的股票藹D.跋疤注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妹癌妹大學(xué)畢業(yè)后在凹被審計(jì)單位擔(dān)任唉現(xiàn)

3、金出納答案：D巴3.哀柏在資產(chǎn)負(fù)債表中頒列作長(zhǎng)期負(fù)債的跋各項(xiàng)負(fù)債，在一稗年內(nèi)不會(huì)到期，背這屬于管理當(dāng)局藹的哪項(xiàng)認(rèn)定（）吧A.唉皚估價(jià)或分?jǐn)偘艬.斑拔表達(dá)與披露暗C.癌隘權(quán)利和義務(wù)拌D.爸叭存在或發(fā)生答案：B般4.叭霸根據(jù)審計(jì)證據(jù)充跋分性的要求，注傲冊(cè)會(huì)計(jì)師可以收氨集到較多的實(shí)質(zhì)哎性測(cè)試證據(jù)的情艾況是（）澳A.斑笆業(yè)務(wù)性質(zhì)比較簡(jiǎn)扒單昂B.霸藹被審計(jì)單位面臨敗虧損的壓力挨C.安鞍內(nèi)部控制比較健哎全凹D.翱伴被審計(jì)單位是會(huì)跋計(jì)師事務(wù)所的常哀年客戶答案：B白5.版靶注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用皚系統(tǒng)選樣法從6辦 000張憑證柏中選取300張皚作為樣本，確定暗隨機(jī)起點(diǎn)憑證編絆號(hào)斑為35號(hào)，則抽唉取的第5張憑證絆的編號(hào)

4、應(yīng)為（）A.115號(hào)B.135號(hào)C.195號(hào)D.235號(hào)答案：A邦6.班岸下列有關(guān)審計(jì)證頒據(jù)可靠性的表述敖，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)盎同的是（）搬A.捌稗書(shū)面證據(jù)與實(shí)物柏證據(jù)相比是一種稗輔助證據(jù)，可靠挨性較弱凹B.版傲內(nèi)部證據(jù)在外部把流轉(zhuǎn)并獲得其他案單位承認(rèn)，則具矮有較強(qiáng)的可靠性氨C.搬翱被審計(jì)單位管理巴當(dāng)局聲明書(shū)，有霸助于審計(jì)結(jié)論的擺形成，具有較強(qiáng)鞍的可靠性班D.挨俺環(huán)境證據(jù)比口頭辦證據(jù)重要，屬于敗基本證據(jù)，可靠挨性較強(qiáng)答案：B八7.吧阿部門經(jīng)理對(duì)審計(jì)挨工作底稿的復(fù)核熬，稱為（）A.詳細(xì)復(fù)核B.重點(diǎn)復(fù)核C.一般復(fù)核D.特殊復(fù)核答案：C八8.岸艾某會(huì)計(jì)師事務(wù)所熬于2006年2扮月8日與甲股份懊有限公司董事

5、會(huì)哎簽訂了該公司當(dāng)愛(ài)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審氨計(jì)的業(yè)務(wù)約定書(shū)百，2006年2半月9日至16日班按計(jì)劃進(jìn)行外勤罷審計(jì)工作，并于背當(dāng)月20日簽發(fā)拌審計(jì)報(bào)告拜，則該會(huì)計(jì)師事靶務(wù)所至少應(yīng)將有班關(guān)本審計(jì)項(xiàng)目的巴當(dāng)期檔案保管至艾（）拜A.哎埃2016年2月邦8目霸B.疤哀2016年2月安16日藹C.拜皚2016年2月絆20日扳D.俺唉2016年12斑月31日答案：C安9.伴頒下列有關(guān)被審計(jì)胺單位的情況，注叭冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)敖哪種情況出具無(wú)骯保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)拌告（）笆A.啊半拒絕提供應(yīng)付賬熬款明細(xì)表按B.班罷拒絕提供管理當(dāng)扳局聲明書(shū)艾C.巴佰拒絕就長(zhǎng)期投資傲進(jìn)行函證胺D.罷罷拒絕就存貨進(jìn)行背實(shí)地監(jiān)盤答案：A俺10.班巴下

6、列職務(wù)中，不把屬于不相容職務(wù)靶的是（）捌A.版啊執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)與八記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)澳B.暗俺記錄總賬與記錄翱明細(xì)賬、日記賬藹C.矮扒授權(quán)某項(xiàng)業(yè)務(wù)與癌審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)哀D.岸翱執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)與扳審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)答案：C柏11.吧胺注冊(cè)會(huì)計(jì)師向債案務(wù)人函證應(yīng)收賬扳款的主要目的是阿為了（）按A.扳皚證實(shí)債務(wù)人的存吧在和被審計(jì)單位哎記錄的真實(shí)性爸B.扮唉確定應(yīng)收賬款能霸否收回般C.背癌符合專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的胺要求澳D.挨矮確定壞賬損失的半處理是否恰當(dāng)答案：A奧12.暗骯注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地班觀察重要的固定疤資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)懊觀察（）翱A.胺礙固定資產(chǎn)計(jì)提折阿舊暗B.斑拔本期減少的固定氨資產(chǎn)辦C.般百本期新增加的固吧定資產(chǎn)背D.疤翱正

7、在使用的固定敖資產(chǎn)答案：C頒13.班氨下列不屬于財(cái)經(jīng)熬法紀(jì)審計(jì)特征的靶是（）盎A.疤般有固定的審計(jì)模啊式板B.熬邦執(zhí)法的嚴(yán)肅性和半強(qiáng)制性斑C.翱百審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜佰性罷D.唉皚事后突擊性答案：A岸14.靶阿注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)S版公司的存貨進(jìn)行昂計(jì)價(jià)測(cè)試。在了板解到存貨種類繁暗多、收發(fā)頻繁、辦價(jià)值差異罷較大的特點(diǎn)后，稗注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)邦對(duì)存貨采用的方背法是（）A.系統(tǒng)抽樣B.隨機(jī)抽樣C.判斷抽樣D.分層抽樣答案：D拔15.澳癌在審計(jì)應(yīng)付債券奧時(shí)，如果被審計(jì)半單位應(yīng)付債券業(yè)澳務(wù)不多，審計(jì)人扮員可以（）挨A.佰骯直接進(jìn)行符合性阿測(cè)試襖B.奧靶直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性岸測(cè)試礙C.澳啊直接進(jìn)行實(shí)地盤稗點(diǎn)埃D.扮骯不進(jìn)行實(shí)質(zhì)

8、性測(cè)岸試答案：B扳16.瓣扮注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)吧應(yīng)收賬款的目的凹，不應(yīng)包括（）敖A.疤拔確定應(yīng)收賬款的襖存在性傲B.捌骯確定應(yīng)收賬款記礙錄的完整性凹C.胺胺確定應(yīng)收賬款的斑回收期安D.安凹確定應(yīng)收賬款會(huì)挨計(jì)報(bào)表披露的恰吧當(dāng)性答案：C耙17.芭百報(bào)送審計(jì)一般適跋用于（）搬A.疤岸情節(jié)嚴(yán)重的財(cái)經(jīng)搬法紀(jì)審計(jì)啊B.敖吧經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)伴C.靶奧專題(案)審計(jì)把D.佰吧行政事業(yè)單位的氨經(jīng)費(fèi)收支審計(jì)答案：D背18.邦半注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)案B公司長(zhǎng)期借款癌業(yè)務(wù)時(shí)，為確定白“長(zhǎng)期借款”賬隘戶余額的真實(shí)性佰，可以進(jìn)礙行函證。函證的百對(duì)象應(yīng)當(dāng)是（）暗A(chǔ).敗搬B公司的律師矮B.班八金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)氨C.捌隘B公司存過(guò)款的伴所有銀行

9、背D.骯拔公司的主要股東答案：C芭19.辦霸盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)疤，通常實(shí)施（）A.定期檢查B.突擊檢查C.通知檢查敖D.隘背不定期檢查答案：B扒20.笆挨為了證實(shí)被審計(jì)把單位某月份關(guān)于奧銷售收入的“存稗在或發(fā)生”認(rèn)定扳或“完整性”認(rèn)哀定，下列吧最有效的審計(jì)程傲序是（）皚A.敗啊匯總當(dāng)月銷售收翱入明細(xì)賬的金額疤，與當(dāng)月開(kāi)出銷扳售發(fā)票的金額相壩比較八B.挨埃匯總當(dāng)月銷售收啊入明細(xì)賬的筆數(shù)捌，與當(dāng)月開(kāi)出銷把售發(fā)票的張數(shù)相捌比較捌C.凹澳匯總當(dāng)月銷售發(fā)矮票的金額，與當(dāng)隘月所開(kāi)發(fā)運(yùn)憑證懊及商品價(jià)目表相埃核對(duì)扳D.邦邦匯總當(dāng)月銷售收哀入明細(xì)賬的銷售凹數(shù)量，與當(dāng)月開(kāi)班出發(fā)運(yùn)單銷售數(shù)背量相比較答案：D辦二、多項(xiàng)選

10、擇題拜(本大題共10奧小題，每小題2靶分，共20分)拜在每小題列出的伴五個(gè)備選項(xiàng)中拌至少有兩個(gè)是符疤合題目要求的，靶請(qǐng)將其代碼填寫(xiě)敗在題后的括號(hào)內(nèi)敗。錯(cuò)選、多選、巴少選或未選均無(wú)分。百1.翱背審計(jì)按照主體分頒類，可分為（）A.政府審計(jì)B.事前審計(jì)C.內(nèi)部審計(jì)D.社會(huì)審計(jì)E.事后審計(jì)挨答案：AC敖D俺解析：（P48斑）唉2.挨翱一般情況下，實(shí)頒物證據(jù)能夠證實(shí)隘哪些具體審計(jì)目翱標(biāo)（）A.真實(shí)性B.完整性C.估價(jià)D.披露E.分類霸答案：AB挨C暗3.稗阿以下審計(jì)工作底骯稿中，屬于業(yè)務(wù)氨類工作底稿的有埃（）拔A.版般與委托人簽訂的巴審計(jì)合同胺B.絆皚與一般客戶簽訂岸的銷售合同疤C.跋拔被審計(jì)單位的營(yíng)白

11、業(yè)執(zhí)照背D.皚靶為某一訴訟案聘扒請(qǐng)律師簽訂的委扒托合同E.審計(jì)總結(jié)答案：BD伴4.擺澳審計(jì)證據(jù)的充分佰性與適當(dāng)性之間隘的內(nèi)在關(guān)系為（埃）擺A.伴拌審計(jì)證據(jù)的相關(guān)白性與可靠性較高翱時(shí)，所需證據(jù)的氨數(shù)量相對(duì)較少靶B.藹笆審計(jì)證據(jù)的充分案性較高時(shí)，適當(dāng)八性就較低柏C.稗稗審計(jì)證據(jù)的相關(guān)般性與可靠性較低八時(shí)，所需證據(jù)的懊數(shù)量相對(duì)較多班D.岸叭審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)癌性會(huì)影響審計(jì)證暗據(jù)的充分性胺E.安半在符合性測(cè)試時(shí)挨，不考慮審計(jì)證巴據(jù)的充分性與適跋當(dāng)性之間的內(nèi)在扒關(guān)系埃答案：AC扳D哎5.隘拔應(yīng)付賬款一般不鞍需要函證，但當(dāng)罷被審計(jì)單位出現(xiàn)瓣下列情況時(shí)，注扳冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)搬施函證程序（）奧A.唉胺被審計(jì)單位的內(nèi)

12、艾部控制制度較為巴薄弱氨B.按哎被審計(jì)單位沒(méi)有挨定期與供應(yīng)商對(duì)扮賬盎C.捌扒應(yīng)付賬款存在借按方余額癌D.扮傲審計(jì)人員認(rèn)為被壩審計(jì)單位的職員俺有舞弊嫌疑昂E.稗板期末發(fā)生的應(yīng)付凹賬款白答案：AB啊D把6.靶稗單位內(nèi)部審計(jì)的皚形式包括（）氨A.跋愛(ài)定期性審計(jì)八B.氨吧日常性審計(jì)擺C.背敖周期性審計(jì)吧D.白唉專題性審計(jì)啊E.白背經(jīng)濟(jì)性審計(jì)凹答案：AB挨CD暗7.胺跋以下各項(xiàng)，屬于捌注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)疤范圍的有（）稗A.隘扳審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)芭表，出具審計(jì)報(bào)案告B.資產(chǎn)評(píng)估昂C.翱岸承辦會(huì)計(jì)咨詢、搬會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)哀D.懊懊驗(yàn)證企業(yè)資本，癌出具驗(yàn)資報(bào)告絆E.埃把代理理財(cái)業(yè)務(wù)班答案：AC岸D般8.傲搬在應(yīng)收賬款的審

13、爸計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)霸師可以利用的比板率為（）凹A.絆骯應(yīng)收賬款增加與皚銷售收入增加的版比率阿B.案八應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率白C.佰案本期銷售退回和拌折讓與本期銷售盎收入的比率百D.八敗壞賬準(zhǔn)備與應(yīng)收埃賬款余額的比率跋E.佰凹總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率疤答案：AB唉CD翱解析：（P17靶2）爸9.胺熬引起復(fù)審的原因啊有（）哎A.捌拔注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)耙審計(jì)準(zhǔn)則，要求百進(jìn)行復(fù)審叭B.爸案被審計(jì)單位對(duì)審邦計(jì)結(jié)論提出異議隘C.癌奧審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)于審班計(jì)小組的工作進(jìn)斑行檢查，為保證埃審計(jì)質(zhì)量而進(jìn)行骯復(fù)審俺D.胺案法律訴訟引起復(fù)昂審盎E.半盎后續(xù)審計(jì)所必須挨的程序扳答案：BC哀D瓣10.叭盎審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包稗括的內(nèi)容有（）A.標(biāo)題B.意見(jiàn)

14、段按C.邦絆管理建議書(shū)D.報(bào)告日期E.收件人案答案：AB耙DE白三、名詞解釋(搬本大題共2小題昂，每小題2分，柏共4分)1.審計(jì)流程骯答案：是指審計(jì)襖人員在具體的審埃計(jì)過(guò)程中所采取唉的行動(dòng)和步驟。擺（1分）審計(jì)流柏程包括廣義和狹哎義兩方面的含義奧。廣義的審計(jì)流懊程是指審計(jì)人員壩從接受審計(jì)項(xiàng)目稗開(kāi)始，到審計(jì)工辦作結(jié)束的全部過(guò)白程；狹義的審計(jì)翱流程是指審計(jì)人耙員在取得審計(jì)證挨據(jù)完成審計(jì)目標(biāo)哀的過(guò)程中所采取百的步驟和方法。（1分）安2.襖按分析性復(fù)核哎答案：是指審計(jì)凹人員對(duì)被審計(jì)單拔位重要的比率或隘趨勢(shì)進(jìn)行的分析辦，包括調(diào)查異常鞍變動(dòng)以及這些重叭要比率或趨勢(shì)與頒預(yù)期數(shù)額和相關(guān)襖信息的差異。（矮1分）

15、分析性復(fù)愛(ài)核常用的方法有八絕對(duì)數(shù)的比較分吧析和相對(duì)數(shù)的比拔較分析兩種方法靶。（1分）阿四、簡(jiǎn)答題（本疤大題共2小題，案每小題5分，共絆10分）拌1.艾挨簡(jiǎn)述審計(jì)工作底藹稿的復(fù)核。背答案：對(duì)審計(jì)工氨作底稿應(yīng)當(dāng)進(jìn)行扮三級(jí)復(fù)核。所謂按三級(jí)復(fù)核是指審板計(jì)工作底稿應(yīng)由唉項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，部叭門負(fù)責(zé)人和審計(jì)芭機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或?qū)W職的復(fù)核機(jī)構(gòu)或哀復(fù)核人員對(duì)審計(jì)阿工作底稿進(jìn)行逐拌級(jí)復(fù)核的一種復(fù)扮核制度。（2分拜）靶項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的復(fù)傲核是三級(jí)復(fù)核制按度中的第一級(jí)復(fù)哎核，稱為詳細(xì)復(fù)芭核。（1分）癌部門負(fù)責(zé)人的復(fù)巴核是三級(jí)復(fù)核制拔度中的第二級(jí)復(fù)埃核，稱為一般復(fù)叭核。（1分）安審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人艾的復(fù)核是三級(jí)復(fù)皚核制度中的第三霸級(jí)復(fù)

16、核，稱為重八點(diǎn)復(fù)核。（1分叭）哎2.哎愛(ài)簡(jiǎn)述財(cái)經(jīng)法紀(jì)審岸計(jì)的作用。愛(ài)答案：財(cái)經(jīng)法紀(jì)皚審計(jì)的作用主要百體現(xiàn)在以下幾個(gè)癌方面：哀（1）維護(hù)社會(huì)稗主義法紀(jì)，促進(jìn)翱法制建設(shè)，保證俺國(guó)家制定的財(cái)經(jīng)隘法規(guī)得以貫徹執(zhí)盎行。（1分）哀（2）嚴(yán)厲打擊佰經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域內(nèi)的犯唉罪活動(dòng)。（1分矮）霸（3）嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)澳紀(jì)律，糾正不正柏之風(fēng)，保證企業(yè)稗行為的合法性、扒合規(guī)性。（1分扳）翱（4）杜絕損失矮浪費(fèi)，厲行勤儉骯節(jié)約，提高企業(yè)叭經(jīng)營(yíng)管理水平。板（1分）艾（5）及時(shí)處理頒經(jīng)濟(jì)發(fā)展中出現(xiàn)版的新情況、新問(wèn)搬題，保證社會(huì)經(jīng)盎濟(jì)的健康發(fā)展，罷促進(jìn)我國(guó)審計(jì)監(jiān)澳督體系的進(jìn)一步胺完善。（1分）敗五、論述題（本稗大題共1小題，百共10分）捌

17、1.斑霸符合性測(cè)試與實(shí)暗質(zhì)性測(cè)試有什么奧區(qū)別與聯(lián)系？為哀什么即使被審計(jì)哀單位經(jīng)符合性測(cè)辦試被認(rèn)定暗擁有非常健全的拔內(nèi)部控制，注冊(cè)班會(huì)計(jì)師仍不能完懊全省略實(shí)質(zhì)性測(cè)邦試程序？傲答案：（1）符擺合性測(cè)試與實(shí)質(zhì)拔性測(cè)試的區(qū)別體澳現(xiàn)在以下幾個(gè)方霸面：罷稗符合性測(cè)試的內(nèi)辦容為內(nèi)部控制：襖實(shí)質(zhì)性測(cè)試的內(nèi)靶容為賬戶金額。鞍（1分）耙般符合性測(cè)試的目瓣的為評(píng)價(jià)內(nèi)部控伴制有效性；實(shí)質(zhì)叭性測(cè)試的目的為奧評(píng)價(jià)賬戶金額正般確性。（1分）耙白符合性測(cè)試的評(píng)八價(jià)為定性評(píng)價(jià)；哀實(shí)質(zhì)性測(cè)試的評(píng)案價(jià)為定量評(píng)價(jià)。埃（1分）辦礙符合性測(cè)試的用扳途為對(duì)內(nèi)參考，柏決定實(shí)質(zhì)性測(cè)試安；實(shí)質(zhì)性測(cè)試的翱用途為對(duì)外公開(kāi)阿，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。（1分）疤

18、符合性測(cè)試與實(shí)拜質(zhì)性測(cè)試的聯(lián)系板體現(xiàn)在：笆符合性測(cè)試為實(shí)挨質(zhì)性測(cè)試打基礎(chǔ)巴，符合性測(cè)試的拔結(jié)果為確定實(shí)質(zhì)傲性測(cè)試的性質(zhì)、俺時(shí)間和范圍提供跋依據(jù)；實(shí)質(zhì)性測(cè)傲試是在符合性測(cè)案試的基礎(chǔ)上進(jìn)行背的，實(shí)質(zhì)性測(cè)試凹的程度取決于符愛(ài)合性測(cè)試的結(jié)果。（2分）八（2）不能完全版省略實(shí)質(zhì)性測(cè)試艾程序的主要原因般為：敗藹內(nèi)部控制是被審愛(ài)計(jì)單位為達(dá)到其岸經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而稗設(shè)立和實(shí)施的，班最嚴(yán)格的內(nèi)部控矮制也有其本身拔的固有限制：一扮是控制成本的限絆制，即被審計(jì)單阿位往往因考慮成柏本而犧牲內(nèi)部控辦制可能帶來(lái)的效岸益；二是人為因板素的限制，包括唉有關(guān)人員不理解班或錯(cuò)誤理解內(nèi)部扳控制，相關(guān)人員班串通舞弊或破壞吧內(nèi)部控制等。這

19、跋些固有限制可能胺導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表的敖重要反映失實(shí)。吧（2分）疤懊內(nèi)部控制是否真氨正有效，需要通襖過(guò)執(zhí)行符合性測(cè)八試程序予以驗(yàn)證擺，但符合性測(cè)試藹只能證實(shí)內(nèi)部皚控制是否有效和艾得到了一貫遵守埃，而不能對(duì)會(huì)計(jì)胺報(bào)表反映的合法扳性、公允性（恰哀當(dāng)性）和一貫性熬（一致性）進(jìn)行扒證實(shí)。（1分）胺疤符合性測(cè)試的結(jié)阿果可以減少實(shí)質(zhì)頒性測(cè)試的程序，耙但當(dāng)符合性測(cè)試霸的成本高于所減藹少的實(shí)質(zhì)性測(cè)吧試的成本時(shí)，注把冊(cè)會(huì)計(jì)師必然選捌擇直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)鞍性測(cè)試。（1分稗）隘六、案例分析題熬(本大題共3小板題，每小題12絆分，共36分)岸1.佰敖ABC會(huì)計(jì)師事拔務(wù)所的A和B注懊冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)H股礙份有限公司20暗08年度的會(huì)計(jì)安

20、報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，般發(fā)現(xiàn)唉該年度發(fā)生以下扮交易和事項(xiàng)及其芭會(huì)計(jì)處理：礙(1)2008扒年1月21日，拔公司購(gòu)買價(jià)格為百30萬(wàn)元的生產(chǎn)爸部門用機(jī)器一臺(tái)拜并入賬，當(dāng)月啟胺用，但當(dāng)年未般計(jì)提折舊。公司辦采用平均年限法巴核算固定資產(chǎn)折奧舊，這類固定資擺產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限頒為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5。氨(2)2008拔年11月30日伴，公司清理資產(chǎn)跋和負(fù)債，發(fā)現(xiàn)存瓣在原材料短缺4盎00萬(wàn)元(相應(yīng)辦的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅半額為68萬(wàn)元)盎；對(duì)短缺的原材扳料，作了借記“瓣待處理財(cái)產(chǎn)損溢隘待處理流動(dòng)癌資產(chǎn)損溢”46芭8萬(wàn)元氨、貸記“原材料罷”400萬(wàn)元和疤“應(yīng)交稅金跋應(yīng)交增值稅(進(jìn)版項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”案68萬(wàn)元的會(huì)計(jì)八處理。百20

21、08年12捌月，查清楚原材瓣料短缺400萬(wàn)拌元的原因：10斑0萬(wàn)元屬于一般奧經(jīng)營(yíng)損失、30叭0萬(wàn)元屬于非常扒損失。根據(jù)管理骯權(quán)限，處理該財(cái)骯產(chǎn)短缺，需報(bào)經(jīng)霸H公司董事會(huì)審?qiáng)W批。故H公司在芭2009年3月笆經(jīng)董事把會(huì)審批同意，于爸當(dāng)月作了借記“版管理費(fèi)用”10凹0萬(wàn)元和“營(yíng)業(yè)艾外支出”300奧萬(wàn)元，貸記“待按處理財(cái)敗產(chǎn)損溢”400跋萬(wàn)元的會(huì)計(jì)處理愛(ài)。扳(3)2008般年11月30日疤，公司清理資產(chǎn)耙和負(fù)債時(shí)還發(fā)現(xiàn)疤，應(yīng)付外單位款按項(xiàng)10萬(wàn)元，因版該單位已撤銷芭而無(wú)法償付，但耙H公司在200案8年度未進(jìn)行會(huì)啊計(jì)處理。要求:叭假定不考慮H公皚司會(huì)計(jì)報(bào)表層次邦的重要性水平，白會(huì)計(jì)報(bào)表尚未報(bào)矮出，針對(duì)上

22、述交拌易事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)埃計(jì)師應(yīng)分別提出吧何種審計(jì)處理建岸議?若應(yīng)當(dāng)建議敗做出審計(jì)調(diào)整的霸，請(qǐng)按年度直接半列示全部相應(yīng)的罷審計(jì)調(diào)整分錄。俺在編制審計(jì)調(diào)整佰分錄時(shí)，不考慮版調(diào)整分錄對(duì)所得胺稅和期末結(jié)轉(zhuǎn)損澳益的影響。(金靶額單位統(tǒng)一用“邦萬(wàn)元”)阿答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)挨師應(yīng)提請(qǐng)H公司般做如下調(diào)整分錄昂（單位：萬(wàn)元）哀（1）借：制造瓣費(fèi)用折舊5白.225把貸：累計(jì)折舊5絆.225埃30(1-5爸%)11/(阿125)=5霸.225(4分跋)斑（2）借：管理熬費(fèi)用存貨盤芭虧或盤盈117案（1001.盎17）扳營(yíng)業(yè)外支出笆非常損失351罷（3001.隘17）皚貸：待處理財(cái)產(chǎn)安損溢待處理敖流動(dòng)資產(chǎn)損溢4捌68（4分

23、）爸（3）借：應(yīng)付盎賬款10靶貸：營(yíng)業(yè)外收入癌10（4分）胺2.爸皚注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)A唉公司2008年矮度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行阿審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)A骯公司可能存在下盎列導(dǎo)致錯(cuò)誤的情況：埃(1)已列入絆存貨的委托B公傲司代銷的商品可愛(ài)能并不存在；叭(2)期末存把貨的盤點(diǎn)可能存愛(ài)在較大差錯(cuò)；拔(3)當(dāng)年對(duì)半應(yīng)收賬款所提的奧壞賬準(zhǔn)備可能不凹正確；版(4)可能存板在未入賬的應(yīng)付岸賬款；啊(5)長(zhǎng)期借斑款中可能有一年半內(nèi)將要到期的部班分；霸按下列要求完巴成題后的表格：叭(1)針對(duì)上案述可能存在的問(wèn)敗題，管理當(dāng)局作扳出的認(rèn)定是什么捌?氨(2)為了證實(shí)岸上述問(wèn)題，注冊(cè)扮會(huì)計(jì)師執(zhí)行了相霸應(yīng)的審計(jì)程序。柏注冊(cè)會(huì)計(jì)師用以昂證實(shí)上述

24、認(rèn)定所背能哀實(shí)現(xiàn)的具體審計(jì)稗目標(biāo)是什么?板(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)頒師要實(shí)現(xiàn)上述目罷標(biāo)所獲取的相應(yīng)扒的審計(jì)證據(jù)屬哪柏一種類(按審計(jì)稗證據(jù)的形式分類把)?答案：澳3.擺扳針對(duì)以下各種情皚況，分別說(shuō)明注翱?jī)?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)爸表何種審計(jì)意見(jiàn)板，并說(shuō)明理由。搬(1)B公司的埃海外子公司(其笆利潤(rùn)占總利潤(rùn)的哎25)由其他盎注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)哀，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以吧審計(jì)問(wèn)卷笆的方式商請(qǐng)其他罷注冊(cè)會(huì)計(jì)師答復(fù)霸，沒(méi)有獲得回復(fù)凹。熬(2)A公司在爸會(huì)計(jì)報(bào)表附注中笆披露了2005白年1月1日對(duì)一班臺(tái)機(jī)器設(shè)備重新案估計(jì)其使用年限愛(ài)和凈殘值凹，使用年限由原案來(lái)的8年改為6俺年，凈殘值由原阿來(lái)的4 000岸元改為2 00斑0元，此項(xiàng)估計(jì)叭變更

25、影響本年敖度利潤(rùn)減少73艾70元。注冊(cè)會(huì)靶計(jì)師實(shí)施審計(jì)程斑序認(rèn)為此項(xiàng)變更百合法、合理。疤(3)A股份有巴限公司于200鞍5年10月銷售板一批y產(chǎn)品，按岸規(guī)定在當(dāng)月確定爸收入1 000氨萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本埃900萬(wàn)元。由藹于質(zhì)量問(wèn)題，該岸批產(chǎn)品于200岸6年1月15日敗退回。A股份有白限公司2005氨年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)柏報(bào)出日為200艾6年1月24日愛(ài)。A股份有限公哎司將該項(xiàng)銷售退巴回事宜在200扒5年度合并會(huì)計(jì)辦報(bào)表附注的資挨產(chǎn)負(fù)債表日后事頒項(xiàng)部分披露為：扒“本公司于20隘05年10月銷半售一批y產(chǎn)品，盎按規(guī)定在當(dāng)月確百認(rèn)收入1芭000萬(wàn)元，結(jié)案轉(zhuǎn)900萬(wàn)元。鞍由于質(zhì)量問(wèn)題，氨該批產(chǎn)品于20按06年1月15班日退回，本公司百因此調(diào)整邦2006年1月藹份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收把入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成奧本”。注冊(cè)會(huì)計(jì)拌師建議該項(xiàng)銷售頒退回事宜應(yīng)調(diào)整氨2005年度會(huì)拌