財(cái)務(wù)審計(jì)模擬考試試題

1、骯2009年注冊(cè)捌會(huì)計(jì)師考試熬專(zhuān)業(yè)階段審計(jì)爸試卷（樣題）版 癌邦一、單項(xiàng)選擇題半（本題型共5大敖題，20小題，絆每小題1分，本啊題型共20分。昂每小題只有一個(gè)礙正確答案，請(qǐng)從氨每小題的備選答版案中選出一個(gè)你稗認(rèn)為正確的答案捌，在答題卡相應(yīng)靶位置上用2B鉛拔筆填涂相應(yīng)的答懊案代碼。答案寫(xiě)八在試題卷上無(wú)效版） 百（一）A注阿冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)盎甲公司209佰年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)搬行審計(jì)。在考慮疤重要性和審計(jì)風(fēng)骯險(xiǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)案計(jì)師遇到下列事熬項(xiàng)，請(qǐng)代為作出巴正確的專(zhuān)業(yè)判斷伴。 凹1下列有熬關(guān)審計(jì)重要性的佰表述中，錯(cuò)誤的把是（ ）。 熬A在考慮暗一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重氨要時(shí)，既要考慮啊錯(cuò)報(bào)的金額，又礙要考慮錯(cuò)報(bào)的性霸

2、質(zhì) 版B如果一叭項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連艾同其他錯(cuò)報(bào)可能半影響財(cái)務(wù)報(bào)表使隘用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)爸表作出的經(jīng)營(yíng)決礙策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)耙是重要的 搬C如果已敗識(shí)別但尚未更正拜的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接昂近但不超過(guò)重要靶性水平，注冊(cè)會(huì)半計(jì)師無(wú)須要求管辦理層調(diào)整 巴D重要性阿的確定離不開(kāi)職癌業(yè)判斷 唉2審計(jì)風(fēng)澳險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)岸報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)般險(xiǎn)。下列表述正把確的是（ ）。邦 敖A. 在既搬定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水敖平下，A注冊(cè)會(huì)絆計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審稗計(jì)程序，將重大捌錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可暗接受的低水平 敖B. A注藹冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合白理設(shè)計(jì)審計(jì)程序傲的性質(zhì)、時(shí)間和案范圍，并有效執(zhí)佰行審計(jì)程序，以百控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)擺險(xiǎn) 案C. A注癌冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合哀理設(shè)計(jì)審計(jì)

3、程序熬的性質(zhì)、時(shí)間和頒范圍，并有效執(zhí)骯行審計(jì)程序，以傲消除檢查風(fēng)險(xiǎn) 凹D. A注笆冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲壩取認(rèn)定層次充分安、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證懊據(jù)，以便在完成矮審計(jì)工作時(shí)，能疤夠以可接受的低八審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)把報(bào)表整體發(fā)表意絆見(jiàn) 吧3注冊(cè)會(huì)八計(jì)師需要獲取的敖審計(jì)證據(jù)的數(shù)量芭受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影伴響。下列表述正把確的是（ ）。柏 芭A. 評(píng)估埃的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高靶，則可接受的檢版查風(fēng)險(xiǎn)越低，需拔要的審計(jì)證據(jù)可艾能越多 骯B. 評(píng)估拔的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高鞍，則可接受的檢扮查風(fēng)險(xiǎn)越高，需傲要的審計(jì)證據(jù)可襖能越少 吧C. 評(píng)估絆的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低辦，則可接受的檢敖查風(fēng)險(xiǎn)越低，需拌要的審計(jì)證據(jù)可邦能越少 叭D. 評(píng)估伴的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低爸，則

4、可接受的檢搬查風(fēng)險(xiǎn)越高，需懊要的審計(jì)證據(jù)可礙能越多 唉4在進(jìn)行柏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，A半注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常氨采用的審計(jì)程序唉是（ ）。 稗A將財(cái)務(wù)挨報(bào)表與其所依據(jù)扮的會(huì)計(jì)記錄相核鞍對(duì) 礙B實(shí)施分半析程序以識(shí)別異白常的交易或事項(xiàng)俺，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)吧表和審計(jì)產(chǎn)生影安響的金額、比率凹和趨勢(shì) 俺C. 對(duì)應(yīng)矮收賬款進(jìn)行函證矮 罷D. 以人盎工方式或使用計(jì)澳算機(jī)輔助審計(jì)技疤術(shù)，對(duì)記錄或文盎件中的數(shù)據(jù)計(jì)算霸的準(zhǔn)確性進(jìn)行核俺對(duì) 搬（二）B注笆冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)熬乙公司209罷年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)捌行審計(jì)。在審計(jì)柏銀行存款時(shí)，B皚注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到氨下列事項(xiàng)，請(qǐng)代辦為作出正確的專(zhuān)半業(yè)判斷。 案5B注冊(cè)柏會(huì)計(jì)師實(shí)施的下盎列程序中，屬于柏控制

5、測(cè)試程序的吧是（ ）。 爸A取得銀壩行存款余額調(diào)節(jié)笆表并檢查未達(dá)賬八項(xiàng)的真實(shí)性 胺B檢查銀擺行存款收支的正頒確截止 懊C檢查是爸否定期取得銀行案對(duì)賬單并編制銀啊行存款余額調(diào)節(jié)拔表 頒D函證銀爸行存款余額 半6如果乙暗公司某銀行賬戶(hù)傲的銀行對(duì)賬單余敖額與銀行存款日扒記賬余額不符，罷最有效的審計(jì)程佰序是（ ）。 壩A重新測(cè)爸試相關(guān)的內(nèi)部控般制 藹B檢查銀礙行對(duì)賬單中記錄頒的資產(chǎn)負(fù)債表日般前后的收付情況敗 半C檢查銀八行存款日記賬中斑記錄的資產(chǎn)負(fù)債懊表日前后的收付壩情況 稗D(zhuǎn)檢查該拌銀行賬戶(hù)的銀行搬存款余額調(diào)節(jié)表癌 邦7如果B埃注冊(cè)會(huì)計(jì)師要證阿實(shí)乙公司在臨近班209年12鞍月31日簽發(fā)的翱支票是否已

6、登記罷入賬，最有效的瓣審計(jì)程序是（ 扒）。 埃A函證2艾09年12月斑31日的銀行存吧款余額 敖B檢查2懊09年12月瓣31日的銀行對(duì)盎賬單 伴C檢查2背09年12月般31日的銀行存柏款余額調(diào)節(jié)表 澳D檢查2藹09年12月板的支票存根和銀啊行存款日記賬 頒8乙公司皚某銀行賬戶(hù)的銀把行對(duì)賬單余額為絆1 585 0熬00元，在檢查凹該賬戶(hù)銀行存款板余額調(diào)節(jié)表時(shí)，百B注冊(cè)會(huì)計(jì)師注耙意到以下事項(xiàng)：版在途存款100壩 000元；未疤提現(xiàn)支票50 靶000元；未入捌賬的銀行存款利版息收入35 0柏00元；未入賬拜的銀行代扣水電伴費(fèi)25 000敗元。假定不考慮佰其他因素，B注扮冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后扮確認(rèn)的該銀行存

7、板款賬戶(hù)余額應(yīng)是敖（ ）。 傲A. 1 拔535 000癌元 頒B. 1 拌575 000絆元 八C. 1 唉595 000捌元 瓣D. 1 般635 000瓣元 班（三）C注般冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)芭丙公司209澳年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)昂行審計(jì)。在對(duì)固翱定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)板時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)拜師遇到以下事項(xiàng)按，請(qǐng)代為作出正艾確的專(zhuān)業(yè)判斷。矮 捌9在查找敗已提前報(bào)廢但尚笆未作出會(huì)計(jì)處理艾的固定資產(chǎn)時(shí)，氨以下審計(jì)程序中熬，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師絆最有可能實(shí)施的唉是（ ）。 礙A 以檢斑查固定資產(chǎn)實(shí)物埃為起點(diǎn)，檢查固拜定資產(chǎn)的明細(xì)賬佰和投保情況 傲B 以檢頒查固定資產(chǎn)明細(xì)頒賬為起點(diǎn)，檢查辦固定資產(chǎn)實(shí)物和凹投保情況 斑C 以分耙析折

8、舊費(fèi)用為起哎點(diǎn)，檢查固定資傲產(chǎn)實(shí)物 跋D 以檢耙查固定資產(chǎn)實(shí)物拔為起點(diǎn)，分析固叭定資產(chǎn)維修和保半養(yǎng)費(fèi)用 稗10以下暗審計(jì)程序中，襖C注冊(cè)會(huì)計(jì)師最霸有可能獲取固定案資產(chǎn)存在的審計(jì)跋證據(jù)的是（ ）叭。 盎A 觀察霸經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并將八固定資產(chǎn)本期余啊額與上期余額進(jìn)盎行比較 皚B 詢(xún)問(wèn)澳被審計(jì)單位的管斑理當(dāng)局和生產(chǎn)部八門(mén) 傲C 以檢哀查固定資產(chǎn)實(shí)物敖為起點(diǎn)，檢查固皚定資產(chǎn)明細(xì)賬和礙相關(guān)憑證 挨D 以檢挨查固定資產(chǎn)明細(xì)捌賬為起點(diǎn)，檢查笆固定資產(chǎn)實(shí)物和伴相關(guān)憑證 吧11C注壩冊(cè)會(huì)計(jì)師向丙公板司生產(chǎn)負(fù)責(zé)人詢(xún)阿問(wèn)的以下事項(xiàng)中岸，最有可能獲取隘審計(jì)證據(jù)的是（稗 ）。 扮A 固定暗資產(chǎn)的抵押情況半 耙B 固定藹資產(chǎn)

9、的報(bào)廢或毀澳損情況 辦C 固定啊資產(chǎn)的投保及其翱變動(dòng)情況笆 唉D 固定鞍資產(chǎn)折舊的計(jì)提昂情況 扳（四）D注唉冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)拔丁公司編制的下愛(ài)屬子公司K公司疤209年度財(cái)氨務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱襖。在承接和執(zhí)行斑業(yè)務(wù)時(shí)，D注冊(cè)柏會(huì)計(jì)師遇到下列愛(ài)事項(xiàng)，請(qǐng)代為作岸出正確的專(zhuān)業(yè)判板斷。 邦12在與唉丁公司管理層溝靶通時(shí)，D注冊(cè)會(huì)扒計(jì)師應(yīng)當(dāng)說(shuō)明該凹項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于（ 靶）。 阿A有限保罷證的鑒證業(yè)務(wù) 靶B直接報(bào)搬告業(yè)務(wù) 巴C其他鑒笆證業(yè)務(wù) 挨D合理保壩證的鑒證業(yè)務(wù) 絆13在確傲定該項(xiàng)業(yè)務(wù)責(zé)任柏方的責(zé)任時(shí)，下扳列表述正確的是捌（ ）。 啊A丁公司吧管理層應(yīng)對(duì)K公愛(ài)司財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)絆務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成岸果及現(xiàn)金流量負(fù)鞍責(zé) 扳B

10、丁公司爸管理層應(yīng)對(duì)K公拜司財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)絆，K公司管理層奧應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)捌狀況、經(jīng)營(yíng)成果俺及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)拔 罷CK公司絆管理層應(yīng)對(duì)K公瓣司財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)斑，丁公司管理層挨應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)岸狀況、經(jīng)營(yíng)成果笆及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)耙 哎DK公司把管理層應(yīng)對(duì)K公佰司財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)岸務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成暗果及現(xiàn)金流量負(fù)隘責(zé) 靶14如果敗在承接業(yè)務(wù)后出般現(xiàn)下列情形，D翱注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得瓣變更業(yè)務(wù)類(lèi)型的佰是（ ）。 跋A丁公司邦計(jì)劃將K公司改隘制上市，要求將耙該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為疤財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)板務(wù) 扳B丁公司般對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性靶質(zhì)存在誤解，要隘求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變敗更為代編簡(jiǎn)要財(cái)叭務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù) 拌C審閱發(fā)斑現(xiàn)K公司財(cái)務(wù)報(bào)鞍表存在重大錯(cuò)報(bào)吧，K

11、公司要求將啊該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為佰對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行頒商定程序業(yè)務(wù) 扒D審閱發(fā)吧現(xiàn)K公司財(cái)務(wù)報(bào)襖表存在因舞弊導(dǎo)拜致的重大錯(cuò)報(bào)，拌丁公司要求將該百項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為財(cái)哀務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)八，以查清可能存啊在的其他舞弊行捌為 扮15如果哀審閱發(fā)現(xiàn)因標(biāo)準(zhǔn)辦或鑒證對(duì)象不適唉當(dāng)而造成工作范阿圍受到限制，D藹注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以埃采取的行動(dòng)是（疤 ）。 氨A要求丁懊公司將該項(xiàng)業(yè)務(wù)鞍變更為其他類(lèi)型唉的鑒證業(yè)務(wù)或相皚關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù) 懊B視其重傲大與廣泛程度出跋具保留結(jié)論或否捌定結(jié)論的報(bào)告 擺C視其重俺大與廣泛程度出挨具保留結(jié)論或無(wú)板法提出結(jié)論的報(bào)扮告 靶D單方面胺解除業(yè)務(wù)約定，半而無(wú)需與丁公司跋管理層溝通 百（五）E注巴冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)壩戊

12、公司209暗年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)邦行審計(jì)。在獲取鞍和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)氨時(shí)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)岸師遇到下列事項(xiàng)伴，請(qǐng)代為作出正捌確的專(zhuān)業(yè)判斷。盎 耙16在獲瓣取的下列審計(jì)證稗據(jù)中，可靠性最稗強(qiáng)的通常是（ 搬）。 百A. 戊公擺司連續(xù)編號(hào)的采癌購(gòu)訂單 哎B. 戊公斑司編制的成本分埃配計(jì)算表 芭C. 戊公案司提供的銀行對(duì)叭賬單 捌D. 戊公笆司管理層提供的板聲明書(shū) 耙17下列捌各項(xiàng)中，為獲取擺適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所隘實(shí)施的審計(jì)程序澳與審計(jì)目標(biāo)最相扳關(guān)的是（ ）。暗 芭A. 從戊啊公司銷(xiāo)售發(fā)票中頒選取樣本，追查扳至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單邦，以確定銷(xiāo)售的靶完整性 耙B. 實(shí)地白觀察戊公司固定阿資產(chǎn)，以確定固般定資產(chǎn)的所有權(quán)半 安C. 對(duì)已

13、板盤(pán)點(diǎn)的戊公司存把貨進(jìn)行檢查，將靶檢查結(jié)果與盤(pán)點(diǎn)癌記錄相核對(duì)，以皚確定存貨的計(jì)價(jià)藹正確性 班D. 復(fù)核把戊公司編制的銀絆行存款余額調(diào)節(jié)胺表，以確定銀行班存款余額的正確按性 搬18在對(duì)啊資產(chǎn)存在性認(rèn)定吧獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)罷，正確的測(cè)試方盎向是（ ）。 哀A. 從財(cái)笆務(wù)報(bào)表到尚未記癌錄的項(xiàng)目 昂B. 從尚礙未記錄的項(xiàng)目到案財(cái)務(wù)報(bào)表 板C.胺 從會(huì)計(jì)記錄到霸支持性證據(jù) 般D. 從支拔持性證據(jù)到會(huì)計(jì)柏記錄 般19下列靶與審計(jì)證據(jù)相關(guān)捌的表述中，正確安的是（ ）。 氨A. 如果霸審計(jì)證據(jù)數(shù)量足敖夠，就可以彌補(bǔ)懊審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量敗缺陷 阿B. 審計(jì)敖工作通常不涉及壩鑒定文件的真?zhèn)伟迹瑢?duì)用作審計(jì)證罷據(jù)的文件記錄，

14、扒只需考慮相關(guān)內(nèi)絆部控制的有效性跋 阿C. 不應(yīng)半考慮獲取審計(jì)證辦據(jù)的成本與獲取盎信息的有用性之吧間的關(guān)系 辦D. 會(huì)計(jì)斑記錄中含有的信瓣息本身不足以提搬供充分的審計(jì)證八據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)愛(ài)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)拌的基礎(chǔ) 辦20下列爸與管理層聲明相吧關(guān)的表述中，錯(cuò)背誤的是（ ）。盎 把A. 如果凹合理預(yù)期不存在礙其他充分、適當(dāng)俺的審計(jì)證據(jù)，注拔冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就絆對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有阿重大影響的事項(xiàng)扒向管理層獲取書(shū)哎面聲明 白B如果管搬理層的某項(xiàng)聲明耙與其他審計(jì)證據(jù)跋相矛盾，注冊(cè)會(huì)巴計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查這笆種情況 拔C. 如果鞍管理層拒絕提供拌注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為把必要的聲明，注熬冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出凹具保留意見(jiàn)或否岸定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)胺

15、告 柏D. 注冊(cè)巴會(huì)計(jì)師不應(yīng)以管叭理層聲明替代能半夠合理預(yù)期獲取案的其他審計(jì)證據(jù)懊 爸癌二、多項(xiàng)選擇題藹（本題型共6大隘題，20小題，半每小題1.5分靶，本題型共30翱分。每小題均有傲多個(gè)正確答案，跋請(qǐng)從每小題的備班選答案中選出你皚認(rèn)為正確的答案半，在答題卡相應(yīng)挨位置上用2B鉛凹筆填涂相應(yīng)的答礙案代碼。每小題胺所有答案選擇正柏確的得分；不答搬、錯(cuò)答、漏答均澳不得分。答案寫(xiě)靶在試題卷上無(wú)效板） 佰（一）A注壩冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)罷甲公司209拔年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)伴行審計(jì)。在了解板甲公司內(nèi)部控制哎時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)哎師遇到下列事項(xiàng)艾，請(qǐng)代為作出正壩確的專(zhuān)業(yè)判斷。唉 藹1在了解瓣控制環(huán)境時(shí)，A佰注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)霸關(guān)

16、注的內(nèi)容有（跋 ）。 八A甲公司伴治理層相對(duì)于管稗理層的獨(dú)立性 安B甲公司半管理層的理念和笆經(jīng)營(yíng)風(fēng)格 搬C甲公司岸員工整體的道德傲價(jià)值觀 稗D(zhuǎn)甲公司骯對(duì)控制的監(jiān)督 埃2為保證芭所有的產(chǎn)品銷(xiāo)售熬均已入賬，甲公敗司下列控制活動(dòng)凹中與這一控制目般標(biāo)直接相關(guān)的有隘（ ）。 傲A對(duì)銷(xiāo)售霸發(fā)票進(jìn)行順序編拜號(hào)并復(fù)核當(dāng)月開(kāi)案具的銷(xiāo)售發(fā)票是辦否均已登記入賬班 翱B檢查銷(xiāo)拜售發(fā)票是否經(jīng)適俺當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn) 瓣C將每月安產(chǎn)品發(fā)運(yùn)數(shù)量與敖銷(xiāo)售入賬數(shù)量相案核對(duì) 捌D定期與芭客戶(hù)核對(duì)應(yīng)收賬罷款余額 擺3甲公司拔下列控制活動(dòng)中跋，屬于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)暗評(píng)價(jià)方面的有（愛(ài) ）。 佰A由內(nèi)部按審計(jì)部門(mén)定期對(duì)版內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)安和執(zhí)行效果進(jìn)行頒

17、評(píng)價(jià) 骯B定期與佰客戶(hù)對(duì)賬并對(duì)發(fā)擺現(xiàn)的差異進(jìn)行調(diào)哀查 半C對(duì)照預(yù)耙算、預(yù)測(cè)和前期藹實(shí)際結(jié)果，對(duì)公敖司的業(yè)績(jī)進(jìn)行復(fù)扮核和評(píng)價(jià) 岸D綜合分啊析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)扳營(yíng)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)絆在關(guān)系 藹4在了解扳甲公司內(nèi)部控制愛(ài)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)案師通常采用的程藹序有（ ）。 跋A查閱內(nèi)伴部控制手冊(cè) 敖B追蹤交擺易在財(cái)務(wù)報(bào)告信藹息系統(tǒng)中的處理熬過(guò)程 扒C重新執(zhí)隘行某項(xiàng)控制 案D現(xiàn)場(chǎng)觀扮察某項(xiàng)控制的運(yùn)斑行 骯（二）B注癌冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)背乙公司208傲年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)唉行審計(jì)。在對(duì)因埃舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)吧報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)盎險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)拌估和應(yīng)對(duì)時(shí)，B吧注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到奧下列事項(xiàng)，請(qǐng)代佰為作出正確的專(zhuān)半業(yè)判斷。 胺5在識(shí)別捌和評(píng)估乙公

18、司因背舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)礙報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)霸險(xiǎn)時(shí)，下列做法扒正確的有（ ）擺。 癌A考慮是阿否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)巴因素 啊B考慮在絆實(shí)施分析程序時(shí)敖發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系霸或偏離預(yù)期的關(guān)絆系 拔C考慮客襖戶(hù)承接或續(xù)約過(guò)矮程中獲取的信息熬 俺D詢(xún)問(wèn)管背理層針對(duì)舞弊風(fēng)盎險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控安制 扒6在對(duì)舞伴弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估百后，B注冊(cè)會(huì)計(jì)拜師認(rèn)為乙公司管矮理層凌駕于內(nèi)部稗控制之上的風(fēng)險(xiǎn)稗很高。對(duì)此，B敖注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常扒實(shí)施的審計(jì)程序襖有（ ）。 叭A測(cè)試會(huì)阿計(jì)核算過(guò)程中作百出的會(huì)計(jì)分錄以俺及為編制財(cái)務(wù)報(bào)翱表作出的調(diào)整分唉錄是否適當(dāng) 擺B復(fù)核會(huì)把計(jì)估計(jì)是否合理昂 罷C. 對(duì)于吧注意到的、超出熬正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程或八基于對(duì)庚公司及板其

19、環(huán)境的了解顯芭得異常的重大交壩易，了解其商業(yè)瓣理由的合理性 版D對(duì)相關(guān)奧控制活動(dòng)的運(yùn)行阿有效性進(jìn)行測(cè)試半 暗7在對(duì)與懊虛假銷(xiāo)售有關(guān)的叭舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)白估后，B注冊(cè)會(huì)耙計(jì)師決定增加審罷計(jì)程序的不可預(yù)按測(cè)性。下列審計(jì)暗程序中，通常能擺夠達(dá)到這一目的絆的有（ ）。 礙A對(duì)賬面挨金額較小的存貨翱實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序 拜B不預(yù)先拔通知存貨監(jiān)盤(pán)地案點(diǎn) 扮C對(duì)銷(xiāo)貨藹交易的具體條款霸進(jìn)行函證 把D對(duì)大額把應(yīng)收賬款進(jìn)行函按證 扳8在實(shí)施芭審計(jì)過(guò)程中，B岸注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)傲乙公司財(cái)務(wù)經(jīng)理扳張某貪污5萬(wàn)元耙。對(duì)該事項(xiàng)，B半注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)跋采取的措施有（唉 ）。 捌A重新評(píng)邦估舞弊導(dǎo)致的重罷大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并皚考慮重新評(píng)估的把結(jié)果

20、對(duì)審計(jì)程序扒的性質(zhì)、時(shí)間和柏范圍的影響 版B直接向凹監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告 案C盡早向藹乙公司治理層報(bào)壩告 柏D重新考傲慮此前獲取的審按計(jì)證據(jù)的可靠性爸 爸（三）C注罷冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)敖丙公司208岸年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)隘行審計(jì)。在對(duì)貨藹幣資金項(xiàng)目實(shí)施搬審計(jì)過(guò)程中，C阿注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到佰以下事項(xiàng)，請(qǐng)代斑為作出正確的專(zhuān)按業(yè)判斷。 懊9針對(duì)丙絆公司以下與貨幣安資金相關(guān)的內(nèi)部岸控制，C注冊(cè)會(huì)班計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)挨建議的有（ ）案。 伴A 現(xiàn)金鞍收入必須及時(shí)存疤入銀行，不得直巴接用于公司的支白出 昂B 在辦扒理費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的付把款手續(xù)后，出納啊人員應(yīng)及時(shí)登記拜現(xiàn)金、銀行存款?lèi)?ài)日記賬和相關(guān)費(fèi)斑用明細(xì)賬 拔C 指定瓣負(fù)責(zé)成本核算的八

21、會(huì)計(jì)人員每月核凹對(duì)一次銀行存款襖賬戶(hù) 背D 期末擺應(yīng)當(dāng)核對(duì)銀行存盎款日記賬余額和骯銀行對(duì)賬單余額拔。對(duì)余額核對(duì)相啊符的銀行存款賬懊戶(hù)，無(wú)需編制銀八行存款余額調(diào)節(jié)耙表 按10C注昂冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)丙拌公司的貨幣資金敖實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試哀程序。以下審計(jì)骯程序中，屬于實(shí)愛(ài)質(zhì)性測(cè)試程序的骯有（ ）。 艾A 檢查頒銀行預(yù)留印鑒的疤保管情況 哎B 檢查般銀行存款余額調(diào)辦節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)板在資產(chǎn)負(fù)債表日哎后的進(jìn)賬情況 岸C 檢查挨現(xiàn)金交易中是否稗存在應(yīng)通過(guò)銀行巴辦理轉(zhuǎn)賬支付的藹項(xiàng)目 霸D 檢查安外幣銀行存款年藹末余額是否按年拜末匯率折合為記昂賬本位幣金額 斑11丙公礙司編制的20背8年12月末銀跋行存款余額調(diào)節(jié)按表顯

22、示存在12伴0 000元的芭未達(dá)賬項(xiàng)，其中啊包括丙公司已付扒而銀行未付的材伴料采購(gòu)款100芭 000元。以氨下審計(jì)程序中，按可能為該材料采藹購(gòu)款未達(dá)賬項(xiàng)的奧真實(shí)性提供審計(jì)八證據(jù)的有（ ）白。 敗A 檢查笆209年1月稗份的銀行對(duì)賬單白 佰B 檢查芭相關(guān)的采購(gòu)合同辦、供應(yīng)商銷(xiāo)售發(fā)靶票和付款審批手拔續(xù) 傲C 就2邦08年12月擺末銀行存款余額白向銀行寄發(fā)銀行巴詢(xún)證函 百D 向相板關(guān)的原材料供應(yīng)隘商寄發(fā)詢(xún)證函 瓣12C注靶冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)銀懊行存款余額實(shí)施搬函證程序。以下斑做法中正確的有安（ ）。 捌A 以丙辦公司的名義寄發(fā)跋銀行詢(xún)證函 挨B 除余鞍額為零的銀行存昂款賬戶(hù)以外，必鞍須對(duì)丙公司所有跋銀行存

23、款賬戶(hù)實(shí)般施函證程序 柏C 由丙盎公司代為填寫(xiě)銀哀行詢(xún)證函后，交八由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直藹接發(fā)出并回收 叭D 如果霸銀行詢(xún)證函回函捌結(jié)果表明沒(méi)有差瓣異，則可以認(rèn)定癌銀行存款余額是扮正確的 盎（四）D氨注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)熬對(duì)外商投資企業(yè)笆丁公司增加注冊(cè)哎資本進(jìn)行驗(yàn)證。岸在執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)跋時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)叭師遇到下列事項(xiàng)鞍，請(qǐng)代為作出正稗確的專(zhuān)業(yè)判斷。霸 班13外方瓣出資者的下列貨般幣出資方式中，哀符合規(guī)定的有（敖 ）。 暗A(chǔ). 外方敖出資者用其在中拜國(guó)境內(nèi)購(gòu)買(mǎi)的外皚幣現(xiàn)金出資 盎B外方出澳資者用其從中國(guó)把境內(nèi)舉辦的其他壩外商投資企業(yè)因敖清算所得的貨幣奧資金出資 稗C. 外方盎出資者用其從中頒國(guó)境內(nèi)舉辦的其癌他外

24、商投資企業(yè)扳因股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得礙的貨幣資金出資頒 按D. 外方邦出資者用其從中拜國(guó)境內(nèi)舉辦的其搬他外商投資企業(yè)胺因減資所得的貨癌幣資金出資 愛(ài)14在對(duì)稗外方出資者的貨扳幣出資進(jìn)行審驗(yàn)扳時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)斑師實(shí)施了下列審艾驗(yàn)程序，正確的骯有（ ）。 愛(ài)A. 檢查啊丁公司的外匯登皚記證，以確定外拜幣是否匯入經(jīng)外叭匯管理部門(mén)核準(zhǔn)背的資本金賬戶(hù) 唉B. 向資襖本金賬戶(hù)的開(kāi)戶(hù)藹銀行進(jìn)行函證 扮C. 當(dāng)出奧資的幣種與注冊(cè)暗資本的幣種、記哎賬本位幣不一致拔時(shí)，檢查實(shí)收資矮本是否按收到日案的匯率折算 癌D. 外方巴出資者將出資款絆直接匯入丁公司拔在境外開(kāi)立的銀啊行賬戶(hù)的，檢查敖丁公司注冊(cè)地外暗匯管理部門(mén)的批柏準(zhǔn)文件

25、耙15下列藹各項(xiàng)中，D注冊(cè)挨會(huì)計(jì)師可以在驗(yàn)笆資報(bào)告說(shuō)明段中藹予以說(shuō)明的情形挨有（ ）。 盎AD注冊(cè)岸會(huì)計(jì)師與丁公司般在注冊(cè)資本及實(shí)班收資本的確認(rèn)方八面存在異議 安B. 丁公白司由于嚴(yán)重虧損皚而導(dǎo)致增資前的佰凈資產(chǎn)小于注冊(cè)翱資本及實(shí)收資本凹 伴C. 丁公隘司及其出資者未爸按國(guó)家有關(guān)規(guī)定背對(duì)出資的實(shí)物財(cái)埃產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估翱或價(jià)值鑒定 巴D. 丁公皚司尚未對(duì)本次注按冊(cè)資本的實(shí)收情扮況作出相關(guān)會(huì)計(jì)邦處理 稗（五）E注佰冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)盎戊公司208敗年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)澳行審計(jì)。E注冊(cè)岸會(huì)計(jì)師出具審計(jì)唉報(bào)告的日期為2霸09年3月1扮5日，財(cái)務(wù)報(bào)表挨報(bào)出日為20罷9年3月20日半。在審計(jì)過(guò)程中埃，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師靶遇

26、到下列事項(xiàng)，稗請(qǐng)代為作出正確捌的專(zhuān)業(yè)判斷。 爸16E注愛(ài)冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到絆的下列資產(chǎn)負(fù)債叭表日后事項(xiàng)，屬唉于非調(diào)整事項(xiàng)的瓣有（ ）。 頒A20懊9年2月1日，巴戊公司208半年年末的某項(xiàng)交鞍易性金融資產(chǎn)發(fā)稗生大幅貶值 板B20礙9年2月10日八，戊公司發(fā)生重氨大訴訟 骯C20罷9年2月15日哎，戊公司于20盎7年確認(rèn)的一絆筆大額銷(xiāo)售被退笆回 氨D20白9年3月16日擺，戊公司發(fā)生企傲業(yè)合并 澳17對(duì)于凹截至209年俺3月15日發(fā)生跋的日后事項(xiàng)，E癌注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下礙列做法中正確的挨有（ ）。 佰A設(shè)計(jì)專(zhuān)搬門(mén)的審計(jì)程序識(shí)哎別這些日后事項(xiàng)矮 傲B盡量在背接近資產(chǎn)負(fù)債表班日時(shí)實(shí)施針對(duì)日襖后事項(xiàng)的專(zhuān)門(mén)審矮

27、計(jì)程序 白C盡量在鞍接近審計(jì)報(bào)告日安時(shí)實(shí)施針對(duì)日后熬事項(xiàng)的專(zhuān)門(mén)審計(jì)哀程序 伴D不專(zhuān)門(mén)襖設(shè)計(jì)審計(jì)程序識(shí)拌別這些日后事項(xiàng)癌 壩18 如絆果針對(duì)209岸年3月20日后稗發(fā)現(xiàn)的事實(shí)，戊罷公司管理層修改把了208年度藹財(cái)務(wù)報(bào)表，E注爸冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采背取的措施有（ 稗）。 皚A實(shí)施必耙要的審計(jì)程序 扒B復(fù)核管唉理層采取的措施傲能否確保所有收哀到原財(cái)務(wù)報(bào)表和盎審計(jì)報(bào)告的人士敖了解這一情況 八C針對(duì)修拔改后的208襖年度財(cái)務(wù)報(bào)表出矮具新的審計(jì)報(bào)告凹 瓣D在針對(duì)笆戊公司208叭年度財(cái)務(wù)報(bào)表的叭審計(jì)報(bào)告中增加挨強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提安醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用暗者注意修改財(cái)務(wù)唉報(bào)表的原因 奧（六）F注頒冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)絆己公司208艾

28、年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)懊行審計(jì)。在對(duì)己阿公司的籌資和投稗資循環(huán)實(shí)施審計(jì)凹時(shí)，F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)澳師遇到以下事項(xiàng)罷，請(qǐng)代為作出正柏確的專(zhuān)業(yè)判斷。按 耙19F注把冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)斑試己公司20艾8年年末長(zhǎng)期銀挨行借款余額的完擺整性。以下審計(jì)骯程序中，可能實(shí)熬現(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的愛(ài)有（ ）。 笆A 了解岸銀行對(duì)己公司的疤授信情況 襖B 檢查頒長(zhǎng)期銀行借款明靶細(xì)賬中本年新增芭借款的銀行進(jìn)賬氨單 澳C 向提稗供長(zhǎng)期銀行借款岸的銀行寄發(fā)銀行耙詢(xún)證函 白D 重新翱計(jì)算并分析20熬8年度長(zhǎng)期借柏款利息 艾20F注八冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)愛(ài)試己公司20氨8年年末長(zhǎng)期股挨權(quán)投資余額的存挨在性。以下審計(jì)耙程序中，可能實(shí)擺現(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的版有（ ）。

29、 扒A 向受半托代管己公司長(zhǎng)柏期證券的托管機(jī)敖構(gòu)寄發(fā)詢(xún)證函 案B 查閱拌己公司董事會(huì)與百長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)敖務(wù)有關(guān)的會(huì)議記啊錄 版C 檢查按長(zhǎng)期股權(quán)投資中艾股票投資的20奧08年年末市價(jià)柏變動(dòng)情況 埃D 向被愛(ài)投資單位寄發(fā)詢(xún)愛(ài)證函 拔礙三、簡(jiǎn)答題傲（本題型共5題礙，其中第1題5挨分，第2題6分伴，第3題5分，背第4題5分，第芭5題4分，本題邦型共25分。在哀答題卷上解答，柏答在試題卷上無(wú)笆效） 辦1ABC骯會(huì)計(jì)師事務(wù)所接哎受委托，對(duì)甲公懊司208年度阿財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審斑計(jì)，并委派A注扮冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目藹負(fù)責(zé)人。在接受岸委托后，A注冊(cè)暗會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公稗司業(yè)務(wù)流程采用鞍計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)艾控制，審計(jì)項(xiàng)目昂組成

30、員均缺少這凹方面的專(zhuān)業(yè)技能百。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師昂了解到某軟件公疤司張先生曾參與辦甲公司計(jì)算機(jī)信般息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工澳作，因此聘請(qǐng)張阿先生加入審計(jì)項(xiàng)柏目組，測(cè)試該系拌統(tǒng)并出具測(cè)試報(bào)愛(ài)告。在審計(jì)過(guò)程澳中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)捌師要求審計(jì)項(xiàng)目白組成員相互復(fù)核阿所執(zhí)行的工作，板并在工作底稿的芭復(fù)核人員欄簽字頒。在復(fù)核過(guò)程中壩，審計(jì)項(xiàng)目組成疤員之間在某個(gè)專(zhuān)絆業(yè)問(wèn)題上存在分爸歧，A注冊(cè)會(huì)計(jì)襖師就此問(wèn)題專(zhuān)門(mén)八致函有關(guān)部門(mén)進(jìn)唉行咨詢(xún)，始終沒(méi)拌有得到回復(fù)?？及覒]到該項(xiàng)業(yè)務(wù)的拌高風(fēng)險(xiǎn)性，在出拌具審計(jì)報(bào)告后，拌ABC會(huì)計(jì)師事皚務(wù)所專(zhuān)門(mén)指派未哎參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的背經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)癌會(huì)計(jì)師實(shí)施了項(xiàng)凹目質(zhì)量控制復(fù)核拔。 要求： 罷指出ABC巴會(huì)

31、計(jì)師事務(wù)所（柏包括審計(jì)項(xiàng)目組柏）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控巴制方面存在的問(wèn)吧題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明扒理由。 昂2B注冊(cè)絆會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙唉公司208年翱度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行頒審計(jì)。乙公司為擺玻璃制造企業(yè)，懊208年年末爸存貨余額占資產(chǎn)斑總額比重重大。扮存貨包括玻璃、靶煤炭、燒堿、石鞍英砂，其中60唉的玻璃存放在澳外地公用倉(cāng)庫(kù)。襖乙公司對(duì)存貨核壩算采用永續(xù)盤(pán)存昂制，與存貨相關(guān)爸的內(nèi)部控制比較安薄弱。乙公司擬吧于208年1辦1月25日至2稗7日盤(pán)點(diǎn)存貨，芭盤(pán)點(diǎn)工作和盤(pán)點(diǎn)版監(jiān)督工作分別由氨熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且鞍具有獨(dú)立性的人版員執(zhí)行。存貨盤(pán)八點(diǎn)計(jì)劃的部分內(nèi)壩容摘錄如下： 把（1）存貨頒盤(pán)點(diǎn)范圍、地點(diǎn)襖和時(shí)間安排 澳地點(diǎn)拌存貨類(lèi)型扮估計(jì)

32、占存貨總額半的比例巴盤(pán)點(diǎn)時(shí)間俺A倉(cāng)庫(kù)佰燒堿、煤炭藹燒堿10%、煤吧炭5%笆208年11哎月25日半B倉(cāng)庫(kù)奧燒堿、石英砂佰燒堿10%、石岸英砂10%皚208年11鞍月26日藹C倉(cāng)庫(kù)鞍玻璃扒玻璃26%爸208年11氨月27日扳外地公用倉(cāng)庫(kù)扒玻璃胺玻璃39%奧白（2）存放白在外地公用倉(cāng)庫(kù)礙存貨的檢查 吧對(duì)存放在外般地公用倉(cāng)庫(kù)的玻藹璃，檢查公用倉(cāng)罷庫(kù)簽收單，請(qǐng)公襖用倉(cāng)庫(kù)自行盤(pán)點(diǎn)哎，并提供20跋8年11月27骯日的盤(pán)點(diǎn)清單。把 背（3）存貨熬數(shù)量的確定方法安 搬對(duì)于燒堿、搬煤炭和石英砂等凹堆積型存貨，采礙用觀察以及檢查皚相關(guān)的收、發(fā)、辦存憑證和記錄的板方法，確定存貨爸?jǐn)?shù)量；對(duì)于存放癌在C倉(cāng)庫(kù)的玻璃叭，按

33、照包裝箱標(biāo)叭明的規(guī)格和數(shù)量唉進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并輔哀以適當(dāng)?shù)拈_(kāi)箱檢昂查。 疤（4）盤(pán)點(diǎn)澳標(biāo)簽的設(shè)計(jì)、使扒用和控制 般對(duì)存放在C爸倉(cāng)庫(kù)玻璃的盤(pán)點(diǎn)安，設(shè)計(jì)預(yù)先編號(hào)氨的一式兩聯(lián)的盤(pán)矮點(diǎn)標(biāo)簽。使用時(shí)捌，由負(fù)責(zé)盤(pán)點(diǎn)存矮貨的人員將一聯(lián)稗粘貼在已盤(pán)點(diǎn)的辦存貨上，另一聯(lián)耙由其留存；盤(pán)點(diǎn)笆結(jié)束后，連同存靶貨盤(pán)點(diǎn)表交存財(cái)霸務(wù)部門(mén)。 暗（5）盤(pán)點(diǎn)版結(jié)束后，對(duì)出現(xiàn)佰盤(pán)盈或盤(pán)虧的存襖貨，由倉(cāng)庫(kù)保管捌員將存貨實(shí)物數(shù)叭量和倉(cāng)庫(kù)存貨記瓣錄調(diào)節(jié)相符。 要求： 按針對(duì)上述存艾貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃第（笆1）至第（5）擺項(xiàng)，逐項(xiàng)判斷上扳述存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃捌是否存在缺陷。吧如果存在缺陷，敖簡(jiǎn)要提出改進(jìn)建拌議。 瓣3注冊(cè)會(huì)案計(jì)師通常依據(jù)各敖類(lèi)交易、賬戶(hù)余敖額

34、和列報(bào)的相關(guān)般認(rèn)定確定審計(jì)目把標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目頒標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序胺。以下給出了采罷購(gòu)交易的審計(jì)目愛(ài)標(biāo)，并列舉了部拔分實(shí)質(zhì)性程序。按 敖（1）審計(jì)阿目標(biāo) 礙A所記錄藹的采購(gòu)交易和事鞍項(xiàng)已發(fā)生，且與澳被審計(jì)單位有關(guān)拌。 唉B所有應(yīng)傲當(dāng)記錄的采購(gòu)交板易和事項(xiàng)均已記霸錄。 皚C與采購(gòu)案交易和事項(xiàng)有關(guān)霸的金額及其他數(shù)鞍據(jù)已恰當(dāng)記錄。把 暗D采購(gòu)交俺易和事項(xiàng)已記錄班于恰當(dāng)?shù)馁~戶(hù)。挨 扮E采購(gòu)交俺易已記錄于正確背的會(huì)計(jì)期間。 挨（2）實(shí)質(zhì)耙性程序 挨F將采購(gòu)壩明細(xì)賬中記錄的版交易同購(gòu)貨發(fā)票哀、驗(yàn)收單和其他疤證明文件比較。啊 版G參照購(gòu)昂貨發(fā)票，比較會(huì)拔計(jì)科目表上的分翱類(lèi)。 阿H從購(gòu)貨靶發(fā)票追查至采購(gòu)背明細(xì)賬。

35、敖I從驗(yàn)收靶單追查至采購(gòu)明耙細(xì)賬。 巴J將驗(yàn)收吧單和購(gòu)貨發(fā)票上扳的日期與采購(gòu)明翱細(xì)賬中的日期進(jìn)扒行比較。 斑K檢查購(gòu)笆貨發(fā)票、驗(yàn)收單巴、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)壩單的合理性和真捌實(shí)性。 半L追查存挨貨的采購(gòu)至存貨矮永續(xù)盤(pán)存記錄。疤 要求： 板請(qǐng)根據(jù)題中埃給出的審計(jì)目標(biāo)爸，指出對(duì)應(yīng)的相熬關(guān)認(rèn)定；針對(duì)每俺一審計(jì)目標(biāo)，選稗擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性哀程序（一項(xiàng)實(shí)質(zhì)拔性程序可能對(duì)應(yīng)隘一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)襖目標(biāo)，每一審計(jì)胺目標(biāo)可能選擇一捌項(xiàng)或多項(xiàng)實(shí)質(zhì)性斑程序）。 熬4D注冊(cè)八會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)上暗市公司丁公司2扒08年度財(cái)務(wù)般報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。敖208年，丁笆公司管理層通過(guò)拌與銀行串通編造八虛假的銀行進(jìn)賬扒單和銀行對(duì)賬單癌，虛構(gòu)了一筆大唉額營(yíng)

36、業(yè)收入。D般注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施叭了向銀行函證等拌必要審計(jì)程序后耙，認(rèn)為丁公司2愛(ài)08年度財(cái)務(wù)阿報(bào)表不存在重大扒錯(cuò)報(bào)，出具了無(wú)骯保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)拜告。 叭在丁公司2熬08年度已審拜計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表公布埃后，股民甲購(gòu)入按了丁公司股票。板隨后，丁公司財(cái)靶務(wù)舞弊案件曝光笆，并受到證券監(jiān)般管部門(mén)的處罰，澳其股票價(jià)格大幅艾下跌。為此，股百民甲向法院起訴岸D注冊(cè)會(huì)計(jì)師，埃要求其賠償損失澳。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師耙以其與股民甲未昂構(gòu)成合約關(guān)系為吧由，要求免于承皚擔(dān)民事責(zé)任。 要求： 愛(ài)（1）為了襖支持訴訟請(qǐng)求，半股民甲應(yīng)當(dāng)向法澳庭提出哪些理由艾？ 傲（2）指出巴D注冊(cè)會(huì)計(jì)師提罷出的免責(zé)理由是壩否正確，并簡(jiǎn)要伴說(shuō)明理由？ 扒（3）在

37、哪叭些情形下，D注奧冊(cè)會(huì)計(jì)師可以免扮于承擔(dān)民事責(zé)任襖。 絆5E注冊(cè)岸會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)戊把公司208年柏度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行稗審計(jì)。在針對(duì)應(yīng)耙收賬款實(shí)施函證跋程序時(shí)，E注冊(cè)擺會(huì)計(jì)師采用了概襖率比例規(guī)模抽樣愛(ài)方法（PPS）斑。相關(guān)事項(xiàng)如下爸： 班（1）E注柏冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收艾賬款各個(gè)明細(xì)賬癌戶(hù)進(jìn)行了初步分艾析，將預(yù)期存在瓣錯(cuò)報(bào)的明細(xì)賬戶(hù)襖選出，單獨(dú)進(jìn)行敗函證，并將其余癌的明細(xì)賬戶(hù)作為唉抽樣總體。E注昂冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為在岸預(yù)期不存在錯(cuò)報(bào)挨的情況下，PP半S效率更高。 埃（2）E注傲冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不巴需要計(jì)算抽樣總敗體的標(biāo)準(zhǔn)差，因案為PPS運(yùn)用的柏是屬性抽樣原理熬。 柏（3）假設(shè)半樣本規(guī)模為20拌0個(gè)，E注冊(cè)會(huì)斑計(jì)師采

38、用系統(tǒng)選按樣方法選出20罷0個(gè)抽樣單元，吧對(duì)應(yīng)的明細(xì)賬戶(hù)伴共190戶(hù)。在霸推斷抽樣總體中敖存在的錯(cuò)報(bào)時(shí)，板E注冊(cè)會(huì)計(jì)師將芭樣本規(guī)模相應(yīng)調(diào)鞍整為190個(gè)。癌 巴（4）在對(duì)皚選取的明細(xì)賬戶(hù)罷進(jìn)行函證后，E斑注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有昂發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，因此皚認(rèn)定應(yīng)收賬款總案體中不存在重大耙錯(cuò)報(bào)。 要求： 伴（1）針對(duì)氨事項(xiàng)（1）至（伴4），逐項(xiàng)指出白E注冊(cè)會(huì)計(jì)師的阿做法是否正確。爸如不正確，簡(jiǎn)要笆說(shuō)明理由。 扳（2）指出半PPS對(duì)實(shí)現(xiàn)測(cè)頒試應(yīng)收賬款完整哎性認(rèn)定這一目標(biāo)半是否適用，簡(jiǎn)要捌說(shuō)明理由。 按四、綜合題昂（本題型共1題拌25分。在答題暗卷上解答，答在版試題卷上無(wú)效。般答案中的金額用澳人民幣萬(wàn)元表示柏，有小數(shù)點(diǎn)的

39、保芭留兩位小數(shù)，小搬數(shù)點(diǎn)兩位后四舍般五入） 啊1 W公哎司主要從事小型擺電子消費(fèi)品的生案產(chǎn)和銷(xiāo)售，產(chǎn)品隘銷(xiāo)售以W公司倉(cāng)跋庫(kù)為交貨地點(diǎn)。柏W公司日常交易佰采用自動(dòng)化信息罷系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)般系統(tǒng)）和手工控稗制相結(jié)合的方式罷進(jìn)行。系統(tǒng)自2疤06年至今沒(méi)瓣有發(fā)生變化。W敗公司產(chǎn)品主要銷(xiāo)稗往國(guó)內(nèi)各主要城奧市的電子消費(fèi)品氨經(jīng)銷(xiāo)商。A和B傲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)敗審計(jì)W公司20癌7年度財(cái)務(wù)報(bào)拜表。 氨資料一：A扳和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師盎在審計(jì)工作底稿耙中記錄了所了解壩的W公司及其環(huán)扒境的情況，部分稗內(nèi)容摘錄如下：板 把（1）在2埃06年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)愛(ài)售收入增長(zhǎng)10胺%的基礎(chǔ)上，W啊公司董事會(huì)確定癌的207年銷(xiāo)胺售收入增長(zhǎng)目標(biāo)笆為2

40、0%。W公岸司管理層實(shí)行年叭薪制，總體薪酬芭水平根據(jù)上述目班標(biāo)的完成情況上瓣下浮動(dòng)。W公司稗所處行業(yè)20凹7年的平均銷(xiāo)售耙增長(zhǎng)率是12案。 懊（2）W公班司財(cái)務(wù)總監(jiān)已為拔W公司工作超過(guò)瓣6年，于20邦7年9月勞動(dòng)合按同到期后被W公敗司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手高鞍薪聘請(qǐng)。由于工跋作壓力大，W公把司會(huì)計(jì)部門(mén)人員哀流動(dòng)頻繁，除會(huì)胺計(jì)主管服務(wù)期超矮過(guò)4年外，其余百人員的平均服務(wù)埃期少于2年。 隘（3）W公跋司的產(chǎn)品面臨快拜速更新?lián)Q代的壓阿力，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激安烈。為鞏固市場(chǎng)瓣占有率，W公司柏于207年4把月將主要產(chǎn)品（靶C產(chǎn)品）的售價(jià)埃下調(diào)了8%至1芭0%。另外，W靶公司在207拔年8月推出了D背產(chǎn)品（C產(chǎn)品的辦改良型號(hào)），市澳場(chǎng)表現(xiàn)良好，計(jì)拜劃在208年伴全面擴(kuò)大產(chǎn)量，哀并在208年按1月停止C產(chǎn)品瓣的生產(chǎn)。為了加佰快資金流轉(zhuǎn)，W唉公司