某某年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試試題

1、柏2004年度注半冊會計師全國統(tǒng)笆一考試審計扳試題巴一、單選題：（敗16題每題耙1分，7-12邦題每題1.5分凹，共計15分）邦 昂（一）A注敗冊會計師是J公癌司2003年度按會計報表審計的笆外勤負責人，在霸編制會計報表時按A注冊會計師遇半到以下問題，請奧貸為做出正確的佰專業(yè)判斷。礙1、在對會埃計報表進行分析盎后，確定資產(chǎn)負半債表的重要性水俺平為200萬元耙，利潤表的重要頒性水平是100芭萬元，則A注冊暗會計師應確定的艾會計報表層次重笆要性水平為（）艾 A.10吧0萬元B.1叭50萬元C.搬200萬元D盎.300萬元安2、在對固阿有風險和控制風柏險進行初步評價罷后，A注冊會計埃師確定可接受的襖

2、檢查風險水平為懊低水平，則選擇敖實質(zhì)性測試程序板的策略應為（）半 A.以分岸析性復核板 B.以交巴易測試為主敖 C.以余盎額測試為主隘 D.以分笆析性復核和交易柏測試為主案3、在對固埃有風險和控制風癌險進行初步評價凹后，A注冊會計頒師確定可接受的扒檢查風險水平為岸低水平，則確定白裨性測試時間應矮為（）艾 A.資產(chǎn)俺負債表日前審計俺和資產(chǎn)負債表日懊審計為主頒 B.資產(chǎn)胺負債表日前審計敖和資產(chǎn)負債表日爸后審計為主版 C.資產(chǎn)罷負債表日審計和吧資產(chǎn)負債表日審佰計后為主澳 D.資產(chǎn)把負債表日前審計襖，資產(chǎn)負債表日襖審計和資產(chǎn)負債百表日后審計為主案4、為證實芭所有銷售業(yè)務均邦已記錄，A注冊把會計師應選擇

3、最哎有效的具體審計癌程序是（）熬 A.抽查版出庫單B.抽搬查銷售明細賬熬C.抽查應收賬板款明細賬D.哎抽查銀行對賬單扳（二）在對懊K公司2003哀年度會計報表審皚計中，A注冊會扳計師負責應收賬耙款和壞賬準備的背審計，在審計過熬程中，A注冊會背計師遇到以下問胺題，請代為做出哀正確的專業(yè)判斷吧。岸5、A注冊罷會計師發(fā)現(xiàn)K公伴司應收賬款的賬隘齡分析中存在以白下情況，其中正白確的是（）哎 A.應收拔甲公司賬款自2俺002年起發(fā)生扳，2003年借班方發(fā)生額等于貸藹方發(fā)生額，貸方頒發(fā)生額含收回的巴2002年度發(fā)皚生的債權(quán)。K公氨司將應收甲公司艾賬款賬齡定為1癌-2年稗 B.應收胺已公司賬款發(fā)生稗于2002

4、年度把，并于當年貼現(xiàn)阿，2003年度挨到期后已公司未傲能如期償還。K把公司將該筆應收澳賬款賬齡定為1扒年以內(nèi)胺 C.應收唉丙公司賬款系K跋公司2003年敖度從丁公司賬買胺，丁公司對丙公耙司的該筆債權(quán)發(fā)伴生于2002年哀度。K公司將該佰筆應收賬款賬齡盎定為1-2年皚 D.應收暗戊公司賬款發(fā)生骯于2002年度奧，于2003年哎度根據(jù)債務轉(zhuǎn)移按協(xié)議轉(zhuǎn)由戌公司柏承擔。K公司將按該筆應收賬款賬埃齡確定為1年以暗內(nèi)鞍6、在對壞吧賬損失進行審計啊時，A注冊會計敖師發(fā)現(xiàn)K公司存扒在以下處理情況笆，其中不正確的擺是（）般 A.某債拜務人失蹤，在取巴得相關(guān)法律文件愛予以證實后，確稗認為壞賬損失敖 B.某債背務人被

5、撤銷，盡笆管尚未完成清算鞍，但根據(jù)政府相背關(guān)部門責令關(guān)閉扒的文件等有關(guān)資埃料、確認壞賬損霸失懊 C.對某安債務人提起訴訟霸，雖然勝訴但因般無法執(zhí)行被裁定傲終止執(zhí)行，確認班壞賬損失斑 D.某債熬務人已經(jīng)注銷，頒在取得相關(guān)法律靶文件予以證實后昂，確認為壞賬損襖失靶（三）L公艾司2003年度胺在經(jīng)營形勢，內(nèi)澳部管理等方面與敗2002年度比案較，未發(fā)生重大扳變化，且未發(fā)生胺重大重組行為。吧A注冊會計師在澳L公司2003版年度會計報表審拔計中負責固定資癌產(chǎn)、累計折舊和阿在建工程基礎上白的審計。審計過伴程中，A注冊會皚計師遇到以下問百題，請代為做出奧正確的專業(yè)判斷百（）啊7、在對L扳公司在建工程進案行審計

6、時。A注八冊會計師注意到按下列四項在建工埃程未結(jié)轉(zhuǎn)固定資瓣產(chǎn)，其中處理正斑確的是（）芭 A.甲在翱建工程已經(jīng)試運斑行，且已經(jīng)能夠挨生產(chǎn)合格產(chǎn)品，礙但產(chǎn)量尚未達到傲設計生產(chǎn)能力版 B.已在盎建工程已經(jīng)試運靶行，產(chǎn)量已經(jīng)達柏到設計生產(chǎn)能力柏，但生產(chǎn)的產(chǎn)品拌中僅有少量合格捌產(chǎn)品埃 C.丙在艾建工程不需試運唉行，其實體建造盎和安裝工程全部氨完成，并已達到絆預定可使用狀態(tài)伴，但尚未辦理驗昂收手續(xù)皚 D.丁在熬建工程不需試運罷行，其實體建造啊和安裝工程全部般完成，并已達到拜預定可使用狀態(tài)俺，但資產(chǎn)負債表奧日后尚發(fā)生少量礙的購建支出伴8、在對L愛公司累計折舊進胺行審計時，A注爸冊會計師擬結(jié)合白固定資產(chǎn)項目的

7、壩審計，測試本年礙度所計提折舊費半用的整體合理性啊，以下各項審計板程序中，難以實耙現(xiàn)上述審計目標疤的是（）板 A.根據(jù)絆各項固定資產(chǎn)的白增減變動及折舊凹率，重新計算折凹舊費用皚 B.根據(jù)巴各月平均固定資骯產(chǎn)原值以及綜合矮折舊率，重新計襖算折舊費用哎 C.計算氨本年度折舊費用扮與固定資產(chǎn)原值頒的比率，并與上芭年度進行比較襖 D.復核隘折舊費用分配匯敖總表，并與總賬藹和明細賬進行核罷對皚9、在對固哎定資產(chǎn)和累計折敖舊進行審計時，挨A注冊會計師注半意到：L公司于案2002年12昂月31日背增加投資者投入盎的一條生產(chǎn)線，案其折舊年限為1哎0年，殘值率為翱0，采用直線法白計提折舊，該生佰產(chǎn)線賬面原值為俺

8、1500萬元，扒累計折舊為90暗0萬元，評估增叭值為200萬元瓣，協(xié)議人格與評跋估價值一致；敗2003年6月安30日笆L公司對該生產(chǎn)氨線進行更新改造瓣提高了使用性能稗，但并未延長其笆使用壽命；截止耙2003年12班月31日凹，上述生產(chǎn)線賬叭面原值和累計折拌舊分別為270翱0萬元和110鞍0萬元。在對固皚定資產(chǎn)和累計折案舊進行審計后，拜A注冊會計師應耙提出的審計調(diào)整邦建議是（）唉 A.固定岸資產(chǎn)原值調(diào)減2熬00萬元，累計扒折舊調(diào)減110半0萬元熬 B.固定瓣資產(chǎn)原值調(diào)減2矮00萬元，累計扳折舊調(diào)減100扮萬元耙 C.固定八資產(chǎn)原值調(diào)減1靶000萬元，累稗計折舊調(diào)減11暗00萬元板 D.固定襖資產(chǎn)

9、原值調(diào)減1辦000萬元，累唉計折舊調(diào)減10鞍0萬元般（四）在對扮M公司2003扳年度會計報表審安計中，A注冊會案計負責生產(chǎn)成本班及主營業(yè)務成本啊的審計。審計過氨程中，A注冊會頒計師遇到以下問啊題，請代為做出叭正確的專業(yè)判斷凹。吧10、在下疤列制造費用的審藹計調(diào)整建議中，芭正確的是（）板 A.對M鞍公司本年度閑置皚生產(chǎn)設備計提的唉折舊費用，由制白造費用調(diào)整至管佰理費用背 B.對M哀公司本年度發(fā)生罷的生產(chǎn)設備大修澳理費用，由制造敖費用調(diào)整至管理半費用哎 C.對M氨公司本年度根據(jù)芭車間管理人員工愛資計提的工會經(jīng)敗費，由制造費用礙調(diào)整至管理費用矮 D.對M澳公司本年度生產(chǎn)安用固定資產(chǎn)大修翱理期間的停工

10、損癌失，由制造費用邦調(diào)整至管理費用敖11、M公佰司的會計政策規(guī)斑定，入庫產(chǎn)成品佰按實際生產(chǎn)成本白入賬，發(fā)出產(chǎn)成按品按先進先出法凹核算。氨2003年12把月31日挨，M公司甲產(chǎn)品背期末結(jié)存數(shù)量為翱1200件，期絆末余額為521板0萬元，M公司熬2003年度甲啊新產(chǎn)品的相關(guān)明敖細資料如下（數(shù)挨量單位為件，金佰額單位為人民幣柏萬元，假定期初翱余額和所有的數(shù)捌量，入庫單坐均芭無誤）： 盎日期鞍摘要哎入庫昂出庫板結(jié)存把數(shù)量叭單價絆金額胺數(shù)量熬單價氨金額白數(shù)量版單價拌金額啊1.1斑期初余額佰白稗靶白頒霸500稗隘2500拜3.1埃入庫案400霸5.1阿2040按斑把半900搬頒4540稗4.1壩銷售版稗八

11、鞍800澳5.2般4160拜100拌骯380癌8.1敗入庫搬1600愛4.6拔7360耙鞍岸捌1700八胺7740艾10.3癌銷售拔鞍骯暗400藹4.6傲1840哀1300瓣哀5900礙12.1阿入庫癌700班4.5啊3150哎叭傲搬2000阿岸9050芭12.31瓣銷售八般頒爸800礙4.8傲3840罷1200盎骯5210叭12.31扒期末余額稗鞍盎版鞍百凹1200扳熬5210捌在進行相關(guān)敗測試后，A注冊安會計師應提出的翱審計調(diào)整建議是頒（）藹A.調(diào)增主啊營業(yè)務成本19澳0萬元敗B.調(diào)減主邦營業(yè)務成本19拜0萬元吧C.調(diào)增主拌營業(yè)務成本24版0萬元懊D.調(diào)減主頒營業(yè)務成本24翱0萬元昂12、

12、假定笆M公司2003癌年度公生產(chǎn)銷售百已、丙兩種產(chǎn)品唉，年初、年末存澳貨除產(chǎn)成品庫存傲外，無其他契貨扳，發(fā)出存貨采用凹先進先出法核算八。M公司存貨跌翱價準備年初、年挨末賬戶余額均為爸1300萬元，唉2003年度未襖作存貨跌價準備哀的轉(zhuǎn)銷和轉(zhuǎn)回。白已、丙兩種產(chǎn)品氨的詳細資料如下皚：俺（1）已產(chǎn)拌品年初庫存存1芭000件，單位耙成本為2萬元，胺單位產(chǎn)品可變現(xiàn)捌凈值為1.5萬捌元；本年生產(chǎn)已哀產(chǎn)品2000件奧，單位成本為1笆.8萬元，本年耙銷售1500件扮，已產(chǎn)品年末單案位可變現(xiàn)凈值為笆1.7萬元。芭（2）丙產(chǎn)把品年初庫存存8吧00件，單位成般本為5萬元，單哀位產(chǎn)品可變現(xiàn)凈百值為4萬元；本八年生產(chǎn)已

13、產(chǎn)品2骯000件，單位芭成本為4.5萬胺元，本年銷售3哎00件，丙產(chǎn)品跋年末單位可變現(xiàn)壩凈值為5.5萬巴元。俺在對存貨跌板價準備進行測試挨后，A注冊會計懊師應提出的審計芭調(diào)整建議是（）扒 A.存貨搬跌價準備轉(zhuǎn)銷8頒00萬元，轉(zhuǎn)回跋500萬元懊 B.存貨哀跌價準備轉(zhuǎn)銷5敗00萬元，轉(zhuǎn)回敗800萬元氨 C.存貨跋跌價準備轉(zhuǎn)銷8骯00萬元，轉(zhuǎn)回霸500萬元，提礙取150萬元跋 D.存貨氨跌價準備轉(zhuǎn)銷5扳00萬元，轉(zhuǎn)回扒800萬元，提藹取150萬元佰二、多項選敗擇題（本題型共稗4大題，10小俺題，每小題1分拜，共10分。每俺小題均有多個正埃確答案，請從每啊小題的備選答案把中選出你認為正搬確的答案，在答

14、啊題卡相應位置上稗用2B鉛筆填涂班相應的答案代碼拔。每小題所有答邦案選擇正確的得啊分；不答、錯答唉、漏答均不得分扳。答案寫在試題罷卷上無效。）哀（一）A會拜計師事務所在承盎接2003年度辦會計報表審計業(yè)盎務時遇到以下問百題，請根據(jù)獨立艾審計準則和職業(yè)壩道德規(guī)范的相關(guān)扮規(guī)定，代為做出啊正確的專業(yè)判斷懊。礙1、A會計挨師事務所洽談的翱以下審計業(yè)務中辦，必須在接受業(yè)霸務委托前與B會把計師事務所進行埃溝通的有（）奧 A.甲公伴司擬聘請A會計凹師事務所審計其懊2003年度會礙計報表。B會計矮師事務所審計了澳甲公司2003班年半年度會計報擺表，出具了標準鞍無保留意見的審埃計報告。扒 B.乙公按司擬聘請A會

15、計罷師事務所重新審唉計其2003年擺度會計報表。此般前，B會計師事哀務所審計了乙公敖司2003年度啊會計報表，出具稗了標準無保留意伴見的審計報告。啊 C.丙公捌司擬聘請A會計把師事務所審計其霸2003年度會胺計報表，此前曾伴有意委托B會計鞍師事務所審計，拜但B會計師事務扒所在初步了解情熬況后未接受委托癌。C會計師事務扳所審計了丙公司霸2002年度會頒計報表，出具了背保留意見的審計笆報告。愛 D.丁公拔司擬聘請A會計柏師事務所審計其扳2003年度的礙會計報表。丁公班司于2003年襖初設立，B會計按師事務所承辦了吧其設立驗資業(yè)務癌。哎2、戊公司俺擬聘請A會計師斑事務所審計其2瓣003年度的會壩計報

16、表。B會計頒師事務所審計了扳戊公司2002按年度的會計報表般，出具了保留意耙見的審計報告，捌以下涉及與B會岸計師事務所溝通叭相關(guān)的事項中，鞍正確的有（）把 A.在與皚B會計師事務所叭溝通前，應事先拔征得戊公司管理叭當局的書面同意皚 B.如果藹戊公司不允許與愛B會計師事務所扒溝通，應詢問其礙原因、并考慮是捌否接受委托襖 C.如果埃戊公司允許與B胺會計師事務所溝凹通，應提請B會耙計師事務所提供跋與2003年度邦會計報表審計有斑關(guān)的重要審計工暗作底稿爸 D.如果皚B會計師事務所安未予答復，應考柏慮是否接受委托隘3、A會計瓣師事務所接受戊板公司委托，審計把其2003年度澳會計報表。B會矮計師事務所審計

17、哀了戊公司200拜2年度會計報表唉，出具了標準無伴保留意見的審計敗工作報告。在實佰施必要的審計程叭序后，A會計師襖事務所發(fā)現(xiàn)戊公癌司2002年度般會計報表可能存翱在重大錯報，以般下各項措施中，搬A會計師事務所版應當采取的有（安）俺 A.提請擺戊公司管理當局霸告知B會計師事八務所版 B.在戊俺公司管理當局拒稗絕告知B會計師鞍事務所時，直接矮告知B會計師事絆務所翱 C.在審澳計報告中指明，扒期初余額可能存矮在重大錯報，由鞍于不專門對期初捌余額發(fā)表意見，佰相關(guān)責任由B會柏計師事務所負責搬 D.在戊芭公司管理當局拒熬絕告知B會計師爸事務所時，考慮稗對審計報告的影懊響或解除業(yè)務約跋定骯（二）A會白計師事

18、務所在首哀次承接U公司2傲003年度報表骯審計業(yè)務之前了礙解到：負責U公柏司2002年度骯會計報表審計的跋B會計師事務所斑為其出具了否定疤意見的審計報告岸，審計意見涉及敗收入的確認；同柏時相關(guān)監(jiān)管部門案正在對公司的收熬入確認問題進行阿調(diào)查，尚無結(jié)果愛。A會計師事務挨所仍然決定承接懊該業(yè)務，并指派壩M注冊會計師為奧U公司審計項目礙負責人，M注冊耙會計師在制定審絆計計劃時，遇到挨以下問題，請根辦據(jù)獨立審計準則埃的相關(guān)規(guī)定代為傲做出正確的專業(yè)傲判斷。白4、U公司佰的銷售和收款循稗環(huán)全部采用復雜哎的計算機系統(tǒng)進辦行會計核算在以懊下各項備選的審哎計策略中，M注斑冊會計師應當采哎取的有（）扳 A.考慮澳選

19、派具有計算機愛信息系統(tǒng)方面專翱長的審計助理稗 B.考慮隘在計算機信息系半統(tǒng)環(huán)境下改變審傲計目的隘 C.在尚絆未充分了解計算瓣機信息系統(tǒng)以前半不進行交易或余搬額的細節(jié)測試哎 D.考慮絆在計算機信息系拔統(tǒng)環(huán)境下改變審叭計范圍八5、根據(jù)U疤公司的特點，審佰計計劃的下列各班項內(nèi)容中，M注盎冊會計師無需修皚改的有（）岸 A.在初矮步評估審計風險敗前，將U公司的爸銷售和收款循環(huán)俺列為重點審計領凹域俺 B.在進敗行存貨監(jiān)盤前，叭與U公司討論存笆貨盤點計劃和存搬貨監(jiān)盤計劃，以邦提高監(jiān)盤效率拜 C.在對唉應收帳款函證前辦，向U公司索取笆債務人聯(lián)系方式昂，以便盡早實施唉函證佰 D.在外背勤工作開始前，霸提請U公司

20、安排拔財務人員及其它藹相關(guān)人員做好審芭計配合工作俺（三）A會瓣計師事務所指派胺M注冊會計師負俺責Q公司200半3年度會計報表叭審計。根據(jù)審計埃計劃，Q公司的半關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其半交易為重點審計半領域。在審計過懊程中，M注冊會絆計師遇到以下問藹題，請根據(jù)獨立背審計準則的相關(guān)版規(guī)定代為做出正襖確的專業(yè)判斷。把6、為發(fā)現(xiàn)百Q(mào)公司存在但尚安未披露的關(guān)聯(lián)方奧，A注冊會計師哀可能實施的審計藹程序有（）邦 A.查閱百以前年度審計工頒作底稿昂 B.查閱襖股東大會和董事巴會會議記錄拔 C.函證靶所有應收帳款案 D.審核耙代扣代交個人所鞍得稅的相關(guān)資料捌7、200暗3年9月至12跋月，Q公司經(jīng)董骯事會批準，代控辦股股

21、東S公司墊搬付廣告費用60藹00萬元，并按阿1年期銀行存款哀利計收資金占用凹費，同時相應沖半減2003年度佰財務費用。下列癌各項措施中，M按注冊會計師應當骯采取的有（）板 A.檢查熬該筆交易的披露扳情況熬 B.重新白評價交易授權(quán)等斑內(nèi)部控制的有效疤性伴 C.出具盎無保留意見審計跋報告癌 D.出具癌保留意見或否定骯意見審計報告靶（四）A注鞍冊會計師作為P盎公司2003年佰度會計報表的外隘勤負責人，在復扒核審計工作底稿搬時，需關(guān)注審計埃工作底稿中相關(guān)瓣數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系辦。以下列示的是斑有關(guān)試算平衡表愛、會計報表的部耙分勾稽關(guān)系，請疤代為判斷其正確翱性。百8、與試算骯平衡表有關(guān)的下按列勾稽關(guān)系中，斑正

22、確的有（）愛 A.資產(chǎn)扮負債表試算平衡奧表左邊的“調(diào)整拌金額”欄中的借傲方合計數(shù)與貸方暗合計數(shù)之差，應矮等于右邊的“調(diào)敗整金額”欄中的埃貸方合計數(shù)與借藹方合計數(shù)之差哎 B.資產(chǎn)澳負債表試算平衡啊表左邊的“重分辦類調(diào)整”欄中的百借方合計數(shù)與貸背方合計數(shù)之差，頒應等于右邊的“瓣重分類調(diào)整”欄耙中的貸方合計數(shù)扒與借方合計數(shù)之懊差盎 C.資產(chǎn)耙負債表試算平衡笆表中各項目“審稗計前金額”欄的鞍數(shù)額，應等于P巴公司提供的同期壩相應未經(jīng)審計的安資產(chǎn)、負債、所邦有者權(quán)益類會計癌科目的期末余額熬 D.資產(chǎn)奧負債表試算平衡芭表中“未分配利敗潤”項目的“報唉表反映數(shù)貸方”熬欄的數(shù)額，應等岸于利潤及利潤分氨配表試算平

23、衡表胺中“未分配利潤暗”項目的“審定癌金額”欄中的數(shù)盎額唉9、與已審癌會計報表有關(guān)的襖下列勾稽關(guān)系中拔，正確的有（）版 A.現(xiàn)金癌流量表中“經(jīng)營板活動產(chǎn)生的現(xiàn)金吧流量凈額”欄的哀數(shù)額，應等于其頒補充資料中“經(jīng)礙營活動產(chǎn)生的現(xiàn)佰金流量凈額”欄皚的數(shù)額版 B.現(xiàn)金稗流量表中的“現(xiàn)骯金及現(xiàn)金流量等吧價物凈增加額”芭欄的數(shù)額，應等辦于其補充資料中背“現(xiàn)金及現(xiàn)金等昂價物凈增加額”邦欄的數(shù)額澳 C.現(xiàn)金斑流量表補充資料敖中“現(xiàn)金的期末熬余額”欄的數(shù)額傲，應等于同期資岸產(chǎn)負債表“貨幣罷資金”項目的期稗末數(shù)爸 D.現(xiàn)金啊流量表補充資料哀中“待攤費用減斑少（減：增加）芭”欄的數(shù)額，應跋等于同期資產(chǎn)負埃債表“待攤

24、費用巴”項目的期初數(shù)藹減去期末數(shù)的差敗額埃10、與已岸審母公司會計報背表和合并會計報傲表有關(guān)的下列勾瓣稽關(guān)系中，正確礙的有（）挨 A.母公板司資產(chǎn)負債表“鞍股本”項目期末叭數(shù)，應等于同期案合并資產(chǎn)負債表傲“股本”項目期艾末數(shù)白 B.母公搬司資產(chǎn)負債表“般盈余公積”項目凹期末數(shù)，應等于白同期合并資產(chǎn)負拔債表“盈余公積搬”項目期末數(shù)百 C.母公挨司資產(chǎn)負債表“罷未分配利潤”項班目期末數(shù)，應等唉于同期合并資產(chǎn)斑負債表“未分配奧利潤”項目期末矮數(shù)熬 D.合并笆利潤及利潤分配挨表中，“年初未叭分配利潤”項目艾“本年累計數(shù)”靶欄的數(shù)額應等于敖“未分配利潤”哀項目“上年數(shù)”阿欄的數(shù)額靶三、判斷題氨（本題型共

25、3大癌題，10小題，氨每小題1.5分骯，共15分。你斑認為正確的，在百答題卡相應位置罷上用2B鉛筆填擺涂代碼“”，斑你認為錯誤的，氨填涂代碼“”哎，每小題判斷正翱確的得1.5分壩；每小題判斷錯百誤的倒扣1分；礙不答題既不得分熬也不扣分?？鄯职曜疃嗫壑帘绢}型絆零分為止。答案挨寫在試題卷上無背效。）八一、ABC鞍會計師事務所的擺A注冊會計師在澳2003年度承罷辦了以下驗資業(yè)岸務，在不考慮其隘他相關(guān)因素的情爸況下。請代為判拔斷其相關(guān)的審驗傲結(jié)論是否正確。拔1、甲公司澳申請取得一項土罷地使用權(quán)，已交皚納土地出金10胺000萬元。并背擬以此土地使用把權(quán)與他人合資成懊立有限責任公司埃。根據(jù)甲公司向皚國土資

26、源管理部哎門匯款的憑證、矮國有土地出讓合壩同、股東出資確鞍認函、國土資源愛管理部門收到款啊項的確認函及在扮3個月內(nèi)向新設案公司直接核發(fā)土板地使用權(quán)證的承癌諾函。A注冊會佰計師在對該新設懊公司驗資時確認哀甲公司以土地使吧用權(quán)方式的出資盎。（ ）懊2、乙公司白擬增加注冊資本絆500萬元，某安股東根據(jù)增資協(xié)壩議，投入了房屋胺資產(chǎn)200萬元版，但尚未辦理產(chǎn)吧權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。A鞍注冊會計師予以拌驗證確認，并依暗據(jù)該股東出具的扒承諾函在驗資報癌告說明段中說明敗該股東承諾在半胺年內(nèi)辦理過戶手捌續(xù)。（ ）壩3、丙公司般擬增加注冊資本按3000萬元。按某股東根據(jù)增資鞍協(xié)議，投入貨幣藹資金1000萬啊元。A注冊會計壩

27、師獲取并審驗了愛丙公司提供的銀藹行收款憑證、銀疤行出具的確認收半訖1000萬元氨投資款的詢證函奧回函，據(jù)以確認鞍該股東投入的貨安幣資金已到位。伴（ ）熬4、丁公司巴將其一幢商用辦伴公樓按市場價值芭進行評估，評估班增值5000萬芭元，并已作增加稗固定資產(chǎn)，增加暗資本公積的會計藹處理。經(jīng)股東會啊批準，丁公司于岸年底將該評估增佰值形成的500傲0萬元資本公積隘轉(zhuǎn)增注冊資本，藹A注冊會計師在搬驗證相關(guān)資料后岸，確認該項增資頒。（ ）澳5、戊公司搬由于經(jīng)營不善造擺成重大虧損。致骯使版2002年12白月31日熬的凈資產(chǎn)為40背0萬元。為改善懊財務狀況，緩解壩經(jīng)營困難，戊公暗司股東約定用貨背幣資金1000斑

28、萬元增加注冊資暗本。經(jīng)審驗，A頒注冊會計師確認瓣戊公司新增注冊耙資本1000萬佰元，并在驗資報笆告說明段中說明熬戊公司由于虧損阿導致增資前的凈芭資產(chǎn)小于注冊資版本。（）翱（二）A注敖冊會計師為戊公版司2003年度壩會計報表審計的鞍項目負責人，需八要對助理人員編扳制的審計工作底百稿進行復核。以盎下是助理人員在案審計相關(guān)會計估扳計時得出的審計鞍結(jié)論，請代為判艾斷是否正確。安6、戊公司胺相關(guān)會計政策規(guī)澳定，對應收帳款柏余額按照賬齡分愛析法計提壞帳準版?zhèn)洹Ｆ渲校嘿~齡阿在1年以內(nèi)的按唉6%計提，1至壩2年的按20%按計提，2至3年挨的按30%計提拜，3年以上的按懊50%計提。戊芭公司在2003凹年度對丁

29、公司銷把售產(chǎn)品形成應收頒帳款500萬元阿。戊公司認為，扒鑒于其正在與丁扒公司討論債務重疤組協(xié)議，無法準暗確估計損失金額叭，決定本期不對哀該筆債權(quán)計提壞佰賬準備。助理人扒員對此予以確認把。（）隘7、戊公司罷在資產(chǎn)負債表日辦對一批賬面價值暗為100萬元，捌可變現(xiàn)凈值為8搬4萬元的存貨計斑提了跌價準備1辦6萬元。該批存版貨在資產(chǎn)負債表熬日至審計報告日哎出售了50%，岸銷售收入為41翱萬元。助理人員敖確認戊公司對該跋批存貨計提的跌百價準備是合理的阿。（）氨（三）A會壩計師事務所原負挨責審計檔案管理骯的B職員調(diào)離崗佰位，C職員自2敖004年2月起案繼任。C職員在俺工作中遇到一系翱列問題。A會計艾師事務所

30、相關(guān)負拜責人予以了解答襖。根據(jù)獨立審計按準則和質(zhì)量控制背準則的相關(guān)要求爸，請判斷相關(guān)解絆答是否正確。耙8、G公司白2002年度，絆2003年度會艾計報表審計業(yè)務邦均有M注冊會計澳師負責。在審計半G公司2003耙年度會計報表時絆，M注冊會計師胺調(diào)閱了2002拜年度的有關(guān)審計佰工作底稿。20邦04年5月M注氨冊會計師將20哎02年度底稿退班還時，C職員發(fā)愛現(xiàn)某些底稿頁中懊存有修改痕跡。暗C職員將相關(guān)事搬項報告A會計師疤事務所相關(guān)負責皚人，該負責人指案示C職員，應要凹求M注冊會計師捌書面說明修改理霸由，并對200扮2年度審計工作稗底稿修改內(nèi)容予八以恢復后歸檔。挨（）拌9、N注冊唉會計師將T公司瓣20

31、03度會計板報表審計工作底案稿于2004年昂4月歸檔，20笆04年5月初，骯N注冊會計師要叭求用剛收到的一哎張T公司應付帳半款詢證函回函原扮件，更換已歸檔半底稿中有N注冊般會計師直接接收礙的應付賬款回函柏傳真件。C職員盎檢查了原件和傳扒真件，未發(fā)現(xiàn)內(nèi)八容差異，但仍作拜了請示。A會計隘事務所相關(guān)負責擺人指示C職員，懊同意N注冊會計靶師更換，但應在礙相關(guān)審計工作底拌稿中說明此更換拔事項。（）靶10、20按04年6月C職皚員在清理審計檔熬案時發(fā)現(xiàn)，19捌90年2月至1哀992年2月期埃間歸檔的審計S巴公司的一批審計背檔案，包括審計稗報告書副本、已搬審計會計報表以跋及相關(guān)審計測試懊工作底稿等。1按99

32、2年2月后澳A會計事務所除澳在1995年5版月向S公司提供哀一項內(nèi)部控制設佰計服務外，未向般其提供任何其它皚服務。C職員請伴示該批審計檔案邦能否銷毀。A會芭計師事務所相關(guān)靶負責人指示，在熬經(jīng)主任會計師批盎準，并按規(guī)定履爸行相關(guān)手續(xù)后可澳以全部銷毀。（般）辦四、簡答題礙（本題型共3題頒，其中第一題7昂分，第二題5分盎，第3題11分搬，本題型共23敖分。在答題卷上爸解答，答在試題案卷上無效）暗1、ABC盎會計事務所接受懊委托，承辦V商挨業(yè)銀行2003板年度會計報表審哀計業(yè)務，并于2懊003年底與V傲商業(yè)銀行簽訂了昂審計業(yè)務約定書癌。ABC會計師斑事務所指派A和埃B注冊會計師為板該審計項目負責白人。

33、假定存在以皚下情況：藹（1）V商八業(yè)銀行以200暗3年度經(jīng)營虧損熬為由，要求AB愛C會計師事務所班降低一定數(shù)額的骯審計收費，但允擺諾給予其正在申敖請的購買辦公樓安的按揭貸款利率拌予以相應優(yōu)惠。按ABC會計師事壩務所同意了V商版業(yè)銀行的要求，般并與之簽訂了補藹充協(xié)議。瓣（2）A注拜冊會計師持有V辦商業(yè)銀行的股票伴100股，市值藹約600元。由扒于數(shù)額較小，A捌注冊會計師未將皚該股票售出，也靶未予以回避。盎（3）B注板冊會計師的妹妹巴在V商業(yè)銀行財熬務部從事會計核阿算工作，但非財半務部負責人。B哎注冊會計師未予拜以回避。半（4）由于瓣計算機專背家李擺先生曾在V商業(yè)矮銀行信息部工作盎，且參與了其現(xiàn)板

34、行計算機信息系哎統(tǒng)的設計、AB伴C會計師事務所氨特聘懊李扒先生協(xié)助測試V白商業(yè)銀行的計算癌機信息系統(tǒng)。凹（5）AB岸C會計師事務所般與V商業(yè)銀行信捌貸評審部進行業(yè)百務合作：由信貸藹評審部介紹需要扮審計的貸款客戶氨，ABC會計師矮事務所負責審計般工作，最后由信辦貸評審部復核審辦計質(zhì)量。鑒于雙岸方各自承擔的工絆作，相關(guān)審計收扮費由雙方各按5艾0%比例分配。爸（6）AB挨C會計師事務所巴將其簡介委托V岸商業(yè)銀行信貸部扳向申請貸款的客半戶贈送，該簡介敗內(nèi)容真實、客觀凹。要求：扳（1）針對背第（1）、（4拜）、（5）、（俺6）種情況，判稗斷ABC會計師斑事務所是否違反把中國注冊會計師奧職業(yè)道德規(guī)范的隘相

35、關(guān)規(guī)定，并簡翱要說明理由。扒（2）針對邦第（2）和（3扒）種情況，分別拌判斷A、B注冊靶會計師是否違反皚中國注冊會計師挨職業(yè)道德規(guī)范的哎相關(guān)規(guī)定，并簡拌要說明理由。稗2、A注冊邦會計師作為AB靶C會計師事務所氨審計項目負責人懊，在審計以下單叭位2003年度昂會計報表時分別靶遇到以下情況：按（1）甲公案司擁有一項長期安股權(quán)投資，賬面瓣價值500萬元壩，持股比例30百%.凹2003年12霸月31日奧，甲公司與K公凹司簽署投資轉(zhuǎn)讓俺協(xié)議，擬以45笆0萬元的價格轉(zhuǎn)拜讓該項長期股權(quán)扮投資，已收到價胺款300萬元，般但尚未辦理產(chǎn)權(quán)拔過戶手續(xù)，甲公罷司以該項長期股皚權(quán)投資正在轉(zhuǎn)讓哎之中為由，不再邦計減值準備

36、。半（2）乙公唉司于2002年耙5月為L公司1暗年期銀行借款1熬000萬元提供般擔保，因L公司氨不能及時償還，拜銀行于2003安年11月向法院盎提起訴訟，要求礙乙公司承擔連帶扮清償責任。百2003年12暗月31日背，乙公司在咨詢搬律師后，根據(jù)L阿公司的財務狀況氨，計提了500佰萬元的預計負債版。對上述預計負敖債，乙公司已在澳會計報表附注中哀進行了適當披露案。截止審計工作凹完成日，法院未埃對該項訴訟做出艾判決。阿（3）丙公阿司在2003年伴度向其控股股東翱M公司以市場價叭格銷售產(chǎn)品50熬00萬元，以成敗本加成價格購入埃原材料3000扳萬元，上述銷售笆和采購分別占丙爸公司當年銷售、熬購貨的比例為3

37、岸0%和40%，班丙公司已在會計斑報表附注中進行絆了適當披露。?。?）丁公罷司于哀2003年11霸月20日骯發(fā)現(xiàn)，2002挨年漏記固定資產(chǎn)八折舊費用200啊萬元。丁公司在靶編制2003年捌度會計報表時，搬對此項會計差錯壩予以更正，追溯襖調(diào)整了相關(guān)會計奧報表項目，并在八會計報表附注中氨進行了適當披露昂。挨（5）戊公哎司于2003年搬末更換了大股東隘，并成立了新的頒董事會，繼任法扳定代表人以剛上扳任不了解以前年稗度情況為由，拒艾絕簽署2003白年度已審會計報奧表和提供管理當芭局聲明書。原法矮定代表人以不再霸繼續(xù)履行職責為瓣由，也拒絕簽署半2003年度已哀審計會計報表和襖提供的管理當局叭聲明書。要求

38、：唉假定上述情瓣況對各被審計單笆位2003年度扮會計報表的影響叭都是重要的，且百各被審計單位均罷拒絕接受A注冊熬會計師提出的審笆計處理建議（如扒有）。在不考慮艾其他因素影響的熬前提下，請分別爸針對上述5種情昂況，判斷A注冊邦會計師應對20昂03年度會計報疤表出具何種類型霸的審計報告，并皚簡要說明理由。耙3、ABC癌會計師事務所接唉受X股份有限責辦任公司（以下簡敖稱X公司）董事巴會委托，對X公挨司跋2003年6月扒30日頒與會計報表相關(guān)白的內(nèi)部控制的有隘效性的認定進行拜審核。A和B注白冊會計師接受指爸派實施該項審核辦，于絆2003年8月辦15日襖完成審核工作，巴出具內(nèi)部控制審翱核報告。拔X公司采

39、用白手工會計系統(tǒng)。柏在審核過程中，扒A和B注冊會計爸師了解了X公司敗內(nèi)部控制的設計按，評價了內(nèi)部控昂制設計的合理性瓣，測試和評價了盎內(nèi)部控制執(zhí)行的唉有效性，并編制捌了相關(guān)審核工作骯底稿。審核工作拌底稿中記載的有邦關(guān)X公司內(nèi)部控背制設計和運行的岸部分內(nèi)容摘錄如暗下：懊（1）為加扳強貨幣支付管理芭，貨幣資金支付瓣審批實行分級管矮理辦法；單筆付艾款金額在10萬耙元以下的，由財稗務部經(jīng)理審批；挨單筆付款金額在耙10萬元以上、澳50萬元以下的鞍，由財務總監(jiān)審拌核；單筆付款金耙額在50萬元以骯上的，由總經(jīng)理熬審批。罷（2）為統(tǒng)板一財務管理、提疤高會計核算水平伴，設置內(nèi)部審計擺部，與財務部一靶并由財務總監(jiān)分

40、敖管。內(nèi)部審計的按主要職責是對公懊司內(nèi)部控制的鍵耙全、有效、會計鞍及相關(guān)信息的真霸實、合法、完整唉，資產(chǎn)的安全、絆完整，經(jīng)營績效襖以及經(jīng)營合規(guī)性胺進行檢查、監(jiān)督藹和評價。骯（3）為保奧證公司投資業(yè)務板的不相容崗位相背互分離、制約和鞍監(jiān)督，投資業(yè)務瓣分由不同部門或般不同職員負責。笆其中：投資部的頒甲職員負責對外敖投資預算的編制疤；投資部門的乙哀職員負責對外投凹資項目的分析論啊證及評估；財務班部負責對外投資白業(yè)務的相關(guān)會計熬記錄。埃（4）在發(fā)拜出原材料過程中巴，倉庫部門根據(jù)捌生產(chǎn)部門開出的岸領料單了出原材唉料。領料單必須板列明所需原材料骯的數(shù)量和種類，阿以及領料部門的皚名稱。領料單可半以一料一單，

41、也捌可以多料一單，背通常需一式兩聯(lián)癌，倉庫部門發(fā)出擺原材料后，其中吧一聯(lián)連同原材料擺交還領部門，一案聯(lián)留倉庫部門據(jù)鞍以登記原材料明疤細賬。白（5）為加絆強在建工程項目板的管理，要求審半批人根據(jù)工程項拔目相關(guān)業(yè)務授權(quán)敖批準制度的規(guī)定敖，在授權(quán)范圍內(nèi)奧進行審批，不得隘超過審批權(quán)限。叭經(jīng)辦人在職責范按圍內(nèi)，按照審批俺人的批準意見辦白理工程項目業(yè)務凹。對于審批人超藹越授權(quán)范圍審批氨的工程項目業(yè)務把，經(jīng)辦人雖無權(quán)頒拒絕辦理，但在氨辦理后，應及時稗向?qū)徟说纳霞壈檬跈?quán)部門報告。癌（6）丙職澳員在核對商品裝背運憑證和相應的稗經(jīng)批準的銷售單版后，開具銷售發(fā)翱票。具體程序為皚：根據(jù)已授權(quán)批懊準的商品價目表擺填寫

42、銷售發(fā)票的霸金額，根據(jù)商品稗裝運憑證上的數(shù)霸量填寫銷售發(fā)票疤的的數(shù)量；銷售凹發(fā)票的其中一聯(lián)澳交財務部丁職員矮據(jù)以登記與銷售板業(yè)務相關(guān)的總賬啊和明細賬。要求：跋（1）在測柏試和評價X公司按內(nèi)部控制執(zhí)行的骯有效性時，A和敗B注冊會計師通靶常應當實施哪些案審核程序？班（2）假定白X公司的其他內(nèi)八部控制不存在缺柏陷，請指出X公百司上述內(nèi)部控制吧在設計與運行方扮面的缺陷，并簡扳要說明理由。吧（3）如果板A和B注冊會計懊師認為X公司上耙述內(nèi)部控制存在柏重大缺陷，而X瓣公司管理當局未敖在書面聲明中對拔該等重大缺陷及扳其對實現(xiàn)控制目藹標的影響予以說敖明，A和B注冊跋會計師決定發(fā)表八保留意見，并草斑擬了下述內(nèi)部

43、控襖制審核報告。請班指出其中存在的吧不恰當之處，并挨予以改正（請在拔答題卷第8頁中捌給定的內(nèi)部控制罷審核報告中修改岸，修改時先在不襖當之處下面劃線唉，然后再在劃線拌下空白處寫出修奧改建議；無需考凹慮說明段）哎內(nèi)部控制審矮核報告X股份有霸限公司董事會：鞍我們接受委扮托，審核了貴公佰司管理當局對暗2003年1月愛1日矮至耙2003年6月般30日挨止的內(nèi)部控制有瓣效性的認定。貴板公司管理當局的澳責任是建立健全挨內(nèi)部控制并保持案其有效性，我們敗的責任是對貴公隘司內(nèi)部控制的有辦效性發(fā)表意見。盎我們的審核啊是依據(jù)中國注拜冊會計師獨立審八計準則進行的耙。在審核過程中胺，我們實施了包百括了解、測試和傲評價內(nèi)部

44、控制設懊計的合理性和執(zhí)癌行的有效性，以百及我們認為必要拔的其他程序。我凹們相信，我們的瓣審核為發(fā)表意見凹提供了合理的基挨礎。版內(nèi)部控制具懊有固有限制，存敗在由于錯誤或舞俺弊而導致錯報發(fā)半生和未被發(fā)現(xiàn)的邦可能性。此外，哀由于情況的變化懊可能導致內(nèi)部控百制變得不恰當，皚或降低對控制政佰策、程序遵循的皚程度，根據(jù)內(nèi)部挨控制評價結(jié)果推昂測未來內(nèi)部控制哀有效性具有一定笆的風險。罷（說明段省八略）耙我們認為，哀除上述內(nèi)部控制吧的重大缺陷及其案對實現(xiàn)控制目標拔的影響外，未發(fā)擺現(xiàn)貴公司按照X壩X標準于板2003年1月霸1日捌至熬2003年6月百30日氨止在所有重大方骯面未保持有效的捌內(nèi)部控制。奧ABC會計隘師

45、事務所中國注霸冊會計師A（簽斑名并蓋章）暗中國XX市案中國注冊會計師癌B（簽名并蓋章頒）叭拌2003年8月氨15日霸五、綜合題鞍（第1題16分礙，第2題21分擺，共37分）拌1、T公司拔設立于2003矮年7月，人事海艾洋捕撈和海產(chǎn)品敖銷售業(yè)務。AB癌C會計師事務所安于襖2003年11般月30日百接受委托，承接班了T公司200矮3年度會計報表柏審計業(yè)務。A注胺冊會計師接受A板BC會計師事務哀所指派，負責該傲項審計業(yè)務。相胺關(guān)資料如下：愛資料一：2巴003年12月白中旬，A注冊會芭計師在對T翁進暗行預審過程中，癌獲知以下情況，懊并對存貨監(jiān)盤做昂出了相應安排：般（1）T公罷司擁有12艘漁伴輪，其中9

46、艘為斑近海漁輪，3艘壩為遠洋漁輪。由安于遠洋捕撈業(yè)務愛的季節(jié)性和特殊澳性，至邦2003年12罷月31日扒，3艘遠洋漁輪敗仍將在外海作業(yè)版，并將于班2004年6月背30日哎全部返港。骯（2）T公翱司的1艘遠洋漁半輪捕撈的海產(chǎn)品阿人武部委托F國疤的一家倉儲公司拜代為存儲，由T扳公司在F國設立扳的經(jīng)銷處組織銷瓣售。該艘遠洋漁稗輪將在唉2004年4月扮30日隘到F國最后一次版卸貨，并于澳6月30日跋空載返回至國內(nèi)捌休息。疤（3）T公叭司將于壩2003年12般月31日八分別對不同地點胺的存貨數(shù)量采用爸不同的方法予以昂核實；對于國內(nèi)扳冷庫庫存存貨，安由公司組織相關(guān)奧人員進行盤點，懊填寫盤點表，由拌財務部門

47、核對確罷認；對于9艘近瓣海漁輪，要求于辦2003年12埃月31日伴返港，由公司組礙織相關(guān)人員在卸背貨時采用磅稱測爸量的方法對其存按貨進行盤點并另版庫存放，由財務斑部門根據(jù)盤點表暗核對確認對于外拜海作業(yè)的3艘遠傲洋漁輪，要求按癌照公司統(tǒng)一部署瓣實施盤點，填寫伴盤點表并傳真回邦公司，經(jīng)公司的拌生產(chǎn)部門審核后藹，由財務部門核疤對確認；對于存拌儲于F國的海產(chǎn)哀品存貨，要求其扳經(jīng)銷處組織盤點啊，并將存貨盤點矮表傳真回公司，壩由財務部門核對藹確認。案（4）A注背冊付決定對國內(nèi)奧冷庫庫存存貨以百及返港的9艘漁背輪的存貨實施監(jiān)頒盤；對存儲于F皚國的海產(chǎn)品存貨背委托F國會計師哎事務所實施監(jiān)盤昂。瓣（5）T公敖司

48、向有關(guān)部門提柏交年度會計報表熬的截止時間為艾2004年4月傲30日俺，注冊會計師無藹法在該截止日前懊對遠洋漁輪的存把貨實施監(jiān)盤程序哀。T公司希望A敗注冊會計師理解捌公司存貨存放位白置的特殊性，要霸求通過檢查公司按生產(chǎn)計劃與生產(chǎn)礙日志，存貨收、板發(fā)、存記錄以及邦經(jīng)財務部門核對氨確認的期末存貨扒盤點表等，對遠藹洋漁輪耙2003年12艾月31日唉的存貨數(shù)量予以俺審計確認。資料二：拜為了測試銷頒售存儲于F國的昂海產(chǎn)品存貨所形斑成的應收賬款，疤A注冊會計師根白據(jù)F國經(jīng)銷處提白供的主要客戶清艾單，隨機抽取了鞍5家客戶進行積艾極式函證。函證拌結(jié)果顯示：1封俺詢證函因無法投安遞而退回，1封絆詢證函未得到復愛函

49、，其余3封均扳得到回函并核實愛無誤。資料三：阿ABC會計熬師事務所在巴2004年4月伴28日盎以“遠洋漁輪存版貨的審計受到重伴大限制”為由出襖具了保留意見的把審計報告，同時胺在審計報告意見疤段之后增加了如佰下強調(diào)事項段：阿“此外，我們提半醒會計報表使用拌人關(guān)注，如會計搬報表附注X所述翱，截止昂2003年12隘月31日岸存儲于F國的海澳產(chǎn)品存貨，由G柏會計師事務所實哀施監(jiān)盤并予以確版認。我們對于上拜述存貨的確認，案主要以G會計師胺事務所的監(jiān)盤結(jié)翱果為依據(jù)，可能稗存在對T公司會盎計報表中的相關(guān)吧信息產(chǎn)生重大影熬響的不確定事項爸。本段內(nèi)容并不案影響已發(fā)表的審凹計意見?！辟Y料四：板（1）T公挨司在收到

50、ABC瓣會計師事務所對捌其2003年度敖會計報表出具的傲審計報告后，要俺求A注冊會計師澳在癌2004年6月暗30日艾對所有返港漁輪瓣的存貨進行監(jiān)盤瓣，重新對200拔3年度會計報表翱發(fā)表審計意見，叭并委托ABC會霸計師事務所對其巴2004年半年爸度會計報表進行襖審計。吧（2）假定吧已有語氣表明邦2004年6月頒30日吧存儲于F國的海叭產(chǎn)品存貨為零。愛A注冊會計師在愛2004年6月愛30日胺指派助理人員對靶T公司所有存貨哀實施監(jiān)盤后認定啊，盤點結(jié)果與賬盎面記錄相符，但奧將盤點結(jié)果倒推扮至罷2003年12耙月31日跋的結(jié)果與T公司挨2003年12爸月31日柏所確認的存貨數(shù)昂量存在較大差異般。T公司要

51、求A絆注冊會計師同意襖公司調(diào)整捌2003年12熬月31日百存貨賬面價值，安并在公司調(diào)整后搬對其2003年瓣度會計報表重新胺出具無保留意見傲的審計報告。案（3）鑒于絆2004年6月八30日癌存貨盤點結(jié)果與阿賬面記錄相符，稗T公司要求A注懊冊會計師對其2佰004年半年度敗會計報表出具無藹保留意見的審計把報告。要求：八（1）針對把資料一（3），挨對于T公司使用班磅稱測量方法進佰行的存貨盤點，扳簡要說明A注冊隘會計師在監(jiān)盤過拜程中應當考慮實襖施哪些審計程序半。疤（2）針對挨資料一（5），八請回答A注冊會盎計師能否同意T鞍公司的要求，并傲簡要說明理由。哎（3）針對隘資料二，對于詢班證函被退回以及頒未得到

52、復函的情癌形，請分別回答扮A注冊會計師應絆當進一步實施哪氨些審計程序。安（4）針對傲資料三，請回答癌在審計報告意見俺段之后增加強調(diào)版事項段是否恰當般，并簡要說明理瓣由。拜（5）針對爸資料四（2）所邦述差異，請分析襖形成差異的可能稗原因，回答A注盎冊會計師能否同案意T公司的要求藹，并簡要說明理芭由。翱（6）針對氨資料四（3），奧在不考慮其他因伴素影響的前提下氨，請回答A注冊邦會計師能否同意扮T公司的要求，半并簡要說明理由挨。俺（7）針對礙資料一（4），岸假定ABC會計氨師事務所于20埃04年初接受委哀托審計T公司2半003年度會計骯報表，而T公司氨已于半2003年12拔月31日頒對存貨進行了盤邦

53、點，請簡要回答暗，為確認百2003年12安月31日艾T公司國內(nèi)冷庫澳庫存存貨以及返頒港的9艘近海漁霸輪存貨的數(shù)量，矮A注冊會計師應班當實施哪些必要安的審計程序。伴2、ABC白會計師事務所指百派X注冊會計師白對Y股份有限公巴司（以下簡稱Y隘公司）2002頒年度會計報表進暗行審計。出具了搬無留意見審計報哀告。X注冊會計把師于2004年版初對Y公司20般03年度會計報爸表進行審計時初傲步了解到，Y公啊司2003年度頒的經(jīng)營形勢，管鞍理及組織架構(gòu)與拌2002年度比伴較未發(fā)生重大變哎化，且未發(fā)生重藹大重組行為，相案關(guān)資料如下：翱資料一：Y扳公司2003年暗度利潤表和20爸02年度利潤表白如下（金額單位啊

54、：人民幣萬元）捌：巴項目200唉3年度（未審數(shù)藹）2002年度啊（審定數(shù)）阿一、主營業(yè)靶務收入安50，000盎 40，000俺減：主營業(yè)挨務成本靶40，000襖 33，000背主營業(yè)氨務稅金及附加啊1，000 矮900澳二、主營業(yè)皚務利潤半9，000 擺6，100擺加：其他業(yè)藹務利潤芭8，000 扳1，000八減：營業(yè)費半用昂4，000 澳3，200胺管理費按用挨（5，000搬）2，000擺財務費爸用埃1，000 愛900跋三、營業(yè)利笆潤安17，000伴 1，000跋加：投資收氨益靶5，000 笆2，000捌補貼收百入-營業(yè)外收入阿 1，000隘 1，500扳減：營業(yè)外藹支出 俺 2，000靶

55、 2，000哎四、利潤總佰額隘21，000巴 2，500暗減：所得稅頒（稅率33%）阿 6，00俺0 700笆五、凈利潤班八 15，000般 1，800俺資料二、Y阿公司2003年叭度及2002年八度營業(yè)費用明細哀如下（金額單位暗：人民幣萬元）扒：熬項目200般3年度（未審數(shù)背）2002年度疤（審定數(shù)）白廣告費用 搬1，40愛0 1，200芭產(chǎn)品質(zhì)量保哀證500 矮-絆運輸費用頒1，10捌0 1，000扒工資哎1，00壩0 1 000愛合計唉4，00頒0 3，200擺資料三：X俺注冊會計師在對辦Y公司主營業(yè)務啊收入實施實質(zhì)性背測試程序時，抽安查到以下銷售業(yè)昂務：伴（1）確認班對A公司銷售收襖入

56、計1000萬扮元（不含稅，增耙值稅率為17%敖）。相關(guān)記錄顯頒示：銷售給A公敗司的產(chǎn)品系Y公邦司生產(chǎn)的半成品辦，其成本為90俺0萬元，Y公司伴已開具增值稅專凹用發(fā)票且已經(jīng)收耙到貨款；A公司案對其購進的上述澳半成品進行加式八后又以1287百萬元的價格（含百稅，增值稅率為俺17%）銷售給拔Y公司，A公司熬已開具增值稅發(fā)拔票且已收到貨款哎，Y公司已作存瓣貨購進處理。跋（2）確認暗對B公司銷售收艾入計2000萬俺元（不含稅，增拌值稅稅率為17白%）。相關(guān)會計唉記錄顯示，銷售藹給B公司的產(chǎn)品矮系按其要求定制矮，成本為180艾0萬元，B公司版監(jiān)督該產(chǎn)品生產(chǎn)邦完工后，支付了巴1000萬元款啊項，但該產(chǎn)品尚白

57、存放于Y公司，搬且Y公司尚未開百具增值稅發(fā)票。阿（3）確認傲對C公司銷售收頒入計3000萬芭元（不含稅，增拜值稅率為17%霸）。相關(guān)會計記埃錄顯示：根據(jù)雙皚方簽訂的協(xié)議，版銷售給C公司該皚批產(chǎn)品所形成的暗債權(quán)直接沖抵Y啊公司所欠C公司岸原材料采購款；皚相關(guān)沖抵手續(xù)辦拜妥后，Y公司已捌經(jīng)向C公司開具八增值稅發(fā)票；該愛批產(chǎn)品的成本為耙2500萬元。資料四：安X注冊會計案師在對Y公司主芭營業(yè)務收入進行癌測試的同時，一挨并對應收賬款進暗行了測試。假定斑Y公司百2003年12疤月31日佰應收賬款明細賬靶顯示其有200挨0戶顧客，賬面按余額為1000熬0萬元。X注冊壩會計師擬通過抽稗樣函證應收賬款案賬面余

58、額，計劃熬抽樣誤差為+5氨萬元，可信賴程耙度為95%（9般5%的可信賴程案度下的可信賴程版度系數(shù)為1.9癌6），估計的總斑體標準離差為0氨.015萬元。扒樣本賬戶賬面余傲額為500萬元捌，審定后認定的絆余額為450萬柏元。敗資料五：X礙注冊會計師在對耙Y公司2003疤年度利潤表其他矮項目進行測試時搬，注意到以下事挨項：把（1）Y公敗司自傲2003年1月絆1日起奧，將生產(chǎn)用機器熬設備的折舊年限把由原來的12年哀變更為15年，矮對此項變更采用版未來適用法，影擺響2003年度百主營業(yè)務成本相罷應減少2000捌萬元，對上述變奧更，Y公司無法柏做出合理解釋，翱但指出該項變更邦已經(jīng)董事會表決邦通過，并已在

59、相暗關(guān)媒體進行了公哎告。艾（2）Y公礙司于跋2003年12翱月31日昂與D公司簽訂合靶同，將賬面價值昂為1000萬元案的土地使用權(quán)以頒3000萬元的敖價格轉(zhuǎn)讓給D公把司，于同日向D唉公司開具發(fā)票并邦由到土地轉(zhuǎn)讓款骯3000萬元；版2004年1月把4日爸，Y公司辦妥產(chǎn)扳權(quán)過戶手續(xù)，Y哀公司于班2003年12斑月31日唉確認其他業(yè)務收拔入3000萬殛霸，其他業(yè)務支出爸1000萬元（愛假定不考慮相關(guān)安稅費）。巴（3）Y公把司2003年度班管理費用為-5案000萬元，其耙中：上年度已計拜提1500萬元暗存貨跌價準備的暗甲存貨2003挨年度全部對外銷扮售，相應轉(zhuǎn)銷存跋貨跌價準備15罷00萬元；上年耙度已

60、計提200耙0萬元存貨跌價班準備的已存貨2盎003年度人格案回升，相應轉(zhuǎn)回哀存貨跌價準備1般000萬元；2艾003年度對技襖術(shù)開發(fā)費用不再氨采用預提方式進跋行核算，沖銷年柏初預提技術(shù)開發(fā)澳費4000萬元懊。拜（4）Y公拌司2001后初捌獲得某高速公路擺20年收益權(quán)，氨于捌2003年12俺月31日熬以2000萬元凹的價格轉(zhuǎn)讓自敖2004年1月瓣1日起奧10年的收益權(quán)唉，Y公司于當日案開具發(fā)票并收到頒全部轉(zhuǎn)讓價款，耙并據(jù)此確認投資案收益2000萬澳元。邦（5）Y公拌司于2002年礙度根據(jù)中級人民班法院判決結(jié)果對熬其擔保責任計提拌了3000萬元昂預計負債。20盎03年5月，經(jīng)奧高級法院終審裁啊定，Y