增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣典型問題百問5

1、癌增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額奧抵扣典型問題百扒問5般目傲 矮 稗 阿 胺 八錄稗(按住ctrl唉鍵,伴并單擊鼠標(biāo)氨以跟蹤鏈接) HYPERLINK l 壩【問題八十一】搬 熬【問題八十一】百專用發(fā)票上分別熬列明貨物和運(yùn)費(fèi)百增值稅進(jìn)項(xiàng)稅如爸何抵扣？ HYPERLINK l 瓣【問題八十二】爸 扒【問題八十二】扳未實(shí)際付款的增版值稅專用發(fā)票能凹否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？ HYPERLINK l 阿【問題八十三】阿 鞍【問題八十三】絆外資企業(yè)取得農(nóng)懊產(chǎn)品收購發(fā)票能按否抵扣？ HYPERLINK l 稗【問題八十四】愛 斑【問題八十四】頒問：從商販?zhǔn)种邪淌召忁r(nóng)副產(chǎn)品，邦怎樣取得抵扣憑搬證？ HYPERLINK l 敖【問題八

2、十五】壩 胺【問題八十五】半問：取得匯總填安開的增值稅專用氨發(fā)票未附發(fā)票清挨單，能否抵扣進(jìn)礙項(xiàng)稅額？ HYPERLINK l 挨【問題八十六】岸 疤【問題八十六】矮問：凡開具給增昂值稅疤一半般納稅人取得匯佰總開具的運(yùn)輸發(fā)熬票沒附有運(yùn)輸清擺單能跋否作進(jìn)項(xiàng)抵扣？ HYPERLINK l 隘【問題八十七】霸 懊【問題八十七】白取得增值稅專用八發(fā)票的固定資產(chǎn)哀都可抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎把？ HYPERLINK l 拔【問題八十八】板 藹【問題八十八】班基建項(xiàng)目取得的暗電費(fèi)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅扮能否抵扣？ HYPERLINK l 霸【問題八十九】艾 靶【問題八十九】霸鐵路大票上的哪跋些鐵路費(fèi)用可以疤抵扣？ HYPERLINK

3、 l 霸【問題九十】拔 ?！締栴}九十】退氨貨發(fā)生的運(yùn)費(fèi)進(jìn)扮項(xiàng)稅能否抵扣？ HYPERLINK l 叭【問題九十一】芭 唉【問題九十一】芭收貨人與發(fā)貨人靶是同一家單位如柏何進(jìn)行抵扣？ HYPERLINK l 白【問題九十二】疤 佰【問題九十二】跋接送人的運(yùn)輸費(fèi)啊用是否可抵扣進(jìn)般項(xiàng)稅額？ HYPERLINK l 翱【問題九十三】敗 拔【問題九十三】拜企業(yè)自建廠房增凹值稅發(fā)票能否抵耙扣？ HYPERLINK l 凹【問題九十四】鞍 斑【問題九十四】板貨物發(fā)生非正常捌損失，運(yùn)費(fèi)如何巴進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出？熬 HYPERLINK l 熬【問題九十五】拌 邦【問題九十五】擺報(bào)廢的存貨進(jìn)項(xiàng)拌稅是否轉(zhuǎn)出？ HYPER

4、LINK l 般【問題九十六】背 版【問題九十六】吧計(jì)提存貨減值準(zhǔn)拔備可否進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)般出處理？ HYPERLINK l 癌【問題九十七】辦 拜【問題九十七】奧非正常戶的進(jìn)項(xiàng)癌稅額發(fā)票是否可鞍抵扣? HYPERLINK l ?！締栴}九十八】扮 背【問題九十八】般洪災(zāi)損失不作進(jìn)胺項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 HYPERLINK l 暗【問題九十九】班 扳【問題九十九】隘內(nèi)外貿(mào)兼營的商阿貿(mào)企業(yè)，國內(nèi)采罷購設(shè)備的內(nèi)陸運(yùn)搬費(fèi)，取得合法的矮公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)唉票是否可以按照翱7%的稅率計(jì)算按進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣？ HYPERLINK l 氨【問題一00】癌 板【問題一00】拜無法劃分不得抵巴扣進(jìn)項(xiàng)稅額如何百計(jì)算？ 瓣【問題八十一】敖 敗專

5、用發(fā)票上分別隘列明貨物和運(yùn)費(fèi)絆增值稅進(jìn)項(xiàng)稅如拌何抵扣？芭【問題】我公司鞍收到一張電腦版 HYPERLINK /article/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 辦增值稅跋專用發(fā)票，發(fā)票敖分兩項(xiàng)填列 HYPERLINK /article/search_16/$BB$F5$CE$EF_1_0_1.html 靶貨物把和運(yùn)費(fèi)，都是1辦7%稅率，請(qǐng)問壩我公司應(yīng)如何抵翱扣？ 頒【解答】根按據(jù) HYPERLINK /article/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 搬增值稅傲?xí)盒袟l例第六哎條規(guī)定：銷售額板為納稅人銷售

6、 HYPERLINK /article/search_16/$BB$F5$CE$EF_1_0_1.html 叭貨物白或者應(yīng)稅勞務(wù)向芭購買方收取的全版部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)胺用，但是不包括百收取的銷項(xiàng)稅額阿。 HYPERLINK /article/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 半增值稅唉暫行條例實(shí)施細(xì)啊則第十二條規(guī)皚定：條例第六條背所稱的價(jià)外費(fèi)用板，包括價(jià)外向購翱買方收取的手續(xù)瓣費(fèi)、補(bǔ)貼、基金埃、集資費(fèi)、反還礙利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、白違約金、滯納金叭、延期付款利息伴、賠償金、代收阿款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)俺、包裝費(fèi)、包裝扳物租金、儲(chǔ)備費(fèi)靶、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以捌及其他各種性質(zhì)板的

7、價(jià)外收費(fèi)。澳因此，納稅扮人銷售 HYPERLINK /article/search_16/$BB$F5$CE$EF_1_0_1.html 鞍貨物哎或者應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)爸向購買方收取的哎運(yùn)費(fèi)，應(yīng)作為價(jià)版外費(fèi)用并入銷售絆額按照適用稅率岸納稅，購買方取暗得該增值稅專 胺 用發(fā)票可以柏按票面注明的增暗值稅額申報(bào)抵扣唉。敖【問題八十二】吧 把未實(shí)際付款的增皚值稅專用發(fā)票能暗否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？拌問： HYPERLINK /article/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 版增值稅皚專用發(fā)票抵扣需板要什么樣的條件礙？如果我有一張佰發(fā)票，未辦理入矮庫，也未辦理付艾款，但發(fā)票

8、已取靶得，可以先抵扣拔嗎？對(duì) HYPERLINK /article/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 佰增值稅愛專用發(fā)票的抵扣啊時(shí)間有什么規(guī)定吧？愛答：1、 HYPERLINK /article/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 矮增值稅板專用發(fā)票抵扣條愛件：頒 HYPERLINK /article/08/11699.html 擺中華人民共和國芭增值稅暫行條例扮（ HYPERLINK /article/08/11699.html 懊國務(wù)院令200拜8年第538號(hào)按）第九條納稅人俺購進(jìn) HYPERLINK

9、 /article/search_16/$BB$F5$CE$EF_1_0_1.html 巴貨物爸或者應(yīng)稅勞務(wù)，俺取得的增值稅扣埃稅憑證不符合法絆律、行政法規(guī)或唉者國務(wù)院稅務(wù)主癌管部門有關(guān)規(guī)定擺的，其進(jìn)項(xiàng)稅額扳不得從銷項(xiàng)稅額柏中抵扣。白第十條下列藹項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額笆不得從銷項(xiàng)稅額扮中抵扣：胺（一）用于隘非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)跋目、免征增值稅鞍項(xiàng)目、集體福利百或者個(gè)人消費(fèi)的安購進(jìn) HYPERLINK /article/search_16/$BB$F5$CE$EF_1_0_1.html 矮貨物癌或者應(yīng)稅勞務(wù)；伴（二）非正瓣常損失的購進(jìn) HYPERLINK /article/search_16/$BB$F5$C

10、E$EF_1_0_1.html 藹貨物跋及相關(guān)的應(yīng)稅勞擺務(wù)；氨（三）非正半常損失的在產(chǎn)品傲、產(chǎn)成品所耗用耙的購進(jìn)貨物或者白應(yīng)稅勞務(wù)；拌（四）國務(wù)跋院財(cái)政、稅務(wù)主伴管部門規(guī)定的納凹稅人自用消費(fèi)品百；愛（五）本條奧第（一）項(xiàng)至第鞍（四）項(xiàng)規(guī)定的懊貨物的運(yùn)輸費(fèi)用翱和銷售免稅貨物叭的運(yùn)輸費(fèi)用。凹 HYPERLINK /article/85/17494.html 版中華人民共和國跋增值稅暫行條例百實(shí)施細(xì)則?。?HYPERLINK /article/85/17494.html 挨財(cái)政部、國家稅把務(wù)總局令200絆8年第50號(hào)昂）氨第十九條條吧例第九條所稱增般值稅扣稅憑證，藹是指增值稅專用霸發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口般增

11、值稅專用繳款襖書、農(nóng)產(chǎn)品收購挨發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷懊售發(fā)票以及運(yùn)輸拜費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。笆根據(jù)上述文稗件規(guī)定，增值稅拜專用發(fā)票抵扣首班先要取得符合規(guī)爸定的扣稅憑證，拌其次所用用途不昂是屬于第十條的扳不得抵扣范圍。昂2、增值稅擺專用發(fā)票抵扣時(shí)俺間：挨原來的 HYPERLINK /article/45/11461.html 啊國家稅務(wù)總局關(guān)阿于加強(qiáng)增值稅征艾收管理工作的通敖知鞍（ HYPERLINK /article/45/11461.html 安國稅發(fā)199胺515號(hào)班）規(guī)定的工業(yè)入案庫、商業(yè)付款后傲才可抵扣的規(guī)定頒已在 HYPERLINK /article/c3/23877.html 跋國家稅務(wù)總局關(guān)背于

12、發(fā)布已失效或伴廢止的稅收規(guī)范疤性文件目錄的通翱知暗（ HYPERLINK /article/c3/23877.html 佰國稅發(fā)200笆662號(hào)案）文件中被廢止岸?，F(xiàn)行的增值稅懊抵扣及時(shí)間的要靶求是按 HYPERLINK /article/f4/23061.html 八國家稅務(wù)總局關(guān)埃于增值稅一般納絆稅人取得防偽稅拌控系統(tǒng)開具的增版值稅專用發(fā)票進(jìn)吧項(xiàng)稅額抵扣問題把的通知襖（ HYPERLINK /article/f4/23061.html 癌國稅發(fā)200敗317號(hào)翱）的規(guī)定來執(zhí)行拜：斑一、增值稅斑一般納稅人申請(qǐng)俺抵扣的防偽稅控靶系統(tǒng)開具的增值絆稅專用發(fā)票，必靶須自該專用發(fā)票埃開具之日起90懊日

13、內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)胺認(rèn)證，否則不予胺抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。襖二、增值稅般一般納稅人認(rèn)證稗通過的防偽稅控盎系統(tǒng)開具的增值邦稅專用發(fā)票，應(yīng)稗在認(rèn)證通過的當(dāng)暗月按照增值稅有芭關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期八進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)按抵扣，否則不予骯抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。骯三、增值稅跋一般納稅人取得斑防偽稅控系統(tǒng)開安具的增值稅專用骯發(fā)票，其專用發(fā)按票所列明的購進(jìn)啊貨物或應(yīng)稅勞務(wù)安的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣懊時(shí)限，不再執(zhí)行拔 HYPERLINK /article/45/11461.html 翱國家稅務(wù)總局關(guān)爸于加強(qiáng)增值稅征稗收管理工作的通爸知跋（ HYPERLINK /article/45/11461.html 百國稅發(fā)199昂515號(hào)邦）中第二條有關(guān)暗進(jìn)項(xiàng)稅額

14、申報(bào)抵愛扣時(shí)限的規(guī)定。礙俺 搬熬根據(jù)最新文件： HYPERLINK /article/00/42902.html 傲國稅函200絆9617號(hào)搬 HYPERLINK /article/00/42902.html 岸關(guān)于調(diào)整增值稅哎扣稅憑證抵扣期癌限有關(guān)問題的通哎知班敗版鞍 熬壩 一、增值稅一八般納稅人取得鞍2010年1月疤1日敗以后開具的增值捌稅專用發(fā)票、公阿路內(nèi)河貨物運(yùn)輸澳業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)骯動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)班票，應(yīng)在開具之?dāng)[日起180日內(nèi)傲到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理藹認(rèn)證，并在認(rèn)證芭通過的次月申報(bào)伴期內(nèi)，向主管稅熬務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣版進(jìn)項(xiàng)稅額。柏（原文發(fā)表:澳2009-12阿-03藹霸來源：稅屋）熬【問題八十三】

15、百外資企業(yè)取得農(nóng)稗產(chǎn)品收購發(fā)票能澳否抵扣？岸 扮問：巴 岸外資企業(yè)關(guān)于收凹購農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票能巴否抵扣骯? 暗答：中華人民把共和國增值稅暫瓣行條例（中華辦人民共和國國務(wù)熬院令辦2008按年第翱538霸號(hào)）規(guī)定：第八白條納稅人購進(jìn)案貨物或者接受應(yīng)翱稅勞務(wù)（以下簡安稱購進(jìn)貨物或者拌應(yīng)稅勞務(wù)）支付笆或者負(fù)擔(dān)的增值頒稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅安額。阿下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)耙予從銷項(xiàng)稅額中挨抵扣：（一） 艾（三）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)絆品，除取得增值壩稅專用發(fā)票或者俺海關(guān)進(jìn)口增值稅耙專用繳款書外，斑按照農(nóng)產(chǎn)品收購巴發(fā)票或者銷售發(fā)佰票上注明的農(nóng)產(chǎn)八品買價(jià)和翱13%般的扣除率計(jì)算的班進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)皚稅額計(jì)算公式：氨 靶進(jìn)項(xiàng)稅額懊=奧買價(jià)拔搬扣除率

16、敗 皚根據(jù)上述規(guī)定，胺如果您是境內(nèi)增襖值稅一般納稅人矮，取得符合規(guī)定疤的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)壩票，可以按上述案發(fā)票上注明的農(nóng)案產(chǎn)品買價(jià)和白13%懊的扣除率計(jì)算的拜進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。襖 扒（埃2009-3-叭24疤爸來源：中國稅網(wǎng)盎）版【問題八十四】氨問：從商販?zhǔn)种邪召忁r(nóng)副產(chǎn)品，耙怎樣取得抵扣憑捌證？懊鞍答：根據(jù)增值拌稅暫行條例、皚財(cái)政部國家稅八務(wù)總局關(guān)于印發(fā)藹農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅霸范圍注釋的通澳知（財(cái)稅1鞍99552號(hào)半）、國家稅務(wù)翱總局關(guān)于印發(fā)唉增值稅問題解答岸（之一）的通唉知（國稅函爸199528扒8號(hào)）規(guī)定，收唉購發(fā)票僅限于收耙購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自翱產(chǎn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品骯時(shí)使用。因此，礙通過商販?zhǔn)召彽陌噢r(nóng)副產(chǎn)品只能按

17、氨商販開具普通發(fā)柏票注明的價(jià)款進(jìn)背行抵扣。班班矮絆【問題八十五】凹問：取得匯總填愛開的增值稅專用矮發(fā)票未附發(fā)票清盎單，能否抵扣進(jìn)翱項(xiàng)稅額？拌答：根據(jù)岸國家稅務(wù)總局關(guān)拜于修訂增值稅疤專用發(fā)票使用規(guī)擺定的通知（奧國稅發(fā)200笆6156號(hào)）百第十二條的規(guī)定氨，一般納稅人銷矮售貨物或者提供哎應(yīng)稅勞務(wù)可匯總版開具專用發(fā)票。礙匯總開具專用發(fā)安票的，同時(shí)使用爸防偽稅控系統(tǒng)開骯具銷售貨物或藹者提供應(yīng)稅勞務(wù)靶清單，并加蓋跋財(cái)務(wù)專用章或者岸發(fā)票專用章。因盎此未附發(fā)票清單叭，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)佰稅額。百芭【問題八十六】暗問：凡開具給增絆值稅一般納稅人拜取得匯總開具的熬運(yùn)輸發(fā)票沒附有阿運(yùn)輸清單能否作班進(jìn)項(xiàng)抵扣？壩答：根據(jù)財(cái)

18、政奧部國家稅務(wù)總局藹關(guān)于增值稅若干按政策的通知（熬財(cái)稅2005昂165號(hào)）規(guī)佰定，一般納稅人板取得的匯總開具頒的運(yùn)輸發(fā)票，凡班附有運(yùn)輸企業(yè)開八具并加蓋財(cái)務(wù)專般用章或發(fā)票專用靶章的運(yùn)輸清單，罷允許計(jì)算抵扣進(jìn)哎項(xiàng)稅額。因此，巴取得匯總開具的笆運(yùn)輸發(fā)票沒附有岸運(yùn)輸清單不得作八進(jìn)項(xiàng)抵扣。吧靶【問題八十七】捌取得增值稅專用挨發(fā)票的固定資產(chǎn)跋都可抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎俺？瓣 辦問：按照最新增胺值稅轉(zhuǎn)型政策，斑我公司所有屬于搬固定資產(chǎn)項(xiàng)目的般發(fā)票都可以抵扣般，按照企業(yè)會(huì)吧計(jì)制度和稅政啊法規(guī)的有關(guān)規(guī)定白，對(duì)企業(yè)的固定哎資產(chǎn)主要?jiǎng)澐譃榘と箢悾阂皇欠堪廖萁ㄖ铮òㄞk地下的各種水、阿電、氣管道設(shè)施扮、廠區(qū)道路、綠扳化工程等

19、）；二頒是機(jī)器設(shè)備；三霸是運(yùn)輸起重設(shè)備壩，包括各種汽車把（除交消費(fèi)稅的斑汽車）、叉車、盎挖掘機(jī)、裝載機(jī)壩、起重設(shè)備，電叭器設(shè)備、電子設(shè)安備還有大型的辦哎公家私用品等。艾 般我們公司以上項(xiàng)安目都會(huì)發(fā)生，以暗上項(xiàng)目都可以抵八扣嗎？熬答：中華人民壩共和國增值稅暫敗行條例（國務(wù)翱院令啊2008翱年第傲538笆號(hào)）第十條規(guī)定絆，下列項(xiàng)目的進(jìn)挨項(xiàng)稅額不得從銷安項(xiàng)稅額中抵扣：稗（一）用于非增拜值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、扒免征增值稅項(xiàng)目壩、集體福利或者跋個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)邦貨物或者應(yīng)稅勞皚務(wù)；皚（二）非正常損拔失的購進(jìn)貨物及凹相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)皚；氨（三）非正常損巴失的在產(chǎn)品、產(chǎn)捌成品所耗用的購巴進(jìn)貨物或者應(yīng)稅唉勞務(wù)；襖（四）國

20、務(wù)院財(cái)安政、稅務(wù)主管部案門規(guī)定的納稅人昂自用消費(fèi)品；澳（五）本條第（矮一）項(xiàng)至第（四爸）項(xiàng)規(guī)定的貨物拔的運(yùn)輸費(fèi)用和銷巴售免稅貨物的運(yùn)翱輸費(fèi)用。敖”柏 愛中華人民共和般國增值稅暫行條挨例實(shí)施細(xì)則（傲財(cái)政部、國家稅絆務(wù)總局令矮2008翱年第瓣50柏號(hào)）第二十一條挨規(guī)定，條例第十唉條第（一）項(xiàng)所敖稱購進(jìn)貨物，不版包括既用于增值傲稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不百含免征增值稅項(xiàng)辦目）也用于非增罷值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、拜免征增值稅（以鞍下簡稱免稅）項(xiàng)壩目、集體福利或版者個(gè)人消費(fèi)的固懊定資產(chǎn)。哎前款所稱固定資阿產(chǎn)，是指使用期靶限超過佰12罷個(gè)月的機(jī)器、機(jī)按械、運(yùn)輸工具以八及其他與生產(chǎn)經(jīng)哀營有關(guān)的設(shè)備、爸工具、器具等。吧第二十三條規(guī)

21、定扮，條例第十條第骯（一）項(xiàng)和本細(xì)扮則所稱非增值稅瓣應(yīng)稅項(xiàng)目，是指芭提供非增值稅應(yīng)霸稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無盎形資產(chǎn)、銷售不耙動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在搬建工程。懊前款所稱不動(dòng)產(chǎn)啊是指不能移動(dòng)或敖者移動(dòng)后會(huì)引起艾性質(zhì)、形狀改變半的財(cái)產(chǎn)，包括建澳筑物、構(gòu)筑物和班其他土地附著物頒。皚納稅人新建、改暗建、擴(kuò)建、修繕靶、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，懊均屬于不動(dòng)產(chǎn)在啊建工程。澳據(jù)此，我們認(rèn)這拔貴公司購置三個(gè)靶類別資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)案根據(jù)上述規(guī)定嚴(yán)罷格劃分可抵扣和版不可抵扣的固定襖資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，艾如涉及房屋建筑俺物及相關(guān)聯(lián)的附熬屬物、地上附著背物等固定資產(chǎn)所八產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額笆是不得抵扣的；罷機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸俺起重設(shè)備（應(yīng)納澳消費(fèi)稅小汽車外捌）除專門用于

22、非挨應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅百項(xiàng)目、集體福利澳等的機(jī)器設(shè)備進(jìn)疤項(xiàng)稅額不得抵扣搬外，包括混用的襖機(jī)器設(shè)備在內(nèi)的癌其他機(jī)器設(shè)備進(jìn)安項(xiàng)稅額均可抵扣啊。笆 罷（疤2009-3-氨4岸來源：中國稅網(wǎng)靶）翱【問題八十八】擺基建項(xiàng)目取得的八電費(fèi)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅疤能否抵扣？ 版 問：基稗建施工期間用電俺取得的電費(fèi)增值翱稅發(fā)票能否抵扣暗？ 暗 答：公傲司的基建施工期邦間取得電費(fèi)的增拌值稅進(jìn)項(xiàng)稅，是把否可以抵扣，需疤要?jiǎng)澐只?xiàng)目擺所形成固定資產(chǎn)半種類。如為不動(dòng)鞍產(chǎn)，則根據(jù)增疤值稅暫行條例辦第十條規(guī)定用于絆非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)霸目、免征增值稅白項(xiàng)目、集體福利翱或者個(gè)人消費(fèi)的耙購進(jìn)貨物或者應(yīng)襖稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅敗額不得從銷項(xiàng)稅胺額中抵扣：

23、啊 增值哎稅暫行條例實(shí)施安細(xì)則第二十三霸條規(guī)定，條例第邦十條第（一）項(xiàng)拌和本細(xì)則所稱非啊增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目敖，是指提供非增搬值稅應(yīng)稅勞務(wù)、叭轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、伴銷售不動(dòng)產(chǎn)和不凹動(dòng)產(chǎn)在建工程。壩 柏 前款所敗稱不動(dòng)產(chǎn)是指不靶能移動(dòng)或者移動(dòng)絆后會(huì)引起性質(zhì)、按形狀改變的財(cái)產(chǎn)按，包括建筑物、壩構(gòu)筑物和其他土版地附著物。 吧 納稅人翱新建、改建、擴(kuò)挨建、修繕、裝飾凹不動(dòng)產(chǎn)，均屬于白不動(dòng)產(chǎn)在建工程俺。 跋 根據(jù)上按述規(guī)定，通常情敖?jīng)r下的基建項(xiàng)目八均為不動(dòng)產(chǎn)的建艾設(shè)，其耗用電所絆對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)絆項(xiàng)不得抵扣。岸（扒日期： 藹2010-07邦-28扳）骯【問題八十九】罷鐵路大票上的哪稗些鐵路費(fèi)用可以翱抵扣？暗 霸問：請(qǐng)

24、指教下例翱列在鐵路大票上瓣的鐵路費(fèi)用（運(yùn)敖費(fèi)、電化費(fèi)、印骯花稅、鐵建基金哀、發(fā)站裝卸費(fèi)、哎保價(jià)費(fèi)、取送車鞍費(fèi)、南昆運(yùn)費(fèi)）叭哪些可以抵扣？佰 傲答：根據(jù)自骯2005扮年巴4敗月爸1佰日起澳執(zhí)行的國家稅隘務(wù)總局關(guān)于鐵路疤運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵靶扣問題的補(bǔ)充通翱知（國稅函巴20053瓣32熬號(hào)）的規(guī)定：盎“翱增值稅一般納稅背人購進(jìn)或銷售貨扮物（固定資產(chǎn)除癌外）所支付的運(yùn)佰輸費(fèi)用（包括未挨列明的新增的鐵皚路臨管線及鐵路半專線運(yùn)輸費(fèi)用）礙準(zhǔn)予抵扣。準(zhǔn)予頒抵扣的范圍僅限瓣于鐵路運(yùn)輸企業(yè)愛開具各種運(yùn)營費(fèi)頒用和鐵路建設(shè)基懊金，隨同運(yùn)費(fèi)支芭付的裝卸費(fèi)、保拔險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)霸不得抵扣。襖”疤 扳中華人民共和耙國增值稅暫行條

25、胺例實(shí)施細(xì)則（挨財(cái)政部、國家稅疤務(wù)總局令熬2008奧年第邦50骯號(hào)第十八條條礙例第八條第二款襖第（四）項(xiàng)所稱班運(yùn)輸費(fèi)用金額，礙是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)搬算單據(jù)上注明的頒運(yùn)輸費(fèi)用（包括氨鐵路臨管線及鐵傲路專線運(yùn)輸費(fèi)用礙）、建設(shè)基金，斑不包括裝卸費(fèi)、稗保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜扮費(fèi)。佰 哎因此，鐵路大票靶上準(zhǔn)予抵扣的僅皚限于鐵路運(yùn)輸企暗業(yè)開具各種運(yùn)營懊費(fèi)用和鐵路建設(shè)襖基金，隨同運(yùn)費(fèi)按支付的裝卸費(fèi)、拌保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜邦費(fèi)不得抵扣。岸 翱需注意的是：自暗2009敗年艾1埃月艾1班日起俺根據(jù)新修訂的增敗值稅條例，購進(jìn)唉固定資產(chǎn)的運(yùn)費(fèi)愛也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)伴稅。俺 氨（癌2009-3-氨4啊耙來源：中國稅網(wǎng)稗）斑【問題九十】埃退貨發(fā)生

26、的運(yùn)費(fèi)般進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣??？靶問：我公司采購拜的設(shè)備由于出現(xiàn)阿問題，現(xiàn)退回給拌賣家，運(yùn)費(fèi)由我扮公司承擔(dān)。請(qǐng)問班退貨發(fā)生的運(yùn)費(fèi)耙進(jìn)項(xiàng)稅我公司能拌否抵扣？ 氨答：增值稅暫靶行條例第八條柏規(guī)定，納稅人購啊進(jìn)貨物或者接受爸應(yīng)稅勞務(wù)（以下暗簡稱購進(jìn)貨物或氨者應(yīng)稅勞務(wù)）支敗付或者負(fù)擔(dān)的增隘值稅額，為進(jìn)項(xiàng)挨稅額。下列進(jìn)項(xiàng)哀稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)疤稅額中抵扣：癌矮（四）購進(jìn)或者昂銷售貨物以及在礙生產(chǎn)經(jīng)營過程中骯支付運(yùn)輸費(fèi)用的稗，按照運(yùn)輸費(fèi)用骯結(jié)算單據(jù)上注明笆的運(yùn)輸費(fèi)用金額耙和7%的扣除率佰計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額疤。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算百公式： 跋進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸癌費(fèi)用金額般佰扣除率 爸依據(jù)上述規(guī)定，挨企業(yè)所發(fā)生的退捌貨運(yùn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅襖可以

27、抵扣。拌(發(fā)布時(shí)間: 昂2010-8-昂12骯)扳【問題九十一】叭收貨人與發(fā)貨人笆是同一家單位如哎何進(jìn)行抵扣？伴問：百運(yùn)輸發(fā)票上的收爸貨人與發(fā)貨人是安同一家單位，是半否可以進(jìn)行抵扣邦？ 版答：沒有禁止抵八扣的規(guī)定，財(cái)稅半20051啊65號(hào)財(cái)政部靶、國家稅務(wù)總局哀關(guān)于增值稅若干拜政策的通知規(guī)白定：一般納稅人矮在生產(chǎn)經(jīng)營過程把中所支付的運(yùn)輸跋費(fèi)用，允許計(jì)算扳抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。俺 百所以涉及到比如安貨物調(diào)換倉庫涉啊及到的類似運(yùn)費(fèi)般是可抵扣的。?。òl(fā)布時(shí)間: 鞍2011-1-氨21白）藹【問題九十二】敖接送人的運(yùn)輸費(fèi)埃用是否可抵扣進(jìn)唉項(xiàng)稅額？艾問：增值稅暫耙行條例第八條隘規(guī)定：下列進(jìn)項(xiàng)白稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)背稅

28、額中抵扣：（胺四）購進(jìn)或者銷靶售 HYPERLINK /article/search_16/$BB$F5$CE$EF_1_0_1.html 扳貨物叭以及在生產(chǎn)經(jīng)營伴過程中支付運(yùn)輸扒費(fèi)用的，按照運(yùn)哎輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)柏上注明的運(yùn)輸費(fèi)奧用金額和7%的柏扣除率計(jì)算的進(jìn)俺項(xiàng)稅額。昂上述條例中鞍規(guī)定了伴“皚生產(chǎn)經(jīng)營過程中哎支付運(yùn)輸費(fèi)用埃”埃也可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅笆，我單位在實(shí)際八工作中碰到油氣翱田企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)盎營廠區(qū)用豐田4背500運(yùn)輸技術(shù)拌人員或管理人員扒到各廠開展工作安，是為經(jīng)營工作斑服務(wù)的。主管稅礙務(wù)人員認(rèn)為，既氨拉貨又拉人的車扒運(yùn)費(fèi)可以抵扣，爸只拉人的車運(yùn)輸翱費(fèi)用是不能抵扣瓣進(jìn)項(xiàng)稅的，因此斑豐田4500只耙

29、能拉人，運(yùn)費(fèi)不搬能抵扣。但是我霸單位認(rèn)為不能簡笆單從運(yùn)人還是運(yùn)擺貨去認(rèn)定，應(yīng)從埃是否和生產(chǎn)經(jīng)營版有關(guān)認(rèn)定。請(qǐng)問骯應(yīng)該如何理解？皚答： HYPERLINK /article/36/3668.html%20 矮財(cái)政部、國家稅伴務(wù)總局關(guān)于增值斑稅若干政策的通扮知跋（ HYPERLINK /article/36/3668.html%20 靶財(cái)稅2005耙165號(hào)背）規(guī)定，一般納隘稅人在生產(chǎn)經(jīng)營襖過程中所支付的哀運(yùn)輸費(fèi)用，允許熬計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅罷額。瓣 HYPERLINK /article/78/22640.html%20 班油氣田企業(yè)增值壩稅管理辦法胺（ HYPERLINK /article/78/22

30、640.html%20 鞍財(cái)稅2009拜8號(hào)叭）第八條規(guī)定，懊油氣田企業(yè)下列把項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額阿不得從銷項(xiàng)稅額俺中抵扣：靶（一）用于百非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)百目、免征增值稅跋項(xiàng)目、集體福利扒或者個(gè)人消費(fèi)的柏購進(jìn) HYPERLINK /article/search_16/$BB$F5$CE$EF_1_0_1.html 吧貨物凹或者應(yīng)稅勞務(wù)。靶本辦法規(guī)定斑的非增值稅應(yīng)稅絆項(xiàng)目，是指提供班非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)襖讓無形資產(chǎn)、銷骯售不動(dòng)產(chǎn)、建造百非生產(chǎn)性建筑物把及構(gòu)筑物。奧本辦法規(guī)定奧的非應(yīng)稅勞務(wù)，霸是指屬于應(yīng)繳營懊業(yè)稅的交通運(yùn)輸啊業(yè)、建筑業(yè)、金班融保險(xiǎn)業(yè)、郵電奧通信業(yè)、文化體傲育業(yè)、娛樂業(yè)、捌服務(wù)業(yè)稅目征收疤范圍的勞

31、務(wù)，但皚不包括本辦法規(guī)昂定的生產(chǎn)性勞務(wù)扮。昂用于集體福哀利或個(gè)人消費(fèi)的隘購進(jìn) HYPERLINK /article/search_16/$BB$F5$CE$EF_1_0_1.html 背貨物癌或者應(yīng)稅勞務(wù)，瓣包括所屬的學(xué)校扒、醫(yī)院、賓館、般飯店、招待所、捌托兒所（幼兒園胺）、療養(yǎng)院、文佰化娛樂單位等部熬門購進(jìn)的貨物或藹應(yīng)稅勞務(wù)。把（二）非正伴常損失的購進(jìn)貨翱物及相關(guān)的應(yīng)稅吧勞務(wù)；骯（三）非正愛常損失的在產(chǎn)品柏、產(chǎn)成品所耗用芭的購進(jìn)貨物或者搬應(yīng)稅勞務(wù)。半（四）國務(wù)芭院財(cái)政、稅務(wù)主按管部門規(guī)定的納八稅人自用消費(fèi)品辦。胺（五）本條哎第（一）項(xiàng)至第艾（四）項(xiàng)規(guī)定的扒貨物的運(yùn)輸費(fèi)用拌和銷售免稅貨物皚的運(yùn)

32、輸費(fèi)用。埃根據(jù)上述鞍規(guī)定，納稅人自奧用的應(yīng)征消費(fèi)稅搬的摩托車、汽車暗、游艇，其進(jìn)項(xiàng)百稅額不得從銷項(xiàng)鞍稅額中抵扣。但耙發(fā)生的修理費(fèi)用襖和油料費(fèi)用，其版進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵挨扣。一般納稅人扮在生產(chǎn)經(jīng)營過程艾中所支付的運(yùn)輸捌費(fèi)用，包括直接伴或間接的無論是昂運(yùn)貨還是運(yùn)人，稗支付的運(yùn)輸費(fèi)用爸，允許計(jì)算抵扣骯進(jìn)項(xiàng)稅額。矮昂（藹原文發(fā)表:拔2011-02盎-02扒愛來源：總局）阿【問題九十三】襖企業(yè)自建廠房增拌值稅發(fā)票能否抵阿扣？扒凹【問題】挨企業(yè)自行建筑廠 HYPERLINK /web/lc_sh_3 埃房艾，辦公樓，在建斑過程中取得的 HYPERLINK /web/sw_gzs_zzs/ 藹增值稅般專用發(fā)票能

33、否抵耙扣？ 骯稗【解答】耙 HYPERLINK /new/63_67_/2008_11_17_wa8088515201711180021980.shtml 壩中華人民共和國笆增值稅暫行條例扒第十條規(guī)定，襖下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)盎稅額不得從銷項(xiàng)扒稅額中抵扣： 伴（一）用于巴非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)板目、免征增值稅笆項(xiàng)目、集體福利哀或者個(gè)人 HYPERLINK /web/lc_sh_5 阿消費(fèi)挨的購進(jìn)貨物或者挨應(yīng)稅勞務(wù) 板 HYPERLINK /new/63_67_/2008_12_18_lu0629243451812180026766.shtml 啊中華人民共和國爸增值稅暫行條例斑實(shí)施細(xì)則扒 第二十三條艾 條例第

34、十條第霸（一）項(xiàng)和本細(xì)拌則所稱非增值稅俺應(yīng)稅項(xiàng)目，是指骯提供非增值稅應(yīng)皚稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無熬形資產(chǎn)、銷售不伴動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在罷建工程。 胺前款所稱不拜動(dòng)產(chǎn)是指不能移昂動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)頒引起性質(zhì)、形狀矮改變的財(cái)產(chǎn)，包拌括建筑物、構(gòu)筑笆物和其他土地附啊著物。 背 HYPERLINK /shuishou/ 凹納稅頒人新建、改建、百擴(kuò)建、修繕、裝暗飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬巴于不動(dòng)產(chǎn)在建工稗程。 絆因此在建過程中藹取得的增值稅專敖用發(fā)票不可以抵俺扣。俺（2011-4暗-28 11:昂1大連國稅局疤）扳【問題九十四】扒貨物發(fā)生非正常癌損失，運(yùn)費(fèi)如何隘進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出？襖 般問：根據(jù)新增搬值稅暫行條例矮及實(shí)施細(xì)則的規(guī)熬定，滿足條

35、件的艾運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅也應(yīng)按進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理。啊當(dāng)貨物發(fā)生非正襖常損失，運(yùn)費(fèi)如愛何進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出叭呢？因?yàn)樨浳锏陌碓床煌?，運(yùn)費(fèi)隘也不相同，非正案常損失發(fā)生后，皚不易清查。請(qǐng)問扳，企業(yè)當(dāng)如何具礙體操作來轉(zhuǎn)出運(yùn)熬費(fèi)？敗答：如企業(yè)為增半值稅一般納稅人吧，根據(jù)增值稅疤暫行條例第十版條的規(guī)定，非正吧常損失的購進(jìn)貨稗物及相關(guān)的應(yīng)稅澳勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額八不得從銷項(xiàng)稅額礙中抵扣，非正常靶損失購進(jìn)貨物的霸運(yùn)輸費(fèi)用所計(jì)算巴的進(jìn)項(xiàng)稅額，也熬不得從銷項(xiàng)稅額靶中抵扣。跋同時(shí)增值稅暫疤行條例實(shí)施細(xì)則礙第二十七條規(guī)邦定，已抵扣進(jìn)項(xiàng)邦稅額的購進(jìn)貨物哀或者應(yīng)稅勞務(wù)，背發(fā)生條例第十條按規(guī)定的情形的（伴免稅項(xiàng)目、非增熬值稅應(yīng)稅勞務(wù)除叭外），應(yīng)當(dāng)

36、將該案項(xiàng)購進(jìn)貨物或者爸應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)傲稅額從當(dāng)前的進(jìn)礙項(xiàng)稅額中扣減；擺無法確定該項(xiàng)進(jìn)耙項(xiàng)稅額的，按當(dāng)伴期實(shí)際成本計(jì)算瓣應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅扳額。罷因此，當(dāng)企業(yè)非半正常損失貨物的礙運(yùn)費(fèi)無法確定時(shí)罷，應(yīng)按當(dāng)期實(shí)際笆成本計(jì)算扣減的霸進(jìn)項(xiàng)稅額。案（背2009-7-稗1隘瓣來源：中國稅網(wǎng)擺）奧【問題九十五】暗報(bào)廢的存貨進(jìn)項(xiàng)澳稅是否轉(zhuǎn)出？岸問題：我司為汽柏車電子生產(chǎn)企業(yè)隘，產(chǎn)品更新?lián)Q代白較快，產(chǎn)品及原哀材料報(bào)廢較多，叭對(duì)相關(guān)稅務(wù)問題芭有一些疑問，進(jìn)安行相關(guān)咨詢：敗 新的增拌值稅暫行條例實(shí)阿施細(xì)則第二十四敖條：辦“襖增值稅暫行條例拌第十條第(二)八項(xiàng)所稱非正常損柏失：是指因管理芭不善造成被盜、案丟失、霉?fàn)€變質(zhì)按的

37、損失俺”礙。啊 我司理版解為下列幾種情叭況可不做進(jìn)項(xiàng)稅懊轉(zhuǎn)出(包括原材壩料、半成品、產(chǎn)矮成品)等：巴 a.由邦于質(zhì)量問題，造捌成的原材料、半百成品及產(chǎn)成品不巴能用于生產(chǎn)或銷矮售而報(bào)廢；板 b.由哀于產(chǎn)品質(zhì)量問題捌，售后發(fā)生召回吧，再將產(chǎn)品進(jìn)行頒的報(bào)廢；八 c.產(chǎn)阿品更新?lián)Q代，部霸分專用材料失去阿了使用價(jià)值，形襖成的報(bào)廢；扳 以上三鞍點(diǎn)理解不做進(jìn)項(xiàng)背稅轉(zhuǎn)出是否正確佰？芭 另：財(cái)笆務(wù)從謹(jǐn)慎性原則俺出發(fā)，對(duì)于已經(jīng)皚報(bào)廢的材料做了柏進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，如疤以上三點(diǎn)成立怎暗樣將轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)矮再轉(zhuǎn)回來？ 絆答：根據(jù)哀增值稅暫行條例昂第十條規(guī)定，奧“阿非正常損失的購般進(jìn)貨物及相關(guān)的扮應(yīng)稅勞務(wù)骯”拜、 笆“跋非正常損失

38、的在矮產(chǎn)品、產(chǎn)成品所柏耗用的購進(jìn)貨物骯或者應(yīng)稅勞務(wù)隘”壩的進(jìn)項(xiàng)稅金，不頒得從銷項(xiàng)稅金中昂抵扣。安原增值稅扳暫行條例實(shí)施細(xì)癌則第二十一條邦規(guī)定，非正常損案失，是指生產(chǎn)、爸經(jīng)營過程中正常邦損耗外的損失，阿包括:一是自然奧災(zāi)害損失；二是笆因管理不善造成昂貨物被盜竊、發(fā)皚生霉?fàn)€變質(zhì)等損白失；三是其它非懊正常損失。實(shí)際把稅收征管中，自隘然災(zāi)害損失的進(jìn)襖項(xiàng)稅額不得抵扣挨有些不近情理，佰“翱其它非正常損失啊”阿范圍不夠明確，版難以準(zhǔn)確把握，板存在爭議，為此哎。修訂后的增骯值稅暫行條例實(shí)澳施細(xì)則第二十拌四條規(guī)定，非正跋常損失限于因管擺理不善造成被盜按、丟失、霉?fàn)€變背質(zhì)的損失。巴綜上，上述翱三種情形的資產(chǎn)吧損失

39、，不屬于拔增值稅暫行條例暗實(shí)施細(xì)則規(guī)定般的非正常損失，按其進(jìn)項(xiàng)稅金可以板不做轉(zhuǎn)出處理。鞍對(duì)于財(cái)務(wù)上已做辦轉(zhuǎn)出處理的，可佰以作相反會(huì)計(jì)分佰錄。岸（國家稅務(wù)總局俺2011/04矮/22把 ）班【問題九十六】般計(jì)提存貨減值準(zhǔn)澳備可否進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)般出處理？百問：我公司計(jì)提爸了存貨減值準(zhǔn)備板，是否要將計(jì)提襖的這部分增值稅版進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出？斑答：企業(yè)在挨會(huì)計(jì)核算中，按敗照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求哀，存貨存在下列啊情形之一的，表拜明存貨的可變現(xiàn)伴凈值低于成本，巴需要計(jì)提存貨減案值準(zhǔn)備：霸（1）該存拜貨的市場價(jià)格持吧續(xù)下跌，并且在暗可預(yù)見的未來無翱回升的希望；般（2）企業(yè)搬使用該項(xiàng)原材料俺生產(chǎn)的產(chǎn)品的成霸本大于產(chǎn)品的銷澳售價(jià)格；

40、笆（3）企業(yè)芭因產(chǎn)品更新?lián)Q代癌，原有庫存原材跋料已不適應(yīng)新產(chǎn)吧品的需要，而該頒原材料的市場價(jià)暗格又低于其賬面扒成本；懊（4）因企疤業(yè)所提供的商品巴或勞務(wù)過時(shí)或消暗費(fèi)者偏好改變而安使市場的需求發(fā)盎生變化，導(dǎo)致市埃場價(jià)格逐漸下跌岸；板（5）其他懊足以證明該項(xiàng)存埃貨實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)愛生減值的情形。鞍上項(xiàng)列舉情形都阿不屬于增值稅規(guī)拔定中的霸“礙非正常損失襖”斑，因此，公司計(jì)哀提存貨準(zhǔn)備所對(duì)哎應(yīng)貨物，已抵扣矮的進(jìn)項(xiàng)稅不需要藹轉(zhuǎn)出。斑（安2011-05哀-22愛 來源：總局）盎【問題九十七】哎非正常戶的進(jìn)項(xiàng)澳稅額發(fā)票是否可芭抵扣?哎問：我公司于2芭009年9月取翱得一張銷售方開哎具的增值稅專用挨發(fā)票，由于銷售

41、襖方在2個(gè)月內(nèi)未爸報(bào)稅，被稅務(wù)機(jī)辦關(guān)認(rèn)定為非正常班戶。我公司持該把發(fā)票去主管稅務(wù)胺機(jī)關(guān)認(rèn)證時(shí)被確安定為失控發(fā)票。氨后來，銷售方到半稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納背稅申報(bào)后，得以愛取消非正常戶的澳確認(rèn)。請(qǐng)問，在阿這種情況下，我扒公司取得的進(jìn)項(xiàng)疤發(fā)票是否可以正疤常抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額霸？ 礙答：根據(jù)靶國家稅務(wù)總局關(guān)版于失控增值稅專罷用發(fā)票處理的批襖復(fù)（國稅函傲200860斑7號(hào)）規(guī)定，在凹稅務(wù)機(jī)關(guān)按非正耙常戶登記失控增頒值稅專用發(fā)票后八，增值稅一般納藹稅人又向稅務(wù)機(jī)拔關(guān)申請(qǐng)防偽稅控板報(bào)稅的，其主管癌稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通矮過防偽稅控報(bào)稅辦子系統(tǒng)的逾期報(bào)凹稅功能受理報(bào)稅氨。購買方主管稅靶務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)認(rèn)證發(fā)把現(xiàn)的失控發(fā)票，昂應(yīng)按照規(guī)定移

42、交斑稽查部門組織協(xié)柏查。屬于銷售方癌已申報(bào)并繳納稅邦款的，可由銷售皚方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)熬出具書面證明，俺并通過協(xié)查系統(tǒng)壩回復(fù)購買方主管白稅務(wù)機(jī)關(guān)，該失板控發(fā)票可作為購板買方抵扣增值稅佰進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證翱。艾【問題九十八】把洪災(zāi)損失不作進(jìn)搬項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出礙問：某家具廠為吧增值稅一般納稅半人，今年6月份昂因遭受洪災(zāi)，倉懊庫被淹，部分產(chǎn)百成品及原材料霉般爛報(bào)廢。經(jīng)盤庫斑清點(diǎn)，報(bào)廢的原唉材料共2萬元，耙報(bào)廢產(chǎn)成品所耗啊用的原材料計(jì)1伴.2萬元，這些愛原材料均已經(jīng)過俺認(rèn)證抵扣。該廠癌賈會(huì)計(jì)遂向主管拔國稅局咨詢，洪拜災(zāi)損失是否要作笆進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？敗 霸答：稅務(wù)人霸員告訴賈會(huì)計(jì)，霸是否要作進(jìn)項(xiàng)稅疤額轉(zhuǎn)出，關(guān)鍵要安看是否

43、屬于非正白常損失。拔2009年1月啊1日起岸施行的新增值啊稅暫行條例第般十條第（二）項(xiàng)耙規(guī)定，非正常損半失的購進(jìn)貨物及盎相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)敗不得從銷項(xiàng)稅額八中抵扣；第（三敖）項(xiàng)規(guī)定，非正奧常損失的在產(chǎn)品跋、產(chǎn)成品所耗用哎的購進(jìn)貨物或者背應(yīng)稅勞務(wù)不得從班銷項(xiàng)稅額中抵扣礙。新增值稅暫隘行條例實(shí)施細(xì)則扳第二十四條規(guī)澳定，非正常損失跋，是指因管理不白善造成被盜、丟拔失、霉?fàn)€變質(zhì)的扮損失。洪災(zāi)損失啊不屬于管理不善般，損失的購進(jìn)原盎材料不需作進(jìn)項(xiàng)敗轉(zhuǎn)出。 笆那么，損失伴的產(chǎn)成品所耗用班的原材料是否要頒進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？藹稗斑新實(shí)施細(xì)則并未岸就增值稅暫行捌條例第十條第搬（三）項(xiàng)所指的哀非正常損失作出擺具體規(guī)定，但應(yīng)霸當(dāng)參照新實(shí)施細(xì)奧則第二十四條執(zhí)啊行。同