武漢大學(xué)政府和事業(yè)單位會(huì)計(jì)重點(diǎn)分錄整理

1、骯資產(chǎn)+支出=負(fù)半債+凈資產(chǎn)+收哀入政府財(cái)政會(huì)計(jì)一、資產(chǎn)類(lèi)1.有價(jià)證劵班購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券罷借：有價(jià)證劵藹挨國(guó)庫(kù)劵柏貸：國(guó)庫(kù)存款-罷-一般預(yù)算存款頒國(guó)庫(kù)劵到期，兌斑付本例，般利息收入柏借：國(guó)庫(kù)存款-奧-一般預(yù)算存款胺貸：有價(jià)證券-笆-國(guó)庫(kù)券熬一般預(yù)算收入2.在途款礙在上年度舊賬上笆記 安收到屬于上年度扒收入般收回上年度撥款擺或支出板借：在途款俺貸：一般預(yù)算收唉入/補(bǔ)助收入/吧上解收入哀借：在途款巴貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)/盎一般預(yù)算支出阿在本年度新賬上瓣記愛(ài)借：國(guó)庫(kù)存款扮貸：在途款班3.暫付款/與拜上級(jí)往來(lái)叭某單位/某縣向哎財(cái)政局借款搬借：暫付款疤皚某單位/與下級(jí)案往來(lái)把矮某縣愛(ài)貸：國(guó)庫(kù)存款耙按一般預(yù)算存款白還款

2、后借貸相反拔將借款轉(zhuǎn)作預(yù)撥佰經(jīng)費(fèi)巴借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)埃貸：暫付款捌絆某單位扮將借款直接列作皚支出翱借：一般預(yù)算支般出案貸：暫付款背板某單位絆轉(zhuǎn)作補(bǔ)助支出版借：補(bǔ)助支出跋貸：與下級(jí)往來(lái)矮4.預(yù)撥經(jīng)費(fèi)/叭基建撥款盎下?lián)芙?jīng)費(fèi)扳借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)板艾某局壩貸：國(guó)庫(kù)存款笆爸一般預(yù)算存款阿繳回多余存款 艾借貸相反俺建設(shè)資金撥到建敗行傲借：基建撥款半唉市建行白貸：國(guó)庫(kù)存款氨捌一般預(yù)算存款昂收到建行報(bào)送建扳設(shè)資金支出數(shù)笆借：一般預(yù)算支罷出拌 貸：基建撥款哀敖市建行阿5.財(cái)政周轉(zhuǎn)金唉放款/借出財(cái)政班周轉(zhuǎn)金/待處理跋財(cái)政周轉(zhuǎn)金傲“捌財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款扳”愛(ài)賬戶核算對(duì)單位辦或個(gè)人的財(cái)政有敗償使用資金的撥笆出、貸付及收回澳情況。挨

3、埃借方登記財(cái)政周霸轉(zhuǎn)金貸出數(shù)，貸跋方登記貸出財(cái)政骯周轉(zhuǎn)金的收回?cái)?shù)笆和結(jié)轉(zhuǎn)為代核銷(xiāo)藹數(shù)。巴“俺借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金拌”敖賬戶核算上級(jí)財(cái)佰政部門(mén)借給下級(jí)扮財(cái)政部門(mén)周轉(zhuǎn)金百的借出和收回情藹況。耙 敖借方登記借給下背級(jí)財(cái)政部門(mén)的周把轉(zhuǎn)金，貸方登記埃收回的周轉(zhuǎn)金。爸“斑待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)骯金佰”辦借方登記經(jīng)批準(zhǔn)拔的轉(zhuǎn)入數(shù)，罷 翱E俺g. 借：待處扒理財(cái)政周轉(zhuǎn)金啊 爸貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金啊放款吧貸方登記按規(guī)定芭程序報(bào)批時(shí)襖沖轉(zhuǎn)案“捌財(cái)政周轉(zhuǎn)稗基矮金敗”頒（凈資產(chǎn)類(lèi)）絆賬戶的余額。澳E懊g. 借：財(cái)政靶周轉(zhuǎn)基金壩 貸傲：待處理財(cái)政周拌轉(zhuǎn)金瓣貸付給企業(yè)壩借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金罷放款哎岸某企業(yè)氨貸：其他財(cái)政存昂款昂艾財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款啊貸

4、款歸還，借貸凹相反，利息計(jì)入拜貸方，貸癌“扒財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入辦”氨借給下級(jí)財(cái)政百借：借出財(cái)政周搬轉(zhuǎn)金八瓣某縣懊貸：其他財(cái)政存辦款埃班財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款俺二、負(fù)債和凈資巴產(chǎn)類(lèi)拔1.暫存款/與板上級(jí)往來(lái) 捌斑 應(yīng)付及暫收款佰項(xiàng)霸收到某單位不明伴款項(xiàng)壩借：國(guó)庫(kù)存款芭案一般預(yù)算存款 絆貸：暫存款唉安某單位哎退還 借貸相反捌確認(rèn)收入 貸記襖“扮一般預(yù)算收入絆”邦向上級(jí)借款?yuàn)W借：國(guó)庫(kù)存款啊熬一般預(yù)算存款頒 貸：與上級(jí)拌往來(lái)邦歸還 借貸相反搬轉(zhuǎn)作預(yù)算補(bǔ)助款凹 貸記懊“熬補(bǔ)助收入伴”藹借款給上級(jí)擺借：與上級(jí)往來(lái)皚 貸：國(guó)庫(kù)存熬款疤邦一般預(yù)算存款2.借入款霸與隘“邦國(guó)庫(kù)存款艾熬一般預(yù)算存款霸”?。ㄙY產(chǎn)類(lèi)）核算把支付利

5、息，借記爸“邦一般預(yù)算支出辦”頒3.借入財(cái)政周艾轉(zhuǎn)金癌與愛(ài)“半其他財(cái)政存款?yuàn)W跋財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款把”艾核算稗支付資金占用費(fèi)凹，借記板“艾財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出懊”4.預(yù)算結(jié)余搬A.收入類(lèi)項(xiàng)目跋累計(jì)余額轉(zhuǎn)入預(yù)唉算結(jié)余扒借疤記拜“般一般預(yù)算敗收入把”“巴補(bǔ)助收入搬安一般預(yù)算補(bǔ)助收骯入盎”“襖上解收入捌佰一般預(yù)算上解收胺入癌”“笆調(diào)入資金版岸從基金預(yù)算調(diào)入奧資金敗貸骯記頒“骯預(yù)算霸結(jié)余辦”板B.支出項(xiàng)目累矮計(jì)余額扳借跋記伴“熬預(yù)算埃結(jié)余稗”藹貸八記版“案一般預(yù)算半支出耙”“皚補(bǔ)助支出隘矮一般預(yù)算補(bǔ)助支襖出拔”“挨上解支出哀斑一般預(yù)算上解支百出笆”笆5.基金預(yù)算結(jié)啊余/專用基金結(jié)叭余 方法同上6.預(yù)算周轉(zhuǎn)金昂上年

6、結(jié)余補(bǔ)充預(yù)拌算周轉(zhuǎn)金耙借：預(yù)算結(jié)余敗貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金頒上級(jí)撥款補(bǔ)充預(yù)邦算周轉(zhuǎn)金背借：國(guó)庫(kù)存款白板一般預(yù)算存款扮貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金吧抽回 借貸反向板7.財(cái)政周轉(zhuǎn)基皚金澳用一般預(yù)算資金班支出增補(bǔ)有償使哎用資金佰借：一般預(yù)算支把出搬貸：國(guó)庫(kù)存款?lèi)?ài)半一般預(yù)算存款吧借：其他財(cái)政存邦款?lèi)?ài)拌財(cái)政周轉(zhuǎn)基金放胺款氨貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)基疤金笆用財(cái)政周轉(zhuǎn)金凈壩收入補(bǔ)充財(cái)政周辦轉(zhuǎn)基金哀借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金扒收入爸貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)基傲金三、收入辦1.一般預(yù)算收稗入熬與柏“版國(guó)庫(kù)存款艾凹一般預(yù)算存款安”埃核算襖2.政府發(fā)行債辦券的核算哀收到代為背發(fā)行債券板收入般借：國(guó)庫(kù)存款翱 貸：債務(wù)收俺入巴發(fā)行手續(xù)費(fèi)礙、利息支出頒 借：一氨般預(yù)算支出傲 哀

7、貸：國(guó)庫(kù)存款骯歸還本金扮借：債務(wù)還本支壩出熬 貸：國(guó)庫(kù)存氨款擺省政府帶給地級(jí)搬市財(cái)政政府債券斑資金 鞍借：債務(wù)轉(zhuǎn)貸支哀出鞍 貸：國(guó)庫(kù)存藹款盎擺一般預(yù)算存款四、支出百一般預(yù)算支出、敗基金預(yù)算支出、絆專用基金支出、扮補(bǔ)助支出、上解埃支出、調(diào)出資金邦、財(cái)政周轉(zhuǎn)金支壩出五、政府采購(gòu)搬1.對(duì)暫存款、皚暫付款設(shè)下級(jí)科邦目襖“敖暫付款笆罷政府采購(gòu)款昂”暗、澳“敖暫付款俺安政府采購(gòu)款芭”班省財(cái)政將預(yù)算資吧金轉(zhuǎn)存礙“安政府采購(gòu)資金專扮戶稗”半借：暫付款熬皚政府采購(gòu)款拌貸：國(guó)庫(kù)存款八澳一般預(yù)算存款稗借：其他財(cái)政存柏款骯貸：暫存款白擺政府采購(gòu)款（財(cái)罷政預(yù)算款）哎采購(gòu)單位劃錢(qián)入拔“俺政府采購(gòu)資金專癌戶扮”礙借：其他財(cái)

8、政存懊款靶貸：暫存款爸岸政府采購(gòu)配套資柏金（某單位）佰支付采購(gòu)資金，暗政府和單位按比罷例支付暗借：暫存款把埃政府采購(gòu)款（政擺府預(yù)算款）凹挨政府采購(gòu)配套資盎金（某單位） 骯貸：其他財(cái)政存岸款柏財(cái)政將該筆資金瓣列報(bào)支出罷借：一般預(yù)算支懊出挨貸：暫付款哀捌政府采購(gòu)款唉結(jié)余退還懊借：暫存款?yuàn)W吧政府采購(gòu)款（政凹府預(yù)算款）鞍絆政府采購(gòu)配套資阿金（某單位） 斑貸：其他財(cái)政存扳款八借：國(guó)庫(kù)存款搬啊一般預(yù)算存款岸貸：暫付款稗傲政府采購(gòu)款六、年終轉(zhuǎn)賬壩1.將頒“昂一般預(yù)算收入骯”“俺補(bǔ)助收入矮”“搬上解收入奧”“吧調(diào)入資金懊”柏賬戶的年末余額頒轉(zhuǎn)入拜“拜預(yù)算結(jié)余敗”絆 借收入，貸結(jié)扒余疤2.將扮“扮一般預(yù)算支出頒

9、”“斑補(bǔ)助支出佰”“骯上解支出挨”啊賬戶的年末余額八轉(zhuǎn)入案“敗預(yù)算結(jié)余礙”借結(jié)余，貸支出阿3.將扮“鞍基金預(yù)算收入藹”岸賬戶的年末余額阿轉(zhuǎn)入礙“背基金預(yù)算結(jié)余靶”頒。借收入，貸結(jié)挨余唉4.將稗“吧基金預(yù)算支出白”“傲調(diào)出資金矮”哎賬戶的年末余額背轉(zhuǎn)入哀“霸基金預(yù)算結(jié)余翱”跋賬戶。借結(jié)余，疤貸支出八5.將班“啊專用基金收入絆”埃賬戶的年末余額澳轉(zhuǎn)入伴“捌專用基金結(jié)余頒”吧6.將拔“案專用基金支出礙”按賬戶的年末余額八轉(zhuǎn)入絆“翱專用基金結(jié)余辦”敗7.將班“班財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出罷”霸賬戶的年末余額霸沖轉(zhuǎn)傲“背財(cái)政資金收入岸”頒 借收入，貸支辦出啊8.將安“扮財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入安”皚被扳“皚財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出爸”

10、艾沖減后的余額轉(zhuǎn)笆入哀“八財(cái)政周轉(zhuǎn)基金板”扒賬戶借收入，貸基金啊行政事業(yè)單位會(huì)耙計(jì)八一、資產(chǎn)、負(fù)債白類(lèi)扮1.零余額賬戶敗用款額度罷收到單位零余額隘賬戶代理銀行轉(zhuǎn)斑來(lái)的財(cái)政授權(quán)支隘付到賬通知書(shū)襖借：零余額賬戶礙用款額度耙 貸：撥入經(jīng)辦費(fèi)（行政單位）壩/財(cái)政補(bǔ)助收入襖（事業(yè)單位）版通過(guò)該賬戶購(gòu)買(mǎi)骯辦公用品，提取斑現(xiàn)金爸借：材料拜把辦公用品/現(xiàn)金俺 貸：零余額把用款額度礙收到代理銀行轉(zhuǎn)按來(lái)的財(cái)政直接支把付入賬通知書(shū)般行政單位案借：經(jīng)費(fèi)支出唉 貸：撥入經(jīng)柏費(fèi)奧事業(yè)單位奧借：事業(yè)支出埃 貸：財(cái)政補(bǔ)疤助收入愛(ài)2.財(cái)政應(yīng)返還扳額度般（資產(chǎn)類(lèi)）斑（1）岸本年度財(cái)政直接哎支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)頒班是實(shí)際支出數(shù)=伴財(cái)政應(yīng)

11、返還額度疤借方版(2) 本年度頒已下達(dá)哀的財(cái)政授權(quán)支付哎額度數(shù)哎鞍財(cái)政授權(quán)支付實(shí)礙際數(shù)=財(cái)政應(yīng)返熬還額度借方佰年終計(jì)算差額八（1）礙未下達(dá)代理銀行扮的尚未支用數(shù)按借：財(cái)政應(yīng)返還奧額度奧 貸：財(cái)政補(bǔ)案助收入版（事業(yè)單位）爸年終計(jì)算差額（版2）板已下達(dá)代理銀行辦的尚未支出數(shù)搬借：財(cái)政應(yīng)返還芭額度罷 貸：零余額安賬戶用款額度鞍次年初，收到上盎年度未下達(dá)單位阿零余額賬戶用款氨額度/收到額度昂恢復(fù)到賬通知書(shū)班借：零余額賬戶骯用款額度藹 貸：財(cái)政應(yīng)笆返還額度捌3.事業(yè)單位固皚定資產(chǎn)增減變動(dòng)啊核算凹購(gòu)買(mǎi)設(shè)備扒借：事業(yè)支出佰 貸：銀行存靶款/應(yīng)付票據(jù)/捌應(yīng)付賬款絆借：固定資產(chǎn)靶 貸：固定基般金奧清理報(bào)廢版借：

12、固定基金艾 貸：固定資拌產(chǎn)扮借：銀行存款/敖其他應(yīng)收款/現(xiàn)澳金瓣 貸：專用基凹金鞍翱修購(gòu)基金佰4.應(yīng)繳預(yù)算款氨（負(fù)債類(lèi)）拌指行政事業(yè)單位哎在業(yè)務(wù)活動(dòng)中按藹規(guī)定取得的應(yīng)上絆繳財(cái)政預(yù)算的各霸種款項(xiàng)，主要包斑括納入預(yù)算管理背的政府性基金、哎納入預(yù)算管理的辦行政性收費(fèi)、罰佰沒(méi)款項(xiàng)、沒(méi)收財(cái)奧務(wù)變價(jià)款等扳貸方登記應(yīng)繳數(shù)把，借方登記已繳胺數(shù)擺，礙與邦“柏銀行存款霸”伴賬戶核算擺5.應(yīng)繳財(cái)政專挨戶款半指行政事業(yè)單位礙按規(guī)定代收的應(yīng)柏上繳財(cái)政專戶的哎預(yù)算外資金收入壩貸方登記應(yīng)繳數(shù)奧，借方登記已繳霸數(shù)，與笆“班銀行存款艾”疤賬戶核算 二、收入類(lèi)1. 醫(yī)院收入矮賬戶設(shè)置：胺“癌藥庫(kù)藥品按”扳、把“岸藥房藥品頒”“佰

13、藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)辦”班（敗即批零差價(jià)皚）案購(gòu)入藥品捌 翱 胺 扒借：藥庫(kù)藥品皚 管理費(fèi)傲用柏 貸：銀行存笆款氨/應(yīng)付賬款?yuàn)W自制藥品，驗(yàn)收盎入庫(kù)哀借：藥庫(kù)藥品骯 貸：成本費(fèi)壩用拌月末盤(pán)盈，翱經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬艾借：庫(kù)存藥品扳搬中成藥挨 貸：待處理岸財(cái)產(chǎn)損溢癌百中成藥盤(pán)盈版借：待處理財(cái)產(chǎn)吧損溢骯瓣中成藥盤(pán)盈啊 貸：事業(yè)支半出藹頒藥品支出辦藥房向藥庫(kù)領(lǐng)藥版借：藥房藥品扳 貸：藥庫(kù)藥俺品啊 藥絆品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)邦藥品銷(xiāo)售隘結(jié)轉(zhuǎn)成本壩借：銀行存款哀 貸：事業(yè)收扮入骯敗藥品收入芭借：事業(yè)支出吧 貸：藥房藥扳品擺2. 財(cái)政補(bǔ)助版收入/財(cái)政專戶翱返還收入/上級(jí)傲補(bǔ)助收入借：事業(yè)支出板 貸：財(cái)政補(bǔ)班助收入/上級(jí)補(bǔ)岸助收入爸事業(yè)單

14、位收到財(cái)白政專戶核撥的預(yù)柏算外資金 借熬：銀行存款傲 跋 礙 叭 俺 哎 貸：扮財(cái)政專戶返還收暗入巴胺年末轉(zhuǎn)入 事業(yè)扒結(jié)余愛(ài)3.高等學(xué)校事辦業(yè)收入巴學(xué)費(fèi)收入，按比吧例轉(zhuǎn)入事業(yè)收入芭、應(yīng)繳財(cái)政專戶矮款熬借：銀行存款安 貸：事業(yè)收氨入啊 應(yīng)隘繳財(cái)政專戶款疤將應(yīng)繳財(cái)政專戶凹款通過(guò)銀行上繳扮借：應(yīng)繳財(cái)政專愛(ài)戶款敖 貸：銀行存安款拜財(cái)政專戶轉(zhuǎn)撥收傲入，存銀行盎借：銀行存款氨 貸：財(cái)政專芭戶返還收入4.經(jīng)營(yíng)收入扒取得或確認(rèn)經(jīng)營(yíng)襖收入半 熬借：銀行存款壩 貸：經(jīng)營(yíng)收般入辦 應(yīng)熬繳稅金斑辦應(yīng)繳增值稅（銷(xiāo)叭項(xiàng)收入）捌年終轉(zhuǎn)賬扒借：經(jīng)營(yíng)收入佰 貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)啊余背5.附屬單位交氨款借：銀行存款盎 貸：附屬單奧位繳款埃

15、6.事業(yè)支出/奧經(jīng)營(yíng)支出/撥出辦經(jīng)費(fèi)/上繳上級(jí)捌支出/對(duì)附屬部氨位補(bǔ)助收入/結(jié)氨轉(zhuǎn)自籌基建暗支出類(lèi)，與哀“岸銀行存款?lèi)?ài)”八賬戶核算巴7.事業(yè)結(jié)余/般結(jié)余分配翱（1）基本支出暗結(jié)余熬結(jié)轉(zhuǎn)基本支出事把業(yè)活動(dòng)的收入類(lèi)翱賬戶敗借收入類(lèi)賬戶，壩貸事業(yè)結(jié)余搬結(jié)轉(zhuǎn)基本支出事挨業(yè)活動(dòng)的支出類(lèi)霸賬戶芭借事業(yè)結(jié)余，貸耙支出類(lèi)賬戶胺對(duì)基本支出結(jié)余搬進(jìn)行分配傲借：結(jié)余分配翱貸：專用基金拌年末轉(zhuǎn)賬藹借：事業(yè)結(jié)余敗貸：結(jié)余分配癌借：結(jié)余分配耙背轉(zhuǎn)至事業(yè)基金矮貸：事業(yè)基金吧霸一般基金藹（2）項(xiàng)目支出哎結(jié)余8. 事業(yè)基金柏年終，將當(dāng)期末擺分配結(jié)余轉(zhuǎn)入事擺業(yè)基金岸借：結(jié)余分配唉 貸：事業(yè)基翱金耙翱一般基金絆項(xiàng)目已完成的撥扒入?？罱Y(jié)余，按扮規(guī)定留歸本單位爸使用斑借：撥入?？畎?貸：事業(yè)基百金白襖一般基金罷用固定資產(chǎn)對(duì)外敖投資昂借：對(duì)外投資皚 貸：事業(yè)基凹金阿伴投資基金巴借：固定基金按 貸：固定資版產(chǎn)9.修購(gòu)基金氨提取修購(gòu)基金捌借：