房產(chǎn)稅與車船稅綜述

1、拔更多企業(yè)學(xué)院：翱 敗中小企業(yè)管理奧全能版按183套講座+絆89700跋份靶資料敗總經(jīng)理、高層笆管理隘49套講座+1隘6388班份辦資料岸中層管理學(xué)院藹耙46套講座+6巴020疤份靶資料澳國(guó)學(xué)智慧、易爸經(jīng)百46套講座背人力資源學(xué)院奧靶56套講座+2疤7123盎份靶資料岸各階段員工培唉訓(xùn)學(xué)院擺77套講座+ 絆324拜份岸資料礙員工管理企業(yè)氨學(xué)院稗67套講座+ 挨8720案份埃資料叭工廠生產(chǎn)管理半學(xué)院吧52套講座+ 胺13920瓣份斑資料暗財(cái)務(wù)管理學(xué)院皚懊53套講座+ 懊17945芭份懊資料把銷售經(jīng)理學(xué)院哀敗56套講座+ 啊14350板份瓣資料按銷售人員培訓(xùn)背學(xué)院扒72套講座+ 澳4879壩份奧資

2、料挨更多企業(yè)學(xué)院：白 澳中小企業(yè)管理安全能版按183套講座+巴89700藹份伴資料頒總經(jīng)理、高層笆管理叭49套講座+1伴6388辦份擺資料皚中層管理學(xué)院百靶46套講座+6礙020案份按資料扳國(guó)學(xué)智慧、易般經(jīng)爸46套講座班人力資源學(xué)院凹案56套講座+2岸7123艾份盎資料凹各階段員工培斑訓(xùn)學(xué)院按77套講座+ 案324挨份案資料胺員工管理企業(yè)按學(xué)院拌67套講座+ 昂8720凹份壩資料伴工廠生產(chǎn)管理隘學(xué)院半52套講座+ 邦13920版份俺資料挨財(cái)務(wù)管理學(xué)院吧扒53套講座+ 矮17945啊份拌資料霸銷售經(jīng)理學(xué)院頒霸56套講座+ 板14350敖份頒資料絆銷售人員培訓(xùn)拔學(xué)院叭72套講座+ 擺4879辦份胺

3、資料昂第三章 房產(chǎn)稅板和車船稅房產(chǎn)稅頒 安第一節(jié) 房產(chǎn)稅唉概述一、概念唉房產(chǎn)稅是以跋房屋壩為征稅對(duì)象，斑以房屋的計(jì)稅余爸值或租金收入為拔計(jì)稅依據(jù)，向房澳屋產(chǎn)權(quán)所有人征笆收的一種財(cái)產(chǎn)稅敗。哀（哀按征稅對(duì)象分類罷屬財(cái)產(chǎn)稅類拜，征稅對(duì)象是稅阿法的基本要素，瓣也是一種稅區(qū)別拌于另一種稅的主背要標(biāo)志，按征稅案對(duì)象分類是最基癌本最主要的分類奧方法。扳）安二、我國(guó)房產(chǎn)稅柏的發(fā)展半房產(chǎn)稅最早起源八于西周時(shí)期的“板廛(半哀)布笆”，新中國(guó)成立唉以后，中央人民奧政府政務(wù)院于1百952年8月頒澳布了城市房地愛產(chǎn)稅暫行條例佰，規(guī)定對(duì)城市中耙的房屋及占地合骯并征收房產(chǎn)稅和拌地產(chǎn)稅，稱為城靶市房地產(chǎn)稅。1捌973年簡(jiǎn)化稅

4、安制，把企業(yè)征收叭的這個(gè)稅種并入版了工商稅。對(duì)房拔地產(chǎn)管理部門和翱個(gè)人的房屋，以柏及外資企業(yè)，中傲外合資、合作經(jīng)耙營(yíng)企業(yè)的房屋，岸繼續(xù)保留征收房藹地產(chǎn)稅。翱我國(guó)實(shí)行改革開懊放以后，為了發(fā)礙揮稅收的作用，八1984年10爸月，國(guó)務(wù)院決定隘在推行第二步利靶改稅和改革工商艾稅制時(shí)，對(duì)國(guó)內(nèi)岸企業(yè)單位恢復(fù)征凹收房產(chǎn)稅。當(dāng)時(shí)矮考慮土地歸國(guó)家芭所有，不允許買哎賣，原房地產(chǎn)稅挨的稅名與征收對(duì)暗象內(nèi)涵已名不符疤實(shí)，故將城市房伴地產(chǎn)稅分為房產(chǎn)胺稅和城鎮(zhèn)土地使板用稅。1986拔年9月15日，稗國(guó)務(wù)院正式發(fā)布鞍了中華人民共耙和國(guó)房產(chǎn)稅暫行俺條例（以下簡(jiǎn)叭稱房產(chǎn)稅暫行敖條例），從當(dāng)埃年10月1日開邦始施行。各省、氨自治

5、區(qū)、直轄市藹政府根據(jù)條例規(guī)斑定，先后制訂了壩施行細(xì)則。至此懊，房產(chǎn)稅在全國(guó)笆范圍內(nèi)全面征收隘。唉三、房產(chǎn)稅的特凹點(diǎn)案現(xiàn)行房產(chǎn)稅是在俺原計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制哀和財(cái)產(chǎn)所有結(jié)構(gòu)安的框架內(nèi)恢復(fù)征爸收的。一方面繼熬承了過(guò)去房產(chǎn)稅靶的傳統(tǒng)做法。同昂時(shí)又考慮了我國(guó)柏新舊體制轉(zhuǎn)換過(guò)扒程中的某些特殊白情況。因此，具拔有自身的特點(diǎn)。罷房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)安稅中的個(gè)別財(cái)產(chǎn)半稅爸按征稅對(duì)象的范澳圍不同，財(cái)產(chǎn)稅瓣可以分為一般財(cái)頒產(chǎn)稅與個(gè)別財(cái)產(chǎn)懊稅。一般財(cái)產(chǎn)稅跋也稱胺“吧綜合財(cái)產(chǎn)稅奧”班，是對(duì)納稅人擁隘有的各類財(cái)產(chǎn)實(shí)唉行綜合課征的稅辦收。個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅白也稱般“翱單項(xiàng)財(cái)產(chǎn)稅哎”般，是對(duì)納稅人擁懊有的土地、房屋叭、資本和其他財(cái)邦產(chǎn)分別課征的

6、稅捌收。房產(chǎn)稅屬于矮個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅，其白征稅對(duì)象只是房背屋半。斑（二）昂征稅范圍限于城氨鎮(zhèn)的經(jīng)營(yíng)性房屋奧 疤房產(chǎn)稅在城疤市、縣城、建制懊鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍拌內(nèi)征收，不涉及凹農(nóng)村。農(nóng)村的房爸屋，大部分是農(nóng)板民居住用房，為百了不增加農(nóng)民負(fù)氨擔(dān)，對(duì)農(nóng)村的房斑屋沒有納入征稅愛范圍。另外，對(duì)跋某些擁有房屋，鞍但自身沒有納稅班能力的單位，如白國(guó)家撥付行政經(jīng)敗費(fèi)、事業(yè)經(jīng)費(fèi)和艾國(guó)防經(jīng)費(fèi)的單位叭自用的房產(chǎn)，也哀通過(guò)免稅的方式瓣將這類房屋排除奧在征稅范圍之外板。 奧扮 艾（三）擺區(qū)別房屋的經(jīng)營(yíng)白使用方式規(guī)定征拜稅辦法半 壩擁有房屋的壩單位和個(gè)人，既暗可以將房屋用于哀經(jīng)營(yíng)自用哀，版又可以把房屋用按于出租、出典。敗房產(chǎn)稅根據(jù)

7、納稅愛人經(jīng)營(yíng)形式不同靶，對(duì)前一類房屋啊按房產(chǎn)計(jì)稅余值絆征收，對(duì)后一類罷房屋按租金收入頒計(jì)稅，使征稅辦挨法符合納稅人的暗經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，便于伴平衡稅收負(fù)擔(dān)和稗征收管理。邦 四、房產(chǎn)稅的爸立法原則邦（簡(jiǎn)單了解一下安）熬（一）拜籌集地方財(cái)政收挨入俺在分稅制體制下罷，財(cái)產(chǎn)稅是各級(jí)敗地方財(cái)政的主體拌稅。我國(guó)的房產(chǎn)笆稅屬于地方稅，罷征收房產(chǎn)稅可以絆為地方財(cái)政籌集稗一部分市政建設(shè)敗資金，緩解地方班財(cái)力不足的矛盾半。而且，房產(chǎn)稅按以房屋為征稅對(duì)百象，稅源比較穩(wěn)八定，隨著地方經(jīng)捌濟(jì)的發(fā)展和工商背各業(yè)的興旺，房奧產(chǎn)稅收人將成為版地方財(cái)政收入的按一個(gè)主要敗來(lái)源扳。扒俺 愛（二）班調(diào)節(jié)財(cái)富分配搬 艾房屋是法人和個(gè)搬人擁有財(cái)

8、富的主啊要形式。對(duì)房屋拜，尤其是對(duì)個(gè)人伴擁有的經(jīng)營(yíng)性房柏屋征收房產(chǎn)稅，敗在調(diào)節(jié)財(cái)富分配擺方面可以發(fā)揮積啊極作用。昂板 （三）芭有利于加強(qiáng)房產(chǎn)俺管理，配合城市翱住房制度改革阿 扮對(duì)房屋擁有者征俺收房產(chǎn)稅，不僅奧可以調(diào)節(jié)單位、般居民之間的財(cái)富哀分配，還有利于叭加強(qiáng)對(duì)房屋的管扮理，提高房屋的唉使用效益。另一巴方面，房產(chǎn)稅規(guī)啊定對(duì)個(gè)人擁有的埃非營(yíng)業(yè)用房屋不皚征房產(chǎn)稅，可以瓣鼓勵(lì)個(gè)人建房、挨購(gòu)房和改善住房俺條件，配合和推邦動(dòng)城市住房制度把改革。愛第二節(jié) 納稅義昂務(wù)人與征稅對(duì)象一、納稅義務(wù)人疤房產(chǎn)稅以在征稅俺范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)癌權(quán)所有人為納稅翱人，其中：斑1凹產(chǎn)權(quán)屬國(guó)家所有啊的般，由經(jīng)營(yíng)管理單柏位納稅；產(chǎn)權(quán)屬

9、翱集體和個(gè)人所有案的，由集體單位案和個(gè)人納稅。胺 班2氨產(chǎn)權(quán)出典的，由捌承典人納稅艾。癌所謂產(chǎn)權(quán)出典是骯指產(chǎn)權(quán)所有人將癌房屋、生產(chǎn)資料鞍等的產(chǎn)權(quán)，在一澳定期限內(nèi)典當(dāng)給挨他人使用，而取跋得租金的一種融暗資業(yè)務(wù)。這種業(yè)阿務(wù)大多數(shù)發(fā)生于礙出典人急需用款吧，但又想保留產(chǎn)啊權(quán)贖回權(quán)的情況埃。承典人向出典疤人交付一定得典耙價(jià)之后，在質(zhì)典疤期內(nèi)即獲抵押物班品的支配權(quán)，并矮可轉(zhuǎn)典。產(chǎn)權(quán)的邦典價(jià)一般要低于班賣價(jià)。出典在規(guī)安定期間內(nèi)須歸還拌典價(jià)的本金和利氨息，方可贖回出扒典房屋的產(chǎn)權(quán)。拜由于在房屋的出疤典期間，產(chǎn)權(quán)所啊有人已無(wú)權(quán)支配癌房屋，因此，辦稅法規(guī)定由對(duì)房矮屋具有支配權(quán)的吧承典人為納稅人啊。吧 扒3產(chǎn)權(quán)所有

10、人巴、背承罷典人耙不在房屋所在地奧的，由房產(chǎn)代管扳人或者使用人拔納稅。岸 白4產(chǎn)權(quán)未確定巴及扒租典糾紛未解決靶的，亦由房產(chǎn)代按管人或者使用人襖納稅。襖所謂租典糾紛，按是指產(chǎn)權(quán)所有人奧在房屋出典和租昂賃關(guān)系上，與承氨典人、租賃人發(fā)邦生各種爭(zhēng)議，特耙別是權(quán)利和義務(wù)罷的爭(zhēng)議懸而未決案的。對(duì)租典糾紛拜未解決的房產(chǎn)，搬規(guī)定由代管人或版使用人為納稅人版，主要目的在于愛加強(qiáng)征收管理，八保證房產(chǎn)稅及時(shí)百入庫(kù)。百 啊5無(wú)租使用其把他房產(chǎn)的問(wèn)題。岸納稅單位和個(gè)人辦無(wú)租使用房產(chǎn)管埃理部門、免稅單班位及納稅單位的安房產(chǎn)，應(yīng)由澳使用人鞍代為繳納房產(chǎn)稅稗。頒（注意免租期的拔，仍由產(chǎn)權(quán)所有吧人按房產(chǎn)余值繳暗納房產(chǎn)稅，財(cái)稅拔

11、【2009】1奧28號(hào)，財(cái)稅【扮2010】12胺1號(hào)）扒自2009般年1月1日起，俺外商投資企業(yè)、阿外國(guó)企業(yè)和組織藹以及外籍個(gè)人，拜依照中華人民吧共和國(guó)房產(chǎn)稅暫阿行條例繳納房芭產(chǎn)稅。般（以人民幣以外板的貨幣為記賬本埃位幣的外資企業(yè)敖及外籍個(gè)人在繳矮納房產(chǎn)稅時(shí)，均暗應(yīng)將其根據(jù)記賬唉本位幣計(jì)算的稅佰款按照繳款上月隘最后一日的人民罷幣匯率中間價(jià)折胺合成人民幣。白財(cái)稅【2009佰】3號(hào)暗）哀【例題3-1 班多選題】扮下列房產(chǎn)中，應(yīng)翱當(dāng)繳納房產(chǎn)稅的巴是（ ）。 皚A絆.笆外國(guó)企業(yè)的廠房柏 藹B敖.叭中外合資企業(yè)的叭倉(cāng)庫(kù) 澳C啊.敖房地產(chǎn)公司開發(fā)癌未售的商品房 扳D案.頒房地產(chǎn)公司開發(fā)稗未售但出借的商哎品

12、房 吧【昂答案稗】AB昂D 頒【骯解析邦】自2009年唉1月1日起，澳外商投資企業(yè)絆、邦外國(guó)企業(yè)芭和外國(guó)人經(jīng)營(yíng)的把房產(chǎn)按照國(guó)稅發(fā)胺【1986】9靶0號(hào)文件及有關(guān)奧規(guī)定征收稗房產(chǎn)稅。對(duì)房地靶產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造愛的商品房，在售澳出前，不征收房柏產(chǎn)稅；但對(duì)售出絆前房地產(chǎn)開發(fā)企白業(yè)已使用或出租癌、出借的商品房辦應(yīng)按規(guī)定征收房背產(chǎn)稅。熬（但出售前所占礙的土地要征收土鞍地使用稅，國(guó)稅班發(fā)【2004】鞍100號(hào)；房地俺產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開班發(fā)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自吧用的，不繳納營(yíng)愛業(yè)稅、企業(yè)所得盎稅、土地增值稅礙、契稅，但要繳盎納房產(chǎn)稅、土地暗使用稅。）扮【例題3-2 版單選題】擺下列各項(xiàng)中，關(guān)擺于房產(chǎn)稅納稅人疤的正確說(shuō)法是（

13、霸 ）。 盎A版.唉房屋產(chǎn)權(quán)出租的敖，由承租人繳納翱房產(chǎn)稅 柏B半.襖房屋產(chǎn)權(quán)出典的鞍，由承典人繳納半房產(chǎn)稅 拜C百.叭房屋產(chǎn)權(quán)出典的版，由出典人繳納疤房產(chǎn)稅 邦D盎.藹房屋產(chǎn)權(quán)出售的般，由出售人繳納埃房產(chǎn)稅 【答案】B胺【扮解析百】壩房屋產(chǎn)權(quán)出租的拔，由出租人繳納暗房產(chǎn)稅；房屋產(chǎn)伴權(quán)出典的，由承矮典人繳納的房產(chǎn)哎稅，而不是出典隘人繳納房產(chǎn)稅；藹房屋產(chǎn)權(quán)出售的凹，出售方已不再安擁有產(chǎn)權(quán)，不繳按納房產(chǎn)稅凹。吧【例題3-安3 單選題哀】罷融資租賃房屋，罷在租賃期內(nèi)房產(chǎn)哎稅的納稅人是（癌 ）。邦A(yù)租出方 癌 B租入方 背 C免稅 皚D當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)跋關(guān)根據(jù)實(shí)際情況胺確定【答案】D哀【解析】融資租澳賃房屋

14、，在租賃翱期內(nèi)房產(chǎn)稅的納癌稅人由當(dāng)?shù)囟悇?wù)捌機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情鞍況確定。二、征稅對(duì)象凹房產(chǎn)稅的征稅對(duì)百象是房產(chǎn)。所謂搬房產(chǎn)，是指有屋懊面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)埃（暗有墻或兩邊有柱艾）拜，能夠遮風(fēng)避雨壩，可供人們?cè)谄浒街猩a(chǎn)、學(xué)習(xí)、岸工作、娛樂、居壩住或貯藏物資的氨場(chǎng)所。扳房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)爸建造的商品房，班在出售前，不征唉收房產(chǎn)稅；但對(duì)唉出售前房地產(chǎn)開叭發(fā)企業(yè)已使用或疤出租、出借的商挨品房應(yīng)按規(guī)定征邦收房產(chǎn)稅。藹自2006年1壩月1日起，翱凡在房產(chǎn)稅征收拜范圍內(nèi)的頒具備房屋功能的扒地下建筑，包括辦與地上房屋相連半的地下建筑以及拌完全建在地面以阿下的建筑、地下柏人防設(shè)施扳等，均應(yīng)當(dāng)依照霸有關(guān)規(guī)定征收房爸產(chǎn)稅。壩財(cái)稅【

15、2005隘】181號(hào)隘 上艾述具備房屋功能懊的地下建筑是指半有屋面和維護(hù)結(jié)哀構(gòu)，能夠遮風(fēng)避唉雨，可供人們?cè)诎渲猩a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)按、工作、學(xué)習(xí)、壩娛樂、居住或儲(chǔ)辦藏物資的場(chǎng)所。挨【例題3-4 邦單選題】下列需霸要繳納房產(chǎn)稅的瓣設(shè)施是（ ）翱A.廠區(qū)圍墻 襖 B.變電塔 霸 C.露天涼亭昂 D.倉(cāng)庫(kù)【答案】D盎【解析】按我國(guó)擺稅法規(guī)定，房產(chǎn)頒是以房屋表現(xiàn)的愛財(cái)產(chǎn)；房屋是指哎有屋面和維護(hù)結(jié)班構(gòu)，可供人們?cè)诎倨渲猩a(chǎn)、工作翱、學(xué)習(xí)、娛樂、案居住或儲(chǔ)藏物資百的場(chǎng)所，不包括笆獨(dú)立于房屋之外壩的建筑物，如廠胺區(qū)圍墻、水塔、靶變電塔、露天停昂車場(chǎng)、露天涼亭唉、露天游泳池、白噴泉設(shè)施等不屬吧于房屋，不征房癌產(chǎn)稅。耙

16、（磚窯，敞開式爸車棚等）艾【例題3-5 辦判斷題】對(duì)房地扒產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造板的商品房，在出板售前，一律不征癌收房產(chǎn)稅?！敬鸢浮堪稀窘馕觥堪狈康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)邦建造的商品房，案在出售前，不征俺收房產(chǎn)稅；但對(duì)八出售前房地產(chǎn)開頒發(fā)企業(yè)已使用或癌出租、出借的商澳品房應(yīng)按規(guī)定征胺收房產(chǎn)稅。氨第三節(jié) 征稅范叭圍巴房產(chǎn)稅的征稅范扮圍為：城市、縣壩城、建制鎮(zhèn)和工版礦區(qū)。八1城市是指國(guó)搬務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的瓣市。頒（我區(qū)屬于市區(qū)矮）斑2縣城是指縣礙人民政府所在地邦的地區(qū)。隘（也要經(jīng)國(guó)務(wù)院瓣批準(zhǔn)）按3建制鎮(zhèn)是指拜經(jīng)省、自治區(qū)、巴直轄市人民政府哎批準(zhǔn)設(shè)立的建制爸鎮(zhèn)。吧4工礦區(qū)是指傲工商業(yè)比較發(fā)達(dá)啊、人口比較集中扒、符合國(guó)務(wù)院規(guī)

17、邦定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)稗但尚未設(shè)立建制隘鎮(zhèn)的大中型工礦艾企業(yè)所在地。開埃征房產(chǎn)稅的工礦伴區(qū)須經(jīng)省、自治擺區(qū)、直轄市人民埃政府批準(zhǔn)。暗房產(chǎn)稅的征稅范敖圍不包括農(nóng)村，靶這主要是為了減矮輕農(nóng)民的負(fù)擔(dān)。巴因?yàn)檗r(nóng)村的房屋阿，除農(nóng)副業(yè)生產(chǎn)佰用房外，大部分疤是農(nóng)民居住用房懊。對(duì)農(nóng)村房屋不哀納入房產(chǎn)稅征稅邦范圍，有利于農(nóng)辦業(yè)發(fā)展，繁榮農(nóng)疤村經(jīng)濟(jì)，有利于氨社會(huì)穩(wěn)定。唉但我區(qū)在扮內(nèi)政字200爸6371號(hào)文骯件靶中規(guī)定，捌在建制鎮(zhèn)行政區(qū)安域內(nèi)，除農(nóng)林牧阿漁業(yè)和農(nóng)牧民居阿住用房以外的所把有從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)靶用房均征收房產(chǎn)班稅鞍。由此可以看出奧，絆建制鎮(zhèn)行政區(qū)域傲內(nèi)藹的農(nóng)村如果有經(jīng)搬營(yíng)性房屋，如小懊商店、米面加工板廠、修理鋪凹（

18、現(xiàn)不夠流轉(zhuǎn)稅熬起征點(diǎn)的個(gè)體工佰商戶也不繳納房靶產(chǎn)稅和土地使用辦稅）捌等，仍需要繳納芭房產(chǎn)稅，只有用凹于農(nóng)林牧漁的生澳產(chǎn)用房及農(nóng)牧民傲的居住用房是免按征房產(chǎn)稅的疤。敗（設(shè)在農(nóng)村的廠柏礦也征收房產(chǎn)稅藹）啊 【例題3拜-6 多選題】半在我區(qū)，下列房俺產(chǎn)應(yīng)征房產(chǎn)稅的哀有（ ）。埃A.高等院校教捌學(xué)用房 皚 板 B.中小學(xué)唉出租房屋 艾C.軍隊(duì)辦對(duì)外翱營(yíng)業(yè)的招待所 愛 D柏.區(qū)政府辦公用捌房昂E.農(nóng)村的小賣藹店半 【答案】捌BCE藹 【解析】奧免稅單位的出租翱用房及行政事業(yè)壩單位的經(jīng)營(yíng)用房辦都應(yīng)繳納房產(chǎn)稅半，叭農(nóng)村房屋用于經(jīng)白營(yíng)的也要繳納房胺產(chǎn)稅。瓣 壩 版 邦 骯第四節(jié) 計(jì)稅依頒據(jù)與稅率一、計(jì)稅依據(jù)矮

19、房產(chǎn)稅的計(jì)稅依背據(jù)是房產(chǎn)的計(jì)稅胺價(jià)值或房產(chǎn)的租拔金收入。按照房熬產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值征稅靶的，稱為從價(jià)計(jì)擺征；按照房產(chǎn)租扳金收入計(jì)征的，胺稱為從租計(jì)征。凹 （一）唉從價(jià)計(jì)征。壩般房產(chǎn)稅暫行條拌例規(guī)定。房產(chǎn)藹稅依照房產(chǎn)原值稗一次減除10擺30后的余盎值計(jì)算繳納。各癌地扣除比例由當(dāng)凹地省、自治區(qū)、藹直轄市人民政府哎確定。扒（注意批準(zhǔn)單位耙，我區(qū)扣除率1岸0%）暗1鞍班房產(chǎn)原值是指納靶稅人按照會(huì)計(jì)制壩度規(guī)定，在賬簿挨“固定資產(chǎn)”科斑目中記載的房屋八原價(jià)。擺（注意看賬簿上扳有無(wú)新增固定資愛產(chǎn)）稗因此，凡按會(huì)計(jì)凹制度規(guī)定在賬簿隘中記載有房屋原跋價(jià)的，應(yīng)以房屋敖原價(jià)按規(guī)定減除暗一定比例后作為耙房產(chǎn)余值計(jì)征房笆產(chǎn)稅；

20、沒有記載癌房屋原價(jià)的，按頒照上述原則并參般照同類房屋，按疤規(guī)定計(jì)征房產(chǎn)稅翱。靶（財(cái)稅地字【1癌986】008敗號(hào)的規(guī)定，僅作霸參考，現(xiàn)已廢止把）拔值得注意的是：襖自2009年1藹月1日起，對(duì)依俺照房產(chǎn)原值計(jì)稅敖的房產(chǎn)，不論是柏否記載在會(huì)計(jì)賬叭簿固定資產(chǎn)科目伴中，均應(yīng)按照房叭屋原價(jià)計(jì)算繳納凹房產(chǎn)稅。柏財(cái)稅【2008半】152號(hào)凹2矮愛房產(chǎn)原值應(yīng)包括傲與房屋不可分割伴的各種附屬設(shè)備跋或一般不單獨(dú)計(jì)凹算價(jià)值的配套設(shè)拔施。主要有：暖啊氣、衛(wèi)生、通風(fēng)捌、照明、煤氣等柏設(shè)備；各種管線頒，如蒸汽、壓縮哀空氣、石油、給傲水排水等管道及礙電力、電訊、電藹纜導(dǎo)線；電梯、斑升降機(jī)、過(guò)道、阿曬臺(tái)等。屬于房傲屋附屬設(shè)備

21、的水矮管、下水道、暖捌氣管、煤氣管等阿應(yīng)從最近的探視擺井或三通管起，疤計(jì)算原值；電燈笆網(wǎng)、照明線從進(jìn)背線盒連接管起，唉計(jì)算原值。霸3暗稗納稅人對(duì)原有房罷屋進(jìn)行藹改建、擴(kuò)建的，扳要相應(yīng)增加房屋扮的原值頒。拌房產(chǎn)余值是房產(chǎn)叭的原值減除規(guī)定岸比例后的剩余價(jià)疤值。般此外，還應(yīng)注意哎以下盎兩拔個(gè)問(wèn)題：拌（1）凹對(duì)投資聯(lián)營(yíng)的房矮產(chǎn)，在計(jì)征房產(chǎn)拌稅時(shí)應(yīng)予以區(qū)別跋對(duì)待。對(duì)于以房按產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投把資者參與投資利爸潤(rùn)分紅，跋共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的熬，癌按房產(chǎn)余值唉作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)扒征房產(chǎn)稅；對(duì)以俺房產(chǎn)投資，收取搬固定收入，不承藹擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，拜實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名霸義取得房產(chǎn)租金般，應(yīng)根據(jù)房產(chǎn)奧稅暫行條例的吧有關(guān)規(guī)定由出租盎方按租金

22、收入計(jì)俺繳房產(chǎn)稅。拌（等于收到租金伴）拌 昂（2）藹對(duì)融資租賃房屋礙的情況，由于租扒賃費(fèi)包括購(gòu)進(jìn)房愛屋的價(jià)款、手續(xù)埃費(fèi)、借款利息等辦，與一般房屋出八租的“租金”內(nèi)敖涵不同，且租賃愛期滿后。當(dāng)承租挨方償還最后一筆懊租賃費(fèi)時(shí)，房屋扳產(chǎn)權(quán)要轉(zhuǎn)移到承斑租方。這實(shí)際是半一種變相的分期叭付款購(gòu)買固定資啊產(chǎn)的形式，所以佰在胺計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)俺以房產(chǎn)余值計(jì)算奧征收，至于租賃巴期內(nèi)房產(chǎn)稅的納氨稅人，由當(dāng)?shù)囟惏蟿?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際笆情況確定。?。ㄗ⒁饧?jí)次）稗4阿暗房屋附屬設(shè)備和搬配套設(shè)施的計(jì)稅百規(guī)定。澳從2006年1暗月1日起，房屋拌附屬設(shè)備和配套拜設(shè)施計(jì)征房產(chǎn)稅懊按以下規(guī)定執(zhí)行版：跋 疤 （1）傲凡以房屋為載體鞍，不可

23、隨意移動(dòng)隘的附屬設(shè)備和配般套設(shè)施，如班給排水、采暖、懊消防、中央空調(diào)靶、電氣及智能化唉樓宇設(shè)備佰等，無(wú)論在會(huì)計(jì)辦核算中是否單獨(dú)拔記賬與核算，都柏應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值鞍，計(jì)征房產(chǎn)稅。唉（2）凹對(duì)于更換房屋附哎屬設(shè)備和配套設(shè)百施的，在將其價(jià)背值計(jì)入房產(chǎn)原值扒時(shí)，可扣減原來(lái)芭相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施笆的價(jià)值；笆對(duì)附屬設(shè)備和配按套設(shè)施中易損壞哀、需要經(jīng)常更換奧的零配件，更新挨后不再計(jì)入房產(chǎn)跋原值。版（各種小型配件翱）熬5般礙居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)百主共有的經(jīng)營(yíng)性斑房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅笆。暗從2007年1扒月1日起，對(duì)居哎民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主愛共有的經(jīng)營(yíng)性房辦產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)熬（包括自營(yíng)和出扳租）的代管人或頒使用人繳納房產(chǎn)愛稅。其中自營(yíng)的巴

24、，依照房產(chǎn)原值叭減除10%至3隘0%后的余值計(jì)芭征，沒有房產(chǎn)原般值或不能將業(yè)主耙共有房產(chǎn)與其他八房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確哎劃分開的，吧由房產(chǎn)所在地地白方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照疤同類房產(chǎn)核定房奧產(chǎn)原值；出租的奧，依照租金收入哀計(jì)征。背6.芭 擺關(guān)于無(wú)租使用其襖他單位房產(chǎn)的房板產(chǎn)稅問(wèn)題耙：礙無(wú)租使用其他單斑位房產(chǎn)的應(yīng)稅單阿位和個(gè)人，依照敗房產(chǎn)余值代繳納襖房產(chǎn)稅。白財(cái)稅【2009襖】128號(hào)（注霸意免租期的，仍稗由產(chǎn)權(quán)所有人按澳房產(chǎn)余值繳納房熬產(chǎn)稅，財(cái)稅【2版010】121哀號(hào)）扮7.斑 關(guān)于出典房產(chǎn)巴的房產(chǎn)稅問(wèn)題：八產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)笆，由承典人依照壩房產(chǎn)余值繳納房般產(chǎn)稅。鞍關(guān)于安置殘疾人凹就業(yè)單位城鎮(zhèn)土辦地使用稅等政策

25、爸的通知跋財(cái)稅【2010骯】121號(hào)罷第三款俺對(duì)按照房產(chǎn)原值阿計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)拜論上如何核算，捌房產(chǎn)原值均應(yīng)包懊含地價(jià)，包括為唉取得土地使用權(quán)礙支付的價(jià)款、開安發(fā)土地發(fā)生的成版本費(fèi)用等。宗地胺容積率低于0.唉5的，按房產(chǎn)建骯筑面積的2倍計(jì)爸算土地面積并據(jù)盎此確定計(jì)入房產(chǎn)愛原值的地價(jià)。盎例：如某公司辦懊公樓建筑面積8邦000平米，征扮用土地支付的價(jià)罷款4000萬(wàn)元搬，征用土地面積凹共20000平疤米，則計(jì)入房產(chǎn)把原價(jià)的低價(jià)為4壩000800唉02200百00=3200俺萬(wàn)元（容積率8絆000200絆00=0.4）胺內(nèi)蒙古自治區(qū)地邦方稅務(wù)局關(guān)于對(duì)氨地價(jià)計(jì)入房產(chǎn)原柏值征收房產(chǎn)稅有哀關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通氨知皚

26、內(nèi)地稅字【20鞍11】96號(hào)巴一、劃撥土地如半何計(jì)價(jià)征收房產(chǎn)按稅辦對(duì)企業(yè)未支付土辦地出讓金等開發(fā)翱成本、費(fèi)用的無(wú)背償劃撥土地(主懊要是老國(guó)有企業(yè)板)，雖以國(guó)家授阿權(quán)經(jīng)營(yíng)、作價(jià)入哀股等方式對(duì)土地癌進(jìn)行了價(jià)值評(píng)估澳，該評(píng)估價(jià)值不扒屬于取得土地使把用權(quán)支付的價(jià)款癌，所以不計(jì)入房隘產(chǎn)原值征繳房產(chǎn)霸稅。絆二、房產(chǎn)用地的笆價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原拔值版計(jì)入房產(chǎn)原值的拜地價(jià)是指納稅人辦為取得土地使用挨權(quán)所支付價(jià)款、巴開發(fā)土地發(fā)生的稗成本、費(fèi)用和按凹國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交板納的有關(guān)稅費(fèi)。搬對(duì)買地建房的，稗應(yīng)將有關(guān)地價(jià)結(jié)拌轉(zhuǎn)計(jì)入房產(chǎn)原值翱征繳房產(chǎn)稅；對(duì)傲直接購(gòu)買房地產(chǎn)叭的，按買價(jià)確定昂房產(chǎn)原值，征繳斑房產(chǎn)稅。岸三、房產(chǎn)稅計(jì)稅奧依

27、據(jù)土地價(jià)值中熬容積率如何計(jì)算吧考慮到將地價(jià)計(jì)安入房產(chǎn)原值后，捌部分單位如，倉(cāng)搬儲(chǔ)、物流企業(yè)等芭由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的骯特殊性，占地面拜積大，可能稅負(fù)跋增加較多，對(duì)這罷類般“氨大地小房斑”按的情況需給予一跋定照顧，按應(yīng)稅板房產(chǎn)建筑面積的扒2倍計(jì)算地價(jià)并傲入房產(chǎn)原值征稅暗。宗地容積率低芭于0.5的屬于矮“按大地小房辦”澳可僅將部分土地疤的地價(jià)計(jì)入房產(chǎn)阿原值，計(jì)入的土壩地面積按應(yīng)稅房擺產(chǎn)建筑面積的2按倍計(jì)算；反之則皚應(yīng)將全部地價(jià)計(jì)藹入房產(chǎn)原值計(jì)征埃房產(chǎn)稅。拜【例題3-7 哀單選題】下列各白項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收懊房產(chǎn)稅的是（ 伴 ）。凹A.行政機(jī)關(guān)所熬屬的招待所使用稗的房產(chǎn)把B.某森林公園板用于公共游覽參盎觀的建筑

28、耙C.施工期間施案工企業(yè)在基建工骯地搭建的臨時(shí)辦氨公用房盎D.郵政部門坐胺落在城市、縣城拌、建制鎮(zhèn)、工礦芭區(qū)以外的房產(chǎn)【答案】A澳【解析】選項(xiàng)B隘、C、D均為現(xiàn)敗行房產(chǎn)稅政策中佰的免稅項(xiàng)目唉【例題3-8 鞍多選題】下列關(guān)愛于現(xiàn)行房產(chǎn)稅的傲說(shuō)法中，表述不捌正確的有（ 吧）。隘 A.房產(chǎn)稅從百價(jià)計(jì)征僅對(duì)于會(huì)版計(jì)賬簿上記載的澳房產(chǎn)按計(jì)稅價(jià)值安征稅頒B.對(duì)房產(chǎn)原值奧明顯不合理的，芭應(yīng)重新予以評(píng)估搬；對(duì)房產(chǎn)沒有原斑值的，應(yīng)由房屋班所在地的稅務(wù)機(jī)絆關(guān)參考同類房屋盎的價(jià)值核定礙C.對(duì)附屬設(shè)備背和配套設(shè)備中易疤損壞、需要經(jīng)常邦更換的零配件，班更新后不再計(jì)入吧房產(chǎn)原值白D.以房產(chǎn)投資埃、收取固定收入安，不承擔(dān)聯(lián)

29、營(yíng)風(fēng)昂險(xiǎn)的，由被投資啊方按從價(jià)計(jì)征房隘產(chǎn)稅【答案】AD阿【解析】自20奧09年1月1日伴起，對(duì)依照房產(chǎn)八原值計(jì)稅的房產(chǎn)壩，不論是否記載爸在會(huì)計(jì)賬簿固定拌資產(chǎn)科目中，均昂應(yīng)按照房產(chǎn)原值板計(jì)算繳納房產(chǎn)稅芭。房屋原價(jià)應(yīng)根癌據(jù)國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)罷制度規(guī)定進(jìn)行核罷算。對(duì)納稅人未辦按國(guó)家會(huì)計(jì)制度矮規(guī)定核算并記載叭的，應(yīng)按規(guī)定予佰以調(diào)整和重新評(píng)傲估。以房產(chǎn)投資癌、收取固定收入岸，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)愛險(xiǎn)的，實(shí)際上是靶納稅人以聯(lián)營(yíng)名敖義取得房產(chǎn)租金靶，應(yīng)隘由出租方按租金邦收入佰計(jì)算繳納房產(chǎn)稅笆。（二）從租計(jì)征般房產(chǎn)稅暫行條安例規(guī)定，房產(chǎn)拌出租的，以房產(chǎn)唉租金收入為房產(chǎn)啊稅的計(jì)稅依據(jù)。芭所謂房產(chǎn)的租金隘收入，是房屋產(chǎn)耙權(quán)所有

30、人背出租房產(chǎn)使用權(quán)靶所得的報(bào)酬，包罷括貨幣收入和實(shí)阿物收入。板如果是以勞務(wù)或哎者其他形式為報(bào)俺酬抵付房租收入襖的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)匕镣惙慨a(chǎn)的租金拔水平，確定一個(gè)按標(biāo)準(zhǔn)租金額從租板計(jì)征。罷納稅人對(duì)個(gè)人出敖租房屋的租金收捌入申報(bào)不實(shí)或申捌報(bào)數(shù)與同一地段拌同類房屋的租金鞍收入相比明顯不鞍合理的，稅務(wù)部氨門可以按照中愛華人民共和國(guó)稅跋收征收管理法瓣的有關(guān)規(guī)定，采爸取科學(xué)合理的方壩法核定其應(yīng)納稅盎款。哎具體辦法把由各省、自治區(qū)熬、直轄市礙地方稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)拜合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況氨制定凹。笆（注意審批機(jī)關(guān)鞍）爸【例題3-澳9白 單選題】百趙某擁有兩處房捌產(chǎn)，一處原值6搬0萬(wàn)元的房產(chǎn)供巴自己和家人居住板，另一處原值2案0

31、萬(wàn)元的房產(chǎn)于按2008年7月岸1日出租給王某昂居住，按市場(chǎng)價(jià)唉每月取得租金收啊入1200元，背趙某當(dāng)年應(yīng)繳納伴的房產(chǎn)稅為（ 埃 ）邦A(yù).288 霸 B.576 疤 C.840挨 D.86霸4 【答案】A胺【解析】個(gè)人所昂有非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)頒免征房產(chǎn)稅；原般值60萬(wàn)元的房翱產(chǎn)供自己及家人跋居住是免征房產(chǎn)盎稅的；另外一處鞍，也只就出租期氨間取得的租金收熬入繳納房產(chǎn)稅。哀應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=胺12004%笆6288（吧元）案【例題3- 多案選題】房產(chǎn)稅的礙計(jì)稅依據(jù)可以是拜（ ）。凹A.融資租賃房哀屋的，以房產(chǎn)原斑值計(jì)稅 白B.聯(lián)營(yíng)投資房拜產(chǎn)，共擔(dān)投資風(fēng)熬險(xiǎn)的，以房產(chǎn)余搬值計(jì)稅叭C.出租房產(chǎn)的叭，以租金計(jì)稅安D

32、.租入房產(chǎn)的佰，以租金計(jì)稅【答案】BC傲【解析】融資租挨賃房屋的，以房阿產(chǎn)余值計(jì)稅；租班入房產(chǎn)的，由出懊租方按租金計(jì)稅搬。二、稅率熬我國(guó)現(xiàn)行房產(chǎn)稅埃采用的是比例稅擺率。由于房產(chǎn)稅凹的計(jì)稅依據(jù)分為案從價(jià)計(jì)征和從租懊計(jì)征兩種形式；骯所以房產(chǎn)稅的稅版率也有兩種：一岸種是按房產(chǎn)原值般一次減除10埃30后的余辦值計(jì)征的。稅率拜為l.2；另癌一種是按房產(chǎn)出澳租的租金收入計(jì)柏征的，稅率為l版2。從200翱1年11月1日笆起，對(duì)個(gè)人按市艾場(chǎng)價(jià)格出租的居白民住房，用于居壩住的，可暫減按巴4的稅率征收拜房產(chǎn)稅。佰2008年3月敖1日起，笆對(duì)個(gè)人出租住房爸，不區(qū)分用途（襖可用于商業(yè)）襖，按4%的稅率把征收房產(chǎn)稅。對(duì)

33、邦企事業(yè)單位、社愛會(huì)團(tuán)體以及其他胺組織按市場(chǎng)價(jià)格絆向個(gè)人出租用于哎居住的住房，哎減按4%的稅率辦征收房產(chǎn)稅背。百財(cái)稅【2008芭】24號(hào)唉第斑五氨節(jié) 應(yīng)納稅額的八計(jì)算皚一、應(yīng)納稅額的皚計(jì)算芭房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額挨的計(jì)算分為兩種白情況：一是從價(jià)芭計(jì)征的計(jì)算；二柏是從租計(jì)征的計(jì)哎算擺（一）從價(jià)計(jì)征傲的計(jì)算敖從價(jià)計(jì)征是按房哀產(chǎn)的原值減除一把定比例后的余值鞍計(jì)征骯，計(jì)算公式為：藹應(yīng)納稅額=稗應(yīng)稅房產(chǎn)原值半氨（1扣除比例笆）板稅率（1.2靶）擺如前所述，房產(chǎn)半原值是“固定資礙產(chǎn)”科目中記載岸的房屋原價(jià)；減笆除一定比例是挨省、自治區(qū)、直襖轄市人民政府哎規(guī)定的10%哀30%的減除比熬例；計(jì)征的適用笆稅率為1.2%

34、岸對(duì)資產(chǎn)評(píng)估部門案評(píng)估后的企業(yè)房襖產(chǎn)增值部分，在翱沒有新的規(guī)定前把，仍按現(xiàn)行政策稗規(guī)定，以房產(chǎn)原骯值計(jì)征房產(chǎn)稅。阿對(duì)法律、行政法吧規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)奧計(jì)制度規(guī)定的房熬產(chǎn)評(píng)估增值，并岸且按照會(huì)計(jì)制度爸規(guī)定調(diào)整房產(chǎn)原俺值的應(yīng)按調(diào)整后背的原值為基數(shù)繳礙納房產(chǎn)稅。源自板中國(guó)稅務(wù)報(bào)熬2011.3.背21般（二）從租計(jì)征背房產(chǎn)稅白從租計(jì)征是按拔房產(chǎn)租金收入邦計(jì)征案，計(jì)算公式為：啊應(yīng)納稅額=房產(chǎn)案租金收入稅率襖（12耙或4%）半以人民幣以外的半貨幣為安記賬本位幣芭的外資企業(yè)及外氨籍個(gè)人在繳納房佰產(chǎn)稅時(shí)，均應(yīng)將案其根據(jù)記賬本位案幣計(jì)算的稅款按芭照繳款熬上月最后一日的巴人民幣匯率中間矮價(jià)折合成人民幣瓣。艾（三）背自

35、用的地下建筑哀，按以下方式計(jì)拜稅：稗 1笆辦工業(yè)用途房產(chǎn)絆，以房屋原價(jià)的絆5060%作盎為應(yīng)稅房產(chǎn)原值白。吧（單獨(dú)的地下建柏筑，我區(qū)60%吧）岸 應(yīng)納房拔產(chǎn)稅的稅額=應(yīng)懊稅房產(chǎn)原值奧1-(10%熬30%1.扳2。盎 2愛阿商業(yè)和其他用途稗房骯產(chǎn)，以房屋原價(jià)鞍的7080擺作為應(yīng)稅房產(chǎn)原扮值。扮（我區(qū)80%）哎 應(yīng)納房斑產(chǎn)稅的稅額=應(yīng)挨稅房產(chǎn)原值安1-(10%耙30%)1絆.2。翱 房屋原拜價(jià)折算為應(yīng)稅房把產(chǎn)原值的跋具體比例擺，由澳各省、自治區(qū)、邦直轄市和計(jì)劃單絆列市財(cái)政和地方扮稅務(wù)部門在上述稗幅度內(nèi)自行確柏定。挨 斑 阿3對(duì)于與地上扮房屋半相連艾的地下建筑，如拜房屋的地下室、皚地下停車場(chǎng)、商爸場(chǎng)

36、的地下部分等藹，應(yīng)將地下部分熬與地上房屋般視為一個(gè)整體按翱照地上房屋建筑熬的有關(guān)規(guī)定計(jì)算暗征收房產(chǎn)稅襖。背4. 版出租的地下建筑凹，按照出租地上百房屋建筑的有關(guān)版規(guī)定計(jì)算征收房挨產(chǎn)稅。?！纠}3-10埃 單選題】20柏09年4月，某疤企業(yè)將其與辦公傲樓相連的地下停鞍車場(chǎng)和另一獨(dú)立半的地下建筑物改瓣為地下生產(chǎn)車間哀，停車場(chǎng)原值1芭00萬(wàn)元，地下敖建筑物原價(jià)20百0萬(wàn)元，該企業(yè)伴所在省財(cái)政和地芭方稅務(wù)部門確定癌地下建筑物的房鞍產(chǎn)原價(jià)的折算比隘例為50%，房礙產(chǎn)原值減除比例凹為30%。該企耙業(yè)以上兩處地下霸建筑物2009斑年4月至12月板份應(yīng)繳納房產(chǎn)稅?。?）萬(wàn)元。襖（理解為原有房般屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)唉

37、的，從當(dāng)月起計(jì)矮算）跋A.0.95 疤 B.1.唉15 C罷.1.26 半 D.1.8胺9【答案】C愛【解析】（10芭0+2005爸0%）（1癌30%）1.板2%912懊=1.26(萬(wàn)艾元)爸【例題3-11熬 單選題】某企拜業(yè)2009年委般托施工企業(yè)建造骯物資倉(cāng)庫(kù)，8月頒末辦理驗(yàn)收手續(xù)奧，入賬價(jià)值為3版00萬(wàn)元，同年隘9月1日將原值哎400萬(wàn)元的舊班倉(cāng)庫(kù)對(duì)外投資聯(lián)扮營(yíng)，當(dāng)年收取固敖定利潤(rùn)12萬(wàn)元愛。當(dāng)?shù)卣?guī)定矮房產(chǎn)計(jì)稅余值扣白除比例為30%版，該企業(yè)200版9年度應(yīng)繳納房拔產(chǎn)稅（ ）萬(wàn)把元。愛（假設(shè)僅有倉(cāng)庫(kù)昂，不含其他辦公骯樓等）埃A.3.6 辦 B.4.5靶2 C.壩3.84 皚 D.4.

38、8 白 【答案】B艾【解析】（1）搬施工企業(yè)建設(shè)的絆房屋，從辦理驗(yàn)斑收手續(xù)之日的次阿月起，計(jì)征房產(chǎn)把稅。物資倉(cāng)庫(kù)應(yīng)耙繳納房產(chǎn)稅=3拌00（13啊0%）1.2爸%412靶0.84(萬(wàn)元哎)笆(2)對(duì)房產(chǎn)聯(lián)扒營(yíng)投資，不共擔(dān)霸風(fēng)險(xiǎn)，只收取固半定收入，應(yīng)由出傲租方按租金收入把計(jì)繳房產(chǎn)稅，1熬212%=1暗.44(萬(wàn)元)懊，2009年1巴月1日到9月1辦日，這8個(gè)月應(yīng)八按照敗房產(chǎn)余值愛計(jì)征，400骯（130%）稗1.2%8礙12=2.2盎4(萬(wàn)元)爸(3)該企業(yè)2拔009年度應(yīng)繳唉納的房產(chǎn)稅=0罷.84+1.4伴4+2.24=胺4.52(萬(wàn)元瓣)敖【例題3-骯12靶 單選題】敗：某企業(yè)200翱9吧年2月

39、委托一施熬工單位新建廠房俺，9月對(duì)建成的澳廠房辦理驗(yàn)收手鞍續(xù)，同時(shí)接管基伴建工地價(jià)值10氨0萬(wàn)元的材料棚埃，一并轉(zhuǎn)入固定靶資產(chǎn)，原值合計(jì)皚1100萬(wàn)元。佰該企業(yè)所在省規(guī)擺定的房產(chǎn)余值扣邦除比例為30%拌。200版9翱年企業(yè)該項(xiàng)固定班資產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)百稅（ ）翱A.2.1萬(wàn)元癌 頒 胺B.2.31萬(wàn)耙元 氨 哀C.2.8萬(wàn)元爸 安 八D.3.08萬(wàn)挨元岸 八【答案】B絆 白【解析】在基建叭工地為基建服務(wù)翱的骯各種工棚、材料盎材料棚、休息棚耙和辦公室、食堂芭、茶爐房、汽車啊房等臨時(shí)性房屋唉，扮在施工期間，一伴律免征房產(chǎn)稅翱。但工程結(jié)束后拌，施工企業(yè)將這氨種臨時(shí)性房屋交奧還或做人轉(zhuǎn)讓給柏基建單位的，應(yīng)

40、扒從基建單位接收版的次月起，照章耙納稅。應(yīng)納房產(chǎn)頒稅1100拔（1-30）懊1.23扮/122.3扮1（萬(wàn)元）扒第六節(jié)辦 扳會(huì)計(jì)核算一、科目設(shè)置絆企業(yè)繳納的房產(chǎn)埃稅應(yīng)在“管理費(fèi)壩用”中列支拜，通過(guò)“應(yīng)交稅柏費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)藹稅”科目核算佰。二、賬務(wù)處理啊計(jì)算應(yīng)繳房產(chǎn)稅罷時(shí)，借記“管理澳費(fèi)用”科目，貸安記“應(yīng)交稅費(fèi)辦應(yīng)交房產(chǎn)稅”笆科目；繳納房產(chǎn)捌稅時(shí)，借記“應(yīng)奧交稅費(fèi)半搬應(yīng)交房產(chǎn)稅”科敗目，貸記“銀行耙存款”科目。懊由于房產(chǎn)稅是按襖年征收分期繳納稗（一般是6個(gè)月凹），如果企業(yè)分捌期繳納的稅額較稗大，可以暗通過(guò)“待攤費(fèi)用絆”科目，分期攤壩入管理費(fèi)用中扒去。案（不影響當(dāng)期損昂益）熬【例題3-13斑 計(jì)算題

41、】某人板民團(tuán)體A、B兩埃棟辦公樓，A棟半房產(chǎn)原值為50胺0萬(wàn)元，B棟房耙產(chǎn)原值為400懊萬(wàn)元。2009案年3月30日至俺12月31日該啊團(tuán)體將B棟出租絆，租金收入為2盎0萬(wàn)元。該團(tuán)體挨所在省規(guī)定的房靶產(chǎn)余值扣除比例俺為10%，該團(tuán)奧體2009年應(yīng)伴繳納房產(chǎn)稅（ 巴 ）耙【答案】20搬12%100柏00=2400板0元巴【解析】板人民團(tuán)體自用的吧房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅擺，但用于出租的扒要按租金收入征暗收房產(chǎn)稅隘。叭【賬務(wù)處理】計(jì)翱提時(shí) 借：管熬理費(fèi)用房產(chǎn)敖稅 般 24把000皚 啊 白 癌 貸：應(yīng)交隘稅費(fèi)應(yīng)交房凹產(chǎn)稅 胺 2挨4000佰 骯 繳納爸時(shí) 借：應(yīng)交阿稅費(fèi)應(yīng)交房挨產(chǎn)稅 啊 24000邦 按 胺

42、 佰 貸：銀行佰存款 八 襖 巴 2把4000骯第六節(jié) 稅收優(yōu)藹惠跋房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)邦惠是根據(jù)懊國(guó)家政策需要和扮納稅人的負(fù)擔(dān)能按力哀制定的。由于房澳產(chǎn)稅屬地方稅，耙因此給予地方一懊定的減免權(quán)限，癌有利于地方因地扳制宜處理問(wèn)題。敗 目前，鞍房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)懊惠政策主要有：哎 （一）半國(guó)家機(jī)關(guān)、人民藹團(tuán)體、軍隊(duì)鞍自用哎的房產(chǎn)免征房產(chǎn)芭稅。但上述免稅氨單位的出租房產(chǎn)隘以及非自身業(yè)務(wù)八使用的生產(chǎn)、營(yíng)搬業(yè)用房，不屬于啊免稅范圍。俺 這里的案“人民團(tuán)體”，班是指經(jīng)國(guó)務(wù)院授安權(quán)的政府部門批霸準(zhǔn)設(shè)立或登記備壩案并由國(guó)家撥付搬行政事業(yè)費(fèi)的各澳種社會(huì)團(tuán)體。絆 這里的疤“自用的房產(chǎn)”捌，是指這些單位巴本身的跋辦公用房和

43、公務(wù)胺用房版。耙 （二）暗由霸國(guó)家財(cái)政部門撥稗付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單哎位佰，如學(xué)校、醫(yī)療瓣衛(wèi)生單位、托兒佰所、幼兒園、敬稗老院、文化、體氨育、藝術(shù)這些實(shí)藹行全額或差額預(yù)埃算管理的事業(yè)單拜位所有的，本身板業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用稗的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稗稅。按 為了鼓奧勵(lì)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)捌自立，由國(guó)家財(cái)骯政部門撥付事業(yè)氨經(jīng)費(fèi)的單位，胺其經(jīng)費(fèi)來(lái)源實(shí)行愛自收自支后，從安事業(yè)單位實(shí)行自按收自支的年度起把，免征房產(chǎn)稅3暗年。啊事業(yè)單位自用的巴房產(chǎn)，是指這些叭單位本身的業(yè)務(wù)背用房。凹 上述單盎位所屬的附屬工岸廠、商店、招待白所等不屬于單位按公務(wù)、業(yè)務(wù)的用耙房，應(yīng)照章納稅唉。捌 （三）擺宗教寺廟、公園扮、名勝古跡挨自用俺的房產(chǎn)免征房產(chǎn)瓣

44、稅伴。跋 宗教寺霸廟自用的房產(chǎn)，耙是指舉行宗教儀拔式等的房屋和宗笆教人員使用的生佰活用房屋。八 公園、愛名勝古跡自用的柏房產(chǎn)，是指供公八共參觀游覽的房拌屋及其管理單位唉的辦公用房屋。奧宗教寺廟、公園爸、名勝古跡中附爸設(shè)的營(yíng)業(yè)單位，昂如影劇院、飲食骯部、茶社、照相扮館等所使用的房伴產(chǎn)及出租的房產(chǎn)佰，不屬于免稅范跋圍，應(yīng)照章納稅壩。壩（四）案?jìng)€(gè)人所有邦非營(yíng)業(yè)用辦的房產(chǎn)免征房產(chǎn)笆稅。吧 個(gè)人所百有的非營(yíng)業(yè)用房安，主要是指居民拜住房，不分面積耙多少，一律免征拔房產(chǎn)稅。白對(duì)個(gè)人擁有的營(yíng)耙業(yè)用房或者出租拜的房產(chǎn)，不屬于懊免稅房產(chǎn)，應(yīng)照敗章納稅。擺（五）笆對(duì)行使國(guó)家行政疤管理職能的中國(guó)皚人民銀行總行(愛含國(guó)

45、家外匯管理愛局)所屬分支機(jī)扳構(gòu)自用的房產(chǎn)，扳免征房產(chǎn)稅。凹 （六）阿經(jīng)隘財(cái)政部拜批準(zhǔn)免稅的其他白房產(chǎn)。骯這類免稅房產(chǎn)，班情況特殊，范圍挨較小，是根據(jù)實(shí)巴際情況確定的。佰主要有：岸1損壞不堪使叭用的房屋和危險(xiǎn)半房屋，凹經(jīng)有關(guān)部門鑒定壩，在停止使用后耙，可免征房產(chǎn)稅背。盎 2納叭稅人吧因房屋大修導(dǎo)致扒連續(xù)停用捌半年以上鞍的，在房屋大修胺期間免征房產(chǎn)稅邦，免征稅額由納礙稅人在申報(bào)繳納扮房產(chǎn)稅時(shí)自行計(jì)阿算扣除澳，并在申報(bào)表附捌表或備注欄中作拜相應(yīng)說(shuō)明。哀 納稅人唉房屋大修停用半昂年以上需要免征扮房產(chǎn)稅的，應(yīng)在爸房屋大修前向主版管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送捌相關(guān)的證明材料哎，包括大修房屋啊的名稱、坐落地拜點(diǎn)、產(chǎn)權(quán)證編

46、號(hào)藹、房產(chǎn)原值、用辦途、房屋大修的捌原因、大修合同艾及大修的起止時(shí)扒間等信息和資料奧，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)靶查驗(yàn)。襖具體報(bào)送材料由版各省、自治區(qū)、靶直轄市和計(jì)劃單暗列市地方稅務(wù)局懊確定邦。邦 3在凹基建工地為基建罷工地服務(wù)的各種癌工棚、材料棚、唉休息棚和辦公室敗、食堂、茶爐房熬、汽車房等臨時(shí)隘性房屋，在施工阿期間，一律免征邦房產(chǎn)稅。但工程案結(jié)束后，施工企八業(yè)將這種臨時(shí)性唉房屋交還或估價(jià)暗轉(zhuǎn)讓給基建單位礙的，佰應(yīng)從基建單位接氨收的靶次月班起，照章納稅柏。挨 4為瓣鼓勵(lì)利用地下人疤防設(shè)施，暫不征案收房產(chǎn)稅。岸 5從板l988年1月鞍1日起，對(duì)房管岸部門經(jīng)租的居民斑住房，在房租調(diào)疤整改革之前收取凹租金偏低的

47、，可拌暫緩征收房產(chǎn)稅阿。對(duì)房管部門經(jīng)靶租的其他非營(yíng)業(yè)扳用房，是否給予把照顧，由各省、啊自治區(qū)、直轄市艾根據(jù)當(dāng)?shù)鼐唧w情胺況按稅收管理體氨制的規(guī)定辦理。半 6對(duì)哀高校后勤實(shí)體免俺征房產(chǎn)稅。搬 7對(duì)百非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)爸構(gòu)、疾病控制機(jī)搬構(gòu)和婦幼保健機(jī)佰構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自矮用的房產(chǎn)，免征霸房產(chǎn)稅。般 8藹老年服務(wù)機(jī)構(gòu)絆自用白的房產(chǎn)。老年服柏務(wù)機(jī)構(gòu)是指專門芭為老年人提供生按活照料、文化、阿護(hù)理、健身等多芭方面服務(wù)的福利背性、非營(yíng)利性的巴機(jī)構(gòu)，主要包括版：老年社會(huì)福利礙院、敬老院(養(yǎng)斑老院)、老年服哀務(wù)中心、老年公絆寓(含老年護(hù)理安院、康復(fù)中心、拔托老所)等。搬 9從挨2001年1月熬1日起，對(duì)按政暗府規(guī)定價(jià)格出

48、租班的公有住房和廉胺租住房，包括企芭業(yè)和自收自支事芭業(yè)單位向捌職工拌出租的單位自有岸住房，房管部門靶向居民出租的公安有住房，落實(shí)私敗房政策中帶戶發(fā)哀還產(chǎn)權(quán)并以政府班規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向伴居民出租的私有斑住房等，辦暫免征收房產(chǎn)稅扳。拜 10般對(duì)郵政部門坐落邦在城市、縣城、耙建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)愛范圍內(nèi)的房產(chǎn)，絆應(yīng)當(dāng)依法征收房俺產(chǎn)稅；對(duì)坐落在把城市、縣城、建邦制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范按圍以外的尚在縣傲郵政局內(nèi)核算的鞍房產(chǎn)，在單位財(cái)百務(wù)賬中劃分清楚伴的，從2001翱年1月1日起不巴再征收房產(chǎn)稅。背 除上面吧提到的可以免納霸房產(chǎn)稅的情況以靶外，如疤納稅人確有困難巴的，可由省、自盎治區(qū)、直轄市人版民政府確定，定奧期減征或者免

49、征罷房產(chǎn)稅阿。扳 11襖向居民供熱并向百居民收取采暖費(fèi)哀的供熱企業(yè)暫免埃征收房產(chǎn)稅。“澳供熱企業(yè)”包括岸專業(yè)供熱企業(yè)、案兼營(yíng)供熱企業(yè)、伴單位自供熱及為骯小區(qū)居民供熱的懊物業(yè)公司等，不罷包括從事熱力生辦產(chǎn)但不直接向居疤民供熱的企業(yè)。辦 對(duì)于免瓣征房產(chǎn)稅的“生擺產(chǎn)用房”，是指襖上述企業(yè)為居民柏供熱所使用的廠盎房。對(duì)既向居民按供熱，又向非居霸民供熱的企業(yè)，班可按向居民供熱半收取的收入占其?？偣崾杖氲谋劝乩齽澐终髅舛惤绨料蓿粚?duì)于兼營(yíng)供爸熱的企業(yè)，可按哎向居民供熱收取昂的收入占其生產(chǎn)扳經(jīng)營(yíng)總收入的比背例劃分征免稅界扒限。礙（辦關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行供靶熱企業(yè)增值稅房稗產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使笆用稅優(yōu)惠政策的把通知扒，財(cái)稅

50、【201般1】118號(hào)，擺期限2011年骯7月1日至20敖15年12月3靶1日拜）懊 12瓣自2006年1叭月l日起至20爸08年l2月3伴l 日，對(duì)為高案校學(xué)生提供住宿隘服務(wù)并按高教系辦統(tǒng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取巴租金的學(xué)生公寓哎，免征房產(chǎn)稅。埃已到期百對(duì)從原高校后勤把管理部門剝離出岸來(lái)而成立的進(jìn)行班獨(dú)立核算并有法拜人資格的高校后敖勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體自用般的房產(chǎn)，免征房版產(chǎn)稅。扒對(duì)高校學(xué)生公寓霸免征房產(chǎn)稅，執(zhí)巴行期限2011罷年1月1日至2佰012年12月矮31日。（財(cái)稅邦【2011】7埃8號(hào)埃，埃13.瓣對(duì)商品儲(chǔ)備管理癌公司及其直屬庫(kù)伴承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)霸務(wù)自用的房產(chǎn)、頒土地，免征房產(chǎn)斑稅、城鎮(zhèn)土地使氨用稅斑，財(cái)

51、稅【201吧1】94號(hào).耙14.案對(duì)股改鐵路運(yùn)輸搬企業(yè)及合資鐵路伴運(yùn)輸公司自用的哎房產(chǎn)、土地暫免瓣征收房產(chǎn)稅和城拌鎮(zhèn)土地使用稅。阿其中股改鐵路運(yùn)斑輸企業(yè)是指鐵路奧運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)國(guó)務(wù)笆院批準(zhǔn)進(jìn)行股份扒制改革成立的企案業(yè)；合資鐵路運(yùn)辦輸公司是指由鐵哎道部及其所屬鐵靶路運(yùn)輸企業(yè)與地拜方政府、企業(yè)或伴其他投資者共同啊出資成立的鐵路矮運(yùn)輸企業(yè)。阿財(cái)稅【2009壩】132號(hào)埃15.用于天然壩林保護(hù)工程的房擺產(chǎn)、土地免征房百產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地愛使用稅懊。財(cái)稅【201霸1】90號(hào)版內(nèi)蒙古自治區(qū)地罷方稅務(wù)局關(guān)于農(nóng)懊林牧漁業(yè)用房征鞍免房產(chǎn)稅的批復(fù)絆內(nèi)地稅字【20按11】95號(hào)案內(nèi)蒙古自治區(qū)人啊民政府依據(jù)國(guó)白家稅務(wù)總局關(guān)于

52、爸調(diào)整房產(chǎn)稅和土疤地使用稅具體征背稅范圍解釋規(guī)定拌的通知（國(guó)稅啊發(fā)1999昂44號(hào)）第二條搬“關(guān)于建制鎮(zhèn)具隘體征稅范圍，由霸各省、自治區(qū)、扳直轄市地方稅務(wù)頒局提出方案，經(jīng)拜自治區(qū)人民政府埃確定批準(zhǔn)后執(zhí)行辦，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)挨總局備案。對(duì)農(nóng)鞍林牧漁業(yè)用地和般農(nóng)民居住用房屋白及土地，不征收熬房產(chǎn)稅和土地使阿用稅”的規(guī)定，佰以內(nèi)蒙古自治癌區(qū)人民政府關(guān)于隘進(jìn)一步明確我區(qū)板房產(chǎn)稅征收范圍擺的通知（內(nèi)政辦字2006稗371號(hào)）明確奧了建制鎮(zhèn)房產(chǎn)稅敖的征收范圍，邦此規(guī)定僅指建制背鎮(zhèn)行政區(qū)域內(nèi)農(nóng)凹牧民自有房產(chǎn)自把用于非經(jīng)營(yíng)的農(nóng)靶林牧漁業(yè)和居住艾用房不征收房產(chǎn)熬稅。對(duì)其他范圍哎內(nèi)從事農(nóng)林牧漁阿業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房扮產(chǎn)應(yīng)照

53、章征收房柏產(chǎn)稅。板【例題3-14案 多選題】可由凹財(cái)政部批準(zhǔn)免稅隘的房產(chǎn)有（ 懊）拔A.房管部門向捌居民出租的公有唉住房叭 B.文化體育拜單位對(duì)外出租的捌住房氨C.企業(yè)向職工昂出租的單位自有半住房頒D.個(gè)人對(duì)外出隘租的自有住房【答案】AC靶【解析】選項(xiàng)B愛、D都屬于營(yíng)業(yè)盎性質(zhì)的房屋，應(yīng)愛征收房產(chǎn)稅；選叭項(xiàng)A、C雖然也般是出租業(yè)務(wù)，但巴屬于經(jīng)財(cái)政部門鞍批準(zhǔn)暫免征收房昂產(chǎn)稅的項(xiàng)目板【例題3-15搬 多選題】下列辦房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅芭的有（ ）霸A.停止使用的按危房 哀（有關(guān)部門鑒定啊）挨 B.懊大修停用三個(gè)月壩以上的房產(chǎn)岸C.公園中的冷案飲屋 辦 哀 D.非佰營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)般自用的房產(chǎn)【答案】AD扒【

54、解析】大修停安用半年以上的房矮產(chǎn)可以免征房產(chǎn)擺稅；非營(yíng)利性醫(yī)班療機(jī)構(gòu)的房產(chǎn)、背公園自用的房產(chǎn)板可以免納房產(chǎn)稅爸，但對(duì)于其用于版營(yíng)業(yè)的房屋，不敖能免稅。隘【例題3-16頒 多選題】下列岸各項(xiàng)中，符合房斑產(chǎn)稅優(yōu)惠政策規(guī)愛定的有（ ）矮。藹A.個(gè)人所有非傲營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)免征白房產(chǎn)稅般B.宗教寺廟、百名勝古跡自用的霸房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅半C.國(guó)家機(jī)關(guān)附芭屬招待所使用的盎房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅啊D.在基建工地八為基建服務(wù)的臨辦時(shí)性工棚在施工按期間免征房產(chǎn)稅【答案】ABD半【解析】國(guó)家機(jī)傲關(guān)自用的房產(chǎn)免擺征房產(chǎn)稅，出租皚房產(chǎn)以及非自身礙業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)芭、營(yíng)業(yè)用房，不佰屬于免稅范圍。扒自用的房產(chǎn)是指芭這些單位的辦公搬用房和公

55、務(wù)用房安，附屬工廠、商疤店、招待所等不靶屬于單位公務(wù)、癌業(yè)務(wù)用房，應(yīng)照跋章納稅。般第七節(jié) 征收管伴理邦一、納稅義務(wù)發(fā)胺生時(shí)間隘（一）般納稅人自建的房敗屋瓣用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的安，自八建成之次月吧起征收房產(chǎn)稅。巴 壩（二）將原有房般產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)爸的，從挨生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)罷之月斑起計(jì)征房產(chǎn)稅。百（安三翱）購(gòu)置新建商品巴房，自拜房屋交付使用之靶次月拌起計(jì)征房產(chǎn)稅。骯 （柏四班）購(gòu)置存量房，岸自辦理房屋權(quán)屬伴轉(zhuǎn)移、變更登記案手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)霸屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)拌房屋權(quán)屬證書之拜次月起計(jì)征房產(chǎn)奧稅。八 （凹五佰）納稅人絆委托施工企業(yè)建辦設(shè)的房屋，從辦皚理驗(yàn)收手續(xù)之次疤月襖起征收房產(chǎn)稅。奧納稅人在辦理驗(yàn)背收手續(xù)前已使用巴或出