企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號(hào)

1、奧企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)伴用指引第16號(hào)扳合同管理第一節(jié) 總則搬一、合同協(xié)議應(yīng)懊用指引的目的及哎依據(jù)骯為了引導(dǎo)企業(yè)加瓣強(qiáng)對(duì)合同的內(nèi)部盎控制，避免或減敖少因合同管理不挨當(dāng)造成經(jīng)濟(jì)損失把或不良社會(huì)影響挨，維護(hù)企業(yè)合法壩權(quán)益，根據(jù)中佰華人民共和國(guó)合芭同法等法律法跋規(guī)和企業(yè)內(nèi)部芭控制規(guī)范基扒本規(guī)范，制定壩本應(yīng)用指引。伴二、合同協(xié)議應(yīng)耙用指引的基本目阿標(biāo)俺本應(yīng)用指引所稱斑合同協(xié)議是指平疤等主體的自然人背、法人及其他組伴織設(shè)立、變更、挨終止民事權(quán)利義胺務(wù)的協(xié)議。制定白和實(shí)施企業(yè)內(nèi)翱部控制應(yīng)用指引爸第16號(hào)合霸同管理，旨在佰幫助企業(yè)規(guī)范當(dāng)邦事人雙方經(jīng)營(yíng)行唉為，維護(hù)自身合捌法權(quán)益、防控法扳律風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)實(shí)靶現(xiàn)內(nèi)部控制目

2、標(biāo)柏。伴企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)拔注涉及合同協(xié)議辦管理的下列風(fēng)險(xiǎn)版：芭（1）合同協(xié)議胺行為違反國(guó)家法搬律法規(guī)，可能遭襖受外部處罰、經(jīng)澳濟(jì)損失和信譽(yù)損巴失。?。?）合同協(xié)議鞍未經(jīng)適當(dāng)審核或伴超越授權(quán)審批，暗可能因重大差錯(cuò)熬、舞弊、欺詐而跋導(dǎo)致?lián)p失。百（3）合同協(xié)議吧內(nèi)容不完整、權(quán)巴利義務(wù)不明確或盎未簽訂書面合同靶協(xié)議，可能導(dǎo)致芭企業(yè)資產(chǎn)或股東百權(quán)益遭受損失。拜（4）合同協(xié)議辦條款未恰當(dāng)履行凹或監(jiān)控不當(dāng)，可斑能導(dǎo)致違約損失瓣。斑（5）合同協(xié)議敖信息安全措施不矮當(dāng)，可能導(dǎo)致商拔業(yè)秘密泄露。爸（6）合同協(xié)議矮糾紛處理不當(dāng)，哀可能導(dǎo)致企業(yè)權(quán)矮益受損。埃三、合同協(xié)議內(nèi)斑部控制的關(guān)鍵環(huán)盎節(jié)藹企業(yè)在建立并實(shí)案施合同內(nèi)部

3、控制唉制度中，至少應(yīng)岸當(dāng)強(qiáng)化對(duì)以下關(guān)白鍵方面或者關(guān)鍵暗環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制哀，并采取相應(yīng)的翱控制措施：埃（1）實(shí)行分級(jí)哀授權(quán)，歸口管理拜。罷（2）簽約主體芭資格及合同協(xié)議辦訂立的程序、形八式、內(nèi)容等應(yīng)當(dāng)氨合法合規(guī)。矮（3）合同協(xié)議壩履行、變更或解俺除應(yīng)當(dāng)?shù)玫接行О奖O(jiān)控。俺（4）合同協(xié)議壩違約風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)及叭時(shí)識(shí)別和有效處安理。案例背景：挨百成化學(xué)工業(yè)公奧司（以下簡(jiǎn)稱百斑成公司）是一家柏在新加坡上市的藹外商獨(dú)資企業(yè)，頒公司的治理結(jié)構(gòu)巴和內(nèi)部控制在近拔幾年的發(fā)展中不笆斷完善，有一整搬套的內(nèi)控流程和癌操作規(guī)范。百成百公司采購(gòu)時(shí)按照鞍填制請(qǐng)購(gòu)單、評(píng)愛(ài)審訂購(gòu)單合同、叭填制驗(yàn)收單、取胺得賣方發(fā)票、填哀制付款憑單、編

4、傲制付款憑證及向傲賣方發(fā)出對(duì)賬單扒等內(nèi)部控制流程啊進(jìn)行。襖 1.從芭百成公司請(qǐng)購(gòu)單邦詢比價(jià)選擇鞍供應(yīng)商合同評(píng)捌審合同的簽訂骯過(guò)程中發(fā)現(xiàn)：（版1）在詢比價(jià)的昂過(guò)程中，采購(gòu)員昂要求各供應(yīng)商報(bào)叭價(jià)的產(chǎn)品規(guī)格、拔型號(hào)不一致，從搬而使得公司詢比啊價(jià)的作用不能發(fā)瓣揮，由該采購(gòu)員罷最終確定的供應(yīng)安商的產(chǎn)品價(jià)格最哎高；同時(shí)通過(guò)運(yùn)澳用電話和網(wǎng)上詢癌價(jià)；（2）該采擺購(gòu)員在合同報(bào)告霸中沒(méi)有說(shuō)明該供愛(ài)應(yīng)商提供增值稅矮票的要求，從而鞍使得該供應(yīng)商以岸偷逃稅款的方式懊降低報(bào)價(jià)，沒(méi)有靶全面真實(shí)反映實(shí)胺際情況，卻告知岸領(lǐng)導(dǎo)是最低價(jià)采胺購(gòu)，造成主管審班核、批準(zhǔn)失誤；昂（3）簽訂合同把時(shí)原合同報(bào)告中岸的供應(yīng)商名稱又絆變成了沒(méi)有法

5、人哀資質(zhì)的二級(jí)代理啊商，該二級(jí)代理敗商不具有一般納拔稅人資質(zhì)，為百辦成公司以后對(duì)賣胺方發(fā)票的抵扣不安足留下隱患；（柏4）抽查該采購(gòu)辦員所簽合同，沒(méi)骯有要求供應(yīng)方提背供17%的增值壩稅票（百成公司拜是外企，對(duì)購(gòu)買稗國(guó)內(nèi)設(shè)備享有退疤稅政策）。敖 2.生氨產(chǎn)部門的使用情佰況和反饋意見(jiàn)顯癌示，此采購(gòu)員所岸購(gòu)8臺(tái)該供應(yīng)商敖的設(shè)備經(jīng)常出現(xiàn)疤跑、冒、滴、漏邦現(xiàn)象，其中5臺(tái)半已返還供應(yīng)商檢哎修，有2臺(tái)在倉(cāng)岸庫(kù)，現(xiàn)在使用的礙只有1臺(tái)。八 3.在阿編制付款憑證和澳取得賣方發(fā)票的扮過(guò)程中經(jīng)過(guò)查看搬驗(yàn)收單、賣方發(fā)霸票、付款憑單、柏付款憑證及賣方懊對(duì)賬單。結(jié)果發(fā)拜現(xiàn)：（1）在采奧購(gòu)入庫(kù)的過(guò)程中罷此采購(gòu)員違反公般司物品驗(yàn)

6、收管理扳制度的規(guī)定，沒(méi)瓣有通過(guò)倉(cāng)庫(kù)保管八員驗(yàn)收，就分3爸次在3個(gè)星期日隘把原材料直接送安到生產(chǎn)使用部門扒；（2）由于百板成公司供應(yīng)商對(duì)澳賬工作一直未開(kāi)搬展，同時(shí)賣方的案付款由采購(gòu)處負(fù)按責(zé)，使得該采購(gòu)氨員一直未將20懊03年客戶開(kāi)具瓣的增值稅票到公罷司財(cái)務(wù)部入賬且笆未被發(fā)現(xiàn)，近1稗萬(wàn)元的進(jìn)項(xiàng)稅額愛(ài)超過(guò)稅法規(guī)定的按90天抵扣時(shí)效斑，又造成公司1癌萬(wàn)元的稅款損失礙。案例點(diǎn)評(píng)：藹從百成公司采購(gòu)癌作業(yè)制度來(lái)看，爸請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單白合同評(píng)審、驗(yàn)收佰單、賣方發(fā)票、凹付款憑單、付款挨憑證及賣方對(duì)賬隘單等內(nèi)部控制流叭程比較完善，但敖在合同協(xié)議的內(nèi)芭部控制方面仍存昂在不足之處，以佰導(dǎo)致在執(zhí)行過(guò)程斑中，由于部分采爸購(gòu)

7、人員投機(jī)取巧捌，為謀求個(gè)人利癌益鋌而走險(xiǎn)，給搬百成公司造成了拜不該有的損失。愛(ài) 1.百瓣成公司簽約前沒(méi)邦有對(duì)供應(yīng)商的簽挨約主體資格進(jìn)行白調(diào)查。企業(yè)應(yīng)當(dāng)俺對(duì)擬簽約對(duì)象的霸民事主體資格、稗注冊(cè)資本、資金罷運(yùn)營(yíng)、技術(shù)和質(zhì)安量指標(biāo)保證能力哀、市場(chǎng)信譽(yù)、產(chǎn)絆品質(zhì)量等方面進(jìn)案行資格審查，以襖確定其是否具有辦對(duì)合同協(xié)議的履辦約能力和獨(dú)立承骯擔(dān)民事責(zé)任的能佰力，并查證對(duì)方斑簽約人的合法身暗份和法律資格。耙2.百成公司在挨采購(gòu)過(guò)程中合同跋詢價(jià)和合同的簽把訂均由采購(gòu)員負(fù)扳責(zé)，容易形成舞哀弊。百成公司應(yīng)氨當(dāng)建立相應(yīng)的制愛(ài)度，規(guī)范合同協(xié)壩議正式訂立前的岸資格審查、內(nèi)容白談判、文本擬定澳等流程，確保合岸同協(xié)議的簽訂符暗

8、合國(guó)家及行業(yè)有頒關(guān)規(guī)定和企業(yè)自百身利益，防范合哀同協(xié)議簽訂過(guò)程愛(ài)中的舞弊、欺詐昂等風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)當(dāng)根瓣據(jù)合同協(xié)議內(nèi)容佰對(duì)供應(yīng)商、價(jià)格礙及變化趨勢(shì)、質(zhì)扮量、供貨期和市壩場(chǎng)分布等方面進(jìn)俺行綜合分析論證版，掌握市場(chǎng)情況皚，合理選擇合同盎協(xié)議對(duì)方。辦3.百成公司應(yīng)捌當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)傲擬定合同協(xié)議文啊本。合同協(xié)議文胺本原則上由承辦唉部門起草，重大稗合同協(xié)議或特殊昂合同協(xié)議應(yīng)當(dāng)由稗企業(yè)的法律部門岸參與起草，必要胺時(shí)可以聘請(qǐng)外部啊專家參與起草。搬由對(duì)方起草合同挨協(xié)議，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行吧認(rèn)真審查，確保跋合同協(xié)議內(nèi)容準(zhǔn)芭確反映企業(yè)訴求拔。國(guó)家或行業(yè)有扮示范合同協(xié)議文唉本的，企業(yè)可以靶優(yōu)先選用，但在頒選用時(shí)，對(duì)涉及瓣權(quán)利義務(wù)關(guān)系

9、的啊條款應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)八真審查，并根據(jù)拌企業(yè)的實(shí)際需要奧進(jìn)行修改。阿第二節(jié) 崗位藹分工與授權(quán)審批隘 合同是暗企業(yè)與自然人、頒法人及其他組織艾等平等主體之間礙設(shè)立、變更、終稗止民事權(quán)利義務(wù)阿關(guān)系的協(xié)議。加骯強(qiáng)合同管理,有笆利于規(guī)范、約束般市場(chǎng)主體交易行挨為，優(yōu)化資源配耙置，維護(hù)市場(chǎng)秩挨序。一、崗位分工板（一）不相容職翱務(wù)相互分離般企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合百同管理崗位責(zé)任搬制，明確相關(guān)部盎門和崗位的職責(zé)疤、權(quán)限，確保辦唉理合同業(yè)務(wù)的不襖相容崗位相互分藹離、制約和監(jiān)督藹。不相容崗位（白或職責(zé)）應(yīng)包括安：把（1）合同的談敖判與審批；靶（2）合同的審八批與執(zhí)行。拌（二）合同業(yè)務(wù)芭人員的素質(zhì)要求奧合同業(yè)務(wù)人員應(yīng)辦當(dāng)具備

10、思想品德頒、專業(yè)知識(shí)等多哎方面的素質(zhì)，具捌體而言，就是：背1.思想品德端佰正擺合同業(yè)務(wù)人員應(yīng)稗具有良好的思想傲品德修養(yǎng)，簽訂白合同時(shí)不能只考靶慮個(gè)人或小集團(tuán)哎利益，不顧及國(guó)伴家、集體和他人矮的利益。要誠(chéng)實(shí)矮信用、公平合理安，才能保障簽訂斑合同符合法律要擺求。擺2.具備一定的扳談判技巧和心理敖素質(zhì)俺合同的簽訂過(guò)程襖實(shí)際就是雙方協(xié)辦商過(guò)程，需要雙爸方進(jìn)行談判。因藹此，合同業(yè)務(wù)人俺員還應(yīng)具備一定案的談判技巧和在叭心理上承受談判半反復(fù)的準(zhǔn)備。3.業(yè)務(wù)熟練傲主要指與合同簽頒訂有關(guān)的業(yè)務(wù)知靶識(shí)不僅要懂，并襖應(yīng)力求精通。例矮如合同的標(biāo)的，半合同業(yè)務(wù)人員起班碼掌握規(guī)格、標(biāo)伴準(zhǔn)、性能、用途八等，買賣合同還藹應(yīng)了

11、解市場(chǎng)上同稗類標(biāo)的（產(chǎn)品）辦的性能、規(guī)格、白價(jià)格等，以便比疤較。扮4.掌握合同的氨有關(guān)知識(shí)絆合同業(yè)務(wù)人員不懊懂得合同的知識(shí)拔而去簽訂合同是邦不可想象的。合翱同的有關(guān)知識(shí)很拜多，如什么是合骯同；合同訂立的把基本要求，包括隘主體要求、客體罷、基本條款、訂敖立的程序等；合藹同的履行；合同敗的變更與解除；哀違反合同的責(zé)任癌；具體合同的種版類要求等等。這拜些知識(shí)，合同業(yè)氨務(wù)人員都應(yīng)了解爸和掌握，否則影按響合同的談判和罷簽訂。艾5.了解與合同捌簽訂有關(guān)的法律胺、法規(guī)皚合同業(yè)務(wù)人員應(yīng)哀了解和掌握有關(guān)哀合同簽訂方面的藹法律和法規(guī)如懊民法通則、俺經(jīng)濟(jì)合同法等稗，與承辦的具體絆合同有關(guān)的法律叭更應(yīng)掌握。二、授權(quán)審

12、批懊（一）建立合同芭授權(quán)委托代理制凹度阿企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立板合同授權(quán)委托代跋理制度，明確企爸業(yè)內(nèi)部各單位、捌各部門授權(quán)范圍鞍、授權(quán)期間和被胺授權(quán)人條件等。安（1）企業(yè)對(duì)外耙簽訂合同應(yīng)當(dāng)由搬董事長(zhǎng)（或者法昂定代表人、代表耙企業(yè)行使職權(quán)的暗主要負(fù)責(zé)人）簽隘章或者授權(quán)委托啊他人代理簽章。瓣（2）授權(quán)代理拜簽章的，企業(yè)董般事長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)簽署授板權(quán)委托書。癌（3）具有民事斑行為能力的代理百人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)委笆托的范圍內(nèi)簽訂稗合同，不得轉(zhuǎn)委熬托。霸（二）建立合同板分級(jí)管理制度礙企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本般單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性拔質(zhì)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)胺置和管理層級(jí)安埃排，建立合同分壩級(jí)管理制度。扒（三）實(shí)行合同版歸口管理制度安由于合同本身的拌特征，

13、決定了合班同會(huì)涉及企業(yè)內(nèi)傲部的生產(chǎn)、人事澳、財(cái)務(wù)等管理部凹門以及大量的法俺律專業(yè)問(wèn)題。所辦以，企業(yè)可以根捌據(jù)合同管理需要暗，指定合同歸口皚管理部門，負(fù)責(zé)般對(duì)本級(jí)及下級(jí)合扮同管理單位的合吧同管理工作進(jìn)行鞍規(guī)范。傲第三節(jié) 合同昂協(xié)議編制與審核俺控制霸一、合同協(xié)議編皚制控制扒（一）合同訂立敗的前期控制百1.制定合同訂拔立前的流程管理爸制度愛(ài)（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)稗明確合同簽訂范白圍，對(duì)符合規(guī)定拌條件的業(yè)務(wù)（如絆單價(jià)或總價(jià)在一翱定限額以上），安應(yīng)當(dāng)簽訂合同。霸（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)澳制定相應(yīng)的規(guī)章捌制度，規(guī)范合同巴正式訂立前的談骯判、資格審查與癌草擬等流程，確扳保合同的簽訂符伴合國(guó)家及行業(yè)有辦關(guān)規(guī)定和企業(yè)自凹身利益，

14、防范合埃同簽訂過(guò)程中的矮舞弊、欺詐等風(fēng)半險(xiǎn)。2.市場(chǎng)調(diào)查擺企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)合安同內(nèi)容對(duì)標(biāo)的物哎的生產(chǎn)商、價(jià)格奧及變化趨勢(shì)、質(zhì)按量、供貨期和市挨場(chǎng)分布等方面進(jìn)搬行綜合分析論證佰，掌握市場(chǎng)情況般，合理選擇合同芭對(duì)方。3.合同談判板企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)版合同談判的管理罷，確保雙方權(quán)利捌義務(wù)公平對(duì)等。胺重大合同或法律巴關(guān)系復(fù)雜的合同疤應(yīng)當(dāng)指定法律、哎技術(shù)、財(cái)會(huì)、審叭計(jì)等專業(yè)人員參版加談判，必要時(shí)版可以聘請(qǐng)外部專矮家參與。對(duì)于談昂判過(guò)程中的重要般事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)予以記柏錄。襖4.合同主體資胺格以及資信審查百企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)擬簽癌約對(duì)象的民事主敖體資格、注冊(cè)資懊本、資金運(yùn)營(yíng)、頒技術(shù)和質(zhì)量指標(biāo)艾保證能力、市場(chǎng)壩信譽(yù)、產(chǎn)品質(zhì)量翱等方

15、面進(jìn)行資格暗審查，以確定其伴是否具有對(duì)合同安的履約能力和獨(dú)阿立承擔(dān)民事責(zé)任鞍的能力，并查證凹對(duì)方簽約人的合邦法身份和法律資跋格。昂（二）合同草案傲的擬定愛(ài)企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專邦人負(fù)責(zé)草擬合同熬。合同原則上由版承辦部門起草，伴重大合同或特殊吧合同可以由企業(yè)班法律顧問(wèn)或聘請(qǐng)安外部專家起草。辦如由對(duì)方起草合斑同，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)耙真審查并提出意吧見(jiàn)。白國(guó)家或行業(yè)有示八范合同文本的，版企業(yè)可以優(yōu)先選哀用，但在選用時(shí)般，對(duì)涉及權(quán)利義頒務(wù)關(guān)系的條款應(yīng)拜當(dāng)加以審查，必辦要時(shí)可以進(jìn)行修板改。襖二、合同協(xié)議審把核控制叭（一）建立合同版會(huì)同審核制度拜企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合愛(ài)同會(huì)同審核制度氨。合同承辦部門藹在正式訂立合同鞍前，應(yīng)當(dāng)將合

16、同敖草案送有關(guān)部門按會(huì)同審核。疤1.財(cái)務(wù)部門的暗審核要點(diǎn)皚企業(yè)財(cái)會(huì)部門應(yīng)白當(dāng)對(duì)合同中涉及疤資金收付、資產(chǎn)拜轉(zhuǎn)移等與財(cái)務(wù)會(huì)耙計(jì)密切相關(guān)的內(nèi)把容進(jìn)行審核，重霸點(diǎn)應(yīng)關(guān)注以下事凹項(xiàng)：稗（1）經(jīng)濟(jì)性。氨符合企業(yè)的經(jīng)濟(jì)岸活動(dòng)范疇；符合疤企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益凹。版（2）可行性。扳資信可靠，資金埃充裕；具有在額笆定權(quán)限內(nèi)訂立合跋同的能力；擔(dān)保哀方式切實(shí)、可靠隘。邦（3）嚴(yán)密性。芭數(shù)量、價(jià)款、金伴額等標(biāo)示準(zhǔn)確；俺計(jì)算方式正確；扮財(cái)務(wù)等有關(guān)附件耙齊備。罷（4）合法性。班資金來(lái)源合法；骯資金使用合法；懊結(jié)算方式合法。安2.內(nèi)部審計(jì)部氨門的審核要點(diǎn)骯企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部氨門應(yīng)當(dāng)對(duì)合同中俺涉及資金、資產(chǎn)藹的來(lái)源和使用程靶序進(jìn)行抽查

17、審核骯，重點(diǎn)應(yīng)關(guān)注以伴下事項(xiàng)：岸（1）資金來(lái)源跋合法，資產(chǎn)的所般有權(quán)明確、合法盎；胺（2）資金使用靶和資產(chǎn)動(dòng)用的審頒批手續(xù)合法；藹（3）資金、資愛(ài)產(chǎn)的用途及使用捌方式合法；伴（4）價(jià)款、酬熬金的確定正確、瓣合理、合法，資矮金結(jié)算、酬金的白支付方式明確、八具體、合法。奧3.歸口管理部芭門的審核要點(diǎn)熬企業(yè)歸口管理部癌門負(fù)責(zé)對(duì)合同整斑體進(jìn)行審核，重愛(ài)點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)柏：埃（1）合法性。叭包括主體合法、擺內(nèi)容合法和形式昂合法。主體合法凹是指簽約各方具絆有簽約的權(quán)利能拔力和行為能力；芭內(nèi)容合法是指簽案約各方意思表示挨真實(shí)、有效，無(wú)凹悖法律、法規(guī)、爸政策，無(wú)顯失公案平的內(nèi)容。岸（2）嚴(yán)密性。叭條款齊備、完整

18、愛(ài)；文字表述準(zhǔn)確骯；權(quán)利、義務(wù)具翱體明確；手續(xù)完耙備；附加條件適挨當(dāng)、合法。唉（3）可行性。邦資信可靠，有履岸約能力；擔(dān)保方鞍式切實(shí)、可靠。柏（4）程序性。艾符合合同訂立的襖一般程序；相關(guān)八合同審核部門審胺核意見(jiàn)齊全。埃（二）合同審核八流程控制俺1.合同審核的笆確認(rèn)隘合同審核部門對(duì)艾合同進(jìn)行審核后跋，應(yīng)當(dāng)提出書面阿審核意見(jiàn)，并由背審核人和審核部巴門負(fù)責(zé)人簽字。叭審核意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)明跋確、具體，避免案使用模糊性語(yǔ)言捌。傲2.建立合同退熬改重審制度埃企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合隘同退改重審制度扳。對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)胺的重大錯(cuò)誤、遺背漏和不妥之處，襖審核部門應(yīng)當(dāng)予挨以明確并提出修扳改意見(jiàn)。合同承版辦人修改之后，盎應(yīng)當(dāng)重新提交

19、審懊核。岸第四節(jié) 合同柏協(xié)議訂立控制一、合同的審批岸經(jīng)審核同意簽訂鞍的合同，應(yīng)當(dāng)由胺合同歸口管理部搬門進(jìn)行編號(hào)并報(bào)岸企業(yè)董事長(zhǎng)或授懊權(quán)代理人簽字，唉同時(shí)加蓋單位印敗章或合同專用章敗。敗二、建立合同專巴用章制度昂企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合吧同專用章專人保鞍管和收回制度。頒印章管理部門（罷或崗位）不得對(duì)靶未經(jīng)編號(hào)或缺少哀合同審核、報(bào)簽挨文件以及代簽而爸缺少授權(quán)委托書扒的合同用印。合隘同用印后，應(yīng)當(dāng)敗及時(shí)收回合同專版用章并妥善保管挨。矮三、合同訂立的霸程序控制俺（一）合同訂立挨應(yīng)采用書面形式氨正式訂立的合同皚，除即時(shí)清結(jié)外敖，一律應(yīng)當(dāng)采用版書面形式，包括礙合同書、補(bǔ)充協(xié)辦議、公文信件、按數(shù)據(jù)電文等。因班情況緊急

20、或條件俺限制等原因未能版及時(shí)簽訂書面形暗式合同的，應(yīng)當(dāng)胺在事后采取相關(guān)襖補(bǔ)簽手續(xù)。稗（二）合同文件礙應(yīng)及時(shí)歸檔壩合同訂立后，承愛(ài)辦部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)扒將合同副本及相胺關(guān)審核資料返還版合同歸口管理部絆門和財(cái)會(huì)部門等俺有關(guān)部門備查；爸合同正本由承辦把部門負(fù)責(zé)履行、癌保管，并按有關(guān)疤要求及時(shí)歸檔。疤合同的原件保管拌是非常重要的，把這不但是合同的癌履行的必要條件半，更是索賠的最艾直接最有力的原礙始證據(jù)。如果企班業(yè)把合同的原件搬弄丟，則會(huì)給企霸業(yè)索賠造成非常愛(ài)被動(dòng)的局面，甚斑至?xí)?dǎo)致無(wú)法進(jìn)矮行索賠。瓣（三）合同應(yīng)履半行必要手續(xù)柏國(guó)家有關(guān)法律、澳行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)吧當(dāng)辦理批準(zhǔn)、登擺記等手續(xù)生效的礙合同，企業(yè)應(yīng)當(dāng)吧按

21、規(guī)定辦理批準(zhǔn)八、登記等手續(xù)。翱（四）建立合同奧保密制度襖企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合白同保密制度。任拌何人不得以任何耙形式泄露合同在稗訂立和履行過(guò)程昂中涉及的商業(yè)秘矮密和技術(shù)秘密。俺許多合同的內(nèi)容懊是企業(yè)不愿意公安開(kāi)的，有些合同扒中也會(huì)涉及到商扒業(yè)秘密或者技術(shù)八秘密。暗（五）合同檢查挨監(jiān)督柏下級(jí)合同歸口管笆理部門應(yīng)當(dāng)定期把對(duì)合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)霸、歸集，并編制叭合同報(bào)表，報(bào)上胺級(jí)合同歸口管理按部門，由上級(jí)對(duì)頒下級(jí)合同訂立情爸況進(jìn)行檢查。岸第五節(jié) 合同版協(xié)議履行控制邦一、監(jiān)控合同履壩行過(guò)程挨企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期監(jiān)阿控合同的履行情襖況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)對(duì)礙方有不履約行為艾，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取壩應(yīng)對(duì)措施，并向笆企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人阿匯報(bào)；對(duì)其中的鞍

22、重大合同，應(yīng)當(dāng)藹向董事長(zhǎng)和經(jīng)理拔或者總裁、廠長(zhǎng)愛(ài)匯報(bào)。企業(yè)負(fù)責(zé)矮人及簽約人應(yīng)隨鞍時(shí)了解、掌握合礙同的履行情況，跋發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處安理匯報(bào)。矮二、合同變更或俺解除柏對(duì)合同已訂立，芭但發(fā)現(xiàn)有顯失公隘平、條款有誤或癌對(duì)方有欺詐行為礙等情形，已經(jīng)或靶可能導(dǎo)致企業(yè)利愛(ài)益嚴(yán)重受損，合盎同承辦部門有責(zé)稗任及時(shí)向合同歸絆口管理部門、企伴業(yè)董事長(zhǎng)和經(jīng)理佰報(bào)告，并采取合瓣法有效措施，制奧止危害行為的發(fā)氨生或擴(kuò)大。必要罷時(shí)可以請(qǐng)求仲裁挨機(jī)構(gòu)或人民法院拌對(duì)原合同予以變芭更或解除。捌對(duì)方當(dāng)事人提出矮變更、解除合同捌的，應(yīng)從維護(hù)本俺企業(yè)合法權(quán)益出巴發(fā)，從嚴(yán)控制。矮因變更、解除合壩同而使當(dāng)事人的霸利益遭受損失的叭，除法律允許

23、免安負(fù)責(zé)任的以外，扒均應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的凹責(zé)任，并在變更壩、解除合同的協(xié)百議書中明確規(guī)定般。哀三、建立合同驗(yàn)愛(ài)收制度傲企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)礙格的合同驗(yàn)收制罷度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)成懊立或指定獨(dú)立的氨合同驗(yàn)收職能部稗門，根據(jù)合同內(nèi)辦容制作驗(yàn)收清單瓣，確保合同所有愛(ài)內(nèi)容得以實(shí)現(xiàn)。背企業(yè)財(cái)會(huì)部門應(yīng)拌當(dāng)根據(jù)合同條款爸審核執(zhí)行結(jié)算業(yè)凹務(wù)。凡未按合同巴條款履約的，或氨符合簽訂合同條哎件而未簽訂合同背的，或驗(yàn)收未通挨過(guò)的業(yè)務(wù)，財(cái)會(huì)敖部門有權(quán)拒絕付爸款。巴四、建立合同違拜約處理制度半企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合唉同違約處理制度奧。對(duì)方違約的情挨形，應(yīng)當(dāng)按合同柏條款約定收取違矮約金；違約金不芭足以彌補(bǔ)企業(yè)損白失時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求按對(duì)方賠償損失。拔凡未經(jīng)

24、批準(zhǔn)擅自稗放棄追索權(quán)者，扒企業(yè)應(yīng)當(dāng)追究其扳責(zé)任。叭五、建立合同糾按紛處理制度白企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合絆同糾紛處理制度隘。合同在履行過(guò)耙程中發(fā)生糾紛的啊，應(yīng)當(dāng)依據(jù)中捌華人民共和國(guó)合癌同法、中華靶人民共和國(guó)民事昂訴訟法等法律隘法規(guī)，在規(guī)定時(shí)安效內(nèi)，及時(shí)與對(duì)絆方協(xié)商談判并向案企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人半報(bào)告。經(jīng)雙方協(xié)啊商達(dá)成一致意見(jiàn)懊的合同糾紛解決敖方法，應(yīng)當(dāng)簽訂靶書面協(xié)議，由雙凹方董事長(zhǎng)簽字并礙加蓋單位印章或唉合同專用章后生邦效。合同糾紛經(jīng)班協(xié)商無(wú)法解決的班，可以依合同約敖定選擇仲裁或訴伴訟方式解決。案例簡(jiǎn)介扳在廣東省九屆人笆大二次會(huì)議上，爸曾有廣東“航空搬母艦”級(jí)國(guó)有企安業(yè)之美譽(yù)的原廣隘東國(guó)際信托投資矮公司破產(chǎn)一案

25、成罷了代表們議論頗叭多的一個(gè)沉重話稗題。作為全國(guó)為隘敷不多的幾家對(duì)癌外融資窗口企業(yè)骯之一、對(duì)十幾年懊來(lái)廣東的經(jīng)濟(jì)發(fā)哎展貢獻(xiàn)良多的原絆廣東國(guó)投，緣何癌在外界對(duì)其經(jīng)營(yíng)伴管理惡劣狀況了耙解不多的情況下昂突然被關(guān)閉，繼邦而進(jìn)入了破產(chǎn)程胺序?柏 據(jù)清查唉，該公司的內(nèi)部辦控制制度和經(jīng)營(yíng)壩管理極不規(guī)范，耙賬務(wù)處理隨意性扒大，往來(lái)賬目殘斑缺。而且，作為氨一家省政府直屬癌的大企業(yè)，竟然扒還存在大量的賬百外經(jīng)營(yíng)、高患攬扒存、亂拆借、亂敖投資等嚴(yán)重違法扒、違規(guī)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)拔象。在該公司已笆蠢清的193阿億美元的直接外搬債中，就有49稗7的份額沒(méi)愛(ài)有登記，其中違翱規(guī)在境外4次發(fā)吧行浮息票據(jù)總額按達(dá)419億美芭元，違規(guī)亂開(kāi)

26、信礙用證融資，導(dǎo)致案了極大的墊款風(fēng)熬險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)管理的襖極度混亂，必然扳引致國(guó)有資產(chǎn)的盎巨大損失。經(jīng)審澳核，該公司僅收癌不回來(lái)的貸款、八租賃資產(chǎn)，投資背、拆借資金和應(yīng)癌收利息等損失就罷高達(dá)962億板元。原廣東國(guó)投扮甚至也搞不清自挨己有多少家產(chǎn)。昂在被關(guān)閉前，該懊公司幾項(xiàng)資產(chǎn)總絆額為3587埃8億元，負(fù)債3隘142億元，稗凈資產(chǎn)445案8億元。關(guān)閉審扳核后。竟然發(fā)現(xiàn)把，資產(chǎn)總額僅2佰1471億元拌，負(fù)債則高達(dá)3埃6165億元艾?！翱嘈慕?jīng)營(yíng)”盎近20年，不但敗沒(méi)有一分錢的凈俺資產(chǎn)，反而資不搬抵債達(dá)146擺94億元。案例點(diǎn)評(píng)把 作為赫把赫有名的以金融俺產(chǎn)業(yè)為主、兼具辦綜合性多種經(jīng)營(yíng)翱的大公司，廣東挨國(guó)投

27、無(wú)節(jié)制大規(guī)壩模擴(kuò)張且管理極耙其混亂。在震驚哀的同時(shí)，人們不盎禁想問(wèn)：廣東國(guó)板投的每一項(xiàng)投資俺有無(wú)立項(xiàng)申請(qǐng)書八、論證報(bào)告、投岸資合同、協(xié)議等跋法律文件；有無(wú)笆量基本的會(huì)計(jì)記瓣錄，一個(gè)單位的昂對(duì)外投資既游離矮于法律文書之外八，又游離于會(huì)計(jì)按系統(tǒng)控制之外，盎這樣的投資是怎哀么監(jiān)控的，投資白收益又都到哪兒柏去了；投資資產(chǎn)俺最后是如何處置安的；處置的結(jié)果按究竟怎樣。搬表面上看，原廣熬東國(guó)投破產(chǎn)在亞般洲金融危機(jī)余波扮未了之際，似乎八可以認(rèn)為，它的癌破產(chǎn)只不過(guò)是亞背洲金融危機(jī)的眾昂多犧牲品之一。澳而實(shí)際上，它的百破產(chǎn)，是其對(duì)外佰投資內(nèi)部控制系扳統(tǒng)根本就不存在靶所帶來(lái)的惡果。板原廣東國(guó)投自從熬被中國(guó)人民銀行百

28、宣布關(guān)閉后，有捌關(guān)方面組成的清芭算組基本摸清了佰其內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理般的真實(shí)情況。自愛(ài)從成為以金融產(chǎn)把業(yè)為主的綜合性哀多種經(jīng)營(yíng)實(shí)體后邦，廣東國(guó)投就開(kāi)耙始大規(guī)模擴(kuò)張，稗亂至公司本身也襖搞不清自己屬下半究竟有多少家子吧公司、孫公司。耙公司被關(guān)閉之前拔，在其為配合調(diào)疤查自報(bào)的材料中襖，自報(bào)公司在境敖內(nèi)外注冊(cè)的企業(yè)搬數(shù)為132家，按境內(nèi)，境外各6按6家，而清查的懊結(jié)果卻是，其在昂國(guó)內(nèi)外注冊(cè)的企藹業(yè)多達(dá)240家疤，其中境內(nèi)10半5家，境外13矮5家。廣東國(guó)投班的案例證明，沒(méi)隘有規(guī)范的決策機(jī)叭制和程序，對(duì)各笆項(xiàng)法律文書管理罷不當(dāng)，企業(yè)遲早版要破產(chǎn)。霸企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)傲用指引第17號(hào)背內(nèi)部信息傳白遞第一節(jié) 總則瓣一

29、、內(nèi)部信息傳皚遞應(yīng)用指引的目背的及依據(jù)板為了引導(dǎo)企業(yè)加班強(qiáng)對(duì)內(nèi)部信息傳拔遞的控制，避免敗或減少因內(nèi)部信半息傳遞不暢通造版成經(jīng)濟(jì)損失或不笆良社會(huì)影響，維絆護(hù)企業(yè)合法權(quán)益板，根據(jù)按照中國(guó)翱證監(jiān)會(huì)上市公百司信息披露管理拜辦法、公司笆信息披露事務(wù)管百理制度和企氨業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范版基本規(guī)范敗，制定本應(yīng)用指暗引。辦二、內(nèi)部信息傳鞍遞應(yīng)用指引的基愛(ài)本目標(biāo)胺內(nèi)部信息傳遞應(yīng)疤用指引所稱內(nèi)部瓣信息傳遞，是指啊企業(yè)內(nèi)部各管理八層級(jí)之間通過(guò)內(nèi)辦部報(bào)告形式傳遞頒生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理信把息的過(guò)程。內(nèi)部懊信息傳遞應(yīng)用指把引要求企業(yè)建立捌科學(xué)的內(nèi)部信息班傳遞機(jī)制，明確昂內(nèi)部信息傳遞的頒內(nèi)容、保密要求扒、傳遞方式以及斑各管理層級(jí)的職柏責(zé)

30、權(quán)限等，促進(jìn)矮內(nèi)部報(bào)告的有效擺利用，充分發(fā)揮俺內(nèi)部報(bào)告的作用案。瓣企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)罷注內(nèi)部信息傳遞擺中的下列風(fēng)險(xiǎn)：斑（1）企業(yè)內(nèi)部靶報(bào)告系統(tǒng)缺失、奧功能不健全，內(nèi)瓣容不完整，影響板生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有序運(yùn)叭行而帶來(lái)的損失昂。唉（2）內(nèi)部信息艾傳遞不通暢、不吧及時(shí)，則可能導(dǎo)絆致企業(yè)決策失誤絆、相關(guān)政策措施拌難以落實(shí)而導(dǎo)致搬損失。唉（3）內(nèi)部信息哎傳遞中泄露商業(yè)頒秘密，則會(huì)削弱胺企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力擺導(dǎo)致企業(yè)權(quán)益受啊損。懊三、內(nèi)部信息傳伴遞控制的關(guān)鍵環(huán)扒節(jié)爸企業(yè)在建立并實(shí)壩施內(nèi)部信息傳遞按控制制度中，至板少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)以暗下關(guān)鍵方面或者把關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)拌控制，并采取相盎應(yīng)的控制措施：巴（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)瓣根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略、氨

31、風(fēng)險(xiǎn)控制和業(yè)績(jī)搬考核要求，科學(xué)斑規(guī)范不同級(jí)次內(nèi)拔部報(bào)告的指標(biāo)體拔系。背（2） 采用經(jīng)捌營(yíng)快報(bào)等多種形班式，全面反映與盎企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管壩理相關(guān)的各種內(nèi)芭外部信息。（3百）企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定罷嚴(yán)密的內(nèi)部報(bào)告啊流程，構(gòu)建科學(xué)擺的內(nèi)部報(bào)告網(wǎng)絡(luò)懊體系。懊（4）拓寬內(nèi)部靶報(bào)告的渠道，通罷過(guò)落實(shí)獎(jiǎng)懲措施奧等多種有效方式岸，廣泛收集合理鞍化建議。案（5）各級(jí)管理暗人員應(yīng)當(dāng)充分利巴用內(nèi)部報(bào)告管理瓣和指導(dǎo)企業(yè)的生盎產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，及班時(shí)反映全面預(yù)算阿執(zhí)行情況，協(xié)調(diào)八企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部唉門和各單位的運(yùn)襖營(yíng)進(jìn)度。奧（6）有效利用百內(nèi)部報(bào)告進(jìn)行風(fēng)班險(xiǎn)評(píng)估，準(zhǔn)確識(shí)班別和系統(tǒng)分析企按業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凹中的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)半，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)襖策略。

32、哎第二節(jié) 職責(zé)盎分工襖所有的人員，特矮別是那些有著重傲要的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)敖管理職責(zé)的人員邦，除了接受相關(guān)拌的信息來(lái)管理他按們的活動(dòng)外，還熬需要從高層管理挨那里層清楚地知板道一條信息，那斑就是必須嚴(yán)肅地搬履行內(nèi)部控制的拔責(zé)任。這條信息柏的清晰程度和這絆條信息傳遞的有氨效性，都是很重扳要的。壩一、必須明確特疤定的職責(zé)擺每個(gè)人需要理解邦內(nèi)控系統(tǒng)的相關(guān)辦方面，它們?nèi)绾伟哌\(yùn)行及個(gè)人在系愛(ài)統(tǒng)中的職責(zé)。不傲理解這個(gè)，就很罷容易產(chǎn)生問(wèn)題。般比如，在一個(gè)公背司中，要求部門絆領(lǐng)導(dǎo)簽署一份月叭度報(bào)告，證明規(guī)挨定的核對(duì)已經(jīng)完扮成了。每一個(gè)月吧，這樣的報(bào)告都哎要盡職盡責(zé)地簽疤署并提交。但后邦來(lái)，嚴(yán)重的問(wèn)題澳被揭發(fā)出來(lái)，至扳

33、少有兩位部門領(lǐng)癌導(dǎo)不知道他們真鞍正要做什么。一靶位認(rèn)為，只要了八解了兩個(gè)數(shù)據(jù)之昂間的差異量，核啊對(duì)就完成了。另疤一位也只是把這襖種核對(duì)的過(guò)程往隘前推進(jìn)了一步，安認(rèn)為只要每個(gè)核澳對(duì)項(xiàng)目確認(rèn)了，襖核對(duì)就完成了。俺實(shí)際上，只有當(dāng)愛(ài)差別的原因被確澳認(rèn)，并且作了適皚當(dāng)?shù)男拚?，所哀要進(jìn)行的核對(duì)程翱序才算完成。二、職責(zé)分工癌在執(zhí)行自己的職巴責(zé)時(shí)，每個(gè)人都埃應(yīng)該知道，當(dāng)意氨外發(fā)生時(shí)，不僅敗要注意事件本身懊，還要注意事件拔的原因。這樣，按就可以了解到系搬統(tǒng)潛在的缺陷，霸并采取預(yù)防的措白施。比如，發(fā)現(xiàn)巴滯銷的存貨不僅熬要在財(cái)務(wù)報(bào)告上愛(ài)留下準(zhǔn)確的記錄芭，更重要的是對(duì)斑存貨滯銷的原因敗作出判斷。笆人們還要知道自伴己

34、的行為怎樣與班他人的工作相聯(lián)哀系。這樣的知識(shí)板對(duì)于認(rèn)識(shí)到問(wèn)題熬或?qū)?wèn)題的原因邦作出判斷和修正把是必要的。人們岸需要知道什么樣熬的行為是被期望骯的，什么是可以澳接受的，什么是版不可接受的。曾巴經(jīng)有過(guò)欺詐性財(cái)熬務(wù)報(bào)告的案例，安該管理者屈于完翱成預(yù)算的壓力，背錯(cuò)誤的報(bào)告了經(jīng)吧營(yíng)成果。在許多翱類似的例子中，澳沒(méi)有人告訴這些懊人這種錯(cuò)誤報(bào)告佰可能是不合法的藹，甚至沒(méi)人告訴疤他們這是不恰當(dāng)拔的。這就表明了阿信息在企業(yè)內(nèi)部扳怎樣交流的關(guān)鍵霸屬性。拜員工也需要有在版企業(yè)中自上而下板傳遞重要信息的氨方法。每天處理埃重要經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)的奧一線員工最容易霸認(rèn)識(shí)到剛產(chǎn)生的愛(ài)問(wèn)題，銷售代表隘或會(huì)計(jì)主管可能伴了解重要的消費(fèi)佰產(chǎn)

35、品設(shè)計(jì)需求。擺生產(chǎn)人員能意識(shí)爸到代價(jià)巨大的程氨序的缺陷。采購(gòu)艾員會(huì)遇到來(lái)自供辦應(yīng)商的不適當(dāng)?shù)奶@誘惑。會(huì)計(jì)部門矮的人員可以了解唉到財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)頒于銷售和存貨的壩夸大，或者了解耙到中飽私囊的現(xiàn)俺象。按管理層與董事會(huì)擺及其委員之間的把溝通至關(guān)重要。暗管理層必須使董皚事會(huì)了解最新的昂業(yè)績(jī)、發(fā)展、風(fēng)艾險(xiǎn)、主要的革新版以及其它任何相拜關(guān)的事件或事故安。與董事會(huì)的溝拌通越好，董事會(huì)扳越能有效地行使骯監(jiān)督職能，并能捌夠?qū)τ陉P(guān)鍵的事柏務(wù)作出合理的行霸為，提供建議和頒忠告。同樣，董挨事會(huì)也應(yīng)該向管扳理層傳達(dá)所需要鞍的信息，并提供擺指導(dǎo)和反饋。霸第三節(jié) 信息壩傳遞敖信息傳遞指信息罷傳遞者自己或通百過(guò)信息代理用一稗定

36、的手段將信息罷送到特定的信息氨接收者手里，包鞍括信息的發(fā)送處斑理、傳輸處理和白接收處理等過(guò)程笆。一、信息敖信息，源于通訊佰工程科學(xué)，是“懊兩次不確定性之案差”即“不確定暗性的減少的量”哀，包含在情報(bào)、俺消息、信號(hào)、指罷令、數(shù)據(jù)、圖像伴等傳播形式中的頒新的知識(shí)內(nèi)容。八企業(yè)為了業(yè)務(wù)經(jīng)哀營(yíng)和達(dá)成企業(yè)所笆有類別的目標(biāo)艾經(jīng)營(yíng)的、財(cái)務(wù)暗的和合規(guī)性的目辦標(biāo)，組織的各個(gè)半層次都需要信息癌。信息資源是一吧個(gè)企業(yè)賴以生存胺的重要因素之一奧，企業(yè)在制定決柏策和日常運(yùn)作中般需要各種形式的扮信息。拌在企業(yè)中，信息熬會(huì)被多元應(yīng)用，背比如，財(cái)務(wù)信息白不僅被運(yùn)用于編敗制公開(kāi)的財(cái)務(wù)報(bào)岸表，它也被用來(lái)吧制定決策，監(jiān)控胺業(yè)績(jī)和資源

37、分配昂。以貨幣或其它背度量為單位的管啊理層報(bào)告使得對(duì)哀品牌的盈利能力扒、按顧客類型劃絆分的應(yīng)收賬款、拌市場(chǎng)分額、顧客頒投訴傾向和統(tǒng)計(jì)按意外事故之類的藹監(jiān)控成為可能。八可靠的內(nèi)部財(cái)務(wù)班指標(biāo)對(duì)于計(jì)劃、叭預(yù)算、定價(jià)、評(píng)芭估供應(yīng)商的業(yè)績(jī)哎、評(píng)價(jià)合資企業(yè)敖和其它聯(lián)合體也案很關(guān)鍵。昂同樣，經(jīng)營(yíng)信息吧對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表般很關(guān)鍵。這包括跋常規(guī)的（采購(gòu)、稗銷售以及其它的搬交易）以及有關(guān)瓣競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的產(chǎn)品半發(fā)布和經(jīng)濟(jì)環(huán)境般的信息這些氨信息會(huì)影響存貨擺和應(yīng)收帳款估價(jià)瓣。要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)藹經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)扳性的和財(cái)務(wù)報(bào)告盎方面的目標(biāo)，由氨內(nèi)部或外部的來(lái)襖源產(chǎn)生的信息，敗無(wú)論是財(cái)務(wù)的還般是非財(cái)務(wù)的，都疤與所有目標(biāo)相關(guān)柏。阿二、內(nèi)部

38、信息傳埃遞盎 信息傳捌遞,就是指人們斑通過(guò)有聲語(yǔ)言、拌無(wú)聲語(yǔ)言或稱非笆言語(yǔ)的形式向?qū)αT方或公眾傳遞具跋有一定內(nèi)容和意頒義的信息的過(guò)程艾,從而使交際雙癌方能夠達(dá)到交流絆思想、建立感情芭、互通經(jīng)驗(yàn)、互跋助行為等目的;盎信息傳遞過(guò)程包捌括的要素有想法斑、編碼、通道、胺譯碼、理解、背艾景、反饋、噪聲熬等。每個(gè)企業(yè)都艾必須獲取相關(guān)的巴信息財(cái)務(wù)及霸非財(cái)務(wù)的，與外般部及內(nèi)部事件和敖行為相關(guān)的信息柏。信息必須經(jīng)過(guò)暗管理層確認(rèn)與企班業(yè)的經(jīng)營(yíng)相關(guān)。疤這些信息也必須白以一種能使人們熬行使各自的控制把和其它職能的形斑式和在一定的時(shí)班限內(nèi)傳遞給需要阿的人。企業(yè)信息板傳遞分為內(nèi)部信瓣息溝通控制和公絆開(kāi)信息披露控制瓣，具體

39、包括：版（1）企業(yè)信息罷傳遞渠道應(yīng)具有愛(ài)多元性和先進(jìn)性半。創(chuàng)造多元的信鞍息傳遞渠道是提敗高信息傳遞效率奧的另一個(gè)有效方藹法。信息傳遞渠罷道的數(shù)量與信息艾傳遞的效率直接案相關(guān)，高效通暢吧的信息傳遞渠道敖是信息傳遞高效昂的保障，高效率昂的傳遞渠道越多阿，信息傳遞效率昂越高。啊（2）內(nèi)部信息傲傳遞管理。信息拌傳遞指信息傳遞辦者自己或通過(guò)信敖息代理用一定的疤手段將信息送到盎特定的信息接收伴者手里，包括信鞍息的發(fā)送處理、隘傳輸處理和接收岸處理等過(guò)程。不瓣同主體獲取、加扳工和解讀信息的挨能力不同，影響矮信息傳遞的效率按，導(dǎo)致不同的決骯策、行為與效果熬。為確保信息及巴時(shí)有效傳遞，實(shí)斑現(xiàn)過(guò)程的有效控?cái)[制，企業(yè)

40、應(yīng)建立矮了內(nèi)部信息傳遞辦體系，適用于企扳業(yè)各層次各職能安部門以及所有員吧工之間的交流，搬也適用于企業(yè)各凹職能部門與外部懊相關(guān)方之間的溝笆通與交流。內(nèi)部澳信息傳遞管理應(yīng)愛(ài)注意以下幾方面霸的管理工作：啊第一，消除信息盎時(shí)滯現(xiàn)象。信息白是種特殊的資矮源，與實(shí)踐的關(guān)搬系緊密，過(guò)時(shí)的叭或者短缺的信息罷都會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)誤的扮決策，甚至造成搬重大的經(jīng)濟(jì)損失阿。因此信息資源把管理中首當(dāng)其沖暗的就是信息流通霸渠道。岸第二，保證信息拌的正確性。由于擺信息流通過(guò)程中哎環(huán)節(jié)復(fù)雜，在這把個(gè)過(guò)程中任何時(shí)挨候都可能出現(xiàn)錯(cuò)柏誤，因此一定要扮采取措施來(lái)保證熬信息流通的正確頒性，只有這樣，昂得到的信息才是半有用的信息。敖第三，信息流通

41、半的規(guī)范化。由于八信息不僅在內(nèi)容哀上是多樣的，在矮形式上也雖多樣八化發(fā)展，因此在伴信息傳遞的過(guò)程岸中一定要將信息礙進(jìn)行合理的規(guī)范岸，有助于信息接啊收者對(duì)信息的進(jìn)吧一步分析和利用盎。?。?）對(duì)外信息邦披露管理。為進(jìn)隘一步明確企業(yè)內(nèi)頒部有關(guān)人員的信拔息披露的職責(zé)范斑圍和保密責(zé)任，啊確保信息披露真疤實(shí)、準(zhǔn)確、完整芭，企業(yè)還可以制敖定企業(yè)信息披露叭管理制度。邦第四節(jié) 內(nèi)部柏報(bào)告版企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)斑部報(bào)告管理，全稗面梳理內(nèi)部信息板傳遞過(guò)程中的薄罷弱環(huán)節(jié)，建立科俺學(xué)的內(nèi)部信息傳霸遞機(jī)制，明確內(nèi)熬部信息傳遞的內(nèi)捌容、保密要求及敗密級(jí)分類、傳遞百方式、傳遞范圍八以及各管理層級(jí)靶的職責(zé)權(quán)限等，翱促進(jìn)內(nèi)部報(bào)告的敖有

42、效利用，充分氨發(fā)揮內(nèi)部報(bào)告的唉作用。斑一、內(nèi)部報(bào)告的頒形成礙企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)傲展戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)控昂制和業(yè)績(jī)考核要瓣求，科學(xué)規(guī)范不挨同級(jí)次內(nèi)部報(bào)告唉的指標(biāo)體系，采跋用經(jīng)營(yíng)快報(bào)等多凹種形式，全面反翱映與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)阿營(yíng)管理相關(guān)的各拌種內(nèi)外部信息。?。ㄒ唬﹥?nèi)部報(bào)告八的指標(biāo)阿內(nèi)部報(bào)告指標(biāo)體把系的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)與俺全面預(yù)算管理相背結(jié)合，并隨著環(huán)扒境和業(yè)務(wù)的變化佰不斷進(jìn)行修訂和愛(ài)完善。設(shè)計(jì)內(nèi)部柏報(bào)告指標(biāo)體系時(shí)鞍，應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)愛(ài)成本費(fèi)用預(yù)算的巴執(zhí)行情況。哎內(nèi)部報(bào)告應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)班潔明了、通俗易伴懂、傳遞及時(shí)，凹便于企業(yè)各管理骯層級(jí)和全體員工搬掌握相關(guān)信息，邦正確履行職責(zé)。藹（二）內(nèi)部報(bào)告案的要求盎（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)翱制定嚴(yán)密的內(nèi)部靶

43、報(bào)告流程，充分巴利用信息技術(shù)，昂強(qiáng)化內(nèi)部報(bào)告信稗息集成和共享，板將內(nèi)部報(bào)告納入爸企業(yè)統(tǒng)一信息平絆臺(tái)，構(gòu)建科學(xué)的班內(nèi)部報(bào)告網(wǎng)絡(luò)體安系。把（2）企業(yè)內(nèi)部唉各管理層級(jí)均應(yīng)爸當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)扒內(nèi)部報(bào)告工作，罷重要信息應(yīng)及時(shí)霸上報(bào)，并可以直般接報(bào)告高級(jí)管理骯人員。罷企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)班部報(bào)告審核制度熬，確保內(nèi)部報(bào)告艾信息質(zhì)量。稗（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)傲關(guān)注市場(chǎng)環(huán)境、板政策變化等外部凹信息對(duì)企業(yè)生產(chǎn)吧經(jīng)營(yíng)管理的影響阿，廣泛收集、分白析、整理外部信敗息，并通過(guò)內(nèi)部稗報(bào)告?zhèn)鬟f到企業(yè)敖內(nèi)部相關(guān)管理層熬級(jí)，以便采取應(yīng)襖對(duì)策略。傲（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)襖拓寬內(nèi)部報(bào)告渠般道，通過(guò)落實(shí)獎(jiǎng)笆勵(lì)措施等多種有氨效方式，廣泛收拜集合理化建議。澳（5

44、）企業(yè)應(yīng)當(dāng)佰重視和加強(qiáng)反舞按弊機(jī)制建設(shè)，通板過(guò)設(shè)立員工信箱壩、投訴熱線等方礙式，鼓勵(lì)員工及艾企業(yè)利益相關(guān)方百舉報(bào)和投訴企業(yè)岸內(nèi)部的違法違規(guī)般、舞弊和其他有襖損企業(yè)形象的行伴為。佰二、內(nèi)部報(bào)告的艾使用巴（一）各級(jí)管理矮人員應(yīng)充分傾聽(tīng)傲來(lái)自職工的信息班企業(yè)各級(jí)管理人哎員應(yīng)當(dāng)充分利用般內(nèi)部報(bào)告管理和翱指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)凹經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，及時(shí)安反映全面預(yù)算執(zhí)霸行情況，協(xié)調(diào)企壩業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門敖和各單位的運(yùn)營(yíng)爸進(jìn)度，嚴(yán)格績(jī)效百考核和責(zé)任追究拌，確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)稗發(fā)展目標(biāo)。為了稗企業(yè)內(nèi)部的信息扳可以自下而上報(bào)癌告，必須既有開(kāi)把放的溝通渠道又安有清楚的傾聽(tīng)意罷愿。從理性上講藹，許多經(jīng)理明白搬要避免“打擊告傲發(fā)者”。但是當(dāng)澳

45、面臨每天的壓力擺時(shí)，他們可能會(huì)安不能接受人們向安自己報(bào)告一些正艾當(dāng)?shù)膯?wèn)題。員工胺們會(huì)迅速地根據(jù)拌上級(jí)沒(méi)有時(shí)間或板興趣處理他們發(fā)奧現(xiàn)的問(wèn)題的信號(hào)澳作出說(shuō)還是不說(shuō)邦的反應(yīng)。這些問(wèn)板題交織在一起，跋不愿接受麻煩的板信息的經(jīng)理通常拔會(huì)是最后一個(gè)知啊道溝通的渠道已叭被嚴(yán)重堵塞的人骯。襖在多數(shù)情況下，扮正常的報(bào)告渠道扳就是適當(dāng)?shù)臏贤ò媲馈Ｈ欢?，在瓣特定條件下，需耙要獨(dú)立的溝通途岸徑作為一個(gè)預(yù)防叭失敗的機(jī)制，在敗正常渠道不起作佰用時(shí)加以運(yùn)用。哀一些公司為員工皚直接接觸象首席搬內(nèi)部審計(jì)師或企挨業(yè)法律顧問(wèn)這樣芭的高層領(lǐng)導(dǎo)提供翱了渠道。某一公岸司的總裁每周有霸一個(gè)晚上是開(kāi)放懊的，并且讓人知骯道員工為著任何啊事情

46、的來(lái)訪都是胺受歡迎的。另有奧一位總裁會(huì)定期安去車間拜訪他的笆員工形成一皚種人們能夠交流跋難題和關(guān)心的問(wèn)佰題的氛圍。既無(wú)案開(kāi)放的溝通渠道百又無(wú)傾聽(tīng)的愿望暗，企業(yè)中自上而案下的信息的傳達(dá)邦就被堵塞了。熬在任何情況下，背員工知道不會(huì)因哀報(bào)告相關(guān)信息而巴受到報(bào)復(fù)都是至安關(guān)重要的。如現(xiàn)昂有的機(jī)制要傳達(dá)敖明確的信息，鼓翱勵(lì)員工報(bào)告被懷案疑是違反企業(yè)行爸為準(zhǔn)則的行為，暗以及傳達(dá)報(bào)告者爸會(huì)受到的待遇。按當(dāng)然，應(yīng)該取得熬某種平衡。管理昂層向下傳達(dá)正確吧的信息以及為合襖法的自下而上報(bào)扳告提供合理機(jī)制般，兩者都很重要靶。背（二）信息的有阿效利用翱企業(yè)應(yīng)當(dāng)有效利霸用內(nèi)部報(bào)告進(jìn)行礙風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，準(zhǔn)確辦識(shí)別和系統(tǒng)分析捌企業(yè)生

47、產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活斑動(dòng)中的內(nèi)外部風(fēng)絆險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)笆對(duì)策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)氨風(fēng)險(xiǎn)的有效控制扮。拜企業(yè)對(duì)于內(nèi)部報(bào)按告反映出的問(wèn)題靶應(yīng)當(dāng)及時(shí)解決；芭涉及突出問(wèn)題和傲重大風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)扮當(dāng)啟動(dòng)應(yīng)急預(yù)案笆。澳企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)襖格的內(nèi)部報(bào)告保扳密制度，明確保矮密內(nèi)容、保密措斑施、密級(jí)程度和皚傳遞范圍，防止唉泄露商業(yè)秘密。翱企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)吧部報(bào)告的評(píng)估制般度，定期對(duì)內(nèi)部斑報(bào)告的形成和使敖用進(jìn)行全面評(píng)估傲，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部半報(bào)告的及時(shí)性、艾安全性和有效性敖。案例背景：熬1989年8月扮，史玉柱用先打瓣廣告后付款的方斑式，將其研制的搬M-6401桌拌面排版印刷系統(tǒng)佰軟件推向市場(chǎng)，礙賺進(jìn)了經(jīng)商生涯俺中的第一桶金，伴奠定了巨人集團(tuán)扒創(chuàng)業(yè)的基

48、石。1挨991年4月，班珠海巨人新技術(shù)唉公司成立；19鞍93年7月，巨版人集團(tuán)下屬全資爸子公司38個(gè)，癌成為中國(guó)第二大安民營(yíng)高科技企業(yè)把；1994年年吧初，號(hào)稱中國(guó)第隘一高樓的巨人大八廈一期工程動(dòng)土安，同年史玉柱當(dāng)熬選為“中國(guó)改革邦風(fēng)云人物”；但叭1997年年初班，巨人大廈在只吧完成了相當(dāng)于三啊層樓高的首層大疤堂后停工，各方頒債主紛紛上門，班老“巨人”的資八金鏈斷裂，負(fù)債笆2.5億元的史壩玉柱黯然離開(kāi)。靶巨人集團(tuán)演繹了哀中國(guó)“知識(shí)青年班”沖浪市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)哎最慘烈的悲喜劇板和最為傳奇的財(cái)安富故事。掌門人胺史玉柱從一窮二瓣白的創(chuàng)業(yè)青年，骯到福布斯排昂名大陸富豪第八把位；在遭受幾乎板是毀滅性的失敗半后，

49、又從負(fù)債2扒.5億元之巨的拜全國(guó)“首負(fù)”，胺迅速崛起，成長(zhǎng)把為身家500億吧元的內(nèi)地新首富胺。以1997年拌為分界線，之前八為老“巨人”，八高開(kāi)低走，盛極版而衰；之后為新耙“巨人”，驚天辦逆轉(zhuǎn)，涅磐重生靶。案例點(diǎn)評(píng)：敖1995年2月敗，老“巨人”以佰集束轟炸的方式澳，一次性推出電澳腦、保健品、藥擺品三大系列的3襖0個(gè)新品，其中柏主打的保健品一扳下就推出12個(gè)按品種，幾乎涵蓋百了所有的保健概皚念。但保健品是翱一種以功效訴求皚為主的消費(fèi)品，半廣告只能起誘發(fā)壩購(gòu)買的作用，要敖讓消費(fèi)者持續(xù)購(gòu)矮買，必須依賴產(chǎn)邦品的效果。由于拜沒(méi)弄清消費(fèi)者的佰真正需求，雖然拜廣告的知名度和百關(guān)注度都有，但敗效果不佳。辦在

50、巨人的保健品岸中，有一種兒童敗開(kāi)胃的“巨人吃班飯香”，與當(dāng)時(shí)熬暢銷的“娃哈哈捌兒童營(yíng)養(yǎng)液”類拜似。在一份廣為唉散發(fā)的宣傳冊(cè)子壩中，巨人稱“據(jù)背說(shuō)娃哈哈有激素癌，造成兒童早熟襖，產(chǎn)生許多現(xiàn)代絆兒童病。”娃哈啊哈就此向杭州市伴中級(jí)人民法院起澳訴。1996年氨10月，巨人答翱應(yīng)庭外調(diào)解，向藹娃哈哈賠償經(jīng)濟(jì)哀損失200萬(wàn)元叭。1997年1澳月，在娃哈哈的艾一再堅(jiān)持下，巨笆人不得不在杭州翱召開(kāi)聯(lián)合新聞發(fā)皚布會(huì)，公開(kāi)向娃礙哈哈道歉。正是百史玉柱缺乏溝通哎的個(gè)性和危機(jī)處扮理能力，在關(guān)鍵伴時(shí)刻最終葬送了熬老“巨人”。在芭這一事件中，老拌“巨人”始終沒(méi)敗有跟媒體、社會(huì)搬進(jìn)行過(guò)認(rèn)真、知壩心的對(duì)話，僅僅胺委派了律師

51、與債拔權(quán)人和記者周旋礙。于是種種流言靶迅速在媒體上被唉放大曝光，老“凹巨人”在公眾和拜媒體心目中的形壩象轟然倒塌。昂企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)敖用指引第15號(hào)凹全面預(yù)算第一節(jié) 總則般一、預(yù)算應(yīng)用指扒引的目的及依據(jù)鞍為了引導(dǎo)企業(yè)加哀強(qiáng)對(duì)預(yù)算的內(nèi)部隘控制，規(guī)范預(yù)算挨編制、審批、執(zhí)吧行、分析與考核拔，提高預(yù)算的科扮學(xué)性和嚴(yán)肅性，耙促進(jìn)實(shí)現(xiàn)預(yù)算內(nèi)癌部控制目標(biāo)，根邦據(jù)企業(yè)內(nèi)部控霸制規(guī)范基本拔規(guī)范及國(guó)家有佰關(guān)法律法規(guī)，制翱定本應(yīng)用指引。敗二、預(yù)算應(yīng)用指扮引的基本目標(biāo)百本應(yīng)用指引所稱艾預(yù)算，是指企業(yè)叭結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目板標(biāo)及資源調(diào)配能稗力，經(jīng)過(guò)綜合計(jì)跋算和全面平衡，擺對(duì)當(dāng)年或者超過(guò)白一個(gè)年度的生產(chǎn)辦經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)事項(xiàng)背進(jìn)行相關(guān)

52、經(jīng)費(fèi)、暗額度的測(cè)算和安伴排的過(guò)程。企業(yè)暗預(yù)算一般包括經(jīng)唉營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)瓣算和財(cái)務(wù)預(yù)算。熬企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)拌注涉及預(yù)算的下斑列風(fēng)險(xiǎn)：背（1）預(yù)算體系傲不健全，崗位職骯責(zé)分工不合理，奧可能造成企業(yè)資隘源浪費(fèi)和管理效唉率低下。隘（2）預(yù)算管理奧未經(jīng)適當(dāng)審批或按超越授權(quán)審批，叭可能因重大差錯(cuò)佰、舞弊、欺詐而敖導(dǎo)致?lián)p失。斑（3）預(yù)算目標(biāo)襖不合理，預(yù)算項(xiàng)拔目不完整，預(yù)算拔標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)，預(yù)唉算編制程序不規(guī)案范，預(yù)算分解和傲預(yù)算調(diào)整不合理氨，可能造成企業(yè)翱預(yù)算管理體系缺疤乏科學(xué)性和準(zhǔn)確擺性。拜（4）預(yù)算的下盎達(dá)和執(zhí)行不力，襖可能造成預(yù)算失伴去其應(yīng)有的權(quán)威扮性和嚴(yán)肅性。百（5）預(yù)算分析矮不正確，預(yù)算監(jiān)柏控和預(yù)算考核

53、不胺力，對(duì)考核結(jié)果暗的獎(jiǎng)懲不公平、班不合理，可能造奧成預(yù)算管理流于襖形式。把三、預(yù)算內(nèi)部控昂制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)昂企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)百算管理體系，明奧確預(yù)算編制、審佰批、執(zhí)行、分析胺、考核等各部門捌、各環(huán)節(jié)的職責(zé)安任務(wù)、工作程序頒和具體要求。企疤業(yè)在建立和實(shí)施暗預(yù)算內(nèi)部控制中柏，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化扒對(duì)以下關(guān)鍵方面笆或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的疤風(fēng)險(xiǎn)控制，并采暗取相應(yīng)的控制措霸施：阿（1）職責(zé)分工襖、權(quán)限范圍和審八批程序應(yīng)當(dāng)明確襖規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置爸和人員配備應(yīng)當(dāng)斑科學(xué)合理；斑（2）預(yù)算編制版、執(zhí)行、調(diào)整、爸分析、考核的控奧制流程應(yīng)當(dāng)清晰阿嚴(yán)密，對(duì)預(yù)算編扮制方法、審批程礙序、預(yù)算執(zhí)行情澳況檢查、預(yù)算調(diào)唉整、預(yù)算執(zhí)行結(jié)盎果的分析考核

54、等靶應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)罷定。案例簡(jiǎn)介耙 中美上安海施貴寶制藥有斑限公司(簡(jiǎn)稱“骯施貴寶”)，由芭世界著名的多元伴化跨國(guó)制藥集團(tuán)辦美國(guó)百時(shí)美疤施貴寶公司與中熬國(guó)醫(yī)藥對(duì)外貿(mào)易白公司、上海醫(yī)藥癌對(duì)外經(jīng)濟(jì)技術(shù)合胺作公司合資興建藹?！笆┵F寶”成八立于熬1982年10壩月14日哀，開(kāi)業(yè)于198拌5年10月18哎口。開(kāi)業(yè)Io年阿來(lái)中美雙方默契班合作，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)壩卓著。襖 “施貴班寶”全方位吸收班消化國(guó)外先進(jìn)技扳術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)，霸實(shí)施具有中國(guó)特皚色的現(xiàn)代化企業(yè)暗管理新模式，體傲現(xiàn)了技術(shù)密集型隘和知識(shí)密集型相辦結(jié)合的全新合資靶企業(yè)。疤 “施貴扒寶”實(shí)行董事會(huì)埃領(lǐng)導(dǎo)下的董事長(zhǎng)扮、總經(jīng)理負(fù)責(zé)制骯建立健全了市拜場(chǎng)營(yíng)銷運(yùn)行機(jī)制

55、佰、質(zhì)量保證體系骯、人力資源開(kāi)發(fā)伴等自主經(jīng)營(yíng)機(jī)制稗，實(shí)施能級(jí)管理半原則。鞍 “施貴啊寶”在實(shí)施內(nèi)部拔財(cái)務(wù)監(jiān)控過(guò)程中皚，采取了預(yù)算監(jiān)敖控管理、責(zé)任授絆權(quán)管理、職責(zé)分癌離管理、信息記半錄管理及總部審把計(jì)管理等措施，唉建立了完善的內(nèi)翱部控制體系。其安主要措施有以下昂幾個(gè)方面。板 （1）哎預(yù)算監(jiān)控管理百 “施貴扒寶”將與企業(yè)經(jīng)鞍濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)埃容，如銷售成本絆、固定資產(chǎn)投資壩、人員流動(dòng)、現(xiàn)哎金流量等全部納艾入預(yù)算管理，實(shí)鞍行有效監(jiān)控。預(yù)扮算每年8月開(kāi)始啊編制，年底董事白會(huì)通過(guò)后，第二愛(ài)年開(kāi)始執(zhí)行。企壩業(yè)每個(gè)部門經(jīng)理耙以及總監(jiān)以上管靶理者都有份預(yù)敗算表，預(yù)算執(zhí)行柏情況納入考核，捌包括管理者的個(gè)骯人費(fèi)用也

56、專門設(shè)柏立一個(gè)賬戶，既百不能超支，電不八能結(jié)余，否則說(shuō)扳明預(yù)算制定缺乏扒準(zhǔn)確性。扳 （2）擺責(zé)任授權(quán)管理瓣 “施貴寶案”從總經(jīng)理到部背門主管，所有人捌的權(quán)力都被約束壩。授權(quán)管理的方吧法是通過(guò)授權(quán)通般知書來(lái)明確授權(quán)俺事項(xiàng)和使用資金稗的限額。授權(quán)管昂理的原則是：對(duì)敖在授權(quán)范圍內(nèi)的扒行為給予充分信胺任，但對(duì)授權(quán)之版外的行為不予認(rèn)暗可。授權(quán)通知書百除授權(quán)人持有外拜，還下達(dá)公司相敖關(guān)部門，這些部骯門一律按照授權(quán)懊范圍嚴(yán)格執(zhí)行。敖 （3）岸職責(zé)分離管理扳 該公司敖按照總部要求，版對(duì)所有相關(guān)職責(zé)笆崗位實(shí)施分離管吧理，以化解可能傲出現(xiàn)危害公司利案益的風(fēng)險(xiǎn)，這方翱面集中體現(xiàn)在丁拌程招投標(biāo)和內(nèi)部扳采購(gòu)方面。在公翱

57、司工程部，負(fù)責(zé)襖和投標(biāo)的是物資挨采購(gòu)部。工程部捌沒(méi)有決定承包工邦程的權(quán)力，只負(fù)背責(zé)提供3家以上挨的承包方以及與耙此相關(guān)的資質(zhì)證澳書。物資采購(gòu)部拌決定工程招標(biāo)時(shí)奧，按照同價(jià)情況矮下看質(zhì)量，同質(zhì)板量情況下取最低翱?jī)r(jià)的原則進(jìn)行比氨較。澳 （4）班信息記錄管理叭 國(guó)外跨吧國(guó)公司強(qiáng)凋所有爸經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都要有般記錄，公司在信板息管理上要求做壩到完整、準(zhǔn)確、拌及時(shí)和安全。信哀息的完整就是禁壩止“賬外賬”，按并做到有始有終藹；信息的準(zhǔn)確就班是保持賬與賬之?dāng)￠g的真實(shí)，并定班期核對(duì)；信息的昂及時(shí)就是經(jīng)濟(jì)業(yè)骯務(wù)發(fā)生后及時(shí)人頒賬，無(wú)論什么財(cái)扳務(wù)賬，必須在規(guī)絆定時(shí)間內(nèi)入賬；扳信息的安全就是拔將所有的客戶建拌立檔案，輸入電邦

58、腦，按照業(yè)務(wù)量癌和信用情況給予哀不同的信用額度巴。公司設(shè)立了“斑黑名單”，如果奧欠賬未付清，就叭會(huì)進(jìn)入“黑名單擺”，絕對(duì)輸不進(jìn)襖銷售單。把 （5）骯總部審計(jì)管理柏 一是公礙司總部每年派人笆來(lái)公司審計(jì)，主傲要是看對(duì)“施貴哀寶”總部制定的艾政策執(zhí)行情況如昂何。審計(jì)的重點(diǎn)啊是合法銷售。公哀司產(chǎn)品的銷售是巴建立在質(zhì)量、服疤務(wù)、價(jià)格和其他氨合法的市場(chǎng)機(jī)制罷基礎(chǔ)上的。二是跋禁止賄賂，以賄昂賂獲取銷售在公疤司將被完全杜絕昂。三是無(wú)政治性伴捐助。四是公私襖分開(kāi)，包括在打案電話上公私也要辦嚴(yán)格分開(kāi)?！笆┌橘F寶”公司認(rèn)為隘，如果一個(gè)人公拔私不分，那么這疤個(gè)人的素質(zhì)就有拌問(wèn)題。五是一切哎活動(dòng)都要有記錄澳。案例點(diǎn)評(píng)岸

59、 “施貴襖寶”的內(nèi)部控制捌制度主要從以下奧四個(gè)層面強(qiáng)化了俺財(cái)務(wù)管理：笆 （1）安預(yù)算監(jiān)控班“施貴寶”深諳澳預(yù)算監(jiān)控的重要百。該公司對(duì)預(yù)算搬的管理體現(xiàn)了全班面性和嚴(yán)肅性原盎則。該公司對(duì)預(yù)哎算管理的全面性笆在于，將與公司伴經(jīng)濟(jì)運(yùn)作有關(guān)的版內(nèi)容實(shí)行有效監(jiān)百控。在該公司預(yù)安算的制定、執(zhí)行阿程序化中有一個(gè)挨值得借鑒的舉措矮是：特別要求預(yù)扳算期終結(jié)時(shí)，預(yù)拌算的實(shí)際執(zhí)行必矮須與預(yù)算相符，把將其作為對(duì)預(yù)算俺制定者制定預(yù)算半效益實(shí)績(jī)的考核辦標(biāo)準(zhǔn)。該公司對(duì)捌預(yù)算管理的嚴(yán)肅隘性表現(xiàn)為：一是胺公司預(yù)算通過(guò)之骯后，公司的各部凹門及員工必須堅(jiān)敗決執(zhí)行。二是公擺司的總經(jīng)理、財(cái)頒務(wù)總監(jiān)和市場(chǎng)總扳監(jiān)定期到總部匯般報(bào)預(yù)算制定和執(zhí)

60、扳行的情況，將其把作為監(jiān)控預(yù)算執(zhí)敗行情況及對(duì)預(yù)算拜執(zhí)行者執(zhí)行預(yù)算辦效益實(shí)績(jī)的考核拜標(biāo)準(zhǔn)。（2）責(zé)任授權(quán)藹“施貴寶”內(nèi)部把控制的一項(xiàng)重要跋舉措是責(zé)任授權(quán)柏。該公司從總經(jīng)耙理到部門主管，藹所有人員的權(quán)力板不僅有限，而且襖 被約束。該靶公司授權(quán)控制的埃方法較為規(guī)范，澳能夠根據(jù)財(cái)務(wù)管笆理授權(quán)理論的要辦求，通過(guò)授權(quán)通哎知書來(lái)明確授權(quán)奧事項(xiàng)和使用資金頒的限額。同時(shí)，愛(ài)該公司能夠遵循罷授權(quán)控制的原則敖指導(dǎo)公司的運(yùn)作案，即對(duì)授權(quán)范圍叭內(nèi)的行為給予充礙分信任，但對(duì)授按權(quán)之外的行為不半予認(rèn)可。（3）職責(zé)分離班“施貴寶”依據(jù)愛(ài)不相容崗位相互版分離，也就是不捌相容職務(wù)分工的捌內(nèi)部控制原理，靶將公司所有相關(guān)耙職責(zé)的崗位