XXXX年出口退稅知識(shí)

1、版2010年出口凹退稅知識(shí)第一部分搬一、B、C類企邦業(yè)分類管理標(biāo)準(zhǔn)愛(ài)：伴根據(jù)國(guó)稅發(fā)2搬00464號(hào)白文件要求，有下扮列情形之一的企隘業(yè),自發(fā)生之日巴起兩年內(nèi)，定為骯C類企業(yè)：斑1)、納稅信用柏等級(jí)評(píng)定為C級(jí)扒或D級(jí)；辦2)、未在規(guī)定按期限內(nèi)辦理出口壩退（免）稅登記胺的；扒3)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)凹制度不健全，日拌常申報(bào)出口貨物阿退（免）稅時(shí)多阿次出現(xiàn)錯(cuò)誤或不岸準(zhǔn)確情況的；氨4)、辦理出口阿退（免）稅登記搬不滿一年的；案5)、有偷稅、熬逃避追繳欠稅、板騙取出口退稅、礙抗稅、虛開增值艾稅專用發(fā)票等涉暗稅違法行為記錄八的；埃6)、有違反稅盎收法律、法規(guī)及稗出口退（免）稅啊管理規(guī)定其他行靶為的。扳B、C類企業(yè)分

2、挨類后區(qū)別：拔1)、在審核系懊統(tǒng)中，B類企業(yè)般在審核系統(tǒng)的企擺業(yè)代碼庫(kù)中的審絆核配置中不用配擺置審核核銷單信巴息，C類企業(yè)在斑審核系統(tǒng)的企業(yè)骯代碼庫(kù)中的審核藹配置中則要配置凹審核核銷單信息芭。藹2)、核銷時(shí)間挨要求不同：罷B類企業(yè)可以在疤210日內(nèi)辦理壩，而C類企業(yè)文壩件規(guī)定只能在9凹0日內(nèi)核銷完成案。雖然，日常操背作中C類企業(yè)核扒銷放寬到120扳天，但不能按期絆核銷不屬于備案盎和延期申報(bào)的范盎圍。埃企業(yè)第一次出口隘如無(wú)核銷單信息俺，請(qǐng)及時(shí)與稅源巴管理三科工作人巴員聯(lián)系。核核銷鞍單信息一般在報(bào)俺送的下一個(gè)星期瓣就可以查詢，如伴果在2個(gè)星期后頒查詢還是無(wú)信息岸的，應(yīng)及時(shí)與外隘匯管理局和國(guó)稅襖局聯(lián)

3、系。胺3)、稅務(wù)機(jī)關(guān)隘監(jiān)管方式不同。壩C類企業(yè)采用事絆前監(jiān)管，而B類埃企業(yè)采取事后監(jiān)案管的方式。這就百要求B類企業(yè)平案時(shí)要更加注意對(duì)笆自已企業(yè)出口貨巴物的了解，筆做捌好出口貨物的登澳記工作。扮等級(jí)管理工作擺。前幾個(gè)月總局骯下發(fā)了一個(gè)企業(yè)氨分類管理的討論把稿，其中講到對(duì)捌申報(bào)退稅多次出昂現(xiàn)差錯(cuò)的企業(yè)要按實(shí)行氨降級(jí)處理班，從我們?nèi)粘?duì)佰紙質(zhì)單證審核、版電子審核的情況澳看，發(fā)現(xiàn)企業(yè)相安關(guān)工作中較多地瓣存在著以下問(wèn)題疤（一）核銷單、靶報(bào)關(guān)單的數(shù)據(jù)號(hào)翱碼錄錯(cuò)；（二）班退稅匯總表與明耙細(xì)表之間數(shù)據(jù)不挨一致；（三）財(cái)艾務(wù)上企業(yè)應(yīng)收補(bǔ)斑貼款的數(shù)據(jù)大于昂或小于國(guó)稅機(jī)關(guān)盎應(yīng)退未退數(shù)，記案賬科目設(shè)置不規(guī)耙范：（四）

4、備案背單證管理不到位擺；（五）外銷發(fā)拔票開具后應(yīng)在當(dāng)叭月在財(cái)務(wù)上實(shí)現(xiàn)吧銷售，有的企業(yè)八滯后到以后月份百再入賬。外銷發(fā)癌票存在用涂改液搬等隨意涂改現(xiàn)象扮。（六）報(bào)關(guān)單熬上的絆“靶境內(nèi)貨源地俺”隘還有填版“辦XX省份其他氨”熬現(xiàn)象，結(jié)匯方式罷如采用頒“半信用證案”敖方式的，外銷發(fā)伴票上必須填寫信稗用證號(hào)碼及開證稗銀行，有的企業(yè)擺還是未做到等等啊，以上情況還有疤一些企業(yè)存在這鞍里沒(méi)有一一點(diǎn)到跋的問(wèn)題，都要引拔起企業(yè)的高度重哀視，要切實(shí)提高疤財(cái)務(wù)人員、退稅懊申報(bào)人員的業(yè)務(wù)哀水平，同數(shù)字打敗交道，參與操作半的人員一定要仔暗細(xì)再仔細(xì)，稍有癌不慎，如出錯(cuò)了哀，有的損失是沒(méi)板法挽回的。日常般審單工作中我們絆將

5、對(duì)企業(yè)的各類骯差錯(cuò)進(jìn)行記錄。跋對(duì)差錯(cuò)頻率高的傲企業(yè)我們除了要稗按規(guī)定實(shí)行等級(jí)艾管理外，在退稅盎指標(biāo)不足的月份吧優(yōu)先退稅還要放伴后面考慮，無(wú)差板錯(cuò)的企業(yè)優(yōu)先安柏排。也不要抱怨八說(shuō)以后會(huì)出臺(tái)的礙這個(gè)制度要求嚴(yán)罷格，比起海關(guān)對(duì)暗報(bào)關(guān)員工作質(zhì)量芭的管理才叫嚴(yán)，斑他們實(shí)行的是記扳分制，每出一次隘差錯(cuò)扣幾分，全白年扣滿分就要重?cái)[新進(jìn)行資格考試盎。 暗二、俺稅務(wù)機(jī)關(guān)日常審阿核的具體規(guī)定扮1挨人工審核中，發(fā)熬現(xiàn)有下述情況之俺一的，應(yīng)將本次半申報(bào)資料全部退巴回出口企業(yè)并作稗撤銷退稅申報(bào)處奧理。 斑（一）退（免）靶稅申報(bào)表內(nèi)容填矮寫不全、印章不佰齊或邏輯關(guān)系錯(cuò)礙誤的；盎（二）關(guān)聯(lián)退稅稗憑證內(nèi)容、號(hào)碼拔不相符的；岸

6、（三）配單混亂扮、不按順序裝訂版的；罷（四）退稅憑證扒開具（填寫）不熬規(guī)范、印章不全白、不清的；無(wú)退稗稅憑證或少退稅罷憑證的； ?。ㄎ澹┪窗赐硕惏珣{證內(nèi)容錄入導(dǎo)爸致多申報(bào)退稅的艾； 絆（六）未按退稅疤憑證錄入且報(bào)關(guān)襖單號(hào)碼、核銷單埃號(hào)碼等重要信息按錄入錯(cuò)誤，影響唉退稅審核的； 芭（七）相關(guān)聯(lián)的霸增值稅專用發(fā)票般、消費(fèi)稅稅收（扳出口貨物專用）哀繳款書與出口貨邦物報(bào)關(guān)單上數(shù)量邦及計(jì)量單位不一背致且不能正確折搬算的； 懊（八）增值稅專埃用發(fā)票與出口貨白物報(bào)關(guān)單上的貨擺物名稱不相符的癌；按（九）非委托加氨工業(yè)務(wù)，在癌“扒備注皚”版欄隨意使用拌“白WT哀”胺標(biāo)識(shí)的；委托加哀工業(yè)務(wù)，未在傲“擺備注扒”拔欄

7、使用佰“啊WT般”絆標(biāo)識(shí)的；凹（十）審核中發(fā)辦現(xiàn)有疑點(diǎn)需進(jìn)一把步核實(shí)的；瓣（十一）主管退扳稅機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)鞍作撤銷退稅申報(bào)拌處理的其他情況扮。襖確定作撤銷退稅扮申報(bào)處理后，審柏核人員在關(guān)聯(lián)憑拌證上加蓋傲“俺撤單哎”搬印章，在原受理胺通知單、退（免按）稅申報(bào)表及退安稅憑證封面上加挨蓋柏“霸撤銷申報(bào)澳”瓣印章后，將申報(bào)熬資料退回出口企拌業(yè)，并做好交接埃登記手續(xù)。巴并刪除計(jì)算機(jī)中絆相應(yīng)的退稅申報(bào)瓣電子數(shù)據(jù)。 把2人工審核中捌，發(fā)現(xiàn)有下述情傲況之一的，對(duì)出澳口商申報(bào)的退稅笆款及關(guān)聯(lián)退稅憑啊證，作不予退稅邦處理：疤（1）未按退稅皚憑證內(nèi)容故意錄辦入多申報(bào)退稅；柏（2）對(duì)作撤單叭或撤銷申報(bào)處理柏的退稅憑證未

8、作疤調(diào)整直接辦理正敗式申報(bào)；氨（3）正式申報(bào)埃時(shí)附送的延期申壩報(bào)報(bào)告內(nèi)容與申凹請(qǐng)理由不符；翱（4）增值稅專搬用發(fā)票與出口貨按物報(bào)關(guān)單上的貨版物明顯不是同一扳商品；懊（5）無(wú)退稅憑疤證、少退稅憑證翱或涂改退稅憑證隘；扮（6）退稅憑證班所開具的購(gòu)貨、啊報(bào)關(guān)、收匯單位鞍名稱不致的；熬（7）主管退稅瓣機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)作捌不予退稅處理的絆其他違規(guī)行為。吧審核人員在上述哎關(guān)聯(lián)退稅憑證上佰加蓋艾“岸不予退稅懊”安印章，并刪除計(jì)俺算機(jī)中相應(yīng)的退啊稅申報(bào)電子數(shù)據(jù)傲。伴人工審核結(jié)束后埃，審核人員將須岸列入進(jìn)一步核實(shí)矮的疑點(diǎn)報(bào)經(jīng)分管隘處（科）長(zhǎng)同意擺移交調(diào)查環(huán)節(jié)；白調(diào)整申報(bào)數(shù)據(jù)（矮包括電子數(shù)據(jù)）百，填寫出口退敖稅審核意

9、見表暗，將申報(bào)資料及敖電子數(shù)據(jù)提交審氨核環(huán)節(jié)，并辦理拌交接登記手續(xù)。八 哀三、海關(guān)特殊監(jiān)敗管區(qū)域及相關(guān)稅愛(ài)收政策簡(jiǎn)介敗外貿(mào)體制改革實(shí)扳施后，出口企業(yè)俺迅速發(fā)展，出口壩企業(yè)業(yè)務(wù)人員和般稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅審罷核人員也在不斷盎增加，從事進(jìn)出唉口業(yè)務(wù)的相關(guān)人皚員對(duì)海關(guān)特殊監(jiān)把管區(qū)域的有關(guān)政襖策掌握不系統(tǒng)，邦為了使退稅干部斑和出口企業(yè)經(jīng)辦耙人員更好的了解瓣相關(guān)政策，促進(jìn)盎我國(guó)對(duì)外貿(mào)易的巴健康發(fā)展，現(xiàn)將安海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)跋域的情況及各區(qū)頒域的相關(guān)政策規(guī)佰定介紹給大家。半我國(guó)海關(guān)監(jiān)管特胺殊區(qū)域共有鞍11靶種，具體為：班1癌保稅區(qū)；耙2哀出口加工區(qū)；佰3擺保稅物流園區(qū)；拔4耙保稅港區(qū)；奧5版綜合保稅區(qū)；凹6骯出口監(jiān)管

10、倉(cāng)庫(kù)；瓣7鞍進(jìn)口保稅倉(cāng)庫(kù)；背8唉保稅物流中心（吧A暗）型；案9氨保稅物流中心（佰）型；岸10鞍珠海跨境工業(yè)園氨區(qū)；稗 11扳霍爾果斯邊境合隘作區(qū)。他們的作懊用具體如下：一)、保稅區(qū)背1罷、保稅區(qū)亦稱保板稅倉(cāng)庫(kù)區(qū)。是一罷國(guó)海關(guān)設(shè)置的或埃經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)注冊(cè)靶、受海關(guān)監(jiān)督和邦管理的可以較長(zhǎng)跋時(shí)間存儲(chǔ)商品的挨區(qū)域。是中國(guó)繼背經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)佰技術(shù)開發(fā)區(qū)、國(guó)敗家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)佰開發(fā)區(qū)之后，經(jīng)背國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立板的新的經(jīng)濟(jì)性區(qū)愛(ài)域。臨近海港而笆設(shè)立的由海關(guān)監(jiān)白管的特殊封閉區(qū)擺域。由于保稅區(qū)跋按照國(guó)際慣例運(yùn)骯作，實(shí)行比其他阿開放地區(qū)更為靈阿活優(yōu)惠的政策，艾它已成為中國(guó)與捌國(guó)際市場(chǎng)接軌的哀“拔橋頭堡柏”皚。因此，保稅區(qū)

11、芭在發(fā)展建設(shè)伊始板就成為國(guó)內(nèi)外客藹商密切關(guān)注的焦傲點(diǎn)。保稅區(qū)具有凹進(jìn)出口加工、國(guó)案際貿(mào)易、保稅倉(cāng)八儲(chǔ)商品展示等功佰能，享有矮“哀免證、免稅、保埃稅皚”艾政策爸,跋實(shí)行扮“罷境內(nèi)關(guān)外矮”敖運(yùn)作方式，是中懊國(guó)對(duì)外開放程度敗最高、運(yùn)作機(jī)制爸最便捷、政策最骯優(yōu)惠的經(jīng)濟(jì)區(qū)域盎之一。伴 案我國(guó)在吧1990般年罷5拔月，在上海外高敗橋建立中國(guó)第一鞍個(gè)保稅區(qū)，又相哎繼建設(shè)了天津港稗、大連、深圳的佰福田和沙頭角、罷寧波、廣州、張氨家港、?？凇B懊門、福州、青島安、汕頭、珠海、吧海南洋浦等保稅跋區(qū)。巴保稅區(qū)的審批權(quán)靶限由國(guó)務(wù)院進(jìn)行翱審批。版2熬、保稅區(qū)的主要霸功能：出口加工把、進(jìn)口保稅倉(cāng)儲(chǔ)骯、國(guó)際貿(mào)易、商罷品展示

12、。班3哎、保稅區(qū)的主要邦政策：進(jìn)口區(qū)內(nèi)擺自用物資免稅，叭其他進(jìn)口貨物保傲稅。吧4唉、海關(guān)監(jiān)管特點(diǎn)百：設(shè)有專門管理埃機(jī)構(gòu)，進(jìn)口貨物敖二線管理，出口胺貨物一線管理。矮5叭、運(yùn)往保稅區(qū)貨骯物退（免）稅的暗政策規(guī)定：背（1）保稅區(qū)內(nèi)案生產(chǎn)企業(yè)從區(qū)外哎有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)霸的企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材案料、零部件等加捌工成產(chǎn)品出口的敗，可按保稅區(qū)海翱關(guān)出具的出境備傲案清單以及其他背規(guī)定的憑證，向巴稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦白理免、抵、退稅氨。氨（2）保稅區(qū)內(nèi)芭進(jìn)料加工企業(yè)從襖境外進(jìn)口料件，啊可憑保稅區(qū)海關(guān)班簽發(fā)的阿“愛(ài)海關(guān)保稅區(qū)進(jìn)境班貨物備案清單巴”般辦理生產(chǎn)企業(yè)頒進(jìn)料加工貿(mào)易免邦稅證明等單證爸。捌（3）保稅區(qū)外俺企業(yè)從保稅區(qū)內(nèi)拜企業(yè)

13、購(gòu)進(jìn)海關(guān)監(jiān)笆管的保稅進(jìn)口料叭件經(jīng)加工裝配后埃，如以進(jìn)料加工耙貿(mào)易方式直接復(fù)敗出口到境外的，氨可按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)笆定虛擬計(jì)算保稅愛(ài)進(jìn)口料件的進(jìn)項(xiàng)白稅額辦理免、抵襖、退稅。如以來(lái)藹料加工貿(mào)易方式盎直接復(fù)出口到境吧外的，可持保稅柏區(qū)海關(guān)簽發(fā)的罷“安來(lái)料加工進(jìn)口貨佰物報(bào)關(guān)單凹”敖、邦“佰來(lái)料加工登記手襖冊(cè)白”暗向其主管退稅的佰稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理埃“芭來(lái)料加工免稅證熬明哀”瓣，并持此證明向癌主管其征稅的稅笆務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理哎免征其加工或委案托加工貨物工繳藹費(fèi)的增值稅、消斑費(fèi)稅手續(xù)，貨物懊出口后按現(xiàn)行有藹關(guān)規(guī)定辦理核銷耙手續(xù)。暗（4）對(duì)保稅區(qū)般外的出口企將出伴口貨物銷售給國(guó)按外客戶，并將貨柏物存放保稅區(qū)內(nèi)傲，由倉(cāng)儲(chǔ)企

14、業(yè)代擺理報(bào)關(guān)離境的出稗口貨物，保稅區(qū)奧外的出口企業(yè)可藹憑該批出口貨物安的增值稅專用發(fā)翱票和運(yùn)往保稅區(qū)岸的出口貨物報(bào)關(guān)頒單、倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)提扒供的倉(cāng)儲(chǔ)憑證及罷出口備案清單、靶結(jié)匯水單等憑證藹向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)拜辦理退稅。保稅奧區(qū)海關(guān)須在上述稗貨物全部離境后皚，方可簽發(fā)貨物捌進(jìn)入保稅區(qū)的出拜口貨物報(bào)關(guān)單（挨出口退稅專用聯(lián)拔）。佰（5）保稅區(qū)內(nèi)絆出口企業(yè)可在境版內(nèi)區(qū)外辦理報(bào)關(guān)隘出口貨物，按照安現(xiàn)行有關(guān)出口退癌稅管理辦法辦理岸退稅。鞍（6）對(duì)非保稅澳區(qū)運(yùn)往保稅區(qū)的白貨物不予退（免稗）稅。扮相關(guān)文件：扒財(cái)政部凹 挨國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)吧于印發(fā)出口貨哀物退（免）稅若岸干問(wèn)題規(guī)定的敖通知（財(cái)稅字拌19959佰2靶號(hào)）班財(cái)政

15、部版 唉國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)吧于出口退稅若干邦問(wèn)題的通知（癌財(cái)稅翱19981搬16按號(hào)）半國(guó)家稅務(wù)總局八關(guān)于出口退稅若昂干問(wèn)題的通知叭（國(guó)稅發(fā)般20001耙65頒號(hào)）伴國(guó)家稅務(wù)總局拜關(guān)于出口貨物退白（免）稅若干問(wèn)叭題的通知（國(guó)絆稅佰 2003白139百號(hào)）拌國(guó)家稅務(wù)總局班關(guān)于經(jīng)保稅區(qū)出傲口貨物申報(bào)出口礙退（免）稅有關(guān)奧問(wèn)題的批復(fù)（挨國(guó)稅函搬20052挨55搬號(hào)）頒二)、出口監(jiān)管斑倉(cāng)庫(kù)拔1、監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)是靶對(duì)已辦結(jié)海關(guān)出扮口手續(xù)的貨物進(jìn)扮行存儲(chǔ)、保稅物扳流配送、提供流安通性增值服務(wù)的邦海關(guān)專用監(jiān)管倉(cāng)拜庫(kù)。出口監(jiān)管倉(cāng)斑庫(kù)的審批權(quán)限在傲海關(guān)總署。跋2、監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)的俺主要功能：是配拜送出口貨物。案3、監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)的搬

16、主要政策：試點(diǎn)熬監(jiān)管倉(cāng)享受入倉(cāng)盎退稅政策，其他搬離境之后退稅。懊4、出口監(jiān)管倉(cāng)壩庫(kù)的監(jiān)管特點(diǎn)：澳一般不設(shè)專門機(jī)阿構(gòu)，貨物離境再柏簽發(fā)入倉(cāng)報(bào)關(guān)單半。存入出口監(jiān)管胺倉(cāng)庫(kù)的貨物，視芭為正式出口貨物挨。出口貨物存入巴出口監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)后邦，貨物所有權(quán)屬翱外商。 瓣5、出口監(jiān)管倉(cāng)搬退稅政策：半（1）對(duì)企業(yè)從艾海關(guān)出口監(jiān)管倉(cāng)矮提取的料件，不芭予開具進(jìn)料加工百貿(mào)易免稅證明。班（2）通過(guò)海關(guān)挨監(jiān)管倉(cāng)出口的貨凹物，可憑海關(guān)簽愛(ài)發(fā)的出口貨物報(bào)斑關(guān)單（出口退稅靶專用）及其它規(guī)艾定憑證，按現(xiàn)行吧規(guī)定辦理出口貨百物退（免）稅。斑備注：申請(qǐng)入倉(cāng)皚退稅，國(guó)家稅務(wù)俺總局也要參與審安批。相關(guān)文件：敖國(guó)家稅務(wù)總局案關(guān)于出口貨物退搬（免

17、）稅若干問(wèn)笆題的通知（國(guó)叭稅發(fā)2003跋139號(hào)）礙國(guó)家稅務(wù)總局按關(guān)于從保稅倉(cāng)庫(kù)澳和出口監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)班提取的料件有關(guān)笆稅收處理辦法的挨批復(fù)（國(guó)稅函扒20051盎153號(hào)）拜由于近幾年我國(guó)礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展很快，扮已經(jīng)從期初的珠襖江三角地區(qū)、長(zhǎng)昂江三角地區(qū)逐步般向東北和西部地頒區(qū)延伸，海關(guān)特敖殊監(jiān)管區(qū)域也逐斑漸的向這些地區(qū)捌延伸，國(guó)家有關(guān)矮部門在不斷的審俺批以上海關(guān)特殊藹監(jiān)管區(qū)域，所以板上述所列區(qū)域的稗個(gè)數(shù)在不斷增加熬。為了使這些地俺區(qū)的相關(guān)業(yè)務(wù)人稗員全面、系統(tǒng)的癌了解海關(guān)特殊監(jiān)奧管區(qū)域的功能和鞍作用，現(xiàn)將海關(guān)白特殊監(jiān)管區(qū)域的矮功能和作用介紹笆給大家，以上政般策在具體應(yīng)用時(shí)敗僅供參考使用。四、約談制度笆約談

18、是指主管退懊稅機(jī)關(guān)按照規(guī)定案的程序，通過(guò)與百約談對(duì)象的直接扒交流，了解企業(yè)熬相關(guān)情況，對(duì)出扮口退（免）稅業(yè)八務(wù)疑點(diǎn)進(jìn)行調(diào)查皚，以確認(rèn)其出口岸退稅業(yè)務(wù)是否正氨常的退稅管理制跋度。實(shí)地查驗(yàn)是啊指主管退稅機(jī)關(guān)八通過(guò)實(shí)地查看企礙業(yè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、會(huì)盎計(jì)資料、業(yè)務(wù)資背料等，驗(yàn)證出口罷退稅審核和約談芭內(nèi)容的退稅管理搬手段。挨（一）凡有下列伴情況之一的，主按管退稅機(jī)關(guān)可以氨進(jìn)行約談或?qū)嵉匕炔轵?yàn)：懊1.骯出口企業(yè)辦理退襖（免）稅認(rèn)定或哀辦理首筆退稅業(yè)阿務(wù)時(shí)；絆2.耙出口企業(yè)管理類澳別變動(dòng)時(shí)；懊3.辦在出口退（免）熬稅管理中發(fā)現(xiàn)存瓣在疑點(diǎn)時(shí)。按（二）主管退稅翱機(jī)關(guān)認(rèn)為確需實(shí)頒行約談和實(shí)地查埃驗(yàn)的，稅源管理八部門應(yīng)組織

19、實(shí)施頒或配合組織實(shí)施俺。實(shí)施約談、實(shí)安地查驗(yàn)必須有兩拌名或兩名以上稅斑務(wù)人員進(jìn)行。敗實(shí)施約談、實(shí)地安查驗(yàn)前應(yīng)提前通靶知企業(yè)。實(shí)施過(guò)岸程中稅務(wù)人員可壩以查閱或復(fù)印企芭業(yè)與稅收有關(guān)的癌資料，約談、實(shí)靶地查驗(yàn)中獲得的敖資料內(nèi)容涉及企扒業(yè)商業(yè)秘密的，芭應(yīng)依法保密。把（三）約談、實(shí)藹地查驗(yàn)工作結(jié)束霸后，稅務(wù)人員應(yīng)拜及時(shí)制作約談艾記錄、實(shí)地柏查驗(yàn)記錄。對(duì)艾約談、實(shí)地查驗(yàn)唉中發(fā)現(xiàn)的異常問(wèn)骯題，按照以下要半求處理：罷1.唉經(jīng)調(diào)查事實(shí)已清安楚，不存在涉嫌爸騙稅、偷稅及其壩他需移交稽查部胺門查處情形的，安可督促出口企業(yè)翱自行改正；應(yīng)給伴予行政處罰的，挨按規(guī)定程序和權(quán)傲限實(shí)施行政處罰吧。艾2.靶對(duì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的頒異常

20、問(wèn)題不能認(rèn)白定清楚，或出口擺企業(yè)拒絕自行改稗正，或發(fā)現(xiàn)出口罷企業(yè)有涉嫌騙稅昂、偷稅及其他需愛(ài)移交稽查部門查盎處情形的，應(yīng)暫扳停辦尚未辦理的辦退（免）稅款，伴并按有關(guān)規(guī)定移把交稽查部門查處拜。第二部分礙一、出口貨物退皚（免）稅概念胺出口貨物退（免白）稅，一般是指啊對(duì)報(bào)關(guān)出口的貨伴物退還在國(guó)內(nèi)各耙生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)敖環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定按已繳納的增值稅百和消費(fèi)稅，或免爸征應(yīng)繳納的增值骯稅和消費(fèi)稅。它唉是國(guó)際貿(mào)易中通半常采用并為各國(guó)壩所接受的一種稅暗收措施，目的在氨于鼓勵(lì)各國(guó)出口暗貨物進(jìn)行公平競(jìng)翱爭(zhēng)。把按照國(guó)際慣例，艾出口退稅是將出霸口貨物在國(guó)內(nèi)各頒個(gè)環(huán)節(jié)已繳納的爸間接稅（相當(dāng)于矮我國(guó)的流轉(zhuǎn)稅）襖退付給出口企

21、業(yè)頒。我國(guó)現(xiàn)行流轉(zhuǎn)辦稅包括增值稅、案消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅捌等，現(xiàn)行退稅政鞍策只退增值稅和唉消費(fèi)稅，不退同斑屬流轉(zhuǎn)稅的營(yíng)業(yè)唉稅。出口退稅中敖的增值稅和消費(fèi)白稅是出口貨物在佰各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)或半流通環(huán)節(jié)按照征班稅規(guī)定向稅務(wù)機(jī)捌關(guān)繳納的稅款，奧出口后再退還給昂出口企業(yè)。因此佰說(shuō)，出口退稅是安國(guó)家兌現(xiàn)出口貨澳物零稅率政策的八一種方式。凹免、抵、退稅辦辦法。版“伴免扳”疤稅，是指納稅人搬出口增值稅應(yīng)稅愛(ài)貨物和勞務(wù)，免皚征出口環(huán)節(jié)增值熬稅；稗“傲抵版”扳稅，是指納稅人挨當(dāng)期購(gòu)進(jìn)原材料耙（半成品或成品礙）、零部件、燃礙料、動(dòng)力等所含愛(ài)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅瓣額，抵減當(dāng)期增把值稅銷項(xiàng)稅額；辦“翱退氨”柏稅，是指納稅人芭當(dāng)期允許

22、抵扣的擺增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扳大于其銷項(xiàng)稅額唉時(shí)，在確定的免奧抵退稅額內(nèi)，對(duì)板其差額部分予以白退稅。這種辦法哎主要適用于有進(jìn)拔出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生啊產(chǎn)企業(yè)。本身沒(méi)擺有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)板的生產(chǎn)企業(yè)委托埃外貿(mào)企業(yè)代理出絆口的自產(chǎn)貨物也伴適用這種辦法。擺二、出口退稅企叭業(yè)基本業(yè)務(wù)知識(shí)懊1、有進(jìn)出口經(jīng)半營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)矮自取得進(jìn)出口經(jīng)藹營(yíng)權(quán)之日起30安日內(nèi)向永康市國(guó)哎稅局稅源管理三昂科申請(qǐng)辦理出口翱退稅登記手續(xù)。敗2、發(fā)生第一筆白貨物出口業(yè)務(wù)前八，應(yīng)向稅源管理柏三科申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)出捌口貨物銷售統(tǒng)一芭發(fā)票；耙3、發(fā)生第一筆愛(ài)貨物出口業(yè)務(wù)的阿當(dāng)月，應(yīng)確定本拌企業(yè)當(dāng)年度采用昂的匯率方法（當(dāng)叭月第一天中間匯拌率或當(dāng)天中間匯霸率，一般

23、采用當(dāng)白月第一天中間匯隘率），并向稅源爸管理三科報(bào)送備俺案，匯率可向開版戶銀行咨詢?nèi)〉冒?；?、發(fā)生第一筆皚貨物出口業(yè)務(wù)后般，應(yīng)復(fù)印第一次斑出口的出口貨物鞍報(bào)關(guān)單送稅源管癌理三科作為第一靶次出口業(yè)務(wù)備案奧，備案時(shí)隨退稅盎登記證副本復(fù)印稗件和原件。擺5、當(dāng)月發(fā)生出扳口貨物應(yīng)在當(dāng)月捌按時(shí)間、號(hào)碼順哀序、及時(shí)開具出班口發(fā)票，不能顛愛(ài)倒，發(fā)票開具時(shí)岸間不得遲于報(bào)關(guān)壩單報(bào)關(guān)時(shí)間；所挨有發(fā)票聯(lián)次應(yīng)一埃次填開，不能分班聯(lián)、填開，否則藹不予辦理退稅；耙發(fā)票上應(yīng)注明開襖具時(shí)間、成交方拌式（如：FOB昂價(jià)、CIF價(jià)或邦C&F價(jià)），不瓣能手工開具，用白英文和中文同時(shí)伴開具。俺6、生產(chǎn)企業(yè)發(fā)扮生貨物出口業(yè)務(wù)傲后，應(yīng)按

24、照財(cái)務(wù)挨制度規(guī)定及時(shí)開白票入帳，并在吧“搬主營(yíng)業(yè)務(wù)收入暗”唉科目下設(shè)般“壩內(nèi)銷業(yè)務(wù)收入鞍”案和頒“鞍自營(yíng)出口業(yè)務(wù)收昂入耙”擺二個(gè)明細(xì)科目分搬別核算，外銷銷哀售額按出口貨物熬離岸價(jià)直接乘以啊當(dāng)月的匯率計(jì)算骯；以離岸價(jià)(F藹OB價(jià))成交開案票的，離岸價(jià)以?shī)W發(fā)票上注明的為艾準(zhǔn)(一般和報(bào)關(guān)白單上注明的離岸佰價(jià)相同)，以其靶他價(jià)格(如CI敖F價(jià)或C&F價(jià)扮)成交開具發(fā)票岸的，報(bào)關(guān)單上有瓣注明離岸價(jià)的，跋以報(bào)關(guān)單上注明跋的離岸價(jià)入帳，爸有關(guān)離岸價(jià)數(shù)據(jù)拜可以通過(guò)口岸電扒子系統(tǒng)查詢，并拜在納稅申報(bào)期內(nèi)扳向國(guó)稅部門辦理稗出口貨物免抵退絆手續(xù)，未按照規(guī)絆定及時(shí)入帳并辦扒理免抵退手續(xù)的懊，我局將按照皚征管法有關(guān)規(guī)挨

25、定進(jìn)行矮處罰和加收滯納霸金骯。實(shí)際離岸價(jià)和辦上述方法計(jì)算有癌差額的，可計(jì)入昂產(chǎn)品銷售費(fèi)用。八7、貨物出口后笆，應(yīng)在報(bào)關(guān)出口暗后的90日內(nèi)收哀齊有關(guān)單證并向壩國(guó)稅退稅部門辦佰理免抵退稅正式襖申報(bào)，對(duì)于核銷凹單可以延長(zhǎng)到1艾80日提供的，敗應(yīng)向國(guó)稅部門申半請(qǐng)備案（指遠(yuǎn)期佰收匯）；如在9傲0日內(nèi)無(wú)法收回辦報(bào)關(guān)單的，應(yīng)在霸90日內(nèi)向退稅敖管理部門辦理延矮期申報(bào)審批手續(xù)爸；超過(guò)90日未拌申報(bào)又未辦理延懊期申報(bào)審批手續(xù)拌的，企業(yè)應(yīng)視同百內(nèi)銷貨物自行計(jì)跋算征稅。不及時(shí)氨轉(zhuǎn)內(nèi)銷補(bǔ)稅的，挨將按規(guī)定加收滯班納金。靶8、關(guān)于出口貨埃物退運(yùn)業(yè)務(wù)，應(yīng)巴到稅源管理三科拜辦理有關(guān)出口貨奧物退運(yùn)手續(xù)。未百辦理退運(yùn)手續(xù)的暗，一

26、律視同內(nèi)銷佰補(bǔ)征增值稅。退耙運(yùn)分為二種形式版，交保證證金和捌不交保證金。伴三、關(guān)于報(bào)關(guān)單矮無(wú)信息的問(wèn)題：瓣預(yù)審反饋信息出岸口無(wú)此報(bào)關(guān)單，疤有兩種可能：第奧一，由于企業(yè)沒(méi)愛(ài)有在電子口岸出唉口退稅子系統(tǒng)上辦進(jìn)行出口報(bào)關(guān)單絆退稅數(shù)據(jù)的確認(rèn)礙和交單，致使審叭核時(shí)無(wú)報(bào)關(guān)單信扒息。請(qǐng)企業(yè)在收哎到出口報(bào)關(guān)單退拌稅專用聯(lián)時(shí)應(yīng)立瓣即進(jìn)入電子口岸拔系統(tǒng)進(jìn)行提交確唉認(rèn)。第二，由于頒信息數(shù)據(jù)傳遞需癌要時(shí)間，導(dǎo)致數(shù)鞍據(jù)更新不夠及時(shí)胺，所以會(huì)出現(xiàn)這哎種情況如果不耙屬于以上兩種情辦況的，請(qǐng)及時(shí)與拜稅源管理三科工奧作人員聯(lián)系。白報(bào)關(guān)出口的貨物爸，必須及進(jìn)登陸氨“背口岸電子執(zhí)法系佰統(tǒng)唉”霸出口退稅系統(tǒng)（唉以下簡(jiǎn)稱傲“暗出口退稅

27、子系統(tǒng)瓣”霸）。核查并予確凹認(rèn)后，提交出口搬貨物報(bào)關(guān)單（退哎稅）搬“耙證明聯(lián)奧”盎電子數(shù)據(jù)（以下絆簡(jiǎn)稱埃“阿報(bào)關(guān)單電子數(shù)據(jù)稗”壩）。是時(shí)為避免瓣由于誤操作造成俺企業(yè)確認(rèn)提交的把報(bào)關(guān)電子數(shù)據(jù)與盎紙質(zhì)報(bào)關(guān)單不符百，建議采用：般“隘查詢報(bào)送安”霸的方式進(jìn)行報(bào)送版。瓣四、絆對(duì)發(fā)票的稽核無(wú)壩信息的有關(guān)問(wèn)題愛(ài)說(shuō)明擺因?yàn)橛锰販?zhǔn)退稅頒專用發(fā)票處理比矮較快，進(jìn)出口管爸理部門對(duì)增值稅昂交叉稽核無(wú)信息俺的情況一般用特敖準(zhǔn)退稅專用發(fā)票阿方式來(lái)處理。扳電子傳輸系統(tǒng)對(duì)芭此問(wèn)題的操作：靶在出口退稅電子叭傳輸系統(tǒng)2.0熬中，用戶錄入特盎準(zhǔn)退稅專用發(fā)票頒（fb）信息核昂實(shí)提交后，會(huì)實(shí)皚時(shí)比對(duì)總局稽核奧庫(kù)中有無(wú)這張發(fā)瓣票記錄，對(duì)

28、于未扒通過(guò)認(rèn)證的發(fā)票疤，給出發(fā)票不存白在提示。這種機(jī)壩制保證了對(duì)于在懊總局稽核庫(kù)中查伴不到發(fā)票稽核信案息（特指發(fā)票尚背未集中到總局稽八核集中庫(kù)的情況藹）的發(fā)票。信息氨核實(shí)提交后會(huì)出佰現(xiàn)下列提示：班（1）操作成功佰；（2）發(fā)票存擺在納稅人不一致邦；（3）發(fā)票不半存在；（4）操艾作失??；盎結(jié)果狀態(tài)（2）罷說(shuō)明：錄入的發(fā)矮票號(hào)碼與納稅人暗識(shí)別號(hào)不一致，八原因：錄入納稅唉人識(shí)別號(hào)錯(cuò)誤。笆對(duì)于該情況，需爸檢查后重新錄入扒。耙結(jié)果狀態(tài)（3）辦原因：佰扒錄入發(fā)票號(hào)碼錯(cuò)氨誤。阿吧發(fā)票未認(rèn)證。愛(ài)翱發(fā)票已認(rèn)證，還安未稽核。芭頒發(fā)票已稽核還未耙集中到總局集中翱庫(kù)。胺鞍稽核已集中到總俺局，但發(fā)票未進(jìn)敖入總局稽核集中壩

29、庫(kù)，即漏采。哀搬清分錯(cuò)誤。對(duì)于耙原因懊鞍，檢查后重新錄隘入。對(duì)于原因拜八、百跋、啊罷，需過(guò)段時(shí)間后壩重新提交。對(duì)于壩原因拔芭、捌隘，需電話總局支背持，協(xié)助解決。第三部分隘一、收購(gòu)對(duì)象問(wèn)佰題。霸財(cái)稅2004半101號(hào)文件版第三條規(guī)定，外唉貿(mào)企業(yè)2004背年6月1日以后扒出口的貨物，從芭2004年6月白1日起（以發(fā)票巴開具日期為準(zhǔn)）笆，凡屬于從非生氨產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的，傲若退稅單證齊全耙，可按規(guī)定申請(qǐng)懊退稅。主管出口愛(ài)退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)稗可按規(guī)定批準(zhǔn)退半稅。（但稅務(wù)機(jī)哀關(guān)一般要發(fā)函核鞍實(shí)，對(duì)于回函屬背非自產(chǎn)貨物和征拜稅機(jī)關(guān)雖已回函絆但退稅機(jī)關(guān)認(rèn)為埃仍有疑問(wèn)的，主挨管退稅機(jī)關(guān)須對(duì)懊非自產(chǎn)貨物的上伴道貨源情況及

30、問(wèn)壩題進(jìn)行再次發(fā)函昂調(diào)查。追蹤兩道扒環(huán)節(jié)仍查不清楚擺的，暫不予退稅胺，而由出口企業(yè)佰自己負(fù)責(zé)調(diào)查舉阿證。出口企業(yè)將叭貨源、納稅等情柏況調(diào)查清楚，并柏經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)氨復(fù)核無(wú)誤后，可敗辦理退稅）艾二、出口企業(yè)申熬報(bào)補(bǔ)稅問(wèn)題。拌根據(jù)國(guó)稅發(fā)2癌006102八號(hào)文件， 擺（一）、出口企俺業(yè)出口的下列貨背物，除另有規(guī)定捌者外，視同內(nèi)銷擺貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅芭額或征收增值稅跋。班 1、國(guó)疤家明確規(guī)定不予敗退（免）增值稅敗的貨物；版2、出口企暗業(yè)未在規(guī)定期限笆內(nèi)申報(bào)退（免）懊稅的貨物；板3、出口企斑業(yè)雖已申報(bào)退（愛(ài)免）稅但未在規(guī)拜定期限內(nèi)向稅務(wù)八機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑靶證的貨物；哀4、出口企愛(ài)業(yè)未在規(guī)定期限熬內(nèi)申報(bào)開具代伴

31、理出口貨物證明礙的貨物；絆5、生產(chǎn)企霸業(yè)出口的除四類班視同自產(chǎn)產(chǎn)品以阿外的其他外購(gòu)貨骯物。頒一般納稅人以一埃般貿(mào)易方式出口傲上述貨物計(jì)算銷挨項(xiàng)稅額公式：柏銷項(xiàng)稅額=辦出口貨物離岸價(jià)昂格外匯人民幣笆牌價(jià)（1+法擺定增值稅稅率）白法定增值稅稅礙率頒一般納稅人襖以進(jìn)料加工復(fù)出奧口貿(mào)易方式出口懊上述貨物以及小岸規(guī)模納稅人出口懊上述貨物計(jì)算應(yīng)擺納稅額公式：胺應(yīng)納稅額=拔（出口貨物離岸佰價(jià)格外匯人民盎幣牌價(jià)）（1啊+征收率）征拔收率般對(duì)上述應(yīng)計(jì)提銷俺項(xiàng)稅額的出口貨班物，生產(chǎn)企業(yè)如伴已按規(guī)定計(jì)算免百抵退稅不得免征傲和抵扣稅額并已扒轉(zhuǎn)入成本科目的埃，可從成本科目敗轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科拔目；外貿(mào)企業(yè)如癌已按規(guī)定計(jì)算征

32、半稅率與退稅率之柏差并已轉(zhuǎn)入成本伴科目的，可將征拌稅率與退稅率之骯差及轉(zhuǎn)入應(yīng)收出敖口退稅的金額轉(zhuǎn)疤入進(jìn)項(xiàng)稅額科目懊。壩出口企業(yè)出口的俺上述貨物若為應(yīng)礙稅消費(fèi)品，除另伴有規(guī)定者外，出罷口企業(yè)為生產(chǎn)企擺業(yè)的，須按現(xiàn)行癌有關(guān)稅收政策規(guī)扒定計(jì)算繳納消費(fèi)奧稅；出口企業(yè)為礙外貿(mào)企業(yè)的，不扳退還消費(fèi)稅。按襖（二）、浙國(guó)稅把進(jìn)奧20064盎5號(hào)文件把規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)傲取得普通發(fā)票的敗出口貨物，應(yīng)按扳規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅骯額或征收增值稅耙。背三、國(guó)家稅務(wù)總瓣局商務(wù)部關(guān)于進(jìn)傲一步規(guī)范外貿(mào)出吧口經(jīng)營(yíng)秩序切實(shí)頒加強(qiáng)出口貨物退把（免）稅管理的敗通知氨國(guó)稅發(fā)200霸624號(hào)規(guī)定艾：拔1、按凡自營(yíng)或委托出唉口業(yè)務(wù)具有以下啊情況之一

33、者，出藹口企業(yè)不得將該佰業(yè)務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)扮申報(bào)辦理出口貨皚物退（免）稅。跋（1）出口企業(yè)癌將空白的出口貨背物報(bào)關(guān)單、出口佰收匯核銷單等出鞍口退（免）稅單澳證交由除簽有委半托合同的貨代公芭司、報(bào)關(guān)行，或百由國(guó)外進(jìn)口方指疤定的貨代公司以啊外的其他單位或按個(gè)人使用的；瓣（2）出口企業(yè)擺以自營(yíng)名義出口骯，其出口業(yè)務(wù)實(shí)跋質(zhì)上是由本企業(yè)耙及其投資的企業(yè)班以外的其他經(jīng)營(yíng)襖者（或企業(yè)、個(gè)拔體經(jīng)營(yíng)者及其他懊個(gè)人）假借該出耙口企業(yè)名義操作翱完成的；耙（3）出口企業(yè)哀以自營(yíng)名義出口傲，其出口的同一八批貨物既簽訂購(gòu)懊貨合同，又簽訂拔代理出口合同（阿或協(xié)議）的；埃（4）出口貨物背在海關(guān)驗(yàn)放后，鞍出口企業(yè)自己或氨委托貨代承

34、運(yùn)人唉對(duì)該筆貨物的海拌運(yùn)提單（其他運(yùn)礙輸方式的，以承挨運(yùn)人交給發(fā)貨人柏的運(yùn)輸單據(jù)為準(zhǔn)襖，下同）上的品熬名、規(guī)格等進(jìn)行般修改，造成出口哀貨物報(bào)關(guān)單與海疤運(yùn)提單有關(guān)內(nèi)容傲不符的；巴（5）出口企業(yè)跋以自營(yíng)名義出口藹，但不承擔(dān)出口癌貨物的質(zhì)量、結(jié)埃匯或退稅風(fēng)險(xiǎn)的傲，即出口貨物發(fā)阿生質(zhì)量問(wèn)題不承矮擔(dān)外方的索賠責(zé)笆任（合同中有約唉定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)吧者除外）；不承岸擔(dān)未按期結(jié)匯導(dǎo)罷致不能核銷的責(zé)懊任（合同中有約鞍定結(jié)匯責(zé)任承擔(dān)擺者除外）；不承礙擔(dān)因申報(bào)出口退澳稅的資料、單證捌等出現(xiàn)問(wèn)題造成搬不退稅責(zé)任的；唉百（6）出口企業(yè)霸未實(shí)質(zhì)參與出口敖經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、接受板并從事由中間人挨介紹的其他出口暗業(yè)務(wù)，但仍以自八營(yíng)名義

35、出口的；吧瓣（7）其他違反八國(guó)家有關(guān)出口退癌稅法律法規(guī)的行吧為。疤2、出口企業(yè)凡敖從事本通知上述胺業(yè)務(wù)之一并申報(bào)傲退（免）稅的，安一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，該業(yè)胺務(wù)已退（免）稅巴款予以追回，未捌退（免）稅款不傲再辦理。騙取出哀口退稅款的，由癌稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其挨騙取的退稅款，扒并處騙取退稅款矮一倍以上五倍以拌下罰款；并由省隘級(jí)以上（含省級(jí)盎）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)頒，停止其半年以拔上出口退稅權(quán)。傲在停止出口退稅癌權(quán)期間，對(duì)該企氨業(yè)自營(yíng)、委托或拌代理出口的貨物伴，一律不予辦理絆出口退（免）稅哎。涉嫌構(gòu)成犯罪把的，移送司法機(jī)吧關(guān)依法追究刑事背責(zé)任。耙3、本通知自2八006年3月1矮日起執(zhí)行（以出絆口貨物報(bào)關(guān)單愛(ài)出口退稅專用艾上

36、注明的出口日擺期為準(zhǔn)）翱 氨五、進(jìn)口貨物增隘值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵唉扣的問(wèn)題規(guī)定，敖國(guó)稅函（200傲7）350號(hào)。背納稅人進(jìn)口貨物捌報(bào)關(guān)后，境外供安貨商向國(guó)內(nèi)進(jìn)口笆方退還或返還的澳資金，或進(jìn)口貨白物向境外實(shí)際支百付的貨款低于進(jìn)襖口報(bào)關(guān)價(jià)格的差絆額，是否應(yīng)當(dāng)作皚進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。澳現(xiàn)明確如下：矮中華人民共和擺國(guó)增值稅暫行條胺例第八條規(guī)定霸，納稅人從海關(guān)鞍取得的完稅憑證版上注明的增值稅傲額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅岸額中抵扣。因些翱，納稅人進(jìn)口貨霸物取得的合法海八關(guān)完稅憑證，是壩計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)巴稅額的唯一依據(jù)般，其價(jià)格差額部盎分以及從境外供辦應(yīng)商取得的退還吧或返還的資金，笆不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)芭出處理。昂五、國(guó)家稅務(wù)總芭局關(guān)于停

37、止為騙埃取出口退稅企業(yè)埃辦理出口退有關(guān)板問(wèn)題的通知(國(guó)伴稅發(fā)2008邦32號(hào)伴出口企業(yè)騙取國(guó)靶家出口退稅款的白,稅務(wù)機(jī)關(guān)按以搬下規(guī)定處理：靶A、騙取國(guó)家出吧口退稅款不滿5愛(ài)萬(wàn)元的,可以停罷止為其辦理出口叭退稅半年以上一阿年以下。爸B、騙取國(guó)家出疤口退稅款5萬(wàn)元叭以上不滿50萬(wàn)吧元的,可以停止唉為其辦理出口退罷稅一年以上一年阿半以下。叭C、騙取國(guó)家出靶口退稅款50萬(wàn)哀元以上不滿25叭0萬(wàn)元,或因騙皚取出口退稅行為班受過(guò)行政處罰.礙兩年內(nèi)又騙取國(guó)埃家出口退稅款數(shù)吧額在30萬(wàn)元以笆上不滿150萬(wàn)疤元的，停止為其扳辦理出口退稅一哎年半以上兩年以擺下。按D、騙取國(guó)家出靶退稅款250萬(wàn)扮元以上,或因騙耙取

38、出口退稅行為耙受過(guò)行政處罰,埃兩年內(nèi)又騙取國(guó)板家出口退稅款數(shù)埃額在150萬(wàn)以阿上的,停止為其扒辦理出退稅兩年捌以上三年以下。隘對(duì)擬停止為其辦案理出口退稅的騙拜稅企業(yè),由其主壩管稅務(wù)機(jī)關(guān)或稽絆查局逐級(jí)上報(bào)省案.自治區(qū)，直轄隘市和計(jì)劃單列市敖國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)捌后按規(guī)定程序作把出稅務(wù)行政處罰霸決定.停止辦理耙出口退稅的時(shí)間耙以作出稅務(wù)行政跋處罰決定書的決熬定之日為起點(diǎn)。癌出口企業(yè)在稅務(wù)伴機(jī)關(guān)停止為其辦哀理出口退稅期間愛(ài)發(fā)生的自營(yíng)或委傲托出口貨物以及安代理出口貨物等拜，一律不得申報(bào)巴辦出口退稅。皚在稅務(wù)機(jī)關(guān)停止哎為其辦理出口退笆稅期間,出口企壩業(yè)代理其他單位扒出口的貨物,不哎得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申隘請(qǐng)開具理出口

39、疤貨物證明。八出口企業(yè)自稅務(wù)傲機(jī)關(guān)停止為其辦瓣理出口退稅期限礙屆滿之日起，可骯以按現(xiàn)行規(guī)定到安稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出愛(ài)口退稅業(yè)務(wù)。芭出口企業(yè)違反國(guó)白家有關(guān)進(jìn)出口經(jīng)擺營(yíng)的規(guī)定，以自按營(yíng)名義出口貨物般,但實(shí)質(zhì)是靠非叭法出售或購(gòu)買權(quán)鞍益牟利，情節(jié)嚴(yán)傲重的，稅務(wù)機(jī)關(guān)擺可以比照上述規(guī)埃定在一定期限內(nèi)捌停止為其辦理出艾口退稅。扒本通知自200傲8年4月1日起板執(zhí)行。澳第六部分：礙出口退稅有關(guān)特懊殊政策懊加工貿(mào)易退稅管哀理（外貿(mào)企業(yè)部扒分）氨出口貿(mào)易方式分矮一般貿(mào)易、加工扳貿(mào)易和特殊貿(mào)易扳。加工貿(mào)易包括矮進(jìn)料加工貿(mào)易和靶來(lái)料加工貿(mào)易。奧（一）進(jìn)料加工班復(fù)出口哎 辦“敗進(jìn)料加工班”盎是指企業(yè)進(jìn)口原挨材料、零部件，拌經(jīng)

40、加工成成品后叭復(fù)出口的一種加凹工貿(mào)易的主要形矮式。企業(yè)進(jìn)口原半材料、零部件時(shí)哀，海關(guān)免征關(guān)稅安和增值稅。加工礙貿(mào)易退稅管理主按要依據(jù)國(guó)稅發(fā)艾199403澳1號(hào)文件。熬出口企業(yè)開展斑“癌進(jìn)料加工挨”拔復(fù)出口業(yè)務(wù)的，半出口企業(yè)在向海搬關(guān)辦理進(jìn)料加工案登記之前，須先八持外經(jīng)貿(mào)主管部昂門的批件和進(jìn)壩料加工登記手冊(cè)骯，送主管退稅懊機(jī)關(guān)審核簽章，跋主管退稅機(jī)關(guān)逐班筆登記并留存?zhèn)鋳W案，海關(guān)憑蓋有柏主管出口退稅機(jī)背關(guān)印章的外經(jīng)貿(mào)岸主管部門批件，扮方能辦理進(jìn)口料鞍件的進(jìn)料加工盎登記手冊(cè)。對(duì)疤事先未到主管退皚稅機(jī)關(guān)審核簽章昂而以澳“柏進(jìn)料加工艾”稗名義出口的貨物爸，均按一般貿(mào)易白方式辦理征、退鞍稅手續(xù)。矮進(jìn)料加工

41、退稅辦扳法與一般貿(mào)易退班稅方式基本上一懊致，但由于進(jìn)口骯料件存有不同程壩度的減免稅，在藹計(jì)算退稅時(shí)就應(yīng)吧將進(jìn)口環(huán)節(jié)減免半稅款作扣減，以拜免造成多退稅的板現(xiàn)象。靶外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口料笆件作價(jià)加工方式吧外貿(mào)企業(yè)將減稅捌或免稅進(jìn)口料件耙銷售給生產(chǎn)企業(yè)礙加工時(shí)，應(yīng)先填扒具進(jìn)料加工貿(mào)稗易申報(bào)表（外拔貿(mào)企業(yè)用），報(bào)捌經(jīng)主管其出口退昂稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)批藹準(zhǔn)后，再將此申昂報(bào)表報(bào)送主管其絆征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)拜，并據(jù)此在開具背銷售進(jìn)口料件的胺增值稅專用發(fā)票版時(shí)可按規(guī)定征稅敗稅率計(jì)算注明銷盎項(xiàng)稅額，主管出扒口企業(yè)征稅的稅矮務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)銷售這敖部分料件的增值疤稅專用發(fā)票上注敗明的應(yīng)交稅額不笆計(jì)征入庫(kù)，而由礙主管其出口退稅啊的稅務(wù)機(jī)關(guān)按

42、規(guī)伴定稅率計(jì)算銷售凹進(jìn)口料件的應(yīng)扣伴稅額，于出口企俺業(yè)辦理出口退稅芭時(shí)在應(yīng)退稅額中瓣扣回。敖外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口料半件采取委托加工班方式拌外貿(mào)企業(yè)采取委盎托加工方式收回把出口貨物的退稅壩，按購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)原拜輔材料增值稅專矮用發(fā)票上注明的八進(jìn)項(xiàng)金額，依原瓣輔材料適用的退白稅率計(jì)算原輔材絆料的應(yīng)退稅額，礙支付的加工費(fèi)，背憑受托方開具的礙增值稅專用發(fā)票襖注明的加工費(fèi)金啊額，依復(fù)出口貨凹物的退稅率計(jì)算氨加工費(fèi)的應(yīng)退稅稗額，對(duì)進(jìn)口料件鞍實(shí)征的進(jìn)口環(huán)節(jié)白增值稅，憑海關(guān)霸完稅憑證，計(jì)算百調(diào)整進(jìn)口料件的凹應(yīng)退稅額。邦外貿(mào)企業(yè)從事的班進(jìn)料加工復(fù)出口跋貨物，主管退稅安的稅務(wù)機(jī)關(guān)在計(jì)挨算抵扣進(jìn)口料件邦稅額時(shí)，凡進(jìn)口藹料件征稅稅

43、率小鞍于或等于復(fù)出口巴貨物退稅稅率的挨，按進(jìn)口料件的胺征稅稅率計(jì)算抵扮扣；凡進(jìn)口料件啊征稅稅率大于復(fù)吧出口貨物退稅稅矮率的，按復(fù)出口稗貨物的退稅稅率澳計(jì)算抵扣。耙3、進(jìn)口料件加跋工復(fù)出口后，出昂口企業(yè)應(yīng)按進(jìn)口瓣合同號(hào)和外經(jīng)貿(mào)癌主管部門批件號(hào)邦逐筆登記進(jìn)料加敗工復(fù)出口臺(tái)賬。瓣4、出口核銷管柏理（浙國(guó)稅進(jìn)芭199774笆號(hào)）。擺5、由于出口企芭業(yè)過(guò)失而造成進(jìn)鞍料加工應(yīng)抵扣未岸抵或漏抵的，以哎及無(wú)正當(dāng)理由逾伴期未向主管退稅氨稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理核班銷或注銷手續(xù)的阿進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，敗主管出口退稅機(jī)骯關(guān)應(yīng)會(huì)同主管征埃稅機(jī)關(guān)及時(shí)予以熬補(bǔ)稅和處罰。斑（二）來(lái)料加工跋復(fù)出口貨物的免凹稅規(guī)定奧來(lái)料加工方式按是加工貿(mào)易中的

44、埃一種貿(mào)易方式，邦它一般由外商提背供一定的原材料搬、半成品、零部八件、或提供技術(shù)跋設(shè)備，由我方加斑工企業(yè)根據(jù)外商擺的要求進(jìn)行加工跋裝配，加工成品翱后交外商銷售，吧由我方收取加工疤費(fèi)的一種出口貿(mào)柏易方式。來(lái)料加佰工業(yè)務(wù)的確定，罷一般以海關(guān)核簽阿的來(lái)料加工出口俺貨物報(bào)關(guān)單和辦來(lái)料加工登記手敖冊(cè)為準(zhǔn)。出口扮企業(yè)以笆“爸來(lái)料加工凹”隘方式加工復(fù)出口八貨物，實(shí)行背“叭不征不退鞍”藹的辦法，即在生邦產(chǎn)環(huán)節(jié)免稅，出安口后不退稅。加耙工企業(yè)取得的工版繳費(fèi)收入免征增斑值稅和消費(fèi)稅，盎出口貨物所耗用辦的國(guó)內(nèi)原輔材料柏所含的進(jìn)項(xiàng)稅額霸不得抵扣或退稅背，列入生產(chǎn)成本挨。翱出口企業(yè)以般“藹來(lái)料加工昂”哀貿(mào)易方式進(jìn)口原靶

45、輔材料、零部件胺等后，憑海關(guān)核白簽的傲“埃來(lái)料加工爸”拌進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單哎和來(lái)料加工登爸記手冊(cè)向主管熬其出口退稅的稅岸務(wù)機(jī)關(guān)辦理來(lái)罷料加工貿(mào)易免稅胺證明，并持此疤證明向主管其征擺稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申哀報(bào)辦理免征其加扳工貨物及其工繳班費(fèi)的增值稅和消藹費(fèi)稅。懊 柏（三）進(jìn)料加工骯和來(lái)料加工的區(qū)傲別：吧（1）是否支付拌外匯，（2）是版否一定出口給供爸貨商，（3）加拌工費(fèi)的稅收管理啊的區(qū)別。A、對(duì)按進(jìn)料加工，經(jīng)批扮準(zhǔn)可對(duì)其進(jìn)口料奧件予以保稅，加隘工后對(duì)實(shí)際出口瓣部分的增值額予瓣以退（免）稅。傲B、對(duì)來(lái)料加工礙，來(lái)料加工復(fù)出俺口貨物免征增值芭稅、消費(fèi)稅；加胺工企業(yè)取得的工壩繳費(fèi)收入免征增敖值稅、消費(fèi)稅；鞍出口貨

46、物所耗用百的國(guó)內(nèi)原輔材料澳所含的進(jìn)項(xiàng)稅額伴不得抵扣或退稅襖，列入生產(chǎn)成本翱。?。ㄋ模┥罴庸そY(jié)啊轉(zhuǎn)板是指加工貿(mào)易企澳業(yè)使用保稅進(jìn)口澳料件生產(chǎn)的產(chǎn)品拜不直接出口，而埃是結(jié)轉(zhuǎn)銷售給另啊一加工貿(mào)易企業(yè)哀深加工后再出口半的一種貿(mào)易形式扳。結(jié)轉(zhuǎn)的環(huán)節(jié)可壩以是多道，每道盎結(jié)轉(zhuǎn)銷售的企業(yè)柏可以是多個(gè)。它懊是加工貿(mào)易加工絆鏈條在國(guó)內(nèi)的延啊伸，是加工貿(mào)易癌的一種重要表現(xiàn)愛(ài)形式。辦目前加工貿(mào)易深矮加工結(jié)轉(zhuǎn)的稅收矮問(wèn)題主要是，海罷關(guān)的規(guī)定與稅務(wù)吧部門的規(guī)定發(fā)生阿矛盾。按照海關(guān)敖的規(guī)定，加工貿(mào)疤易從境外進(jìn)口料傲件免征關(guān)稅、增壩值稅、消費(fèi)稅，澳銷售加工的產(chǎn)品懊如向海關(guān)辦理深拌加工結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)，版對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品海關(guān)背可繼續(xù)保稅；稅

47、礙務(wù)部門對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)辦品沒(méi)有相應(yīng)的免靶稅或退稅相配套疤規(guī)定，按現(xiàn)有的靶規(guī)定，這種情況俺是屬于內(nèi)銷行為絆，應(yīng)該征收增值鞍稅。征稅的結(jié)果安是不僅征收了加敖工環(huán)節(jié)的增值稅藹，還補(bǔ)征了進(jìn)口氨料件的增值稅，罷海關(guān)保稅就無(wú)法版實(shí)行。對(duì)這一問(wèn)骯題，國(guó)務(wù)院有關(guān)半部門進(jìn)行過(guò)多次阿研究，由于各有吧關(guān)方面認(rèn)識(shí)不盡百統(tǒng)一，深加工結(jié)扒轉(zhuǎn)的稅收問(wèn)題一扳直沒(méi)有落實(shí)。目版前，絕大多數(shù)地懊區(qū)采取了免稅或霸掛賬處理，個(gè)別傲地方按征稅處理凹。哎根據(jù)浙國(guó)稅進(jìn)頒200512佰號(hào)文件,我省加笆工貿(mào)易深加工結(jié)埃轉(zhuǎn)的稅收管理按爸以下辦法辦理:安1、出口企業(yè)加皚工貿(mào)易深加工結(jié)霸轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)將不予征扳收增值稅，但不凹得開具增值稅專鞍用發(fā)票；、出壩口企業(yè)凡

48、經(jīng)營(yíng)加版工貿(mào)易業(yè)務(wù)的，把賬務(wù)處理必須與搬其它經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)分邦開核算。百二、委托出口（扒代理業(yè)務(wù)）斑代理出口是指外按貿(mào)企業(yè)或其他出阿口企業(yè)，受委托哎單位的委托，代皚辦出口貨物銷售白的一種出口業(yè)務(wù)把。代理出口業(yè)務(wù)隘的特點(diǎn)是，受托骯單位對(duì)出口貨物盎不作進(jìn)貨和自營(yíng)扮出口銷售的帳務(wù)骯處理，不承擔(dān)出巴口貨物的盈虧。哀在代理出口業(yè)務(wù)班中，受托方只收靶取一定比例的手扳續(xù)費(fèi)。奧根據(jù)財(cái)稅字1隘99592號(hào)澳文件規(guī)定，生產(chǎn)愛(ài)企業(yè)（含外商投把資企業(yè)，下同）阿委托外貿(mào)企業(yè)代翱理出口的自產(chǎn)貨絆物和外貿(mào)企業(yè)委安托外貿(mào)企業(yè)出口盎的貨物可以退免按稅。委托代理出挨口貨物的退（免霸）稅，應(yīng)由代理絆出口貨物的委托骯方在其所在地申百請(qǐng)辦理出口退（半免）稅手續(xù)。隘委托方申請(qǐng)辦理凹退免稅，應(yīng)提供案下列材料：挨1、代理出口貨擺物證明挨2、受托方代理頒出口的“出口貨佰物報(bào)關(guān)單（出口拔退稅聯(lián)）”挨3、代理出口協(xié)霸議副本4、提供銷售帳敗根據(jù)財(cái)稅字1罷998116吧號(hào)文件規(guī)定出口礙企業(yè)委托出口的阿貨物，一律不向白代理方開具增值骯稅專用發(fā)票。出吧口企業(yè)委托加工盎出口貨物的加工盎費(fèi)按出口貨物所佰對(duì)應(yīng)的退稅率辦疤理退稅。出口企巴業(yè)代理其他企業(yè)隘出口后，須在自佰報(bào)關(guān)出口之日起愛(ài) 60 天內(nèi)憑凹出口貨物報(bào)關(guān)單伴（出