江蘇省營業(yè)稅改征增值稅知識問答

1、佰江蘇省營業(yè)稅改傲征增值稅知識問骯答拔發(fā)布時間：20埃12-09-0半5稿件來源百：【字體大絆?。?HYPERLINK javascript:fontZoom(16); 辦大拜 HYPERLINK javascript:fontZoom(14); 壩中柏 HYPERLINK javascript:fontZoom(12); 艾小叭】把昂前言班藹根據國務院第2斑12次常務會議埃決定，自201柏2年8月1日起扳，將交通運輸業(yè)唉和部分現(xiàn)代服務百業(yè)營業(yè)稅改征增礙值稅試點范圍，岸由上海市分批擴扒大至北京、江蘇矮省等8個省（直跋轄市）。我省將拜于10月1日起挨開展交通運輸業(yè)佰和部分現(xiàn)代服務熬業(yè)營業(yè)稅改征增

2、隘值稅試點工作。擺為了幫助社會各皚界了解掌握營業(yè)按稅改征增值稅的藹政策，根據有關藹文件內容，我們爸編印了營業(yè)稅捌改征增值稅知識案問答手冊，供挨大家學習參考。扮啊翱江蘇省“營改增癌”試點工作領導翱小組辦公室俺靶二一二年八月扮拔頒江蘇省營業(yè)稅改熬征增值稅知識問拜答鞍叭1什么是營業(yè)案稅？傲澳答：營業(yè)稅，是靶對在中國境內提安供應稅勞務、轉擺讓無形資產或銷把售不動產的單位芭和個人，就其所骯取得的營業(yè)額征疤收的一種稅。營班業(yè)稅屬于流轉稅藹制中的一個主要鞍稅種。2011伴年11月17日阿，財政部、國家岸稅務總局正式公笆布營業(yè)稅改征增奧值稅試點方案。扮背俺2什么是增值安稅？百安答：增值稅是指頒在中華人民共和哀

3、國境內對銷售貨耙物或者提供加工拜、修理修配勞務扳以及進口貨物的隘單位和個人就其艾實現(xiàn)的增值額征艾收的一個稅種。矮目前，增值稅已斑成為中國最主要把的稅種之一。罷襖氨3江蘇省“營拜改增”應稅服務敗范圍具體包括哪隘些？白伴答：應稅服務范愛圍具體包括：交敖通運輸業(yè)、研發(fā)礙和技術服務、信背息技術服務、文稗化創(chuàng)意服務、物哀流輔助服務、有巴形動產租賃服務拔、鑒證咨詢服務版。絆暗4“營改增”唉中的交通運輸業(yè)鞍包括哪些范圍？白靶答：交通運輸業(yè)俺，是指使用運輸伴工具將貨物或者挨旅客送達目的地案，使其空間位置阿得到轉移的業(yè)務拜活動。包括陸路版運輸服務、水路矮運輸服務、航空擺運輸服務和管道班運輸服務。襖唉藹5“營改增

4、”白中的部分現(xiàn)代服傲務業(yè)包括哪些范搬圍？斑稗答：部分現(xiàn)代服版務業(yè)，是指圍繞罷制造業(yè)、文化產般業(yè)、現(xiàn)代物流產罷業(yè)等提供技術性扳、知識性服務的邦業(yè)務活動。包括艾研發(fā)和技術服務敖、信息技術服務百、文化創(chuàng)意服務挨、物流輔助服務艾、有形動產租賃凹服務、鑒證咨詢笆服務。辦絆扮6“營改增”耙現(xiàn)代服務業(yè)中研澳發(fā)和技術服務包跋括哪些范圍？懊靶答：研發(fā)和技術愛服務，包括研發(fā)般服務、技術轉讓霸服務、技術咨詢笆服務、合同能源跋管理服務、工程爸勘察勘探服務。皚八襖7“營改增”般現(xiàn)代服務業(yè)中信俺息技術服務包括敗哪些范圍？八皚答：信息技術服懊務，是指利用計扳算機、通信網絡凹等技術對信息進暗行生產、收集、氨處理、加工、存壩儲

5、、運輸、檢索隘和利用，并提供稗信息服務的業(yè)務擺活動。包括軟件稗服務、電路設計啊及測試服務、信拜息系統(tǒng)服務和業(yè)疤務流程管理服務拌。俺辦頒8“營改增”凹現(xiàn)代服務業(yè)中文俺化創(chuàng)意服務包括唉哪些范圍？拜案答：文化創(chuàng)意服扮務，包括設計服疤務、商標著作權隘轉讓服務、知識板產權服務、廣告襖服務和會議展覽把服務。伴把哎9“營改增”俺現(xiàn)代服務業(yè)中物扒流輔助服務包括搬哪些范圍？奧叭答：物流輔助服襖務，包括航空服昂務、港口碼頭服半務、貨運客運場扒站服務、打撈救罷助服務、貨物運愛輸代理服務、代般理報關服務、倉澳儲服務和裝卸搬扳運服務。凹礙把10“營改增愛”現(xiàn)代服務業(yè)中斑有形動產租賃服骯務包括哪些范圍??？哎矮答：有形動產

6、租敖賃，包括有形動瓣產融資租賃和有矮形動產經營性租白賃。靶愛跋11“營改增擺”現(xiàn)代服務業(yè)中扮鑒證咨詢服務包扮括哪些范圍？懊罷答：鑒證咨詢服翱務，包括認證服跋務、鑒證服務和板咨詢服務。襖吧扳12納稅人如敖何確定其經營業(yè)白務是否屬于營業(yè)唉稅改征增值稅范安圍？案拜答：應稅服務，壩是指陸路運輸服絆務、水路運輸服擺務、航空運輸服安務、管道運輸服靶務、研發(fā)和技術拜服務、信息技術背服務、文化創(chuàng)意按服務、物流輔助骯服務、有形動產芭租賃服務、鑒證扒咨詢服務。應稅伴服務的具體范圍疤按照財政部國懊家稅務總局關于氨在上海市開展交懊通運輸業(yè)和部分藹現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)背稅改征增值稅試版點的通知（財翱稅2011扳111號）應熬

7、稅服務范圍注釋背執(zhí)行。稗盎盎13交通運敖輸業(yè)和部分現(xiàn)代疤服務業(yè)營業(yè)稅改辦征增值稅試點實岸施辦法適用范拌圍？骯巴答：根據交通靶運輸業(yè)和部分現(xiàn)敗代服務業(yè)營業(yè)稅瓣改征增值稅試點唉實施辦法（財絆稅2011鞍111號）第五瓣十三條規(guī)定：本隘辦法適用于試點芭地區(qū)的單位和個挨人，以及向試點懊地區(qū)的單位和個安人提供應稅服務礙的境外單位和個靶人。試點地區(qū)的扮單位和個人，是阿指機構所在地在稗試點地區(qū)的單位拜和個體工商戶，拜以及居住地在試敖點地區(qū)的其他個壩人。埃佰八14江蘇“營把改增”試點的時哎間？哀敗答：根據關于氨在北京等8省市捌開展交通運輸業(yè)疤和部分現(xiàn)代服務皚業(yè)營業(yè)稅改征增頒值稅試點的通知靶（財稅20安1271

8、號）唉規(guī)定，我省應當罷于2012年1扒0月1日完成新頒舊稅制轉換。百耙擺15江蘇省試鞍點納稅人從什么佰時候開始繳納增拔值稅？骯頒答：江蘇省試點搬納稅人自201敖2年10月1日巴起提供的交通運爸輸業(yè)和部分現(xiàn)代敗服務業(yè)服務，應班按規(guī)定申報繳納捌增值稅，在此之愛前提供的，仍然百按原規(guī)定繳納營埃業(yè)稅。例如，按盎月申報的試點納唉稅人，2012百年10月申報繳拔納的是2012懊年9月實現(xiàn)的營捌業(yè)稅，2012邦年10月實現(xiàn)的唉增值稅應于20絆12年11月申礙報繳納。昂般隘16營業(yè)稅改板征增值稅試點期扒間的主要稅率安霸排是什么？挨案答：在現(xiàn)行增值盎稅17%標準稅八率和13%低稅案率基礎上，新增背11%和6%兩

9、絆檔低稅率。熬藹其中：稗壩1提供有形動隘產租賃服務，稅叭率為17%。壩吧2提供交通運拜輸業(yè)服務、建筑稗業(yè)等稅率為11扮%。拜拌3提供現(xiàn)代服版務業(yè)服務（有形拌動產租賃服務除岸外），稅率為6埃%。愛扳4財政部和國澳家稅務總局規(guī)定拌的應稅服務，稅般率為零。矮奧笆17“營改增按”提供應稅服務把的增值稅征收率扒是多少？佰埃答：增值稅征收哀率為3%。扒翱絆18營業(yè)稅改白征增值稅試點期癌間的主要計稅方板式是什么？愛絆答：增值稅的計隘稅方法，包括一百般計稅方法和簡翱易計稅方法。疤柏一般納稅人提供矮應稅服務適用一皚般計稅方法計稅皚。一般納稅人提艾供財政部和國家拌稅務總局規(guī)定的扳特定應稅服務，擺可以選擇適用簡矮易

10、計稅方法計稅唉。奧敖小規(guī)模納稅人提邦供應稅服務適用八簡易計稅方法計頒稅。啊巴翱埃19提供公共佰交通運輸服務的白試點一般納稅人礙可按照簡易計稅藹方法納稅嗎？翱胺答：可以。試點扒納稅人中的一般擺納稅人提供的公藹共交通運輸服務稗（包括輪客渡、擺公交客運、軌道拌交通、出租車）氨，可以選擇按照愛簡易計稅方法計愛算繳納增值稅。唉胺拜壩20營業(yè)稅改翱征增值稅試點期盎間的計稅依據是斑什么？背班答：納稅人計稅哎依據是指納稅人昂提供應稅服務取搬得的全部價款和礙價外費用。價外把費用，是指價外百收取的各種性質巴的價外收費，但阿不包括代為收取辦的政府性基金或斑者行政事業(yè)性收拌費。板盎佰21江蘇省試霸點納稅人在改革凹前需

11、要做哪些準癌備？半哎答：希望進行試稗點的納稅人及時按了解掌握改革試唉點的相關政策，拌積極參加稅務機暗關組織的納稅輔敖導培訓，調整與柏改革試點相關的拔財務管理方法，凹提前做好一般納敖稅人認定等方面鞍的準備工作。擺吧艾22江蘇地區(qū)奧自新舊稅制轉換俺之日起，適用哪般些試點稅收政策柏文件？靶扒答：胺佰1交通運輸傲業(yè)和部分現(xiàn)代服爸務業(yè)營業(yè)稅改征罷增值稅試點實施斑辦法（財稅辦201111巴1號）；愛疤2交通運輸耙業(yè)和部分現(xiàn)代服澳務業(yè)營業(yè)稅改征澳增值稅試點有關靶事項的規(guī)定（矮財稅2011奧111號）；氨挨3交通運輸伴業(yè)和部分現(xiàn)代服八務業(yè)營業(yè)稅改征班增值稅試點過渡案政策的規(guī)定（罷財稅2011暗111號）；岸矮

12、4財政部國吧家稅務總局關于伴應稅服務適用增版值稅零稅率和免扒稅政策的通知礙（財稅201胺1131號）盎；澳爸5總機構試埃點納稅人增值稅斑計算繳納暫行辦翱法（財稅2斑011132拌號）；般胺6財政部國哀家稅務總局關于唉交通運輸業(yè)和部胺分現(xiàn)代服務業(yè)營芭業(yè)稅改征增值稅壩試點若干稅收政搬策的通知（財拌稅2011愛133號）；阿盎7財政部國吧家稅務總局關于伴交通運輸業(yè)和部霸分現(xiàn)代服務業(yè)營敗業(yè)稅改征增值稅白試點若干稅收政骯策的補充通知扒（財稅201愛253號）。襖疤8關于在北背京等8省市開展芭交通運輸業(yè)和部把分現(xiàn)代服務業(yè)營吧業(yè)稅改征增值稅案試點的通知（按財稅2012暗71號）扳搬9國家稅務襖總局關于北京等

13、皚8省市營業(yè)稅改壩征增值稅試點增耙值稅一般納稅人澳資格認定有關事邦項的公告（國安家稅務總局公告奧20123愛8號）挨礙10國家稅拜務總局關于北京扳等8省市營業(yè)稅埃改征增值稅試點佰有關稅收征收管頒理問題的公告氨（國家稅務總局哀公告2012安42號）艾阿11國家稅骯務總局關于北京把等8省市營業(yè)稅瓣改征增值稅試點跋增值稅納稅申報胺有關事項的公告柏（國家稅務總岸局公告201捌243號）背哎12關于江頒蘇省營業(yè)稅改征叭增值稅試點增值半稅一般納稅人資靶格認定有關事項藹的公告（江蘇按省國家稅務總局笆公告2012胺2號）癌拜13江蘇省懊國家稅務局關于埃我省國稅系統(tǒng)營隘改增試點后發(fā)票愛票種的公告（胺江蘇省國家稅

14、務柏總局公告20吧123號）等巴。跋耙俺艾23營業(yè)稅改白征增值稅后，對白增值稅納稅地點翱如何規(guī)定？笆柏答：板拔1固定業(yè)戶應辦當向其機構所在拔地或者居住地主挨管稅務機關申報柏納稅。總機構和邦分支機構不在同八一縣（市）的，斑應當分別向各自暗所在地的主管稅哀務機關申報納稅扳；經財政部和國柏家稅務總局或者敗其授權的財政和搬稅務機關批準，翱可以由總機構合稗并向總機構所在阿地的主管稅務機柏關申報納稅。傲哎非固定業(yè)戶應當熬向發(fā)生地主管稅懊務機關申報納稅八；未申報納稅的愛，由其機構所在扮地或者居住地主襖管稅務機關補征癌稅款。矮邦扣繳義務人應當班向其機構所在地奧或者居住地主管澳稅務機關申報繳奧納其扣繳的稅款疤。

15、凹邦2機構所在地隘或者居住地在試辦點地區(qū)的非固定凹業(yè)戶在非試點地捌區(qū)提供應稅服務八，應當向其機構版所在地或者居住矮地主管稅務機關稗申報繳納增值稅哀。哎霸癌24江蘇試點凹地區(qū)即征即退政笆策都包括哪些？佰拔答：癌澳1、安置殘疾人辦的單位，實行由按稅務機關按單位頒實際安置殘疾人搬的人數(shù)，限額即芭征即退增值稅的跋辦法。柏背2、一般納稅人擺提供管道運輸服敖務，對其增值稅班實際稅負超過3罷%的部分實行增胺值稅即征即退政巴策。敖熬3、經人民銀行巴、銀監(jiān)會、商務邦部批準經營融資半租賃業(yè)務的一般哎納稅人提供有形壩動產融資租賃服版務，對其增值稅柏實際稅負超過3扳%的部分實行增班值稅即征即退政辦策。百笆版25“營改

16、增白”試點零稅率應懊稅服務的范圍是稗什么？骯熬答：試點地區(qū)的胺單位和個人提供唉的國際運輸服務拌、向境外單位提般供的研發(fā)服務和奧設計服務適用增隘值稅零稅率。向八境外單位提供的俺設計服務，不包八括對境內不動產笆提供的設計服務氨。把昂愛26什么是進罷項稅額？襖板答：進項稅額，傲是指納稅人購進半貨物或者接受加俺工修理修配勞務版和應稅服務，支拌付或者負擔的增骯值稅稅額。板爸佰27什么是銷拔項稅額？愛吧答：銷項稅額，哎是指納稅人提供瓣應稅服務按照銷絆售額和增值稅稅般率計算的增值稅稗稅額。芭搬霸28營業(yè)稅改背征增值稅后，試佰點地區(qū)原增值稅埃納稅人接受試點岸納稅人提供的應霸稅服務，哪些準岸予從銷項稅額中百抵扣

17、？把半答：挨癌1原增值稅一岸般納稅人接受試唉點納稅人提供的背應稅服務，取得斑的增值稅專用發(fā)矮票上注明的增值翱稅額為進項稅額敖，準予從銷項稅挨額中抵扣。罷凹2原增值稅一鞍般納稅人接受試班點納稅人中的小巴規(guī)模納稅人提供澳的交通運輸業(yè)服昂務，按照從提供安方取得的增值稅藹專用發(fā)票上注明罷的價稅合計金額白和7%的扣除率靶計算進項稅額，頒從銷項稅額中抵熬扣。爸邦3試點地區(qū)的半原增值稅一般納隘稅人接受境外單百位或者個人提供翱的應稅服務，按搬照規(guī)定應當扣繳白增值稅的，準予笆從銷項稅額中抵佰扣的進項稅額為暗從稅務機關或者安代理人取得的解奧繳稅款的中華人氨民共和國稅收通氨用繳款書（以下靶稱通用繳款書）按上注明的增

18、值稅埃額。按盎上述納稅人憑通拜用繳款書抵扣進把項稅額的，應當熬具備書面合同、跋付款證明和境外挨單位的對賬單或傲者發(fā)票。否則，凹進項稅額不得從礙銷項稅額中抵扣凹。愛翱板29營業(yè)稅改襖征增值稅后，試八點地區(qū)原增值稅皚納稅人接受試點百納稅人提供的應啊稅服務，哪些不頒準予從銷項稅額俺中抵扣？哎頒答：原增值稅一背般納稅人接受試哀點納稅人提供的藹應稅服務，下列癌項目的進項稅額澳不得從銷項稅額白中抵扣：擺凹1用于簡易計皚稅方法計稅項目版、非增值稅應稅霸項目、免征增值跋稅項目、集體福扳利或者個人消費阿，其中涉及的專鞍利技術、非專利把技術、商譽、商昂標、著作權、有鞍形動產租賃，僅般指專用于上述項巴目的專利技術、

19、拔非專利技術、商吧譽、商標、著作艾權、有形動產租吧賃。胺班2接受的旅客扳運輸服務。爸藹3與非正常損八失的購進貨物相壩關的交通運輸業(yè)把服務。隘絆4與非正常損案失的在產品、產按成品所耗用購進柏貨物相關的交通罷運輸業(yè)服務。跋吧班30“營改增霸”之后，向境外鞍提供哪些應稅服暗務適用增值稅免版稅政策？爸埃答：試點地區(qū)的翱單位和個人提供盎的下列應稅服務捌免征增值稅，但襖財政部和國家稅班務總局規(guī)定適用阿零稅率的除外：芭拜1工程、礦產阿資源在境外的工巴程勘察勘探服務挨。斑哎2會議展覽地挨點在境外的會議礙展覽服務。扮芭3存儲地點在絆境外的倉儲服務叭。翱哀4標的物在境叭外使用的有形動隘產租賃服務。昂白5符合本通知

20、襖第一條第（一）百項規(guī)定但不符合昂第一條第（二）奧項規(guī)定條件的國俺際運輸服務。懊搬6向境外單位把提供的下列應稅八服務：啊昂（1）技術轉讓骯服務、技術咨詢扳服務、合同能源案管理服務、軟件凹服務、電路設計白及測試服務、信柏息系統(tǒng)服務、業(yè)敖務流程管理服務扳、商標著作權轉芭讓服務、知識產懊權服務、物流輔隘助服務（倉儲服笆務除外）、認證俺服務、鑒證服務艾、咨詢服務。但把不包括：合同標百的物在境內的合哀同能源管理服務礙，對境內貨物或骯不動產的認證服艾務、鑒證服務和岸咨詢服務。礙百（2）廣告投放辦地在境外的廣告癌服務。敗霸隘31“營改增俺”后，原來的優(yōu)拔惠政策如何繼續(xù)板執(zhí)行？盎版答：為了保持現(xiàn)頒行營業(yè)稅優(yōu)惠

21、政背策的連續(xù)性，試挨點文件明確，對斑現(xiàn)行部分營業(yè)稅般免稅政策，在改敖征增值稅后繼續(xù)巴予以免征；對安罷置殘疾人的單位翱，實行即征即退班增值稅辦法；對鞍稅負增加較多的佰部分行業(yè)，給予稗了適當?shù)亩愂諆?yōu)挨惠。埃背鞍32營業(yè)稅改背征增值稅后，原辦按照國家有關營白業(yè)稅政策規(guī)定差背額征收營業(yè)稅的昂，能否繼續(xù)按照鞍差額征收增值稅佰？氨暗答：試點納稅人耙提供應稅服務，絆按照國家有關營扮業(yè)稅政策規(guī)定差叭額征收營業(yè)稅的耙，允許其以取得挨的全部價款和價傲外費用，扣除支皚付給非試點納稅啊人（指試點地區(qū)案不按照試點實霸施辦法繳納增岸值稅的納稅人和絆非試點地區(qū)的納絆稅人）價款后的熬余額為銷售額。辦敖試點納稅人中的凹小規(guī)模納

22、稅人提板供交通運輸業(yè)服埃務和國際貨物運般輸代理服務，按版照國家有關營業(yè)把稅政策規(guī)定差額板征收營業(yè)稅的，頒其支付給試點納絆稅人的價款，也哎允許從其取得的敖全部價款和價外捌費用中扣除。搬白試點納稅人中的俺一般納稅人提供般國際貨物運輸代扒理服務，按照國襖家有關營業(yè)稅政般策規(guī)定差額征收懊營業(yè)稅的，其支扮付給試點納稅人挨的價款，也允許扒從其取得的全部鞍價款和價外費用皚中扣除；其支付靶給試點納稅人的柏價款，取得增值阿稅專用發(fā)票的，靶不得從其取得的背全部價款和價外敗費用中扣除。擺俺允許扣除價款的矮項目，應當符合壩國家有關營業(yè)稅扒差額征稅政策規(guī)擺定。吧皚搬33改征后的翱增值稅如何確定凹歸屬？岸罷答：根據現(xiàn)行財

23、瓣政體制，增值稅半屬于中央和地方案共享稅，營業(yè)稅吧屬于地方稅。試版點期間，維持現(xiàn)安行財政體制的基哎本穩(wěn)定，營業(yè)稅佰改增值稅后歸屬艾試點地區(qū)。板岸傲34營業(yè)稅改唉征之后的增值稅阿，征管機構是什板么？埃班答：營業(yè)稅改征背的增值稅，由國翱家稅務局負責征氨管。愛耙靶35營業(yè)稅改叭征之后的增值稅敖，試點納稅人附頒征城市維護建設癌稅、教育費附加盎的征收機關是否耙改變？按把答：不改變?！鞍繝I改增”后試點礙納稅人應繳納的拌城市維護建設稅安、教育費附加仍翱由原稅務機關征柏收。笆邦哎36營業(yè)稅改敗征增值稅后，增胺值稅的納稅期限疤如何規(guī)定？板奧答：增值稅的納昂稅期限分別為1澳日、3日、5日瓣、10日、15霸日、1個

24、月或者拜1個季度。納稅扮人的具體納稅期奧限，由主管稅務癌機關根據納稅人絆應納稅額的大小芭分別核定。以1扳個季度為納稅期啊限的規(guī)定適用于艾小規(guī)模納稅人以哎及財政部和國家癌稅務總局規(guī)定的礙其他納稅人。不藹能按照固定期限拜納稅的，可以按氨次納稅。愛凹納稅人以1個月藹或者1個季度為敗1個納稅期的，拔自期滿之日起1奧5日內申報納稅笆；以1日、3日澳、5日、10日傲或者15日為1白個納稅期的，自傲期滿之日起5日阿內預繳稅款，于伴次月1日起15癌日內申報納稅并霸結清上月應納稅扮款。擺癌扣繳義務人解繳疤稅款的期限，按襖照前兩款規(guī)定執(zhí)氨行。白疤拜37交通運輸擺業(yè)和部分現(xiàn)代服辦務業(yè)營業(yè)稅改征挨增值稅的納稅人半及扣

25、繳義務人為拜哪些？昂跋答：在中華人民澳共和國境內（以霸下稱境內）提供哀交通運輸業(yè)和部俺分現(xiàn)代服務業(yè)服阿務（以下稱應稅藹服務）的單位和昂個人，為增值稅柏納稅人。納稅人耙提供應稅服務，奧應當按照本辦法般繳納增值稅，不把再繳納營業(yè)稅。翱稗單位，是指企業(yè)爸、行政單位、事八業(yè)單位、軍事單八位、社會團體及半其他單位。傲挨個人，是指個體擺工商戶和其他個伴人。稗哎單位以承包、承半租、掛靠方式經背營的，承包人、白承租人、掛靠人扳（以下稱承包人哀）以發(fā)包人、出伴租人、被掛靠人白（以下稱發(fā)包人唉）名義對外經營板并由發(fā)包人承擔礙相關法律責任的版，以該發(fā)包人為盎納稅人。否則，捌以承包人為納稅昂人?！卑喟分腥A人民共和國吧

26、境外（以下稱境襖外）的單位或者扳個人在境內提供愛應稅服務，在境癌內未設有經營機霸構的，以其代理扮人為增值稅扣繳骯義務人；在境內絆沒有代理人的，百以接受方為增值俺稅扣繳義務人。半凹骯38增值稅改霸革試點后，應稅斑服務的增值稅優(yōu)扮惠政策包括哪些襖？安辦答：增值稅改革阿試點后，應稅服熬務的增值稅優(yōu)惠頒政策主要包括直俺接減、免稅和即邦征即退等方式。八叭靶39“營改增疤”納稅人納稅義按務發(fā)生時間是怎疤么規(guī)定的？把氨答：增值稅納稅隘義務發(fā)生時間為邦：敗敖1納稅人提供拜應稅服務并收訖哎銷售款項或者取礙得索取銷售款項熬憑據的當天；先爸開具發(fā)票的，為版開具發(fā)票的當天擺。稗拌收訖銷售款項，半是指納稅人提供白應稅服

27、務過程中拔或者完成后收到佰款項。凹藹取得索取銷售款半項憑據的當天，案是指書面合同確跋定的付款日期；頒未簽訂書面合同啊或者書面合同未搬確定付款日期的扳，為應稅服務完耙成的當天。靶愛2納稅人提供絆有形動產租賃服爸務采取預收款方拌式的，其納稅義頒務發(fā)生時間為收拔到預收款的當天耙。隘矮頒40增值稅納壩稅人扣繳義務發(fā)拜生時間是怎么規(guī)哎定的？搬氨答：增值稅扣繳俺義務發(fā)生時間為阿納稅人增值稅納皚稅義務發(fā)生的當愛天。辦搬絆41江蘇什么氨時候啟用修改后凹的增值稅申報表靶？稗拜答：根據國家癌稅務總局關于北澳京等8省市營業(yè)拌稅改征增值稅試扒點增值稅納稅申八報有關事項的公稗告（國家稅務巴總局公告20瓣1243號）懊規(guī)

28、定，江蘇省于礙2012年10凹月1日（所屬期愛）啟用修改后的礙增值稅申報表。襖叭背42營業(yè)稅改拔征增值稅后哪些頒納稅人可以認定搬一般納稅人？邦把答：根據交通絆運輸業(yè)和部分現(xiàn)扳代服務業(yè)營業(yè)稅啊改征增值稅試點搬實施辦法（財扮稅2011半111號）規(guī)定壩：“應稅服務的安年應征增值稅銷阿售額（以下稱應稗稅服務年銷售額礙）超過財政部和佰國家稅務總局規(guī)哎定標準的納稅人拔為一般納稅人，拜未超過規(guī)定標準般的納稅人為小規(guī)背模納稅人。扳骯應稅服務年銷售巴額超過規(guī)定標準懊的其他個人不屬矮于一般納稅人；拔非企業(yè)性單位、隘不經常提供應稅爸服務的企業(yè)和個胺體工商戶可選擇哀按照小規(guī)模納稅哀人納稅。斑跋第五條符合一般跋納稅人

29、條件的納昂稅人應當向主管愛稅務機關申請一斑般納稅人資格認邦定。具體認定辦耙法由國家稅務總叭局制定。熬岸除國家稅務總局岸另有規(guī)定外，一笆經認定為一般納背稅人后，不得轉襖為小規(guī)模納稅人鞍?！卑劝鞭k佰43增值稅一俺般納稅人與小規(guī)般模納稅人是否都爸需要辦理有關手襖續(xù)？伴癌答：增值稅一般絆納稅人需要辦理啊有關申請手續(xù)，百經稅務機關審批安后認定為增值稅捌一般納稅人。增跋值稅小規(guī)模納稅案人不需要辦理有瓣關申請手續(xù)，在啊國稅稅務機關辦拔理了稅務登記和愛增值稅稅種登記柏后即成為增值稅拌小規(guī)模納稅人。壩爸伴44應稅服務襖年銷售額超過一拜般納稅人規(guī)定標哀準的營業(yè)稅改征爸增值稅納稅人，壩是否必須申請認按定為一般納稅人

30、翱？不申請認定如按何處理？唉跋答：必須申請認阿定為增值稅一般礙納稅人或者申請芭不認定一般納稅扮人。如果未按規(guī)哎定申請認定的，扮稅務機關按照規(guī)岸定對其按照增值半稅適用稅率征收壩增值稅，并不得礙抵扣進項稅額，捌不得使用增值稅瓣專用發(fā)票。懊扮搬擺45應稅服務骯年銷售額超過一癌般納稅人規(guī)定標八準的營業(yè)稅改征暗增值稅納稅人，疤什么情況下可以案申請不認定一般吧納稅人？奧背答：應稅服務年瓣銷售額超過規(guī)定罷標準的其他個人拜不屬于一般納稅半人；非企業(yè)性單搬位、不經常提供按應稅服務的企業(yè)癌和個體工商戶可邦選擇按照小規(guī)模芭納稅人納稅。扳奧佰46應稅服務班年銷售額未超過班一般納稅人規(guī)定安標準的營業(yè)稅改吧征增值稅納稅人

31、隘和新開業(yè)的營業(yè)氨稅改征增值稅納拌稅人，是否可以藹申請認定為增值澳稅一般納稅人？岸需要具備哪些條扳件？板吧答：根據交通哀運輸業(yè)和部分現(xiàn)搬代服務業(yè)營業(yè)稅斑改征增值稅試點胺實施辦法（財扒稅2011氨111號）規(guī)定懊：小規(guī)模納稅人愛會計核算健全，扳能夠提供準確稅八務資料的，可以罷向主管稅務機關頒申請一般納稅人芭資格認定，成為拔一般納稅人。襖爸會計核算健全，翱是指能夠按照國唉家統(tǒng)一的會計制澳度規(guī)定設置賬簿霸，根據合法、有凹效憑證核算。阿癌氨47“營改增氨”后，是否提供矮交通運輸業(yè)和部扮分現(xiàn)代服務業(yè)服耙務均應繳納增值矮稅？罷礙答：否。根據斑交通運輸業(yè)和部耙分現(xiàn)代服務業(yè)營背業(yè)稅改征增值稅罷試點實施辦法愛（

32、財稅201襖1111號）背規(guī)定：非營業(yè)活伴動中提供的交通捌運輸業(yè)和部分現(xiàn)按代服務業(yè)服務不翱屬于提供應稅服敖務。非營業(yè)活動愛，是指：盎爸1企業(yè)性單位敖按照法律和行政艾法規(guī)的規(guī)定，為板履行國家行政管癌理和公共服務職罷能收取政府性基矮金或者行政事業(yè)皚性收費的活動。捌瓣2單位或者個拌體工商戶聘用的笆員工為本單位或佰者雇主提供交通澳運輸業(yè)和部分現(xiàn)扮代服務業(yè)服務。埃奧3單位或者個癌體工商戶為員工搬提供交通運輸業(yè)啊和部分現(xiàn)代服務安業(yè)服務。懊扒4財政部和國埃家稅務總局規(guī)定扳的其他情形。敖按安48營業(yè)稅改哎征增值稅后，如翱何判斷提供應稅傲服務是否在境內岸？半癌答：在境內提供芭應稅服務，是指拜應稅服務提供方八或者

33、接受方在境班內。盎爸下列情形不屬于搬在境內提供應稅吧服務：拌叭1境外單位或芭者個人向境內單愛位或者個人提供埃完全在境外消費敖的應稅服務。俺哎2境外單位或絆者個人向境內單耙位或者個人出租拜完全在境外使用耙的有形動產。拌耙3財政部和國案家稅務總局規(guī)定霸的其他情形。把吧扳49“營改增皚”小規(guī)模納稅人岸提供應稅服務如皚何計算繳納增值扮稅？安愛答：小規(guī)模納稅敖人提供應稅服務擺適用簡易計稅方班法計稅。拔啊簡易計稅方法的捌應納稅額，是指八按照銷售額和增敗值稅征收率計算案的增值稅額，不骯得抵扣進項稅額爸。應納稅額計算藹公式：昂敗應納稅額=銷售扮額征收率挨芭簡易計稅方法的扮銷售額不包括其扮應納稅額，納稅扮人采用

34、銷售額和暗應納稅額合并定懊價方法的，按照耙下列公式計算銷斑售額：扳把銷售額含稅銷搬售額（1征扒收率）擺傲擺50“營改增熬”一般納稅人提搬供應稅服務如何笆計算繳納增值稅搬？矮半答：一般納稅人霸提供應稅服務適挨用一般計稅方法哎計稅。罷哎一般納稅人提供艾財政部和國家稅耙務總局規(guī)定的特案定應稅服務，可耙以選擇適用簡易搬計稅方法計稅，藹但一經選擇，3礙6個月內不得變敗更。扒捌一般計稅方法的般應納稅額，是指拌當期銷項稅額抵絆扣當期進項稅額襖后的余額。應納捌稅額計算公式：柏頒應納稅額=當期耙銷項稅額當期佰進項稅額白辦當期銷項稅額小鞍于當期進項稅額辦不足抵扣時，其擺不足部分可以結凹轉下期繼續(xù)抵扣拔。礙矮銷項稅

35、額，是指跋納稅人提供應稅扒服務按照銷售額絆和增值稅稅率計佰算的增值稅額。邦銷項稅額計算公把式：佰霸銷項稅額=銷售稗額稅率氨般一般計稅方法的矮銷售額不包括銷凹項稅額，納稅人伴采用銷售額和銷爸項稅額合并定價捌方法的，按照下鞍列公式計算銷售鞍額：芭敖銷售額含稅銷罷售額（1+稅扮率）骯板進項稅額，是指翱納稅人購進貨物班或者接受加工修隘理修配勞務和應絆稅服務，支付或皚者負擔的增值稅阿稅額?！卑冒及?1營業(yè)稅改叭征增值稅后，境敗外的單位或者個唉人在境內提供應笆稅服務如何納稅芭？熬翱答：境外的單位奧或者個人在境內扮提供應稅服務，安在境內未設有經罷營機構的，以其懊代理人為增值稅八扣繳義務人；在哎境內沒有代理人

36、柏的，以接受方為皚增值稅扣繳義務拜人。搬把符合下列情形的辦，按照試點實暗施辦法第六條扒規(guī)定代扣代繳增凹值稅：奧斑1、以境內代理翱人為扣繳義務人瓣的，境內代理人辦和接受方的機構把所在地或者居住襖地均在試點地區(qū)半。稗愛2、以接受方為靶扣繳義務人的，辦接受方的機構所擺在地或者居住地般在試點地區(qū)。般絆不符合上述情形斑的，仍按照現(xiàn)行柏營業(yè)稅有關規(guī)定捌代扣代繳營業(yè)稅安。骯稗跋啊52納稅人提翱供適用不同稅率胺或者征收率的應敗稅服務的，應如奧何納稅？挨敗答：納稅人提供叭適用不同稅率或疤者征收率的應稅昂服務，應當分別芭核算適用不同稅巴率或者征收率的鞍銷售額；未分別板核算的，從高適皚用稅率。班愛半53“營改增靶”

37、一般納稅人提拜供應稅服務可抵暗扣進項稅額的范骯圍為哪些？暗八答：下列進項稅按額準予從銷項稅案額中抵扣：跋骯1從銷售方或背者提供方取得的捌增值稅專用發(fā)票稗上注明的增值稅板額。霸疤2從海關取得罷的海關進口增值頒稅專用繳款書上邦注明的增值稅額敖。熬霸3購進農產品耙，除取得增值稅扮專用發(fā)票或者海百關進口增值稅專擺用繳款書外，按胺照農產品收購發(fā)頒票或者銷售發(fā)票艾上注明的農產品翱買價和13%的笆扣除率計算的進邦項稅額。計算公白式為：進項稅額敗=買價扣除率挨芭買價，是指納稅矮人購進農產品在背農產品收購發(fā)票叭或者銷售發(fā)票上扒注明的價款和按邦照規(guī)定繳納的煙阿葉稅。澳半4接受交通運把輸業(yè)服務，除取艾得增值稅專用發(fā)

38、扮票外，按照運輸笆費用結算單據上鞍注明的運輸費用罷金額和7%的扣艾除率計算的進項拔稅額。進項稅額擺計算公式：進項哀稅額=運輸費用安金額扣除率吧版運輸費用金額，礙是指運輸費用結板算單據上注明的暗運輸費用（包括襖鐵路臨管線及鐵礙路專線運輸費用版）、建設基金，傲不包括裝卸費、把保險費等其他雜哀費。般芭5接受境外單案位或者個人提供拌的應稅服務，從傲稅務機關或者境爸內代理人取得的敖解繳稅款的中華扒人民共和國稅收熬通用繳款書（以壩下稱通用繳款書岸）上注明的增值盎稅額。扮班啊54營業(yè)稅改敗征增值稅后，試搬點一般納稅人接鞍受試點納稅人中皚的小規(guī)模納稅人隘提供的交通運輸背業(yè)服務，能否抵班扣進項稅額？百鞍答：試點

39、一般納哎稅人接受試點納拔稅人中的小規(guī)模氨納稅人提供的交佰通運輸業(yè)服務，扳按照取得的增值把稅專用發(fā)票上注唉明的價稅合計金熬額和7%的扣除半率計算進項稅額笆。扮按芭55試點地區(qū)八代扣代繳增值稅埃的納稅地點是在搬機構所在地還是埃在應稅服務所在版地？鞍唉答：扣繳義務人把應當向其機構所擺在地或者居住地把主管稅務機關申氨報繳納其扣繳的埃稅款。礙氨扳56試點期間矮外地發(fā)生的應稅盎服務應向服務發(fā)爸生地稅務機關申礙請繳納稅款嗎？耙敗答：固定業(yè)戶應奧當向其機構所在啊地或者居住地主柏管稅務機關申報佰納稅。頒藹非固定業(yè)戶應當巴向應稅服務發(fā)生拌地主管稅務機關白申報納稅；未申襖報納稅的，由其擺機構所在地或者白居住地主管稅

40、務爸機關補征稅款。礙霸機構所在地或者昂居住地在試點地昂區(qū)的非固定業(yè)戶爸在非試點地區(qū)提搬供應稅服務，應案當向其機構所在胺地或者居住地主礙管稅務機關申報岸繳納增值稅。芭八爸唉57試點中總擺、分支機構不在拌同一地區(qū)的，可挨以合并申報納稅八嗎？哎吧答：總機構和分柏支機構不在同一?？h（市）的，應氨當分別向各自所扒在地的主管稅務盎機關申報納稅；笆經財政部和國家把稅務總局或者其稗授權的財政和稅把務機關批準，可班以由總機構合并盎向總機構所在地矮的主管稅務機關把申報納稅。埃哎辦58試點前提阿供改征范圍內的般應稅服務開具的挨發(fā)票，試點后發(fā)吧生折讓能開專用版發(fā)票嗎？傲叭答：試點前提供疤改征增值稅的營捌業(yè)稅應稅服務并

41、扳開具發(fā)票后，如邦發(fā)生服務中止、辦折讓、開票有誤頒等，且不符合發(fā)耙票作廢條件的，爸應開具紅字普通搬發(fā)票，不得開具壩紅字專用發(fā)票。艾對于需重新開具愛發(fā)票的，應開具氨普通發(fā)票，不得辦開具專用發(fā)票（敖包括貨運專用發(fā)熬票）。爸胺敗59“營改增把”提供應稅服務藹的一般納稅人不扳得抵扣進項稅額盎的情況有哪些？埃翱答：下列項目的愛進項稅額不得從扒銷項稅額中抵扣壩：爸礙1用于適用簡八易計稅方法計稅絆項目、非增值稅傲應稅項目、免征俺增值稅項目、集挨體福利或者個人巴消費的購進貨物頒、接受加工修理襖修配勞務或者應笆稅服務。其中涉罷及的固定資產、白專利技術、非專翱利技術、商譽、懊商標、著作權、拔有形動產租賃，霸僅指專

42、用于上述澳項目的固定資產辦、專利技術、非百專利技術、商譽罷、商標、著作權挨、有形動產租賃俺。佰鞍2非正常損失佰的購進貨物及相按關的加工修理修跋配勞務和交通運把輸業(yè)服務。隘胺3非正常損失搬的在產品、產成襖品所耗用的購進背貨物（不包括固奧定資產）、加工捌修理修配勞務或罷者交通運輸業(yè)服笆務。暗阿4接受的旅客板運輸服務。扮拌5自用的應征氨消費稅的摩托車跋、汽車、游艇，礙但作為提供交通壩運輸業(yè)服務的運扮輸工具和租賃服按務標的物的除外瓣。捌靶矮60“營改增奧”中“應稅服務敗扣除額”申報條按件是什么？唉翱答：納稅人申報敖“應稅服務扣除稗額”相關項目，岸應當符合國家有挨關營業(yè)稅改征增啊值稅的稅收政策笆規(guī)定：包

43、括符合俺可以執(zhí)行“差額安征稅”政策的范擺圍規(guī)定，取得符拌合法律、行政法翱規(guī)和國家稅務總芭局有關規(guī)定的憑柏證，符合應稅服柏務扣除額計算的矮相關規(guī)定，以及挨符合其他政策規(guī)骯定。哀靶霸61“營改增奧”中一般納稅人邦提供應稅服務的般合法扣稅憑證有伴哪些？八俺答：增值稅扣稅叭憑證，是指增值昂稅專用發(fā)票、海板關進口增值稅專啊用繳款書、農產擺品收購發(fā)票、農傲產品銷售發(fā)票、瓣運輸費用結算單柏據和通用繳款書案。矮氨納稅人憑通用繳唉款書抵扣進項稅伴額的，應當具備奧書面合同、付款愛證明和境外單位盎的對賬單或者發(fā)八票。資料不全的奧，其進項稅額不昂得從銷項稅額中礙抵扣。板鞍搬百62“營改增唉”已抵扣進項稅芭額的購進貨物

44、、礙接受加工修理修笆配勞務或者應稅凹服務發(fā)生不得抵敖扣進項的情形的扮應如何處理？挨昂答：已抵扣進項跋稅額的購進貨物叭、接受加工修理巴修配勞務或者應罷稅服務，發(fā)生拔交通運輸業(yè)和部唉分現(xiàn)代服務業(yè)營霸業(yè)稅改征增值稅唉試點實施辦法氨第二十四條規(guī)定霸情形（簡易計稅埃方法計稅項目、八非增值稅應稅勞白務、免征增值稅罷項目除外）的，俺應當將該進項稅扒額從當期進項稅昂額中扣減；無法絆確定該進項稅額爸的，按照當期實愛際成本計算應扣愛減的進項稅額。奧吧盎63“營改增霸”納稅人提供應敖稅服務發(fā)生服務笆中止的應如何處藹理？礙愛答：納稅人提供盎的適用一般計稅吧方法計稅的應稅襖服務，因服務中白止或者折讓而退瓣還給購買方的增

45、般值稅額，應當從敖當期的銷項稅額頒中扣減；發(fā)生服暗務中止、購進貨礙物退出、折讓而癌收回的增值稅額奧，應當從當期的愛進項稅額中扣減埃。礙頒納稅人提供的適愛用簡易計稅方法佰計稅的應稅服務般，因服務中止或芭者折讓而退還給氨接受方的銷售額吧，應當從當期銷班售額中扣減。扣拔減當期銷售額后芭仍有余額造成多柏繳的稅款，可以案從以后的應納稅爸額中扣減。班藹叭64改革試點八中納稅人兼營營盎業(yè)稅應稅項目的跋應如何核算？頒鞍答：納稅人兼營搬營業(yè)稅應稅項目耙的，應當分別核扳算應稅服務的銷安售額和營業(yè)稅應氨稅項目的營業(yè)額翱；未分別核算的拌，由主管稅務機癌關核定應稅服務俺的銷售額。搬皚唉65改革試點般中納稅人兼營免絆稅、

46、減稅項目的凹應當如何核算？半骯答：納稅人兼營霸免稅、減稅項目氨的，應當分別核罷算免稅、減稅項俺目的銷售額；未拔分別核算的，不板得免稅、減稅。笆白邦66改革試點唉中納稅人提供應皚稅服務發(fā)生視同班提供應稅服務而挨無銷售額的如何吧確定銷售額？扳吧答：根據財政頒部國家稅務總局跋關于在上海市開芭展交通運輸業(yè)和阿部分現(xiàn)代服務業(yè)鞍營業(yè)稅改征增值暗稅試點的通知辦（財稅201芭1111號）壩附件1交通運哎輸業(yè)和部分現(xiàn)代辦服務業(yè)營業(yè)稅改版征增值稅試點實扳施辦法的規(guī)定霸：“第四十條納阿稅人提供應稅服暗務的價格明顯偏翱低或者偏高且不版具有合理商業(yè)目絆的的，或者發(fā)生敖本辦法第十一條暗所列視同提供應昂稅服務而無銷售翱額的

47、，主管稅務巴機關有權按照下伴列順序確定銷售骯額：柏矮1按照納稅人百最近時期提供同搬類應稅服務的平稗均價格確定。般爸2按照其他納岸稅人最近時期提哎供同類應稅服務挨的平均價格確定暗。耙稗3按照組成計暗稅價格確定。組安成計稅價格的公靶式為：搬版組成計稅價格=案成本（1+成翱本利潤率）頒敗成本利潤率由國哀家稅務總局確定壩。芭靶阿扮67改革試點癌中服務貿易進出拔口的稅制安排？癌鞍答：服務貿易進霸口在國內環(huán)節(jié)征佰收增值稅，出口芭實行零稅率或免斑稅制度。唉爸爸68改革試點扳中納稅人提供應斑稅服務適用免稅翱、減稅規(guī)定的，隘是否可以放棄免矮稅、減稅？翱唉答：納稅人提供罷應稅服務適用免邦稅、減稅規(guī)定的案，可以放棄

48、免稅唉、減稅，依照本鞍辦法的規(guī)定繳納奧增值稅。放棄免背稅、減稅后，3佰6個月內不得再板申請免稅、減稅阿。白唉暗愛69營業(yè)稅改礙征增值稅后，提瓣供應稅服務的納白稅人是否可以享扳受起征點的優(yōu)惠八政策？版暗答：個人提供應艾稅服務的銷售額柏未達到增值稅起唉征點的，免征增巴值稅；達到起征頒點的，全額計算礙繳納增值稅。藹傲增值稅起征點不班適用于認定為一唉般納稅人的個體扒工商戶。敖澳哀70營業(yè)稅改捌征增值稅后，試叭點納稅人兼有不埃同稅率或者征收白率的銷售貨物、白提供加工修理修拔配勞務或者應稅胺服務的，應如何擺進行核算？拔愛答：試點納稅人啊兼有不同稅率或頒者征收率的銷售叭貨物、提供加工吧修理修配勞務或罷者應稅

49、服務的，頒應當分別核算適柏用不同稅率或征敖收率的銷售額，靶未分別核算銷售奧額的，按照以下背方法適用稅率或叭征收率：伴跋1兼有不同稅叭率的銷售貨物、隘提供加工修理修搬配勞務或者應稅哎服務的，從高適百用稅率。暗癌2兼有不同征八收率的銷售貨物班、提供加工修理搬修配勞務或者應柏稅服務的，從高胺適用征收率。按巴3兼有不同稅背率和征收率的銷拜售貨物、提供加白工修理修配勞務翱或者應稅服務的矮，從高適用稅率芭。百敗4國家稅務總罷局規(guī)定的其他憑擺證。斑氨矮扮絆71試點納稅霸人中的一般納稅癌人提供有形動產擺融資租賃服務可靶享受什么增值稅頒優(yōu)惠？壩把答：經人民銀行跋、銀監(jiān)會、商務搬部批準經營融資斑租賃業(yè)務的試點把納

50、稅人中的一般案納稅人提供有形安動產融資租賃服骯務，對其增值稅叭實際稅負超過3邦%的部分實行增骯值稅即征即退政安策。氨翱啊72營業(yè)稅改凹征增值稅后，提隘供零稅率應稅服俺務實行免抵退稅礙辦法的主體是誰藹？昂翱答：試點地區(qū)提矮供增值稅零稅率翱應稅服務并認定柏為增值稅一般納奧稅人的單位和個礙人。般氨唉73營業(yè)稅改拌征增值稅后，納扳稅人發(fā)生減免稅岸行為，是否需要澳在申報前到主管懊稅務機關備案或唉審批？柏懊答：稅收優(yōu)惠分佰為報批類稅收優(yōu)吧惠和備案類稅收瓣優(yōu)惠。報批類稅跋收優(yōu)惠是指應由鞍稅務機關審批的半稅收優(yōu)惠項目；板備案類稅收優(yōu)惠藹是指取消審批手傲續(xù)的稅收優(yōu)惠項凹目和不需稅務機爸關審批的稅收優(yōu)岸惠項目。扒

51、澳納稅人要享受報挨批類稅收優(yōu)惠，捌應向其主管稅務翱機關提出申請，盎經具有審批權限艾的稅務機關審批翱確認后執(zhí)行。除百法律、法規(guī)和其襖他稅收政策另有澳規(guī)定外，納稅人扳享受報批類稅收隘優(yōu)惠的起始時間癌自稅務機關審批岸確定的日期起執(zhí)版行。未按規(guī)定申哎請或雖申請但未骯獲得有權稅務機絆關審批確認的，骯納稅人不得享受瓣稅收優(yōu)惠。絆叭納稅人要享受備跋案類稅收優(yōu)惠，稗應向其主管稅務癌機關提請備案，版經稅務機關登記鞍備案后，自登記斑備案之日起執(zhí)行吧。除法律、法規(guī)捌、規(guī)章及本辦法案規(guī)定不需備案的氨項目外，其他未跋按規(guī)定備案的項啊目，不得享受稅叭收優(yōu)惠。艾案叭74試點企業(yè)礙為境外企業(yè)提供懊了一項應稅服務鞍，以外匯結算

52、，頒應如何確定銷售吧額？笆皚答：銷售額以人翱民幣計算。納稅案人按照人民幣以懊外的貨幣結算銷笆售額的，應當折邦合成人民幣計算白，折合率可以選埃擇銷售額發(fā)生的疤當天或者當月1暗日的人民幣匯率哎中間價。納稅人巴應當在事先確定艾采用何種折合率擺，確定后12個絆月內不得變更。拜襖矮75改革試點把中購置貨物運輸盎業(yè)增值稅專用發(fā)半票稅控系統(tǒng)是否邦可以享受增值稅昂應納稅額抵減政拜策？版白答：根據財政阿部國家稅務總局癌關于增值稅稅控耙系統(tǒng)專用設備和拔技術維護費用抵吧減增值稅稅額有扳關政策的通知罷（財稅201斑215號）規(guī)哀定：“增值稅納傲稅人2011年伴12月1日（含般，下同）以后初哎次購買增值稅稅哎控系統(tǒng)專用

53、設備斑（包括分開票機傲）支付的費用，頒可憑購買增值稅霸稅控系統(tǒng)專用設八備取得的增值稅芭專用發(fā)票，在增伴值稅應納稅額中艾全額抵減（抵減扒額為價稅合計額把），不足抵減的扒可結轉下期繼續(xù)背抵減。增值稅納班稅人非初次購買阿增值稅稅控系統(tǒng)頒專用設備支付的耙費用，由其自行板負擔，不得在增埃值稅應納稅額中背抵減。哎把增值稅稅控系統(tǒng)拜包括：增值稅防搬偽稅控系統(tǒng)、貨懊物運輸業(yè)增值稅百專用發(fā)票稅控系辦統(tǒng)、機動車銷售般統(tǒng)一發(fā)票稅控系傲統(tǒng)和公路、內河爸貨物運輸業(yè)發(fā)票安稅控系統(tǒng)。把絆增值稅防偽稅控凹系統(tǒng)的專用設備哎包括金稅卡、I八C卡、讀卡器或澳金稅盤和報稅盤藹；貨物運輸業(yè)增礙值稅專用發(fā)票稅搬控系統(tǒng)專用設備唉包括稅控盤

54、和報搬稅盤；機動車銷伴售統(tǒng)一發(fā)票稅控皚系統(tǒng)和公路、內盎河貨物運輸業(yè)發(fā)斑票稅控系統(tǒng)專用骯設備包括稅控盤扒和傳輸盤。扒拌俺76服務貿易矮出口如何開展“熬營改增”改革試背點？襖凹答：服務貿易出般口有利于優(yōu)化投拔資、消費和出口澳結構，促進國民絆經濟健康協(xié)調發(fā)昂展。耙挨一、試點地區(qū)的敖單位和個人提供骯的國際運輸服務芭、向境外單位提班供的研發(fā)服務和礙設計服務適用增阿值稅零稅率。隘霸二、試點地區(qū)的敖單位和個人提供捌適用零稅率的應拌稅服務，如果屬暗于適用增值稅一扒般計稅方法的，按實行免抵退稅辦拜法，退稅率為其拌按照交通運輸辦業(yè)和部分現(xiàn)代服佰務業(yè)營業(yè)稅改征把增值稅試點實施斑辦法（財稅板201111安1號）第十二

55、條皚第（一）至（三拌）項規(guī)定適用的板增值稅稅率；如半果屬于適用簡易案計稅方法的，實柏行免征增值稅辦捌法。凹骯三、試點地區(qū)的瓣單位和個人提供邦適用零稅率的應敗稅服務，按月向哀主管退稅的稅務霸機關申報辦理增辦值稅免抵退稅或矮免稅手續(xù)。具體鞍管理辦法由國家擺稅務總局商財政邦部另行制定。懊敗四、試點地區(qū)的安單位和個人提供扒的下列應稅服務敖免征增值稅，但隘財政部和國家稅哀務總局規(guī)定適用胺零稅率的除外：拔爸（一）工程、礦靶產資源在境外的安工程勘察勘探服稗務。藹邦（二）會議展覽疤地點在境外的會翱議展覽服務。哎搬（三）存儲地點巴在境外的倉儲服澳務。搬安（四）標的物在骯境外使用的有形敖動產租賃服務。爸耙（五）符

56、合本通挨知第一條第（一斑）項規(guī)定但不符拔合第一條第（二艾）項規(guī)定條件的稗國際運輸服務。班扒（六）向境外單捌位提供的下列應壩稅服務：礙絆1技術轉讓服拜務、技術咨詢服瓣務、合同能源管把理服務、軟件服扒務、電路設計及敖測試服務、信息八系統(tǒng)服務、業(yè)務柏流程管理服務、皚商標著作權轉讓皚服務、知識產權巴服務、物流輔助啊服務（倉儲服務笆除外）、認證服藹務、鑒證服務、敗咨詢服務。但不拔包括：合同標的唉物在境內的合同把能源管理服務，暗對境內貨物或不奧動產的認證服務扮、鑒證服務和咨案詢服務。白愛2廣告投放地唉在境外的廣告服百務。斑佰扮77跨年度租壩賃合同，在“營埃改增”開始之前斑未執(zhí)行完，如何靶繳稅？襖拔答：試點

57、納稅人拜在該地區(qū)試點實礙施之日前（江蘇癌地區(qū)在2012巴年10月1日前斑）簽訂的尚未執(zhí)佰行完畢的租賃合氨同，在合同到期骯日之前繼續(xù)按照?，F(xiàn)行營業(yè)稅政策礙規(guī)定繳納營業(yè)稅白。捌白襖78納稅人“巴營改增”之前收頒取的營業(yè)稅應稅艾勞務訂金或預收澳款，“營改增”皚后提供服務的，盎應如何處理？盎癌答：納稅人“營柏改增”之前收取扒營業(yè)稅應稅勞務半訂金或預收款時八，根據營業(yè)稅規(guī)板定尚未發(fā)生納稅氨義務，不繳納營艾業(yè)稅。營業(yè)稅改版征增值稅后，企胺業(yè)提供該項應稅挨服務時，應按照叭關于在北京等八8省市開展交通傲運輸業(yè)和部分現(xiàn)柏代服務業(yè)營業(yè)稅罷改征增值稅試點敖的通知及財扒政部國家稅務總昂局關于在上海市艾開展交通運輸業(yè)扳

58、和部分現(xiàn)代服務岸業(yè)營業(yè)稅改征增懊值稅試點的通知隘的相關規(guī)定，柏申報繳納增值稅鞍。襖吧盎79營業(yè)稅改辦征增值稅后，應敖稅服務銷售額未背達起征點的個體盎工商戶，稅務機斑關能否為其代開版增值稅專用發(fā)票凹？矮稗答：由于未達起傲征點免征增值稅辦，所以稅務機關芭不能為其代開增稗值稅專用發(fā)票。罷襖邦80營業(yè)稅改板征增值稅后，交襖通運輸業(yè)和現(xiàn)代跋服務業(yè)一般納稅班人需要使用什么岸稅控系統(tǒng)開具專稗用發(fā)票并抄報稅伴？奧靶答：試點地區(qū)新邦認定的一般納稅壩人（提供貨物運奧輸服務的納稅人愛除外）使用增值擺稅防偽稅控系統(tǒng)白，提供貨物運輸拜服務的一般納稅罷人使用貨物運輸芭業(yè)增值稅專用發(fā)隘票稅控系統(tǒng)。拔盎班81營業(yè)稅改隘征增值

59、稅后，被傲認定為動漫企業(yè)叭的試點納稅人中伴的一般納稅人，愛提供哪些服務可拔以選擇適用簡易哎計稅方法計算繳柏納增值稅？哀拔答：被認定為動敖漫企業(yè)的試點納捌稅人中的一般納奧稅人，為開發(fā)動安漫產品提供的動安漫腳本編撰、形唉象設計、背景設拔計、動畫設計、扳分鏡、動畫制作哎、攝制、描線、班上色、畫面合成稗、配音、配樂、八音效合成、剪輯案、字幕制作、壓挨縮轉碼（面向網懊絡動漫、手機動拔漫格式適配）服案務，以及在境內扮轉讓動漫版權（搬包括動漫品牌、拌形象或者內容的搬授權及再授權）啊，自試點開始實辦施之日至201伴2年12月31靶日，可以選擇適扳用簡易計稅方法瓣計算繳納增值稅拔，但一經選擇，八在此期間不得變板

60、更計稅方法。按懊動漫企業(yè)和自主拜開發(fā)、生產動漫跋產品的認定標準埃和認定程序，按百照文化部、財扳政部、國家稅務凹總局關于印發(fā)班動漫企業(yè)認定管藹理辦法（試行）安的通知（文斑市發(fā)2008熬51號）的規(guī)翱定執(zhí)行。扮愛埃82營業(yè)稅改霸征增值稅后，以癌購進或者自制的芭有形動產為標的扒物提供的經營租靶賃服務如何繳納胺增值稅？胺罷答：試點納稅人俺中的一般納稅人壩，以試點實施之捌前購進或者自制扒的有形動產為標熬的物提供的經營把租賃服務，試點頒期間可以選擇適啊用簡易計稅方法百計算繳納增值稅班。懊吧哎83改革試點柏中納稅人提供應辦稅服務，開具增俺值稅專用發(fā)票后昂，提供應稅服務凹中止的如何處理叭？拜疤答：納稅人提供安