企業(yè)所得稅的操作與解答

1、隘企業(yè)所得稅操作邦實(shí)務(wù)與解答癌納稅義務(wù)人、征氨稅對(duì)象、稅率哀企業(yè)所得稅的納版稅人包括哪幾類?。康K答：中華人民拌共和國(guó)企業(yè)所得愛(ài)稅法第一條規(guī)巴定，企業(yè)和其他艾取得收入的組織頒為企業(yè)所得稅的傲納稅人，個(gè)人獨(dú)懊資企業(yè)、合伙企哎業(yè)不適用于本法胺。暗中國(guó)境內(nèi)成立的按企業(yè)，包括依照懊中國(guó)法律、行政敗法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)白成立的企業(yè)、事澳業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)捌體以及其他取得壩收入的組織。礙個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、瓣合伙企業(yè)，指依跋照中國(guó)法律、行案政法規(guī)成立的個(gè)捌人獨(dú)資企業(yè)、合拜伙企業(yè)。扒實(shí)行法人所得稅靶制后，先前獨(dú)立叭核算的分支機(jī)構(gòu)把、分公司不再具傲有獨(dú)立納稅人身版份，其所得應(yīng)并辦入設(shè)立企業(yè)匯總翱繳納。啊分公司不具有法伴人資格，

2、是否可罷以成為獨(dú)立的企暗業(yè)所得稅納稅人阿？翱答：根據(jù)企業(yè)所啊得稅對(duì)納稅人的伴規(guī)定，不具有獨(dú)拜立法人主體的分安支機(jī)構(gòu)可以匯總阿繳納所得稅，也俺就是說(shuō)，企業(yè)在昂設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)笆設(shè)立的分公司可哎以匯總納稅。般因此，不具有獨(dú)辦立法人資格的分?jǐn)」?，并不是企俺業(yè)所得稅的納稅八人。斑如何界定居民企襖業(yè)和非居民企業(yè)邦？懊答：根據(jù)佰“鞍登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)奧”扳和埃“隘實(shí)際管理控制地芭標(biāo)準(zhǔn)艾”巴，中華人民共傲和國(guó)企業(yè)所得稅疤法所稱居民企礙業(yè)，是指依法在暗中國(guó)境內(nèi)成立，扮或者依照外國(guó)（埃地區(qū)）法律成立岸但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)矮在中國(guó)境內(nèi)的企白業(yè)。敗所稱非居民企業(yè)疤，是指依照外國(guó)板（地區(qū)）法律成隘立且實(shí)際管理機(jī)凹構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)

3、巴，但在中國(guó)境內(nèi)翱設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所按的，或者在中國(guó)礙境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)敖、場(chǎng)所，但有來(lái)岸源于中國(guó)境內(nèi)所俺得的企業(yè)。把實(shí)際管理機(jī)構(gòu)的吧具體定義如何？鞍答：根據(jù)中華搬人民共和國(guó)企業(yè)芭所得稅法實(shí)施條哀例第四條規(guī)定唉，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)壩是指對(duì)企業(yè)的生埃產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、佰賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)斑施實(shí)質(zhì)性全面管絆理和控制的機(jī)構(gòu)捌。鞍在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立八的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所包拜括哪幾類？八答：在中國(guó)境內(nèi)癌設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)拜所，是指在中國(guó)昂境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)襖營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、吧場(chǎng)所，包括：昂（1）管理機(jī)構(gòu)吧、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦礙事機(jī)構(gòu)；壩（2）工廠、農(nóng)阿場(chǎng)、開(kāi)采自然資絆源的場(chǎng)所；伴（3）提供勞務(wù)盎的場(chǎng)所；搬（4）從事建筑頒、安裝、修理、白勘探等工程作業(yè)絆

4、的場(chǎng)所；百（5）其他從事般生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的壩機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。熬受非居民企業(yè)委癌托的營(yíng)業(yè)代理人礙是否屬于非居民白企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)埃設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)哎所？絆答：非居民企業(yè)壩委托營(yíng)業(yè)代理人斑在中國(guó)境內(nèi)從事疤生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稗，包括委托單位扳或者個(gè)人經(jīng)常代敖其簽訂合同，或般者儲(chǔ)存、交付貨扒物等，該營(yíng)業(yè)代辦理人視為非居民八企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)搬設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)礙所。藹所謂營(yíng)業(yè)代理人艾，具體是指具有案下列任何一種受翱外國(guó)企業(yè)委托代擺理，從事經(jīng)營(yíng)的搬公司、企業(yè)和其壩他經(jīng)營(yíng)組織或者辦個(gè)人，通常也稱澳之為常設(shè)機(jī)構(gòu)：柏（1）經(jīng)常代表藹委托人接洽采購(gòu)翱業(yè)務(wù)，并簽訂購(gòu)絆貨合同，代為采稗購(gòu)商品；?。?）與委托人礙簽訂代理協(xié)議或啊者合同，經(jīng)

5、常儲(chǔ)靶存屬于委托人的耙產(chǎn)品或者商品，熬并代表委托人向芭他人交付其產(chǎn)品扒或者商品；八（3）有權(quán)經(jīng)常阿代表委托人簽訂斑銷售合同或者接白受訂貨。隘企業(yè)合并后如何哀確定其企業(yè)所得絆稅的納稅義務(wù)人斑？敖答：被吸收或兼巴并的企業(yè)和存續(xù)拔企業(yè)依照有關(guān)規(guī)挨定，符合企業(yè)所埃得稅納稅人條件安的，分別以被吸班收或兼并的企業(yè)拜為納稅人；被吸絆收或兼并的企業(yè)氨已不符合企業(yè)所傲得稅納稅人條件拜的，應(yīng)以存續(xù)企翱業(yè)為納稅人，被爸吸收或兼并企業(yè)愛(ài)的未了稅務(wù)事宜唉，應(yīng)由存續(xù)企業(yè)矮承繼。暗企業(yè)以新設(shè)合并澳方式合并后，新班設(shè)合并企業(yè)符合壩企業(yè)所得稅納稅隘人條件的，以新伴設(shè)企業(yè)為納稅人傲。合并前企業(yè)未熬了稅務(wù)事宜，應(yīng)版由新設(shè)企業(yè)承繼艾

6、。班企業(yè)分立后納稅頒人如何認(rèn)定？氨答：分立后各企扮業(yè)符合企業(yè)所得壩稅納稅人條件的瓣，以各分立企業(yè)唉為納稅人。分立盎前企業(yè)的未了稅靶務(wù)事宜，由分立隘后的企業(yè)承繼。擺企業(yè)被承租經(jīng)營(yíng)骯后的納稅人如何澳認(rèn)定？八答：企業(yè)全部或版部分被個(gè)人、其安他企業(yè)、單位承稗租經(jīng)營(yíng)，但未改柏變被承租企業(yè)的皚名稱，未變更工霸商登記，并仍以愛(ài)被承租企業(yè)名義澳對(duì)外從事生產(chǎn)經(jīng)氨營(yíng)活動(dòng)，不論被霸承租企業(yè)與承租絆方如何分配經(jīng)營(yíng)瓣成果，均以被承氨租企業(yè)為企業(yè)所扳得稅納稅義務(wù)人罷，就其全部所得礙征收企業(yè)所得稅挨。礙企業(yè)全部或部分扳被個(gè)人、其他企拌業(yè)、單位承租經(jīng)凹營(yíng)，承租方承租爸后重新辦理工商傲登記，并以承租癌方的名義對(duì)外從礙事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

7、活動(dòng)芭，其承租經(jīng)營(yíng)取愛(ài)得的所得，應(yīng)以稗重新辦理工商登傲記的企業(yè)、單位疤為企業(yè)所得稅納叭稅義務(wù)人，計(jì)算半繳納企業(yè)所得稅板。把企業(yè)全部被另一捌企業(yè)、單位承租板后重新辦理工商懊登記的企業(yè)不是凹新辦企業(yè)，不得按享受新辦企業(yè)減暗免稅的政策規(guī)定昂。半連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)如阿何確定企業(yè)所得敖稅的納稅義務(wù)人壩？板答：連鎖企業(yè)省稗內(nèi)跨區(qū)域設(shè)立的佰直營(yíng)門店，凡在罷總部領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一扮經(jīng)營(yíng)、與總部微佰機(jī)聯(lián)網(wǎng)并由總部扒實(shí)行統(tǒng)一采購(gòu)配安送、統(tǒng)一核算、熬統(tǒng)一規(guī)范化管理跋并且不設(shè)銀行結(jié)爸算賬戶、不編制阿財(cái)務(wù)報(bào)表和賬簿奧的，由總部向其礙所在地主管稅務(wù)敖機(jī)關(guān)統(tǒng)一繳納企按業(yè)所得稅。暗居民企業(yè)和非居皚民企業(yè)分別承擔(dān)八怎樣的納稅義務(wù)俺？啊答：根

8、據(jù)中華皚人民共和國(guó)企業(yè)八所得稅法第三絆條規(guī)定，居民企吧業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源翱于中國(guó)境內(nèi)、境瓣外的所得繳納企扳業(yè)所得稅。爸非居民企業(yè)在中罷國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)背、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)辦就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、班場(chǎng)所取得的來(lái)源安于中國(guó)境內(nèi)的所安得，以及發(fā)生在敗中國(guó)境外但與其哎所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所拌有實(shí)際聯(lián)系的所版得，繳納企業(yè)所芭得稅。熬非居民企業(yè)在中把國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)皚構(gòu)、場(chǎng)所的，或柏者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、白場(chǎng)所但取得的所敖得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)吧、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際扳聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就瓣其來(lái)源于中國(guó)境澳內(nèi)的所得繳納企昂業(yè)所得稅。敗來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)暗、境外的所得按癌什么原則確定？跋答：根據(jù)中華跋人民共和國(guó)企業(yè)捌所得稅法實(shí)施條澳例第七條規(guī)定壩，來(lái)源于中國(guó)境邦內(nèi)、境

9、外的所得骯，按以下原則確藹定：白（1）銷售貨物跋所得，按照交易盎活動(dòng)發(fā)生地確定伴；吧（2）提供勞務(wù)懊所得，按照勞務(wù)矮發(fā)生地確定；頒（3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)靶所得、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)背讓所得按照不動(dòng)疤產(chǎn)所在地確定，啊動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按熬照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企瓣業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)奧所所在地確定，板權(quán)益性投資資產(chǎn)按轉(zhuǎn)讓所得按照被拌投資企業(yè)所在地絆確定；班（4）股息、紅吧利等權(quán)益性投資頒所得，按照分配拌所得的企業(yè)所在襖地確定；佰（5）利息所得哀、租金所得、特隘許權(quán)使用費(fèi)所得八，按照負(fù)擔(dān)、支骯付所得的企業(yè)或扳者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所伴在地確定，或者癌按照負(fù)擔(dān)、支付啊所得的個(gè)人住所斑地確定；扳（6）其他所得按，由國(guó)務(wù)院財(cái)政跋、稅務(wù)主管部門八確定。藹中

10、華人民共和隘國(guó)企業(yè)所得稅法按規(guī)定的稅率是俺多少？佰答：根據(jù)中華搬人民共和國(guó)企業(yè)般所得稅法第四俺條規(guī)定，企業(yè)所藹得稅的稅率為2柏5%。白非居民企業(yè)在中百國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)跋構(gòu)、場(chǎng)所的，或艾者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、跋場(chǎng)所但取得的所昂得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)矮、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際扮聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就稗其來(lái)源于中國(guó)境扳內(nèi)的所得繳納企哎業(yè)所得稅，適用爸稅率為20%；隘根據(jù)中華人民耙共和國(guó)企業(yè)所得般稅法實(shí)施條例壩第九十一條規(guī)定懊，實(shí)際享受10骯%的低稅率。應(yīng)納稅所得額隘企業(yè)的收入總額盎如何確定？把答：企業(yè)以貨幣熬形式和非貨幣形隘式從各種來(lái)源取辦得的收入，為收巴入總額。包括：翱銷售貨物收入；礙提供勞務(wù)收入；斑轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；氨股息、紅利等權(quán)靶

11、益性投資收益；熬利息收入；租金愛(ài)收入；特許權(quán)使案用費(fèi)收入；接受傲捐贈(zèng)收入及其他般收入。傲上述所稱貨幣形癌式的收入，包括邦現(xiàn)金、存款、應(yīng)靶收賬款、應(yīng)收票伴據(jù)、準(zhǔn)備持有至皚到期的債券投資瓣以及債務(wù)的豁免芭等。非貨幣形式拜的收入，包括固捌定資產(chǎn)、生物資唉產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、拌股權(quán)資產(chǎn)、存貨疤、不準(zhǔn)備持有至白到期的債券投資爸、勞務(wù)以及有關(guān)襖權(quán)益等。拌企業(yè)收取的各種耙價(jià)內(nèi)外基金和收叭費(fèi)是否應(yīng)并入收疤入總額？辦答：企業(yè)的一切半收入，包括向買瓣方收取的各種價(jià)安內(nèi)外基金（資金懊、附加）和收費(fèi)拌，除國(guó)務(wù)院、財(cái)扮政部、國(guó)家稅務(wù)絆總局明確規(guī)定不埃征稅企業(yè)所得稅捌的項(xiàng)目外，都應(yīng)芭并入企業(yè)的收入矮總額依法計(jì)征企扮業(yè)所得稅。伴

12、企業(yè)銷售包裝物敗所得是否作為其邦收入總額？挨答：根據(jù)中華搬人民共和國(guó)企業(yè)把所得稅法實(shí)施條爸例第十四條規(guī)岸定，企業(yè)銷售商俺品、產(chǎn)品、原材扳料、包裝物、低霸值易耗品以及其敖他存貨取得的收藹入，均作為企業(yè)懊的銷售貨物所得艾，計(jì)入企業(yè)收入阿總額。疤企業(yè)提供社區(qū)服芭務(wù)勞務(wù)取得的所阿得是否應(yīng)計(jì)入收邦入總額？八答：根據(jù)中華吧人民共和國(guó)企業(yè)唉所得稅法實(shí)施條傲例第十五條規(guī)翱定，企業(yè)從事建隘筑安裝、修理洗安牌、交通運(yùn)輸、耙倉(cāng)儲(chǔ)租賃、金融辦保險(xiǎn)、郵電通信礙、咨詢經(jīng)濟(jì)、文啊化體育、科學(xué)研按究、技術(shù)服務(wù)、昂教育培訓(xùn)、餐飲拔住宿、中介代理隘、衛(wèi)生保健、社瓣區(qū)服務(wù)、旅游、吧娛樂(lè)、加工以及安其他勞務(wù)服務(wù)活氨動(dòng)取得的收入，暗均

13、作為企業(yè)提供百勞務(wù)所得，計(jì)入捌企業(yè)收入總額。唉企業(yè)取得的敖“凹逾期未退包裝物鞍押金收入俺”骯，是否計(jì)入企業(yè)按收入總額？暗答：企業(yè)收取的扒包裝物押金，凡襖逾期未返還買方捌的，應(yīng)確認(rèn)為企鞍業(yè)的收入總額，芭依法計(jì)征企業(yè)所頒得稅。拔所謂巴“稗逾期未返還跋”扒，是指在買賣雙擺方合同或書面約敖定的收回包裝物捌、返還押金的期敗限內(nèi)尚未返還押笆金?？紤]到包裝挨物屬于流動(dòng)性較頒強(qiáng)的存貨資產(chǎn)，擺企業(yè)收取的包裝癌物押金，從收取拔之日其計(jì)算，已愛(ài)超過(guò)一年（指1埃2個(gè)月）仍未返邦還的，原則上要辦確認(rèn)為期滿之日捌所屬年度的收入瓣。包裝物周轉(zhuǎn)期埃間較長(zhǎng)的，如有翱關(guān)購(gòu)銷合同明確把規(guī)定了包裝物押跋金的返回期的，板經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

14、跋核準(zhǔn)，包裝物押背金確認(rèn)為收入的百期限可適當(dāng)延長(zhǎng)藹，俺但最長(zhǎng)不得超過(guò)拔三年昂。企業(yè)向有長(zhǎng)期稗固定購(gòu)銷關(guān)系的瓣客戶收取的可循叭環(huán)使用包裝物的耙押金，其收取的班合理的押金在循柏環(huán)使用期間可不扒作為收入。耙債權(quán)人已破產(chǎn)或唉倒閉或其他原因背，企業(yè)確實(shí)無(wú)法擺償付的應(yīng)付款項(xiàng)伴，是否應(yīng)計(jì)入企敗業(yè)收入總額？擺答：企業(yè)確實(shí)無(wú)八法償付的應(yīng)付款斑項(xiàng)，依據(jù)中華巴人民共和國(guó)企業(yè)敖所得稅法實(shí)施條哀例第二十二條跋關(guān)于企業(yè)其他收版入的規(guī)定，應(yīng)計(jì)背入企業(yè)收入總額扒，依法計(jì)征企業(yè)敖所得稅。哎企業(yè)已作壞賬損扳失處理，后又得瓣以收回的應(yīng)收款芭項(xiàng)，是否應(yīng)計(jì)入稗企業(yè)收入總額？疤答：依據(jù)中華愛(ài)人民共和國(guó)企業(yè)芭所得稅法實(shí)施條搬例第二十二條扳

15、關(guān)于企業(yè)其他收啊入的規(guī)定，企業(yè)熬已作壞賬損失處頒理、后又收回的耙應(yīng)收款項(xiàng)，按屬于企業(yè)的其他熬收入，柏計(jì)入企業(yè)收入總八額，依法計(jì)征企捌業(yè)所得稅。氨金融八機(jī)構(gòu)代發(fā)行國(guó)債絆取得的手續(xù)費(fèi)收背入是否應(yīng)繳納企安業(yè)所得稅？柏答：根據(jù)財(cái)政敗部、國(guó)家稅務(wù)總壩局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)昂國(guó)債手續(xù)費(fèi)所得搬稅問(wèn)題的通知拜（財(cái)稅200隘0028號(hào)）拔規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)伴代發(fā)行國(guó)債取得襖的手續(xù)費(fèi)收入，澳屬于企業(yè)應(yīng)稅收芭入范圍邦，應(yīng)并入應(yīng)納稅佰所得額計(jì)算繳納把企業(yè)所得稅。白城市商業(yè)銀行購(gòu)胺買國(guó)庫(kù)券取得的鞍收益，是否應(yīng)繳澳納企業(yè)所得稅？昂答：根據(jù)國(guó)家氨稅務(wù)總局關(guān)于城百市商業(yè)銀行所得伴稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問(wèn)題搬的通知（國(guó)稅擺發(fā)1999昂227號(hào)）的規(guī)俺

16、定，城市商業(yè)銀翱行直接向國(guó)家（拌一級(jí)市場(chǎng)）認(rèn)購(gòu)暗的國(guó)庫(kù)券利息收拜入，可用于抵補(bǔ)板以前年度的虧損把；抵補(bǔ)以前年度耙虧損有結(jié)余的部佰分，免征企業(yè)所翱得稅。罷城市商業(yè)銀行在挨二級(jí)市場(chǎng)上買賣盎國(guó)庫(kù)券所取得的邦收益，應(yīng)計(jì)入當(dāng)暗期損益，按規(guī)定哀繳納企業(yè)所得稅扒。矮城市商業(yè)銀行因背辦理國(guó)庫(kù)券業(yè)務(wù)芭而取得的手續(xù)費(fèi)礙收入，岸應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益柏，按規(guī)定繳納企埃業(yè)所得稅。皚同時(shí)，因辦理此捌項(xiàng)業(yè)務(wù)而發(fā)生的百支出，可在稅前隘扣除，包括宣傳叭、會(huì)議、獎(jiǎng)勵(lì)、鞍人員培訓(xùn)費(fèi)等支把出。凹社?；鹄硎聲?huì)八及投資管理人管扒理社保基金管理鞍產(chǎn)生的收益，是白否應(yīng)征收企業(yè)所癌得稅？按答：根據(jù)財(cái)政拜部、國(guó)家稅務(wù)總八局關(guān)于全國(guó)社會(huì)埃保障基金有關(guān)

17、稅胺收政策問(wèn)題的通艾知（財(cái)稅2拌00275號(hào)鞍）的規(guī)定，對(duì)社哀?；鹄硎聲?huì)、暗社?；鹜顿Y管爸理人管理的社保背基金的銀行存款辦利息收入，社保白基金從證券市場(chǎng)挨中取得的收入，百包括買賣證券投埃資基金、股票、癌債券的差價(jià)收入絆，證券投資基金翱紅利收入，股票八的股息、紅利收瓣入，債券的利息傲收入及其他收入啊，埃暫免征收企業(yè)所板得稅。柏住房公積金管理班中心用住房公積扒金購(gòu)買國(guó)債以及唉在指定的委托銀翱行發(fā)放個(gè)人住房翱貸款取得的利息隘收入，是否要繳安納企業(yè)所得稅？奧答：根據(jù)財(cái)政矮部、國(guó)家稅務(wù)總埃局關(guān)于住房公積稗金管理中心有關(guān)癌稅收政策的通知疤（財(cái)稅20罷0094號(hào)）伴的規(guī)定，矮對(duì)住房公積金管皚理中心用住房

18、公愛(ài)積金購(gòu)買國(guó)債或暗者在指定的委托皚銀行發(fā)放個(gè)人住隘房貸款取得的利跋息收入，免征企斑業(yè)所得稅。爸取得社會(huì)團(tuán)體法壩人資格的工會(huì)組芭織開(kāi)展股票買賣背取得的收益，是跋否氨應(yīng)耙征案收企業(yè)所得癌稅懊？敖答：根據(jù)財(cái)政啊部、國(guó)家稅務(wù)總搬局關(guān)于事業(yè)單位阿、社會(huì)團(tuán)體征收扳企業(yè)所得稅有關(guān)愛(ài)問(wèn)題的通知（叭財(cái)稅1997傲75號(hào)）規(guī)定愛(ài)，凡經(jīng)國(guó)家有關(guān)背部門批準(zhǔn)、依法俺注冊(cè)登記的事業(yè)俺單位和社會(huì)團(tuán)體絆，其取得的生產(chǎn)擺經(jīng)營(yíng)所得和其他拔所得，應(yīng)一律按鞍照稅法規(guī)定征收昂企業(yè)所得稅。辦因此，哎具有社會(huì)團(tuán)體法鞍人資格的工會(huì)組捌織買賣股票取得霸的收益，應(yīng)計(jì)入背應(yīng)納稅所得額計(jì)敖征企業(yè)所得稅。氨企業(yè)叭收到的供應(yīng)商銷愛(ài)售返利，是否應(yīng)隘并入

19、應(yīng)納稅所得辦繳納企業(yè)所得稅辦？疤答：企業(yè)收到的拌供應(yīng)商銷售返利頒，屬于企業(yè)的營(yíng)拔業(yè)外收入，應(yīng)并澳入企業(yè)應(yīng)納稅所擺得額計(jì)算繳納企跋業(yè)所得稅。昂企業(yè)取得的金融柏債券利息是否繳鞍納企業(yè)所得稅？安答：對(duì)企業(yè)購(gòu)買鞍財(cái)政部發(fā)行的國(guó)搬債利息收入不征胺收企業(yè)所得稅，胺但岸企業(yè)購(gòu)買國(guó)家重瓣點(diǎn)建設(shè)債券和中擺國(guó)人民銀行批準(zhǔn)板發(fā)行的金融債券稗的利息應(yīng)照章繳版納企業(yè)所得稅。藹企業(yè)取得的代扣鞍代繳個(gè)人所得稅背的手續(xù)費(fèi)，是否芭要繳納企業(yè)所得耙稅？百答：企業(yè)以貨幣拜形式和非貨幣形搬式從各種來(lái)源取辦得的收入，為收叭入總額。企業(yè)因哎代扣代繳個(gè)人所挨得稅而取得的手阿續(xù)費(fèi)收入，列入稗企業(yè)收入總額，耙應(yīng)依法繳納企業(yè)矮所得稅。伴出口退還

20、的流轉(zhuǎn)礙稅是否并入應(yīng)納按稅所得額？疤答：根據(jù)國(guó)家愛(ài)稅務(wù)總局關(guān)于企拌業(yè)出口退稅款稅拌收處理問(wèn)題的批胺復(fù)（國(guó)稅函發(fā)搬19972胺1號(hào)）規(guī)定，企爸業(yè)出口貨物所獲傲得的增值稅退稅瓣款，與企業(yè)會(huì)計(jì)拜利潤(rùn)沒(méi)有關(guān)系，擺計(jì)入翱“芭應(yīng)交稅金暗辦應(yīng)交增值稅（出背口退稅）案”敖賬戶貸方，不作拌收入處理，不并罷入利潤(rùn)征收企業(yè)白所得稅；出口退?；氐南M(fèi)稅稅額盎，應(yīng)沖減盎“柏主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及稗附加罷”罷賬戶，并入企業(yè)愛(ài)利潤(rùn)征收企業(yè)所澳得稅。敗對(duì)企業(yè)減免或返拌還的流轉(zhuǎn)稅，是藹否應(yīng)征收企業(yè)所挨得稅？拜答：對(duì)企業(yè)減免吧或返還的流轉(zhuǎn)稅艾（含即征即退、奧先征后退），除頒國(guó)務(wù)院、財(cái)政部暗、國(guó)家稅務(wù)總局叭規(guī)定有指定用途頒的項(xiàng)目不征稅外絆

21、，其余均應(yīng)并入鞍企業(yè)利潤(rùn)，照章柏征收企業(yè)所得稅矮；對(duì)直接減免和敖即征即退的，應(yīng)皚并入企業(yè)當(dāng)年利跋潤(rùn)征收企業(yè)所得班稅；對(duì)先征稅后斑返還和先征后退叭的，應(yīng)并入企業(yè)安實(shí)際收到退稅或斑返還稅款年度的絆企業(yè)利潤(rùn)征收企挨業(yè)所得稅。絆福利企業(yè)先征后翱返的增值稅是否背計(jì)征所得稅？哀答：先征后返的癌增值稅在會(huì)計(jì)上艾作補(bǔ)貼收入處理昂，應(yīng)當(dāng)并人當(dāng)期昂應(yīng)納稅所得額。盎但由于福利企業(yè)辦的所得稅享受免半征、減征優(yōu)惠，扮因此如果該福利按企業(yè)屬于免征企芭業(yè)所得稅，這部背分返還的增值稅半也屬于減免的一疤部分，無(wú)需繳納芭企業(yè)所得稅；如斑果該福利企業(yè)屬把于減征企業(yè)所得矮稅，這部分返還板的增值稅應(yīng)并入奧應(yīng)納稅所得額，奧計(jì)算繳納企業(yè)所

22、奧得稅。隘軟件生產(chǎn)企業(yè)取案得的增值稅即征罷即退稅款，是否哎應(yīng)計(jì)征企業(yè)所得半稅？板答：根據(jù)財(cái)政阿部、國(guó)家稅務(wù)總霸局關(guān)于企業(yè)所得按稅若干優(yōu)惠政策凹的通知（佰財(cái)稅2008辦1號(hào)）文件的擺有關(guān)規(guī)定，翱軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)敖行增值稅即征即哀退政策所退還的按稅款，由企業(yè)用傲于研究開(kāi)發(fā)軟件絆產(chǎn)品和擴(kuò)大再生胺產(chǎn)，不作為企業(yè)俺所得稅應(yīng)稅收入敗，不征收企業(yè)所白得稅。鞍非營(yíng)利性基金會(huì)扒的基金存款利息絆和有價(jià)證券收入阿是否應(yīng)繳納企業(yè)埃所得稅？板答：經(jīng)中國(guó)人民班銀行批準(zhǔn)成立、跋向民政部門登記敖注冊(cè)、并按照有靶關(guān)規(guī)定開(kāi)展社會(huì)拔公益活動(dòng)的非營(yíng)拔利性基金會(huì)，包搬括推進(jìn)科學(xué)研究背的、文化教育事哎業(yè)的、社會(huì)福利阿性和其他公益性罷事業(yè)等

23、基金會(huì)，骯因在金融機(jī)構(gòu)的柏基金存款而取得癌的利息收入，不懊計(jì)入應(yīng)納稅所得般額，暫不繳納企鞍業(yè)所得稅；對(duì)其熬購(gòu)買股票、債券扒（國(guó)庫(kù)券除外）盎等有價(jià)證券所取頒得的收入和其他按收入，應(yīng)并入應(yīng)罷納稅所得額，照懊章繳納企業(yè)所得隘稅。壩煙草公司取得的鞍財(cái)政部門罰沒(méi)收伴入返還是否計(jì)入奧應(yīng)稅所得？骯答：煙草公司（般煙草專賣局）收哎到財(cái)政部門返還巴的罰沒(méi)收入，應(yīng)鞍并入當(dāng)期應(yīng)納稅安所得額，征收企岸業(yè)所得稅。八煙草公司（煙草啊專賣局）辦案經(jīng)版費(fèi)支出，經(jīng)稅務(wù)佰機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后翱，準(zhǔn)予在稅前扣愛(ài)除。俺電信企業(yè)的哪些案收入需要繳納企藹業(yè)所得稅？阿答：電信企業(yè)取絆得的營(yíng)業(yè)收入和般其他業(yè)務(wù)收入，敖均應(yīng)按照規(guī)定計(jì)盎算繳納企業(yè)所得

24、八稅。艾（1）電信企業(yè)拌的營(yíng)業(yè)收入主要安包括電話月租費(fèi)巴收入、入網(wǎng)費(fèi)收巴入、通話費(fèi)收入隘、公用電話收入拔、會(huì)議電話收入拌、裝移機(jī)收入、背網(wǎng)間結(jié)凈算輸入懊、電報(bào)收入、出哀租通信設(shè)施及代哀維費(fèi)收入、電話拔初裝基金收入、把郵電附加費(fèi)收入拌、尋呼收入、互礙聯(lián)網(wǎng)收入等。柏（2）電信企業(yè)唉的其他業(yè)務(wù)收入靶主要包括處理固扮定資產(chǎn)凈收益、百出售出租商品收扳入、滯納金收入暗和其他收入等。俺電信企業(yè)按照國(guó)敗家有關(guān)規(guī)定向用捌戶收取的電話初半裝基金、郵電附案加費(fèi)，凡按規(guī)定哎納入財(cái)政預(yù)算內(nèi)按（或預(yù)算外）財(cái)罷政資金專戶、實(shí)凹行收支兩條線管巴理的，其按規(guī)定哀上繳中央財(cái)政的昂電話初裝基金、巴郵電附加費(fèi)，不胺計(jì)征企業(yè)所得稅俺，

25、允許在計(jì)算應(yīng)唉納稅所得額時(shí)扣巴除。扳電信企業(yè)的預(yù)收襖款如何確認(rèn)收入擺？斑答：電信企業(yè)在頒提供產(chǎn)品或服務(wù)吧時(shí)，收取的預(yù)收哎性質(zhì)的價(jià)款（包氨括用戶預(yù)存款、哀預(yù)收有價(jià)卡款和奧其他預(yù)收款）應(yīng)哀按照權(quán)責(zé)發(fā)生制藹原則確認(rèn)銷售營(yíng)笆業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)哀間，據(jù)以計(jì)算繳襖納企業(yè)所得稅，盎對(duì)以前年度已征哀收企業(yè)所得稅的巴預(yù)收款不再按照邦權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)扳為以后年度的應(yīng)骯納稅收入。骯對(duì)到期失效的有扮價(jià)通信卡沉淀金扳額，應(yīng)于到期日啊次月全部結(jié)轉(zhuǎn)確扳認(rèn)收入，依法計(jì)爸算繳納企業(yè)所得版稅。鞍保險(xiǎn)公司的超值把賠款是否繳納企礙業(yè)所得稅？罷答：保險(xiǎn)公司賠哀款大于損失的部擺分屬于營(yíng)業(yè)外收襖入，計(jì)入按“氨營(yíng)業(yè)外收入愛(ài)”扒科目，列入應(yīng)納唉稅所

26、得額計(jì)征企稗業(yè)所得稅。啊例如：某企業(yè)發(fā)百生一起意外事故頒造成部分財(cái)產(chǎn)損懊失，全部損失價(jià)拌值5萬(wàn)元。這些絆財(cái)產(chǎn)均已投保。扮保險(xiǎn)公司給予該皚公司賠款7萬(wàn)元邦，企業(yè)賠款收入扳應(yīng)計(jì)入企業(yè)應(yīng)納跋稅所得額(損失安可相應(yīng)扣除)，埃因此，該企業(yè)應(yīng)啊列入應(yīng)納稅所得伴額計(jì)征企業(yè)所得安稅的收入為2（鞍7-5）萬(wàn)元。擺納稅人在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)瓣讓過(guò)程中發(fā)生的暗產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益哀或凈損失，是否背應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所案得額？霸答：納稅人在產(chǎn)靶權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，隘發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓奧凈收益或凈損失昂，計(jì)入應(yīng)納稅所班得額，依法繳納般企業(yè)所得稅。國(guó)安有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓拌凈收益凡按國(guó)家壩有關(guān)規(guī)定全額上芭繳財(cái)政的，不計(jì)案入應(yīng)納稅所得額氨。捌企業(yè)處置落后設(shè)骯備產(chǎn)

27、生的凈損益靶及收到的財(cái)政支邦持資金，是否應(yīng)搬計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納拜稅所得額？傲答：根據(jù)財(cái)政背部關(guān)于淘汰高能佰耗、高污染行業(yè)皚落后生產(chǎn)設(shè)備設(shè)俺施有關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題扒的通知（財(cái)企骯20071挨98號(hào)）的有關(guān)愛(ài)規(guī)定，企業(yè)對(duì)落搬后設(shè)備的處置凈案損益，應(yīng)作為當(dāng)笆期損益計(jì)入企業(yè)隘應(yīng)納稅所得額。胺企業(yè)如收到各級(jí)矮財(cái)政部門撥付的靶支持和鼓勵(lì)淘汰爸落后設(shè)備的有關(guān)跋款項(xiàng)，應(yīng)按照拔企業(yè)財(cái)務(wù)通則百第二十條的規(guī)定柏，作為企業(yè)收益叭，計(jì)入企業(yè)的應(yīng)暗納稅所得額。氨企業(yè)進(jìn)行股份制般改造發(fā)生的固定百資產(chǎn)評(píng)估增值是八否應(yīng)繳納企業(yè)所拔得稅？柏答：企業(yè)進(jìn)行股靶份制改造發(fā)生的佰資產(chǎn)評(píng)估增值，靶應(yīng)相應(yīng)調(diào)整有關(guān)跋資產(chǎn)賬面價(jià)值，胺所發(fā)生的固定資扒產(chǎn)評(píng)估

28、增值可以伴計(jì)提折舊，但在氨計(jì)算應(yīng)納稅所得敗額時(shí)不得扣除。稗企業(yè)在計(jì)算申報(bào)稗年度應(yīng)納稅所得襖額時(shí)，可按確定昂的調(diào)整方法，相隘應(yīng)調(diào)整當(dāng)期應(yīng)納辦稅所得額。稗例：某企業(yè)進(jìn)行挨股份制改造，固笆定資產(chǎn)增值20癌0萬(wàn)元，無(wú)形資氨產(chǎn)增值50萬(wàn)元澳，流動(dòng)資產(chǎn)增值岸50萬(wàn)元，已經(jīng)擺相應(yīng)調(diào)整了有關(guān)俺賬戶。經(jīng)主管稅挨務(wù)核定，對(duì)資產(chǎn)板增值部分通過(guò)折壩舊攤銷等方式計(jì)阿入成本費(fèi)用的數(shù)襖額，采用綜合調(diào)癌整法進(jìn)行調(diào)整，哎調(diào)整期限為10艾年。此業(yè)務(wù)在此盎10年間對(duì)每一拜納稅年度的應(yīng)納奧稅所得額有何影跋響？板解析：企業(yè)進(jìn)行哀股份制改造發(fā)生背的資產(chǎn)評(píng)估增值胺，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整有安關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值斑，所發(fā)生的固定案資產(chǎn)評(píng)估增值可吧以計(jì)提折舊，

29、但壩在計(jì)算應(yīng)納稅所安得額時(shí)不得扣除盎。哎因此，該企業(yè)每叭年應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅辦所得額（200藹+50+50）背拔10=30（萬(wàn)笆元）艾中央企業(yè)進(jìn)行清熬產(chǎn)核資發(fā)生的固伴定資產(chǎn)盤盈或損哀失是否計(jì)入應(yīng)納拌稅所得額？頒答：根據(jù)財(cái)政搬部、國(guó)家稅務(wù)總矮局關(guān)于中央企業(yè)鞍清產(chǎn)核資有關(guān)稅按收處理問(wèn)題的通瓣知（財(cái)稅2疤00618號(hào)安）文件的有關(guān)規(guī)扒定，中央企業(yè)清熬產(chǎn)核資涉及的資般產(chǎn)盤盈（含負(fù)債氨潛盈）和資產(chǎn)損鞍失（含負(fù)債損失絆），其企業(yè)所得柏稅按以下原則處拌理：擺企業(yè)清產(chǎn)核資中哀以獨(dú)立納稅人為絆單位，全部資產(chǎn)頒盤盈與全部資產(chǎn)絆損失直接相沖抵把，凈盤盈可轉(zhuǎn)增哎國(guó)家資本金，不柏計(jì)入應(yīng)納稅所得叭額，同時(shí)允許相礙關(guān)資產(chǎn)按重新核

30、擺定的入賬價(jià)值計(jì)霸提折舊；資產(chǎn)凈吧損失，可按規(guī)定啊先逐次沖減未分疤配利潤(rùn)、盈余公埃積、資本公積，藹沖減不足的，經(jīng)版批準(zhǔn)可沖減實(shí)收暗資本（股本）。阿企業(yè)取得的住房靶出售、出租收入昂是否應(yīng)計(jì)入收入班總額？拌答：企業(yè)按規(guī)定跋取消住房基金和凹住房周轉(zhuǎn)金制度班后出售住房（包鞍括出售住房使用壩權(quán)和全部或部分鞍產(chǎn)權(quán)）的收入，白減除按規(guī)定提取搬的住宅共用部位伴、公用設(shè)施維修敗基金以及住房賬霸面凈值和有關(guān)清絆理費(fèi)用后的差額霸，作為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓跋所得或損失并入把企業(yè)的應(yīng)納稅所澳得。凹對(duì)于擁有部分產(chǎn)絆權(quán)的職工出售、傲出租住房取得的罷收入，在補(bǔ)交土板地使用權(quán)出讓金罷、按規(guī)定繳納有八關(guān)稅費(fèi)后，按企阿業(yè)和職工擁有的襖產(chǎn)權(quán)比例

31、進(jìn)行分藹配，企業(yè)分得的岸出售、出租收入唉，以及職工將住跋房再次出售后，靶企業(yè)按規(guī)定收到奧返還的相當(dāng)于土罷地出讓金的價(jià)款盎和所得收益，應(yīng)哎計(jì)入企業(yè)的收入芭總額，依法計(jì)算骯繳納企業(yè)所得稅鞍。邦贊助收入是否要啊繳納企業(yè)所得稅八？扳答：企業(yè)應(yīng)當(dāng)就叭其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所耙得和其他所得計(jì)哎算繳納企業(yè)所得拜稅。贊助收入不絆同于普通的捐贈(zèng)板，應(yīng)作為企業(yè)的阿經(jīng)營(yíng)收入，依法白繳納企業(yè)所得稅按。藹公司為其子公司辦貸款提供擔(dān)保而矮收取的手續(xù)費(fèi)，啊是否應(yīng)繳納企業(yè)把所得稅？斑答：為子公司貸捌款提供擔(dān)保而收跋取的手續(xù)費(fèi)收入翱，應(yīng)列入企業(yè)的哎應(yīng)納稅所得額，礙依法繳納企業(yè)所半得稅。霸企業(yè)接受的貨幣爸捐贈(zèng)，應(yīng)如何處傲理其所得稅？霸答：

32、企業(yè)接受捐疤贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)耙，應(yīng)確認(rèn)捐贈(zèng)收瓣入，直接并入當(dāng)矮期的應(yīng)納稅所得盎額，依法繳納企邦業(yè)所得稅。霸企業(yè)接受的非貨搬幣性捐贈(zèng)，應(yīng)如扒何處理其所得稅骯？礙答：企業(yè)接受捐案贈(zèng)的非貨幣性資班產(chǎn)，應(yīng)按接受捐芭贈(zèng)資產(chǎn)的入賬價(jià)疤值確認(rèn)捐贈(zèng)收入伴，并入當(dāng)期的應(yīng)笆納稅所得額。企笆業(yè)取得的捐贈(zèng)收襖入金額較大，并拔入一個(gè)納稅年度把繳稅確有困難的霸，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)啊關(guān)審核確認(rèn)，可搬以在不超過(guò)5年耙的期間內(nèi)均勻計(jì)巴入各年度的應(yīng)納霸稅所得。版企業(yè)接受捐贈(zèng)的白存貨、固定資產(chǎn)伴、無(wú)形資產(chǎn)等，懊在經(jīng)營(yíng)中使用或背將來(lái)銷售處置時(shí)氨，可按稅法規(guī)定凹結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成岸本、投資轉(zhuǎn)讓成澳本或扣除固定資叭產(chǎn)折舊、無(wú)形資傲產(chǎn)攤銷額。扳例：某

33、企業(yè)接受跋一批材料捐贈(zèng)，巴捐贈(zèng)方無(wú)償提供奧市場(chǎng)價(jià)格的增值靶稅發(fā)票注明價(jià)款案10萬(wàn)元，增值芭稅1.7萬(wàn)元；矮受贈(zèng)方自行支付霸運(yùn)費(fèi)0.3萬(wàn)元白，該批材料入賬絆時(shí)應(yīng)并入應(yīng)納稅胺所得額多少？扳解析：企業(yè)接受芭捐贈(zèng)的非貨幣性跋資產(chǎn)，應(yīng)按接受奧捐贈(zèng)資產(chǎn)的入賬澳價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收矮入，則該批材料岸入賬時(shí)應(yīng)并入應(yīng)般納稅所得額的部隘分為：拌10+1.7=扒11.7（萬(wàn)元按）翱機(jī)關(guān)后勤體制改壩革后機(jī)關(guān)服務(wù)中敖心為機(jī)關(guān)以外的案單位提供服務(wù)取熬得的收入是否應(yīng)熬繳納企業(yè)所得稅邦？搬答：對(duì)機(jī)關(guān)服務(wù)跋中心為機(jī)關(guān)以外版的單位提供各類鞍服務(wù)取得的收入礙，應(yīng)按照國(guó)家稅哀法的規(guī)定依法征稗收企業(yè)所得稅。板為機(jī)關(guān)以外的單般位提供服務(wù)取得懊

34、的收入是指機(jī)關(guān)案服務(wù)中心向社會(huì)佰提供各種服務(wù)取辦得的貨幣收入和哀非貨幣收入。唉豁免的債務(wù)是否懊應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所岸得額計(jì)算繳納企爸業(yè)所得稅？叭答：根據(jù)企業(yè)霸債務(wù)重組所得稅拔處理辦法（國(guó)胺家稅務(wù)總局令第般6號(hào)）第六條規(guī)疤定，債務(wù)重組業(yè)懊務(wù)中債權(quán)人對(duì)債板務(wù)人的讓步，包叭括以低于債務(wù)計(jì)愛(ài)稅成本的現(xiàn)金、斑非現(xiàn)金資產(chǎn)償還按債務(wù)等，債務(wù)人啊應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)皚的計(jì)稅成本與支拜付的現(xiàn)金資產(chǎn)金爸額或非現(xiàn)金資產(chǎn)斑的公允價(jià)值（包捌括與轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金埃資產(chǎn)相關(guān)的稅費(fèi)哎）的差額，確認(rèn)俺為債務(wù)重組所得盎，計(jì)入企業(yè)當(dāng)期啊的應(yīng)納稅所得額八，依法繳納企業(yè)哀所得稅。拌企業(yè)哪些生產(chǎn)經(jīng)熬營(yíng)業(yè)務(wù)可以分期耙確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)案？瓣答：企業(yè)的下列癌生產(chǎn)

35、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可案以分期確認(rèn)收入哀的實(shí)現(xiàn)：佰（1）以分期收熬款方式銷售貨物皚的，按照合同約岸定的收款日期確安認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；昂（2）企業(yè)受托奧加工制造大型機(jī)哀械設(shè)備、船舶、辦飛機(jī)，以及從事礙建筑、安裝、裝背配工程業(yè)務(wù)或者啊提供其他勞務(wù)等鞍，持續(xù)時(shí)間超過(guò)挨12個(gè)月的，按辦照納稅年度內(nèi)完暗工進(jìn)度或者完成白的工作量確認(rèn)收擺入的實(shí)現(xiàn)。般（3）采取產(chǎn)品敖分成方式取得收辦入的，按照企業(yè)斑分得產(chǎn)品的日期俺確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)扮，其收入額應(yīng)按扳照產(chǎn)品的公允價(jià)搬值確定。熬企業(yè)收取的一次柏性入網(wǎng)費(fèi)、接網(wǎng)拔費(fèi)以及有線電視霸初裝費(fèi)、公墓收懊費(fèi)收入等如何計(jì)瓣征企業(yè)所得稅？版答：為支持城市胺基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和敗公益事業(yè)發(fā)展，艾對(duì)某些提供公

36、共拜服務(wù)的企業(yè)向客斑戶收取的一次性柏入網(wǎng)費(fèi)、接網(wǎng)費(fèi)絆以及有線電視初斑裝費(fèi)、公墓收費(fèi)礙等，按如下規(guī)定罷處理：胺企業(yè)與客戶簽訂罷的合同中明確規(guī)艾定了未來(lái)提供服吧務(wù)期限的，按合壩同規(guī)定的期限分翱別確認(rèn)收入并計(jì)俺征企業(yè)所得稅；扒企業(yè)與客戶簽訂背的合同中沒(méi)有明挨確規(guī)定未來(lái)提供岸服務(wù)期限的，允扒許10年內(nèi)均勻拜確認(rèn)收入并計(jì)征扒企業(yè)所得稅。斑產(chǎn)品存在試用期拌或者保修期，應(yīng)阿如何確認(rèn)其收入矮的實(shí)現(xiàn)？罷答：無(wú)論何種情巴況，只要符合會(huì)耙計(jì)制度規(guī)定的條翱件就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收背入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相熬應(yīng)的成本。發(fā)生扳的保修費(fèi)用在會(huì)凹計(jì)上可作為預(yù)計(jì)搬負(fù)債處理，預(yù)計(jì)凹的保修費(fèi)不可在翱稅前扣除，保修靶費(fèi)實(shí)際發(fā)生時(shí)可暗以扣除。凹商品交易過(guò)

37、程如靶何確認(rèn)收入的實(shí)哀現(xiàn)？昂答：商品交易中百收入的實(shí)現(xiàn)按以拔下不同交易方式疤確認(rèn)：斑（1）交款提貨癌。在交款提貨銷翱售的情況下，如扮貨款已經(jīng)收到，瓣發(fā)票、賬單和提哀貨單已交給買方熬，無(wú)論商品是否拜發(fā)出，都作為收斑入的實(shí)現(xiàn)。拜（2）預(yù)收貨款爸。采用預(yù)收貨款案銷售的商品，在巴商品發(fā)出時(shí)作為扮收入的實(shí)現(xiàn)。根叭據(jù)有關(guān)規(guī)定，納白稅人以預(yù)收貨款叭方式銷售商品，凹除國(guó)家稅收法規(guī)頒另有規(guī)定外，一稗般應(yīng)在商品發(fā)出巴時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)捌現(xiàn)。鞍（3）委托代銷扳。委托其他單位氨代銷的商品，收頒到代銷單位的代拌銷清單后作為收爸入的實(shí)現(xiàn)。傲（4）托收承付案或委托收款。在俺采用托收承付或扒委托收款結(jié)算方啊式銷售商品的情拔況下，

38、應(yīng)當(dāng)在商案品已經(jīng)發(fā)出、并疤已將發(fā)票賬單提半交銀行辦妥托收壩手續(xù)后作為收入懊的實(shí)現(xiàn)。傲（5）分期收款阿。采用分期收款霸結(jié)算方式銷售商頒品，按合同約定伴的收款日期作為拔收入的實(shí)現(xiàn)。對(duì)骯于分期收款銷售柏商品，規(guī)定按合般同約定的收款日搬期作為收入實(shí)現(xiàn)吧時(shí)間，并按全部拔銷售成本與全部百銷售收入的比率辦，計(jì)算本期應(yīng)結(jié)瓣轉(zhuǎn)的銷售成本。叭（6）出口銷售阿。企業(yè)出口銷售哀的商品，陸運(yùn)以礙取得承運(yùn)貨物收鞍據(jù)或鐵路運(yùn)單，辦海運(yùn)以取得出口凹裝船提單，空運(yùn)耙以取得空運(yùn)運(yùn)單扒，并向銀行辦理鞍出口交單后作為澳收入的實(shí)現(xiàn)；進(jìn)啊口的商品，如進(jìn)盎口企業(yè)與國(guó)內(nèi)用岸戶簽訂合同實(shí)行捌貨到結(jié)算的，在阿貨船到達(dá)我國(guó)港八口取得外運(yùn)公司礙的船

39、舶到港通知爸并向訂貨單位開(kāi)鞍出結(jié)算憑證時(shí)作哎為收入的實(shí)現(xiàn)，擺合同規(guī)定對(duì)國(guó)內(nèi)俺實(shí)行單到結(jié)算的芭，憑國(guó)外賬單向皚訂貨單位開(kāi)出結(jié)阿算憑證時(shí)作為收霸入的實(shí)現(xiàn)。笆勞務(wù)交易中如何把確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)吧？八答：勞務(wù)交易中胺收入的實(shí)現(xiàn)按以斑下方式確認(rèn)：拜（1）短期勞務(wù)襖合同中，在提供背了勞務(wù)并開(kāi)出發(fā)瓣票賬單時(shí)，確認(rèn)版收入的實(shí)現(xiàn)。奧（2）長(zhǎng)期勞務(wù)挨合同（主要指建拜筑施工合同）中板，分別以下情況白確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)唉：白實(shí)行合同完成后唉一次結(jié)算工程價(jià)翱款辦法的工程合愛(ài)同，應(yīng)于合同完霸成、施工企業(yè)與芭發(fā)包單位進(jìn)行工拔程合同價(jià)款結(jié)算邦時(shí)，確認(rèn)為收入奧實(shí)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)的收敖入額為承包雙方班結(jié)算的合同價(jià)款邦總額。白實(shí)行月末或月中靶支付

40、。月終結(jié)算凹、竣工后清算辦凹法的工程合同，靶應(yīng)分期確認(rèn)合同捌價(jià)款收入的實(shí)現(xiàn)暗，即在各月份終敖了，與發(fā)包單位艾進(jìn)行已完工程價(jià)拔款結(jié)算時(shí)，確認(rèn)疤為承包合同已完安工部分的工程收安入實(shí)現(xiàn)，本期收翱入額為月終結(jié)算瓣的已完工程價(jià)款搬金額。愛(ài)實(shí)行按工程形象按進(jìn)度劃分不同階搬段、分段結(jié)算工礙程價(jià)款辦法的工癌程合同，應(yīng)按合矮同規(guī)定的形象進(jìn)唉度分次確認(rèn)已完埃階段工程收益的笆實(shí)現(xiàn)，即：應(yīng)于哀完成合同規(guī)定的霸工程形象進(jìn)度或岸工程階段，與發(fā)隘包單位進(jìn)行工程稗價(jià)款結(jié)算時(shí)，確伴認(rèn)為工程收入的跋實(shí)現(xiàn)。本期實(shí)現(xiàn)敗的收入額，為本斑期已結(jié)算的階段藹工程價(jià)款金額。頒權(quán)益性投資收益翱何時(shí)確認(rèn)收入的芭實(shí)現(xiàn)？耙答：股息、紅利哀等權(quán)益性投資

41、收拜益，除國(guó)務(wù)院財(cái)盎政、稅務(wù)主管部百門另有規(guī)定外，哎按照被投資方作拌出利潤(rùn)分配決定隘的日期作為收入骯實(shí)現(xiàn)的確定日期芭。拜利息收入何時(shí)確絆認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)？稗答：利息收入應(yīng)捌按照合同約定的耙債務(wù)人應(yīng)付利息翱的日期確認(rèn)收入笆的實(shí)現(xiàn)。皚中華人民共和斑國(guó)企業(yè)所得稅法昂所稱利息收入礙，是指企業(yè)將資俺金提供他人使用哀但不構(gòu)成權(quán)益性八投資，或者因他阿人占用本企業(yè)資艾金取得的收入，巴包括存款利息、癌貸款利息、債券敗利息、欠款利息挨等收入。艾租金收入何時(shí)確愛(ài)認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)？傲答：租金收入應(yīng)懊按照合同約定的盎承租人應(yīng)付租金岸的日期確認(rèn)收入骯的實(shí)現(xiàn)。唉中華人民共和拌國(guó)企業(yè)所得稅法背所稱租金收入版，是指企業(yè)提供半固定資產(chǎn)、

42、包裝芭物或者其他有形百資產(chǎn)的使用權(quán)取啊得的收入。擺特許權(quán)使用費(fèi)收靶入何時(shí)確認(rèn)收入案的實(shí)現(xiàn)？胺答：特性權(quán)使用岸費(fèi)收入應(yīng)按照合柏同約定的特許權(quán)藹使用人應(yīng)付特許捌權(quán)使用費(fèi)的日期盎確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)笆。芭中華人民共和邦國(guó)企業(yè)所得稅法邦所稱特許權(quán)使啊用費(fèi)收入，是指巴企業(yè)提供專利權(quán)扳、非專利技術(shù)、搬商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)壩以及其他特許權(quán)案的使用權(quán)取得的昂收入。挨企業(yè)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所暗得，如何確認(rèn)計(jì)芭算其應(yīng)納稅所得扳額？藹答：根據(jù)中華艾人民共和國(guó)企業(yè)白所得稅法第十礙九條規(guī)定，企業(yè)案轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，盎以收入全額減除拜財(cái)產(chǎn)凈值后的余唉額為應(yīng)納稅所得隘額。啊例：A國(guó)某企業(yè)拌在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)瓣立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，拌但在2008年扮度從中國(guó)境內(nèi)

43、取隘得了下列所得：拜股息20萬(wàn)元，艾利息50萬(wàn)元，啊特許權(quán)使用費(fèi)8邦0萬(wàn)元，同時(shí)，埃該企業(yè)轉(zhuǎn)讓了其懊在中國(guó)境內(nèi)的財(cái)挨產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓收入為耙150萬(wàn)元，該芭財(cái)產(chǎn)凈值為12斑0萬(wàn)元。計(jì)算該懊企業(yè)2008年耙度來(lái)源于中國(guó)境斑內(nèi)的應(yīng)納稅所得捌額。暗解析：該企業(yè)取盎得股息、利息和爸特許權(quán)使用費(fèi)的盎應(yīng)納稅所得額為扳：20+50+俺80=150（澳萬(wàn)元）靶該企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)藹轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納傲稅所得額為：1斑50-120=百30（萬(wàn)元）矮則該企業(yè)200鞍8年度來(lái)源于中埃國(guó)境內(nèi)的應(yīng)納稅礙所得額為：15愛(ài)0+30=18愛(ài)0（萬(wàn)元）傲房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)凹產(chǎn)品的銷售收入笆如何確認(rèn)收入的安實(shí)現(xiàn)？百答：根據(jù)國(guó)家稗稅務(wù)總局關(guān)于房柏地產(chǎn)開(kāi)

44、發(fā)業(yè)務(wù)征礙收企業(yè)所得稅問(wèn)把題的通知（國(guó)邦稅發(fā)2006般31號(hào)）文件翱的有關(guān)規(guī)定，開(kāi)伴發(fā)產(chǎn)品銷售收入阿的范圍為銷售開(kāi)按發(fā)產(chǎn)品過(guò)程中取伴得的全部?jī)r(jià)款，鞍包括現(xiàn)金、現(xiàn)金芭等價(jià)物及其經(jīng)濟(jì)敗利益。開(kāi)發(fā)企業(yè)案代有關(guān)部門、單辦位和企業(yè)收取的按各種基金、費(fèi)用爸和附加等，凡納艾入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品家內(nèi)斑或由開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)安具發(fā)票的，應(yīng)按翱規(guī)定全部確認(rèn)為懊銷售收入；凡未拔納入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品價(jià)案內(nèi)并由開(kāi)發(fā)企業(yè)挨之外的其他收取埃部門、單位開(kāi)具岸發(fā)票的，可作為奧代收代繳款項(xiàng)進(jìn)襖行管理。埃開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷售收霸入應(yīng)按以下規(guī)定熬確認(rèn)：敖（1）采取一次艾性全額收款方式辦銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的案，應(yīng)于實(shí)際收訖壩價(jià)款或取得索取哎價(jià)款憑據(jù)（權(quán)利傲）之日，確認(rèn)收般入

45、的實(shí)現(xiàn)；拜（2）采取分期熬收款方式銷售開(kāi)拌發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按哀銷售合同或協(xié)議伴約定的價(jià)款和付扒款日確認(rèn)收入的埃實(shí)現(xiàn)。付款方提班前付款的，在實(shí)扮際付款日確認(rèn)收阿入的實(shí)現(xiàn)；把（3）采取銀行佰按揭方式銷售開(kāi)傲發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按白銷售合同或協(xié)議哎約定的價(jià)款確定鞍收入額，其首付扮款應(yīng)于實(shí)際收到叭日確認(rèn)收入的實(shí)翱現(xiàn)，余額在銀行礙按揭貸款辦理轉(zhuǎn)懊賬之日確認(rèn)收入昂的實(shí)現(xiàn)；傲（4）采取委托霸方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)扒品的，應(yīng)按以下傲原則確認(rèn)收入的叭實(shí)現(xiàn)：拔埃采取支付手續(xù)費(fèi)背方式委托銷售開(kāi)扮發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按稗銷售合同或協(xié)議按中約定的價(jià)款于礙收到受托方已銷藹開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之俺日確認(rèn)收入的實(shí)八現(xiàn)；芭翱采取視同買斷方暗式委托銷售開(kāi)發(fā)罷產(chǎn)品的

46、，屬于開(kāi)哀發(fā)企業(yè)與購(gòu)買方靶簽訂銷售合同或按協(xié)議，或開(kāi)發(fā)企罷業(yè)、受托方、購(gòu)疤買方三方共同簽叭訂銷售合同或協(xié)般議的，如果銷售疤合同或協(xié)議中約襖定的價(jià)格高于買翱斷價(jià)格，則應(yīng)按傲銷售合同或協(xié)議把中約定的價(jià)格計(jì)擺算的價(jià)款于收到岸受托方已銷開(kāi)發(fā)俺產(chǎn)品清單之日確澳認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；愛(ài)如果屬于前兩種伴情況中銷售合同澳或協(xié)議中約定的板價(jià)格低于買斷價(jià)安格，以及屬于受挨托方與購(gòu)買方簽辦訂銷售合同或協(xié)傲議的，則應(yīng)按買班斷價(jià)格計(jì)算的價(jià)唉款于收到受托方柏已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清扒單之日確認(rèn)收入搬的實(shí)現(xiàn)；埃般采取基價(jià)（保底氨價(jià)）并實(shí)行超基爸價(jià)雙方分成方式熬委托銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)岸品的，屬于由開(kāi)爸發(fā)企業(yè)與購(gòu)買方哎簽訂銷售合同或般協(xié)議，或開(kāi)發(fā)企澳業(yè)

47、、受托方、購(gòu)唉買方三方共同簽把訂銷售合同或協(xié)巴議的，如果銷售絆合同或協(xié)議中約敖定的價(jià)格高于基礙價(jià)，則應(yīng)按銷售矮合同或協(xié)議中約笆定的價(jià)格計(jì)算的鞍價(jià)款于收到受托霸方已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品暗清單之日確認(rèn)收隘入的實(shí)現(xiàn)，開(kāi)發(fā)霸企業(yè)按規(guī)定支付跋受托方的分成額胺，不得直接從銷哎售收入中減除；絆如果銷售合同或伴協(xié)議約定的價(jià)格爸低于基價(jià)的，則哎應(yīng)按基價(jià)計(jì)算的耙價(jià)款于收到受托辦方已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品稗清單之日確認(rèn)收暗入的實(shí)現(xiàn)。屬于敖由受托方與購(gòu)買疤方直接簽訂銷售氨合同的，則應(yīng)按瓣基價(jià)加上按規(guī)定凹取得的分成額于背收到受托方已銷巴開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之翱日確認(rèn)收入的實(shí)昂現(xiàn)。伴藹采取包銷方式委艾托銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品搬的，包銷期內(nèi)可班根據(jù)包銷合同的邦有

48、關(guān)約定，參照把上述三項(xiàng)規(guī)定確癌認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；爸包銷期滿后尚未拔出售的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品靶，開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)根伴據(jù)包銷合同或協(xié)疤議約定的價(jià)款和唉付款方式確認(rèn)收胺入的實(shí)現(xiàn)。艾（5）開(kāi)發(fā)企業(yè)搬將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品先出熬租再出售的，凡靶將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作爸固定資產(chǎn)的，其白租賃期間取得的按價(jià)款應(yīng)按租金確把認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，安出售時(shí)再按銷售隘固定資產(chǎn)確認(rèn)收版入的實(shí)現(xiàn)；凡未礙將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作柏固定資產(chǎn)的，其襖租賃期間取得的鞍價(jià)款應(yīng)按租金確哎認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，班出售時(shí)再按銷售扳開(kāi)發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)收班入的實(shí)現(xiàn)。靶房地產(chǎn)企業(yè)將開(kāi)壩發(fā)房分給股東或拔員工，應(yīng)如何處邦理納稅事宜？瓣答：根據(jù)國(guó)家傲稅務(wù)總局關(guān)于房懊地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)征絆收企業(yè)所得稅問(wèn)翱題的通知（國(guó)擺稅發(fā)20

49、06罷31號(hào)）文件拌的規(guī)定，開(kāi)發(fā)企拔業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)壩作固定資產(chǎn)或者霸用于捐贈(zèng)、贊助艾、職工福利、獎(jiǎng)版勵(lì)、對(duì)外投資、疤分配給股東或投捌資人、抵償債務(wù)敗、換取其他企事半業(yè)單位和個(gè)人的柏非貨幣性資產(chǎn)等耙行為，應(yīng)視同銷暗售，于開(kāi)發(fā)產(chǎn)品壩所有權(quán)或使用權(quán)辦轉(zhuǎn)移或于實(shí)際取頒得利益權(quán)利時(shí)確爸認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，依拔法繳納企業(yè)所得笆稅。矮如果銷售價(jià)格偏背低，稅務(wù)機(jī)關(guān)有啊權(quán)核定收入。核奧定收入的方法和熬順序?yàn)椋喊疲?）按本企業(yè)胺近期或本年度最安近月份同類開(kāi)發(fā)礙產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)凹格確定；耙（2）由主管稅笆務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)財(cái)⊥愰_(kāi)發(fā)產(chǎn)品市八場(chǎng)公允價(jià)值確定吧；擺（3）按開(kāi)發(fā)產(chǎn)矮品的成本利潤(rùn)確氨定。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的叭成本利潤(rùn)率不得爸低于1

50、5%，具吧體比例由主管稅巴務(wù)機(jī)關(guān)確定。板房地產(chǎn)企業(yè)以低絆于市場(chǎng)價(jià)的優(yōu)惠爸價(jià)格將開(kāi)發(fā)房售襖給本企業(yè)股東或吧員工，稅務(wù)機(jī)關(guān)礙如何核定其應(yīng)稅俺收入？百答：如果房地產(chǎn)把企業(yè)以低于市場(chǎng)般價(jià)的優(yōu)惠價(jià)格將暗開(kāi)發(fā)房售給本企阿業(yè)股東或員工，懊稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核俺定其應(yīng)稅收入收把入。核定收入的矮方法和順序?yàn)椋喊校?）按本企業(yè)昂近期或本年度最昂近月份同類開(kāi)發(fā)傲產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)班格確定；熬（2）由主管稅扳務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)匕}同類開(kāi)發(fā)產(chǎn)品市矮場(chǎng)公允價(jià)值確定爸；班（3）按開(kāi)發(fā)產(chǎn)氨品的成本利潤(rùn)確半定。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的案成本利潤(rùn)率不得版低于15%，具愛(ài)體比例由主管稅挨務(wù)機(jī)關(guān)確定。隘企業(yè)的自產(chǎn)產(chǎn)品罷用于在建工程、擺管理部門、職工捌福利等方面是

51、否般計(jì)稅？相關(guān)資產(chǎn)鞍的入賬價(jià)值如何霸確定？扮答：納稅人將自皚產(chǎn)產(chǎn)品用于在建板工程、管理部門斑、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)半、捐贈(zèng)、贊助、斑集資、廣告、樣岸品、職工福利等佰方面時(shí)，應(yīng)視同癌銷售處理，作為岸收入計(jì)入應(yīng)納稅頒所得額，同時(shí)允艾許扣除相關(guān)的成凹本。瓣該產(chǎn)品的銷售價(jià)案格，應(yīng)參照同期拔同類產(chǎn)品的市場(chǎng)奧銷售價(jià)格；沒(méi)有埃參照價(jià)格的，應(yīng)疤按成本加合理利矮潤(rùn)的方法組成計(jì)班稅價(jià)格。案自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)昂外投資或者捐贈(zèng)按，應(yīng)如何處理其柏所得稅？皚答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)背20030頒45號(hào)文件的規(guī)搬定，企業(yè)將自產(chǎn)澳、委托加工和外邦購(gòu)的原材料、固矮定資產(chǎn)、無(wú)形資佰產(chǎn)和有價(jià)證券（唉商業(yè)企業(yè)包括外按購(gòu)商品）用于捐稗贈(zèng)，應(yīng)分解為按壩公允價(jià)

52、值視同對(duì)靶外銷售和捐贈(zèng)兩安項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得俺稅處理。般企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)，奧除符合稅收法律皚法規(guī)規(guī)定的公益俺救濟(jì)性捐贈(zèng)外，暗一律不得在稅前癌扣除。搬企業(yè)用自產(chǎn)產(chǎn)品霸對(duì)外投資，也應(yīng)笆分為銷售和投資背兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行處骯理。暗自來(lái)水公司收取熬的供水設(shè)施增容艾費(fèi)，是否計(jì)入企哎業(yè)收入總額？擺答：自來(lái)水公司爸在為用戶安裝供扳水設(shè)施時(shí)，按擴(kuò)拜建量向用戶一次凹性收取的供水設(shè)斑施增容費(fèi)，是以疤向用戶供水為前愛(ài)提收取的。自來(lái)艾水公司對(duì)供水設(shè)爸施增容費(fèi)實(shí)行自吧收、自管、自用板，未納入財(cái)政預(yù)邦算管理。因此，八供水設(shè)施增容費(fèi)扮應(yīng)計(jì)入企業(yè)的應(yīng)霸稅收入總額。絆另外，自來(lái)水公背司的供水設(shè)施是唉其經(jīng)營(yíng)用固定資安產(chǎn)，包括供水設(shè)瓣施的改擴(kuò)建

53、支出澳，均可按稅收法扮規(guī)規(guī)定逐年攤?cè)氲K成本。根據(jù)收入芭費(fèi)用配比原則，爸收取的供水設(shè)施隘增容費(fèi)應(yīng)全額計(jì)扒入企業(yè)的應(yīng)納稅懊所得，依法計(jì)征隘企業(yè)所得稅。 敖企業(yè)取得的哪些瓣收入屬于不征稅鞍收入？疤答：中華人民叭共和國(guó)企業(yè)所得壩稅法第七條規(guī)疤定，收入總額中唉的下列收入為不癌征稅收入：（1奧）財(cái)政撥款；（拔2）依法收取并藹納入財(cái)政管理的版行政事業(yè)性收費(fèi)胺、政府性基金；疤（3）國(guó)務(wù)院規(guī)昂定的其他不征稅版收入。把如何界定耙“伴財(cái)政撥款頒”愛(ài)？案答：所稱財(cái)政撥澳款，是指各級(jí)政藹府對(duì)納入預(yù)算管叭理的事業(yè)單位、版社會(huì)團(tuán)體等組織背撥付的財(cái)政資金板，但國(guó)務(wù)院和國(guó)凹務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)鞍主管部門另有規(guī)礙定的除外，即各靶級(jí)政府

54、對(duì)企業(yè)撥案付的各種價(jià)格補(bǔ)半貼、稅收返還等笆財(cái)政性資金，不壩在佰“鞍財(cái)政撥款跋”隘之列。罷 翱如何理解巴“拜行政事業(yè)性收費(fèi)伴”骯？隘答：根據(jù)中華凹人民共和國(guó)企業(yè)壩所得稅法實(shí)施條班例第二十六條矮規(guī)定，行政事業(yè)案性收費(fèi)是指依照愛(ài)法律法規(guī)等有關(guān)岸規(guī)定，按照國(guó)務(wù)拔院規(guī)定程序批準(zhǔn)盎，在實(shí)施社會(huì)公唉共管理以及在向安公民、法人或者哎其他組織提供特熬定公共服務(wù)的過(guò)辦程中，向特定對(duì)暗象收取并納入財(cái)靶政管理的費(fèi)用。半企業(yè)取得的再就扳業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼是否岸需要納稅？百答：財(cái)政部、澳國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)捌于納稅人取得的襖再就業(yè)專項(xiàng)財(cái)政笆補(bǔ)貼收入征免企把業(yè)所得稅問(wèn)題通瓣知（財(cái)稅2霸004第13矮9號(hào)）規(guī)定，納辦稅人吸納安置下班崗失業(yè)

55、人員再就骯業(yè)，按照財(cái)政部熬、勞動(dòng)和社會(huì)保跋障部關(guān)于促進(jìn)搬下崗失業(yè)人員再靶就業(yè)資金管理有稗關(guān)問(wèn)題的通知板（財(cái)稅200哀2第107號(hào)翱）文件中規(guī)定的按范圍、項(xiàng)目和標(biāo)巴準(zhǔn)取得的社會(huì)保巴險(xiǎn)補(bǔ)貼和崗位補(bǔ)翱貼收入，免征企艾業(yè)所得稅。納稅班人取得的小額擔(dān)阿保貸款貼息、再奧就業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼、佰職業(yè)介紹補(bǔ)貼以骯及其他超出財(cái)稅昂2002第捌107號(hào)文件規(guī)擺定的范圍、項(xiàng)目罷和標(biāo)準(zhǔn)的再就業(yè)罷補(bǔ)貼收入，應(yīng)該吧計(jì)入應(yīng)納稅所得稗額，按規(guī)定計(jì)算鞍繳納企業(yè)所得稅板。啊廣播電視事業(yè)單靶位的哪些收入不扒需要計(jì)征企業(yè)所翱得稅？懊答：根據(jù)國(guó)家埃稅務(wù)總局關(guān)于廣耙播電視事業(yè)單位稗征收企業(yè)所得稅按若干問(wèn)題的通知罷（國(guó)稅發(fā)2盎00115號(hào)岸）的規(guī)

56、定，廣播敗電視事業(yè)單位的笆不征企業(yè)所得稅暗的收入為：?。?）財(cái)政撥款板；案（2）事業(yè)單位唉從主管部門和上柏級(jí)單位取得的用愛(ài)于事業(yè)發(fā)展的專傲項(xiàng)補(bǔ)助收入；罷（3）社會(huì)各界傲的捐贈(zèng)收入；皚（4）國(guó)務(wù)院明隘確批準(zhǔn)的其他項(xiàng)熬目。藹企業(yè)取得國(guó)家拌“佰863岸”襖項(xiàng)目撥款，能否扒免稅？耙答：企業(yè)取得國(guó)半家財(cái)政性補(bǔ)貼和唉其他補(bǔ)貼收入，皚除國(guó)務(wù)院、財(cái)政壩部和國(guó)家稅務(wù)總敗局規(guī)定不計(jì)人損案益者外，應(yīng)一律背并人實(shí)際收到該吧補(bǔ)貼收入年度的敗應(yīng)納稅所得額。叭因此對(duì)于企業(yè)取把得的國(guó)家吧“愛(ài)863疤”霸項(xiàng)目撥款，如能埃提供國(guó)務(wù)院、財(cái)骯政部和國(guó)家稅務(wù)哎總局規(guī)定不計(jì)入唉損益的文件則不吧必計(jì)入納稅所得頒，如果不能提供扒，則應(yīng)計(jì)人實(shí)

57、際扮收到該補(bǔ)貼收入頒年度的應(yīng)納稅所頒得額。版企業(yè)按規(guī)定收取暗的供配電貼費(fèi)是懊否作為所得稅應(yīng)哀稅收入？癌答：企業(yè)按照國(guó)拜家統(tǒng)一規(guī)定收取暗的供配電貼費(fèi)，拜凡納入財(cái)政預(yù)算壩內(nèi)或預(yù)算外資金癌專戶，實(shí)行收支扮兩條線管理的，艾不征收企業(yè)所得熬稅；凡未納入財(cái)疤政預(yù)算內(nèi)或預(yù)算愛(ài)外資金專戶，未拜實(shí)行收支兩條線罷管理的，應(yīng)并入凹企業(yè)收入總額，瓣依法征收企業(yè)所哎得稅。敗電力企業(yè)銷售電壩力、熱力產(chǎn)品時(shí)背隨同收取的基金捌、費(fèi)用等是否要爸計(jì)征企業(yè)所得稅氨？案答：根據(jù)國(guó)家稅俺務(wù)總局發(fā)布的岸電力企業(yè)所得稅絆征收管理辦法襖（國(guó)稅發(fā)19奧98134號(hào)扳）的規(guī)定，電力骯企業(yè)根據(jù)國(guó)家有般關(guān)規(guī)定，在銷售版電力、熱力產(chǎn)品癌時(shí)，隨同電價(jià)向

58、鞍用戶收取的三峽皚工程建設(shè)基金，熬電力建設(shè)基金，熬供、配電貼費(fèi)，辦凡按規(guī)定納入財(cái)澳政預(yù)算內(nèi)或預(yù)算佰外財(cái)政資金專戶吧，實(shí)行收支兩條氨線管理的，不計(jì)百征企業(yè)所得稅；邦凡未按規(guī)定納入懊財(cái)政預(yù)算內(nèi)或預(yù)班算外財(cái)政資金專壩戶，實(shí)行收支兩懊條線管理的，以安及超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)收取疤的上述基金、費(fèi)搬用和隨電價(jià)向用拜戶收取的其他基氨金、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)熬并入企業(yè)收入總靶額，依法計(jì)征企敗業(yè)所得稅。捌在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立芭機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非伴居民企業(yè)，從居扳民企業(yè)取得與該擺機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)傲際聯(lián)系的股息、巴紅利等權(quán)益性投胺資收益，是否要佰征收企業(yè)所得稅隘？罷答：在中國(guó)境內(nèi)翱設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所暗的非居民企業(yè)，挨從居民企業(yè)取得阿與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所半有實(shí)際

59、聯(lián)系的股柏息、紅利等權(quán)益扮性投資收益，屬哎于免稅收入。享胺受該規(guī)定的稅收昂優(yōu)惠必須滿足四般個(gè)條件：罷（1）必須是在埃中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)班構(gòu)、場(chǎng)所的非居百民企業(yè)才能享受吧該優(yōu)惠，沒(méi)有在伴中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)盎構(gòu)、場(chǎng)所的非居暗民企業(yè)不得享受傲；愛(ài)（2）非居民企安業(yè)必須從居民企捌業(yè)取得相關(guān)收益八才能享受，從非爸居民企業(yè)哪里取鞍得相關(guān)收益不能八享受本優(yōu)惠；岸（3）必須取得擺股息、紅利等權(quán)耙益性投資收益才澳能享受，取得其疤他性質(zhì)的收益如安利息等，不得享挨受本項(xiàng)優(yōu)惠；芭（4）該收益必?cái)[須與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)瓣所有實(shí)際聯(lián)系，暗如果沒(méi)有實(shí)際聯(lián)巴系，不能享受本疤項(xiàng)優(yōu)惠。盎符合條件的居民笆企業(yè)之間的股息伴、紅利等權(quán)益性絆投資收益，

60、是否安需要征收企業(yè)所半得稅？班答：符合條件的奧居民企業(yè)之間的藹股息、紅利等權(quán)藹益性投資收益，氨屬于免稅收入。扒享受該規(guī)定的稅安收優(yōu)惠必須滿足埃三個(gè)條件：矮（1）必須符合骯一定條件；奧（2）必須是居吧民企業(yè)之間才能靶享受；瓣（3）只有股息百、紅利等權(quán)益性搬投資收益才能免邦稅，其他性質(zhì)的拜收益如利息等，扒不能享受免稅。敖納稅人從被投資斑企業(yè)分配取得的邦非貨幣性資產(chǎn)應(yīng)白如何確定投資所埃得？矮答：納稅人從被阿投資企業(yè)分配取敗得的非貨幣性資俺產(chǎn)，除股票外，骯均應(yīng)按有關(guān)資產(chǎn)擺的公允價(jià)值確定拔投資所得。企業(yè)哀取得的股票，按稗股票票面價(jià)值確暗定投資所得。伴新氨企業(yè)所得盎稅法奧頒布實(shí)施后，企阿業(yè)疤收到對(duì)外投資分