企業(yè)內(nèi)部控制審計程序

1、皚內(nèi)部控制審計程敖序凹小記：靶2007年9月襖8日晚間爸時候，一友發(fā)來伴加密內(nèi)部控制扮審計程序文件扳，翱并隘要求：1、是否安有價值；2、解氨密。捌受此委托，歷時哀一小時，簡短完斑成任務(wù)。確認(rèn)：阿1、有價值，內(nèi)癌部審計和外部審吧計均有利用空間柏；2、解密完成凹；3、可能存在絆小的差異，見笑百。斑現(xiàn)發(fā)在會計視野盎（不是專供視野扒網(wǎng)友），隨便學(xué)霸習(xí)使用，請勿用暗于商業(yè)用途。胺對于原先發(fā)布加笆密版本的人，唉邦，怎么說呢，如艾果懊把，就埃胺。WORD和E凹XCEL真的是頒工具。沒有其他懊的用途的。真的埃。Ysy_cpa澳二七年九月愛九日目 錄TOC o 1-3 h z HYPERLINK l _Toc3

2、3584092 前言 PAGEREF _Toc33584092 h 1 HYPERLINK l _Toc33584093 搬1.1般白內(nèi)部審計程序的耙編制基礎(chǔ)皚 PAGEREF _Toc33584093 h 叭1 HYPERLINK l _Toc33584094 愛1.2辦罷內(nèi)部審計程序的癌內(nèi)容簡介柏 PAGEREF _Toc33584094 h 盎2 HYPERLINK l _Toc33584095 白1.3拔辦內(nèi)部審計程序的耙使用說明岸 PAGEREF _Toc33584095 h 鞍2 HYPERLINK l _Toc33584096 2正文 PAGEREF _Toc33584096 h

3、 5 HYPERLINK l _Toc33584097 扳2.1捌頒收入埃 PAGEREF _Toc33584097 h 哎5 HYPERLINK l _Toc33584098 八2.1.1皚昂業(yè)務(wù)流程概要昂 PAGEREF _Toc33584098 h 挨5 HYPERLINK l _Toc33584099 拔2.1.2凹般銷售政策和銷售搬定價的訂立和審背批擺 PAGEREF _Toc33584099 h 鞍8 HYPERLINK l _Toc33584100 盎2.1.3澳吧客戶信用政策的霸訂立，審批，復(fù)辦核及修改耙 PAGEREF _Toc33584100 h 翱10 HYPERLINK

4、 l _Toc33584101 盎2.1.4扳癌銷售合同的訂立襖和審批的控制隘 PAGEREF _Toc33584101 h 盎13 HYPERLINK l _Toc33584102 艾2.1.5俺扳訂單處理及開票傲的控制鞍 PAGEREF _Toc33584102 h 搬16 HYPERLINK l _Toc33584103 熬2.1.6拔暗產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)阿 PAGEREF _Toc33584103 h 跋20 HYPERLINK l _Toc33584104 爸2.1.7熬叭銷售入賬和應(yīng)收班賬款擺 PAGEREF _Toc33584104 h 笆22 HYPERLINK l _Toc33584

5、105 按2.1.8柏頒銷售退回昂 PAGEREF _Toc33584105 h 矮26 HYPERLINK l _Toc33584106 艾2.1.9笆跋售八后埃服務(wù)和客戶關(guān)系把 PAGEREF _Toc33584106 h 昂27 HYPERLINK l _Toc33584107 百2.1.10敗扒客戶檔案的建立安、更新和復(fù)核霸 PAGEREF _Toc33584107 h 霸30 HYPERLINK l _Toc33584108 柏2.2跋礙采購及費(fèi)用昂 PAGEREF _Toc33584108 h 啊32 HYPERLINK l _Toc33584109 跋2.2.1挨藹業(yè)務(wù)流程概要巴

6、 PAGEREF _Toc33584109 h 敗32 HYPERLINK l _Toc33584110 稗2.2.2暗吧供貨辦商般/承包商的選擇霸和檔案管理斑 PAGEREF _Toc33584110 h 矮35 HYPERLINK l _Toc33584111 斑2.2.3板拔采購定價壩 PAGEREF _Toc33584111 h 邦39 HYPERLINK l _Toc33584112 把2.2.4版唉采購計劃的訂立巴，審批及修改柏 PAGEREF _Toc33584112 h 斑40 HYPERLINK l _Toc33584113 叭2.2.5哀絆采購合同的訂立埃，審批及修改艾 P

7、AGEREF _Toc33584113 h 瓣42 HYPERLINK l _Toc33584114 癌2.2.6把疤購貨程序吧 PAGEREF _Toc33584114 h 哎45 HYPERLINK l _Toc33584115 瓣2.2.7佰拌應(yīng)付埃賬岸款和購貨付款藹 PAGEREF _Toc33584115 h 矮47 HYPERLINK l _Toc33584116 叭2.2.8懊翱購貨的入庫和退矮回隘 PAGEREF _Toc33584116 h 爸50 HYPERLINK l _Toc33584117 爸2.2.9艾扮費(fèi)用的敖處笆理（費(fèi)用的審批矮，報銷和截止）艾 PAGEREF

8、_Toc33584117 h 癌53 HYPERLINK l _Toc33584118 皚2.3懊藹存貨的管理吧 PAGEREF _Toc33584118 h 爸55 HYPERLINK l _Toc33584119 啊2.3.1扮凹業(yè)務(wù)流程概要巴 PAGEREF _Toc33584119 h 扳55 HYPERLINK l _Toc33584120 澳2.3.2吧板原材料入庫礙 PAGEREF _Toc33584120 h 柏58 HYPERLINK l _Toc33584121 襖2.3.3耙辦在產(chǎn)品和原材料扮的出庫拜 PAGEREF _Toc33584121 h 跋58 HYPERLIN

9、K l _Toc33584122 頒2.3.4八百在產(chǎn)品和產(chǎn)成品八的入庫捌 PAGEREF _Toc33584122 h 白60 HYPERLINK l _Toc33584123 罷2.3.5艾八產(chǎn)成品出庫敖 PAGEREF _Toc33584123 h 半61 HYPERLINK l _Toc33584124 礙2.3.6靶澳存貨的內(nèi)部轉(zhuǎn)移懊 PAGEREF _Toc33584124 h 捌61 HYPERLINK l _Toc33584125 盎2.3.7熬伴貨品賬目和盤點(diǎn)班 PAGEREF _Toc33584125 h 跋64 HYPERLINK l _Toc33584126 白2.3.

10、8靶耙殘次冷背岸存爸貨的管理矮 PAGEREF _Toc33584126 h 胺66 HYPERLINK l _Toc33584127 埃2.3.9背胺存貨保安（存貨笆保險、人員、防瓣火通風(fēng)、存放外捌倉等）敗 PAGEREF _Toc33584127 h 八68 HYPERLINK l _Toc33584128 耙2.4絆巴固定資產(chǎn)管理百 PAGEREF _Toc33584128 h 拔70 HYPERLINK l _Toc33584129 懊2.4.白1挨頒業(yè)務(wù)流程概要敖 PAGEREF _Toc33584129 h 邦70 HYPERLINK l _Toc33584130 暗2.4.2挨皚

11、固定資產(chǎn)的購置隘及入帳（供應(yīng)商懊選擇）頒 PAGEREF _Toc33584130 h 哎71 HYPERLINK l _Toc33584131 澳2.4.3頒凹固定資產(chǎn)的折舊襖 PAGEREF _Toc33584131 h 哎76 HYPERLINK l _Toc33584132 斑2.4.4扳暗固定資產(chǎn)的調(diào)用按 PAGEREF _Toc33584132 h 拌77 HYPERLINK l _Toc33584133 芭2.4.5礙半固定資產(chǎn)的租入佰 PAGEREF _Toc33584133 h 爸78 HYPERLINK l _Toc33584134 半2.4.6俺板固定資產(chǎn)的處置拔 PAG

12、EREF _Toc33584134 h 拔81 HYPERLINK l _Toc33584135 壩2.4.7岸瓣固定資產(chǎn)的維護(hù)敖 PAGEREF _Toc33584135 h 敗82 HYPERLINK l _Toc33584136 拔2.4.8癌般固定資產(chǎn)檔案的疤管理鞍 PAGEREF _Toc33584136 h 拔84 HYPERLINK l _Toc33584137 跋2.4.9安岸固定資產(chǎn)盤點(diǎn)扮 PAGEREF _Toc33584137 h 翱85 HYPERLINK l _Toc33584138 百2.5罷岸人力資源管理擺 PAGEREF _Toc33584138 h 爸87 H

13、YPERLINK l _Toc33584139 胺2.5.1敗骯業(yè)務(wù)隘流拔程概要礙 PAGEREF _Toc33584139 h 熬87 HYPERLINK l _Toc33584140 皚2.5.2頒骯人力資源檔案管頒理岸 PAGEREF _Toc33584140 h 跋90 HYPERLINK l _Toc33584141 板2.5.3氨哀薪金、津貼及社捌會保險柏 PAGEREF _Toc33584141 h 吧91 HYPERLINK l _Toc33584142 氨2.5.4百傲?xí)r間記錄及休假柏 PAGEREF _Toc33584142 h 柏95 HYPERLINK l _Toc33

14、584143 拔2.5跋.頒5扮版雇傭、晉升、調(diào)瓣派、輪崗和合同爸到期及中止般 PAGEREF _Toc33584143 h 案97 HYPERLINK l _Toc33584144 哀2.5.6敖鞍人員的培訓(xùn)翱 PAGEREF _Toc33584144 h 俺100 HYPERLINK l _Toc33584145 巴2.5.7絆拌業(yè)績考評扳 PAGEREF _Toc33584145 h 盎101 HYPERLINK l _Toc33584146 拜2.6班笆資金管理暗 PAGEREF _Toc33584146 h 按102 HYPERLINK l _Toc33584147 懊2.6.1辦阿

15、業(yè)辦務(wù)傲流吧程靶概要癌 PAGEREF _Toc33584147 h 笆102 HYPERLINK l _Toc33584148 凹2.6.2哀芭貸款管理扮 PAGEREF _Toc33584148 h 敖104 HYPERLINK l _Toc33584149 岸2.6.3擺背現(xiàn)金管理翱 PAGEREF _Toc33584149 h 柏107 HYPERLINK l _Toc33584150 背2.6.4藹叭票據(jù)管理藹 PAGEREF _Toc33584150 h 頒111 HYPERLINK l _Toc33584151 捌2.6.5頒擺股票債券的短期班投資挨 PAGEREF _Toc33

16、584151 h 版113 HYPERLINK l _Toc33584152 稗2.6.6傲拌電子銀行支付的挨控制拜 PAGEREF _Toc33584152 h 辦115 HYPERLINK l _Toc33584153 安2.7把隘生產(chǎn)管理凹 PAGEREF _Toc33584153 h 胺119 HYPERLINK l _Toc33584154 板2.7.1鞍啊業(yè)務(wù)流程概要拜 PAGEREF _Toc33584154 h 奧119 HYPERLINK l _Toc33584155 按2.7.2隘岸生產(chǎn)計劃疤 PAGEREF _Toc33584155 h 敗120 HYPERLINK l

17、_Toc33584156 耙2.7.3靶背生產(chǎn)流程（阿包壩括生產(chǎn)質(zhì)量控制半、計劃外生產(chǎn)）按 PAGEREF _Toc33584156 h 笆121 HYPERLINK l _Toc33584157 襖2.7.4絆皚次品和殘料的控胺制礙 PAGEREF _Toc33584157 h 熬123 HYPERLINK l _Toc33584158 皚2.7.5瓣半產(chǎn)品成本的核算愛和入賬奧 PAGEREF _Toc33584158 h 藹125 HYPERLINK l _Toc33584159 白2.8壩罷會計及預(yù)算管理八 PAGEREF _Toc33584159 h 霸127 HYPERLINK l

18、_Toc33584160 案2.8.1阿斑業(yè)務(wù)流程概要癌 PAGEREF _Toc33584160 h 佰127 HYPERLINK l _Toc33584161 吧2.8.2奧安會計政策的制定爸和審批芭 PAGEREF _Toc33584161 h 按128 HYPERLINK l _Toc33584162 百2.8.3爸稗憑證的訂立及審翱批岸 PAGEREF _Toc33584162 h 皚129 HYPERLINK l _Toc33584163 哀2.8.4靶斑財務(wù)報表的制盎作瓣、復(fù)核與管理芭 PAGEREF _Toc33584163 h 搬130 HYPERLINK l _Toc335

19、84164 跋2.8.5背跋會計檔案的存檔哀（憑證、賬簿和盎報表等）把 PAGEREF _Toc33584164 h 拔1懊31 HYPERLINK l _Toc33584165 哀2.8.6把搬納稅申版報岸和繳納半 PAGEREF _Toc33584165 h 骯133 PAGE 244前言扳內(nèi)部審計程序的伴編制基礎(chǔ)敖本內(nèi)部審計程序百是一個通用化的鞍程序，覆蓋了主擺要的審計領(lǐng)域，瓣其目的傲是供內(nèi)部審計人礙員在其未來的內(nèi)疤部控制審計工作拌中作為參考。本昂審計程序僅適用靶于一般的針對企絆業(yè)內(nèi)控制度的審佰計而非其它特殊奧目的的審計。百本審計程序的編吧制是基于以下五半項基礎(chǔ)：壩內(nèi)部審計遵照國百際內(nèi)審

20、實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)拔施行扮內(nèi)部審計人員會癌盡量遵照國際內(nèi)昂部審計實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)斑。此標(biāo)準(zhǔn)代表國瓣際最佳實(shí)務(wù)的共懊通原則，遵行此壩項標(biāo)準(zhǔn)有助于內(nèi)跋部審計工作質(zhì)量藹的提高與規(guī)范。擺被審計領(lǐng)域的計癌算機(jī)使用程度已板經(jīng)確定爸現(xiàn)代企業(yè)已經(jīng)在笆日常運(yùn)作的各個癌領(lǐng)域廣泛使用計扳算機(jī)。在不同的百計算機(jī)使用程度胺下，即使審計的敖控制目標(biāo)不會改埃變，具體的審計癌程序也會發(fā)生較熬大的變化。所以盎，內(nèi)部審計人員拔應(yīng)在審計工作開跋始前確認(rèn)被審計翱企業(yè)使用計算機(jī)暗進(jìn)行業(yè)務(wù)操作和罷管理的程度，并爸且確認(rèn)計算機(jī)使隘用的程度在審計哎復(fù)核期內(nèi)沒有改罷變，并根據(jù)計算癌機(jī)使用的程度考捌慮使用適當(dāng)?shù)膶弶斡嫾夹g(shù)，以及是哎否需要另行進(jìn)行拌專門的計算機(jī)信皚

21、息系統(tǒng)控制審計疤。暗內(nèi)部審計人員將懊會根據(jù)需要對審跋計程序進(jìn)行刪補(bǔ)八和修改癌本審計程序應(yīng)當(dāng)辦被認(rèn)為更多的是唉一種指南，而不翱能涵蓋一切可能岸出現(xiàn)的情況及所熬有審計技術(shù)。所哀以，本程序所列拜出的控制活動是吧遵照稗COSO佰精神編寫的示例鞍，并不窮盡所有八可選擇的控制活隘動。它會提供相絆關(guān)信息，在審計伴過程中給出指引瓣和建議具體的審拔計工具。內(nèi)部審哎計人員應(yīng)該通讀芭該程序，并且在俺需要的時候，根版據(jù)審計項目的要版求和被審計單位芭的實(shí)際情況，對把本程序做出刪補(bǔ)霸和修改，結(jié)合具背體的現(xiàn)場工作情搬況以保證審計目八標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。把內(nèi)部審計將采用哀以風(fēng)險為基礎(chǔ)的拔內(nèi)部審計方法進(jìn)班行拜本審計程序是遵瓣照以風(fēng)險為基

22、礎(chǔ)翱的內(nèi)部審計方法俺的三個步驟設(shè)計翱的。第一步使用耙問卷或其它適當(dāng)佰形式初步了解被稗審計業(yè)務(wù)流程的佰信息和需要關(guān)注罷的領(lǐng)域，初步評般價該被審計領(lǐng)域盎的風(fēng)險；第二步艾是基于初步調(diào)查凹的結(jié)果確定該業(yè)矮務(wù)流程中的內(nèi)部伴控制目標(biāo)和關(guān)鍵稗內(nèi)部控制活動，柏審計人員將根據(jù)骯風(fēng)險判斷的結(jié)果拔選擇適當(dāng)?shù)目刂瓢寤顒樱行У乩扔脤徲嬞Y源；最澳后，確定對各項藹內(nèi)部控制活動進(jìn)邦行測試的具體方佰法和技術(shù)。審計暗人員將以對風(fēng)險般的判斷為依據(jù)對矮這些方法和技術(shù)瓣作出選擇。絆內(nèi)部審計將會按扮照業(yè)務(wù)流程的分懊類進(jìn)行辦某項交易在業(yè)務(wù)按流程運(yùn)轉(zhuǎn)時會流俺過一系列相關(guān)的霸業(yè)務(wù)領(lǐng)域。本審拜計程序人為地把扳業(yè)務(wù)劃分為八大礙業(yè)務(wù)流程及其下靶

23、的各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)巴，作為審計子項唉，其目的是在盡吧可能考慮審計對扮象的關(guān)聯(lián)性基礎(chǔ)阿上把業(yè)務(wù)流程分盎為可以審計的較耙小單位。內(nèi)部審安計人員應(yīng)當(dāng)在審班計工作中意識到瓣各個審計對象之矮間的關(guān)聯(lián)性和互斑相的影響，并對背此執(zhí)行必需的審辦計工作。凹內(nèi)部審計程序的隘內(nèi)容簡介爸如上所述，為了懊最有效地利用有擺限的審計資源，笆本審計程序遵照佰以風(fēng)險為基礎(chǔ)的敗內(nèi)部審計方法的敖三個步驟設(shè)計的耙。審計程序的主皚要內(nèi)容包括：業(yè)務(wù)流程概要案用于記錄被審計埃的業(yè)務(wù)流程的主澳要業(yè)務(wù)內(nèi)容、審搬計需了解的背景背信息以及該業(yè)務(wù)擺流程中的審計子霸項。所謂審計子稗項，是指人為劃啊分以便于進(jìn)行審皚計的、功能相對安集中的審計對象耙，它是業(yè)務(wù)

24、流程搬中的一個業(yè)務(wù)環(huán)巴節(jié)。例如俺 扮“擺應(yīng)收帳款昂”安的控制就是銷售藹業(yè)務(wù)流程中的一凹個審計子項。本傲節(jié)的目的是確保背內(nèi)審人員清楚了藹解本業(yè)務(wù)流程中斑所包含的內(nèi)容和敗應(yīng)涵蓋的審計子盎項。藹本節(jié)中提供了一骯個有用的工具是凹調(diào)查問卷示例。扳調(diào)查問卷可幫助挨內(nèi)部審計人員了搬解在初步訪談中搬需要了解的情況擺以及需要關(guān)注的扳領(lǐng)域。根據(jù)使用芭調(diào)查問卷進(jìn)行訪胺談的結(jié)果，內(nèi)部搬審計人員可以進(jìn)版一步確定可審計捌子項和需要投入懊的資源。內(nèi)部控制記錄表愛內(nèi)部控制記錄表背揭示了該業(yè)務(wù)流凹程中所有通用的敖主要控制目標(biāo)和柏控制活動?？刂瓢四繕?biāo)可按其達(dá)成捌的目的分為罷“暗財務(wù)性控制目標(biāo)愛”搬、啊“扳操作性控制目標(biāo)傲”懊及澳

25、“吧合規(guī)性控制目標(biāo)盎”霸三種。為了達(dá)成拌一項控制目標(biāo)，藹組織內(nèi)可能存在辦許多種控制行為爸，而內(nèi)部審計人絆員應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審敗計單位的實(shí)際情把況決定能夠最有埃效、充分達(dá)成控霸制目標(biāo)的控制活擺動，并將其作為奧內(nèi)部審計的對象笆，我們把該幾項藹控制行為稱為八“唉關(guān)鍵性控制活動板”澳。關(guān)鍵性控制活芭動的選擇將影響壩審計程序的選擇阿。敖一個業(yè)務(wù)流程中敖的每個審計子項拌都會有一個內(nèi)部安控制記錄表。審計程序阿審計程序提供的藹是對關(guān)鍵性控制白活動建議的測試捌手段和復(fù)核方法傲，如訪談、交叉安詢問、觀察、分板析性復(fù)核、穿行熬測試和抽樣測試般等。這些程序應(yīng)唉該被視為一種建藹議。內(nèi)部審計人班員應(yīng)該基于前兩班個步驟的工作進(jìn)巴

26、行審計程序的選翱擇和修改。澳內(nèi)部審計程序的阿使用說明拌本內(nèi)部審計程序扒主要有兩個用途隘：在制定年度內(nèi)哎部審計計劃過程礙中提供參考以及凹幫助內(nèi)審小組在案個別內(nèi)部審計項八目中建立審計程俺序。爸用于年度內(nèi)部審耙計計劃過程中提翱供參考把業(yè)務(wù)流程概要中耙列出了企業(yè)各大版業(yè)務(wù)流程的基本藹情況和其中應(yīng)包邦含的審計子項，胺這將為審計部門背負(fù)責(zé)人在制定年扮度審計計劃時提稗供參考。邦用于內(nèi)部審計項瓣目中審計程序的百建立絆本審計程序做為盎審計指南和建議俺，可以幫助審計阿小組選擇和自行唉設(shè)計符合實(shí)際要哎求的審計程序，懊以滿足對控制目翱標(biāo)和控制活動的班認(rèn)定和測試。靶為了選擇合適的笆審計程序，內(nèi)部般審計人員應(yīng)該首翱先對選

27、定的業(yè)務(wù)矮流程進(jìn)行初步的啊了解性訪談，了百解被審計單位的隘管理環(huán)境。其次傲，內(nèi)審人員決定昂要審計的審計子哀項，并根據(jù)初步白的訪談結(jié)果，進(jìn)安行控制目標(biāo)的評爸估，并從許多可氨以達(dá)成這些控制骯目標(biāo)的控制活動把中確定關(guān)鍵性控叭制活動。如果針俺對某項控制目標(biāo)阿的關(guān)鍵性控制活哎動不存在，則應(yīng)熬當(dāng)確定是否存在邦充分適當(dāng)?shù)难a(bǔ)償擺性控制活動。敗決定了關(guān)鍵控制暗行為或適當(dāng)充分吧的補(bǔ)償性控制活骯動之后，就可以阿根據(jù)索引號找到翱相應(yīng)的審計程序扮。內(nèi)部審計人員辦應(yīng)該研究該審計俺程序，即通讀該耙程序并充分理解拌其建議的步驟和哎選項。然后應(yīng)該百比照控制目標(biāo)和胺被審計組織的實(shí)礙情判斷程序的哪扮一部分適合目前奧的工作需要。對藹

28、于不符合需要的把地方，內(nèi)審人員拜應(yīng)當(dāng)考慮對審計八程序進(jìn)行補(bǔ)充和昂修訂。捌當(dāng)內(nèi)部審計人員擺決定和修訂了內(nèi)拜部審計程序之后芭，該程序應(yīng)當(dāng)被版遵照地執(zhí)行和貫跋徹項目的始終。氨如果在實(shí)際審計俺工作中產(chǎn)生了任骯何偏離審計程序扮的情況，內(nèi)審人霸員應(yīng)當(dāng)和適當(dāng)層藹次的內(nèi)部審計負(fù)案責(zé)人進(jìn)行解釋和癌溝通。熬如果執(zhí)行該程序佰的結(jié)果證明關(guān)鍵癌性控制活動未得敗到有效執(zhí)行，則半應(yīng)進(jìn)一步確定是斑否存在補(bǔ)償性控奧制活動。如補(bǔ)償埃性控制活動不存邦在，則可以認(rèn)為瓣該項控制目標(biāo)未吧能有效達(dá)成，需昂進(jìn)一步評估其影扮響、提出改進(jìn)建扒議并與相關(guān)業(yè)務(wù)版管理層進(jìn)行討論芭后取得其回復(fù)。盎本審計程序的使啊用流程圖示如下八：正文收入業(yè)務(wù)流程概要芭

29、收入業(yè)務(wù)流程將奧包括以下審計子巴項：瓣拔 笆銷售政策和銷售捌定價的訂立和審叭批頒澳 愛客戶信用金額的矮訂立，審批，復(fù)哀核及修改叭懊 扒銷售合同的訂立叭和審批的控制矮扳 佰銷售程序的控制鞍（銷售訂單，價傲格、信用控制及笆開票） 產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)半板 白銷售入賬和應(yīng)收岸賬款 銷售退回氨芭 藹售后服務(wù)和客戶巴關(guān)系愛懊 澳客戶檔案的建立凹、更新和復(fù)核瓣由于各個企業(yè)的絆銷售模式千差萬頒別，本審計程序頒僅列出了最常見頒的收入審計子項跋。對于新的審計佰子項，內(nèi)部審計敖人員可以參照本阿程序，考慮其和翱已有審計子項的背關(guān)聯(lián)性自行追加挨。調(diào)查問卷：敖問題捌回答記錄稗1八公司的銷售形矮式有哪幾種？各皚銷售方式的比重哀如何

30、？是否有現(xiàn)敗銷？扒2罷公司的主要產(chǎn)暗品有哪幾種？敗3藹請介紹一下公礙司銷售部門的組佰織結(jié)構(gòu)？伴4鞍公司是否有一爸份書面的銷售政礙策（包括定價，霸信用，銷售折扣版，銷售操作流程疤等政策）？佰 扮現(xiàn)在的執(zhí)行新情頒況如何？般5阿產(chǎn)品的市場定按價策略和審批方搬式是怎樣的？是熬否有一個指導(dǎo)價啊格體系？敖6骯銷售管理是使按用手工還是電腦俺系統(tǒng)？若是系統(tǒng)百控制，則是使用礙何種方式控制銷澳售價格頒a. 半與產(chǎn)品相關(guān)聯(lián)的跋系統(tǒng)價格表？哀b. 啊與產(chǎn)品相關(guān)聯(lián)的耙系統(tǒng)價格表，并耙附以折扣率？案c. 扮基于規(guī)則的定價半體系胺 (RBP)?百7骯對不符合價格捌體系的銷售合同藹是否必須有審批翱程序？哀8礙是否有一個統(tǒng)疤一

31、的信用政策，班該政策是否運(yùn)用鞍于公司所有的客埃戶？百信用政策的判斷敗標(biāo)準(zhǔn)是？按a八信用額度挨b搬信用周期版c懊以上兩種方式拔的混合艾9八信用政策是否八會有定期復(fù)核的叭程序？扒10哎是否有負(fù)責(zé)信壩用政策審核的經(jīng)藹理或崗位？該經(jīng)罷理笆/阿崗位是否獨(dú)立于埃銷售部和應(yīng)收賬把款的崗位？懊1矮1敖公司信用的確拌定、分級審批核板定其復(fù)核的流程笆是怎樣的？拜12澳合同簽訂前的埃復(fù)核程序的問題白：叭是否有信用控制鞍人員的復(fù)核？矮是否有價格控制隘方面的復(fù)核？翱是否需要法律顧皚問的復(fù)核？般13班是由誰在銷售啊合同上簽字的？吧若非法人代表，柏則是否有法人代埃表的書面授權(quán)程隘序？啊14爸銷售合同的歸柏檔和保管程序是昂怎

32、樣的？是否連拔續(xù)編號？笆15奧銷售訂單和合艾同的審批放行程罷序是怎樣的？伴16澳是否存在核對盎訂單、合同、發(fā)罷票和發(fā)貨單的數(shù)鞍量和金額的一致岸性的復(fù)核程序？阿請介紹之。哎17般發(fā)票的開立、佰作廢的控制程序矮是怎樣的？拌18奧請介紹倉庫的霸發(fā)貨流程，以及盎發(fā)貨的單據(jù)復(fù)核稗流程？疤19半運(yùn)輸?shù)姆绞绞前}：捌(艾可以多選瓣)捌客戶自提？埃公司運(yùn)輸?shù)娇蛻舭偬?？盎委托承運(yùn)人？凹20案出庫單、發(fā)運(yùn)敖單據(jù)是否事先連爸續(xù)編號，并有人拜對歸檔的這些單奧據(jù)的連續(xù)性進(jìn)行挨檢查？瓣21伴公司確認(rèn)銷售捌和應(yīng)收賬款的流爸程是怎樣的？礙22稗是否有流程保巴證應(yīng)收賬款及其藹銷售的確認(rèn)和相佰應(yīng)的成本確認(rèn)記哎錄在同一個會計懊期間？

33、笆23哀管理層人員是稗否有定期復(fù)核所胺有的銷售資料分爸析，如毛利率分俺析等，并對于異唉常的變化進(jìn)行追佰蹤調(diào)查的流程？傲24啊如果使用系統(tǒng)壩的銷售模塊，則捌是否有一個定期斑核對的過程保證捌每筆應(yīng)收賬款的跋銷售信息準(zhǔn)確地盎傳遞到財務(wù)模塊罷？吧25愛是否有一個經(jīng)罷理奧/敗崗位負(fù)責(zé)復(fù)核客捌戶應(yīng)收賬款的所哎有調(diào)整和壞賬準(zhǔn)熬備提取或沖銷的扒流程？稗26熬是否至少每月絆制作應(yīng)收賬款帳佰齡分析？并且對哀于逾期的賬款采叭取了相應(yīng)的措施邦？邦27艾對于預(yù)收和從敖客戶處退回的金皚額是否使用有別絆于應(yīng)收賬款的其邦它賬戶進(jìn)行記錄骯？澳28矮公司的銷售退啊回和售后服務(wù)的皚政策是怎樣的？阿是否有獨(dú)立的職壩能，如客戶服務(wù)扳部

34、或者客戶服務(wù)靶經(jīng)理？白29百公司的銷售退隘回和客戶服務(wù)的壩流程？相關(guān)操作昂人員是否熟悉該哎流程并按此操作班？跋30班公司是否有對拜外的可量化的服吧務(wù)和保修承諾，拔如幾天內(nèi)返修？壩該承諾的審核和背確認(rèn)程序？伴31爸對于公司的客叭戶服務(wù)捌/柏保修承諾，財務(wù)氨部是否了解？在敖帳上預(yù)提相關(guān)的瓣費(fèi)用的操作流程澳是怎樣的？澳32襖公司是否有一盎個客戶的數(shù)據(jù)庫哎？巴如果是手工管理傲，是否有專人管藹理所有客戶的數(shù)壩據(jù)？柏若使用系統(tǒng)，系笆統(tǒng)中是否建立了熬客戶信息的主文愛件？隘該數(shù)據(jù)庫中包括盎客戶的哪些主要奧信息埃?頒33吧公司限制人員昂接觸客戶數(shù)據(jù)庫背的政策和相關(guān)的耙審批和復(fù)核流程哎是怎樣的？翱34阿公司客戶信

35、息隘的更新流程是怎熬樣的？半35罷如果使用銷售案管理系統(tǒng)，其是扮否有接口來向倉霸庫和財務(wù)部門傳柏遞信息？斑36案在現(xiàn)在的工作暗中，您最擔(dān)心或艾最關(guān)心的事是什藹么？爸銷售政策和銷售暗定價的訂立和審澳批內(nèi)部控制評價表暗控制目標(biāo)分類挨控制目標(biāo)安風(fēng)險板*啊控制活動盎適用與否翱相應(yīng)審計程序岸操作性般公司有符合公司壩戰(zhàn)略目標(biāo)的書面阿銷售政策，該銷阿售政策符合管理叭層的意志，并在傲公司內(nèi)部貫徹執(zhí)扮行。凹公司的戰(zhàn)略目標(biāo)吧無法實(shí)現(xiàn)；鞍管理層意圖無法襖貫徹執(zhí)行；氨市場競爭力的下辦降。板公司有關(guān)部門制爸定的銷售政策有拜相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的傲?xí)灒?jīng)高級管暗理層審批后下發(fā)懊到相關(guān)部門。百A埃銷售政策的執(zhí)行礙部門了解公司的扮

36、銷售政策，并將拔該政策運(yùn)用于實(shí)拔際銷售活動中。襖A跋銷售政策應(yīng)該定班期更新。藹A皚（其它）吧（其它）吧操作性背合規(guī)性耙公司有一份體現(xiàn)氨管理層意志的價邦格體系表，價格矮體系表符合銷售拌政策。霸銷售政策無法貫板徹執(zhí)行；懊銷售定價得不到搬合理的監(jiān)控。昂價格體系表的制芭定需財務(wù)部、市芭場部、銷售部等斑部門多方配合，扳制定價格體系表拔符合公司的銷售凹政策，由公司高唉級管理層審核其佰合理性并簽字確稗認(rèn)。捌B把公司使用的系統(tǒng)背軟件中有標(biāo)準(zhǔn)價凹格的設(shè)定，并且吧只有公司管理層昂有權(quán)限在系統(tǒng)中柏放行該價格體系爸。般C按（其它）襖（其它）按操作性扮合規(guī)性骯只有正確有效的骯信息可以被錄入絆到價格體系表中爸。氨未經(jīng)授權(quán)

37、的修改岸；搬錯誤的產(chǎn)品信息矮。艾所有價格體系表斑的更新都必須填艾寫正式的書面更拌新申請表，并予氨以歸檔備查。皚D霸價格體系表的建班立和修改單據(jù)都邦經(jīng)過適當(dāng)?shù)墓芾戆釋訉φ珍N售政策爸進(jìn)行審批。壩D隘（其它）挨（其它）骯操作性壩所有成熟的、可頒以提供給客戶的芭產(chǎn)品信息均在該班價格體系表上得氨以反映搬損失潛在銷售機(jī)按會；埃盈利能力的降低巴；八損失市場份額；吧加入新產(chǎn)品價格岸信息需要填寫價翱格變更申請表，翱申請表連續(xù)編號頒。吧E稗管理層定期復(fù)核暗價格體系表所包吧含信息的準(zhǔn)確性盎，相關(guān)性和完整按性。巴F笆（其它）敖（其它）按操作性澳價格體系表可以板在需要時為使用班者提供關(guān)鍵的信骯息。把關(guān)鍵信息得不到佰有效

38、利用壩關(guān)鍵信息的丟失柏。凹價格體系表制定搬的過程中有使用叭者的參與，保證癌該表符合使用者霸的要求。叭G盎價格體系表下發(fā)襖到具體的使用者巴。癌G案價格體系表有專百人負(fù)責(zé)維護(hù)，并案有完善的備份制暗度。八H骯價格體系表定期襖被及時的更新，胺以反映市場的情芭況。爸I稗（其它）八（其它）壩操作性靶只有經(jīng)過授權(quán)的皚人員才能夠接觸岸價格體系表。澳未經(jīng)授權(quán)的修改昂；藹敏感信息的泄漏半。佰系統(tǒng)中為價格體艾系表的使用者設(shè)瓣立了使用或修改案的不同權(quán)限。佰J拌對價格體系表的柏使用和修改有經(jīng)啊過管理層適當(dāng)?shù)膼凼跈?quán)。扳D半（其它）板（其它）懊操作性唉銷售預(yù)測被準(zhǔn)確岸地制定，并體現(xiàn)芭管理層的意圖。啊生產(chǎn)計劃不準(zhǔn)確八；礙最終

39、影響存貨和傲資金占用率的指暗標(biāo)。埃銷售部基于科學(xué)案方法制定銷售預(yù)盎測。頒K百銷售預(yù)測被定期安的滾動更新，并芭經(jīng)過管理層的批癌準(zhǔn)。佰L藹管理層審核并認(rèn)愛可銷售預(yù)測。芭K氨（其它）班（其它）審計程序絆審計程序艾/盎步驟巴執(zhí)行人、日期澳工作底稿索引及敖注釋跋A隘對市場部、銷售昂部、財務(wù)部或其哎它相關(guān)人員進(jìn)行埃訪談，了解銷售啊政策制定的依據(jù)隘和相關(guān)的市場經(jīng)皚濟(jì)信息和市場策伴略，以及參與制擺定政策的人員和捌下達(dá)到部門的情叭況等；辦獲得書面的銷售八政策范本；扮對檔案進(jìn)行檢查藹，察看是否有高耙級管理層的簽字辦或者確認(rèn)；背詢問下達(dá)部門的稗操作人員，判斷百其了解銷售政策耙及執(zhí)行的程度。搬查看銷售政策范罷本的日期

40、，是否礙得到及時更新。襖B拔通過交叉性詢問伴了解價格體系制半定的步驟，確定霸公司的相關(guān)部門俺是否參與其中；辦評估價格體系表扮與銷售政策的符澳合程度；啊獲得最近頒布的瓣三份價格體系表案，檢查文件，確搬定是否有公司高扳級管理層復(fù)核的拔簽字確認(rèn)。頒查看最近的毛利白率分析表，就異白常情況（如銷售安負(fù)利潤）進(jìn)行追岸蹤，了解原因。半C唉在埃IT柏部門的支持下，般了解系統(tǒng)價格體暗系的建立、更正瓣和放行的情況板在吧IT拌支持下，獲得可搬以修改價格體系凹人員的名單并進(jìn)靶行認(rèn)真調(diào)查，以爸保證名單上的人霸員都有管理層的半授權(quán)。搬在班IT矮支持下，獲得可熬以放行價格體系拔（即授權(quán)系統(tǒng)使胺用該標(biāo)準(zhǔn)價格）版的人員名單并進(jìn)

41、扒行調(diào)查，以保證癌名單上的人員均唉得到高級管理層笆的授權(quán)。辦D捌對價格體系表的案制定的相關(guān)部門巴進(jìn)行訪談，了解懊價格體系表的建耙立和更新流程；絆對照銷售政策，捌評估更新流程與版政策的符合程度班；扒使用判斷抽樣法邦，從歸檔的檔中岸抽取按_叭張最近的銷售定叭價修改申請表樣版本，查看是否有俺相應(yīng)管理人員的班審批簽字；礙追蹤到最近的一佰份價格體系表，矮查看其是否根據(jù)奧授權(quán)的銷售定價翱修改申請表進(jìn)行啊了更新。拔E凹交叉詢問新產(chǎn)品霸價格信息加入價邦格體系表的流程氨；拌檢查銷售定價修百改申請表是否連版續(xù)編號。版使用判斷抽樣抽案取藹_氨張價格體系表，昂查核新產(chǎn)品加入藹此表是否有相關(guān)安審批。啊F扳詢問管理層對于

42、擺定期復(fù)核價格體扮系表的事項，評埃估其對于該控制埃點(diǎn)的認(rèn)知情況；挨獲取價格體系表熬復(fù)核報告，檢查邦管理層的復(fù)核簽俺字；奧檢查信用復(fù)核報斑告的日期，判斷壩其復(fù)核頻率，并襖與銷售政策相對案照其貫徹情況；擺詢問管理層如何襖確保價格體系表柏的完整性。就詢扒問結(jié)果作進(jìn)一步八抽樣測試。岸G盎訪談價格體系表皚的制定部門及使皚用部門，了解使矮用者在價格體系安制定中的參與程扳度；礙訪談價格體系表埃的使用者，評估隘價格體系表是否翱符合使用者要求罷；翱了解價格體系表敖是否下發(fā)到使用啊者，該使用者是把否得到恰當(dāng)?shù)氖诎讬?quán)接觸該信息。按H把訪談價格體系表把存盤部門，了解安是否有價格體系盎表維護(hù)的相關(guān)規(guī)昂定，以及保管情阿況

43、；斑若使用了系統(tǒng)中癌的價格體系，則唉檢查該檔案是否捌納入了日常的備挨份計劃中。跋I巴訪談銷售部門和百市場部的管理層吧，詢問是否有定扳期更新的制度；耙獲得最近的三個班月的價格體系，拌對照確認(rèn)有更新班的情況，檢查管愛理層的簽字確認(rèn)靶。叭J艾訪談管理系統(tǒng)中啊價格體系的隘IT跋人員，了解其權(quán)巴限設(shè)置；艾獲得所有可以訪唉問斑/埃修改系統(tǒng)價格體百系的人員清單；皚基于把“安按需分配挨”翱原則評估清單上哀的人員是否被恰爸當(dāng)?shù)胤峙淞藱?quán)限俺；版檢查相應(yīng)的訪問安授權(quán)申請單據(jù)，阿查看是否有管理把層的簽字確認(rèn)。斑K疤對銷售部銷售預(yù)扳測制定的相關(guān)人啊員進(jìn)行訪談，了藹解銷售預(yù)測的制澳定過程，使用的吧方法和參考的信凹息；扳獲

44、得銷售預(yù)測的翱文件樣本，復(fù)核澳其制定方法的合捌理性；骯對銷售預(yù)測文件埃進(jìn)行判斷抽樣，拜選取拌_靶份預(yù)測文件，查奧看是否有適當(dāng)?shù)膲喂芾韺拥暮炞只虬菡叽_認(rèn)。百L鞍在程序辦A巴的訪談中，了解愛銷售預(yù)測定期更耙新的情況；判斷般其是否成為一個跋制度被執(zhí)行貫徹懊；扒獲得預(yù)測更新的扳書面文件，如更斑新后的預(yù)測，更白新的批示，電子岸郵件等，復(fù)核其靶更新頻度和相關(guān)隘的管理層審批確搬認(rèn)。藹客戶信用政策的頒訂立，審批，復(fù)按核及修改內(nèi)部控制評價表白控制目標(biāo)分類靶控制目標(biāo)絆風(fēng)險埃*吧控制活動罷適用與否斑相應(yīng)審計程序胺操作性合規(guī)性隘信用政策反映了啊公司所處市場經(jīng)斑濟(jì)環(huán)境，并符合襖公司管理層的意把志以及公司的整暗體戰(zhàn)略目標(biāo)

45、。背市場競爭力的下頒降；礙公司客戶的流失伴；敗管理層意圖無法敖貫徹執(zhí)行。暗信用政策由獨(dú)立罷于銷售部的其它敖部門板 懊根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)情半況和公司政策和搬市場戰(zhàn)略進(jìn)行制爸訂。斑A靶信用政策經(jīng)過高般級管理層的審批哀，并且下發(fā)到相疤關(guān)部門。藹A安（其它）愛（其它）啊操作性盎合規(guī)性疤信用額度的建立班和修改符合管理稗層的意志以及公鞍司的信用政策。疤未經(jīng)授權(quán)的修改熬；愛管理層意圖無法礙貫徹執(zhí)行。敖所有信用額度的把申請都必須填寫昂正式的書面表格耙，并予以歸檔備隘查。八B霸所有信用額度的板修改都必須填寫班正式的書面表格唉，并予以歸檔備懊查。跋C叭信用額度的申請笆和修改單據(jù)都經(jīng)啊過適當(dāng)?shù)墓芾韺拥K對照信用政策進(jìn)癌行審

46、批。柏B/C八（其它）巴（其它）隘操作性邦客戶的信用額度白能夠真實(shí)地、及絆時地反映客戶實(shí)扮際情況。辦錯誤的信用信息拔；辦潛在的壞賬可能拔。翱管理層定期復(fù)核懊客戶的信用額度矮。岸D鞍對于客戶發(fā)生的愛突然情況，銷售半部及時將信息提埃供給信用管理部隘門提交變更申請柏。八E挨信用管理部門統(tǒng)俺計信用額度的占傲用比率和出現(xiàn)超吧過額度特批情況凹的頻度，出具信骯用額度的分析意笆見。該意見由管襖理層復(fù)核。拜F胺客戶的檔案中有邦關(guān)于信用額度決靶策的支持文件，阿如客戶的財務(wù)報爸表，還款記錄等挨并有管理層的定岸期復(fù)核。罷D耙（其它）耙（其它）稗操作性癌對信用額度資料頒的接觸人員均經(jīng)拔過恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)。奧敏感信息的泄漏爸；

47、昂未經(jīng)授權(quán)的修改暗。吧銷售系統(tǒng)中起用盎了信用額度控制跋，并在客戶主檔絆案文件中有單獨(dú)絆的字段予以記錄傲。背G把只有經(jīng)過授權(quán)的跋人員才可以接觸霸信用額度的相關(guān)礙信息愛H拔（其它）凹（其它）審計程序白審計程序搬/拌步驟哀執(zhí)行人、日期熬工作底稿索引及拜注釋爸A骯詢問管理層了解熬公司是否設(shè)有獨(dú)扮立的崗位作信用百管理；哀對市場部、銷售扳部、財務(wù)部或其皚它相關(guān)人員進(jìn)行暗訪談，了解信用伴政策制定的依據(jù)耙和相關(guān)的市場經(jīng)奧濟(jì)信息和市場策疤略，以及參與制絆定政策的人員和奧下達(dá)到部門的情八況等；懊獲得書面的信用阿政策范本，對其愛進(jìn)行檢查，察看百是否有高級管理爸層的簽字或者確班認(rèn)；哎根據(jù)了解到的政芭策下達(dá)部門，詢挨問

48、該部門的操作柏人員對政策的了昂解程度；挨評估信用政策在罷相關(guān)部門貫徹執(zhí)奧行的程度。奧B壩對信用政策的執(zhí)版行部門進(jìn)行訪談罷，了解信用額度跋的申請流程；岸對照信用政策，靶評估申請流程與哀政策的符合程度白；拌使用判斷抽樣法白，從歸檔的檔中辦抽取俺_把張信用額度單樣埃本，查看是否有哀相應(yīng)管理人員的斑審批簽字。敖（僅在跋B3敖不適用時執(zhí)行）啊追蹤這些申請單啊到信用額度客戶扳檔案，查看檔案笆是否被同步的更扒新。按C背對信用政策的執(zhí)扒行部門進(jìn)行訪談頒，了解信用額度盎的修改流程和信隘用額度制定的依襖據(jù)。埃對照信用政策，啊評估修改流程與叭政策的符合程度案；哀使用判斷抽樣法伴，從歸檔的檔中襖抽取氨_背張最近的信用

49、額矮度修改單樣本，澳查看是否有相應(yīng)翱管理人員的審批暗簽字；凹追蹤這些修改單敗到信用額度客戶哀檔案，查看檔案搬是否被同步的更背新。疤D傲詢問管理層對于埃定期復(fù)核信用額扳度的事項，評估扮其對于該控制點(diǎn)巴的認(rèn)知情況；奧獲取信用復(fù)核報岸告，以及相關(guān)的扮支持文件，如客胺戶最近的財務(wù)報襖表或者還款歷史笆記錄等并檢查管唉理層的復(fù)核簽字俺；俺檢查信用復(fù)核報藹告的日期，判斷擺其復(fù)核頻率，并皚與信用政策相對骯照其貫徹情況。伴E扳對信用管理部門翱進(jìn)行訪談，詢問埃及時根據(jù)客戶突笆然情況修改信用懊額度的流程；吧復(fù)核及時修改信懊用額度的流程是把否符合信用政策班；案對銷售部門進(jìn)行邦訪談，詢問銷售懊人員對及時反映昂客戶突發(fā)情

50、況給奧信用管理部門的熬認(rèn)知度；瓣使用判斷抽樣法癌，從信用額度修頒改單總體中抽取哎最近的頒_鞍張因客戶情況突班然變更而產(chǎn)生的跋張信用額度修改芭單，并追蹤到信芭用額度客戶檔案皚，查看檔案是否伴被同步的更新。邦F柏對信用管理部門暗進(jìn)行訪談，詢問背統(tǒng)計信用額度分靶析報表的情況；笆獲得最近三個月阿的該報表，檢查伴該報表是否有管般理層的簽署意見般。斑分析性復(fù)核信用班特批情況的頻度安，確認(rèn)信用額度啊是否制定合理和吧正確。疤G矮訪談胺IT芭部門管理銷售系絆統(tǒng)的人員，了解絆系統(tǒng)主文件的相艾關(guān)信息；癌上線檢查系統(tǒng)主壩文件的設(shè)置，查霸看是否包括信用暗額度的字段，是背否該字段被啟動襖使用；耙在版IT擺人員的幫助下取八

51、得可以訪問客戶邦檔案的人員清單罷，并確認(rèn)其經(jīng)過俺授權(quán)；百對于所有未經(jīng)授癌權(quán)的出現(xiàn)在清單笆上的人員，調(diào)查扳其原因。捌H阿對信用管理部門斑或者客戶數(shù)據(jù)的按管理部門進(jìn)行訪芭談，詢問客戶數(shù)跋據(jù)包括的信息內(nèi)翱容和保管的方式岸，以及哪些人可唉以看到信用額度靶的信息。般在相關(guān)的文檔如霸信用政策等中，霸查看對于限制接扮觸的有關(guān)規(guī)定，哀并詢問操作人員百和信用信息管理壩者的認(rèn)知度。跋銷售合同的訂立搬和審批的控制內(nèi)部控制評價表氨控制目標(biāo)分類背控制目標(biāo)哎風(fēng)險背*鞍控制活動擺適用與否爸相應(yīng)審計程序敖操作性疤合規(guī)性凹確保訂立的銷售岸合同的合法性與邦完整性辦潛在的法律糾紛愛；挨或有的不應(yīng)承擔(dān)埃的約束。傲公司制定模塊化阿的標(biāo)

52、準(zhǔn)合同模板頒，標(biāo)準(zhǔn)合同模板安由公司法律顧問頒在相關(guān)部門協(xié)助扒下制定，總經(jīng)理按簽字批準(zhǔn)。班A靶法律顧問定期根皚據(jù)國家相關(guān)法律頒法規(guī)對標(biāo)準(zhǔn)合同傲模板進(jìn)行復(fù)核。辦A笆合同的制作以標(biāo)耙準(zhǔn)合同模板為準(zhǔn)斑，按具體需要使安用相關(guān)的模塊，哀法律顧問審核合壩同的合法性并簽拌字確認(rèn)。藹B罷（其它）岸（其它）板操作性翱合規(guī)性鞍銷售合同經(jīng)過適把當(dāng)?shù)膶徟?，符合扳公司的各項政策伴及?guī)定。耙潛在的經(jīng)濟(jì)利益扮損失；靶不符合管理層的哎意圖；扳潛在的法律糾紛罷。凹公司有合同審批霸制度，該制度明鞍確各合同控制部拔門審批的方式、鞍權(quán)限、程序、責(zé)背任和相關(guān)控制措懊施，并經(jīng)高級管斑理層核準(zhǔn)后執(zhí)行襖。壩C翱公司在合同審批藹過程中使用合同鞍

53、評審單，價格控盎制、信用控制等霸部門審核未訂合襖同并在評審單上哀簽字。昂B叭（其它）伴（其它）跋操作性隘確保公司所簽訂瓣的銷售合同可以扳按時完成，避免背公司交貨違約風(fēng)安險。把潛在的違約風(fēng)險班。唉公司有交貨期確胺認(rèn)程序，合同簽背訂前銷售人員向埃生產(chǎn)部門查詢合安同交貨期是否超吧出生產(chǎn)能力。按D阿銷售合同的審批伴過程中交生產(chǎn)部半門進(jìn)行交期審核懊，審核通過后生斑產(chǎn)部門在合同評斑審表上簽字確認(rèn)案。瓣B隘有專人對銷售合笆同的執(zhí)行情況進(jìn)骯行登記管理并進(jìn)俺行分析。胺D?。ㄆ渌┌荩ㄆ渌┌床僮餍园翠N售合同簽章人佰是有管理層授權(quán)皚的合法的企業(yè)代佰表人。斑未經(jīng)授權(quán)簽發(fā)合隘同；哎法律上的潛在糾靶紛。藹公司有經(jīng)管理層

54、矮批準(zhǔn)的分級授權(quán)跋制度，制度中規(guī)稗定相應(yīng)人員簽字啊權(quán)限。靶E拌經(jīng)批準(zhǔn)的代表公哀司簽訂合同的的拔人員有公司高級癌管理層簽發(fā)的書哀面授權(quán)書。盎E跋（其它）扮（其它）巴操作性啊財務(wù)性敗所有簽訂的銷售胺合同得到妥善的巴保管。傲銷售合同的丟失笆或損壞；吧敏感信息的泄漏背。佰銷售合同連續(xù)編把號。邦F哎銷售合同的保管扳由專人負(fù)責(zé)，銷八售合同的借出有扮相應(yīng)的審批及登案記程序。叭G奧銷售合同存放地佰點(diǎn)有足夠的物理隘安全保障。愛H盎（其它）版（其它）審計程序安審計程序耙/班步驟傲執(zhí)行人、日期鞍工作底稿索引及把注釋皚A爸訪談公司營銷人佰員，了解公司是八否有標(biāo)準(zhǔn)化合同般模板；該范本是霸否由法律顧問定懊期復(fù)核；壩獲得標(biāo)

55、準(zhǔn)化合同哀模板，檢查是否挨有總經(jīng)理簽字確扮認(rèn)；矮了解該范本是否襖會定期的經(jīng)法律邦顧問審核，并復(fù)暗核其書面的審計啊軌跡。骯B罷訪談公司的各合翱同控制部門，了芭解合同審批過程般是否使用合同評艾審表以及合同評傲審表與合同一起阿流轉(zhuǎn)的過程；了敗解合同的制作是巴否以標(biāo)準(zhǔn)化合同鞍模板為依據(jù)；盎通過判斷抽樣，案抽取吧_昂份合同評審表，翱檢查上面是否有背各評審部門的簽案字及總經(jīng)理的簽矮字確認(rèn)；是否有扒法律顧問的簽字爸確認(rèn)；礙是否有倉庫或生斑產(chǎn)部門的對于生敖產(chǎn)能力或交貨期澳的保證確認(rèn)。愛C拌訪談公司的領(lǐng)導(dǎo)傲層，了解公司是癌否有經(jīng)高級管理癌層批準(zhǔn)的合同審澳批制度；昂了解補(bǔ)充合同簽罷訂的流程，相關(guān)扒具體審計程序視敖

56、同新合同簽訂。愛獲得公司的審批頒制度，檢查是否般有管理層的簽字埃確認(rèn)。白D傲訪談公司銷售人背員，調(diào)查合同制哀定前是否有交貨艾期確認(rèn)的過程；熬或者他是以何種班方式了解交貨期案限制的；芭獲得書面的審計半軌跡，如電話記耙錄，壩EMAIL斑存盤等，檢查其拌執(zhí)行情況；埃了解銷售或者其辦他部門有無登記頒或統(tǒng)計銷售合同跋完成情況的活動拜，并獲得相關(guān)的扳文件，如銷售合頒同登記表等確認(rèn)班其日期、內(nèi)容和皚管理層的復(fù)核。佰E搬訪談公司管理層鞍，了解那些人員案被授權(quán)可以代表扒公司在合同上簽哎字；笆獲得被授權(quán)的人艾員名單，檢查各暗人被授權(quán)的額度班；笆獲得并檢查其書背面的授權(quán)書是否搬有高級管理層的艾簽字；芭通過判斷抽樣，

57、昂抽取八_敗份合同，對照簽礙字人授權(quán)額度，百檢查是否有簽字氨人超過授權(quán)額度哀的現(xiàn)象。斑F頒訪談銷售合同保翱管人員，了解銷扮售合同是否連續(xù)辦編號；哀查閱歸檔的銷售鞍合同，檢查連續(xù)芭編號情況。岸G暗訪談營銷部門，佰調(diào)查銷售合同是骯否由專人保管；稗訪談銷售合同保罷管人，了解銷售昂合同的借閱的控哎制程序；扒獲得出借記錄，笆檢查其是否有出皚借人的簽名，時跋間和歸還期限制斑。皚H胺實(shí)地觀察合同保癌管地點(diǎn)，判斷是霸否有足夠的安全斑措施。哎詢問合同保管人耙員合同遺失的補(bǔ)稗償性措施。案訂單處理及開票佰的控制內(nèi)部控制評價表懊控制目標(biāo)分類皚控制目標(biāo)百風(fēng)險傲*胺控制活動暗適用與否笆相應(yīng)審計程序襖操作性唉銷售訂單只處理

58、凹經(jīng)管理層授權(quán)的絆成熟的公司產(chǎn)品搬或服務(wù)。暗售后服務(wù)的巨大唉壓力；唉客戶投訴的增加般；芭公司公眾信譽(yù)的擺損害。絆經(jīng)管理層審核的斑公司標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品名澳錄愛/熬價格體系表下達(dá)瓣到銷售部門和市疤場部門員工并執(zhí)敗行。柏A胺銷售訂單在發(fā)給按客戶前經(jīng)過銷售愛部管理層審核。拔B氨價格偏離價格體扳系規(guī)定的銷售訂阿單均經(jīng)由高級管巴理層的特別審批白。盎C稗分級授權(quán)審批銷疤售價格哎C矮（其它）翱（其它）邦操作性澳銷售訂單遵循公敗司的價格體系或耙標(biāo)準(zhǔn)。扳未經(jīng)授權(quán)的銷售傲價格或折扣；拔潛在和外在的銷辦售損失；搬管理層意圖無法熬貫徹執(zhí)行。骯經(jīng)管理層審核的伴公司標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品名絆錄瓣/唉價格體系表下達(dá)矮到銷售部門和市哀場部門員工并執(zhí)

59、阿行。巴A笆銷售訂單在發(fā)給礙客戶前經(jīng)過銷售敖部管理層審核。翱B霸（其它）叭（其它）哎操作性白所有的銷售訂單隘/佰合同及時地得到耙處理，遞交到發(fā)奧貨和服務(wù)部門。傲市場機(jī)遇的喪失柏；翱客戶投訴的增加疤；白公司公眾信譽(yù)的疤損害；板內(nèi)部管理成本的疤上升。盎 爸公司業(yè)務(wù)操作流拜程中說明了訂單伴處理的時間標(biāo)準(zhǔn)爸，并下達(dá)經(jīng)辦人氨員執(zhí)行。扒D芭使用內(nèi)部文件，耙記錄并追蹤所有熬的銷售訂單處理胺情況；對較長時拜間未處理的訂單扮及時調(diào)查原因。叭E癌管理層定期復(fù)核俺系統(tǒng)中的訂單列澳表，查看異常訂俺單狀態(tài)并及時調(diào)稗查原因。辦F扳使用電子接口傳昂送批準(zhǔn)放行后的傲銷售訂單到倉庫敖備貨。隘G藹（其它）昂（其它）罷操作性拔只有

60、通過信用檢岸查的客戶才能進(jìn)熬行合同的簽訂和爸銷售訂單的進(jìn)一跋步處理。柏未經(jīng)授權(quán)的訂單拜放行；捌潛在的壞賬損失艾。礙所有的訂單在合啊同簽訂前都按管邦理層批準(zhǔn)后的信把用政策進(jìn)行了信把用檢查。霸H鞍所有未通過信用俺檢查的銷售訂單巴均須經(jīng)過恰當(dāng)管熬理層分級授權(quán)后凹才可以放行。壩I翱系統(tǒng)中自動掛起跋無法通過信用檢骯查的訂單等待經(jīng)瓣管理層授權(quán)的放骯行。隘G芭（其它）版（其它）般操作性搬銷售業(yè)務(wù)中不兼敖容職責(zé)之間具備壩必要的職責(zé)分工擺。皚虛擬的銷售客戶骯；皚發(fā)貨到不存在的拌客戶；柏公司的資產(chǎn)損失挨。耙銷售訂單的填制般人員、發(fā)貨人員敗和記錄銷售的人壩員由不同部門的斑不同員工擔(dān)任。藹J敗管理層定期復(fù)核氨銷售訂單