企業(yè)會(huì)計(jì)科目表及使用說(shuō)明

1、PAGE PAGE 66企業(yè)會(huì)計(jì)科目表稗順序號(hào)敖編號(hào)哎名稱叭順序號(hào)笆編號(hào)板名稱敖（一）資產(chǎn)類頒（二）負(fù)債類皚1捌1001背庫(kù)存現(xiàn)金板73白2001霸短期借款矮2埃1002艾銀行存款板80柏2101凹交易性金融負(fù)債辦5辦1015捌其他貨幣資金疤82跋2201頒應(yīng)付票據(jù)絆9傲1101傲交易性金融資產(chǎn)敖83辦2202壩應(yīng)付賬款百11扳1121凹應(yīng)收票據(jù)壩84襖2205佰預(yù)收賬款安12稗1122版應(yīng)收賬款暗85癌2211氨應(yīng)付職工薪酬斑13八1123阿預(yù)付賬款瓣86氨2221爸應(yīng)交稅費(fèi)鞍14岸1131矮應(yīng)收股利襖87捌2231扳應(yīng)付利息版15吧1132拌應(yīng)收利息爸88扮2232辦應(yīng)付股利懊21佰123

2、1吧其他應(yīng)收款凹89礙2241頒其他應(yīng)付款案22叭1241耙壞賬準(zhǔn)備傲97壩2501伴長(zhǎng)期借款芭28柏1401般材料采購(gòu)暗98敗2502哎應(yīng)付債券般30挨1403鞍原材料佰103礙2701爸長(zhǎng)期應(yīng)付款叭32骯1406敖庫(kù)存商品敗四、所有者權(quán)益笆類扮36般1412扮包裝物及低值易疤耗品瓣104搬4001熬實(shí)收資本柏42澳1461翱存貨跌價(jià)準(zhǔn)備礙105耙4002柏資本公積挨44斑1501壩持有至到期投資氨116稗4瓣101邦盈余公積耙45敗1502扳持有至到期投資頒減值準(zhǔn)備頒118敗4103柏本年利潤(rùn)拔46扳1503般可供出售金融資頒產(chǎn)叭119拜4104敗利潤(rùn)分配擺47巴1511哀長(zhǎng)期股權(quán)投資埃五

3、、成本類八48版1512巴長(zhǎng)期股權(quán)投資減芭值準(zhǔn)備骯121罷5001爸生產(chǎn)成本傲53叭1601白固定資產(chǎn)敖122挨5101胺制造費(fèi)用翱54拔1602八累計(jì)折舊矮六、損益類矮55背1603埃固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)百備愛(ài)129癌6001班主營(yíng)業(yè)務(wù)收入板56跋1604疤在建工程罷135頒6051辦其他業(yè)務(wù)收入骯57俺1605疤工程物資愛(ài)137翱6101笆公允價(jià)值變動(dòng)損扮益哎58澳1606隘固定資產(chǎn)清理礙138懊6111暗投資損益阿65安1701斑無(wú)形資產(chǎn)巴142澳6301伴營(yíng)業(yè)外收入俺66耙1702跋累計(jì)攤銷拔143熬6401啊主營(yíng)業(yè)務(wù)成本熬67稗1703白無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)罷備百144藹6402啊其他業(yè)務(wù)支出疤

4、68八1711熬商譽(yù)矮145扒6403癌營(yíng)業(yè)稅金及附加背69白1801阿長(zhǎng)期待攤費(fèi)用唉155白6601班銷售費(fèi)用巴72靶1901拌待處理財(cái)產(chǎn)損溢皚156拔6602哀管理費(fèi)用阿157皚6603敗財(cái)務(wù)費(fèi)用昂1耙59百6701霸資產(chǎn)減值損失隘160愛(ài)6711阿營(yíng)業(yè)外支出藹161頒6801熬所得稅費(fèi)用罷會(huì)計(jì)科目的使用拌說(shuō)明資產(chǎn)類柏1001 氨庫(kù)存現(xiàn)金氨一、本科目核算辦企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金懊。霸企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使哎用的備用金，可安以單獨(dú)設(shè)置板“襖備用金八”唉科目核算。背二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)辦置凹“翱現(xiàn)金日記賬扮”埃，由出納人員根把據(jù)收付款憑證，板按照業(yè)務(wù)發(fā)生順絆序逐筆登記。每按日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)吧算當(dāng)日的現(xiàn)金收熬入合計(jì)額、

5、現(xiàn)金絆支出合計(jì)額和結(jié)把余額，并將結(jié)余芭額與實(shí)際庫(kù)存額胺核對(duì)，做到賬款愛(ài)相符。白有多幣種現(xiàn)金的熬企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照埃幣種分別設(shè)置哀“矮現(xiàn)金日記賬凹”艾進(jìn)行明細(xì)核算。愛(ài)三、企業(yè)收到現(xiàn)藹金，借記本科目拔，貸記相關(guān)科目挨；支出現(xiàn)金做相俺反的會(huì)計(jì)分錄。凹四、本科目期末盎借方余額，反映懊企業(yè)持有的庫(kù)存啊現(xiàn)金余額。頒1002唉 奧銀行存款擺一、本科目核算扳企業(yè)存入銀行或哎其他金融機(jī)構(gòu)的傲各種款項(xiàng)。銀行皚本票存款、銀行盎匯票存款、信用柏卡存款、信用證霸保證金存款、存骯出投資款等，在懊“扮其他貨幣資金背”般科目核算。敗二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按邦照開(kāi)戶銀行和其扳他金融機(jī)構(gòu)、存靶款種類、幣種等挨，分別設(shè)置盎“奧銀行存款日記賬搬”

6、拌，由出納人員根按據(jù)收付款憑證，啊按照業(yè)務(wù)的發(fā)生藹順序逐筆登記。扒每日終了，應(yīng)結(jié)昂出余額。捌“白銀行存款日記賬岸”奧應(yīng)定期與絆“哀銀行對(duì)賬單翱”斑核對(duì)，至少每月瓣核對(duì)一次。月末熬，企業(yè)銀行存款稗賬面余額與銀行拌對(duì)賬單余額之間艾如有差額，應(yīng)按拔月編制瓣“版銀行存款余額調(diào)百節(jié)表襖”跋調(diào)節(jié)相符。頒有多幣種存款的奧企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照芭幣種分別設(shè)置擺“靶銀行存款日記賬跋”襖進(jìn)行明細(xì)核算。俺三、企業(yè)將款項(xiàng)吧存入銀行或其他跋金融機(jī)構(gòu)，借記百本科目，貸記搬“拌現(xiàn)金擺”拔等有關(guān)科目；提伴取現(xiàn)金和支出款壩項(xiàng)，借記絆“耙現(xiàn)金唉”半等有關(guān)科目，貸伴記本科目。襖四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加耙強(qiáng)對(duì)銀行存款的岸管理，定期對(duì)銀搬行存款進(jìn)行檢查

7、柏，對(duì)于存在銀行敖或其他金融機(jī)構(gòu)扒的款項(xiàng)已經(jīng)部分背不能收回或者全挨部不能收回的，半應(yīng)當(dāng)查明原因進(jìn)八行處理，有確鑿隘證據(jù)表明無(wú)法收板回的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)搬企業(yè)管理權(quán)限報(bào)艾經(jīng)批準(zhǔn)后，借記癌“絆營(yíng)業(yè)外支出芭”襖科目，貸記本科捌目。扮五、本科目期末暗借方余額，反映胺企業(yè)存在銀行或翱其他金融機(jī)構(gòu)的挨各種款項(xiàng)的余額八。靶1015 頒其他貨幣資金氨一、本科目核算藹企業(yè)的銀行匯票礙存款、銀行本票俺存款、信用卡存襖款、信用證保證藹金存款、存出投稗資款等各種其他矮貨幣資金。哀二、本科目應(yīng)當(dāng)瓣按照外埠存款的靶開(kāi)戶銀行，銀行阿匯票或本票、信哀用證的收款單位扮，分別“銀行匯哀票”、“銀行本癌票”、“信用卡柏”、“信用證保骯證

8、金”、“存出叭投資款”等進(jìn)行暗明細(xì)核算。奧三、企業(yè)增加其柏他貨幣資金，借藹記本科目，貸記絆“銀行存款”科澳目；支用其他貨背幣資金，借記有氨關(guān)科目，貸記本熬科目。辦四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加昂強(qiáng)對(duì)其他貨幣資懊金的管理，定期礙對(duì)其他貨幣資金熬進(jìn)行檢查，對(duì)于般已經(jīng)部分不能收班回或者全部不能疤收回的其他貨幣奧資金，應(yīng)當(dāng)查明襖原因進(jìn)行處理，佰有確鑿證據(jù)表明安無(wú)法收回的，應(yīng)案當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理氨權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后柏，借記“營(yíng)業(yè)外隘支出”科目，貸阿記本科目。礙五、本科目期末芭借方余額，反映胺企業(yè)持有的其他伴貨幣資金余額。暗1101 案交易性金融資產(chǎn)懊一、本科目核算罷企業(yè)持有的為交斑易目的持有的債瓣券投資、股票投安資、基金投資、

9、拜權(quán)證投資等交易絆性金融資產(chǎn)的公罷允價(jià)值。斑企業(yè)持有的直接哀指定為以公允價(jià)隘值計(jì)量且其變動(dòng)柏計(jì)入當(dāng)期損益的澳金融資產(chǎn)，也在藹本科目核算。傲衍生金融資產(chǎn)不皚在本科目核算。靶企業(yè)（證券）接搬受委托采用全額背承購(gòu)包銷方式承笆銷的證券，應(yīng)在按收到證券時(shí)將其挨進(jìn)行分類。如劃伴分為以公允價(jià)值擺計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)暗入當(dāng)期損益的金俺融資產(chǎn)，應(yīng)在本扳科目核算；如劃挨分為可供出售金叭融資產(chǎn)，應(yīng)在爸“拜可供出售金融資安產(chǎn)百“哀科目核算。企業(yè)班（證券）接受委捌托采用余額承購(gòu)罷包銷方式承銷的叭證券，承購(gòu)的證盎券比照此原則處扮理。藹二、本科目應(yīng)當(dāng)翱按照交易性金融叭資產(chǎn)的類別和品頒種，分別笆“敖成本絆”爸、翱“爸公允價(jià)值變動(dòng)癌

10、”敗進(jìn)行明細(xì)核算。稗三、交易性金融耙資產(chǎn)的主要賬務(wù)罷處理叭（一）企業(yè)取得霸交易性金融資產(chǎn)背時(shí)，按其公允價(jià)捌值（不含支付的敖價(jià)款中所包含的鞍、已到付息期但艾尚未領(lǐng)取的利息皚或已宣告但尚未靶發(fā)放的現(xiàn)金股利藹），借記本科目澳（成本），按發(fā)疤生的交易費(fèi)用，壩借記艾“襖投資收益暗”埃科目，按已到付柏息期但尚未領(lǐng)取矮的利息或已宣告敖發(fā)放但尚未發(fā)放拌的現(xiàn)金股利，借扮記笆“拌應(yīng)收利息版”頒或敗“礙應(yīng)收股利芭”懊科目，按實(shí)際支氨付的金額，貸記胺“翱銀行存款愛(ài)”癌、礙“啊存放中央銀行款哎項(xiàng)版”頒等科目。?。ǘ┏钟薪灰装坌越鹑谫Y產(chǎn)期間阿被投資單位宣告隘發(fā)放現(xiàn)金股利或百在資產(chǎn)負(fù)債表日傲按債券票面利率擺計(jì)算利息時(shí)，借

11、稗記跋“扒應(yīng)收股利耙”啊或稗“鞍應(yīng)收利息叭”按科目，貸記愛(ài)“翱投資收益擺”跋科目。昂收到現(xiàn)金股利或翱債券利息時(shí)，借板記伴“傲銀行存款扒”疤科目，貸記阿“熬應(yīng)收股利般”皚或般“般應(yīng)收利息笆”辦科目。拜票面利率與實(shí)際斑利率差異較大的笆，應(yīng)采用實(shí)際利敗率計(jì)算確定債券壩利息收入。八（三）資產(chǎn)負(fù)債扮表日，交易性金按融資產(chǎn)的公允價(jià)芭值高于其賬面余隘額的差額，借記捌本科目（公允價(jià)擺值變動(dòng)），貸記熬“扳公允價(jià)值變動(dòng)損笆益辦”伴科目；公允價(jià)值耙低于其賬面余額熬的差額，做相反鞍的會(huì)計(jì)分錄。翱（四）出售交易澳性金融資產(chǎn)時(shí)，氨應(yīng)按實(shí)際收到的佰金額，借記暗“般銀行存款邦”罷、半“案存放中央銀行款哀項(xiàng)案”啊等科目，按該金

12、啊融資產(chǎn)的成本，巴貸記本科目（成版本），按該項(xiàng)交伴易性金融資產(chǎn)的拌公允價(jià)值變動(dòng)，跋貸記或借記本科巴目（公允價(jià)值變邦動(dòng)），按其差額安，貸記或借記霸“絆投資收益稗”襖科目。同時(shí)，按翱該金融資產(chǎn)的公擺允價(jià)值變動(dòng)，借拔記或貸記安“笆公允價(jià)值變動(dòng)損安益隘”藹科目，貸記或借襖記哀“八投資收益扮”哎科目。柏四、本科目期末癌借方余額，反映艾企業(yè)持有的交易阿性金融資產(chǎn)的公壩允價(jià)值。懊1121班 翱應(yīng)收票據(jù)盎一、本科目核算暗企業(yè)因銷售商品俺、產(chǎn)品、提供勞笆務(wù)等而收到的商吧業(yè)匯票，包括銀半行承兌匯票和商絆業(yè)承兌匯票。霸二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按邦照開(kāi)出、承兌商礙業(yè)匯票的單位進(jìn)辦行明細(xì)核算。襖三、應(yīng)收票據(jù)的吧主要賬務(wù)處理挨（一）

13、企業(yè)因銷拔售商品、產(chǎn)品、拜提供勞務(wù)等而收扒到開(kāi)出、承兌的氨商業(yè)匯票，按商班業(yè)匯票的票面金懊額，借記本科目八，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)凹收入，貸記般“鞍主營(yíng)業(yè)務(wù)收入敗”挨等科目，按專用艾發(fā)票上注明的增八值稅額，貸記佰“拌應(yīng)交稅費(fèi)岸安應(yīng)交增值稅（銷艾項(xiàng)稅額）扮”藹科目。疤涉外業(yè)務(wù)取得的拜帶息應(yīng)收票據(jù)應(yīng)癌確認(rèn)的利息收入扮，應(yīng)當(dāng)比照壩“傲存放中央銀行款百項(xiàng)稗”拔科目的相關(guān)規(guī)定凹處理。氨（二）企業(yè)持未岸到期的應(yīng)收票據(jù)挨向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)霸按實(shí)際收到的金皚額叭(疤即減去貼現(xiàn)息后澳的凈額拔)八，借記唉“搬銀行存款敗”愛(ài)科目，按貼現(xiàn)息拜部分，借記凹“吧財(cái)務(wù)費(fèi)用班”伴等科目，按商業(yè)襖匯票的票面金額昂，貸記本科目（敗適用滿足金融

14、資拌產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定搬的金融資產(chǎn)終止拌確認(rèn)條件的情形哎）或扒“懊短期借款版”啊科目（適用不滿矮足金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移笆準(zhǔn)則規(guī)定的金融背資產(chǎn)終止確認(rèn)條半件的情形）。按貼現(xiàn)的商業(yè)承兌辦匯票到期，因承背兌人的銀行存款扮賬戶不足支付，懊申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)懊收到銀行退回的靶商業(yè)承兌匯票時(shí)澳（限適用于貼現(xiàn)愛(ài)企業(yè)沒(méi)有終止確隘認(rèn)原票據(jù)的情形翱），按商業(yè)匯票啊的票面金額，借敗記熬“般短期借款扒”昂科目，貸記澳“扳銀行存款澳”安科目。申請(qǐng)貼現(xiàn)爸企業(yè)的銀行存款柏賬戶余額不足，啊應(yīng)按商業(yè)匯票的稗票面金額，借記伴“懊應(yīng)收賬款襖”搬科目，貸記本科般目；銀行作逾期暗貸款處理。懊（三）企業(yè)將持奧有的商業(yè)匯票背佰書(shū)轉(zhuǎn)讓以取得所阿需物資時(shí)，按

15、應(yīng)版計(jì)入取得物資成扒本的金額，借記啊“班材料采購(gòu)敖”罷或哀“搬原材料岸”案、岸“暗庫(kù)存商品啊”俺等科目，按可抵啊扣的增值稅額，敗借記皚“頒應(yīng)交稅費(fèi)艾哎應(yīng)交增值稅（進(jìn)礙項(xiàng)稅額）背”懊科目，按商業(yè)匯哀票的票面金額，襖貸記本科目，如皚有差額，借記或巴貸記唉“疤銀行存款壩”稗等科目。俺（四）商業(yè)匯票阿到期，應(yīng)按實(shí)際骯收到的金額，借胺記懊“翱銀行存款拜”熬科目，按商業(yè)匯岸票的票面金額，班貸記本科目。背因付款人無(wú)力支擺付票款，收到銀敖行退回的商業(yè)承扒兌匯票、委托收邦款憑證、未付票柏款通知書(shū)或拒絕邦付款證明等，按罷商業(yè)匯票的票面奧金額，借記爸“叭應(yīng)收賬款跋”埃科目，貸記本科矮目。跋四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)按置邦“邦應(yīng)

16、收票據(jù)備查簿搬”耙，逐筆登記每一芭商業(yè)匯票的種類耙、號(hào)數(shù)和出票日捌、票面金額、交胺易合同號(hào)和付款傲人、承兌人、背擺書(shū)人的姓名或單骯位名稱、到期日艾、背書(shū)轉(zhuǎn)讓日、癌貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率辦和貼現(xiàn)凈額以及哀收款日和收回金靶額、退票情況等佰資料，商業(yè)匯票扮到期結(jié)清拜票款或退票后，壩應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)半逐筆注銷。埃五、本科目期末安借方余額，反映哎企業(yè)持有的商業(yè)昂匯票的票面金額案。澳1122 埃應(yīng)收賬款板一、本科目核算翱企業(yè)因銷售商品疤、產(chǎn)品、提供勞澳務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)辦收取的款項(xiàng)。鞍企業(yè)（保險(xiǎn)）按班照原保險(xiǎn)合同約氨定應(yīng)向投保人收安取的保費(fèi)，可將隘本科目改為案“搬1122哀 拌應(yīng)收保費(fèi)敖”氨科目，并按照投般保人進(jìn)行明細(xì)

17、核霸算。扮企業(yè)（銀行、證敗券）應(yīng)收取的手案續(xù)費(fèi)和傭金，可絆將本科目改為暗“挨1201艾應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭藹金叭”背科目，并按照債版務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核敖算。稗因銷售商品、產(chǎn)邦品、提供勞務(wù)等絆，合同或協(xié)議價(jià)靶款的收取采用遞俺延方式、實(shí)質(zhì)上伴具有融資性質(zhì)的般，在澳“胺長(zhǎng)期應(yīng)收款胺”癌科目核算，不在版本科目核算。叭二、本科目應(yīng)當(dāng)凹按照債務(wù)人進(jìn)行把明細(xì)核算。熬三、企業(yè)發(fā)生應(yīng)拌收賬款時(shí)，按應(yīng)瓣收金額，借記本壩科目，按實(shí)現(xiàn)的拜營(yíng)業(yè)收入，貸記版“氨主營(yíng)業(yè)務(wù)收入拌”翱、靶“巴手續(xù)費(fèi)及傭金收胺入熬”擺、啊“八原保費(fèi)收入絆”埃、捌“芭其他業(yè)務(wù)收入疤”白等科目，按專用把發(fā)票上注明的增盎值稅額，貸記襖“昂應(yīng)交稅費(fèi)芭芭應(yīng)交增值稅

18、（銷礙項(xiàng)稅額）爸”?？颇?。收回應(yīng)收按賬款時(shí)，借記癌“哀銀行存款跋”凹等科目，貸記本藹科目。懊代購(gòu)貨單位墊付胺的包裝費(fèi)、運(yùn)雜邦費(fèi)，借記本科目扮，貸記吧“吧銀行存款背”扳等科目。收回代藹墊費(fèi)用時(shí)，借記懊“般銀行存款壩”壩科目，貸記本科安目。拔四、企業(yè)與債務(wù)笆人進(jìn)行債務(wù)重組骯，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)艾重組的不同方式骯進(jìn)行賬務(wù)處理板（一）企業(yè)收到擺債務(wù)人清償債務(wù)愛(ài)的現(xiàn)金金額小于傲該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬八面價(jià)值的，應(yīng)按隘實(shí)際收到的現(xiàn)金扳金額，借記搬“盎銀行存款昂”柏等科目，按重組傲債權(quán)已計(jì)提的壞拜賬準(zhǔn)備，借記巴“拔壞賬準(zhǔn)備按”按科目，按重組債胺權(quán)的賬面余額，懊貸記本科目，按白其差額，借記搬“柏營(yíng)業(yè)外支出板”盎科目。捌收到

19、債務(wù)人清償敗債務(wù)的現(xiàn)金金額辦大于該項(xiàng)應(yīng)收賬奧款賬面價(jià)值的，跋應(yīng)按實(shí)際收到的版現(xiàn)金金額，借記礙“傲銀行存款辦”扳等科目，按重組吧債權(quán)已計(jì)提的壞叭賬準(zhǔn)備，借記拔“凹?jí)馁~準(zhǔn)備癌”芭科目，按重組債佰權(quán)的賬面余額，扮貸記本科目，按捌其差額，貸記癌“把資產(chǎn)減值損失爸”拜科目。叭以下債務(wù)重組涉癌及的壞賬準(zhǔn)備，辦應(yīng)當(dāng)比照此規(guī)定岸進(jìn)行處理。頒（二）企業(yè)接受跋的債務(wù)人用于清按償債務(wù)的非現(xiàn)金皚資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)邦非現(xiàn)金資產(chǎn)的公跋允價(jià)值，借記半“稗原材料爸”熬、傲“愛(ài)庫(kù)存商品藹”盎、奧“襖固定資產(chǎn)熬”礙、凹“鞍無(wú)形資產(chǎn)阿”伴等科目，按可抵骯扣的增值稅額，跋借記八“翱應(yīng)交稅費(fèi)稗板應(yīng)交增值稅（進(jìn)背項(xiàng)稅額）搬”搬科目，按重組債

20、矮權(quán)的賬面余額，唉貸記本科目，按霸應(yīng)支付的相關(guān)稅皚費(fèi)和其他費(fèi)用，般貸記凹“稗銀行存款愛(ài)”搬、阿“挨應(yīng)交稅費(fèi)般”矮等科目，按其差礙額，借記愛(ài)“背營(yíng)業(yè)外支出藹”昂科目。懊（三）將債權(quán)轉(zhuǎn)擺為投資，企業(yè)應(yīng)扮按應(yīng)享有股份的八公允價(jià)值，借記拜“奧長(zhǎng)期股權(quán)投資半”傲科目，按重組債阿權(quán)的賬面余額，捌貸記本科目，按搬應(yīng)支付的相關(guān)稅埃費(fèi)，貸記伴“扳銀行存款拔”耙、把“凹應(yīng)交稅費(fèi)澳”吧等科目，按其差胺額，借記艾“艾營(yíng)業(yè)外支出傲”癌科目。哀（四）以修改其啊他債務(wù)條件進(jìn)行鞍清償?shù)?，企業(yè)應(yīng)稗按修改其他債務(wù)伴條件后的債權(quán)的哎公允價(jià)值，借記擺本科目，按重組凹債權(quán)的賬面余額懊，貸記本科目，襖按其差額，借記隘“瓣?duì)I業(yè)外支出安”艾

21、科目。疤五、本科目期末扳借方余額，反映八企業(yè)尚未收回的吧應(yīng)收賬款；期末背如為貸方余額，絆反映企業(yè)預(yù)收的版賬款。佰1123 敗預(yù)付賬款白一、本科目核算絆企業(yè)按照購(gòu)貨合藹同規(guī)定預(yù)付給供藹應(yīng)單位的款項(xiàng)。案預(yù)付款項(xiàng)情況不艾多的，也可以不柏設(shè)置本科目，將奧預(yù)付的款項(xiàng)直接吧記入巴“皚應(yīng)付賬款礙”案科目的借方。啊企業(yè)（保險(xiǎn)）從岸事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)預(yù)先埃支付的賠付款，藹可將本科目改為板“皚1123 俺預(yù)付賠付款鞍”氨科目，并按照受礙益人進(jìn)行明細(xì)核吧算。澳二、本科目應(yīng)當(dāng)哎按照供應(yīng)單位進(jìn)昂行明細(xì)核算。阿三、預(yù)付賬款的稗主要賬務(wù)處理懊（一）企業(yè)因購(gòu)唉貨而預(yù)付的款項(xiàng)班，借記本科目，捌貸記翱“扮銀行存款扮”凹等科目。拜（二）收

22、到所購(gòu)拌物資時(shí)，按應(yīng)計(jì)笆入購(gòu)入物資成本隘的金額，借記澳“稗材料采購(gòu)皚”百或搬“敗原材料搬”笆、礙“疤庫(kù)存商品昂”百等科目，按可抵俺扣的增值稅額，熬借記辦“頒應(yīng)交稅費(fèi)哀耙應(yīng)交增值稅（進(jìn)扮項(xiàng)稅額）澳”靶科目，按應(yīng)付金凹額，貸記本科目案。補(bǔ)付的款項(xiàng)，扳借記本科目，貸澳記跋“半銀行存款案”稗等科目；退回多岸付的款項(xiàng)，借記凹“絆銀行存款巴”挨等科目，貸記本敗科目。擺（三）轉(zhuǎn)銷預(yù)付半的賠付款項(xiàng)時(shí)，背借記捌“熬賠付支出百”扒科目，貸記本科拜目。氨四、本科目期末擺借方余額，反映頒企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)叭；期末如為貸方懊余額，反映企業(yè)胺尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)啊。搬1131熬 捌應(yīng)收股利按一、本科目核算藹企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)班金股利和

23、應(yīng)收取壩其他單位分配的般利潤(rùn)。稗二、本科目應(yīng)當(dāng)隘按照被投資單位扒進(jìn)行明細(xì)核算。擺三、應(yīng)收股利的佰主要賬務(wù)處理吧（一）企業(yè)取得板交易性金融資產(chǎn)皚時(shí)，按其公允價(jià)氨值（不含支付的安價(jià)款中所包含的按、已到付息期但白尚未領(lǐng)取的利息隘或已宣告但尚未安發(fā)放的現(xiàn)金股利俺），借記霸“絆交易性金融資產(chǎn)暗”白科目，按發(fā)生的熬交易費(fèi)用，借記唉“案投資收益扮”邦科目，按已到付絆息期但尚未領(lǐng)取暗的利息或已宣告熬但尚未發(fā)放的現(xiàn)按金股利，借記礙“搬應(yīng)收利息熬”擺科目或本科目，拜按實(shí)際支付的金背額，貸記按“敖銀行存款昂”頒、邦“伴存放中央銀行款傲項(xiàng)拌”吧等科目。暗交易性金融資產(chǎn)藹持有期間被投資挨單位宣告發(fā)放現(xiàn)熬金股利，應(yīng)借記俺

24、本科目，貸記頒“傲投資收益背”吧科目。礙（二）取得長(zhǎng)期捌股權(quán)投資時(shí)，按唉根據(jù)長(zhǎng)期股權(quán)投搬資準(zhǔn)則確定的長(zhǎng)阿期股權(quán)投資的成矮本，借記罷“扮長(zhǎng)期股權(quán)投資擺俺成本挨”扳科目，按實(shí)際支安付的價(jià)款中包含般的已宣告但尚未拜發(fā)放的現(xiàn)金股利班或利潤(rùn)，借記本瓣科目，貸記藹“啊銀行存款絆”邦等科目。白被投資單位宣告邦發(fā)放現(xiàn)金股利或背利潤(rùn)的，按應(yīng)享巴有的份額，借記昂本科目，貸記白“哎投資收益?！卑?、絆“佰長(zhǎng)期股權(quán)投資頒熬損益調(diào)整哎”把科目。辦（三）企業(yè)取得拔可供出售金融資八產(chǎn)時(shí)，按其公允斑價(jià)值（不含支付把的價(jià)款中所包含稗的、已到付息期背但尚未領(lǐng)取的利隘息或已宣告但尚疤未發(fā)放的現(xiàn)金股伴利）與交易費(fèi)用扮之和，借記邦“拌可

25、供出售金融資擺產(chǎn)爸百成本艾”礙科目，按已到付班息期但尚未領(lǐng)取隘的利息或已宣告扳但尚未發(fā)放的現(xiàn)隘金股利，借記岸“壩應(yīng)收利息拌”熬科目或本科目，癌按實(shí)際支付的金霸額，貸記邦“巴銀行存款氨”擺、佰“癌存放中央銀行款斑項(xiàng)胺”扳、岸“背結(jié)算備付金熬”扒、扮“暗應(yīng)交稅費(fèi)癌”俺等科目。稗可供出售權(quán)益工把具持有期間被投扮資單位宣告發(fā)放伴現(xiàn)金股利，按應(yīng)盎享有的份額，借藹記本科目，貸記頒“骯投資收益般”板科目。絆（四）屬于被投安資單位在取得本白企業(yè)的投資前實(shí)皚現(xiàn)的凈利潤(rùn)的分藹配額，借記本科敗目、盎“霸銀行存款班”啊等科目，貸記案“扳長(zhǎng)期股權(quán)投資敗氨成本哎”靶、癌“藹交易性金融資產(chǎn)扳”拔、骯“哎可供出售金融資唉產(chǎn)般

26、”跋等科目。案（五）實(shí)際收到般現(xiàn)金股利或利潤(rùn)拜，借記熬“阿銀行存款骯”扒等科目，貸記本盎科目。藹四、本科目期末扒借方余額，反映哀企業(yè)尚未收回的骯現(xiàn)金股利或利潤(rùn)氨。氨1132 爸應(yīng)收利息巴一、本科目核算扒企業(yè)發(fā)放貸款、哀持有至到期投資罷、可供出售金融拌資產(chǎn)、存放中央絆銀行款項(xiàng)、拆出懊資金、買入返售罷金融資產(chǎn)等應(yīng)收斑取的利息。皚企業(yè)購(gòu)入的一次般還本付息的持有艾至到期投資持有叭期間取得的利息霸，在頒“巴持有至到期投資暗”八科目核算，不在癌本科目核算。癌二、本科目應(yīng)當(dāng)笆按照借款人或被哀投資單位進(jìn)行明絆細(xì)核算。般三、應(yīng)收利息的擺主要賬務(wù)處理絆（一）企業(yè)取得八的持有至到期投敗資，應(yīng)按其公允爸價(jià)值（不含支付

27、藹的價(jià)款中所包含柏的、已到付息期疤但尚未領(lǐng)取的利暗息）與交易費(fèi)用藹之和，借記百“埃持有至到期投資壩半成本班”疤科目，按已到付懊息期但尚未領(lǐng)取胺的利息，借記本叭科目，貸記般“拌銀行存款敗”背、按“骯存放中央銀行款昂項(xiàng)擺”罷、芭“絆應(yīng)交稅費(fèi)藹”邦等科目，按其差爸額，借記或貸記笆“氨持有至到期投資吧疤利息調(diào)整拌”安科目。壩未發(fā)生減值的持扮有至到期投資如暗為分期付息、一百次還本債券投資啊，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債捌日按票面利率計(jì)半算確定的應(yīng)收未凹收利息，借記本扮科目，按持有至鞍到期投資攤余成稗本和實(shí)際利率計(jì)哀算確定的利息收百入，貸記斑“笆投資收益傲”般科目，按其差額隘，借記或貸記版“懊持有至到期投資胺板利息調(diào)整跋

28、”凹科目。胺未發(fā)生減值的持佰有至到期投資如稗為一次還本付息班債券投資，應(yīng)于敖資產(chǎn)負(fù)債表日按扒票面利率計(jì)算確挨定的應(yīng)收未收利背息，借記按“藹持有至到期投資笆絆應(yīng)計(jì)利息敖”巴科目，按持有至般到期投資攤余成安本和實(shí)際利率計(jì)邦算確定的利息收昂入，貸記襖“埃投資收益百”疤科目，按其差額霸，借記或貸記把“辦持有至到期投資拌柏利息調(diào)整背”暗科目。拜（二）未發(fā)生減佰值的可供出售債佰券如為分期付息壩、一次還本債券拌投資，應(yīng)于資產(chǎn)皚負(fù)債表日按票面藹利率計(jì)算確定的伴應(yīng)收利息，借記板本科目，按可供翱出售債券攤余成哎本和實(shí)際利率計(jì)背算確定的利息收俺入，貸記板“班投資收益版”胺科目，按其差額愛(ài)，借記或貸記懊“阿可供出售金

29、融資安產(chǎn)白哀利息調(diào)整暗”笆科目。扮未發(fā)生減值的可熬供出售債券如為壩一次還本付息債霸券投資，應(yīng)于資扮產(chǎn)負(fù)債表日按票扒面利率計(jì)算確定皚的應(yīng)收未收利息邦，借記背“阿可供出售金融資按產(chǎn)擺皚應(yīng)計(jì)利息哀”翱科目，按持有至傲到期投資攤余成氨本和實(shí)際利率計(jì)敗算確定的利息收耙入，貸記骯“拜投資收益隘”岸科目，按其差額拌，借記或貸記扳“礙可供出售金融資疤產(chǎn)安辦利息調(diào)整岸”襖科目。啊（三）未發(fā)生減霸值貸款于資產(chǎn)負(fù)巴債表日按貸款的笆合同本金和合同白約定的名義利率伴計(jì)算確定的應(yīng)收礙未收利息，借記俺本科目，按貸款唉的攤余成本和實(shí)案際利率計(jì)算確定班的利息收入，貸辦記絆“絆利息收入擺”擺科目，按其差額半，借記或貸記捌“敗貸款

30、扳瓣利潤(rùn)調(diào)整凹”吧科目。案（四）發(fā)生的其扮他應(yīng)收利息，按暗合同約定的名義愛(ài)利率計(jì)算確定的暗應(yīng)收未收利息，哎借記本科目，貸藹記絆“岸利息收入熬”笆等科目。瓣合同約定的名義澳利率與實(shí)際利率瓣差異較大的，應(yīng)柏采用實(shí)際利率計(jì)絆算確定利息收入按。佰（五）實(shí)際收到擺利息，借記按“埃銀行存款白”鞍、哎“胺存放中央銀行款敗項(xiàng)敖”凹等科目，貸記本懊科目。頒四、本科目期末盎借方余額，反映般企業(yè)尚未收回的辦利息。傲1231 盎其他應(yīng)收款皚一、本科目核算敗企業(yè)除存出保證芭金、拆出資金、俺買入返售金融資八產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、癌應(yīng)收賬款、預(yù)付挨賬款、應(yīng)收股利吧、應(yīng)收利息、應(yīng)唉收保戶儲(chǔ)金、應(yīng)柏收代位追償款、班應(yīng)收分保賬款、芭應(yīng)收

31、分保未到期爸責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)搬收分保保險(xiǎn)責(zé)任叭準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)捌收款等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)澳以外的其他各俺種應(yīng)收、暫付的暗款項(xiàng)，包括一般案企業(yè)存出保證金氨等。班二、本科目應(yīng)當(dāng)皚按照其他應(yīng)收款胺的項(xiàng)目和對(duì)方單哀位（或個(gè)人）進(jìn)昂行明細(xì)核算。跋三、企業(yè)發(fā)生其辦他各種應(yīng)收、暫拌付款項(xiàng)時(shí)，借記爸本科目，貸記有把關(guān)科目；收回或奧轉(zhuǎn)銷各種款項(xiàng)時(shí)邦，借記捌“案現(xiàn)金耙”襖、絆“哎銀行存款骯”懊等科目，貸記本八科目。鞍四、本科目期末岸借方余額，反映叭企業(yè)尚未收回的百其他應(yīng)收款；期瓣末如為貸方余額霸，反映企業(yè)尚未白支付的其他應(yīng)付背款。藹1241 佰壞賬準(zhǔn)備矮一、本科目核算愛(ài)企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)等哀發(fā)生減值時(shí)計(jì)提巴的減值準(zhǔn)備。安二、壞賬準(zhǔn)備

32、的襖主要賬務(wù)處理昂（一）資產(chǎn)負(fù)債霸表日，企業(yè)根據(jù)案金融工具確認(rèn)和翱計(jì)量準(zhǔn)則確定應(yīng)八收款項(xiàng)發(fā)生減值扒的，按應(yīng)減記的盎金額，借記扒“敗資產(chǎn)減值損失俺”捌科目，貸記本科霸目。本期應(yīng)計(jì)提八的壞賬準(zhǔn)備大于啊其賬面余額的，翱應(yīng)按其差額計(jì)提敖；應(yīng)計(jì)提的金額瓣小于其賬面余額板的差額做相反的擺會(huì)計(jì)分錄。巴（二）對(duì)于確實(shí)跋無(wú)法收回的應(yīng)收啊款項(xiàng)，按管理權(quán)班限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作笆為壞賬損失，轉(zhuǎn)稗銷應(yīng)收款項(xiàng)，借愛(ài)記本科目，貸記跋“暗應(yīng)收票據(jù)板”斑、佰“扒應(yīng)收賬款澳”啊、艾“邦預(yù)付賬款鞍”跋、邦 班“版應(yīng)收利息鞍”拔、凹“矮應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)八任準(zhǔn)備金扳”頒、骯“癌其他應(yīng)收款礙”挨、哀“礙長(zhǎng)期應(yīng)收款耙”襖等科目。柏（三）已確認(rèn)并胺

33、轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)八以后又收回的，盎應(yīng)按實(shí)際收回的頒金額，借記叭“鞍應(yīng)收票據(jù)愛(ài)”奧、霸“挨應(yīng)收賬款般”跋、愛(ài)“頒預(yù)付賬款絆”拜、芭“唉應(yīng)收利息唉”拜、頒“霸應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)擺任準(zhǔn)備金版”盎、熬“叭其他應(yīng)收款隘”芭、胺“伴長(zhǎng)期應(yīng)收款熬”皚等科目，貸記本?？颇?；同時(shí)，借骯記靶“拔銀行存款疤”靶科目，貸記敗“霸應(yīng)收票據(jù)暗”挨、按“敖應(yīng)收賬款案”靶、百“耙預(yù)付賬款按”凹、澳“百應(yīng)收利息傲”擺、靶“矮應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)拌任準(zhǔn)備金傲”癌、半“搬其他應(yīng)收款白”柏、胺“氨長(zhǎng)期應(yīng)收款版”稗等科目。扒已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的絆應(yīng)收款項(xiàng)以后又俺收回的，企業(yè)也氨可以按照實(shí)際收澳回的金額，借記稗“哎銀行存款八”盎科目，貸記本科昂目。白三、

34、本科目期末扮貸方余額，反映襖企業(yè)已計(jì)提但尚翱未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)笆備。皚1401 笆材料采購(gòu)吧一、本科目核算頒企業(yè)采用計(jì)劃成芭本進(jìn)行材料日常壩核算而購(gòu)入材料搬的采購(gòu)成本。捌采用實(shí)際成本進(jìn)板行材料日常核算骯的，購(gòu)入材料的啊采購(gòu)成本，通過(guò)挨“耙在途物資版”笆科目核算。八委托外單位加工擺材料、商品的加懊工成本，通過(guò)礙“熬委托加工物資鞍”疤科目核算。把企業(yè)購(gòu)入的工程半用材料，通過(guò)壩“笆工程物資邦”襖科目核算。阿二、本科目應(yīng)當(dāng)暗按照供應(yīng)單位和吧物資品種進(jìn)行明敖細(xì)核算。吧三、材料采購(gòu)的胺主要賬務(wù)處理耙（一）企業(yè)支付骯材料價(jià)款和運(yùn)雜疤費(fèi)等時(shí)，按應(yīng)計(jì)案入材料采購(gòu)成本埃的金額，借記本柏科目，按可抵扣扮的增值稅額，借班

35、記擺“埃應(yīng)交稅費(fèi)熬敖應(yīng)交增值稅（進(jìn)愛(ài)項(xiàng)稅額）扮”拌科目，按實(shí)際支扳付或應(yīng)付的款項(xiàng)藹，貸記扳“白銀行存款背”辦、澳“按現(xiàn)金阿”盎、瓣“叭其他貨幣資金敖”扮、懊“佰應(yīng)付賬款?yuàn)W”霸、班“搬應(yīng)付票據(jù)頒”搬、扮“笆預(yù)付賬款拜”邦等科目。稗小規(guī)模納稅人等白不能抵扣增值稅哀的，購(gòu)入材料按背應(yīng)支付的金額，疤借記本科目，貸扳記稗“俺銀行存款隘”懊、藹“拔應(yīng)付賬款佰”哀、按“絆應(yīng)付票據(jù)版”伴等科目。暗（二）購(gòu)入材料矮超過(guò)正常信用條愛(ài)件延期支付價(jià)款佰（如分期付款購(gòu)稗買材料），實(shí)質(zhì)昂上具有融資性質(zhì)哀的，應(yīng)按購(gòu)買價(jià)?？畹默F(xiàn)值金額，跋借記本科目，按百可抵扣的增值稅癌額，借記挨“搬應(yīng)交稅費(fèi)瓣捌應(yīng)交增值稅（進(jìn)埃項(xiàng)稅額）拌”斑

36、科目，按應(yīng)付金捌額，貸記皚“柏長(zhǎng)期應(yīng)付款百”哎科目，按其差額案，借記壩“伴未確認(rèn)融資費(fèi)用半”背科目。盎（三）月末，企把業(yè)應(yīng)將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)拌的外購(gòu)收料憑證暗，分別下列不同扮情況進(jìn)行處理：伴1吧對(duì)于已經(jīng)付款或巴已開(kāi)出、承兌商愛(ài)業(yè)匯票的收料憑拔證扳(班包括本月付款或芭開(kāi)出、承兌商業(yè)瓣匯票的上月收料藹憑證拌)矮，應(yīng)按實(shí)際成本把和計(jì)劃成本分別拌匯總，按計(jì)劃成敗本借記皚“敖原材料版”吧、啊“般包裝物及低值易拜耗品礙”笆等科目，按實(shí)際昂成本貸記本科目癌；將實(shí)際成本大霸于計(jì)劃成本的差翱異，借記笆“伴材料成本差異跋”岸科目，貸記本科百目；實(shí)際成本小敖于計(jì)劃成本的差疤異，做相反的會(huì)吧計(jì)分錄。癌2埃對(duì)于尚未收到發(fā)疤票賬

37、單的收料憑熬證，應(yīng)按計(jì)劃成佰本暫估入賬，借拌記岸“般原材料壩”辦、艾“八包裝物及低值易搬耗品拔”唉等科目，貸記邦“芭應(yīng)付賬款熬拔暫估應(yīng)付賬款佰”壩科目，下月初用拜做相反分錄予以按沖回。下月收到暗發(fā)票賬單的收料阿憑證，借記本科敗目和版“傲應(yīng)交稅費(fèi)熬阿應(yīng)交增值稅（進(jìn)氨項(xiàng)稅額）芭”安科目，貸記懊“壩銀行存款哎”班、吧“拜應(yīng)付票據(jù)癌”拔等科目。挨四、本科目的期巴末借方余額，反癌映企業(yè)已經(jīng)收到白發(fā)票賬單，但尚爸未到達(dá)或尚未驗(yàn)襖收入庫(kù)的在途材捌料的采購(gòu)成本。哀1403 伴原材料按一、本科目核算骯企業(yè)庫(kù)存的各種白材料，包括原料把及主要材料、輔唉助材料、外購(gòu)半背成品扳(哎外購(gòu)件襖)笆、修理用備件扳(胺備品備件

38、敗)昂、包裝材料、燃伴料等的計(jì)劃成本疤或?qū)嶋H成本。啊收到來(lái)料加工裝邦配業(yè)務(wù)的原料、艾零件等，應(yīng)當(dāng)設(shè)笆置備查簿進(jìn)行登熬記。凹二、本科目應(yīng)當(dāng)爸按照材料的保管拌地點(diǎn)凹(愛(ài)倉(cāng)庫(kù)罷)氨、材料的類別、百品種和規(guī)格等進(jìn)霸行明細(xì)核算。埃三、原材料的主奧要賬務(wù)處理扮（一）購(gòu)入并已埃驗(yàn)收入庫(kù)的原材擺料，按計(jì)劃成本澳或?qū)嶋H成本，借敖記本科目，按實(shí)百際成本貸記板“挨材料采購(gòu)挨”擺或骯“凹在途物資熬”懊科目，按計(jì)劃成巴本與實(shí)際成本的扮差異，借記或貸壩記俺“邦材料成本差異佰”罷科目。哀（二）自制并已百驗(yàn)收入庫(kù)的原材板料，按計(jì)劃成本襖或?qū)嶋H成本，借辦記本科目，按實(shí)襖際成本貸記柏“百生產(chǎn)成本耙”扒等科目，按計(jì)劃藹成本與實(shí)際成

39、本哀的差異，借記或藹貸記氨“拌材料成本差異哀”半科目。擺委托外單位加工矮完成并已驗(yàn)收入襖庫(kù)的原材料，按耙計(jì)劃成本或?qū)嶋H俺成本，借記本科疤目，按實(shí)際成本壩貸記案“耙委托加工物資礙”邦科目，按計(jì)劃成盎本與實(shí)際成本的霸差異，借記或貸靶記百“絆材料成本差異扒”把科目。岸（三）以其他方背式增加的材料，背在材料驗(yàn)收入庫(kù)壩時(shí)，按計(jì)劃成本皚或?qū)嶋H成本，借盎記本科目，按不把同方式下確定的壩材料的實(shí)際成本敗，貸記有關(guān)科目辦，按計(jì)劃成本與澳實(shí)際成本的差異班，借記或貸記吧“埃材料成本差異唉”罷科目。哎（四）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)霸領(lǐng)用材料，按計(jì)氨劃成本或?qū)嶋H成爸本，借記搬“背生產(chǎn)成本哀”扒、唉“般制造費(fèi)用搬”芭、絆“安銷售費(fèi)用拔”

40、奧、盎“隘管理費(fèi)用哎”俺等科目，貸記本扳科目。霸發(fā)出委托外單位百加工的原材料，阿借記般“敗委托加工物資笆”白科目，貸記本科皚目。盎基建工程等部門笆領(lǐng)用材料，按計(jì)艾劃成本或?qū)嶋H成爸本加上不予抵扣癌的增值稅額等，耙借記盎“疤在建工程班”扒等科目，按實(shí)際俺成本或計(jì)劃成本翱，貸記本科目，辦按不予抵扣的增凹值稅額，貸記翱“襖應(yīng)交稅費(fèi)岸壩應(yīng)交增值稅（進(jìn)骯項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）背”唉科目。捌采用計(jì)劃成本進(jìn)拌行材料日常核算巴的，按照發(fā)出各頒種材料的計(jì)劃成傲本，計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)叭的成本差異，借奧記有關(guān)科目，貸八記疤“佰材料成本差異氨”凹科目，實(shí)際成本稗小于計(jì)劃成本的辦差異做相反的會(huì)岸計(jì)分錄。案采用實(shí)際成本進(jìn)板行材料日常核算霸的

41、，發(fā)出材料的柏實(shí)際成本，可以皚采用先進(jìn)先出法班、加權(quán)平均法或氨個(gè)別認(rèn)定法計(jì)算吧確定。白（五）出售材料扳時(shí)，按收到或應(yīng)哎收價(jià)款，借記版“拌銀行存款藹”頒或霸“按應(yīng)收賬款耙”搬等科目，按實(shí)現(xiàn)扮的營(yíng)業(yè)收入，貸八記班“般其他業(yè)務(wù)收入霸”哎科目，按應(yīng)交的胺增值稅額，貸記笆“埃應(yīng)交稅費(fèi)斑骯應(yīng)交增值稅（銷鞍項(xiàng)稅額）板”礙科目。結(jié)轉(zhuǎn)出售壩材料的實(shí)際成本扮時(shí)，借記敖“八其他業(yè)務(wù)支出按”礙科目，貸記本科邦目。鞍采用計(jì)劃成本進(jìn)班行材料日常核算霸的，還應(yīng)分?jǐn)偛陌亮铣杀静町?。斑四、本科目的期壩末借方余額，反隘映企業(yè)庫(kù)存材料鞍的計(jì)劃成本或?qū)嵔O際成本。疤1406 盎庫(kù)存商品笆一、本科目核算愛(ài)企業(yè)庫(kù)存的各種傲商品的實(shí)際成本盎

42、(般或進(jìn)價(jià)頒)懊或計(jì)劃成本（或佰售價(jià)），包括庫(kù)伴存產(chǎn)成品、外購(gòu)背商品、存放在門懊市部準(zhǔn)備出售的癌商品、發(fā)出展覽按的商品以及寄存罷在外的商品等。耙接受來(lái)料加工制敖造的代制品和為搬外單位加工修理胺的代修品，在制擺造和修理完成驗(yàn)稗收入庫(kù)后，視同叭企業(yè)的產(chǎn)成品，扮通過(guò)本科目核算啊。疤企業(yè)（房地產(chǎn)開(kāi)敗發(fā)）的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品愛(ài)，可將本科目改霸為芭“皚1406皚 擺開(kāi)發(fā)產(chǎn)品翱”翱科目進(jìn)行核算。耙企業(yè)（農(nóng)業(yè)）收矮獲的農(nóng)產(chǎn)品，可背將本科目改為矮“傲1406疤 背農(nóng)產(chǎn)品絆”岸科目進(jìn)行核算。哎已經(jīng)完成銷售手哎續(xù)并確認(rèn)銷售收板入，但購(gòu)買單位白在月末未提取的案商品，應(yīng)當(dāng)作為辦代管商品，單獨(dú)罷設(shè)置耙“按代管商品哀”般備查簿進(jìn)行登

43、記邦。哎二、本科目應(yīng)當(dāng)百按照庫(kù)存商品的耙種類、品種和規(guī)骯格進(jìn)行明細(xì)核算擺。搬三、庫(kù)存商品的暗主要賬務(wù)處理案（一）企業(yè)生產(chǎn)絆的產(chǎn)成品一般應(yīng)礙按實(shí)際成本核算矮，產(chǎn)成品的收入懊、發(fā)出和銷售，皚平時(shí)只記數(shù)量不艾記金額，月末計(jì)骯算入庫(kù)產(chǎn)成品的稗實(shí)際成本。企業(yè)翱生產(chǎn)完成驗(yàn)收入隘庫(kù)的產(chǎn)成品，按艾其實(shí)際成本，借佰記本科目，貸記壩“哀生產(chǎn)成本凹”阿、巴“扮消耗性生物資產(chǎn)板”跋、爸“氨農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本絆”霸等科目。扮產(chǎn)成品種類較多熬的，也可按計(jì)劃俺成本進(jìn)行日常核班算，其實(shí)際成本吧與計(jì)劃成本的差翱異，可以單獨(dú)設(shè)愛(ài)置伴“傲產(chǎn)品成本差異般”瓣科目核算（計(jì)劃八成本的確定以及伴成本差異率的計(jì)昂算參照安“靶材料成本差異辦”半科目

44、）。產(chǎn)成品皚的收入、發(fā)出和擺銷售，平時(shí)按計(jì)熬劃成本進(jìn)行核算叭，月末計(jì)算入庫(kù)愛(ài)產(chǎn)成品的實(shí)際成拜本，按產(chǎn)成品的霸計(jì)劃成本，借記扒本科目，按其實(shí)隘際成本，貸記板“敖生產(chǎn)成本扳”熬等科目，按實(shí)際霸成本與計(jì)劃成本八的差異，借記或扒貸記本科目（成白本差異）。疤采用實(shí)際成本進(jìn)拜行產(chǎn)成品日常核擺算的，發(fā)出產(chǎn)成吧品的實(shí)際成本，壩可以采用先進(jìn)先伴出法、加權(quán)平均敖法或個(gè)別認(rèn)定法熬計(jì)算確定。啊對(duì)外銷售產(chǎn)成品靶（包括采用分期班收款方式銷售產(chǎn)八成品），結(jié)轉(zhuǎn)銷般售成本時(shí)，借記絆“斑主營(yíng)業(yè)務(wù)成本柏”懊科目，貸記本科奧目。采用計(jì)劃成笆本核算的，還應(yīng)擺結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)背際成本與計(jì)劃成拔本的差異，實(shí)際熬成本小于計(jì)劃成哀本的差異，借記

45、敖“鞍產(chǎn)品成本差異隘”盎科目，貸記敖“拜主營(yíng)業(yè)務(wù)成本搬”把科目；實(shí)際成本把大于計(jì)劃成本的八差異，做相反的罷會(huì)計(jì)分錄。敖（二）購(gòu)入商品斑采用進(jìn)價(jià)核算的吧，在商品到達(dá)驗(yàn)案收入庫(kù)后，按商版品進(jìn)價(jià)，借記本靶科目，貸記盎“哎銀行存款班”礙、跋“俺在途物資昂”啊等科目。企業(yè)委暗托外單位加工收拜回的商品，按商芭品進(jìn)價(jià)，借記本版科目，貸記澳“案委托加工物資隘”熬科目。啊購(gòu)入商品采用售啊價(jià)核算的，在商氨品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)皚后，按商品售價(jià)吧，借記本科目，霸按商品進(jìn)價(jià)，貸俺記壩“佰銀行存款拌”胺、扳“案在途物資傲”背等科目，商品售昂價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額把，貸記把“捌商品進(jìn)銷差價(jià)敗”版科目。企業(yè)委托艾外單位加工收回背的商品，按

46、商品拜售價(jià)，借記本科氨目，按委托加工搬商品的進(jìn)價(jià)，貸哀記白“白委托加工物資拜”唉科目，商品進(jìn)價(jià)胺與售價(jià)的差額，哀貸記癌“隘商品進(jìn)銷差價(jià)”科目。俺采用進(jìn)價(jià)進(jìn)行商骯品日常核算的，巴發(fā)出商品的實(shí)際啊成本，可以采用襖先進(jìn)先出法、加跋權(quán)平均法或個(gè)別敖認(rèn)定法計(jì)算確定鞍。奧對(duì)外銷售商品（芭包括采用分期收哎款方式銷售商品阿），結(jié)轉(zhuǎn)銷售成礙本時(shí)，借記啊“暗主營(yíng)業(yè)務(wù)成本搬”稗科目，貸記本科熬目。采用售價(jià)核捌算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)拌應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)爸銷差價(jià)，借記襖“頒商品進(jìn)銷差價(jià)澳”伴科目，貸記班“襖主營(yíng)業(yè)務(wù)成本翱”傲科目。把（三）房地產(chǎn)開(kāi)安發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的產(chǎn)版品，應(yīng)于竣工驗(yàn)襖收時(shí)，按實(shí)際成白本，借記本科目艾，貸記背“疤生產(chǎn)成本

47、藹”骯科目。翱月末，企業(yè)應(yīng)結(jié)隘轉(zhuǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)讓、銷扳售和結(jié)算開(kāi)發(fā)產(chǎn)癌品的實(shí)際成本，版借記澳“版主營(yíng)業(yè)務(wù)成本愛(ài)”爸科目，貸記本科拜目。癌企業(yè)應(yīng)將開(kāi)發(fā)的搬營(yíng)業(yè)性配套設(shè)施頒用于本企業(yè)從事叭第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)用邦房，應(yīng)視同自用俺固定資產(chǎn)進(jìn)行處跋理，并將營(yíng)業(yè)性癌配套設(shè)施的實(shí)際熬成本，借記安“耙固定資產(chǎn)擺”隘科目，貸記本科扳目（配套設(shè)施）按。把四、本科目期末柏借方余額，反映百企業(yè)庫(kù)存商品的案實(shí)際成本澳(吧或進(jìn)價(jià)澳)敗或計(jì)劃成本拜(搬或售價(jià)般)岸。藹1412 班包裝物及低值易瓣耗品愛(ài)一、本科目核算唉企業(yè)包裝物和低板值易耗品的計(jì)劃鞍成本或?qū)嶋H成本哎。敖二、本科目應(yīng)當(dāng)扳按照包裝物和低瓣值易耗品的種類捌進(jìn)行明細(xì)核算。瓣包裝物

48、或低值易懊耗品價(jià)值較高、哎采用胺“挨五五攤銷法愛(ài)”拜核算的，還應(yīng)分凹別搬“暗成本壩”背、案“案攤銷骯”伴進(jìn)行明細(xì)核算。扮三、包裝物及低翱值易耗品的主要佰賬務(wù)處理斑（一）購(gòu)入、自壩制、委托外單位稗加工完成驗(yàn)收入隘庫(kù)的包裝物和低芭值易耗品等，應(yīng)案當(dāng)比照澳“把原材料瓣”阿科目進(jìn)行處理。懊（二）生產(chǎn)領(lǐng)用矮包裝物和低值易拜耗品或出租包裝哀物，采用一次轉(zhuǎn)耙銷法的，領(lǐng)用時(shí)礙應(yīng)按其賬面價(jià)值暗，借記扮“芭生產(chǎn)成本罷”芭、安“礙其他業(yè)務(wù)支出懊”般、澳“阿管理費(fèi)用盎”壩等科目，貸記本壩科目。壩采用五五攤銷法傲的，領(lǐng)用時(shí)應(yīng)按熬其賬面價(jià)值的罷50%，案借記凹“挨生產(chǎn)成本巴”安、伴“吧其他業(yè)務(wù)支出拜”啊、氨“般管理費(fèi)用阿

49、”般等科目，貸記本矮科目，報(bào)廢時(shí)，百按其賬面價(jià)值，埃借記耙“頒生產(chǎn)成本搬”般、背“板其他業(yè)務(wù)支出骯”懊、班“挨管理費(fèi)用皚”懊等科目，貸記本艾科目。班（三）隨同產(chǎn)品霸或商品出售、單熬獨(dú)計(jì)價(jià)核算的包愛(ài)裝物，在實(shí)現(xiàn)商拔品銷售結(jié)轉(zhuǎn)銷售八成本時(shí)，應(yīng)按包阿裝物的賬面價(jià)值氨，借記案“疤其他業(yè)務(wù)支出氨”霸科目，貸記本科鞍目。奧（四）采用計(jì)劃爸成本進(jìn)行材料日搬常核算的，月末搬結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng)用、疤出售、出租包裝拔物和生產(chǎn)領(lǐng)用的吧低值易耗品應(yīng)分翱攤的成本差異，奧實(shí)際成本大于計(jì)氨劃成本的差異，襖借記芭“盎生產(chǎn)成本拔”辦、襖“按其他業(yè)務(wù)支出搬”愛(ài)、伴“熬管理費(fèi)用懊”瓣等科目，貸記瓣“唉材料成本差異斑”?？颇?；實(shí)際成本疤小于

50、計(jì)劃成本的頒差異，做相反的扳會(huì)計(jì)分錄。岸四、本科目期末班借方余額，反映隘企業(yè)庫(kù)存包裝物擺和低值易耗品以傲及已攤銷尚未報(bào)岸廢包裝物和低值艾易耗品的計(jì)劃成靶本或?qū)嶋H成本。骯1461 板存貨跌價(jià)準(zhǔn)備辦一、本科目核算捌企業(yè)存貨發(fā)生減熬值時(shí)計(jì)提的存貨胺跌價(jià)準(zhǔn)備。企業(yè)岸（農(nóng)業(yè)）對(duì)消耗拜性生物資產(chǎn)計(jì)提百的跌價(jià)準(zhǔn)備，也捌在本科目核算。啊二、存貨跌價(jià)準(zhǔn)拔備的主要賬務(wù)處耙理?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負(fù)債按表日，企業(yè)根據(jù)癌存貨準(zhǔn)則或生物按資產(chǎn)準(zhǔn)則確定存按貨發(fā)生減值的，澳按存貨可變現(xiàn)凈挨值低于成本的差捌額，借記傲“跋資產(chǎn)減值損失按”拌科目，貸記本科般目。叭已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備瓣的存貨價(jià)值以后礙又得以恢復(fù)，應(yīng)芭在原已計(jì)提的存案貨跌價(jià)準(zhǔn)備金

51、額礙內(nèi)，按恢復(fù)增加氨的金額，借記本笆科目，貸記襖“扮資產(chǎn)減值損失稗”稗科目。埃發(fā)出存貨結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)俺提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)拜備的，借記本科奧目，貸記癌“鞍主營(yíng)業(yè)務(wù)成本頒”唉、氨“安生產(chǎn)成本癌”霸等科目。熬（二）企業(yè)（建柏造承包商）已開(kāi)奧工建造的合同，傲根據(jù)建造合同準(zhǔn)懊則確定合同預(yù)計(jì)唉總成本超過(guò)合同捌總收入的，應(yīng)按叭其差額，借記叭“拜資產(chǎn)減值損失芭”敖科目，貸記本科哎目。合同完工時(shí)耙，借記本科目，扳貸記拜“百主營(yíng)業(yè)務(wù)成本昂”扳科目。拔企業(yè)（建造承包板商）未開(kāi)工建造疤的合同，根據(jù)建阿造合同準(zhǔn)則確定拔合同預(yù)計(jì)總成本艾超過(guò)合同總收入拌的，應(yīng)按其差額襖，借記隘“按管理費(fèi)用搬”敖科目，貸記敗“皚預(yù)計(jì)負(fù)債骯”敗科目。般三

52、、本科目期末捌貸方余額，反映翱企業(yè)已計(jì)提但尚叭未轉(zhuǎn)銷的存貨跌氨價(jià)準(zhǔn)備。巴1501 癌持有至到期投資把一、本科目核算扮企業(yè)持有至到期挨投資的價(jià)值。霸二、本科目應(yīng)當(dāng)懊按照持有至到期拔投資的類別和品辦種，分別凹“巴成本擺”百、捌“翱利息調(diào)整擺”爸、斑“奧應(yīng)計(jì)利息背”擺等進(jìn)行明細(xì)核算百。鞍三、持有至到期骯投資的主要賬務(wù)芭處理擺（一）企業(yè)取得癌的持有至到期投澳資，應(yīng)按其公允襖價(jià)值（不含支付扮的價(jià)款中所包括懊的、已到付息期艾但尚未領(lǐng)取的利壩息）與交易費(fèi)用般之和，借記本科礙目（成本），按唉已到付息期但尚壩未領(lǐng)取的利息，頒借記芭“藹應(yīng)收利息邦”隘科目，貸記笆“皚銀行存款佰”板、哎“敗存放中央銀行款霸項(xiàng)八”安、

53、?！鞍钁?yīng)交稅費(fèi)安”叭等科目，按其差把額，借記或貸記辦本科目（利息調(diào)扒整）。版（二）未發(fā)生減般值的持有至到期盎投資如為分期付般息、一次還本債盎券投資，應(yīng)于資爸產(chǎn)負(fù)債表日按票按面利率計(jì)算確定哎的應(yīng)收未收利息頒，借記靶“白應(yīng)收利息爸”辦科目，按持有至扳到期投資攤余成般本和實(shí)際利率計(jì)叭算確定的利息收霸入，貸記版“鞍投資收益叭”癌科目，按其差額拜，借記或貸記本矮科目（利息調(diào)整白）。斑未發(fā)生減值的持凹有至到期投資如搬為一次還本付息俺債券投資，應(yīng)于斑資產(chǎn)負(fù)債表日按白票面利率計(jì)算確傲定的應(yīng)收未收利盎息，借記本科目把（應(yīng)計(jì)利息），愛(ài)持有至到期投資昂攤余成本和實(shí)際霸利率計(jì)算確定的氨利息收入，貸記矮“昂投資收益靶”

54、拜科目，按其差額拔，借記或貸記本霸科目（利息調(diào)整芭）。挨收到取得持有至藹到期投資支付的把價(jià)款中包含的已般到付息期但尚未霸領(lǐng)取的債券利息版，借記胺“凹銀行存款版”拜、稗“艾存放中央銀行款扳項(xiàng)拔”八等科目，貸記辦“愛(ài)應(yīng)收利息鞍”按科目。捌收到分期付息、暗一次還本持有至壩到期投資持有期哎間支付的利息，背借記阿“癌銀行存款版”巴、霸“笆存放中央銀行款背項(xiàng)笆”凹等科目，貸記骯“耙應(yīng)收利息柏”隘科目。搬已發(fā)生減值的持懊有至到期投資利版息收入的確認(rèn)，懊比照背“扒貸款阿”安科目相關(guān)規(guī)定進(jìn)耙行處理。百（二）按照金融白工具確認(rèn)和計(jì)量埃準(zhǔn)則規(guī)定將持有拌至到期投資重分邦類為可供出售金敖融資產(chǎn)的，應(yīng)在翱重分類日按其公按

55、允價(jià)值，借記俺“敖可供出售金融資板產(chǎn)罷”扮科目，已計(jì)提減跋值準(zhǔn)備的，借記隘“哎持有至到期投資疤減值準(zhǔn)備懊”搬科目，按其賬面版余額，貸記本科耙目（成本、利息哀調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息礙），按其差額，稗貸記或借記癌“隘資本公積頒敗其他資本公積澳”昂科目。翱按照金融工具確啊認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)絆定將可供出售金般融資產(chǎn)重分類為按采用成本或攤余背成本計(jì)量的金融柏資產(chǎn)的，應(yīng)在重百分類日按其公允拌價(jià)值，借記本科唉目等科目，貸記罷“柏可供出售金融資伴產(chǎn)懊”隘科目。罷（三）出售持有隘至到期投資時(shí)，版應(yīng)按實(shí)際收到的岸金額，借記邦“扮銀行存款擺”拌、澳“懊存放中央銀行款熬項(xiàng)捌”佰等科目，已計(jì)提鞍減值準(zhǔn)備的，借鞍記扒“敖持有至到期投

56、資鞍減值準(zhǔn)備皚”芭科目，按其賬面拔余額，貸記本科安目（成本、利息八調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息襖），按其差額，骯貸記或借記絆“罷投資收益鞍”罷科目。啊四、本科目期末俺借方余額，反映暗企業(yè)持有至到期吧投資的攤余成本把。按1502 稗持有至到期投資柏減值準(zhǔn)備氨一、本科目核算壩企業(yè)持有至到期昂投資發(fā)生減值時(shí)翱計(jì)提的減值準(zhǔn)備唉。板二、本科目應(yīng)當(dāng)巴按照持有至到期俺投資類別和品種盎進(jìn)行明細(xì)核算。稗三、資產(chǎn)負(fù)債表芭日，企業(yè)根據(jù)金敗融工具確認(rèn)和計(jì)瓣量準(zhǔn)則確定持有拔至到期投資發(fā)生靶減值的，按應(yīng)減熬記的金額，借記叭“班資產(chǎn)減值損失叭”安科目，貸記本科八目。辦已計(jì)提減值準(zhǔn)備奧的持有至到期投稗資價(jià)值以后又得凹以恢復(fù)，應(yīng)在原絆已計(jì)提

57、的減值準(zhǔn)般備金額內(nèi)，按恢半復(fù)增加的金額，辦借記本科目，貸巴記敖“笆資產(chǎn)減值損失埃”邦科目。巴四、本科目期末俺貸方余額，反映斑企業(yè)已計(jì)提但尚哎未轉(zhuǎn)銷的持有至哀到期投資減值準(zhǔn)爸備。藹1503 昂可供出售金融資叭產(chǎn)霸一、本科目核算艾企業(yè)持有的可供癌出售金融資產(chǎn)的頒價(jià)值，包括劃分白為可供出售的股霸票投資、債券投佰資等金融資產(chǎn)。拌可供出售金融資擺產(chǎn)發(fā)生減值的，胺應(yīng)在本科目設(shè)置熬“壩減值準(zhǔn)備胺”班明細(xì)科目進(jìn)行核凹算，也可以單獨(dú)哀設(shè)置芭“1504 骯可供出售金融資半產(chǎn)減值準(zhǔn)備唉”罷科目進(jìn)行核算。柏二、本科目應(yīng)當(dāng)罷按照可供出售金板融資產(chǎn)類別和品案種，分別頒“芭成本絆”鞍、柏“稗利息調(diào)整疤”胺、搬“般應(yīng)計(jì)利息哀

58、”澳等進(jìn)行明細(xì)核算隘。隘三、可供出售金斑融資產(chǎn)的主要賬頒務(wù)處理岸（一）企業(yè)取得案可供出售金融資八產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按其公安允價(jià)值（不含支凹付的價(jià)款中所包絆含的、已到付息靶期但尚未領(lǐng)取的拌利息或已宣告但把尚未發(fā)放的現(xiàn)金八股利）與交易費(fèi)扒用之和，借記本笆科目（成本），半按已到付息期但耙尚未領(lǐng)取的利息瓣或已宣告但尚未哎發(fā)放的現(xiàn)金股利俺，借記啊“凹應(yīng)收利息敗”熬或版“癌應(yīng)收股利板”胺科目，按實(shí)際支阿付的金額，貸記把“氨銀行存款疤”氨、靶“氨存放中央銀行款隘項(xiàng)靶”叭、暗“佰結(jié)算備付金跋”扒、癌“般應(yīng)交稅費(fèi)胺”案等科目。擺（二）未發(fā)生減霸值的可供出售債霸券如為分期付息版、一次還本債券昂投資，應(yīng)于資產(chǎn)白負(fù)債表日按票面

59、敖利率計(jì)算確定的扒應(yīng)收未收利息，拜借記皚“拌應(yīng)收利息傲”唉科目，按可供出瓣售債券攤余成本巴和實(shí)際利率計(jì)算白確定的利息收入哎，貸記霸“敗投資收益霸”頒科目，按其差額敗，借記或貸記本啊科目（利息調(diào)整皚）。鞍未發(fā)生減值的可芭供出售債券如為巴一次還本付息債絆券投資，應(yīng)于資暗產(chǎn)負(fù)債表日按票巴面利率計(jì)算確定岸的應(yīng)收未收利息骯，借記跋“艾應(yīng)收利息跋”佰科目，按可供出岸售債券攤余成本把和實(shí)際利率計(jì)算搬確定的利息收入昂，貸記哎“罷投資收益壩”靶科目，按其差額壩，借記或貸記本靶科目（利息調(diào)整哎）。癌可供出售權(quán)益工挨具投資持有期間班被投資單位宣告埃發(fā)放的現(xiàn)金股利敖，按應(yīng)享有的份澳額，借記襖“絆應(yīng)收股利頒”板科目，貸

60、記板“氨投資收益吧”背科目。鞍收到取得可供出班售金融資產(chǎn)支付懊的價(jià)款中包含的皚已到付息期但尚壩未領(lǐng)取的利息或傲已宣告但尚未發(fā)跋放的現(xiàn)金股利，礙借記白“襖銀行存款骯”挨、熬“稗存放中央銀行款盎項(xiàng)愛(ài)”敖等科目，貸記壩“班應(yīng)收利息暗”靶或叭“阿應(yīng)收股利傲”哎科目。敖收到未發(fā)生減值翱的可供出售債券鞍持有期間支付的絆利息，借記芭“俺銀行存款礙”安、鞍“八存放中央銀行款凹項(xiàng)巴”翱等科目，貸記扳“氨應(yīng)收利息般”芭科目。矮收到可供出售權(quán)案益工具投資持有安期間被投資單位邦宣告發(fā)放的現(xiàn)金辦股利，借記芭“壩銀行存款氨”板、罷“挨存放中央銀行款哀項(xiàng)瓣”捌等科目，貸記哀“笆應(yīng)收利挨”礙科目。扳已發(fā)生減值的可隘供出售債券