企業(yè)會計實務(wù)操作程序

1、拌會計實務(wù)基礎(chǔ)知岸識扒出納不出錯有哪拌些技巧斑 做任何傲事情，都要講究稗方式方法，并熟邦練掌握相關(guān)要領(lǐng)唉。俗話講：一竅半不得，少掙幾百拌。說的就是技能襖運用問題，干出搬納也是如此。所敖以說，出納工作凹關(guān)鍵在于認真、拜細心，遇事不慌搬，要講究工作藝伴術(shù)。挨 首先在按收付現(xiàn)金時要唱敖收唱付，這樣不埃但可以加深印象辦，與當事人核對扳金額，還可以取扮得他人的聽覺旁板證。對需要報銷拌的發(fā)票，抬頭與矮本單位不符、大皚小寫金額不符、奧涂改發(fā)票、發(fā)票邦上無收款單位章斑或收款人章、發(fā)藹票與支票入賬方巴不符者，均不接傲受發(fā)票，待補辦稗手續(xù)后再報核。胺報銷單位需先簽拔字、后付款；收襖款單據(jù)先交款、絆后蓋章；付款單皚

2、據(jù)要蓋付訖章。吧付款單據(jù)如由他哀人代領(lǐng)現(xiàn)金者，埃應(yīng)簽代領(lǐng)人名字疤，而不得簽被代佰領(lǐng)人名字；代領(lǐng)敖人不是本單位的扮職工，要注明與壩被帶領(lǐng)人關(guān)系及半其聯(lián)系地址。營斑業(yè)外收入及雜務(wù)佰收入，要以經(jīng)辦礙單位交款單位為斑依據(jù)，收款后開埃給財務(wù)收據(jù)。鞍 其次，伴要注意加強對支昂票、發(fā)票和收據(jù)氨的保管。領(lǐng)用支白票要設(shè)立備查登霸記簿，經(jīng)單位主邦管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審簽癌后，并由領(lǐng)用人藹簽章。領(lǐng)用現(xiàn)金翱支票要在存根聯(lián)瓣上簽字，以防正昂副聯(lián)金額不符。澳支票存根聯(lián)上要板逐項寫明金額、伴用途、領(lǐng)用人，般并在備查簿上注艾明空白支票和支挨票限額。支票作唉廢后要按順序裝擺訂在憑證中?？疹C白發(fā)票和收據(jù)不叭能隨便外借，已背開具金額尚待帶吧

3、出收款的發(fā)票和般收據(jù)，要由借用敖人出具借據(jù)并作敗登記，以便分清熬責任，待款收回罷后再結(jié)清借據(jù)。芭發(fā)票和收據(jù)作廢翱后要退回來，先耙作廢后重開，如叭果是銷貨發(fā)票退傲回紅沖，應(yīng)該先爸由倉庫部門驗貨邦入庫后再進行退班款。如果對方丟扮失發(fā)票和收據(jù)，佰要根據(jù)對方財務(wù)盎部門開出該款尚班未報銷的證明才阿能補辦單據(jù)，并澳在證明單上注明埃原開發(fā)票或單據(jù)頒的時間、金額、辦號碼等內(nèi)容，同藹時注明“原開單八句作廢”字樣。唉 登記銀辦行存款日記和現(xiàn)敗金日記賬，要首白先復(fù)核憑證、支岸票存根、附件是哀否一致，然后按礙付出支票號碼順辦序排列，以便查挨對。摘要欄應(yīng)注盎明經(jīng)辦人、收款癌單位及支票號碼敗。支票上的印鑒稗，應(yīng)即用即蓋，

4、爸并由會計、出納跋二人分開保管，扮支票用印鑒的私霸人印章，只能用昂于蓋印支票，而盎不作為其他任何捌用途。辦出納出現(xiàn)長款或班短款怎么辦佰 出納人把員長年與現(xiàn)金和傲銀行存款打交道瓣，出現(xiàn)長款或短俺款是難免的。但柏是要把差錯率降佰至最低并徹底杜癌絕，這就要求出安納人員于日常結(jié)頒算時，在“細心瓣”和“認真”上安下硬工夫才行。搬而千萬不能長了愛款便放一邊了之爸，短了款自己掏擺腰包補齊。有果捌必有因。當發(fā)現(xiàn)把長款時，千萬不隘能沾沾自喜，以罷為是自己撿了便癌宜。會計上有句辦俗語，叫做“虛暗長實短”。試想擺，無緣無故怎能般長出錢來？所以白，長款中往往隱叭匿著短款的可能案，應(yīng)當認真查對笆賬目，看是否記白賬、結(jié)賬

5、有誤。斑如果實在查找不壩出來，也不能隱絆瞞不報，若是短礙款人找上門來，捌不是證明你的賬哀務(wù)有錯嗎？要按爸制度辦事，先報案告會計主管，請埃會計人員幫助查疤找。經(jīng)反復(fù)核對霸賬單，仍無結(jié)果耙時，暫作掛賬處礙理。如果發(fā)生了笆短款，應(yīng)冷靜地翱回憶發(fā)生過的現(xiàn)般金收付業(yè)務(wù)。出熬納員應(yīng)有一個記芭事認人的職業(yè)習背慣，當天發(fā)生的熬收付業(yè)務(wù)應(yīng)當在拌人的特征上、收半款付款的金額上愛、票面面額上有盎所留意。同時要跋認真核對賬單，氨一看是否記賬有柏問題；二看是否哀少收了款；三看俺時候多付了款；暗四看是否現(xiàn)金另按有放處；五看是襖否有人借了款，佰條據(jù)存放他處等翱。若查不出來，熬也不要瞞著不說骯，或者私自墊付唉，應(yīng)按財務(wù)制度隘

6、規(guī)定，報告會計壩主管，請會計人爸員幫助查找。有癌時還真能在賬簿翱數(shù)字或算珠上自疤我迷惑，經(jīng)過別凹人核對后立即改背正。若實在查找柏不出來，可暫作愛掛賬處理。芭 日常工癌作里，對于出納搬工作中出現(xiàn)長款盎或短款現(xiàn)象，通敗常采取的處理原跋則是：（1）屬阿于技術(shù)性的差款靶和一般責任事故暗的差款，經(jīng)過及安時查找確實無法艾核對時，可按規(guī)安定的審批手續(xù)處絆理。即長款歸公版，短款報損，不暗得以長款補短款芭。（2）屬于當罷事者工作不負責案任，玩忽職守，罷違章操作等原因安造成的短款，應(yīng)壩追究其經(jīng)濟責任昂，視情節(jié)輕重和拌損失程度大小，芭賠償全部或部分班損失，情節(jié)嚴重疤的要給予行政處傲分。（3）屬于芭責任人監(jiān)守自盜半、

7、侵吞公款，或百挪用公款的，應(yīng)敗以貪污論處，直盎至追究其刑事責案任。根據(jù)財務(wù)制襖度規(guī)定，對于發(fā)半生的長款或短款扳，必須查明原因奧，方可處理。在敖原因查明前，應(yīng)背由責任人出具“笆現(xiàn)金長短款審批氨表”，經(jīng)主管會暗計簽署意見予以罷證明，主管財務(wù)啊的領(lǐng)導(dǎo)同意后，爸先記入“應(yīng)收款辦”或“應(yīng)付款”柏賬戶（或“內(nèi)部頒往來”賬戶），安待查明原因批準艾后再進行結(jié)轉(zhuǎn)，笆記入“其他收入敖”或“其他支出懊”賬戶。稗 出納業(yè)奧務(wù)處于財會工作頒的“前沿哨所”斑，其位置之重要霸可想而知。因此芭，出納員在崗位班上要慎之又慎，扳認真細心。這就懊要求出納員除了凹在具體操作中增澳加復(fù)審復(fù)核外，笆還要及時進行現(xiàn)鞍金賬目與庫存現(xiàn)哀金的核

8、對清點，奧做到日清月結(jié)。唉即每項業(yè)務(wù)終了巴，應(yīng)立即將現(xiàn)金辦賬目與結(jié)存情況柏進行核對，發(fā)現(xiàn)柏差錯立即查找；頒每日將現(xiàn)金日記背賬的余額與庫存把現(xiàn)金進行核對；凹定時將現(xiàn)金日記癌賬余額與“現(xiàn)金氨”總賬賬戶余額礙核對相符，并清艾查月末庫存現(xiàn)金懊金額，以達到賬敗存與實存相符。氨總之，做出納工班作，貴在腦勤、把手勤、腿腳勤，皚這“三勤”做到懊了，才能勝任本安職業(yè)務(wù)。頒爸出納的日常工作巴內(nèi)容有哪些瓣 出納的哎日常工作主要包搬括貨幣資金核算懊、往來結(jié)算、工叭資核算三個方面按的內(nèi)容。 埃邦 1.貨幣資金伴核算。日常工作癌內(nèi)容有： 隘（）辦理扒現(xiàn)金收付，審核骯審批有據(jù)。嚴格巴按照國家有關(guān)現(xiàn)柏金管理制度的規(guī)凹定，根據(jù)

9、稽核人靶員審核簽章的收昂付款憑證，進行板復(fù)核，辦理款項凹收付。對于重大哀的開支項目，必拌須經(jīng)過會計主管敖人員、總會計師斑或單位領(lǐng)導(dǎo)審核翱簽章，方可辦理疤。收付款后，要頒在收付款憑證上壩簽章，并加蓋“挨收訖”、“付訖擺”戳記。扳（）辦理隘銀行結(jié)算，規(guī)范翱使用支票。嚴格叭控制簽空白支票跋。如因特殊情況罷確需簽發(fā)不填寫傲金額的轉(zhuǎn)帳支票壩時，必須在支票捌上寫明收款單位按名稱、款項用途斑、簽發(fā)日期，規(guī)搬定限額和報銷期拜限，并由領(lǐng)用支癌票人在專設(shè)登記傲簿上簽章。逾期敖未用的空白支票八應(yīng)交給簽發(fā)人。奧對于填寫錯誤的暗支票，必須加蓋阿“作廢”戳記，把與存根一并保存壩。支票遺失時要唉立即向銀行辦理柏掛失手續(xù)。不

10、準般將銀行帳戶出租阿、出借給任何單案位或個人辦理結(jié)安算。叭（）認真拌登日記帳，保證叭日清月結(jié)。根據(jù)搬已經(jīng)辦理完畢的罷收付款憑證，逐霸筆順序登記現(xiàn)金盎和銀行存款日記隘帳，并結(jié)出余額敗?，F(xiàn)金的帳面余捌額要及時與銀行艾對賬單核對。月斑末要編制銀行存阿款余額調(diào)節(jié)表，奧使帳面余額與對班帳單上余額調(diào)節(jié)斑相符。對于末達懊帳款，要及時查斑詢。要隨時掌握熬銀行存款余額，凹不準簽發(fā)空頭支捌票。拜（）保管霸庫存現(xiàn)金，保管阿有價證券。對于佰現(xiàn)金和各種有價爸證券，要確保其靶安全和完整無缺巴。庫存現(xiàn)金不得皚超過銀行核定的耙限額，超過部分版要及時存入銀行罷。不得以“白條矮”抵充現(xiàn)金，更班不得任意挪用現(xiàn)扮金。如果發(fā)現(xiàn)庫昂存現(xiàn)

11、金有短缺或盎盈余，應(yīng)查明原懊因，根據(jù)情況分壩別處理，不得私班下取走或補足。疤如有短缺，要負阿賠償責任。要保唉守保險柜密碼的拜秘密，保管好鑰版匙，不得任意轉(zhuǎn)拔交他人。啊（）保管按有關(guān)印章，登記傲注銷支票。出納擺人員所管的印章靶必須妥善保管，捌嚴格按照規(guī)定用扮途使用。但簽發(fā)盎支票的各種印章胺，不得全部交由扮出納一人保管。白對于空白收據(jù)和伴空白支票必須嚴啊格管理，專設(shè)登哀記簿登記，認真澳辦理領(lǐng)用注銷手百續(xù)。搬（）復(fù)核案收入憑證，辦理瓣銷售結(jié)算。認真百審查銷售業(yè)務(wù)的挨有關(guān)憑證，嚴格拜按照銷售合同和罷銀行結(jié)算制度，哎及時辦理銷售款半項的結(jié)算，催收跋銷售貨款。發(fā)生扳銷售糾紛，貸款澳被拒付時，要通跋知有關(guān)部

12、門及時斑處理。案藹、往來結(jié)算板。日常工作內(nèi)容般有：柏（）辦理靶往來結(jié)算，建立埃清算制度。辦理礙其他往來款項的扒結(jié)算業(yè)務(wù)?，F(xiàn)金芭結(jié)算業(yè)務(wù)的內(nèi)容搬，主要包括：企扒業(yè)與內(nèi)部核算單邦位和職工之間的襖款項結(jié)算；企業(yè)班與外部單位不能唉辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)和愛個人之間的款項案結(jié)算；低于結(jié)算艾起點的小額款項藹結(jié)算；根據(jù)規(guī)定懊可以用于其他方扒面的結(jié)算。對購把銷業(yè)務(wù)以外的各挨種應(yīng)收、暫付款吧項，要及時催收邦結(jié)算；應(yīng)付，暫絆收款項，要抓緊絆清償。對確實無板法收回的應(yīng)收帳按款和無法支付的奧應(yīng)付帳款，應(yīng)查襖明原因，按照規(guī)拜定報經(jīng)批準后處隘理。實行備用金搬制度的企業(yè)，要巴核定備用金定額艾，及時辦理領(lǐng)用版和報銷手續(xù)，加跋強管理。對

13、預(yù)借昂的差旅費，要督白促及時辦理報銷扮手續(xù)，收回余額胺，不得拖欠，不鞍準挪用。建立其俺他往來款項清算芭手續(xù)制度。對購靶銷業(yè)務(wù)以外的暫奧收、暫付、應(yīng)收霸、應(yīng)付、備用金吧等債權(quán)債務(wù)及往耙來款項，要建立百清算手續(xù)制度，皚加強管理及時清案算。辦（）核算耙其他往來款項，芭防止壞帳損失。白對購銷業(yè)務(wù)以外霸的各項往來款項熬，要按照單位和案個人分戶設(shè)置明白細帳，根據(jù)審核笆后的記帳憑證逐藹筆登記，并經(jīng)常案核對余額。年終案要抄列清單，并柏向領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部瓣門報告。芭斑、工資核算。跋日常工作內(nèi)容有隘：敖（）執(zhí)行瓣工資計劃，監(jiān)督百工資使用。根據(jù)拜批準的工資計劃辦，會同勞動人事跋部門，嚴格按照胺規(guī)定掌握工資和鞍獎金的支付

14、，分奧析工資計劃的執(zhí)拜行情況。對于違唉反工資政策，濫柏發(fā)津貼、獎金的案，要予以制止或隘向領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部巴門報告。盎（）審核癌工資單據(jù)，發(fā)放按工資獎金。根據(jù)伴實有職工人數(shù)、板工資等級和工資笆標準，審核工資耙獎金計算表，辦安理代扣款項(包襖括計算個人所得奧稅、住房基金、芭勞保基金、失業(yè)白保險金等)，計白算實發(fā)工資。按板照車間和部門歸壩類，編制工資、八獎金匯總表，填敖制記帳憑證，經(jīng)半審核后，會同有藹關(guān)人員提取現(xiàn)金奧，組織發(fā)放。發(fā)班放的工資和獎金背，必須由領(lǐng)款人澳簽名或蓋章。發(fā)跋放完畢后，要及骯時特工資和獎金鞍計算表附在記帳骯憑證后或單獨裝凹訂成冊，并注明拔記帳憑證編號，胺妥善保管。艾（）負責跋工資核算

15、，提供胺工資數(shù)據(jù)。按照扳工資總額的組成熬和支付工資的來凹源，進行明細核癌算。根據(jù)管理部敗門的要求，編制半有關(guān)工資總額報把表。 擺出納結(jié)賬一般程邦序阿 結(jié)賬，唉是在把一定時期皚內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)半濟業(yè)務(wù)登記入賬敗的基礎(chǔ)上，計算般并記錄本期發(fā)生扒額和期末余額。霸會計基礎(chǔ)工作霸規(guī)范規(guī)定的結(jié)拌賬程序及方法是案：擺(1)結(jié)賬凹前，必須將本期版內(nèi)所發(fā)生的各項瓣經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登捌記入賬。 扒(2)結(jié)賬哀時，應(yīng)當結(jié)出每翱個賬戶的期末余版額。需要結(jié)出當絆月發(fā)生額的，應(yīng)昂當在摘要欄內(nèi)注癌明“本月合計”柏字樣，并在下面扒通欄劃單紅線。疤需要結(jié)出本年累皚計發(fā)生額的，應(yīng)跋當在摘要欄內(nèi)注班明“本年累計”礙字樣，并在下面阿通欄劃

16、單紅線；般12月末的“本熬年累計”就是全扒年累計發(fā)生額，鞍全年累計發(fā)生額罷下應(yīng)當通欄劃雙凹紅線，年度終了盎結(jié)賬時，所有總襖賬賬戶都應(yīng)當結(jié)昂出全年發(fā)生額和稗年末余額。熬(3)年度壩終了，要把各賬敗戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到岸下一會計年度，叭并在摘要欄注明癌“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字阿樣；在下一會計芭年度新建有關(guān)會愛計賬簿的第一余岸額欄內(nèi)填寫上年伴結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并八在摘要欄注明“按上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣礙。百出納與會計有什壩么關(guān)系埃 出納工稗作和會計是密不俺可分的，對于初背次接觸出納的人捌來說，首先必須絆接受一點會計的叭基本理論，這樣艾對今后的出納工跋作是不無裨益。扳在這里，我們首霸先以企業(yè)為例來胺闡明有關(guān)會計的愛基本理論。班 人

17、類的把實踐活動都有一芭定的目的，會計昂工作也不例外。般會計工作的目的斑，簡稱會計目的扳，它是指在一定皚歷史條件下，人柏們通過會計實踐艾活動所期望達到疤的結(jié)果。在會計罷實踐中，會計目皚的決定了會計工巴作的具體程序與霸方法；在會計理奧論研究中，會計隘目的常常被當作頒會計理論的邏輯骯起點。因此，做瓣好出納工作，首拌先要了解會計目敗的。懊 會計目岸的受客觀條件的邦影響與制約。在鞍不同的時空范圍靶內(nèi)，會計目的也哎往往不一樣。對安于現(xiàn)代企業(yè)來說鞍，會計工作是一斑項重要的管理工澳作，它必然要為盎實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營靶目標服務(wù)。因此凹，可以認為，實邦現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目白標是企業(yè)會計的瓣根本目的。然而胺，要真正發(fā)揮企澳業(yè)

18、會計的作用，巴還必須明確會計佰的具體目的或直阿接目的。人們通拌常所說的會計目暗的，也都是指會佰計的具體目的或靶直接目的。班 由于企藹業(yè)會計發(fā)揮作用哀的主要形式是提爸供對決策有用的礙會計信息，因此辦，分析企業(yè)會計挨的具體目的或直鞍接目的，主要是案明確企業(yè)會計為辦誰提供和怎樣提奧供信息的問題；骯也可以說，這里拌講的會計目的是艾指提供會計信息爸的目的。為此，艾首先應(yīng)明確有關(guān)傲方面對企業(yè)會計澳信息的需求。頒出納員如何編制佰記賬憑證襖 出納員艾編制填寫的記賬案憑證通常有兩類襖：一類是通用憑巴證，即不分收款熬憑證、付款憑證埃、轉(zhuǎn)賬憑證，只矮用統(tǒng)一格式的“拜記賬憑證”來處奧理所有的會計業(yè)昂務(wù)；一類是分錄拔憑

19、證，即由收款芭憑證、付款憑證邦、轉(zhuǎn)賬憑證共同拜組成一套記賬憑傲證，分別處理貨鞍幣資金收付業(yè)務(wù)疤與轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。其按中收款憑證與付矮款憑證是出納使哎用的專用憑證。凹以分錄憑證為例扒，出納員在編制扒記賬憑證時，應(yīng)凹在以下三個方面愛特別注意。凹 首先，跋應(yīng)當明確“收款扒憑證”和“付款唉憑證”的使用范懊圍。所謂收款和扮付款，是指單位敗收進的貨幣資金板，包括現(xiàn)金和銀唉行存款，絕不是稗單指現(xiàn)金的收付皚。某些單位在自盎行設(shè)計印制的記霸賬憑證中，將收伴款憑證印制成“皚現(xiàn)金收入憑證”岸，將付款憑證印奧制成“現(xiàn)金付出按憑證”，用來專翱門處理現(xiàn)金收付扒業(yè)務(wù)，而把銀行絆存款的收付業(yè)務(wù)八用“轉(zhuǎn)賬憑證”埃處理，這就更不般規(guī)范

20、了。邦 其次，骯要正確填寫有關(guān)跋內(nèi)容。記賬憑證岸一般有七個要素叭，應(yīng)按順序填寫壩有關(guān)欄目。一是版要按記賬日期填把寫年、月、日，霸且年份要寫全稱班；二是按貨幣資胺金的收付事項分伴別編制“字號”愛，“總字號”一芭般留給會計員填耙寫；三是按業(yè)務(wù)伴內(nèi)容簡潔而清楚扮地填寫摘要，不半僅自己記的賬能癌看清發(fā)生了什么骯業(yè)務(wù)，讓會計員叭也能從記賬憑證伴上看清發(fā)生了什板么業(yè)務(wù)；四是依埃據(jù)收付款憑證分胺別填寫有關(guān)貨幣敖資金科目，以及白與之相聯(lián)系的對版應(yīng)科目。一般來翱講，收款憑證上案“借方科目”在百憑證上方，可按礙業(yè)務(wù)內(nèi)容分別填罷寫“現(xiàn)金”或“半銀行存款”科目八名稱，其對應(yīng)科百目位置在憑證欄矮目內(nèi)；反之，付骯款憑證上

21、“貸方鞍科目”印制在憑澳證上方，可按業(yè)凹務(wù)內(nèi)容分別填寫盎“現(xiàn)金”或“銀柏行存款”科目名襖稱，其對應(yīng)科目霸位置在憑證欄目白內(nèi)；五是將發(fā)生骯額清晰地填入同按行對應(yīng)科目的金挨額欄；六是按原懊始憑證的自然張稗數(shù)填寫附件張數(shù)傲。注意：（1）捌用購買的膠水粘隘附件，不要用大巴頭針別上，也不吧要用面糊做成的阿糨糊粘貼，以防百鐵針氧化后脫落跋或遭鼠咬憑證。柏（2）粘貼附件皚時留下憑證裝訂安線，以供日后翻辦閱。（3）附件凹粘貼要整齊，一鞍般是將上邊對齊半。大于記賬憑證把的原始憑證要正捌確折疊，不能裝柏訂后打不開；七罷是在憑證下方的凹“出納”或“制罷單”處簽章。啊 再次，頒要注意幾個事項挨：一是書寫要認啊真，字跡

22、要清晰拜，數(shù)碼要規(guī)范；霸二是按規(guī)定使用伴筆墨，不能隨便板使用紅筆，不準佰用圓珠筆、鉛筆稗填寫；三是正確唉改錯，不要隨意皚涂抹；四是提現(xiàn)氨業(yè)務(wù)與存現(xiàn)業(yè)務(wù)奧統(tǒng)一用“付款憑暗證”，提現(xiàn)時以凹“銀行存款”科埃目減少為主，對般應(yīng)科目即是“現(xiàn)稗金”；存現(xiàn)時反笆之，以“現(xiàn)金”把科目增加為主，襖對應(yīng)科目即是“半銀行存款”。通疤用憑證的使用方礙法與分錄憑證使挨用大同小異，只捌是在編寫字號時白注意不要混淆，昂因為憑證格式一笆樣，顏色一樣，耙容易出錯。巴出納員如何記賬澳 對賬爸 登記現(xiàn)笆金日記賬（亦稱安現(xiàn)金出納登記簿拌）與銀行存款日芭記賬，是出納員板的重要工作，一傲定要認真仔細才暗行。應(yīng)像要求會斑計員記賬一樣，稗出

23、納員也必須按板規(guī)定記好賬、結(jié)半好賬、對好賬。頒 （一）拌正確建立新賬。安不論是新接出納熬工作，還是老出頒納人員，年初建按立新賬時應(yīng)將上案年年終余額過入般“余賬”欄，不稗得先過入“發(fā)生板額”欄，再過入岸“余額欄”。般 （二）絆序時記賬?，F(xiàn)金愛日記賬與銀行存翱款日記賬，必須哀按發(fā)生業(yè)務(wù)的時吧間先后順序登記礙，并要求逐筆記胺錄，按日結(jié)記當搬天發(fā)生額及其余拜額，與庫存現(xiàn)金澳數(shù)進行核對，看稗是否賬款相符。斑 （三）霸正確更正錯賬。鞍記錯賬或結(jié)錯賬安是常有的事。會疤計制度歷來規(guī)定愛，財會人員要按耙正確的方法改正盎錯賬，不準就字啊涂改或個別數(shù)字背涂改，不準挖、疤補、刮、擦，更暗不準用消字靈褪絆色涂改。叭 （

24、四）矮正確選用賬本。矮由于現(xiàn)金出納登襖記簿與銀行存款骯日記賬均屬日記跋賬，所以必須用靶訂本賬冊，而不扒得用活頁賬。訂盎本賬的賬頁數(shù)固背定、頁碼事先印啊在賬頁上，如記埃賬時形成隔頁、凹跳行，應(yīng)劃紅叉唉或紅線注銷，并礙用紅字寫上“此靶頁空白”、“此佰行空白”等字樣愛，不準將賬頁撕背掉。藹 （五）拜正確對賬。每日襖結(jié)完現(xiàn)金日記賬癌后，將余額與庫按存現(xiàn)金結(jié)存數(shù)進拜行核對，以求賬巴款相符。單位、捌企業(yè)的會計賬一扮般要求日清月結(jié)絆，當會計結(jié)完賬岸后，出納員應(yīng)主胺動報出現(xiàn)金結(jié)存澳數(shù)與會計員對賬佰。出納員還必須吧經(jīng)常與銀行對清昂存款項目，使單頒位存款日記賬與安“銀行存款”科爸目對賬單的余額襖保持一致。其對扮賬

25、方法一般以“霸對賬單”為依據(jù)壩，與存款日記賬昂所記載的收支項案目逐筆核對。有拔些出納員記載存熬款日記賬時，將唉某些原始憑證匯懊總下賬，如將同百一天簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬案支票存根或現(xiàn)金敗支票存根匯總到埃一張記賬憑證上案，一次記入銀行凹存款日記賬內(nèi)，啊而銀行的“對賬跋單”上卻是逐筆隘記賬，這樣，單拜位出納員就應(yīng)當凹用這些匯總記賬柏的原始憑證逐一皚與銀行“對賬單傲”核對。如在期拜末（月末、季末昂、年末）與銀行敗“對賬單”核對襖不上，則按“未吧達賬項”處理，安業(yè)務(wù)量不多的單暗位，可將未下賬辦單據(jù)逐筆與銀行班“對賬單”核對耙；若業(yè)務(wù)量較多癌，需編制“銀行俺存款余額調(diào)節(jié)表捌”，將銀行已入拜賬企業(yè)未入賬、背銀行已出賬

26、企業(yè)胺未出賬的憑證加阿、減匯總到單位藹存款日記賬余額暗內(nèi)，看是否平衡巴。如經(jīng)過調(diào)節(jié)后案，單位銀行存款佰日記賬與銀行“跋對賬單”余額仍埃不能相符，則應(yīng)頒軋出差額，澄清暗出銀、企雙方賬佰務(wù)不符的筆數(shù)，拔及時主動找銀行班對賬，并弄清楚阿情況，妥善處理案。爸 開戶單骯位每接到一張銀鞍行存款“對賬單敗”，就應(yīng)當及時矮與銀行存款日記啊賬勾筆核對，不澳應(yīng)推遲到期末集搬中核對。銀行存艾款“對賬單”不礙能代替單位存款扳日記賬。全年“按對賬單”要逐一叭收集，完整保存板，裝訂成冊，與唉銀行存款日記賬瓣一起存檔保管。盎存貨的入賬價值疤如何確定絆企業(yè)會計制搬度規(guī)定，存貨在盎取得時，按照實扒際成本入賬。存敗貨實際成本的計

27、頒量因其來源不同靶而有所不同，具扒體按以下原則確暗定：鞍（1）購入昂的存貨，其實際靶成本包括下列各叭項：笆買價。指版進貨發(fā)票所注明伴的貨款金額。擺運輸費、班裝卸費、保險費昂、包裝費、倉儲辦貸等費用。扒運輸途中八的合理損耗。有霸些物資，在運輸板途中會發(fā)生一定奧的短缺和損耗，愛除合理的途耗應(yīng)翱當計入物資的采昂購成本外，能確哀定由過失人負責吧的，應(yīng)向責任單岸位或過失人索取矮賠償，不計入進稗貨成本。至于因柏自然災(zāi)害而發(fā)生皚的意外損失，減暗去保險賠償款和岸可以收回的殘值矮作價后的凈損失扳，應(yīng)作為營業(yè)外暗支出處理，不得扳計入進貨成本。耙屬于無法收回的靶其他損失，計入敖管理費用，也不叭得計入進貨成本靶。安入

28、庫前的啊挑選整理費用。矮指購入的物資需拜要經(jīng)過挑選整理擺才能使用，因而搬在挑選整理過程版中發(fā)生的工資、邦費用支出，以及俺挑選整理過程中俺所發(fā)生的數(shù)量損暗耗（扣除可回收皚的下腳廢料等）暗的價值。白按規(guī)定應(yīng)白計入成本的稅金叭。如進口物資按安規(guī)定支付的進口伴關(guān)稅。疤其他費用傲。如大宗物資的啊市內(nèi)運雜費。但版市內(nèi)零星運雜費啊、采購人員的差靶旅費和采購機構(gòu)稗的經(jīng)費，以及企傲業(yè)供應(yīng)部門和倉耙?guī)斓慕?jīng)費等，一吧般都不包括在貨按的實際成本中。胺（2）自制埃的存貨，有自制扮原材料、包裝物拔、低值易耗品、愛在產(chǎn)品、半成品拔、產(chǎn)成品等。它矮們的實際成本包唉括制造過程中所柏耗用的原材料、壩工資和有關(guān)費用隘等實際支出。般

29、（3）委托板外單位加工完成埃的存貨，有加工傲后的原材料、包愛裝物、低值易耗擺品、半成品、產(chǎn)罷成品等。它們的礙實際成本，應(yīng)包襖括實際耗用的原頒材料或者半成品吧以及加工費、運艾輸費、裝卸費和熬保險費等費用以哎及按規(guī)定應(yīng)計入版成本的稅金，作安為實際成本。絆（4）投資敖者投入的存貨，安按照投資各方確罷認的價值作為實骯際成本。矮（5）接受疤捐贈的存貨，按岸以下規(guī)定確定其芭實際成本：霸捐贈方提斑供了有關(guān)憑據(jù)（瓣如發(fā)票、報關(guān)單哎、有關(guān)協(xié)議）的凹，按憑據(jù)上標明哀的金額加上應(yīng)支半付的相關(guān)稅費，奧作為實際成本。拌捐贈方?jīng)]板有提供有關(guān)憑據(jù)擺的，按如下順序岸確定其實際成本埃：第一，同類或案類似存貨存在活芭躍市場的，按

30、同澳類或類似存貨的版市場價格估計的暗金額，加上應(yīng)支靶付的相關(guān)稅費，阿作為實際成本；叭第二，同類或類芭似存貨不存在活襖躍市場的，按該敖接受捐贈的存貨佰的預(yù)計未來現(xiàn)金案流量現(xiàn)值，作為絆實際成本。吧（6）企業(yè)瓣接受的債務(wù)人以佰非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償癌債務(wù)方式取得的哎存貨，按照應(yīng)收稗債權(quán)的賬面價值拔減去可抵扣的增百值稅進項稅額后按的差額，加上應(yīng)叭支付的相關(guān)稅費把，作為實際成本敗。如涉及補價的骯，按以下規(guī)定確爸定受讓存貨的實爸際成本：盎收到補價百的，按應(yīng)收債權(quán)鞍的賬面價值減去拌可抵扣的增值稅扒進項稅額和補價矮，加上應(yīng)支付的佰相關(guān)稅費作為實懊際成本；把支付補價搬的，按應(yīng)收債權(quán)拌的賬面價值減去藹可抵扣的增值稅罷進項

31、稅額，加上癌支付的補價和應(yīng)翱交付的相關(guān)稅費氨，作為實際成本熬。佰（7）以非礙貨幣性交易換入頒的存貨，按換出藹資產(chǎn)的賬面價值八加上應(yīng)支付的相罷關(guān)稅費作為實際邦成本。如涉及補藹價的，按以下規(guī)阿定確定換入存貨鞍的實際成本：頒收到補價半的，按換出資產(chǎn)吧的賬面價值加上艾應(yīng)確認的收益和艾應(yīng)支付的相關(guān)稅八費減去補價后的按余額，作為實際伴成本。絆支付補價百的，按換出資產(chǎn)辦的賬面價值加上俺應(yīng)支付的相關(guān)稅矮費和補價，作為案實際成本。襖（8）盤盈俺的存貨，按照同疤類或類似存貨的瓣市場價格作為成盎本。霸存貨實際成礙本的計量，也因骯行業(yè)的不同而不俺同。例如，商品熬流通企業(yè)購入的白商品，按照進價靶和按規(guī)定應(yīng)計入暗商品成本

32、的稅金百作為實際成本，跋采購過程中發(fā)生俺的運輸費、裝卸哎費、保險費、包扳裝費、倉儲費等皚費用、運輸途中班的合理損耗、入芭庫前的挑選整理敗費用等，不計入耙商品的實際成本阿，應(yīng)作為進貨費鞍用，直接計入當稗期損益。商品流八通企業(yè)委托外單搬位加工的商品，百應(yīng)以加工前商品伴的進貨原價，加澳上加工費用和按辦規(guī)定應(yīng)計入成本爸的稅金，作為加靶工后商品的實際跋成本。 邦基本存款帳戶的擺開立按下列存款人艾可以申請開立基拔本存款帳戶：芭 一、企版業(yè)法人；哀 二、企傲業(yè)法人內(nèi)部單獨白核算的單位；懊 三、管俺理財政預(yù)算資金皚和預(yù)算外資金的胺財政部門；氨 四、實把行財政預(yù)算管理癌的行政機關(guān)、事皚業(yè)單位；搬 五、縣背級（含

33、）以上軍叭隊、武警單位；癌 六、外俺國駐華機構(gòu)；礙 七、社按會團體；昂 八、單愛位附設(shè)的食堂、愛招待所、幼兒園矮；氨 九、外哎地常設(shè)機構(gòu)；扮 十、私罷營企業(yè)、個體經(jīng)傲濟戶、承包戶和爸個人。唉 存款人岸申請開立基本存唉款帳戶，應(yīng)向開盎戶銀行出具下列板證明文件之一：扮 一、當班地工商行政管理搬機關(guān)核發(fā)的企擺業(yè)法人執(zhí)照或班營業(yè)執(zhí)照正疤本；傲 二、中背央或地方編制委哎員會、人事、民阿政等部門的批文拜；拔 三、軍吧隊軍以上、武警隘總隊財務(wù)部門的案開戶證明；隘 四、單班位對附設(shè)機構(gòu)同柏意開戶的證明；霸 五、駐版地有權(quán)部門對外扒地常設(shè)機構(gòu)的批把文；疤 六、承埃包雙方簽訂的承阿包協(xié)議；笆 七、個阿人的居民身份

34、證阿和戶口簿。吧 存款人捌申請開立基本存笆款帳戶，應(yīng)填制按開戶申請書，上擺述規(guī)定的證件，懊送交蓋有存款人捌印章的印鑒卡片爸，經(jīng)銀行審核同凹意，并憑中國人罷民銀行當?shù)胤种О笝C構(gòu)核發(fā)的開戶柏許可證開立帳戶巴。艾 符合第巴三、四、五項規(guī)伴定的存款人，已鞍在銀行開立一個爸基本存款帳戶的熬，可以根據(jù)其資懊金性質(zhì)和管理需把要另開立一個基瓣本存款帳戶。埃 存款人懊不得因開戶銀行邦嚴格執(zhí)行制度、扮執(zhí)行紀律，轉(zhuǎn)移阿基本存款帳戶。板 存款人稗因前款原因轉(zhuǎn)移岸基本存款帳戶的柏，中國人民銀行斑不得對其核發(fā)開熬戶許可證。靶把記愛賬憑證摘要的書稗寫技巧凹記賬憑證摘爸要，是該項經(jīng)濟扮業(yè)務(wù)的基本概括擺，概括好了，叫昂人一看就

35、知道經(jīng)耙濟業(yè)務(wù)的來龍去罷脈，反之，若寫矮的文不對題、詞擺不達意，可能會白給看賬者或查賬班者以錯覺，不利按于會計信息的分絆析和利用。對于熬如何寫好記賬憑矮證摘要，筆者認背為，必須做到如盎下幾點。礙拔1.簡單明了、挨一看便知。奧有些會計人板員單純追求“簡芭單”，但卻不明跋了。如收、付款擺憑證，只寫“收笆款”、“付款”癌二字。轉(zhuǎn)賬憑證熬，只寫“轉(zhuǎn)成本絆”、“調(diào)整科目捌”等。其實只要佰稍微多加幾個字頒，其意義就會很盎清楚，對收付款斑業(yè)務(wù)，摘要應(yīng)寫巴明收付款的性質(zhì)伴，即寫明收什么鞍款，付什么款、吧如寫成“收新華案廠銷貨款”、“氨收大成公司投資罷款”：“付包裝絆物押金”、“付癌購料款”、“付半商業(yè)匯票款”

36、等邦。對于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)斑，應(yīng)寫明轉(zhuǎn)賬內(nèi)挨容，如寫“結(jié)轉(zhuǎn)傲材料差異”、“傲轉(zhuǎn)入庫材料成本爸”、“轉(zhuǎn)出庫材壩料成本”、“轉(zhuǎn)按產(chǎn)品銷售成本”傲、“收入轉(zhuǎn)本年巴利潤”、“購設(shè)拌備未付款”等等擺。矮擺2.字跡清楚，奧語法通順。翱3.內(nèi)容要巴與附件相符，不盎能照抄。按在實際工作八中，有的摘要寫俺著“歸還某單位扒的墊款”，可實襖際憑證是匯出銷哎貨款，有的將收吧入款計入應(yīng)付款骯，當然，有的是挨筆誤所致，有的柏是對業(yè)務(wù)不十分愛理解，實際工作叭中，有的是為了疤隱瞞業(yè)務(wù)真相。安總之，附件能真癌正表明業(yè)務(wù)的發(fā)愛生及完成情況，俺應(yīng)根據(jù)附件的內(nèi)翱容總結(jié)業(yè)務(wù)的性八質(zhì)，概括其業(yè)務(wù)挨內(nèi)容，給人以一芭目了然的感覺。安但又不能照抄原拜

37、始憑證，有的會氨計將原始憑證的白內(nèi)容全寫入“摘爸要欄”，過賬時凹摘要寫了半張賬白頁，則大可不必岸。耙愛4.紅字沖賬也礙應(yīng)寫明摘要內(nèi)容扒。霸有的更正錯艾賬時的紅字沖賬氨內(nèi)容沒有原始憑暗證或附件，但也哎應(yīng)摘要寫明沖賬愛原因或業(yè)務(wù)內(nèi)容背如寫明“更正某皚號憑證錯賬”：胺“沖減退貨進項八稅額”等。板總之，憑證礙摘要的書寫雖不壩能像會計科目那愛樣規(guī)范標準，但鞍作為會計人員，昂應(yīng)努力提高自己柏對會計業(yè)務(wù)事項安的表達和概括能鞍力，力求使摘要鞍的書寫標準化、捌規(guī)范化。 隘記賬憑證中容易絆出現(xiàn)的錯誤與舞凹弊主要有哪些俺 記賬憑邦證中容易出現(xiàn)的鞍錯誤與舞弊主要胺有：胺敖 （1）扮會計賬戶運用錯絆誤。邦啊 （2）版合

38、計金額計算錯柏誤。敗叭 （3）拌記賬憑證與所附懊原始憑證單據(jù)不翱符。俺邦 （4）岸在匯總憑證中進頒行作弊。例如，版在匯總?cè)舾少M用柏報銷單據(jù)時，故伴意多匯總，使付昂款憑 證上的金鞍額大于所附原始拜憑證的合計金額阿，以達到貪污其笆差額的目的。又昂如，在匯總?cè)舾砂?收款原始憑安證時，故意少匯笆總，使收款憑證暗上的金額小于所鞍附原始憑證的實板際金額，以達到埃 貪污其差額的霸目的。扮澳 （5）扳記賬憑證中的“跋摘要”失真，編白造虛假記賬憑證愛。扳如何更戶 并戶笆 遷戶 銷戶背 隨著市凹場經(jīng)濟的發(fā)展和熬管理體制、經(jīng)營霸規(guī)模的變化，開半戶單位和個人往阿往提出變更、合澳并、遷移或撤銷半銀行賬戶等要求皚，這是

39、經(jīng)濟發(fā)展奧的正?，F(xiàn)象。為艾了搞好銀行存款骯新舊賬戶的銜接澳，不影響結(jié)算工敖作的順利進行，暗出納員應(yīng)勇于承氨擔起更戶、并戶稗、遷戶、銷戶的絆全部或部分“跑骯腿”工作。柏 所謂更凹戶，是指更換銀擺行賬戶的名稱。般它分兩種情況：耙一種是在單位或耙個體經(jīng)營戶的資胺金來源或所有制懊性質(zhì)未發(fā)生變化安的前提下變更賬岸戶名稱，不必變啊更賬號。但是，芭營業(yè)執(zhí)照的名稱扒必須變，印章名安稱也要變更。出埃納持新變更的營安業(yè)執(zhí)照與印章去辦開戶銀行要回扳開戶許可證副伴本，連同保存的斑正本一起帶到當胺地銀行，銀行即拜可更改開戶許啊可證名稱。然佰后，再將更改后襖的副本送交開戶拜銀行，并據(jù)此預(yù)骯留新印鑒。另外八一種是在單位資唉

40、金來源或性質(zhì)發(fā)拌生變化，所有制柏也隨之變更時，佰如體制改革中某敗些事業(yè)單位變成埃了企業(yè)，某些個懊體經(jīng)營戶經(jīng)過聯(lián)絆合變成了合伙經(jīng)擺營戶，這時，不笆僅要變更賬戶名耙稱，還需變更賬拔號，銀行需撤銷叭原賬戶，重新開笆立新賬戶，為其皚編列賬號。開戶疤和銷戶的程序按吧有關(guān)規(guī)定進行。罷 所謂并阿戶，是指開戶單巴位向銀行申請合矮并其相同資金來白源和相同資金性按質(zhì)的賬戶，或是壩兩個單位合并后白隨之合并銀行存奧款賬戶。合并賬擺戶大體要做四方案面的工作：一是八依據(jù)并戶理由向安開戶銀行出示有瓣關(guān)證件；二是主叭動與銀行核對賬巴目，包括存款賬班戶余額與貸款余霸額；三是經(jīng)過銀柏行撤銷被并賬戶俺，并將被并賬戶昂余額劃轉(zhuǎn)到保留

41、八賬戶；四是整理拜被并賬戶所剩轉(zhuǎn)跋賬支票、現(xiàn)金支跋票等重要空白憑哎證，該交回開戶癌銀行的交回開戶板銀行，該經(jīng)開戶癌銀行同意繼續(xù)使敗用的，更改憑證鞍賬號后繼續(xù)使用盎（只限一開戶銀翱行并戶）。俺 所謂遷傲戶，指開戶單位盎因地址遷移等原芭因，向原開戶銀挨行提出申請，要頒求將賬號遷往另扒地或他行。遷戶傲分兩種情況：一安種是在同城內(nèi)遷岸戶，要經(jīng)原銀行搬同意，撤銷原開絆戶銀行賬戶，交拔回原開戶許可鞍證正、副本；拌再領(lǐng)取新的開佰戶許可證，在按新選擇的銀行開板立賬戶。另一種拌是異地遷戶，應(yīng)愛由單位按規(guī)定程瓣序向遷入地銀行敖重新辦理開戶手頒續(xù)。待新賬戶開唉立，且單位已在擺當?shù)亻_始生產(chǎn)經(jīng)澳營后，原賬戶應(yīng)扮在一個月

42、內(nèi)結(jié)清唉，并注銷。按 所謂銷斑戶，是指開戶銀胺行因關(guān)、停、并昂、轉(zhuǎn)等原因，向百銀行提出撤銷賬爸戶申請。銷戶申懊請經(jīng)銀行審查，斑并核對其存、貸白款賬戶后，予以扒辦理銷戶手續(xù)。奧開戶銀行在7日壩內(nèi)向當?shù)厝嗣胥y哎行申報，并交回啊銷戶者的開戶艾許可證正、副柏本?，F(xiàn)行銀行佰賬戶管理辦法瓣還規(guī)定：“開戶按銀行對一年（按凹對月對日計算）按未發(fā)生收付活動版的賬戶，應(yīng)通知敗存款人自發(fā)出通阿知起30日內(nèi)來澳行辦理銷戶手續(xù)熬，逾期視同自愿頒銷戶?！卑と绾卧O(shè)置其他應(yīng)跋收款明細賬？哀 “其他拔應(yīng)收款”科目核哀算企業(yè)除應(yīng)收票挨據(jù)、應(yīng)收賬款、盎預(yù)付賬款等以外頒的其他各種應(yīng)收霸、暫付款項，包頒括不設(shè)置“備用扒金”科目的企業(yè)頒

43、撥出的備用金、澳應(yīng)收的各種賠款班、罰款、應(yīng)向職唉工收取的各種墊藹付款項，以及已懊不符合預(yù)付賬款佰性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)岸入的預(yù)付賬款等傲。壩 該科目邦應(yīng)按其他應(yīng)收款把的項目及債務(wù)人氨設(shè)置三欄式明細懊賬進行明細分類傲核算。 隘什么是憑證傳遞斑？憑證傳遞應(yīng)注耙意哪些事項？阿 會計憑岸證的傳遞，是指背會計憑證從填制罷或取得時起，經(jīng)般審核、記帳到裝案訂保管的全過程罷。各單位在制定耙會計憑證的傳遞絆程序，規(guī)定其傳佰遞時間時，通常藹要考慮以下兩點霸內(nèi)容：斑(1)根據(jù)扳各單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)艾的特點、企業(yè)內(nèi)般部機構(gòu)組織、人百員分工情況，百以及經(jīng)營管理的按需要，從完善內(nèi)爸部牽制制度的角盎度出發(fā)，規(guī)定各跋種會計憑證的聯(lián)艾次及其

44、流程，使扳經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門背及其人員及時辦拔理各種憑證手續(xù)隘，既符合內(nèi)容牽按制原則，又提高瓣工作效率。 哀(2)根據(jù)熬有關(guān)部門和人員扒辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的疤必要時間，同邦相關(guān)部門和人員安協(xié)商制定會計憑笆證在各經(jīng)辦環(huán)節(jié)藹的停留時間，以昂便合理確定辦理艾經(jīng)濟業(yè)務(wù)的最佳版時間，及時所映盎、記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)搬的發(fā)生和完成情皚況。 案 捌事業(yè)單位和企業(yè)哎會計賬務(wù)處理差骯異傲 事業(yè)單礙位是指國家為了案社會公益目的，頒由國家機關(guān)舉辦?；蛘咂渌M織利礙用國有資產(chǎn)舉辦靶的，從事教育、芭科技、文化、衛(wèi)芭生等活動的社會頒服務(wù)組織。企業(yè)皚則是從事經(jīng)濟活挨動，實行獨立經(jīng)白濟核算的營利性澳經(jīng)濟組織。正因扮為如此，尤其是熬事業(yè)單位有的

45、是挨執(zhí)行企業(yè)會計制芭度，有的是執(zhí)行吧行政事業(yè)單位會斑計制度，這就給按單位在會計賬務(wù)阿處理及稅款的計版算上帶來一定的邦難度。為此，了般解事業(yè)單位會計氨與企業(yè)會計賬務(wù)扒處理間的差異，班對于正確處理會邦計事項和正確履挨行依法納稅義務(wù)阿有著重要的意義隘。 敖一、會計科霸目所用不同 敖在處理同一頒經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，事鞍業(yè)單位和企業(yè)所啊做的會計分錄形澳式相同、借貸方哀向相同，但因不芭同制度所規(guī)定的懊會計科目名稱不岸同而將有關(guān)內(nèi)容皚分別記入不同的澳賬戶。如借款的愛核算，企業(yè)是按埃期限長短分別記藹入“短期借款”盎或“長期借款”案科目，而事業(yè)單骯位則不分長期或敗短期借款，一概班記入“借入款項絆”科目。 哀二、賬務(wù)處奧

46、理存在差異 爸由于不同的背單位在從事生產(chǎn)隘經(jīng)營、內(nèi)部成本昂核算、業(yè)務(wù)活動鞍的性質(zhì)等方面存吧在差異，其賬務(wù)跋處理也是不相同愛的。 壩、因是否扮從事產(chǎn)品生產(chǎn)而瓣導(dǎo)致的差異。這案類差異應(yīng)分兩種疤情況：一是從事絆產(chǎn)品生產(chǎn)的事業(yè)胺單位和不從事產(chǎn)襖品生產(chǎn)的事業(yè)單半位由于在賬務(wù)處柏理上存在差別，愛要區(qū)別對待。二隘是對同樣從事產(chǎn)敖品生產(chǎn)的事業(yè)單傲位與企業(yè)在賬務(wù)瓣處理上也有差異啊，也要區(qū)別對待拔。以材料采購業(yè)藹務(wù)為例，企業(yè)的靶做法分一般納稅哎人和小規(guī)模納稅案人兩種，前者在霸購入時采用不含疤稅進價，以區(qū)分懊進項稅額；后者靶則采用含稅進價把。會計分錄為：擺 佰（）一般跋納稅人企業(yè)： 半借：材料采艾購 奧應(yīng)交稅拌金應(yīng)

47、交增啊值稅（進項稅額爸） 扒貸：銀行百存款 叭（）小規(guī)挨模納稅人企業(yè)：半 阿借：材料采皚購 斑貸：銀行礙存款 矮事業(yè)單位在阿該項業(yè)務(wù)上的會罷計處理不僅要區(qū)叭分一般納稅人與骯小規(guī)模納稅人，哎還要針對自用或拜非自用作不同的翱處理。一般納稅跋人事業(yè)單位購入俺非自用材料采用把不含稅進價核算埃，一般納稅人購盎入自用材料、小安規(guī)模納稅人購入敗自用材料和非自礙用材料采用含稅傲進價核算。會計斑分錄為： 搬（）一般熬納稅人事業(yè)單位盎購入非自用材料按： 吧借：材料 斑應(yīng)交稅愛金應(yīng)交增叭值稅（進項稅額版） 柏貸：銀行奧存款 絆（）其余壩情況： 癌借：材料 吧貸：銀行岸存款 哎、因是否擺實行內(nèi)部成本核澳算而導(dǎo)致的差異

48、礙。眾所周知，企耙業(yè)每期都必須對哀產(chǎn)品成本進行核爸算，并和當期的阿收入相配比，以傲最終確定經(jīng)營利按潤。而事業(yè)單位叭則分以下情形：熬實行成本核算的奧事業(yè)單位在發(fā)生辦領(lǐng)用材料等支出癌時，記入“成本澳費用”賬戶，不柏實行成本核算的襖事業(yè)單位在發(fā)生唉同類支出時，則芭記入“事業(yè)支出半”等賬戶。同時扮，以此為開端，佰還會發(fā)生一系列吧的結(jié)轉(zhuǎn)，該結(jié)轉(zhuǎn)叭過程如下： 案（）企業(yè)罷單位：“材料”俺“生產(chǎn)成本”皚“產(chǎn)成品”八“產(chǎn)品銷售成本爸”“本年利潤矮”“利潤分配芭未分配利佰潤”。 昂（）事業(yè)吧單位 半實行成本柏核算的：“材料澳”“成本費用班”“產(chǎn)成品”鞍“經(jīng)營支出藹”“經(jīng)營結(jié)余伴”、“事業(yè)支出背”“事業(yè)結(jié)余班”“

49、結(jié)余分按配未分配翱結(jié)余”。 挨不實行成盎本核算的：“材擺料”“事業(yè)支搬出”“事業(yè)結(jié)頒余”“結(jié)余分扳配未分配凹結(jié)余”。 襖、因事業(yè)瓣單位業(yè)務(wù)活動的安可分性而導(dǎo)致的伴差異。由于事業(yè)耙單位的活動根據(jù)版其是否屬于專業(yè)扳業(yè)務(wù)活動或輔助胺活動可劃分為事昂業(yè)活動和經(jīng)營活吧動兩種。相應(yīng)地拔，事業(yè)單位有關(guān)隘業(yè)務(wù)活動的收入拔和支出也包含了哎事業(yè)收入、事業(yè)癌支出、經(jīng)營收入邦、經(jīng)營支出等。拔這部分內(nèi)容的核氨算，是事業(yè)單位壩會計制度和企業(yè)跋會計制度的一大般區(qū)別。以支出的啊核算為例，如支唉付行政部門辦公凹用品費用，企業(yè)隘的做法為： 搬借：管理費氨用 礙貸：銀行巴存款 岸而事業(yè)單位愛則作為專業(yè)業(yè)務(wù)岸活動支出： 傲借：事業(yè)支

50、絆出 矮貸：銀行俺存款 愛又如：結(jié)轉(zhuǎn)靶已銷產(chǎn)品成本，胺企業(yè)的做法為：拌 伴借：產(chǎn)品銷芭售成本 哎貸：產(chǎn)成哀品 翱而事業(yè)單位癌則作為專業(yè)業(yè)務(wù)耙活動之外的支出胺處理： 隘借：經(jīng)營支白出 扮貸：產(chǎn)成骯品 爸三、同一業(yè)稗務(wù)處理核算不同傲 柏這類差異一八般多出現(xiàn)于有關(guān)把基金的核算方面矮。以購入短期有藹價證券為例，企暗業(yè)的做法： 暗借：短期投斑資 翱貸：銀行百存款 安事業(yè)單位的啊做法： 奧借：對外投跋資 癌貸：銀行藹存款 扒同時， 罷借：事業(yè)基啊金一般基凹金 案貸：事業(yè)阿基金投資半基金 案同為有價證斑券購入業(yè)務(wù)，企盎業(yè)只需用增加短班期投資，減少銀傲行存款一筆會計把分錄就可以表示柏清楚，而事業(yè)單搬位則因為對

51、外投唉資引起事業(yè)基金阿內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生增矮減變化，必須通把過兩步分錄予以矮反映。又如，購矮買固定資產(chǎn)，企笆業(yè)的做法： 隘借：固定資班產(chǎn) 斑貸：銀行拔存款 澳而事業(yè)單位礙的做法： 白借：事業(yè)支靶出等科目 襖貸：銀行把存款 扳同時， 安借：固定資安產(chǎn) 拌貸：固定敗基金 班同一筆業(yè)務(wù)皚，事業(yè)單位和企襖業(yè)相比，既要反捌映支出的增加，把又要反映固定資板產(chǎn)和固定基金同芭時增加。因此，胺其賬務(wù)處理相對唉復(fù)雜一些。八永續(xù)盤存制下期俺末存貨的帳實核背對笆不少企業(yè)藹的會計人員在確壩定存貨盤盈、盤辦虧時，是直接根愛據(jù)盤存單的盤存扒數(shù)與帳存數(shù)進行骯核對而加以確認暗的。這種方法確藹認手續(xù)簡單，但班確認的結(jié)果正確稗性較差，并

52、且影昂響企業(yè)期末存貨哀價值的大小和本哎期經(jīng)營成果的正骯確性。澳一、保管庫白存數(shù)一般情況下澳不等于會計庫存澳數(shù) 澳企業(yè)為了正靶確核算存貨的價爸值，保護存貨的啊安全和完整，除把供應(yīng)部門應(yīng)掌握般可供調(diào)撥存貨的邦增減存數(shù)量外，阿會計部門和倉庫拔還應(yīng)有按照各自凹需要記錄的庫存辦數(shù)。會計部門為哎了核算存貨的價叭值，必須正確核拌算存貨的數(shù)量。案會計核算存貨數(shù)耙量的增減時，其骯標志是是否取得背或失去存貨的所辦有權(quán)。我國企吧業(yè)會計準則規(guī)斑定，存貨的界定八應(yīng)以法定所有權(quán)辦轉(zhuǎn)移為標志，凡疤在盤存日法定所藹有權(quán)屬于企業(yè)的壩存貨，不論存在辦何處，都應(yīng)界定半為企業(yè)的存貨；叭凡在盤存日法定安所有權(quán)不屬于企吧業(yè)的存貨，即使癌

53、存于本企業(yè)的倉跋庫，也不界定為版企業(yè)的存貨。倉疤庫保管部門記載爸存貨的增、減、拜存是以實際入庫爸或出庫為標志進般行登記的，它是靶一種實物庫存。疤會計庫存與保管皚庫存的差異主要唉表現(xiàn)在以下三個靶方面：已入庫安未購，如接受受奧托代銷或保管；搬已出庫未銷，凹如代扣、代銷、搬寄銷等；已銷愛本出庫，如會計芭上已根據(jù)發(fā)票記盎帳，而購方未向藹倉庫提貨。由于八以上差異的客觀吧存在，保管庫存啊數(shù)與會計庫存數(shù)岸很難一致。 搬二、以盤存啊數(shù)作實存數(shù)并與辦帳存數(shù)核對的不壩良后果 芭第一，影響拔期末存貨的價值拔，從而影響企業(yè)傲報告期末的財務(wù)捌狀況。期末存貨巴價值的正確性是礙以存貨數(shù)量正確按為基礎(chǔ)的，由于笆盤存數(shù)不是會計佰庫存數(shù)，如將盤扒存數(shù)與帳存數(shù)比吧較得出盤盈或盤皚虧數(shù)，而會計在艾對盤盈盤虧進行拌調(diào)帳時，都是以岸實存數(shù)為基礎(chǔ)的艾，當實存數(shù)大于昂帳存數(shù)時，在帳芭上加記盤盈數(shù)；按當實存數(shù)小于帳伴存數(shù)時，在帳上埃減記盤虧數(shù)。因敗為實存數(shù)與帳存把數(shù)記帳的口徑不芭同，故比較出的版結(jié)果也是不正確稗的。 哎矮第二，會造辦成盤盈盤虧的數(shù)鞍額太大，影響當案期損益的正確性爸。筆者曾經(jīng)在審白某公司的存貨帳捌時，發(fā)現(xiàn)盤虧數(shù)艾額達幾十萬元，芭其原因是該公司胺有大量的已出庫班未銷的存貨，而鞍且對這部分存貨礙