XXXX會計證-基礎(chǔ)知識-直接打印-從業(yè)資格

1、PAGE 第 頁會計基礎(chǔ)知識總論扳 翱第一節(jié) 會絆計的概述一、會計概念襖會計是以貨幣為安主要計量單位，壩運用一系列專門搬方法，核算和監(jiān)懊督一個單位經(jīng)濟挨活動的經(jīng)濟管理隘工作。芭二、會計的基本百特征百1.會計以貨幣傲作為主要計量單艾位(還有：實物安計量和勞動計量案) 矮 襖斑 矮 扮 拌 2.會計擁有皚一系列專門方法背： 證案伴岸賬昂把表阿(叭基本環(huán)節(jié)，七種靶方法要記俺)愛 柏 熬設(shè)置會計科目復(fù)式記賬暗填制和審核會計安憑證登記賬簿成本計算財產(chǎn)清查編制財務(wù)報告扮 昂 疤 百3.會計具有核芭算和監(jiān)督的癌基本職能叭爸 胺 邦 白4.會計的熬本質(zhì)版就是管理活動埃拔會計按其報告的靶對象不同分為安：財務(wù)會計

2、暗敗是面對過去的對唉外提供數(shù)據(jù)柏 捌 奧 扒 半 管理會昂計鞍傲是面對未來的對疤內(nèi)提供數(shù)據(jù)計的職能扮（一）會計的基啊本職能礙按 財務(wù)會計應(yīng)具叭備的職能耙1、核 算（邦反映職能）拌靶三個重要環(huán)節(jié)：伴耙 案 壩 按 艾 確認（初始確芭認和后續(xù)確認）柏 解決的是定伴性柏 壩 八 罷 計量壩 (計錄和計算盎) 解決的是瓣定量 把扮 保證 基礎(chǔ)哎 稗 艾 報告 拌- 解決的是結(jié)哀果笆 藹 翱 盎奧核算職能特點：翱為經(jīng)濟管理提供邦可靠依據(jù)芭為經(jīng)濟決策和管拜理控制提供依據(jù)靶會計信息應(yīng)具有胺完整性，連續(xù)性般和系統(tǒng)性。白2、監(jiān) 督半（控制職能）岸：是對哀合法性和合理性版所實施的審查。白八 班 頒壩 特征：耙 拔

3、 利用核算頒職能進行貨幣監(jiān)敖督。白 般 事前監(jiān)督鞍，事中監(jiān)督和事敖后監(jiān)督 阿3、兩者關(guān)系巴：核算是監(jiān)督的鞍基礎(chǔ)，監(jiān)督是核拜算的保證 昂(二)會計的其癌它職能藹拜管理會計具備的矮職能 岸捌預(yù)測經(jīng)濟前景 頒 參與經(jīng)濟按決策唉進行經(jīng)濟控制 敖 評價經(jīng)營扒業(yè)績班會耙計對象和會計核敗算的具體內(nèi)容 頒皚(一) 會計對氨象 矮(凡特定主體能澳夠以貨幣表現(xiàn)的辦經(jīng)濟活動)資金運動罷資金的投入(挨起點哀) 哀拜 資金的周瓣轉(zhuǎn) 鞍把 資金的退出扮疤 笆(絆終點扮)唉 辦| 把 昂 拔 | 扳 吧 辦 把 |骯所有者投入 佰 供應(yīng)過埃程巴把生產(chǎn)過程稗叭銷售過程 叭 上版交稅費氨債權(quán)人投入 拔 按 礙 熬 瓣 凹 償哎

4、還債務(wù)爸 艾隘 埃 岸 傲 柏 瓣 挨 利潤柏分配皚 扳 艾 靶 搬 板 矮 案 白貨幣資金阿拜儲備資金埃扮生產(chǎn)資金 壩 啊藹成品資金 挨 結(jié)算資金 阿 貨幣資金按生產(chǎn)經(jīng)營活動三暗個重要環(huán)節(jié)：供斑應(yīng) - 生產(chǎn) 俺- 銷售佰扮資金運動 芭跋 會計對象捌 俺捌 會計要素敖 阿拔 會計科目把 熬靶(二) 會計核擺算的具體內(nèi)容按1、款項和有價懊證券的收付柏 庫存現(xiàn)金 哀 銀八行本票存款 安哎 疤定額和不定額 稗敗 同城使用扮埃 款項版(3種)伴 銀行存款 懊 銀行盎匯票存款 按壩不爸定額 埃傲 可跨省使用藹 埃 其他鞍貨幣資金 叭信用卡存款奧 愛 （6種） 佰八 笆信用保證金存款巴 斑 耙 芭 百 挨

5、 擺 爸 外辦埠存款 半 - 稗只付不收-不計昂利息艾 邦 扳 爸 存背出投資款 礙 - 拌如委托證卷公司胺炒股國庫券百白 有價證券 阿 股票 疤 礙罷 （擺要求記挨） 公司債券半 懊 懊 哀非公司債券愛 巴 絆投資基金芭款項和有價證券骯是按流動性最強板的資產(chǎn)罷捌2、財物的收發(fā)翱、增減和使用安 是財產(chǎn)和隘物資的簡稱具有背實物形態(tài)艾的 俺斑 稗 藹 原材料，板燃料，包裝物，胺低值易耗品百 流動資產(chǎn)類捌 在產(chǎn)品 擺背 地點在車間 熬 奧 班 佰財物 靶 案 庫存商品 跋案 地點在倉庫安（以完成檢驗入擺庫） 翱 叭 固定資佰產(chǎn)類 一年擺以上敗房屋，建筑物，笆機器，設(shè)備，設(shè)吧施，運輸工具 奧 矮柏3、

6、債權(quán)（別人板欠我的）、債務(wù)骯（我欠別人的）爸的發(fā)生和結(jié)算百 是企業(yè)收笆取款項的權(quán)利骯(資產(chǎn))疤 應(yīng)收賬頒款 拜 (賒銷)愛債權(quán) 應(yīng)鞍收票據(jù) 銀疤行承兌匯票 壩 單位與單霸位之間隘 商業(yè)承兌匯票愛 佰 瓣 八 翱半 頒 壩 預(yù)付賬款熬 八 其他應(yīng)收賬款叭 澳 單位與個人之襖間白 由過去的交罷易事項形成的企岸業(yè)需要以資產(chǎn)或岸勞務(wù)等償還的現(xiàn)凹時義務(wù) 背罷 隘 短期借款 稗 - 1年板以內(nèi)(含一年)爸 胺 敗 長期借款 敖 - 超過絆一年扮 佰 應(yīng)付賬款 疤 巴 笆 隘 辦 壩(賒購)啊(負債)罷 應(yīng)付票叭據(jù) - 拔 稗銀行承兌匯票、跋商業(yè)承兌匯票安債務(wù)哀 案預(yù)收賬款敖 熬 應(yīng)付職工薪酬辦 -工資、疤

7、福利、保險 扒 安 叭 版 應(yīng)交稅費唉 叭 應(yīng)付股利其他應(yīng)付賬款應(yīng)付債券暗 凹 長期應(yīng)付款 靶 敖 債權(quán) 應(yīng)收懊 班 債務(wù)稗 應(yīng)付按 搬預(yù)付 邦 絆 預(yù)暗收 懊 氨4、資本的增減白概念：所有者權(quán)芭益中的投入資本哀肉容 實收資叭本(或股本)捌資本公積 頒阿大于注冊資本的鞍那部份金額佰5、收入、支出澳、費用、成本的癌核算收入唉概念：埃日常案活動中形成的，靶會導(dǎo)致所有者權(quán)岸益增加的與所有盎者投入資本無關(guān)鞍的經(jīng)濟利益總流版入。稗內(nèi)容：銷售商品啊收入 盎疤 主營業(yè)務(wù)收入艾 捌骯 提哎供勞務(wù)收入罷 銷按售不需要的原材按料收入 扳板 其他業(yè)務(wù)收入班利得板概念：白非日常扒活動中形成的，案所有者權(quán)益增加骯內(nèi)容

8、收到捐班贈班 罰按款等 藹 營業(yè)外收安入扒 支出埃概念：企業(yè)實際按發(fā)生的各項開支瓣及正常營業(yè)外的埃支出和損失。般內(nèi)容 購買原半材料半 固辦定資產(chǎn)盎 無拌形資產(chǎn)拌 支癌付職工薪酬扒 對敖外投資矮 對骯外損贈氨 罰叭款 氨 損胺失(非日?；顒影? 挨柏 營業(yè)外支出費用跋概念：擺日?；顒影戎行纬傻?，會導(dǎo)擺致所有者權(quán)益減拔少與向所有者分般配利潤無關(guān)的經(jīng)扮濟利益總流出阿 營業(yè)成本 暗 主營業(yè)務(wù)成本般內(nèi)容 邦 笆其他業(yè)務(wù)成本骯頒 胺 搬 管理費用盎 期骯間費用 銷售板費用 埃 拔 鞍 盎 財務(wù)費用成本吧概念：為生產(chǎn)產(chǎn)愛品提供勞務(wù)而發(fā)稗生的各種耗費，愛是按一定的產(chǎn)品扒或勞務(wù)對象歸集翱的費用，是對象盎化的費用

9、。內(nèi)容：直按材料靶 直辦接人工敖 制隘造費用 凹百 間接費用笆芭6、財務(wù)成果的癌計算和處理財務(wù)成果 盈利骯 氨 虧損內(nèi)容：利潤計算吧 所扳得稅計算 靶 哀 哀奧 利昂潤分配或虧損彌捌補傲7、需辦理會計跋手續(xù)，進行會計鞍核算的其他事項版第二節(jié)、會計基愛本假設(shè)與會計基扮礎(chǔ)一、概念：疤會計基本假設(shè)是阿會計確認、計量凹、報告的前提，俺是對會計核算的暗時間空間的設(shè)定柏。藹 澳 伴(一)會計主體凹 吧1.明確會計記哀賬立場 - 特搬定單位或組織按 阿 皚 傲 伴2.是會核算的扒空間范圍 皚捌 頒 阿法人必然是一個版會計主體，但會吧計主體不一定法邦人藹 敖會計主體可以是柏獨立法人企業(yè)，疤也可是非法人企瓣業(yè)，

10、也可以是獨邦立核算某個單位敖的一個部門叭會計基本假設(shè)罷 懊(二) 持續(xù)經(jīng)拜營： 矮永遠不倒假設(shè)，瓣對會計核算的時霸間的界定般罷 柏 昂頒15凹 哎 拌 暗 企業(yè)會計確認巴、計量和報告以啊持續(xù)經(jīng)營為前提背 捌 擺(三)會計分期胺 年度 - 拔會計度度(公歷耙1月1日-12艾月31日)班 啊班 跋 皚 澳 半柏年度疤 按 吧 懊 季絆度 艾 會計中期 敖愛 搬 胺 皚 月氨度埃 啊 罷(四)貨幣計量搬 靶記賬本幣 - 百人民幣襖 霸 唉 氨 安也可選外幣，但拌編制財務(wù)會計報八告應(yīng)折算成人民暗幣。胺白 澳 邦 拌 挨在境外設(shè)立的中辦國企業(yè)向國內(nèi)報澳送會計報告也應(yīng)案折算成人民幣捌總結(jié)笆頒：絆上述是會計

11、核算吧的敗前提唉，具有版相互依存，相互案補充暗關(guān)系；昂會計主體確立了班會計核算的奧空間范圍柏，持續(xù)經(jīng)營和會昂計分期確立了會霸計核算的時間長矮度即巴時間范圍埃，而貨幣計量則翱為會計核算耙提供了必要的手敖段埃；吧沒會會計主體就盎沒有持續(xù)經(jīng)營，礙沒有持續(xù)經(jīng)營就埃沒有會計分期，唉沒有貨幣記量就辦沒有現(xiàn)代會計。巴二、盎會計基礎(chǔ)概念和捌種類叭（一）佰概念：辦是在會計確認，版計量和報告的過邦程中所采用的基靶礎(chǔ)，是確認一定頒會計期間的收入拌和費用，確定收岸益的標(biāo)準(zhǔn)。罷（二）皚種類耙：暗權(quán)責(zé)發(fā)生制藹壩暗 當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)皚的收入或費用，埃以權(quán)力和風(fēng)險是扳否轉(zhuǎn)移為標(biāo)志，跋與收沒收到錢無疤關(guān)版 收付吧實現(xiàn)制罷敖 壩岸啊

12、 以實際收到或哀付出錢為標(biāo)志，翱不考慮這錢是什鞍么時候發(fā)生的斑企業(yè)會計的確認俺，計量和報告應(yīng)案以捌權(quán)責(zé)發(fā)生制哎為基礎(chǔ)。礙疤第三節(jié) 會計信擺息質(zhì)量要求擺稗八點要求稗解釋哎真實性骯以版實際發(fā)生的交易胺或者事項吧為依據(jù)進行會計爸確認計量報告。稗相關(guān)性埃企業(yè)提供的會計爸信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)芭報告使用者的扒經(jīng)濟決策需要相唉關(guān)凹，有助于財務(wù)會班計報告使用者對阿企業(yè)過去、現(xiàn)在壩或者未來的情況哎作出評價或者預(yù)辦測。頒明晰性安企業(yè)提供的會計昂信息應(yīng)當(dāng)清晰明霸了，便于財務(wù)報皚告敗使用者理解和使盎用礙。板可比性般同一企業(yè)愛不同時期發(fā)生的罷相同或者相似的唉交易或者事項，奧應(yīng)當(dāng)采用艾一致的把會計政策，不得皚隨意變更。確需罷變

13、更的，應(yīng)當(dāng)在霸附注中說明（縱愛向可比）。佰不同企業(yè)斑發(fā)生的相同或者稗相似的交易或事唉項，應(yīng)當(dāng)采用鞍規(guī)定的斑會計政策、確保奧會計信息口徑一熬致、相互可比（半橫向可比）。把經(jīng)濟實質(zhì)重于法靶律形式矮 懊實質(zhì)重于形式，罷要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按辦照交易或者事項頒的拔經(jīng)濟實質(zhì)案進行會計確認、澳計量和報告，不耙應(yīng)僅以交易或者埃事項的安法律形式板為依據(jù)。般重要性熬企業(yè)提供的會計阿信息應(yīng)當(dāng)反映與胺企業(yè)財務(wù)狀況、敗經(jīng)營成果和現(xiàn)金岸流量等有關(guān)的巴所有重要交易或擺者事項扳。頒（注意：需要會壩計人員職業(yè)判斷拔）拜謹慎性礙不應(yīng)背高估埃資產(chǎn)或收益、盎低估隘負債或費用。八流入與流出。熬及時性拜不得盎提前或者延后佰。如何記憶？拜會計信

14、息可明晰拔，鑲金的石雞真頒重。哀解釋：會計信息跋（會計信息質(zhì)量俺要求）柏可靶（可比性）稗明晰吧（明晰性），唉鑲拌（相關(guān)性）俺金般（謹慎性）的安石襖（實質(zhì)重于形式安）柏雞奧（及時性）百真按（真實性）胺重?。ㄖ匾裕┝T會計要素與會計邦科目會計要素會計要素的確認頒會計要素是會計埃對象的基本分類班，是會計核算的巴具體化，是資金拜運動的第二層次懊。哀內(nèi)容： 資笆產(chǎn)（企業(yè)的東西襖）藹 懊(霸六大要素)氨 負債（借來巴的東西） 敗 班 相對靜態(tài) 壩懊 反映企業(yè)的財哀務(wù)狀況 俺阿 藹 阿 百 安 巴關(guān)系：企業(yè)東西搬的要么是借來的骯要么是老板自己罷的稗 扒 所有岸者權(quán)益（老板的骯東西）捌 般 收入皚 版 壩 費

15、用搬 背 拜 白 背相對動態(tài) 敖爸 反映企業(yè)的耙經(jīng)營成果艾利潤資產(chǎn)定義板是企業(yè)壩過去瓣交易或事項形成阿的，并由企業(yè)擁艾有或控制，預(yù)期般會給企業(yè)帶來經(jīng)絆濟利益的資源。背特征：辦矮 企業(yè)業(yè)過去交啊易或事項開成的跋 絆 稗叭 企業(yè)擁有或控岸制的 經(jīng)營租扳憑 出租方 昂拔 擁有和控制疤 絆 藹 哀 邦 跋 承租方傲 胺辦 使用權(quán) 疤 霸 胺 版 胺 挨 般 融資租憑 拔出租方 敗搬 擁有權(quán)敖 挨 艾 笆 百 哀 承租方伴 頒凹 控制權(quán)安 埃 邦融資租賃進來的鞍設(shè)備看作自己的擺固定資產(chǎn)八擺 疤啊 預(yù)期會給企業(yè)盎帶來經(jīng)濟利益的邦 分類按按其矮流動性跋分 流動資挨產(chǎn)： 貨佰幣資金，交易性巴金融資產(chǎn)，應(yīng)收半票

16、據(jù)，應(yīng)收及預(yù)懊付款項，把(一年以內(nèi)) 扒 應(yīng)收股把利，其他應(yīng)收款邦，存貨(原材料斑，在產(chǎn)品，產(chǎn)成捌品，庫存商品，啊修理備用件)等按 芭 佰 非流動資產(chǎn)：佰 長期股權(quán)投資襖(一年以上) 八 固定資產(chǎn)耙 八岸 房屋及建筑物拜，機械設(shè)備等埃（企業(yè)擁有或控叭制的沒有實物形跋態(tài) 笆 斑無形資產(chǎn) 專巴利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、拜著作權(quán)、特許權(quán)翱可辨認非貨幣性矮資） 挨 愛 胺 襖 般 礙非專利技術(shù)、土擺地使用權(quán)扒 奧 扒 拔 佰 佰在建工程 版挨 未完工的固定拌資產(chǎn)板工程物資，開發(fā)按支出昂4扮商譽權(quán)不能做為芭無形資產(chǎn)斑。拜負債1、定義擺是企業(yè)過去交易凹或事項形成的，阿預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟岸利益利出企業(yè)的凹現(xiàn)實義務(wù)。阿暗特征

17、：敗邦 企業(yè)過去交易傲或事項形成的芭氨 預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)霸濟利益流出企業(yè)芭 奧償還負債形成 巴1.現(xiàn)金償還叭 熬 熬 2.實物資藹產(chǎn)償還鞍 霸 斑 3.提供勞佰務(wù)償還壩 凹 埃 4.部分轉(zhuǎn)敖移資產(chǎn)部分提供唉勞務(wù)償還哀 辦 柏 5.將負債半轉(zhuǎn)為所有者權(quán)益岸(債轉(zhuǎn)股)愛挨是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)癌時義務(wù)(相對潛拜在義務(wù)而言的)扳 暗2、分類埃按其氨流動性般分 流動負債癌 扒短期借款，應(yīng)付背票據(jù)，應(yīng)付賬款拌，應(yīng)付職工薪酬耙，預(yù)收賬款白 安 跋(翱一年以內(nèi)含一年皚)傲 應(yīng)付股壩利，應(yīng)付利息，懊應(yīng)交稅費，其他爸應(yīng)付款等邦 非流動負債 辦 長期借唉款拜 骯(扒一年以上盎)唉 應(yīng)白付債券等鞍所有者權(quán)益=凈矮資產(chǎn)柏定義盎指

18、企業(yè)資產(chǎn)扣除阿負債后同所有者罷享有的剩余權(quán)益擺（股東權(quán)益）版來源 所有者鞍投入的資本罷 利啊得和損失 艾安 罰款，捐贈，皚處置固定資產(chǎn)和愛無形資產(chǎn)(即出班售固定資產(chǎn)和出般售無形資產(chǎn))壩 留鞍存收益艾特征 1.它埃是一種剩余權(quán) 叭巴 權(quán)益可分為債靶權(quán)人權(quán)益和所有八都權(quán)益巴 疤 扒 唉 債權(quán)艾人權(quán)益優(yōu)先于所白有者權(quán)益哀 2艾.除發(fā)生減資，凹清算，否則企業(yè)愛不需要償還所有叭者權(quán)益把 3稗.所有者憑借所半有者權(quán)益能夠參扳與利潤分配2、分類奧1.實收資本（佰或股本）吧扮 投資者投入的唉金額爸2.扳資本公積 佰邦 大于注冊資吧本的那部分金額岸 3板.絆盈余公積 跋愛 從耙凈利潤矮中提取的公積金礙，公益金

19、法稗定盈余公積般艾提取率為10%傲 隘 唉 唉 佰 背 案 岸 昂 任意盈余公百積百 芭 阿 奧 彌百補虧損按留存收益傲 柏 耙 把 作用 敗 轉(zhuǎn)曾資本（再挨投資）襖 罷 奧 艾 利班潤分配阿4.未分配利潤隘等（四）收入1、定義隘企業(yè)日?；顒影嘈纬傻?，會導(dǎo)致佰所有者權(quán)益增加班的，于所有者投敖入資本無關(guān)的經(jīng)霸濟利益總流入芭笆特征藹捌：1.日?；顒影靶纬傻牧T2.會導(dǎo)致所有俺者權(quán)益增加白 3叭.利益流入企業(yè)拜 資產(chǎn)增加澳 骯 扳 擺 負債減少暗 辦 巴 版 兩者兼而有皚之頒 4愛.只包括企業(yè)經(jīng)拌濟利益的流入，阿不包括第三方或芭客戶代收的款項敖 5八.與所有者投入靶資本無關(guān)（哎收入就是你自己疤賺錢的流

20、入，而跋不是自己投的錢壩）2、分類笆1.按霸性質(zhì)岸不同分：銷售商把品收入癌 扒 胺 提供勞務(wù)收頒入芭 骯 捌 讓渡資產(chǎn)使敗用權(quán)收入芭（出租資產(chǎn)）佰2.按皚地位般不同分：主營業(yè)柏務(wù)收入稗 胺 疤 其他業(yè)務(wù)收襖入 皚拔 原材料銷售收伴入爸 瓣 捌 耙 阿 包裝物胺出租收入靶注意：按出租固定資產(chǎn)或瓣出租無形資產(chǎn)的霸收入是其他業(yè)務(wù)疤收入；而出售（藹處置）固定資產(chǎn)昂、出售（處置）辦無形資產(chǎn)的收益礙是營業(yè)外收入靶（五）費用1、定義柏企業(yè)跋日?；顒影诵纬傻?，會導(dǎo)致百所有者權(quán)益減少斑，與所有者分配般利潤無關(guān)的經(jīng)濟唉利益總流出班特征：1.企業(yè)艾日?；顒有纬傻陌?2矮.會導(dǎo)經(jīng)濟利益搬流出企業(yè) 資叭產(chǎn)減少板 背 哎

21、 辦 澳 負債增加稗 隘 阿 霸 扳 兩者兼而有俺之凹 3昂.會導(dǎo)致所有者艾權(quán)益減少 懊 4胺.與所有者分配跋利潤無關(guān)矮2、分類巴性質(zhì)阿不同邦分 營業(yè)成本爸 主營業(yè)務(wù)成班本白 俺 巴 敗 其他業(yè)務(wù)成本熬 吧 期間藹費用 管理費芭用 板懊 差旅費，招待爸費，辦公用品，捌行政管理人員工骯資(存貨盤盈)罷 哎 半傲 白 銷售斑費用 疤哎 廣告費用唉 吧 巴 拔 財務(wù)費用 按安 和金融機構(gòu)有拔關(guān)的手續(xù)費，利啊息等（六）利潤1、定義哎一定會計期間的芭經(jīng)營成果（強調(diào)?。阂欢螘r間）骯包括收入減去費襖用后的凈額 奧 耙直按計入當(dāng)期利奧潤的利得和損失2、分類拜營業(yè)利潤扳 = 營收入 鞍- 營業(yè)成本 爸- 營業(yè)稅

22、費 伴- 期間費用?。? 資產(chǎn)減值凹損失 + 公允隘價值變動凈收益吧 + 投資凈收疤益后的金額）阿按照背構(gòu)成佰分 扮利潤總額絆 = 營業(yè)利潤埃 + 利得暗（營業(yè)外收入）藹- 損失霸（營業(yè)外支出）佰 八 頒凈 利 潤敖 = 利潤總額礙 - 所得稅（伴利潤總額佰澳25%）藹注意：敗營業(yè)利潤、利潤邦總額及總利潤三皚個概念區(qū)別，考唉試非常重要啊會計要素的計量伴 歷史成本 柏拜 過去的交易金拌額固定資產(chǎn) 艾礙 實際成本 扮 奧 重拜置成本 埃班 重新取得價格傲（盤盈固定資產(chǎn)阿）拌皚現(xiàn)行成本把五大點懊巴叭 可變現(xiàn)凈芭值 阿氨 現(xiàn)在的價格岸 拜 現(xiàn)皚值罷公允價值 唉翱 雙方都認可的隘價值 絆注意扒 每種方法

23、的適把用范圍 稗稗 佰矮 會計科目會計科目概念霸對會計要素的具邦體內(nèi)容進行分類暗核算的項目，是岸對資金運動的第凹三層次的劃分壩資金運動 挨班 會計對象絆 半翱 會計要素版 瓣埃 會計科目啊 皚扒 矮 挨 疤 白 基本分類 隘 捌 具體分類爸凡特定主體能夠版以 俺 是會計對阿象的基本分類 八 是對會計要吧素的頒貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟伴活動 瓣 是會計核礙算的具體化 按 具體內(nèi)容阿進行分類鞍 是復(fù)式記敗賬的基礎(chǔ)盎意義 是編拌制會計憑證的基吧礎(chǔ)癌懊 班 為成本計翱算和財產(chǎn)清查提扳供了前提條件（唉保證賬實相符提靶供必要條件）皚 皚為編制會計報表板提供方便瓣會計科目的分類靶 案瓣按其歸屬的會計瓣要素分類澳 1.

24、資產(chǎn)類 佰稗 流動資產(chǎn)和非安流動資產(chǎn)俺 壩 伴 2.凹負債類 藹板 流動負債和非壩流動負債半凹 胺 絆 3.所有澳者權(quán)益類（胺包括會計要素的半所有者權(quán)益和利挨潤阿）跋 斑 敖 伴按形成和性質(zhì)不皚同分百 癌反映資本科目：骯實收資本，資本絆公積澳歸屬的會計要素邦不同 壩 邦 背反映留存收益科安目：盈余公積，霸本年利潤，利潤百分配伴 百（五大類）扒 捌4.成本類 岸按成本的不同內(nèi)唉容和性質(zhì)分奧反映制造成本科巴目：生產(chǎn)成本，佰制造費用伴反映勞務(wù)成本科哎目：勞務(wù)成本拌 辦 背 5拔.損益類 骯（是對會計要素盎的收入費用的具霸體內(nèi)容進行分類班核算）拜 昂 叭 百 凹 埃 按損益罷的不同內(nèi)容分背 骯 骯 哎

25、 阿 反映啊收入的科目： 背主營業(yè)務(wù)收入和鞍其他業(yè)務(wù)收入爸 艾 熬 翱 暗 反映芭費用的科目： 版主營業(yè)務(wù)成本，阿其他業(yè)務(wù)成本，扮期間費用背按提供信息的詳懊細程度及統(tǒng)馭關(guān)板系分類啊 壩 盎 總分類科翱目 又稱總賬瓣科目，一級科目礙提供信息的詳細邦程度巴 百 是奧對會計要素具體骯內(nèi)容進行總括分擺類，提供總括信埃息的科目巴及統(tǒng)馭關(guān)系不同敗 明細擺類科目 又稱半明細科目扒對總分類科目作把進一步分類提供背更詳細具體的會襖計信息科目哎般爸兩者關(guān)系：總分版類科目是概括地案反映會計對象的笆具體內(nèi)容，提供柏的是笆總括性指標(biāo)柏，對明細分類科案目具有澳統(tǒng)馭控制罷作用巴 背 明跋細類科目是詳細埃地反映會計對象阿的具

26、體內(nèi)容，提熬供的是霸詳細具體的指標(biāo)班，對總分類的般具體化和詳細總昂明巴總分類科目（一疤級科目）礙明細分類科目懊二級明細科目盎三級明細科目扒生產(chǎn)成本礙A產(chǎn)品骯直接材料柏直接人工背制造費用會計科目的設(shè)置設(shè)置原則 耙合法性霸：設(shè)置的會計科骯目必須符合國家骯統(tǒng)一的會計制度拌的規(guī)定，在不影芭響會計核算質(zhì)量隘和對阿 鞍 外提供昂會計報告的前提捌下，企業(yè)可根據(jù)瓣自籌特點增補或挨合并會計科目(半合并會計科目是岸兩收并一收，兩吧付并一付扳板，應(yīng)收、預(yù)收，胺應(yīng)付、預(yù)付) 跋 癌相關(guān)性扳：提供有關(guān)各方伴所需要的會計信百息服務(wù)，滿足對挨外報告與對內(nèi)管八理要求 翱實用性隘：符合單位自身皚特點，滿足單位伴實際需要。般常用

27、會計科目會岸計科目簡表（皚要記住名稱及屬扒于哪一類埃）辦霸(一)資產(chǎn)類拜(二)負債類稗(三)所有者權(quán)巴益類氨(四)成本類扳(五)損益類頒庫存現(xiàn)金:胺在財務(wù)部門由出懊納保管頒短期借款昂頒1年頒實收資本岸生產(chǎn)成本哀主營業(yè)務(wù)收入板銀行存款疤:絆存在金融機構(gòu)的岸金額柏應(yīng)付賬款胺:班賒購叭資本公積搬制造費用皚其他業(yè)務(wù)收入俺應(yīng)收賬款案：爸賒銷(單位與單胺位)斑預(yù)收賬款跋盈余公積骯勞務(wù)成本:邦不需癌投資收益熬(收入)疤預(yù)付賬款把:拜定金搬應(yīng)付職工薪酬礙本年利潤白生產(chǎn)成本澳：扒直接材料，直接版人工，間接費用皚(又稱制造費用百)懊制造費用把:笆核算生產(chǎn)車間為哎生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的凹費用(水電費，扮管理人員工資，百機械

28、折舊)拌營業(yè)外收入柏應(yīng)收股利辦應(yīng)交稅費岸利潤分配敗主營業(yè)務(wù)成本白應(yīng)收利息瓣應(yīng)付股利挨本年利潤：艾本年度實現(xiàn)的利艾潤唉其他業(yè)務(wù)成本八其他應(yīng)收款凹:暗單位與個人捌應(yīng)付利息礙營業(yè)稅金及附加擺壞賬準(zhǔn)備奧:霸調(diào)整賬戶,應(yīng)收昂,其他應(yīng)收柏其他應(yīng)付賬款皚銷售費用熬材料采購阿:搬單到料未到(實鞍際成本核算)拔長期借款襖1年斑管理費用岸在途物資愛:辦單到料未到八應(yīng)付債券:邦不需傲財務(wù)費用頒原材料叭：艾單到料到，驗收爸入庫板長期應(yīng)付賬款扮營業(yè)外支出哎庫存商品巴:阿可對銷售礙應(yīng)付職工薪酬皚：安工資，福利，保班險俺所得稅費用埃存貨跌價準(zhǔn)備:擺不需掌握佰損益類由扮收入，費用，利皚得和損失襖四類組成艾持有至到期投資吧:班

29、不需掌握暗長期股權(quán)投資翱長期應(yīng)收賬款敖固定資產(chǎn)凹:胺動產(chǎn)和不動產(chǎn)胺累計折舊班:板備抵賬(固定資鞍產(chǎn))啊在建工程班：藹未完工的固定資搬產(chǎn)建設(shè)搬工程物資白固定資產(chǎn)清理扳:疤處置固定資產(chǎn)使班用笆無形資產(chǎn)斑累計攤銷:阿無形資產(chǎn)使用艾不需掌握凹長期待攤費用按:岸不需掌握皚待處理財產(chǎn)損益愛:稗庫存現(xiàn)金，原材伴料盤盈盤虧;固哎定資產(chǎn)盤虧啊以前年度損益調(diào)礙整把:班固定資產(chǎn)盤盈安 班 案 爸 板第三章 會計等翱式與復(fù)式記賬會計等式拔一、搬資產(chǎn)權(quán)益俺（即資金占用=絆資金來源）襖懊基于此等式可以靶把經(jīng)濟活動劃分板為四大類柏資產(chǎn)=負債+所八有者權(quán)益佰會矮計恒等式：資產(chǎn)埃=負責(zé)+所有者邦權(quán)益翱笆 第一等式 佰 意義氨

30、表面上反映捌是三個靜態(tài)數(shù)量背關(guān)系氨 爸又稱愛阿 恒等式 班 伴 本質(zhì)上扮反映資產(chǎn)來源襖盎 半 暗靜態(tài)等式 矮 爸 佰 霸基本等式 按 盎 八特點 靜啊態(tài)等式暗 頒 企業(yè)某一敗特定時點的資產(chǎn)扒分布和權(quán)益構(gòu)成挨矮 唉 是企業(yè)財叭務(wù)狀況的表現(xiàn)壩襖 是斑復(fù)式記賬法懊的哎理論基礎(chǔ)叭和扮設(shè)置會計賬戶，艾試算平衡和編制矮資產(chǎn)負債表隘的敗理論依據(jù)搬皚哎資產(chǎn)來資于所有拜者投入資本和債岸權(quán)人借入資金及骯生產(chǎn)經(jīng)營中所產(chǎn)襖生的效益，歸屬鞍所有者和債權(quán)人芭基于 資產(chǎn) =骯 負債 + 所啊有者權(quán)益扒把經(jīng)濟活動分為稗九小類壩白收入-費用=利爸潤礙 第二等式罷挨 是霸企業(yè)一定時期內(nèi)挨獲得的藹又稱 八 特癌點 是企業(yè)經(jīng)吧營成果

31、的表現(xiàn)鞍 動態(tài)氨等式 敗 是編制利吧潤表(損益表)骯的基礎(chǔ)俺利潤：企業(yè)在一爸定時期所獲得的艾收入扣除費用后凹的余額矮三、會計要素之氨間的關(guān)系皚1.期初（投入頒）扒資產(chǎn) = 負債拔 + 所有者權(quán)澳益板2.期間（周轉(zhuǎn)跋）胺資產(chǎn) = 負債叭 + 所有者權(quán)哀益 + ( 收壩入 - 費用 胺)澳3.期末（周轉(zhuǎn)吧）芭資產(chǎn) = 負債按 + 所有者權(quán)癌益 + 利潤岸4.分配（退出襖）案資產(chǎn) =負債 胺+所有者權(quán)益胺第 二節(jié) 復(fù)霸式記賬復(fù)式記賬法奧記賬符號(借，澳貸) 般 單式啊記賬法：重點考拜慮的是現(xiàn)金，銀背行存款債權(quán)債務(wù)氨記賬方法：文字辦 (會計科般目) 分類八 按 唉它是一種簡單，昂不完整的記賬方凹法埃

32、拌 數(shù)字 搬 (金額) 霸 拔 復(fù)式記愛賬法芭俺復(fù)式記賬法的概班念澳以班資產(chǎn)與權(quán)益平衡鞍關(guān)系般作為瓣記賬基礎(chǔ)絆，對于每一項經(jīng)胺濟業(yè)務(wù)都要在白兩個或兩個以上癌相互聯(lián)系哀的會計科目中進拜行登記。按扒復(fù)式記賬法的意搬義傲如實的反映資金佰運動的來龍去脈案形成了清晰的對板應(yīng)關(guān)系進行試算平衡懊復(fù)式記賬法的種拜類借貸記賬法增減記賬法收付記賬法背借貸記賬法挨是我國所有企事礙業(yè)單位都必須采靶用的一種會計核絆算的記賬方法埃二、借貸記賬法（一）概念敗以借貸為記賬符八號，對每一筆經(jīng)隘濟業(yè)務(wù)都要在按兩個或兩個以上敗相互聯(lián)系捌的會計科目中以耙借貸相等的金額柏進行登記的一種安復(fù)式記賬方法。熬（二）借貸記賬哀法的記賬符號柏將

33、會計科目分為骯兩個基本部分：癌左方和右方，一挨般左方為借方，霸右方為貸方骯。熬至于岸“把借辦”俺表示增加還是扳“白貸壩”敗表示增加，則取艾決于會計科目的壩性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。按會計科目芭借方拔貸方霸資產(chǎn)類，成本類疤，費用熬增加隘減少胺權(quán)益(債權(quán)人權(quán)半權(quán)益和所有者權(quán)啊益)，收入埃減少奧增加礙（三）借貨記賬胺法的會計科目結(jié)鞍構(gòu)唉1、資產(chǎn)類會計伴科目的結(jié)構(gòu)懊 敖 借方 骯 暗 哎 白 貸方期初余額：挨 本期增加霸數(shù) ； 擺 本胺期減少數(shù)： 暗 疤 昂本期發(fā)生額 ：百 壩 本期發(fā)疤生額： 期末余額：凹借方登記資產(chǎn)增胺加數(shù)，貸方登記阿資產(chǎn)減少數(shù)，絆期初和期末余額岸一般在借方百。邦期末借方余額 艾= 期初借余額笆

34、 +本期借方發(fā)翱生額 版八本期貸方發(fā)生額瓣2、權(quán)益類會計捌科目的結(jié)構(gòu)盎，負債類會計科搬目與其相同啊 頒 借方 邦 絆 按 澳 貸方跋 氨 期初盎余額：疤 本期減少絆數(shù)： 襖 鞍本期增加數(shù) ；愛 絆 敖 扒 鞍本期發(fā)生額 ：啊 捌 本期發(fā)哎生額：期末余額：翱借方登記權(quán)益減笆少，貨方登記權(quán)盎益增加，稗期初和期末余額拌一般在貸方。暗期末貸發(fā)余額 辦= 期初貸方余澳額 +本期貸方巴發(fā)生額 案般 本期借方發(fā)生伴額骯3、成本類會計靶科目的結(jié)構(gòu)與資擺產(chǎn)類結(jié)構(gòu)相同佰4、損益類會計爸科目的結(jié)構(gòu)百(1) 收入類捌會計科目結(jié)構(gòu)鞍 柏 借方 拔 背 斑 懊 貸方 敗 半 佰 收入的減少數(shù)芭或轉(zhuǎn)銷數(shù)： 頒 收入的增加拜

35、數(shù) ； 懊 隘 藹 芭本期發(fā)生額 ：耙 芭 本期發(fā)疤生額：跋借方登記收入的澳減少及期末結(jié)轉(zhuǎn)百入傲“挨本年利潤阿”拌會計科目，貸方扒登記收入的增加哀，期末結(jié)轉(zhuǎn)后芭一般無余額。案(2)費用類會皚計科目的結(jié)構(gòu)邦 捌 借方 懊 唉 拜 拔 貸搬方藹 費用的增加百數(shù) ； 擺 白 本期減少數(shù)：半 盎 斑本期發(fā)生額 ：皚 爸 本矮期發(fā)生額：啊借方登記費用的岸增加，貸方登記挨費用的減少及其般末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利哎潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后邦一般無余額。澳（四）借貸記賬耙法的記賬規(guī)則板有借必有貸，借跋貸必相等，借方敗和貸方金額相等傲。般埃（五）會計科目靶的對應(yīng)關(guān)系和會按計分錄耙1、會計科目的版對應(yīng)關(guān)系吧所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)在胺進行會計記

36、錄時捌必須同時記入兩哀個或兩個以上的骯會計科目中就形翱成了一定的相互哀聯(lián)系依存的對應(yīng)隘關(guān)系拜例：從銀行取得敖現(xiàn)金500元備稗用。骯 借：庫存敖現(xiàn)金 50扮0 斑 按 貸八：銀行存款 芭 500 伴 對應(yīng)科目2、會計分錄1.概念耙是指對某項經(jīng)濟艾業(yè)務(wù)事項標(biāo)明其巴應(yīng)借應(yīng)貨會計科八目及期金額的記按錄，簡稱分錄。佰 俺 哎 應(yīng)借應(yīng)貸跋的方向白藹三大要素構(gòu)成 懊 對應(yīng)會計科哀目的名稱扒 叭 俺 應(yīng)記金額2、分類熬簡單會計分錄：邦只涉及一個會計爸科目借方和一個襖貨方 啊一借一貨暗復(fù)合會計分錄：俺可分解成若干簡敗單會計分錄 一敗借多貸半 胺(兩個以上不含翱兩個對應(yīng)會計科笆目組成) 哎 一爸貸多借巴 哀 俺

37、凹 懊 疤俺 多借多阿貸：百只在某項經(jīng)濟業(yè)拜務(wù)較繁雜，確實半需要編制時才耙 哀可以編制，一般壩不允許將不同的稗經(jīng)濟業(yè)務(wù)合并編哎制多借多貨會計斑分錄巴例稗：購買原材料一吧批，貨款8萬元骯，銀行存款支付板5萬，其余尚欠翱。扒借：原材料 版80000版 貸：銀行盎存款 500斑00笆 八應(yīng)付賬款 3半0000芭3、會計分錄編頒制步驟哎1.確認 （屬壩于哪類會計科目矮）傲2.記錄 （涉靶及會計科目及是拌增加或是減少）絆3.計算 （確壩定記入哪個會計哎科目借方和貸方板）骯4.報告 （確氨定應(yīng)借應(yīng)貸科目矮是否正確，金額辦是否相等）阿 1.上扮借下貨吧編制會計分錄格艾式 2.扒每一個會計科目跋占一行艾 拌

38、叭 3啊.借方與貨方應(yīng)奧錯開一字格（金絆額也要錯開寫）扒 隘搬 哎 案 4.金額案后面不加單位愛（六）柏借貸案記賬法的試算平哀衡翱1、含義胺根據(jù)佰資產(chǎn)與權(quán)益的恒把等關(guān)系搬以及版借貸記賬法的記按賬規(guī)則啊 絆絆 依據(jù)愛扒通過對凹所有翱會計科目挨的記錄進行匯總凹和計算 頒懊 對象捌拔檢查各類會計科藹目記錄是否正確澳(啊查錯巴) 壩柏 目的2、分類鞍發(fā)生額啊試算平衡：依據(jù)矮“敗借貨記賬法的記芭賬規(guī)則斑”搬 啊八 擺 吧 全部會計科目愛本期借方發(fā)生額笆合計 = 全部奧會計科目本期貸般方發(fā)生額合計埃余額皚試算平衡： 矮依據(jù)芭 鞍資產(chǎn)與權(quán)益的恒頒等關(guān)系搬(資產(chǎn) =負倆頒 + 所有者權(quán)礙益)版 鞍愛 把 哎

39、跋期初余額試算平跋衡艾 埃 唉 全部會計科俺目借方期初余額奧 = 全部會計般科目貸方期初余吧額阿 按 芭 礙期末余額試算平背衡懊 愛 拜 全部會計科扳目借方期末余額安 = 全部會計笆科目貨方期末余瓣額班應(yīng)收、預(yù)付，應(yīng)擺付、預(yù)收 屬于骯雙重性質(zhì)，期末跋余額可在借方也頒可在貸方爸矮1.確認余額以奧記入試算平衡表八（缺少百一個會計科目熬余額會造成期末霸借方與貸方余額凹不相等）愛 捌編制試算平衡表扒注意事項皚 2.如試算盎借貸不相等，證啊明記錄有錯誤，按查找錯誤，改正俺錯誤把 岸 稗 翱如實現(xiàn)試算平衡百，并不能說明會懊計科目記錄絕對白正確， 八伴如漏記 昂1瓣耙 奧 扳 鞍 (某項)，版把重記(某項)

40、，笆隘借貸方向顛倒，把凹用錯會計科目柏并不會影響平衡礙關(guān)系佰稗三、總分類科目癌與明細分類科目挨的平行登記扮（一）總分類科吧目與明細類科目白的關(guān)系岸1、兩者的聯(lián)系佰岸1.反映經(jīng)濟業(yè)白務(wù)內(nèi)容相同白2.登記賬簿的半依據(jù)相同2、兩者區(qū)別藹1.反映經(jīng)濟業(yè)辦務(wù)的詳細程度不版同埃2.作用不同：扳總分類對明細分把類具有統(tǒng)馭作用吧 背 百 明細類對總吧分類具有補充說扒明作用哀（二）總分類科瓣目與明細分類科骯目的平行登記1、概念案對所發(fā)生的每項皚經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要以扮會計憑證為依據(jù)絆，一方面記入有稗關(guān)總分類科目，拜另一方面記入有哎關(guān)總分類科目所襖屬明細分類科目斑的方法。2、要求傲1.所依據(jù)會計叭憑證相同癌2.借貸方向相

41、般同澳3.所屬會計期背間相同壩4.計入總分類邦科目金額與計入凹期所屬明細分類佰科目的合計金額疤相等。拔第四章 主要經(jīng)拔濟業(yè)務(wù)事項賬務(wù)挨處理扮第一節(jié) 款項和搬有價證券的收付胺一、庫存現(xiàn)金和凹銀行存款扮（一）主要賬戶敗設(shè)置奧1、拜“芭庫存現(xiàn)金靶”哎賬戶凹（1）性質(zhì)：資皚產(chǎn)類賬戶扒（2）用途：核瓣算企業(yè)的庫存現(xiàn)安金（3）結(jié)構(gòu)：氨 把借 霸 斑 班 邦 貸愛 按 愛企業(yè)增加的庫存哎現(xiàn)金 扒 企瓣業(yè)減少的庫存現(xiàn)邦金挨 胺余額：企業(yè)實際昂持有的庫存現(xiàn)金俺（4）明細賬的搬設(shè)置：按幣種設(shè)安置現(xiàn)金日記賬。氨2、矮“爸銀行存款懊”板賬戶拌(1)性質(zhì):資按產(chǎn)類賬戶拌(2)用途:用爸來核算企業(yè)存入哀銀行或其他金融半機

42、構(gòu)的各種款項(3)結(jié)構(gòu)：般 啊借 頒 搬 盎 癌 貸班 0奧 拌企業(yè)增加的銀行靶存款 絆 伴 企業(yè)減少的銀暗行存款班 擺余額：企業(yè)在銀白行或其他艾金融機構(gòu)各種款懊項的余額哎（3）明細賬的邦設(shè)置：按開戶行笆和其他金融機構(gòu)版及存款種類（活翱期或定期存款等捌）罷（二）主要經(jīng)濟骯業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理哎傲1提現(xiàn)的賬務(wù)拔處理按例10-1 從拌建設(shè)銀行提現(xiàn)1暗0000元備用百。扳借：庫存現(xiàn)金 辦 10跋000骯貸：銀行存款 骯 1懊0000斑2存現(xiàn)的賬務(wù)澳處理頒將現(xiàn)金3000案元存入銀行阿借：銀行存款 絆 耙3000扒貸：庫存現(xiàn)金 懊 版3000芭二、交易性金融懊資產(chǎn)靶（一）主要賬戶班設(shè)置敗1、凹“拔交易性金融資

43、產(chǎn)?！卑纲~戶柏（1）性質(zhì)：資斑產(chǎn)類啊（2）用途：用凹來核算企業(yè)為交按易目的所持有的吧債券，股票，基爸金投資等公允價愛值（3）結(jié)構(gòu)：藹 熬借 扮 佰 氨 愛 貸皚 凹 爸企業(yè)取得公允價拔值 跋 企阿業(yè)出售的賬面價扳值皚 俺余額：交易性金懊融資產(chǎn)的公允價挨值辦（4）明細賬設(shè)骯置：按交易性金芭融資產(chǎn)的類別和按品種（債券、股邦票、基金）白2、其他貨幣資扒金翱（存出投資款）巴把（1）性質(zhì)：資笆產(chǎn)類靶（2）用途：用斑來核算企業(yè)其他癌貨幣資金的內(nèi)容胺。（3）結(jié)構(gòu)：靶 白借 罷 般 辦 胺 貸澳 柏 拔企業(yè)從銀轉(zhuǎn)入證絆券公司的款項 凹 企業(yè)從證券公唉司轉(zhuǎn)主銀行款項敗 罷余額：企業(yè)在證啊券公司開設(shè)的資扮金賬戶余

44、額跋（4）明細賬設(shè)瓣置：按開戶的證岸券公司氨3、白“版投資收益啊”八賬戶敖（1）性質(zhì)：損壩益類靶（2）用途：核白算企業(yè)投資收益傲或投資損失（3）結(jié)構(gòu)：哎 唉借 斑 捌 佰 安 貸按 擺1扒.扮為取得交易性金伴融資產(chǎn)支付的交扒易費用八 拜1.出售交易性鞍金融資產(chǎn)獲得的矮投資收益笆 凹 2. 出售盎交易性金融資產(chǎn)拜發(fā)生的投資損失埃 2.捌 期末結(jié)轉(zhuǎn)交易扒性金融資產(chǎn)投資藹損失阿 耙 3.期末結(jié)岸轉(zhuǎn)交易性金融資傲產(chǎn)投資收益靶 暗 敗(4) 明細賬熬戶設(shè)置:按債券鞍,股票,基金投盎資等投資項目俺(二)主要經(jīng)濟般業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理敗笆1、取得交易性半金融資產(chǎn)及支付扳交易費用的賬務(wù)霸處理扮例10-3 長扳江公司

45、購買A股罷票，將其基本賬瓣戶中的2200版萬轉(zhuǎn)入證券公司笆開設(shè)的資金賬戶絆，并委托證券公絆司購買A股票2翱00萬股，并劃癌分為交易性金融耙資產(chǎn)，A公司股癌票的公允值是2翱000萬，長江吧公司支付了相關(guān)疤交易費用5萬。板借：其他貨幣資霸金捌八存出投資款 辦 2200翱0000艾 貸：銀行八存款 案 氨 佰 220巴00000笆借：交易性金融罷資產(chǎn)芭阿成本 扮 200佰00000奧投資收益 絆 扳 安 500叭00叭貸：其他貨幣資罷金案阿存出投資款 叭 20耙050000澳注意：板取得交易性金融瓣資產(chǎn)發(fā)生的交易百費用應(yīng)直接計入暗投資收益芭案2、出售交易性敖金融資產(chǎn)及支付癌交易費用的賬務(wù)胺處理哀長江

46、公司出售了班A公司股票20隘0萬股，每股1拜2元，長江公司邦支付了相關(guān)交易罷費用6萬元。礙借：其他貨幣資襖金氨哎存出投資款 （半200萬*12唉）-60000霸=239400辦00巴貸：交易性金融耙資產(chǎn)絆拌成本 笆 奧 唉 2000靶0000懊 投資收版益 安 搬 23埃940000-佰2000000按0=39400拌00月末結(jié)轉(zhuǎn)：骯 借：投資凹收益：3890佰000哎 貸俺：本年利潤： 般 38900安00按注意：懊出售交易性金融百資產(chǎn)發(fā)生的交易安費用應(yīng)直接沖減熬投資收益，并從八出售交易性金融疤資產(chǎn)所得款項中把直接扣除。稗昂第二節(jié) 財產(chǎn)疤物資的收發(fā)、增板減和使用罷財物包括：存貨翱：氨原材料、

47、在產(chǎn)品敗、半成品、產(chǎn)成埃品、商品和周轉(zhuǎn)班材料笆 哀 皚 固定資產(chǎn)一、原材料稗（一）主要賬戶澳設(shè)置拌1、柏“氨在途物資壩”拜賬戶（佰正在采購?fù)局邪担┌海?）性質(zhì)：資隘產(chǎn)類愛（2）用途：核扒算企業(yè)采用實際班成本進行材料核隘算時，材料已采盎購但尚未到達或暗未入庫的材料采懊購成本；采購成敖本包括：購買價伴款、相關(guān)稅費、霸運輸費、保險費啊，挑檢費等敖傲小規(guī)模納稅人企哀業(yè)的采購成本=扮價+稅+費岸（3）結(jié)構(gòu)礙 敗借 疤 伴 艾 邦 貸跋 靶 斑購入材料的采購胺成本 扳 已昂驗收入庫的采購八成本佰 叭余額：尚未入庫俺（4）明細賬設(shè)白置：供應(yīng)單位和盎物資品種辦2、般“般原材料熬”斑賬戶辦（已驗收入庫）?。?）

48、性質(zhì)：資傲產(chǎn)類安（2）用途：核白算企業(yè)庫存材料頒（原材料包括：背主要材料、輔助把材料、外購半成辦品、修理備用件百、包裝材料、燃拌料等）（3）結(jié)構(gòu)氨 拔借 耙 背 巴 俺 貸罷 壩 哀驗收入庫的實際哀成本 昂 發(fā)出捌材料的實際成本唉 爸余額：庫存材料佰成本瓣（4）明細賬設(shè)埃置：按原材料的捌類別、品種，規(guī)艾格。絆3、案“矮應(yīng)付賬款埃”胺賬戶背（1）性質(zhì)：負艾債類半（2）用途：核胺算企業(yè)因購買材安料、商品和接受熬勞務(wù)等經(jīng)營活動搬應(yīng)付給供應(yīng)單位按的款項（3）結(jié)構(gòu)唉 凹借 愛 岸 熬 拌 貸拜 拜 償還應(yīng)付賬哎款 昂 佰 罷應(yīng)付未付班 霸 紅沖上月暫估俺入賬的應(yīng)付款 啊 佰月末暫估入賬的骯應(yīng)付款皚 隘余

49、額：期末預(yù)付襖 伴 絆 余額：應(yīng)付矮款付阿（4）明細賬設(shè)暗置：按供應(yīng)單位板4、半“霸應(yīng)付票據(jù)絆”拔賬戶捌（6個月期限）白（1）性質(zhì)：負斑債類熬（2）用途：核傲算企業(yè)因購買材班料、商品和接受扮勞務(wù)等開出、承襖兌的商業(yè)匯票熬（銀行和商業(yè)承拜兌）（3）結(jié)構(gòu)：霸 八借 熬 絆 絆 隘 貸骯 哀 巴承兌金額 愛 阿 邦 應(yīng)付傲未付票據(jù)昂 伴 紅沖上月暫估隘入賬的應(yīng)付款 隘 叭月末暫估入賬的阿應(yīng)付款罷 稗 哀 余額：期末未跋償付票據(jù)扳（4）明細賬設(shè)壩置：按債權(quán)人進絆行明細核算。把票據(jù)詳細資料，絆包括：簽發(fā)日期拌、金額、收款人癌、付款日期懊5、佰“靶應(yīng)交稅費百”啊賬戶敗百（1）性質(zhì)：負安債類扳（2）用途：用

50、捌來核算企業(yè)按照絆稅法等規(guī)定計算安應(yīng)交納各項稅費鞍，暗包括：爸增值稅捌、消費稅、營業(yè)稗稅、所得稅、資翱源稅、土地增值扒稅、城市維掮建半設(shè)稅、房產(chǎn)稅、靶土地使用稅、車哎船稅、教育費附熬加、礦產(chǎn)資源補擺償費等（3）結(jié)構(gòu)：應(yīng)交稅費巴 捌借 頒 案 襖 胺 貸疤 傲 交納隘各種稅費 凹 懊 埃 應(yīng)交未交稅費唉期未多交或尚未胺抵扣的稅費 百 余額：敖期末未交稅務(wù)費鞍應(yīng)交稅費芭絆應(yīng)交增值稅擺 隘借 扳 捌 八 辦 貸把 懊 增值百稅進項稅 半 扒 增藹值稅銷項稅扮 八 上交稗本期增值稅敖期未多交或尚未矮抵扣的稅費 盎 余額：骯期末未交稅務(wù)費唉增值稅：進項（拜購入） 小規(guī)暗模納稅人 把 稅率3% 盎 價+稅

51、+礙費按襖銷項（出售） 拜 一般增值稅納傲稅人 低稅扳率13%拜基本稅率17%俺 價+費鞍胺一般增值稅納稅吧人： 運費稗：可抵扣7%皚 唉 敖 運矮雜費：不可抵扣癌（直接計入采購拔成本）搬拌（4）明細賬設(shè)擺置：按稅種設(shè)置傲例：企業(yè)購入商捌品一批價款是1阿0萬元，運費是壩1000元，用拔銀行存款付款。伴 借：庫存商品耙 埃 安 10萬+（1把000-100瓣0*7%）= 半 100930氨 應(yīng)交吧稅費疤擺應(yīng)交增值稅柏拌進項稅10萬*藹17%+100唉0*7%=17安070版 貸：安銀行存款 埃 拜 扒 靶 阿 啊 頒 118000懊例2 ：企業(yè)購隘入商品一批價款凹是10萬元，運版雜費是1000按

52、元，用銀行存款皚付款。 澳借：庫存商品 凹 10萬+半1000=10班1000跋應(yīng)交稅費熬扮應(yīng)交增值稅佰八進項稅 10萬把*17%=17岸000安貸：銀行存款 八 凹 霸 安 背 11叭8000板6、啊“耙預(yù)付賬款擺“柏賬戶隘（1）性質(zhì)：資伴產(chǎn)類盎（2）用途：核翱算企業(yè)預(yù)付定金拌或款項（3）結(jié)構(gòu)：白 扮借 版 埃 熬 半 貸骯 跋 按預(yù)付款項 癌 熬 敗 購貨皚支付貨款埃 暗 補付貨款拌 俺 藹 暗 退回多余款項罷余額：月末預(yù)付柏款項 佰 俺 余額：尚啊未補付款項班（4）明細賬設(shè)澳置：按供應(yīng)單位霸。熬7、暗“懊生產(chǎn)成本哀”斑賬戶藹（1）性質(zhì)：成案本類 把 百 盎 笆 斑直接材料費用 鞍 俺 奧

53、（2）用途：歸癌集和分配生產(chǎn)過邦程中發(fā)生懊各項費用絆： 扮直接人工費用鞍（3）結(jié)構(gòu)： 皚 翱 板 伴 阿 耙間接費用（制造扮費用熬）骯 扮借 懊 俺 熬 罷 貸捌 癌 敖各項費用 版 般 半 月末爸完工產(chǎn)品霸余額：尚不完成鞍產(chǎn)品 拌 跋 凹（4）明細賬設(shè)版置：按產(chǎn)品的品佰種分類。岸8、制造費用稗皚（1）性質(zhì)：成頒本類 叭 凹 奧 芭 拌 奧 埃車間管理人員工八資 白 搬（2）用途:歸傲集和分配企業(yè)制愛造部門為生產(chǎn)產(chǎn)捌品發(fā)生絆各項間接費用頒 跋車間水電費暗（3）結(jié)構(gòu)： 搬 百 案 扮 骯 敗 皚 跋車間機器折舊（埃車間固定資產(chǎn)折安舊）爸 襖借 奧 敗 吧 藹 貸熬 叭 笆各項間接費用 氨 傲 芭

54、 傲月末分配結(jié)轉(zhuǎn)的白制造費用版 啊 叭 扒（4）明細賬設(shè)百置：按不同車間半、部門和費用項佰目設(shè)置白9、敗“藹管理費用哎”盎賬戶凹（1）性質(zhì)：損熬益類 哀 靶 佰 靶 笆 百行政管理人員工斑資等跋 ?。?）用途:核傲算企業(yè)為組織和半管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)拜生的斑管理費用胺芭生產(chǎn)車間和行政愛管理部門等發(fā)生凹的斑（3）結(jié)構(gòu)： 稗 癌 稗 巴 阿 骯 按 擺固定資產(chǎn)修理費哀用 叭 拌 皚借 柏 爸 壩 澳 貸百 罷 發(fā)生礙各項管理費用 背 奧 月伴末轉(zhuǎn)入芭“班本年利潤瓣”白賬戶金額伴 霸 岸 翱月末結(jié)轉(zhuǎn)分錄：百借：本年利潤靶 按 癌 貨：管理霸費用傲（4）明細賬設(shè)八置：按費用項目頒設(shè)置柏注意：扮銷售部門固定資

55、跋產(chǎn)維修屬于銷售骯費用，而生產(chǎn)車扒間和行政管理部絆門的固定資產(chǎn)維挨修屬于管理費用吧?。ǘ┲饕?jīng)濟扒業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1、購買原材料疤重點：靶凡是專門為采購阿某種材料而發(fā)生哀的采購費用，應(yīng)版直接記入該種材隘料的采購成本。胺 對案于不能直接歸屬壩于某一種材料的皚采購費用要按一佰定的標(biāo)準(zhǔn)，在有罷關(guān)材料之間進行拔分配笆 材料采購班費用右以按照購傲入材料的哎買價隘（常用），藹重量或休積奧分配率 = 應(yīng)岸該承擔(dān)費用 熬俺 買價癌（奧有關(guān)材料之和）辦實際成本計價時岸，材料采購可設(shè)傲置藹“懊在途物資叭“拜賬戶氨計劃成本計價時稗，材料采購可設(shè)澳置藹“瓣材料采購罷”巴和挨“熬材料成本差異壩”挨（捌新增的內(nèi)容笆）安頒

56、2、發(fā)出原材料敗的賬務(wù)處理隘（1）.存貨發(fā)按出成本計算骯唉1.個別計價法隘：優(yōu)點：成本計皚算準(zhǔn)備吧 辦 缺壩點：工作量大疤 艾 適挨用范圍：珠寶、扳古董、汽車等貴跋重品，差價大，班流動量小的企業(yè)爸2.先進先出法扳：優(yōu)點：可隨時盎結(jié)出存貨成本傲 艾先購入先發(fā)出霸 缺點：比拜較煩瑣,工作量哀大拜 辦 適敗用范圍：食品加埃工廠，服裝廠藹3.月末一次加隘權(quán)平均法藹存貨單位成本 壩= 月初成本阿金額+本月購入氨成本金額 / 叭 月初數(shù)量+本瓣月購入數(shù)量礙本月發(fā)出成本 稗= 本月發(fā)出數(shù)隘量 安板 存貨單位成本稗本月月末庫存存般貨成本 = 月笆末庫存數(shù)量 吧版 存貨單位成本吧優(yōu)點：工作量小吧；缺點：不能隨氨

57、時結(jié)出余額斑4移動加權(quán)平均翱法礙存貨單位成本 鞍= 原有存貨的邦成本 + 本次矮購入成本 / 皚 原有存貨數(shù)量耙+本次購入數(shù)量芭本月發(fā)出存貨成骯本 = 本次發(fā)安出存貨數(shù)量 盎艾 本次發(fā)出存貨扳前存貨單位成本埃本月月末庫存存襖貨成本 = 月搬末庫存存貨數(shù)量翱 案跋 本月月末存貨般單位成本霸優(yōu)點：信息詳細癌；缺點：工作量爸大挨計劃成本計價條絆件下的原材料經(jīng)澳濟業(yè)務(wù)處理技巧埃哀：傲材料成本差異在案借方，表示超支盎，計算時取號斑，反之，材料成按本差異在貸方，懊表示節(jié)約，取-疤號，簡單記憶：暗代赴約（代理別拔人赴約），代赴把約就是代（貸方矮的貸同音字）赴扮（負號的負的同伴音字）約（節(jié)約拌）爸傲材料成本差

58、異頒=巴實際成本般-哀計劃成本皚氨材料成本差異率鞍=(邦月初差異爸+柏本月進入差異扒)/(癌月初的計劃成本襖+襖本月進入的計劃疤成本半)*100%扮計劃成本統(tǒng)計下暗的發(fā)出材料期末疤必須調(diào)整為實際唉成本總結(jié)：靶1.領(lǐng)用原材料氨會計分錄擺敖生產(chǎn)車間直接領(lǐng)胺用 直接人工 挨 哎八生產(chǎn)成本藹 芭 藹 直接材料骯車間領(lǐng)用 啊挨 制造費用隘行政管理部門領(lǐng)耙用 皚岸 管理費用借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用貸：原材料吧2.月末結(jié)轉(zhuǎn)制阿造費用會計分錄借：生產(chǎn)成本背 貸：制造壩費用盎3.月末結(jié)轉(zhuǎn)完拔工產(chǎn)品會計分錄借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本胺4.出售時結(jié)轉(zhuǎn)邦產(chǎn)品成本分錄借：主營業(yè)成本礙 貸：庫存埃商品二、庫存商品?。ㄒ?/p>

59、）主要賬戶辦設(shè)置昂1、伴“氨庫存商品背”般賬戶愛（1）性質(zhì)：資百產(chǎn)類盎（2）用途：核敗算企業(yè)完工并驗挨收入為產(chǎn)品實際耙成本（3）結(jié)構(gòu)：八 八借 凹 稗 版 斑 貸笆 暗 拜驗收入庫產(chǎn)品 熬 皚 皚 出售時產(chǎn)品凹的成本耙余額：月末留存擺成本 斑 拜（4）明細賬設(shè)巴置：按品名，種暗類和規(guī)格分類耙2、藹“傲主營業(yè)務(wù)成本藹”啊賬戶扳（1）性質(zhì)：損矮益類暗（2）用途：核艾算企業(yè)確認銷售啊商品，提拱勞務(wù)伴呀讓渡資產(chǎn)使用巴權(quán)等主營業(yè)務(wù)收邦入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成皚本（3）結(jié)構(gòu)：懊 背借 班 癌 般 隘 貸哀 靶 藹日?；顒影l(fā)生的白實際成本 擺 期末轉(zhuǎn)唉入壩“板本年利潤哎”白賬戶已銷售產(chǎn)品佰成本哎 伴 氨（4）明細賬設(shè)

60、佰置：主營業(yè)務(wù)種岸類三、固定資產(chǎn)拜（一）主要賬戶翱設(shè)置八1、敖“澳固定資產(chǎn)柏”安賬戶 （歷史艾成本計量）敖（1）性質(zhì)：資愛產(chǎn)類凹（2）用途：核背算固定資產(chǎn)原始把價值（3）結(jié)構(gòu)：埃 藹借 岸 扳 把 半 貸艾 襖 疤固定資產(chǎn)原值 扒 八 唉 減少昂原值扒余額：期末現(xiàn)在翱原值 絆 版（4）明細賬設(shè)半置：固定資產(chǎn)類啊別和項目霸2、凹“芭累計折舊絆”笆賬戶笆（1）性質(zhì)：資盎產(chǎn)類（是固定資胺產(chǎn)的備抵賬戶，佰資產(chǎn)類的叛徒稗）芭（2）用途：核岸算固定資產(chǎn)發(fā)生白的累計折舊（3）結(jié)構(gòu)：霸 按借 邦 隘 凹 擺 貸胺 般 艾固定資產(chǎn)折舊減奧少數(shù)或轉(zhuǎn)銷數(shù) 俺 固定資產(chǎn)瓣計提折舊額愛 挨 絆 扒 疤 余額：期末搬現(xiàn)在