一級(jí)建造師建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)復(fù)習(xí)要點(diǎn)總結(jié)

1、桀iiU綱 fhulong.Gom2012 建梅世強(qiáng)大師工程經(jīng)濟(jì)總結(jié)特刊增強(qiáng)版資金在擴(kuò)大再生產(chǎn)和資金流通過程中，資金隨著時(shí)間周轉(zhuǎn)使用的結(jié)果。隨時(shí)間的推移而增值，而增值的這部分資金就是原有資金的時(shí)所而一影響資金時(shí)間價(jià)值的因素：| 1資金量大小2資金使用時(shí)間3資金投入和回收特點(diǎn)4資金 周轉(zhuǎn)速度。利息：機(jī)會(huì)成本。信用方式：自愿性，動(dòng)力在于利息和利率。復(fù)利計(jì)算分為：間斷復(fù)利 和連續(xù)復(fù)利。利率的5個(gè)決定國能| 1首要因素，社會(huì)平均利潤(rùn)率（大）是利率的最高界限。 2借貸資 本的供求情況3風(fēng)險(xiǎn)4通貨膨脹5期限。現(xiàn)金流量3要素!現(xiàn)金流量大小、方向和作用點(diǎn)（發(fā)生時(shí)點(diǎn)）?，F(xiàn)金流量表：時(shí)間軸上除 了 0跟N外，其他

2、數(shù)字地有_2_個(gè)合義國L2J唾丞第二 個(gè)計(jì)息期的終,點(diǎn)，又代表第三個(gè)計(jì)息期的 起點(diǎn)影響資金等值的三個(gè)因素：1、資金數(shù)額2、資金發(fā)生時(shí)間長(zhǎng)短3、利率。利率是關(guān)鍵因終值和現(xiàn)值的計(jì)算計(jì)算公式公式名稱欲求項(xiàng)系毅符號(hào)公式一次支付然值PF（FTP,工，門）產(chǎn)P i, n)i年金現(xiàn)值A(chǔ)P伊/A, i, n)尸_上u +1y - i s系數(shù)符號(hào)里（F/P,I,N）中:F表示未知數(shù)P表示已知數(shù).符號(hào)簡(jiǎn)單理解為：已知P求F 表中：第一和第三個(gè)公式必背.其他可以根據(jù)這2個(gè)推導(dǎo).這部分還是以做題為主 有效利率的計(jì)算（重點(diǎn)）名義利率與有效利率名義利率與有效利率相關(guān)概念在復(fù)利計(jì)算中，利率周期通常以年為單位，它可以與計(jì)息周

3、期相 同，也可以不同。當(dāng)利率周期與計(jì)息周期不T時(shí)，就出現(xiàn)了名義利率 和肩效（實(shí)際）利率的概念。名義利率r=i x m后效利率/、mI 。 r、,ieff = 1 十 一 1 一 1P Rc（基 準(zhǔn)投資收益率）方案可 行。總投資收益率，表示總投資的盈利水平，ROI=EBIT/TI*100,EBIT 技術(shù)方案正常年份的息稅前利 蚪或運(yùn)營(yíng)期內(nèi)年平均息稅前 利潤(rùn)，TI技術(shù)方案總投資（= 建設(shè)期投資、建設(shè)期貸款利 息和全部流動(dòng)資金）ROI應(yīng)大于行業(yè)平 均投資收益率，ROI越高， 技術(shù)方案所獲得收益越高。 若總投資收益率或資本金 凈利潤(rùn)率高于同期銀行利 率，適度舉債是有利的。資本金凈收益率，表 示資本金盈

4、利水平，ROE=NP/EC*100,NPE 常年份凈利潤(rùn)或運(yùn)營(yíng)期內(nèi)年平均 凈利潤(rùn)（凈利潤(rùn)手U潤(rùn)總額- 所得稅），EC技術(shù)方案資本 金RO引來衡量技術(shù) 方案資本金的獲利能力， ROEB高，資本金所取得的 利潤(rùn)越多，權(quán)益投資盈利水 平越高。若總投資收益率或 資本金凈利潤(rùn)率高于同期 銀行利率，適度舉債是有利 的。靜態(tài)投資回收期 Pt，Pt=I/A ,反映投資 回收能力的重要指標(biāo)， 宜從技術(shù)方案建設(shè)開 始年計(jì)算。回收期反映 抗風(fēng)險(xiǎn)能力。適用范 圍：更新迅速、資金相 當(dāng)短缺、未來情況難預(yù) 測(cè)投資者關(guān)心投資補(bǔ) 充。不足：只考慮回收 之前的效果。Pt=（累計(jì)凈現(xiàn)金流量出現(xiàn)正值的年份1）十（上一年累計(jì)凈現(xiàn)金流

5、量的絕對(duì)值/當(dāng)年凈現(xiàn)金流量）也就是在項(xiàng)目累計(jì)凈現(xiàn)金流量為零的時(shí)點(diǎn)為回收期。靜態(tài)投資回收期 Pt 優(yōu)劣：優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算簡(jiǎn)便、顯 示了周轉(zhuǎn)速度。不足：沒有 全面考慮整個(gè)計(jì)算期內(nèi)現(xiàn) .金流量。只能作為輔助評(píng)價(jià)_ 指標(biāo)財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率FIRR,FIRR,不受外部參數(shù)若FIRRic,則技使技術(shù)方案在計(jì)算期影響。反映投資過程的收益術(shù)方案在經(jīng)濟(jì)上可以接受內(nèi)各年凈現(xiàn)金流量的程度。（FIRR與ic變化無若FIRRvic,則技術(shù)方案現(xiàn)值累計(jì)等于0的折關(guān)，不受其變化影響）在經(jīng)濟(jì)上應(yīng)予拒絕現(xiàn)率。財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值FNPV,是反不足：1必須有基準(zhǔn)注意：FNPV = 0的三種映投資方案在計(jì)算期收益率2互斥方案必須構(gòu)造情況下與項(xiàng)目實(shí)際的

6、盈虧包菸利能力的動(dòng)態(tài)評(píng)一個(gè)相同的分析期限。3、不并無直接關(guān)系價(jià)指標(biāo)，判別標(biāo)準(zhǔn)：能反映單位投資的使用效率FNP9 0時(shí)，說明該方4、不能直接說明在項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)案經(jīng)濟(jì)上可行；當(dāng)FNPV期間各年的經(jīng)營(yíng)成果 5不能0指標(biāo)與因素同方向，Saf精確解。現(xiàn)金流量表由現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和凈現(xiàn)金流量構(gòu)成。補(bǔ)充總結(jié)1、折舊、攤銷不作為現(xiàn)金流出 2、網(wǎng)息支出在 投資現(xiàn)金流量表 中不作為流 出。在資本金現(xiàn)金流量表中作為流出現(xiàn)金流量表，主要有：投資現(xiàn)金流量表、資本金現(xiàn)金流量表、投資各方現(xiàn)金流量表、財(cái) 務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表。投資現(xiàn)金流量表資本金現(xiàn)金流量表投資各方現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表從（）角度出發(fā)（或進(jìn)行設(shè)置）投資方案權(quán)益

7、資本（法人）投資者技術(shù)方茉計(jì)算基礎(chǔ)總投資資本金投資者出資額分別以()整個(gè)計(jì)算期借款本金償計(jì)算為現(xiàn)金流入還、借款利期各年投和流出息支付資、融資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出。可以計(jì)算財(cái)務(wù)內(nèi)部收資本金財(cái)務(wù)技術(shù)方茶投累計(jì)盈余資()財(cái)務(wù)益率、財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率資各方財(cái)務(wù)金，分析財(cái)指標(biāo)凈現(xiàn)值和靜內(nèi)部收益率務(wù)生存能態(tài)投資回收力。技術(shù)方案現(xiàn)金流量的基本要素：I投資、經(jīng)營(yíng)成本、營(yíng)業(yè)收入、稅金， 。流動(dòng)資金的估算基礎(chǔ)：經(jīng)營(yíng)成本、商業(yè)信用，它是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的差額。流動(dòng)資 金=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成要素：一般包括存貨、庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款；流動(dòng)負(fù)債的構(gòu)成要素：一般只考慮應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款。經(jīng)營(yíng)成本

8、=總成本費(fèi)用一折舊費(fèi)攤銷費(fèi)利息支出多年考點(diǎn)，必須記住經(jīng)營(yíng)成本=夕麗麗麗嬤前動(dòng)力費(fèi)匚工資函而物耗而不而1而 技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)涉及的稅費(fèi)主要包括 ：關(guān)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅（3%、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、土地增值稅1論目Ifc入c?HI5收入 J-2.3包1 建2麻石!謝金現(xiàn)入3s較或本二尊成本龔用-的舊羹 K用費(fèi) - 和身支出 折|曰羹 施銷所不件力度全賽th希1旦支出：在世賈現(xiàn)金裱皇表中不作為，出在就本金風(fēng)金誄皇表中作為出設(shè)備磨損分為兩大類，四種類型：（每年必考項(xiàng)目） 有形磨損（物理磨損）:第一種有形磨損（外力作用）和第二種有形磨損（自然力作 用）-生銹、腐蝕、老化

9、。無形磨損（精神磨損、經(jīng)濟(jì)磨損）：第一種無形磨損（設(shè)備貶值）和第二種無形磨損 （設(shè)備技術(shù)性能陳舊落后）。有形和無形磨損的后果。綜合磨損的概念一一技術(shù)進(jìn)步與有形磨損和無形磨損的關(guān)系。兩者區(qū)別I： 兩者是相同點(diǎn)：有形和無形兩種磨損都引起機(jī)器設(shè)備原始價(jià)佰的貶佰 桀iiU綱 hulong.Gom速電炎科下或就位武由網(wǎng)不同的是，遭受有形磨損的設(shè)備，特別是有形磨損嚴(yán)重的設(shè)備，在修理之前，常常不能工作； 而遭受無形磨損的設(shè)備，即使無形磨損很嚴(yán)重，具固定資產(chǎn)物質(zhì)形態(tài)卻可能沒有磨損，仍然可以 使用，只不過繼續(xù)使用它在經(jīng)濟(jì)上是否合算，需要分析研究。補(bǔ)償方式：|設(shè)備有形磨損的局部補(bǔ)償是修理，設(shè)備無形磨損的局部補(bǔ)償是

10、現(xiàn)代化改裝。有形磨損和無形磨損的完全補(bǔ)償是更新通常優(yōu)先考慮更新的設(shè)備是：L設(shè)備損耗嚴(yán)重，大修后性能、精度仍不能滿足規(guī)定工藝要求的2設(shè)備損耗雖在允許范圍之內(nèi)，但技術(shù)已經(jīng)陳舊落后，能耗高、使用操作條件不好、對(duì)環(huán)境污染嚴(yán)重，技術(shù)經(jīng)濟(jì)效果很不好的3設(shè)備役齡長(zhǎng)，大修雖然能恢復(fù)精度，但經(jīng)濟(jì)效果上不如更新的。設(shè)備更新比選原則:1客觀立場(chǎng)2不考慮資金成本3逐年滾動(dòng)原則。沉沒成本=設(shè)備賬面價(jià)值-當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)值I (注意：這里跟老教材算法不一樣，引起注意)沉沒成本=(設(shè)備原值-累計(jì)折舊)-當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)值(1)現(xiàn)代設(shè)備不僅要考慮 自然壽命,而且還要考慮設(shè)備的 技術(shù)壽命和經(jīng)濟(jì)壽命。(2)設(shè)備的自然壽命:物質(zhì)壽命，是由有形

11、磨損所決定的,維修和保養(yǎng)可延長(zhǎng)物質(zhì)壽命， 但不能從根本上避免磨損。(3)設(shè)備技術(shù)壽命:有效壽命，是由無形磨損決定的。(4)設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命：是由維護(hù)費(fèi)用的提高和使用價(jià)值的降低決定的。|從經(jīng)濟(jì)觀點(diǎn)而口的設(shè)備更新的最佳時(shí)刻確定設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命的原則：使設(shè)備在經(jīng)濟(jì)壽命內(nèi)平均每年凈收益達(dá)到最大使設(shè)備在 經(jīng)濟(jì)壽命內(nèi)年平均使用成本達(dá)到最小。掌握靜態(tài)模式：用劣化值指標(biāo)簡(jiǎn)化計(jì)算。重點(diǎn)：經(jīng)濟(jì)壽命的計(jì)算(每年考察，公式要死記硬背，必須掌握)年平均使用成本二年運(yùn)行成本十年資產(chǎn)消耗成本一No =J2(PLN), N0設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命，P設(shè)備目前的實(shí)際價(jià)俏，九設(shè)備劣化俏，LN預(yù)計(jì) 九一殘值。設(shè)備更新的時(shí)機(jī)1：舊設(shè)備的年平均使用

12、成本新設(shè)備的年平均使用成本設(shè)備比選分析：設(shè)備租賃有融資租賃（重型機(jī)械設(shè)備）和經(jīng)營(yíng)租賃（租賃雙方的任何一方隨時(shí)以一定方 式在通知對(duì)方后的規(guī)定期限內(nèi)取消或中止租約）（車輛、儀器）兩種方式。設(shè)備租賃與設(shè)備購買的優(yōu)越性和不足。| （ 2004-2006多選）優(yōu)點(diǎn)：1較少資金獲得設(shè)備，引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備，加速技術(shù)進(jìn)步。 2獲得良好技術(shù)服務(wù)3保持 資金流動(dòng)，防呆滯，不會(huì)使企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債情況惡化；4減少投資風(fēng)險(xiǎn)5租金所得稅前扣除，享受稅費(fèi)上利益。缺點(diǎn)：1租賃期間，只有使用權(quán)，不能處置，不能擔(dān)保、抵押。2承租租金總額高于直接購買。3長(zhǎng)期支付租金，形成長(zhǎng)期負(fù)債；3融資租賃毀約的話賠償損失，罰款多。設(shè)備租賃與購置方案的比

13、選，跟互斥投資方案的比選方法相同。（重點(diǎn)考察：附加率租金 計(jì)算、相關(guān)概念）1、定性分析篩選方案分析設(shè)備技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、使用維修特點(diǎn)，技術(shù)過時(shí)風(fēng)險(xiǎn)大、保養(yǎng)維護(hù) 復(fù)雜、使用時(shí)間短的設(shè)備，考慮租賃；否則，皆可。2、定量分析優(yōu)選方案。1、租賃費(fèi)=租賃保證金+ 租金+擔(dān)保費(fèi)| （ 04單選）|租賃費(fèi) 租金購置價(jià)| 09單選2、影響租金的因素設(shè)備的價(jià)格、融資的利息及費(fèi)用、各種稅金、租賃保證金、運(yùn)費(fèi)、租賃利差、各種費(fèi)用的支付時(shí)間、以及租金采用的計(jì)算公式等3、對(duì)于租金的計(jì)算主要有附加率法和年金法一 i（1 +i）Ni（i + i） N附加率法：R=P/N+Pi+Pr。年金法：Ra=P i（1 N） ,（期末支付）,

14、Ra = Pi（1 iN（期（1 + i） 1（1+i） 1初支付）|?？键c(diǎn)附加例潁一道幫助理解：.租賃方案與購買方案的現(xiàn)金流量差異主要表現(xiàn)為（）A.購買方案需一次投入大量資金。.租賃方案比購買方案每年多提一筆租金，因而少交所得稅C.租賃方案與購買方案所得稅的差異主要是租賃費(fèi)與折舊的差異D.租賃方案的現(xiàn)金流出為經(jīng)營(yíng)成本、租賃費(fèi)和所得稅E.購買方案的現(xiàn)金流出為經(jīng)營(yíng)成本、折舊和所得稅知識(shí)要點(diǎn)：1Z101062設(shè)備租賃與購買方案的分析方法解題思路：比較設(shè)備租賃與購買方案的凈現(xiàn)金流量公式：設(shè)備租賃的凈現(xiàn)金流量=銷售收入-經(jīng)營(yíng)成本-租賃費(fèi)用-與銷售相關(guān)的稅金-所得稅率X銷售收入-經(jīng)營(yíng)成本-租賃費(fèi)用-與銷

15、售相關(guān)的稅金）設(shè)備購置凈現(xiàn)金流量=銷售收入-經(jīng)營(yíng)成本-設(shè)備購置費(fèi)-貸款利息-與銷售相關(guān)的稅金-所得稅率X銷售收入-經(jīng)營(yíng)成本-折舊-貸款利息-與銷售相關(guān)的稅金）解題技巧：通過上述公式租賃方案與購買方案的現(xiàn)金流量差異主要表現(xiàn)為所得稅的差異， 這種差異主要源于折舊和租賃費(fèi)的差異。設(shè)備購買需一次支出大量資金，然后再項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)中通 過折舊逐期收回。折舊既不是現(xiàn)金流入，也不是現(xiàn)金流出。故選A、C、D.價(jià)值工程V=F/C （功能/壽命周期成本 也叫性價(jià)比）“價(jià)值”是一個(gè)相對(duì)概念，功能/費(fèi)用，不是使用價(jià)值，也不是交換價(jià)值，而是對(duì)象的比較價(jià)值。C-壽命周期成本。價(jià)值工程三要素:價(jià)值、功能、壽命周期成本。（一）價(jià)值

16、工程的m 以最低壽命周期成本，使產(chǎn)品具備必須具備的功能。產(chǎn)品的壽命周期成本=生產(chǎn)成本+使用及維護(hù)成本組成（1）產(chǎn)品生產(chǎn)成本：是指發(fā)生在生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的成本，也是用戶購買產(chǎn)品的費(fèi)用，包括產(chǎn)品的科研、實(shí)驗(yàn)、設(shè)計(jì)、試 制、生產(chǎn)、銷售等費(fèi)用及稅金等（2）產(chǎn)品使用及維護(hù)成本：是指用戶在使用過程中支付的各種費(fèi)用的總和，它包括使用過程中 的能耗費(fèi)用、維修費(fèi)用、人工費(fèi)用、管理費(fèi)用等，有時(shí)還包括報(bào)廢拆除所需費(fèi)用（扣除殘值）0（二）價(jià)值工程的嬴,對(duì)產(chǎn)品講行功能分析。首先 不是分析結(jié)構(gòu)，而是先分析功能，再 研究結(jié)構(gòu)。（三）價(jià)值工程將產(chǎn)品價(jià)值、功能和成本作為一個(gè)整體同時(shí)來考慮（四）價(jià)值工程強(qiáng)調(diào)不斷改革和創(chuàng)新（五）價(jià)值工

17、程要求將功能定量化（六）價(jià)值工程是以集體的智慧開展的有計(jì)劃、有組織的管理活動(dòng)。提高價(jià)值工程的途徑：1雙向型F增，C減；2改進(jìn)型F增，C不變；3節(jié)約型F不變， C變??；4投資型F大提高，C小提高5犧牲型F略下降，C大幅下降。（技巧:V=F心 就按公式記憶，分母，分子的問題大家都懂吧）建設(shè)工程應(yīng)用價(jià)值工程重點(diǎn)：規(guī)劃和設(shè)計(jì)階段價(jià)值工程的工作程序（考點(diǎn):表格中的順序、分析階段是?？键c(diǎn)06.09單選）-1-作附段遢計(jì)程廳作聲彝洌應(yīng)口13宣細(xì)和弊腥番肺匿制定工作計(jì)劃確定口標(biāo)1- 丁危對(duì)球選擇1,付值工程的研究對(duì)及是 什么2-信息選視接續(xù)分析所醴友鼠評(píng)價(jià)功能分衍3,功5c2-這是干什么用的金身豌筵哩劫倭訐飾

18、H功能曲木分析6 .功勵(lì)可3水價(jià)值是多少7-靖定改進(jìn)葩國所的欣初步設(shè)計(jì)制定新 方奉起一刃窣血喀5.有土其他方才去安可也同毛羊評(píng)價(jià)名設(shè)上親 改進(jìn).優(yōu)化方 辜江愜端前行1O.騁阜完善6.新方菜的也季是多少11-詳?shù)脑u(píng)僑方案書茴化12.提出方案7.等斤內(nèi)幸能灑足功官豈的塞 求7嗎安瑜驗(yàn)段檢杳麥?zhǔn)┣缈招?并評(píng)價(jià)潔地成果方案賓詢與 評(píng)價(jià)?-海聿審批昌/扁育目標(biāo)了嗎Ld.方案安Sfc女1 H-成注意：價(jià)值工程分析階段，功能分析（3功能定義、4功能整理）；功能評(píng)價(jià)（5功能成 本分析、6功能評(píng)價(jià)、7確定改進(jìn)范圍）。二、價(jià)值工程準(zhǔn)備階段1.從設(shè)計(jì)方面看，對(duì)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)復(fù)雜、性能和技術(shù)指標(biāo)差、體積和重量大的.從施工生

19、產(chǎn)方面看，對(duì)量大面廣、工序繁瑣、工藝復(fù)雜、原材料和能源消耗高、質(zhì)量難于保證的.從銷售方面看，選擇用戶意見多、退貨索賠多和競(jìng)爭(zhēng)力差的.從成本方面看，選擇成本高或成本比重大的價(jià)值工程對(duì)象選擇常用的方法|有:因素分析法、 ABC分析法、強(qiáng)制確定法、百分比分析法、價(jià)值指數(shù)法。5、確定價(jià)值工程對(duì)象的改進(jìn)范圍：使 V趨近于11、V1,功能比較重要，但分配的成本較少。F/C值低的功能區(qū)域 V最小就要改進(jìn)（功能價(jià)值低）、2），C=（C-F）值大的功能區(qū)C-F差額最大就要改進(jìn)（期望值大）、3）復(fù)雜的功能區(qū)、4）問題多的功能。補(bǔ)充判斷題：可能是成本偏低，導(dǎo)致對(duì)象功能也偏低的也耍改講）6、舊案創(chuàng)造的方法頭腦風(fēng)暴法、

20、歌頓法（模糊目標(biāo)法）、專家意見法（德爾菲法）、專家檢查法等。新技術(shù)、新方案選擇原則：| 技術(shù)上先進(jìn)、可靠、適用、合理 經(jīng)濟(jì)上合理：主要原（1）常用的靜態(tài)分析方法：年折算費(fèi)用法、增量投資分析法及綜合總費(fèi)用法。（2）常用的動(dòng)態(tài)分析方法：凈現(xiàn)值、凈年值法增量投資分析法公式：（P79例題。R基準(zhǔn)投資收益率=可行，反之不可行）=C1 C2 100% = 32 -26=15%I2 - I1160 -12040II年折算費(fèi)用 （1）Zj=Cj+Pj*Rc （2）Zj=CF+CuQ （看 P80-82 例題）第二章工程財(cái)務(wù)2004單選：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)涵決定了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)具有 核算和監(jiān)督兩項(xiàng)基本職能 會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬

21、性：（1）歷史成本（2）重置成本（3）可變現(xiàn)凈值（4）現(xiàn)值（貼現(xiàn)）（5）公允價(jià)值（1）六大會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。（2）反映財(cái)務(wù)狀況的要素:資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益 。（靜態(tài)會(huì)計(jì)要素）（3）反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素:收入、費(fèi)用和利潤(rùn) 。（動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素）會(huì)計(jì)核算基本假設(shè)：1、法人主體一定是會(huì)計(jì)主體、但會(huì)計(jì)主體不一定是法人主體。2、持續(xù)經(jīng)營(yíng)3、會(huì)計(jì)期間分為年度和中期。會(huì)計(jì)年度可以是日歷年（我國） ，也可以是營(yíng)業(yè)年。我國 通常以日歷年為企業(yè)的會(huì)計(jì)年度，即公歷 1月1日至12月31日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。4、貨幣計(jì)量：我國的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量。我國通常以人_ 民

22、幣作為記賬本位幣。會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)I收復(fù)實(shí)現(xiàn)制、權(quán)責(zé)發(fā)生制、我國企業(yè)權(quán)責(zé)發(fā)生制。資產(chǎn)的特征及分類1、資產(chǎn)的特性資產(chǎn)是由于過去的交易或事項(xiàng)所形成的， 預(yù)期在未來發(fā)生的交易或事項(xiàng)不形成資 產(chǎn)。即資產(chǎn)是現(xiàn)實(shí)中的資產(chǎn)而不是預(yù)期的資產(chǎn)。該項(xiàng)資源必須為企業(yè)所擁有或控制， 指企業(yè)享有該項(xiàng)資源的所有權(quán)，或雖不享有 所有權(quán)，但該資源被企業(yè)所控制。這樣才能排他性地從中獲取經(jīng)濟(jì)利益。該資源能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，指直接或間接導(dǎo)致現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物流入企業(yè)的 潛力。該資源的成本或價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。產(chǎn)的分類的流動(dòng)性可將其分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)(即長(zhǎng)期資產(chǎn))兩類：(1) |流動(dòng)資產(chǎn)|可以在一年內(nèi)或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)

23、、耗用的資產(chǎn)。如現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)、短期投資、存貨等。04.05真題(2)已是指變現(xiàn)期間或使用壽命超過一年或長(zhǎng)于一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期的資產(chǎn)，包括長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、其他資產(chǎn)。長(zhǎng)期投資：準(zhǔn)備持有一年以上，不隨時(shí)變現(xiàn)的股票、債券和其他投資。固定資產(chǎn)/使用期限較長(zhǎng)，單位價(jià)值較高，并且在使用過程中保持原有實(shí)物形態(tài)的 資產(chǎn)。如房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等。無形資產(chǎn)：指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人，或?yàn)楣芾砟康牡亩钟?的、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期投資。如 專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)(06真題)、非專利 技術(shù)和商譽(yù)等。其他資產(chǎn)：除上述資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，如 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用(注意

24、)、銀行凍結(jié)財(cái)產(chǎn)、訴訟 中的財(cái)產(chǎn)等。(一)負(fù)債由于過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出。1、負(fù)債的特征這種現(xiàn)時(shí)義務(wù)是指在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)或者說經(jīng)濟(jì)責(zé)任，其清償會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。負(fù)債是由于過去的交易或事項(xiàng)形成的流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。負(fù)債有確切的債權(quán)人和償還日期，或者債權(quán)人和償還日期可以合理加對(duì)估計(jì)。債的分類負(fù)債按流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債|流動(dòng)負(fù)債|短期借款、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金|長(zhǎng)期負(fù)債|應(yīng)付債券、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等(二)所有者權(quán)益所有者權(quán)益是企業(yè)投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)、是企業(yè)全部資產(chǎn)送去全部負(fù)債后的凈 額。所有者權(quán)益表明了

25、企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，即企業(yè)歸誰所有。有者權(quán)益的特征無須償還。除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需償還所有者權(quán)益。企業(yè)清算時(shí)，接受清償在負(fù)債之后，所有者權(quán)益是對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。可分享企業(yè)利潤(rùn)。所有者能憑借所有者權(quán)益參與利潤(rùn)的分配。2、所有者權(quán)益的內(nèi)容(04多選)|實(shí)收資本|所有者按出資比例投入到企業(yè)的資本|資本公積|指由投資者投入但不構(gòu)成實(shí)收資本，或從其他非收益來源取得，由全 體所有者共同享有的資金。包括資本溢價(jià)、資產(chǎn)評(píng)估增值、接受捐贈(zèng)、外幣折算差額|盈余公積|按照規(guī)定從企業(yè)的稅后利潤(rùn)中提取的公積金。主要用來彌補(bǔ)企業(yè)以前的虧損和轉(zhuǎn)增資本。分配利潤(rùn)本年度沒有分配完的利潤(rùn)，可以留待下一年度進(jìn)行分配資產(chǎn)、負(fù)債

26、、所有者權(quán)益劑反映企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素,也稱為靜態(tài)會(huì)計(jì)要 素(06單選)；收入、費(fèi)用和利而!反映企業(yè)某一時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素,也稱為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì) 要素。二、會(huì)計(jì)等式的應(yīng)用靜態(tài)會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)/負(fù)債+所有者權(quán)益 (財(cái)務(wù)狀況)動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式：收入-費(fèi)用=利潤(rùn)(經(jīng)營(yíng)成至廠會(huì)計(jì)等式卡會(huì)計(jì)工作中設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、成試記賬、會(huì)計(jì)核算和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的重要理論依據(jù)費(fèi)用部分比去年內(nèi)容加強(qiáng)，比較重點(diǎn)：（1）費(fèi)用的特征：費(fèi)用是企業(yè)日?；顒?dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，而不是偶發(fā)的。不是日?；顒?dòng)發(fā)生的 經(jīng)濟(jì)利益的流出則稱為損失（營(yíng)業(yè)外支出）。費(fèi)用可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，或負(fù)債的增加，或者兼而有之。費(fèi)用本質(zhì)上是一種企

27、業(yè) 資源的流出，是資產(chǎn)的耗費(fèi)，其目的是為了取得收入。費(fèi)用將引起所有者權(quán)益的減少，但與向企業(yè)所有者分配利潤(rùn)時(shí)的支出無關(guān)。向企業(yè)所 有者分配利潤(rùn)只是表明所有者權(quán)益留在企業(yè)還是支付給企業(yè)所有者（實(shí)際上利潤(rùn)還是原來那些，不增不減）,而費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益減少。費(fèi)用只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，而不包括為第三方或客戶代付的款項(xiàng)及償還債務(wù) 支出。并且經(jīng)濟(jì)利益的流出能夠可靠計(jì)量。費(fèi)用經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和性質(zhì)分類：P91費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途可分為 生產(chǎn)費(fèi)地和期間費(fèi)世。期間費(fèi)用一般包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和 財(cái)務(wù)費(fèi)用（廣告風(fēng)碣生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)入成本，期間費(fèi)用不計(jì)入成本。（二）成本和費(fèi)用的關(guān)系支出：企業(yè)所發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)資源的耗費(fèi)費(fèi)用

28、：與某一會(huì)計(jì)期間的收益獲取相關(guān)的支出成本：與某項(xiàng)資產(chǎn)的取得、形成相關(guān)的支出。收入、費(fèi)用、利潤(rùn)，必須有會(huì)計(jì)期間。1、成本和費(fèi)用都是企業(yè)除償債性支出和分配性支出以外的支出的構(gòu)成部分。2、成本和費(fèi)用都是企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的耗費(fèi)3、生產(chǎn)費(fèi)用經(jīng)對(duì)象化后進(jìn)入生產(chǎn)成本，但期末應(yīng)將已銷產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)入當(dāng)期的費(fèi)用 （損益核算時(shí)）（三）成本和費(fèi)用的區(qū)別1、成本是對(duì)象化的費(fèi)用，其所針對(duì)的是一定的成本計(jì)算對(duì)象2、費(fèi)用則是針對(duì)一定的期間而言的。包括生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用。生產(chǎn)費(fèi)用是企業(yè)一定時(shí)間內(nèi)發(fā)生的通用貨幣計(jì)量的耗費(fèi)，生產(chǎn)費(fèi)用經(jīng)對(duì)象化后，才可能轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品成本。期間費(fèi)用不 進(jìn)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，而直接從當(dāng)期損益中扣除。工程成本又可

29、以分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。期間費(fèi)用：營(yíng)業(yè)費(fèi)用（施工企業(yè)無這項(xiàng)）、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。一、成本費(fèi)用的確認(rèn)04.05考察概念1、費(fèi)用與支出的關(guān)系企業(yè)支出分為：資本性支出、收益性支出、營(yíng)業(yè)外支出及利潤(rùn)分配支出。資本性支出是指某項(xiàng)效益及于 幾個(gè)會(huì)計(jì)年度（或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的支出，如企業(yè)購置 和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的支出、長(zhǎng)期投資支出等。不能作為當(dāng)期的費(fèi)用收益性支出應(yīng)在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)的費(fèi)用,如企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的外購材料、支 付工資及其他支出，以及發(fā)生的管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所繳 納的稅金、有關(guān)費(fèi)用等也包括。營(yíng)業(yè)外支出指發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如

30、固定資產(chǎn)盤虧、債務(wù)重組損失、計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、罰款、捐贈(zèng)支出、非常損失等（一）間接費(fèi)用分?jǐn)傞g接費(fèi)用一般按 直接費(fèi)的百分比（水電安裝工程、設(shè)備安裝工程按 人工費(fèi)的百分比），計(jì) 算的施工間接費(fèi)的比例進(jìn)行分配。固定資產(chǎn)折舊的影響因素：|固定資產(chǎn)原價(jià)、預(yù)計(jì)凈殘值 （報(bào)廢后能賣多少錢）、固定資產(chǎn) 使用壽命折舊計(jì)算方法（每年必考一道）：平均年限法 工作量法：行駛里程法、工作臺(tái)班法 雙倍余額遞減法年數(shù)總和法（1）平均年限法年折舊額=（原值-凈殘值）/年數(shù)（2）工作量法分兩步計(jì)算：第一步：計(jì)算每個(gè)工作量的折舊額=（原值-凈殘值）/總工作量第二步：計(jì)算每年的折舊額=每個(gè)工作量的折舊額*年工作量（3）雙倍余額遞減

31、法（年折舊率不變，基數(shù)降低）雙倍：年折舊率=2/年限余額：年額=年折舊率* （原值-累計(jì)折舊）最后兩年：把凈殘值考慮進(jìn)去，平均計(jì)算 =【（原值-累計(jì)折舊）-凈殘值】/2例題：企業(yè)某項(xiàng)設(shè)備原始價(jià)值為64000元，預(yù)計(jì)凈殘值為3000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。 用雙倍余額遞減法計(jì)算每年的折舊額。解：年折舊率=2/5年=40%第 1 年：40%* （64000-0） =25600元第 2 年：40%* （64000-25600） =15360元第 3 年：40%* （64000-25600-15360） =9216元第 4 年、第 5 年：【（64000-25600-15360-9216 -3000】

32、/2=5412元（4）年數(shù)總和法（折舊率降低，基數(shù)不變）年折舊率=設(shè)備尚可使用的年限/年數(shù)總和年數(shù)總和=（1+2+3+4+5+- -.N） N為使用年限年折舊額二年折舊率*（原值-凈殘值）例題：企業(yè)某項(xiàng)設(shè)備原始價(jià)值為64000元，預(yù)計(jì)凈殘值為3000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。用年數(shù)總和法計(jì)算每年的折舊額?！拷猓耗暾叟f率原值-凈殘值年折舊額（元）第一年尚可使用年限5/年數(shù)總和1564000-3000=第二年尚可使用年限4/年數(shù)總和1564000-3000=第三年尚可使用年限3年數(shù)總和1564000-3000=第四年尚可使用年限2/年數(shù)總和1564000-3000=第五年尚可使用年限1/年數(shù)總和15

33、64000-3000=無形資產(chǎn)包括內(nèi)容:專利權(quán)、非專利技術(shù)、租賃權(quán)、許經(jīng)營(yíng)權(quán)I、版權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)、 土地使用權(quán)。無形資產(chǎn)攤銷計(jì)入管理費(fèi)用。并同時(shí)沖減無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。無形資產(chǎn)攤銷包括，攤銷期、攤銷方法、攤銷金額。方法:直線法、生產(chǎn)總量法工程成本計(jì)算方甲:工程成本竣工結(jié)算法、工程成本月份結(jié)算法、工程成本分段結(jié)算法， 雙方約定其他結(jié)算方法。建筑工程價(jià)款結(jié)算可以采取：按月結(jié)算、分段結(jié)算、竣工后一次結(jié)算、或按雙方約定的 其他結(jié)算方式月份結(jié)算法：|單位工程和分部分項(xiàng)工程。分陽結(jié)算：R程階段或者部位。二者成本計(jì)算 的對(duì)象不一樣。工程成本才從合同簽訂到合同完成所發(fā)生的 所發(fā)生的，與執(zhí)行合同有關(guān)的 直接費(fèi)

34、用和問 接費(fèi)用。直接費(fèi)用1人、料、機(jī)、其他直接費(fèi)用。其他直接費(fèi)用 |包括:施工過程中發(fā)生的材料二 次搬運(yùn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)、生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交 費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)等。間接費(fèi)用/ （下屬單位主要指項(xiàng)目經(jīng)理部。不包括企業(yè)行政部門費(fèi)用。）臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)用和施工單位管理人員工資、資金、職工福利費(fèi)，固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修 理費(fèi)，物料消耗，低值易耗品攤銷，取暖費(fèi)，水電費(fèi)，辦公費(fèi)，差旅費(fèi)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，檢驗(yàn)試 驗(yàn)費(fèi)，工程保修費(fèi)，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，排污費(fèi)及其他費(fèi)用。（這部分計(jì)入工程成本，與期間費(fèi)用內(nèi)的企業(yè)管理費(fèi)用不同，期間費(fèi)用不計(jì)入工程成本。期間費(fèi)內(nèi)的管理費(fèi)用是企業(yè)行政管理部門發(fā)生 的費(fèi)

35、用、這里的間接費(fèi)用是施工過程中發(fā)生的費(fèi)用）工程成本核算對(duì)象的確定方法要有:以單項(xiàng)建造（施工）合同作為施工工程成本核算對(duì)象對(duì)合同分立以確定施工工程成本核算對(duì)象對(duì)合同合并以確定施工工程成本核算對(duì)象。施工企業(yè)的期間費(fèi)用|主要包括 管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用mII叫是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。（口訣:管辦差固工、勞工職財(cái)稅、其他）具體包括:管理人員工資 辦公費(fèi)用差旅交通費(fèi)用 固定資產(chǎn)使用費(fèi) 工具用具使用費(fèi) 勞 動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 職工培訓(xùn)費(fèi) 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)稅金（指企業(yè)按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅、 車船使用稅、 土地使用稅、印花稅等）其他財(cái)務(wù)費(fèi)用|包括:利息支出 匯總損失 相關(guān)手續(xù)費(fèi) 其他財(cái)務(wù)

36、費(fèi)用 06.07單選 收入按企業(yè)營(yíng)業(yè)的主次分類，企業(yè)的收入可分為主營(yíng)業(yè)收入和其他業(yè)務(wù)收入兩部分。建筑業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)收入 主要是:建造（施工）合同收入。建筑業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入主要包括：產(chǎn)品銷售收入、材料銷售收入、機(jī)械作業(yè)收入、無形資產(chǎn)出租收入、固定資產(chǎn)出租收入等。 第三方代收款，不是收入，增加資產(chǎn)，增負(fù)債，不增所有 者權(quán)益。1Z102032建造（施工）合同收入的核算一、合同分立與合并（記憶關(guān)鍵詞）多選題建造合同分立（1）每項(xiàng)資產(chǎn)有獨(dú)立建造計(jì)劃（2）與客戶，每項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)談判，雙方能夠接受或拒絕與每項(xiàng)資產(chǎn)有關(guān)的合同條款（3）每項(xiàng)資產(chǎn)合同、成本單獨(dú)計(jì)算。建造合同合并：| （1）該組合同一攬子交易簽訂

37、（2）合同關(guān)系密切（3）合同同時(shí)或者依次履行。合同收入包括2部分：1合同規(guī)定的初始收入2合同變更、索賠獎(jiǎng)勵(lì)形成的收入。二、合同收入的內(nèi)容合同收入包括2部分：1合同規(guī)定的初始收入2合同變更、索賠獎(jiǎng)勵(lì)形成的收入。三、建造（施工）合同收入的確認(rèn)（重點(diǎn)：完工百分比法計(jì)算、概念）如果建造合同能夠可靠地估計(jì)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債日根據(jù)完工百分比法確認(rèn)當(dāng)期的合同收入。當(dāng)期完成的建造合同，其合同收入（在完成時(shí)確認(rèn)。）（重點(diǎn)）完工百分比法計(jì)算P110例題必看，此項(xiàng)為新增內(nèi)容，考試可能性很大1、根據(jù)累計(jì)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定一 合同完工進(jìn)度=累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本/合同預(yù)計(jì)總成本*100%2、根據(jù)已完

38、成的成同工作量占合同合計(jì)總工作量的比例確定合同完工進(jìn)度=已經(jīng)完成的合同工程量/合同預(yù)計(jì)總工程量*100%3、根據(jù)I已3成合同工作的技術(shù)測(cè)當(dāng)年合同完工進(jìn)度=合同預(yù)計(jì)總成本*經(jīng)測(cè)定的完成百分比-上一年完成進(jìn)度不能可靠估計(jì)施工合同結(jié)果的，1合同成本能收回的，據(jù)實(shí)確認(rèn)收入，同時(shí)確認(rèn)費(fèi)用。2合同成本不能收回 的，只據(jù)實(shí)確認(rèn)費(fèi)用，不確認(rèn)收入。利潤(rùn)和所得稅費(fèi)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（企業(yè)利潤(rùn)主要來源）、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)。公式重點(diǎn)：營(yíng)O2=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本（營(yíng)業(yè)費(fèi)用）-營(yíng)業(yè)稅金和附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資 產(chǎn)減值損失+公允值變動(dòng)收益+投資收益利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入（固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置

39、無形資產(chǎn)凈收益、罰款收入）-營(yíng)業(yè)外支出（固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、 債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失）利潤(rùn)總額（稅后利潤(rùn)）=凈利潤(rùn)-所得稅利潤(rùn)分配：稅加分配向n i彌#前度虧損2提起法定公積金（彌補(bǔ)虧損、擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、州口公司注資杓 3提起任意公積金4向投資者分配稀閏或K利5未分配種閏。應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和遞延所得稅負(fù)債相關(guān)；可抵扣暫時(shí)性差異和遞延所得稅資產(chǎn)相關(guān)。P117企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表部分:財(cái)務(wù)報(bào)告|是指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)驗(yàn)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性描述，反映企業(yè)某一特定 日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)驗(yàn)成果、現(xiàn)金流量的書面文件。重要項(xiàng)目單獨(dú)列報(bào)，重要性從項(xiàng)目的

40、（性質(zhì)）和（金額大?。﹥煞矫嬗枰耘袛唷Ｘ?cái)務(wù)報(bào)表構(gòu)成|：資產(chǎn)負(fù)債表（某一特定日期，靜態(tài)）、利潤(rùn)表（動(dòng)態(tài)）、現(xiàn)金流量表（動(dòng) 態(tài)）、所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表和附注。資產(chǎn)負(fù)債表編制依據(jù)和基礎(chǔ)（資產(chǎn) =負(fù)債+所有者權(quán)益）利潤(rùn)表內(nèi)容和作用:在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表反映一定會(huì)計(jì)期間，現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出 的財(cái)務(wù)報(bào)表，以（現(xiàn) 金）為基礎(chǔ)編制，包括：（庫存現(xiàn)金）（可以隨時(shí)用于支付的存款）、（其他貨幣資金以及現(xiàn)金等 價(jià)物）?，F(xiàn)金等價(jià)物的條（1期限短、2流動(dòng)性強(qiáng)、3易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、4價(jià)值變動(dòng) 風(fēng)險(xiǎn)?。?各月內(nèi)到期，不包括股票?，F(xiàn)金流量表的內(nèi)祠應(yīng)當(dāng)包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資

41、活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表內(nèi)容:（歷年有考點(diǎn)，考3條的區(qū)分，條目條多，不列了） 1經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的 現(xiàn)金流量（與流動(dòng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的現(xiàn)金流量）、2投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（與長(zhǎng)期資產(chǎn)業(yè)務(wù)的 現(xiàn)金流量）3籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化）?，F(xiàn)金流量表有正表和補(bǔ)充資料兩部分構(gòu)成。叵：1經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流 量4匯率變動(dòng)5現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。近應(yīng)當(dāng)披露財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。附注一般按下列順序披露：1、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ) 2、遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明3、重要會(huì)計(jì)政策的說明4、重要 會(huì)計(jì)估計(jì)的說明5、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)

42、更正的說明 6、對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)責(zé)表、利潤(rùn) 表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說明。財(cái)務(wù)報(bào)表附注的作用：是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的補(bǔ)充。財(cái)務(wù)分析部分：（重點(diǎn)：因素分析法的計(jì)算）財(cái)務(wù)分析方法|: 1趨勢(shì)分析法（定基指數(shù)、環(huán)比指數(shù)）、2比率分析法（財(cái)務(wù)分析最基本、 最重要的方法，包括：構(gòu)成比率、效率比率、相關(guān)比率）、3因素分析法（連環(huán)替代法、差額計(jì) 算法）。因素分析法因素分析法根據(jù)其分析特點(diǎn)可分為連環(huán)替代法和差額計(jì)算法兩種。（一） 連環(huán)替代法P133第一步：計(jì)劃指標(biāo)計(jì)算第二步：按要求的替代順序連環(huán)替代。第三步：計(jì)算因素的影響（二）差額計(jì)算法由于產(chǎn)量增加對(duì)因素的影響由于材料節(jié)約對(duì)因素的影響由于

43、價(jià)格提高對(duì)因素的影響三者相加就是全部因素的影響值。11020632基本財(cái)務(wù)弦的計(jì)算和分析償債能力比率1資產(chǎn)負(fù)債率=總負(fù)債/總資產(chǎn)X100%, 50%,有利于風(fēng)險(xiǎn)和收益的平衡。2流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債，生產(chǎn)性企業(yè)一般2。流動(dòng)資產(chǎn)過低，企業(yè)近期可能會(huì)有 財(cái)務(wù)方面的困難。3速度比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債，速度資產(chǎn)：能夠迅速變現(xiàn)貨幣資金的各種流動(dòng)資產(chǎn)。（速 動(dòng)資產(chǎn)二流動(dòng)資產(chǎn)-存貨；速動(dòng)資產(chǎn)=貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收賬款+其他應(yīng)收 款）。速動(dòng)資產(chǎn)=1,企業(yè)償債能力強(qiáng)。資產(chǎn)管理比率1總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/資產(chǎn)總額2流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率3存貨周轉(zhuǎn)率 存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=營(yíng)業(yè)成本/存貨4應(yīng)收賬款

44、周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入/應(yīng)收賬款盈利能力比率1凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/凈資產(chǎn)X100%,反映企業(yè)盈利能力的核心指標(biāo)。2總資產(chǎn)報(bào)酬率=息稅前利潤(rùn)/資產(chǎn)總額X100%,反映企業(yè)全部資產(chǎn)運(yùn)用成果。企業(yè)發(fā)展能力比率1營(yíng)業(yè)增長(zhǎng)率=本期營(yíng)業(yè)增加額/上期營(yíng)業(yè)收入總額X100%2資本積累率=本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額/年初所有者權(quán)益X100%。杜邦財(cái)務(wù)分析體系：以凈資產(chǎn)收益率為核心、以總資產(chǎn)凈利率和權(quán)益乘數(shù)為 2個(gè)方面。 重點(diǎn)揭示企業(yè)獲利能力和權(quán)益乘數(shù)對(duì)凈資產(chǎn)收益率的影響?；I資管理部分資金成本|,籌資資金和使用資本而付出的代價(jià)。資金成本=資金占用費(fèi)（股利、股息）+籌資費(fèi)（手續(xù)費(fèi)、發(fā)行費(fèi)、律師費(fèi)、公證費(fèi)、廣告費(fèi)）。資金成本率

45、=資金占用費(fèi)/籌資凈額|=1000X5% （1-25%） /1000（1-0.1%）=3.79%。資金成本計(jì)算個(gè)別資金成本、綜合資金成本（選最低的）短期負(fù)債籌資常用方法：| 1商業(yè)信用（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款）2短期借款應(yīng)付賬款信用條們：付款期、折扣等信用條件。|應(yīng)付賬款|可分為：免費(fèi)信用、有代價(jià)信 用、展期信用P141 例題要注意：2/10、n/30,20萬元。2%/（1-2%）/20*360=36.7%。短期借款什旨企業(yè)向銀行和其他非銀行金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以內(nèi)的借款。主要有憶產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款、臨時(shí)借款、結(jié)算借款等。短期借款的信用豕忤1信貸限額、2周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定（未使用部分要給銀行承諾費(fèi)

46、）、3 補(bǔ)償性余額（10-20%）、4借款抵押5償還條件6其他承諾。短期借款利息的支付方式|： 1收款法2貼現(xiàn)法（先從本金扣除利息部分，實(shí)際利率高于名義利率。）3加息法（分期等額還本的方式，實(shí)際利率是名義利率的2倍。）企業(yè)置存現(xiàn)金的原因：|交易性、預(yù)防性、投機(jī)性的需要。|企業(yè)現(xiàn)金管理的目標(biāo)在 資產(chǎn) 的流動(dòng)性和盈利能力之間的抉擇.獲取最大的長(zhǎng)期利益?，F(xiàn)金收支管理幾萬而71 1力爭(zhēng)現(xiàn)金流量同步、2使用現(xiàn)金浮游量3加速收款4推遲應(yīng)付款 的支付。常用確定現(xiàn)金持有量的方法有|成本分析模式、存貸模式和隨機(jī)模式三種持有現(xiàn)金有三種成而 1機(jī)會(huì)成本2短缺成本3管理成本。三者和最小的，就是最佳麗F 持有量應(yīng)收賬款

47、是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中的一個(gè)重要項(xiàng)目，是（甫業(yè)信用）|的直接產(chǎn)物。應(yīng)收賬款賒銷的效果好壞，依賴于企業(yè)的信用政策。信用政策包括：1信用期間2信用標(biāo)準(zhǔn)（品質(zhì)、能力、資本、條件、抵押）3現(xiàn)金折扣政策存貨的財(cái)務(wù)管理掌握公式計(jì)算存貨成本=取得成本（訂貨成本+購置成本）+存儲(chǔ)成本+缺貨成本Q*本。工程估價(jià)|按我國基本建設(shè)程序:對(duì)建設(shè)工程投資所做的測(cè)算稱，投資估算；在初步設(shè)計(jì)、技術(shù)設(shè)計(jì)階段：設(shè)計(jì)概算施工圖設(shè)計(jì)階段施工圖預(yù)算投標(biāo)階段投標(biāo)報(bào)價(jià)簽訂合同合同價(jià)承、發(fā)包人結(jié)算工程款時(shí)結(jié)算價(jià)工程竣工驗(yàn)收后實(shí)際工程造價(jià)竣工決算價(jià)建設(shè)工程項(xiàng)目總投資的概念建筑安裝工程費(fèi)用 f接接淘金直間利稅設(shè)備及工、器具購置費(fèi)用強(qiáng)備購置費(fèi)設(shè)備原價(jià)

48、（進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià)） 設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)工器具及生產(chǎn)涼具購置費(fèi)建設(shè)工程項(xiàng)目總投資,r土地使用費(fèi)廠建設(shè)投資工程建設(shè)其它費(fèi)用.與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的其它費(fèi)用I與未來企韭生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的其它費(fèi)用基本預(yù)備費(fèi)漲價(jià)預(yù)備費(fèi)I建設(shè)期利息L流動(dòng)資產(chǎn)投資一一鐐底流動(dòng)資金（一般按流動(dòng)資金的兄計(jì)直）t非生產(chǎn)性建設(shè)工程項(xiàng)目不含此項(xiàng)）建設(shè)投資可以分為靜態(tài)投資和動(dòng)態(tài)投資部分D-存貨年需要量；Q-每次進(jìn)貨量；K-每次訂貨的變動(dòng)成本；K2-單位儲(chǔ)存成建筑安裝工程費(fèi)用工程建設(shè)其它費(fèi)用建設(shè)投資設(shè)備及工、黯具購置費(fèi)用靜態(tài)投資基本預(yù)備費(fèi)漲價(jià)預(yù)備費(fèi)動(dòng)態(tài)投資建設(shè)期利息生產(chǎn)性建設(shè)工程總投資：建設(shè)投資+鋪底流動(dòng)資金；非生產(chǎn)性：只包括建設(shè)投資建設(shè)投資靜態(tài)投資部分

49、：建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備工器具購置費(fèi)、工程建設(shè)其他費(fèi)、基本預(yù)備費(fèi)建設(shè)投資動(dòng)態(tài)投資部分：建設(shè)期利息+漲價(jià)預(yù)備費(fèi)建設(shè)投資=靜態(tài)投資+1設(shè)期利6+漲價(jià)預(yù)備費(fèi)設(shè)備及工器具購置費(fèi)圖表：由于要保證頁面整齊，下表先放上，內(nèi)容在下面.表很好，大家注意，必考設(shè)購費(fèi)設(shè)備原價(jià) 設(shè)備抵岸僑國產(chǎn)設(shè) 備原價(jià)I li國產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)國產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)進(jìn)口設(shè)備 抵岸價(jià)zhulong.Gom進(jìn)口設(shè)備的貨價(jià)I設(shè)備到岸價(jià)*牌國外運(yùn)費(fèi)國外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)一銀行財(cái)務(wù)費(fèi)似離岸價(jià)為基數(shù).外貿(mào)手續(xù)費(fèi)海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)以到岸價(jià)為基數(shù)進(jìn)口關(guān)稅p消費(fèi)稅噌值稅以到岸價(jià)-關(guān)設(shè)備及工器具購置費(fèi)稅為基數(shù) 口r 包裝和包裝材料費(fèi).運(yùn)輸費(fèi)“設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)裝置費(fèi)采購襄及倉庫保

50、管費(fèi)供銷部門手續(xù)費(fèi)成套公司的服務(wù)費(fèi)工具、器具及生產(chǎn)家具購置費(fèi)初步設(shè)計(jì)規(guī)定所必須購置的不夠 固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的 設(shè)備、儀器等.1Z103012設(shè)備及工器具購置費(fèi)的組成 重點(diǎn)：離岸價(jià)、到岸價(jià)、抵岸價(jià)以及銀行財(cái)務(wù)費(fèi)、外貿(mào)手續(xù)費(fèi)、增值稅的計(jì)算基數(shù)一、設(shè)備購置費(fèi)的組成和計(jì)算1、設(shè)備購置費(fèi)=設(shè)備原價(jià)或進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià)+設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)是指設(shè)備原價(jià)中未包括的包裝和包裝材料費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、采購費(fèi)及倉庫保管費(fèi)、供銷部門手續(xù)費(fèi)等。如設(shè)備是設(shè)備成套公司供應(yīng)的，成套公司的服務(wù)費(fèi)也應(yīng)計(jì)入設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)。2、國產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)是,一般按 帶有備件的出廠價(jià) 計(jì)算國產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)有多種不同計(jì)算方法,如成本計(jì)算估價(jià)法、系列設(shè)備插

51、入估價(jià)法、 分部組合估價(jià)法、定額估價(jià)法等。重點(diǎn)：進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià)的構(gòu)成講口設(shè)備抵岸價(jià)=貨價(jià)（FOB*人民幣外匯牌價(jià)）+國外運(yùn)費(fèi)+國外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)+銀行財(cái)務(wù)費(fèi)速電炎科下或就位武由網(wǎng)+外貿(mào)手續(xù)費(fèi)+進(jìn)口關(guān)稅+增值稅+消費(fèi)稅+海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)（CIF）=離岸價(jià)（FOB） +國外運(yùn)費(fèi)+國外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)國外運(yùn)費(fèi)=離岸價(jià)（FOB） *運(yùn)費(fèi)率國外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)=（離岸價(jià)+國外運(yùn)輸費(fèi)）X國外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)率銀行財(cái)務(wù)費(fèi)二離岸價(jià)X人民幣外匯牌價(jià)X銀行財(cái)務(wù)費(fèi)率（一般0.4%-0.5%）。外貿(mào)手續(xù)費(fèi)=進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)（CIF） X人民幣外匯牌價(jià)X外貿(mào)手續(xù)費(fèi)率（一般1.5%）。進(jìn)口關(guān)稅=到岸價(jià)（CIF） X人民幣外匯牌價(jià)X進(jìn)

52、口關(guān)稅率進(jìn)口產(chǎn)品增值稅=（到岸價(jià)（CIF）X人民幣外匯牌價(jià)+進(jìn)口關(guān)稅+消費(fèi)稅）*增值稅率（17%） 消費(fèi)稅、海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)（全額收取關(guān)稅的，不收海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)。）離岸價(jià)（FOB）外國報(bào)關(guān)出口價(jià)到岸價(jià)=離岸價(jià)+國外運(yùn)費(fèi)+國外運(yùn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)抵岸價(jià)（提貨價(jià)）=到岸價(jià)+銀行財(cái)務(wù)費(fèi)（離岸價(jià)*費(fèi)率）+外貿(mào)手續(xù)費(fèi)（到岸價(jià)*費(fèi)率）+進(jìn)口關(guān) 稅（到岸價(jià)基數(shù)）+增值稅（到岸價(jià)+關(guān)稅+消費(fèi)稅為基數(shù)）+消費(fèi)稅+海關(guān)監(jiān)管費(fèi)設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)的構(gòu)不1） 1國產(chǎn)，設(shè)備制造廠交貨地點(diǎn)起至工地倉庫，發(fā)生的運(yùn)費(fèi) +裝卸費(fèi)。2）、進(jìn)口設(shè)備，港 口、邊檢站起至工地倉庫運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)。2）包裝費(fèi)。3）供銷部門手續(xù)費(fèi)4）采購和倉庫保管費(fèi) （包含工資、

53、差旅、工器具使用、勞動(dòng)保護(hù)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等） 。1Z103013工程建設(shè)其他費(fèi)的組成工程建設(shè)其他費(fèi)用，按其內(nèi)容大體可以分為三類。第一類為土地使用費(fèi)；第二類是與項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)的費(fèi)用；第三類是與未來企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān) 的費(fèi)用。一、 土地使用費(fèi)二、與項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)而費(fèi)丁.建設(shè)管理費(fèi)（建設(shè)單位管理費(fèi)、工程監(jiān)理費(fèi)、工程質(zhì)量監(jiān)督費(fèi).可行性研究費(fèi).研究試驗(yàn)費(fèi)（新產(chǎn)品試制費(fèi)、一般鑒定檢查等）.勘察設(shè)計(jì)費(fèi).環(huán)境影響評(píng)價(jià)費(fèi).勞動(dòng)安全衛(wèi)生評(píng)價(jià)費(fèi).場(chǎng)地準(zhǔn)備及臨時(shí)設(shè)施費(fèi)速電炎科下或就位武由網(wǎng).引進(jìn)技術(shù)和進(jìn)口設(shè)備其他費(fèi).工程保險(xiǎn)費(fèi)（包括工程一切隊(duì)、人身意外險(xiǎn)。不包括列入施工企業(yè)管理費(fèi)中的財(cái)產(chǎn)、 車輛保險(xiǎn)費(fèi)）.特殊設(shè)備安全監(jiān)

54、督檢驗(yàn)費(fèi).市政公用設(shè)施建設(shè)及綠化補(bǔ)償費(fèi)三、與未來生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的其他費(fèi)用一（一）聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)|是指新建項(xiàng)目或新增加生產(chǎn)能力的項(xiàng)目,在交付生產(chǎn)前按照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件所規(guī)定的工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)要求，進(jìn)行整個(gè)生產(chǎn)線或裝置的負(fù)荷聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)或局部聯(lián)動(dòng)試 車所發(fā)生的費(fèi)用凈支出（試運(yùn)轉(zhuǎn)支出大于收入的差額部分費(fèi)用）。試運(yùn)轉(zhuǎn)支出包括試運(yùn)轉(zhuǎn)所需原 材料、燃料及動(dòng)力消耗、低佰易耗品、其他物料消耗、工具用具使用費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、保險(xiǎn)金、 施工單位參加試運(yùn)轉(zhuǎn)人員工資以及專家指導(dǎo)費(fèi)等；試運(yùn)轉(zhuǎn)收入包括試運(yùn)轉(zhuǎn)期間的產(chǎn)品銷售收入 和其他收入。聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)詢而1由設(shè)備安裝工程費(fèi)用開支的調(diào)試及試車費(fèi)用。以及在試運(yùn)轉(zhuǎn)中暴露 出

55、來的因施工原因或設(shè)備缺陷等發(fā)生的處理費(fèi)用 。1Z103014預(yù)備費(fèi)的組成一、基本預(yù)備費(fèi)基本預(yù)備費(fèi)=（設(shè)備及工器具購置費(fèi)+建筑安裝工程費(fèi)+工程建設(shè)其他費(fèi)）*基本預(yù)備費(fèi)率 注意基數(shù)二、漲價(jià)預(yù)備費(fèi)P1631張價(jià)預(yù)備費(fèi)計(jì)算基數(shù)：設(shè)備及工器具購置費(fèi)+建筑安裝工程濟(jì)二!不用記公式，注意例題例題：某建設(shè)工程項(xiàng)目在建設(shè)期初的建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備及工器具購置費(fèi)為45000萬元，按本項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度計(jì)劃，項(xiàng)目建設(shè)期3年，投資分年使用比例為：第一年25%,第二年55%, 第三年20%,建設(shè)期內(nèi)預(yù)計(jì)年平均價(jià)格總水平上漲率為 5%0建設(shè)期貸款利息為1395萬元，建 設(shè)工程項(xiàng)目其他費(fèi)用為3860萬元，基本預(yù)備費(fèi)率為10%,試

56、估算該項(xiàng)目的建設(shè)投資。解（1）計(jì)算項(xiàng)目的漲價(jià)預(yù)備費(fèi)第一年末的漲價(jià)預(yù)備費(fèi)=45000X 25%X （1+5%） 11=562.5第二年末的漲價(jià)預(yù)備費(fèi)=45000X 55%X (1+5%) 21=2536.88第一年末的漲價(jià)預(yù)備費(fèi)=45000X 20%X (1+5%) 31=1418.63該項(xiàng)目的建設(shè)期漲價(jià)預(yù)備費(fèi) =562.5+2536.88+1418.63= 4518.0 (萬元)(2)計(jì)算項(xiàng)目的建設(shè)投資建設(shè)投資=靜態(tài)投資+建設(shè)期貸款利息+漲價(jià)預(yù)備費(fèi)=(設(shè)備及工器具購置費(fèi)+建筑安裝工程費(fèi)+工程建設(shè)其他費(fèi))* (1+基本預(yù)備費(fèi) 率)+建設(shè)期利息+漲價(jià)預(yù)備費(fèi)=(45000+3860) * (1+10

57、%) +1395+4518.01=59659.01 (萬元)1Z103015建設(shè)期利息的計(jì)算計(jì)算各年應(yīng)計(jì)利息=(年初借款本息累計(jì)+本年借款額/2) *年利率1Z103021建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目的組成根據(jù)建標(biāo)【2003】206號(hào)關(guān)于印發(fā)建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目組成的通知規(guī)定：建筑安裝工程費(fèi)由直接費(fèi)、問接費(fèi)、利潤(rùn)和稅金組成。而根據(jù)建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范GB50500-2008的規(guī)定，采用工程量清單計(jì)價(jià)、建筑安裝工程造價(jià)由分部分項(xiàng)工程費(fèi)、措施項(xiàng)目 費(fèi)、其他項(xiàng)目費(fèi)、規(guī)費(fèi)和稅金組成。直接工程費(fèi)|是指施工過程中耗費(fèi)的構(gòu)成工程實(shí)體的各項(xiàng)費(fèi)用,包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)械使用費(fèi)。一、 人工費(fèi)人工費(fèi)是指直接從事

58、建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人開支的各項(xiàng)費(fèi)用、包括以下內(nèi)容：1、基本工資：是指發(fā)放給生產(chǎn)工人的基本工資2、工資性補(bǔ)貼：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的物價(jià)補(bǔ)貼，煤、燃?xì)庋a(bǔ)貼，交通補(bǔ)貼，住房補(bǔ) 貼，流動(dòng)施工津貼等。3、生產(chǎn)工人輔助工資：是指生產(chǎn)工人年有效施工天數(shù)以外非作業(yè)天數(shù)的工資，包括職 工學(xué)習(xí)、培訓(xùn)期間的工資，調(diào)動(dòng)工作、探親、休假期間的工資，因氣候影響的停工工資，女工 哺乳時(shí)間的工資，病假在六個(gè)月以內(nèi)的工資及產(chǎn)、婚、喪假期的工資4、職工福利費(fèi)：5、生產(chǎn)工人勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：按材料發(fā)放的勞動(dòng)保護(hù)用品的購置費(fèi)及修理費(fèi)，徒工服裝補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)、在有礙身體健康的環(huán)境中施工的保健費(fèi)用等。二、材料費(fèi)：1材料原價(jià)、2材料運(yùn)雜

59、費(fèi)、3運(yùn)輸損耗費(fèi)（不可避免的）4采購保管費(fèi)、5檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)（一 般監(jiān)督、檢驗(yàn)發(fā)生的費(fèi)用，包括自設(shè)實(shí)驗(yàn)室進(jìn)行試驗(yàn)所耗用的材料、藥品費(fèi)用。不包括新材料新結(jié)的試驗(yàn)費(fèi)和建 設(shè)單他寸具有出廠行&證明的材料a行檢驗(yàn)、對(duì)構(gòu)件f破壞性試驗(yàn)和他特殊要溜僉驗(yàn)闔僉的費(fèi)）。三、施工機(jī)械使用費(fèi)是指施工機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)以及|中小型機(jī)械安、拆費(fèi)和場(chǎng)外運(yùn)輸費(fèi)。施工機(jī)械使用費(fèi)=E （施工機(jī)械臺(tái)班定額消耗量*機(jī)械臺(tái)班單價(jià)）機(jī)械臺(tái)班|單價(jià)二臺(tái)班折舊費(fèi)+臺(tái)班大修費(fèi)+臺(tái)班經(jīng)常修理費(fèi)+臺(tái)班安拆費(fèi)及場(chǎng)外運(yùn)費(fèi)+臺(tái)班 人工費(fèi)+臺(tái)班燃料動(dòng)力費(fèi)+臺(tái)班養(yǎng)路費(fèi)及車船使用稅（公式的滑線部分即為 施工機(jī)械使用費(fèi)的組成）臺(tái)班折舊費(fèi)=機(jī)械預(yù)算價(jià)格*

60、（1-殘值率）/耐用總臺(tái)班數(shù)臺(tái)班大修理費(fèi)=一次大修理費(fèi)*大修次數(shù)/耐用總臺(tái)班數(shù)1Z103023 措施費(fèi)的組成措施費(fèi)是指為完成工程項(xiàng)目施工，發(fā)生于該工程施工前和施工過程中非工程實(shí)體項(xiàng)目的 費(fèi)用，一般包括下列項(xiàng)目。（記憶口訣：夜環(huán)文安臨夜 二大混月卻已施111項(xiàng)）其中一、二、三、六 項(xiàng)是以直接工程費(fèi)（二、環(huán)、安、文以直接工程費(fèi)為基數(shù)）為計(jì)價(jià)基數(shù)1、環(huán)境保護(hù)費(fèi)2、文明施工費(fèi)3、安全施工費(fèi)4、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)：為進(jìn)行建筑安裝工程 施工所必須搭設(shè)的生活和生產(chǎn)用的臨時(shí)設(shè)施。5、夜間施工增加費(fèi)6、二次搬運(yùn)費(fèi)7、大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)及安拆費(fèi)8、混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費(fèi)9、腳手架費(fèi)10、已完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)11、