幼兒園的賬務(wù)處理（附財(cái)務(wù)管理制度）

1、幼兒園的賬務(wù)處理（附財(cái)務(wù)管理制度）幼兒園根據(jù)性質(zhì)不同，執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)也存在差異。如果是公辦幼兒 園，按要求就該選擇中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度，如果是民辦幼兒園 （普惠制）那么推薦使用民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度（當(dāng)然也可以 用中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度）。如果是以營(yíng)利為目的的私立幼兒園，使用 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么。非盈利幼兒園科目表一.資產(chǎn)類(lèi)101現(xiàn)金102銀行存款對(duì)于大型的維修及設(shè)備購(gòu)置應(yīng)預(yù)先經(jīng)園務(wù)小組協(xié)商簽字2艮上級(jí)主管部門(mén)審批備案方可支出執(zhí)行。幼兒園應(yīng)加強(qiáng)工程工程的預(yù)算，把好質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)，防范決策失誤等有關(guān)舞弊行為。工程結(jié)束后，報(bào)請(qǐng)審計(jì)部門(mén)審定，工程款項(xiàng)由 局與施工單位核算。對(duì)于因種種原因需暫時(shí)凍結(jié)的資金應(yīng)在上級(jí)主管部門(mén)

2、批準(zhǔn)解凍之后方可使用，不得擅自提前使用。五、資產(chǎn)管理 幼兒園資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)，固定資產(chǎn)等。1、流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金，銀行存款等貨幣資金及應(yīng)收、暫付款、借款、存款等。幼兒園應(yīng)建立、健全貨幣資金的內(nèi)部管理控制制度。對(duì)貨幣資金收支保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)相互制約，確保貨幣資金的平安。審批人應(yīng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批。幼兒園有關(guān)部門(mén)或個(gè)人用款時(shí)應(yīng)按照提交用款申請(qǐng).支付審批, 支付復(fù)核，辦理支付等程序執(zhí)行。會(huì)計(jì)、出納應(yīng)按簽字齊全、票據(jù)規(guī) 范、支出合理等認(rèn)真復(fù)核后方可辦理支付手續(xù)。單位對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中決策和審批,并報(bào)上級(jí)主管部門(mén)審批（單價(jià)

3、滿(mǎn)1000元或一次性支出滿(mǎn)2000元的設(shè)備或維修工程I建立責(zé)任追究制度，防范貪，侵占，挪用貨幣資 金的行為。對(duì)于大額的支出應(yīng)使用轉(zhuǎn)帳支票，不得以現(xiàn)金直接支付?，F(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行不得用于直接支付單位自身的支出。單位借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用,借出貨幣資金。單位取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入帳不得私設(shè)小金庫(kù),不得帳外設(shè)帳，嚴(yán)禁收款不入帳。2、固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專(zhuān)用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上使用期限在一年以上，并在使用過(guò)程中基本保 持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，單位價(jià)值雖未到達(dá)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類(lèi)物資，作為固定資產(chǎn)管理。幼兒園應(yīng)根據(jù)：房

4、屋和建筑物、專(zhuān)用設(shè)備、一般設(shè)備.書(shū).其他固定資產(chǎn)結(jié)合本園具體情況，制定各類(lèi)固定資產(chǎn)的明細(xì)目錄。幼兒園應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清直盤(pán)點(diǎn)年度終了前應(yīng)當(dāng)進(jìn)行一些全面的清查盤(pán)點(diǎn)，一般的報(bào)廢.轉(zhuǎn)讓經(jīng)園務(wù)領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)后核銷(xiāo), 大型、貴重的設(shè)備應(yīng)經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)鑒定，報(bào)主管部門(mén)批準(zhǔn)后核銷(xiāo)。六、代管款管理 幼兒園的代管款包括代辦費(fèi)，伙食費(fèi)。幼兒園應(yīng)對(duì)代辦費(fèi)、伙食費(fèi)進(jìn)行獨(dú)立核算。1、代辦費(fèi)：幼兒園應(yīng)嚴(yán)格按有關(guān)教育局規(guī)定收取代辦費(fèi)金額,并嚴(yán)格控制代辦費(fèi)的支出工程，嚴(yán)禁支列無(wú)關(guān)的費(fèi)用，代辦費(fèi)應(yīng)每學(xué) 期結(jié)算支出明細(xì)，向家長(zhǎng)公布、清退余款。2、伙食費(fèi)：幼兒園應(yīng)按標(biāo)準(zhǔn)（65元/月.生）收取幼兒伙食費(fèi)。支出幼兒一餐兩點(diǎn)、凈水.餐后

5、水果及食堂使用的水電煤氣費(fèi)等其他 本錢(qián)。應(yīng)根據(jù)制定的帶量食譜采購(gòu)每日食品，嚴(yán)格控制采購(gòu)的量。不得在幼兒伙食費(fèi)中列支無(wú)關(guān)的內(nèi)容。教師伙食應(yīng)與幼兒伙食嚴(yán)格分開(kāi)，單獨(dú)建帳，保證幼兒伙食專(zhuān)款專(zhuān)用，嚴(yán)禁擠占幼兒伙食費(fèi)。食堂應(yīng)建立物品進(jìn)庫(kù).出庫(kù)、每日過(guò)秤記錄，每月進(jìn)行盤(pán)庫(kù)。幼兒園應(yīng)建立公示制度。每日公布購(gòu)菜明細(xì)，每月公布伙食費(fèi)使用明細(xì)及庫(kù)存情況，接受家長(zhǎng)監(jiān)督。七、財(cái)務(wù)清算 幼兒園發(fā)生劃轉(zhuǎn).撤并或園長(zhǎng).主管會(huì)計(jì)離任、外調(diào)時(shí)，應(yīng)進(jìn)行幼兒園財(cái)務(wù)清算。在上級(jí)主管部門(mén)監(jiān)督指導(dǎo)下對(duì)園內(nèi)的財(cái)務(wù).債權(quán).債務(wù)進(jìn)行全面清理，做好移交，接收的交接工作，并妥善處理各遺留 問(wèn)題。八、財(cái)務(wù)報(bào)告1、各幼兒園應(yīng)根據(jù)每月經(jīng)費(fèi)的作用情況，編

6、制月財(cái)務(wù)報(bào)表，報(bào)送上級(jí)主管部門(mén)對(duì)于一些財(cái)務(wù)變動(dòng)情況及本期或者下期財(cái)務(wù)狀況發(fā) 生重大影響的事項(xiàng)應(yīng)附說(shuō)明，對(duì)于存在的問(wèn)題應(yīng)提出改進(jìn)措施。2、學(xué)期末應(yīng)對(duì)本學(xué)期收支情況進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，包括預(yù)算收支完成率人員支出與公用支出及大型維修、設(shè)備支出占事業(yè)支出的比率, 并與制定的預(yù)算作對(duì)應(yīng)比擬。九.財(cái)務(wù)監(jiān)督.財(cái)務(wù)監(jiān)督是貫徹國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)以及幼兒園財(cái)務(wù)規(guī)章制度，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的保證，各幼兒園必須接受?chē)?guó)家有關(guān)部門(mén)的財(cái)務(wù)監(jiān)督，并 建立嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)督制度。.幼兒園的財(cái)務(wù)監(jiān)督包括事前監(jiān)督，事中監(jiān)督，事后監(jiān)督三種形式，各園可根據(jù)實(shí)際情況對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不同的監(jiān)督方式。3、幼兒園的財(cái)務(wù)人員有權(quán)按會(huì)計(jì)法及其他有關(guān)規(guī)定行使財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)，

7、對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為，有權(quán)提出意見(jiàn)并向上級(jí)主管 部門(mén)反映。4.中心會(huì)計(jì)定期對(duì)所轄幼兒園進(jìn)行財(cái)務(wù)指導(dǎo)監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)要求整改，并向上級(jí)主管部門(mén)匯報(bào)。十、未盡事宜報(bào)請(qǐng)上級(jí)主管部門(mén)作出審批后方可執(zhí)行，嚴(yán)禁自作主張。112應(yīng)收及暫付款115借出款120材料140140定資產(chǎn)二、負(fù)債類(lèi)201借入款項(xiàng)212應(yīng)付及暫存款 222應(yīng)交稅金三、凈資產(chǎn)類(lèi)310定基金320專(zhuān)用基金351經(jīng)營(yíng)結(jié)余352結(jié)余分配四.收入類(lèi)431教育事業(yè)收入451經(jīng)營(yíng)收入471其他收入五.支出類(lèi)521教育事業(yè)支出（含工資、職工福利費(fèi)、社保、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù) 費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用等）551經(jīng)營(yíng)支出一.普惠制幼兒園常用分錄（非

8、盈利）1、收學(xué)費(fèi)借:現(xiàn)金21386貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)213862、支付教師租房房租借：事業(yè)支出一一租賃費(fèi)貸：現(xiàn)金3、節(jié)日福利或活動(dòng)支出借：事業(yè)支出-其他福利支出貸：現(xiàn)金4、現(xiàn)金支付購(gòu)買(mǎi)生活用品（毛巾）的費(fèi)用1000元借：事業(yè)支出-其他1000貸：現(xiàn)金10005、現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)幼兒園醫(yī)用藥品借：事業(yè)支出一一專(zhuān)用材料費(fèi)20貸：現(xiàn)金206、報(bào)銷(xiāo)伙食款借：事業(yè)支出一一伙食補(bǔ)助費(fèi)2400貸：現(xiàn)金24007、現(xiàn)金支付購(gòu)買(mǎi)的教具款的會(huì)計(jì)分錄借：事業(yè)支出一專(zhuān)用材料費(fèi)1500貸：現(xiàn)金15008、購(gòu)買(mǎi)教具460元借：事業(yè)支出一-專(zhuān)用材料費(fèi)460貸：現(xiàn)金4609、現(xiàn)金支付幼兒園 費(fèi)借：事業(yè)支出一一郵電費(fèi)160貸：現(xiàn)金160

9、10、現(xiàn)金支付幼兒園水費(fèi)600元借：事業(yè)支出一一水費(fèi)600貸：現(xiàn)金60011、支付幼兒園教師工資借：事業(yè)支出一一基本工資xx元-津貼XX元貸:現(xiàn)金.800012、支付幼兒的伙食的糧油款借：事業(yè)支出一一（明細(xì)科目）600貸：現(xiàn)金600二、盈利為目的的幼兒園常用分錄1、支付教師工資借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬2、付學(xué)生伙食的糧油款借：管理費(fèi)用貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金3、付 費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金4、支付水費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：銀彳丁存款/庫(kù)存現(xiàn)金5、支付購(gòu)買(mǎi)生活用品（毛巾）的費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金6、購(gòu)買(mǎi)教具借：定資產(chǎn)/低值易耗品貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金7、付廣告宣傳費(fèi)用借：

10、銷(xiāo)售費(fèi)用貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金8、付教師租房房租借：管理費(fèi)用貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金9、退還學(xué)生半年學(xué)費(fèi)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：銀行存款10、付購(gòu)學(xué)生校服款借：管理費(fèi)用貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金幼兒園財(cái)務(wù)管理制度為本園的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用的效益，促進(jìn)幼教事業(yè)的開(kāi)展，根據(jù)事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)那么和會(huì)計(jì)法等國(guó)家有 關(guān)法規(guī)，結(jié)合幼兒園自身特點(diǎn)，特制定本管理細(xì)那么。幼兒園財(cái)務(wù)管理的基本原那么：貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，堅(jiān)持勤儉辦園的方針；正確處理事業(yè)開(kāi)展需要和資金供 給的關(guān)系，社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，國(guó)家、集體.個(gè)人三者利益 的關(guān)系。幼兒園財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)：合理編制園內(nèi)經(jīng)費(fèi)預(yù)算，

11、依法多渠道籌集事業(yè)資金；加強(qiáng)核算，提高資金使用效益；加強(qiáng)資產(chǎn)管理，防 止國(guó)有資產(chǎn)流失；建立健全財(cái)務(wù)規(guī)章制度；對(duì)幼兒園經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行財(cái) 務(wù)控制和監(jiān)督；定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，如實(shí)反映幼兒園財(cái)務(wù)狀況。一、關(guān)于財(cái)務(wù)管理體制長(zhǎng)要對(duì)本單位的財(cái)務(wù)工作全面負(fù)責(zé)。2、單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的幼兒園，實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一管理的體制。幼兒園財(cái)務(wù)活動(dòng)在園長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下，由上級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理。沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的幼兒園，實(shí)行“集中管理，分園核算”的體制。內(nèi)設(shè)會(huì)計(jì)、出納各一名，記流水帳，在園長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下，管理園內(nèi) 財(cái)務(wù)活動(dòng)，統(tǒng)一向中心財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)報(bào)帳。3.幼兒園財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真履行工作職責(zé)，有權(quán)要求本單位有關(guān)部門(mén)、人員嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和

12、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，有權(quán)參與本 單位經(jīng)費(fèi)編制計(jì)劃.簽訂經(jīng)濟(jì)合同等有關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)，有權(quán)監(jiān)督、檢查 本單位有關(guān)財(cái)務(wù)收支、資金使用及財(cái)產(chǎn)保管等情況。二.單位預(yù)算管理 幼兒園應(yīng)本著量入為出，統(tǒng)籌兼顧，保證重點(diǎn)，收支平衡的原那么，編制每學(xué)期的經(jīng)費(fèi)預(yù)算。1、編制方法：收入預(yù)算：應(yīng)考慮幼兒園維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)和開(kāi)展的基本需要，參考以前年度預(yù)算執(zhí)行情況根據(jù)預(yù)算年度的收入增減因素和措施測(cè)算編 制。支出預(yù)算：根據(jù)幼兒園本身財(cái)力可能、幼兒園正常教育活動(dòng)和開(kāi)展計(jì)劃，妥善安排其他各項(xiàng)必需支出。2、預(yù)算編制的審批:每學(xué)期初各幼兒品品務(wù)領(lǐng)導(dǎo)小組成員商討通過(guò)將本學(xué)期的經(jīng)費(fèi)預(yù)算情況作詳細(xì)安排。（人員工資，大型維修及設(shè)備，日常開(kāi)支），報(bào) 上級(jí)財(cái)務(wù)主管部門(mén)審核批復(fù)并備案。重大事件需調(diào)整預(yù)算經(jīng)通過(guò)國(guó)務(wù) 領(lǐng)導(dǎo)小組討論并上報(bào)批準(zhǔn)。三.收入管理1、收入包括財(cái)政補(bǔ)助收入（撥入預(yù)算經(jīng)費(fèi)，如：工資等），事業(yè)收入，其他收入（捐資助學(xué).固定資產(chǎn)出租、利息.興趣班收入等1 直屬園的捐資助學(xué)費(fèi)應(yīng)統(tǒng)一使用教育局收據(jù)開(kāi)具款項(xiàng)解入教育局帳 戶(hù)經(jīng)申請(qǐng)批準(zhǔn)后方可使用。2、各園必須嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，依法組織收入，各項(xiàng)收費(fèi)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)范圍和標(biāo)準(zhǔn)，并使用