現(xiàn)金流量表編制

1、.：.；主題：現(xiàn)金流量表的編制ascendacpa主講人：林秉風(fēng)2021年9月講解內(nèi)容ascendacpa1. 底稿模板編制思緒解析2. 主表工程解析3. 補充資料工程解析講解思緒曾子知其先后，那么近道矣。物有本末，事有始終。ascendacpa現(xiàn)金等價物期限短流動性強易于轉(zhuǎn)換為知金額現(xiàn)金ascendacpa2021年6月1日購入2007年8月1日發(fā)行的期限為3年的國債是現(xiàn)金等價物嗎?現(xiàn)金等價物價值變動風(fēng)險很小的投資預(yù)備3個月之內(nèi)賣出的股權(quán)不屬于現(xiàn)金等價物!現(xiàn)金等價物思索1:3個月以上的定期存款能否屬于現(xiàn)金？ascendacpa不能隨時支取的定期存款不應(yīng)作為現(xiàn)金；提早通知金融機構(gòu)便可支取的定期

2、存款那么應(yīng)包括在現(xiàn)金范圍內(nèi),不再區(qū)分3個月以上或以下?，F(xiàn)金等價物思索2:應(yīng)收票據(jù)屬于現(xiàn)金嗎？ascendacpa現(xiàn)金等價物參考解答ascendacpa根據(jù)證監(jiān)會2007年第2期：對于公司在經(jīng)濟業(yè)務(wù)中收到或?qū)ν庾鳛樨浛钪Ц兜你y行承兌匯票，公司不應(yīng)將其作為現(xiàn)金流量計入現(xiàn)金流量表。理由:流動性LIQUIDITY不強，在市場資金緊張時容易產(chǎn)生流動性折價?，F(xiàn)金等價物思索3:ascendacpa銀行承兌匯票或信譽證等保證金，賬上表達為其他貨幣資金，是否應(yīng)做為流量表上的現(xiàn)金？假設(shè)是，是作為運營活動還是籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量？現(xiàn)金等價物EASYGO業(yè)務(wù)討論:ascendacpa秉英的發(fā)貼“關(guān)于其他貨幣資金中的

3、各類保證金能否為現(xiàn)金和一切權(quán)受限資產(chǎn)注釋的披露最后更新2021-8-23?，F(xiàn)金等價物準那么講解:ascendacpa其他貨幣資金。其他貨幣資金是指信用證保證金存款和存出投資款等，與“其他貨幣資金科目核算內(nèi)容一致。界定為現(xiàn)金理由:準那么運用本錢效益原那么，即付出的本錢要小于信息披露產(chǎn)生的效益。現(xiàn)金等價物一致意見:1、匯票保證金是現(xiàn)金。ascendacpa2、老客戶老做法,新客戶新做法。是運營活動還是籌資活動?觀念闡明:ascendacpa1、銀行承兌匯票和信譽證明質(zhì)上均為企業(yè)的融資手段，占用公司的授信額度，因此與其相關(guān)的保證金的收支，應(yīng)作為籌資活動的現(xiàn)金流量更為合理。2、票據(jù)的開具具有商業(yè)本質(zhì)，

4、是由于正常商品采購開具的，應(yīng)作為運營活動的現(xiàn)金流量更為合理。ascendacpa現(xiàn)金流量的列示：全額法還是凈額法？以下各項可以按照凈額列報：1、代客戶收取或支付的現(xiàn)金以及周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短工程的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。思索題：對關(guān)聯(lián)方往來，按凈額表達的方式，能否更適宜？現(xiàn)金流量表編制思緒ascendacpa1、總體目的:根據(jù)事務(wù)所模板先將流量表弄平;2、主表編制原那么:可以先以為,調(diào)整工程對應(yīng)的都是“錢 ; 投資、籌資、匯率變動對現(xiàn)金的影響可先編;3、尋覓差別;4、同時調(diào)減大額虛增流量;5、補充資料驗證“運營活動現(xiàn)金流量凈額?，F(xiàn)金流量表編制參考模版ascendacpaascendacpa“銷售

5、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金工程銷售商品 、提 供 勞 務(wù) 產(chǎn)生的 “ 收入和 增 值 稅 銷項稅額應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)預(yù)收款項長 期 應(yīng) 收款銷 售 商 品 、提 供 勞 務(wù) 收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“收入和增值稅銷項稅額 + 應(yīng)收賬款本期減少額期初余額-期末余額+應(yīng)收票據(jù)本期減少額期初余額-期末余額+預(yù)收款項本期添加額期末余額-期初余額特殊調(diào)整業(yè)務(wù)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金問題1：ascendacpa關(guān)聯(lián)方往來經(jīng)過內(nèi)部往來科目核算，內(nèi)部往來核算銷售、采購、資金拆借、利息等，不好判別，能否有必要拆分到各個現(xiàn)金流量類別？還是直接計入收到或支付其他？ascenda

6、cpaascendacpa“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金工程參考答案：1、內(nèi)部往來是本部與分公司之間，而本部及分公司我們普通不單獨出報告，那么可以簡化處置，全部作為收到與支付其他，然后在母公司層面進展合并抵消。2、假設(shè)是母子公司間經(jīng)過內(nèi)部往來核算,那么應(yīng)嚴厲按現(xiàn)金流性質(zhì)分拆到各個類別。ascendacpa“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金工程問題2：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)是屬于運營活動收現(xiàn)還是籌資活動?ascendacpa“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金工程參考答案：對于票據(jù)貼現(xiàn)，流量表的處置應(yīng)是在會計確認和計量的根底上延伸的一種了解。根據(jù)賬務(wù)處置來看的，有追索權(quán)的話，賬務(wù)處置是記入短期借款的話，計入籌資活動

7、;假設(shè)賬務(wù)處置不計入短期借款，那么作為運營活動。ascendacpa“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金工程問題2延伸：公司向銀行貼現(xiàn),票據(jù)金額100萬,貼現(xiàn)金額為90萬,在流量表中如何反映?在補充資料中財務(wù)費用工程中能否加回?分析:借:銀行存款 90貸:應(yīng)收票據(jù) 90借:財務(wù)費用-利息支出 10貸:應(yīng)收票據(jù) 10收到的稅費返還收到的增值稅返還收到的消費稅返還收到的營業(yè)稅返還收到的關(guān)稅返還收到的所得稅返還收到的城建稅返還收到的教育費附加返還收到的其他稅種返還ascendacpa收到的稅費返還問題1：ascendacpa現(xiàn)金流量表中企業(yè)在合同未認定時按照稅務(wù)局要求需先交營業(yè)稅，待認定后再退還所交的營業(yè)

8、稅，可以計入收到的稅費返還？參考答案:應(yīng)記入收到的稅費返還收到其他與運營活動有關(guān)的現(xiàn)金ascendacpa其他應(yīng)收款貸方發(fā)生額收現(xiàn)部分其他應(yīng)付款貸方發(fā)生額收現(xiàn)部分除稅費返還外的其他政府補助收入流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收人運營租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金投資性房地產(chǎn)收到的租金收入收到的罰款收入銀行存款利息收入其他ascendacpa收到其他與運營活動有關(guān)的現(xiàn)金問題1：ascendacpa投資性房地產(chǎn)的租金收入屬于運營活動還是投資活動？ascendacpa“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金工程參考答案：準那么講解2021:投資性房地產(chǎn)獲得的租金收入應(yīng)列入“收到其他與運營活動有關(guān)的現(xiàn)金。并對講解2006

9、進展了修訂，將出賣處臵投資性房地產(chǎn)的不再列入“收回投資收到的現(xiàn)金，應(yīng)計入“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金。收到其他與運營活動有關(guān)的現(xiàn)金思索題2：ascendacpa里？接受捐贈收到的現(xiàn)金，流量表記入哪收到其他與運營活動有關(guān)的現(xiàn)金問題3：ascendacpa關(guān)聯(lián)方資金往來、拆借在現(xiàn)金流量表上，應(yīng)列示為運營活動OR投資OR籌資活動？收到其他與運營活動有關(guān)的現(xiàn)金參考答案:ascendacpa1、普通而言，假設(shè)拆借雙方應(yīng)簽署正式的借款合同，商定利率，收付利息，對于拆出款項，建議在投資活動列示；對于借入款項，建議在籌資活動列示。2、假設(shè)拆借雙方未簽署正式的借款合同、未收付利息，且與企業(yè)運

10、營相關(guān)，在經(jīng)營活動列示。收到其他與運營活動有關(guān)的現(xiàn)金問題4：ascendacpa有一集團, 銀行借款管控由母公司統(tǒng)一借款再一致歸還給銀行。其中母公司把向銀行借的款拆借給子公司，子公司取得此拆借款應(yīng)作為運營活動還是籌資活動?技術(shù)問答KXT000011 :籌資活動!收到其他與運營活動有關(guān)的現(xiàn)金問題5：ascendacpa對于集團子公司較多的情況下，雖然運用了內(nèi)部買賣核對工具，但核對效率較低，有時曾經(jīng)都出了現(xiàn)場，能否交流一下如何可以提高內(nèi)部買賣的核對任務(wù)，特別是現(xiàn)金流量表工程？收到其他與運營活動有關(guān)的現(xiàn)金參考答案：ascendacpa1、對于現(xiàn)金流量的核對及抵消，首先需一致編制口徑，對關(guān)聯(lián)方往來均采

11、用全額法或凈額法編制，而不能有的公司用全額法編，有的公司用凈額法編。2、然后再用內(nèi)部買賣核對工具來進展核對抵消。收到其他與運營活動有關(guān)的現(xiàn)金問題5:ascendacpa銀行利息收入一定是運營活動的嗎?ascendacpa“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 工程購買商品 、 接受勞務(wù)產(chǎn)生的“ 銷售本錢和增值稅進項稅額應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)預(yù)付款項存貨購 買 商 品 、接 受 勞 務(wù)支 付 的 現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)產(chǎn)生的“銷售本錢和增值稅進項稅額 + 應(yīng)付賬款本期減少額期初余額-期末余額+應(yīng)付票據(jù)本期減少額期初余額-期末余額+預(yù)付款項本期添加額期末余額-期初余額+存貨本期添加額

12、期末余額-期初余額特殊調(diào)整業(yè)務(wù)ascendacpa“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 工程其他本卷須知:1、本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金，直接在本工程減少。2、為購臵存貨而發(fā)生的借款利息資本化部分，應(yīng)在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金工程中反映，不在本項目反映。ascendacpa支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金普通應(yīng)等于應(yīng)付職工薪酬的本年支付數(shù)。其他本卷須知：支付的在建工程人員的工資，在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金工程中反映。ascendacpa支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金問題1:支付的個人所得稅，是在“支付的各項稅費反映嗎?ascendacpa支付給職工以及為職工支付

13、的現(xiàn)金計提應(yīng)付職工薪酬借：本錢費用貸：應(yīng)付職工薪酬支付工資時：借：應(yīng)付職工薪酬貸：貨幣資金應(yīng)交稅費個人所得稅支付個稅時：借：應(yīng)交稅費個人所得稅貸：貨幣資金ascendacpa支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的解雇福利屬于“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金還是“支付其他與運營活動有關(guān)的現(xiàn)金 ?ascendacpa支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金參考答案：但根據(jù)新準那么職工薪酬的相關(guān)定義，公司職工包括內(nèi)退人員，因此，支付的辭退福利應(yīng)記入支付給職工的現(xiàn)金。支付的各項稅費ascendacpa普通應(yīng)等于應(yīng)交稅費本年交納數(shù)扣除個人所得稅交納數(shù)。支付的各項稅費本卷須知：ascendacpa1、支付的個人所得稅

14、，不應(yīng)記入支付的各項稅費，而應(yīng)記入“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 。2、有些稅金是資本化的，比如耕地占用稅、土地增值稅，應(yīng)該作為投資活動來對待。3、本期退回的增值稅、所得稅等，在“收到的稅費返還工程中反映。ascendacpa支付的其他與運營活動有關(guān)的現(xiàn)金其他應(yīng)收款借方付現(xiàn)部分其他應(yīng)付款借方付現(xiàn)部分支付的罰款支出支付的業(yè)務(wù)款待費支付的保險費運營租賃支付的現(xiàn)金支付的其他管理費用、銷售費用(付現(xiàn)部分)收回投資收到的現(xiàn)金本卷須知:ascendacpa1、不包括債務(wù)性投資收回的利息提示：債務(wù)性投資收回的利息，在獲得投資收益所收到的現(xiàn)金工程中反映2、不包括處臵子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額提示：處

15、臵子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額單設(shè)工程反映獲得投資收益收到的現(xiàn)金包含：ascendacpa入1、因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利2、因債務(wù)性投資而獲得的現(xiàn)金利息收不包含:處臵子公司及其他營業(yè)單位轉(zhuǎn)讓收益ascendacpa處臵固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額1、用該類業(yè)務(wù)的流入量減去該類業(yè)務(wù)的流出量，凈額填列。2、如處臵固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負數(shù)，那么應(yīng)作為投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金工程中反映。3、由于自然災(zāi)禍等緣由所呵斥的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)報廢、毀損而收到的保險賠償收入，在本工程中反映。ascendacpa處臵固定

16、資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額問題：因拆遷收到政府對公司建筑物撤除的補助應(yīng)填列在現(xiàn)金流量表的哪個工程？記哪里?看分錄!ascendacpa處臵子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額本卷須知:提示1、留意是整體處臵才在本工程核算，假設(shè)處臵部分股權(quán)，那么在“收回投資收到的現(xiàn)金核算。提示2、處臵子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額如為負數(shù)，那么將該金額填列至“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金工程中。ascendacpa處臵子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額本工程金額=處臵子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金-子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物-相關(guān)處臵費用后的凈額。ascendacpa處臵子

17、公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額額的神呀,這是什么東東?這這.這流量表也能平?ascendacpa處臵子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額1、針對吸收合并的情況而言的，如吸收合并某家公司，某個分部等。這里的其他營業(yè)單位，可以了解為是下屬某一分支機構(gòu)、分部、分廠等。2、非吸收合并在合并現(xiàn)金流量表的時候,該工程的填列。ascendacpa處臵子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額科達股份6009862021年報，“處臵子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為-11,007.37元！收回投資950萬元?這個.這個.稍微講點邏輯嘛，也應(yīng)該明白流入工程不應(yīng)該小于0!ascendacpa購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他

18、長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金本卷須知：1、為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金工程中反映。2、融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費，在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金工程中反映。ascendacpa購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金問題:分期付款方式下購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn),現(xiàn)金流量如何填列?分析:借:固定資產(chǎn)未確認融資費用貸:長期應(yīng)付款銀行存款借:長期應(yīng)付款貸:銀行存款購建固定資產(chǎn)支付其他與籌資ascendacpa購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金問題:流量處置購買固定資產(chǎn)的進項稅，如今可以抵扣的

19、部分，應(yīng)放投資活動還是經(jīng)營活動？會計延伸ascendacpa購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金江蘇監(jiān)管局巡檢長電科技(600584)，發(fā)出“現(xiàn)金流量表-購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金中虛增6,397.31萬元?！百徺I商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金虛減6,397.31萬元。ascendacpa獲得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額本工程金額=獲得子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的部分-減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。ascendacpa獲得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額思索：假設(shè)從子公司的少數(shù)股東處購買少數(shù)股權(quán)，是放本工程還是放在“投

20、資支付的現(xiàn)金？吸收投資收到的現(xiàn)金本工程金額=ascendacpa反映企業(yè)以發(fā)行股票等方式籌集資金實踐發(fā)行收入-減去支付的傭金等提示:以發(fā)行股票等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用，在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金工程中反映。借款收到的現(xiàn)金ascendacpa本工程反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金以及發(fā)行債券實踐收到的發(fā)行收入-直接支付的傭金等。思索題：發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券收到的現(xiàn)金如何進展列報？有些上市公司單設(shè)“發(fā)生可轉(zhuǎn)換債券收到的現(xiàn)金工程進展列示。歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金本卷須知:ascendacpa企業(yè)歸還的借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金工程中反

21、映，不在本工程中反映。ascendacpa分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金本工程=實踐支付的現(xiàn)金股利+實踐支付給其他投資單位的利潤+用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。本卷須知：資本化利息和費用化的利息,統(tǒng)統(tǒng)在本工程中反映。ascendacpa支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金如以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用，融資租賃所支付的現(xiàn)金、以分期付款方式購建固定資產(chǎn)以后各期支付的現(xiàn)金等。思索題：假設(shè)IPO公司，尚未勝利上市，支付的審計、咨詢費用如何進展列報？ascendacpa匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響1、年末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物按年末匯率調(diào)整，所調(diào)整計入財務(wù)費用的金額。

22、2、借:銀行存款(人民幣) 100財務(wù)費用10貸:銀行存款(美圓) 110ascendacpa匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響思索題：準那么講解：在編制現(xiàn)金流量表時，對當(dāng)期發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，也可不用逐筆計算匯率變動對現(xiàn)金的影響，可以經(jīng)過現(xiàn)金流量表補充資料中 “現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈添加額-“運營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=匯率變動對現(xiàn)金的影響額。這方法可行嗎?補充資料編制的根本原理以凈利潤為根底調(diào)整以下兩項：ascendacpa一影響凈利潤但不影響運營活動現(xiàn)金流量的項目二不影響凈利潤但影響運營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量的工程調(diào)整公式=凈利潤+減少凈利潤不

23、影響運營活動現(xiàn)金流量的工程-添加凈利潤不影響運營活動現(xiàn)金流量的工程+與凈利潤無關(guān)但添加運營活動現(xiàn)金流量的工程-與凈利潤無關(guān)但減少運營活動現(xiàn)金流量的項目現(xiàn)金流量表格式ascendacpa資產(chǎn)減值預(yù)備ascendacpa本工程根據(jù)利潤表“資產(chǎn)減值損失科目的記錄分析填列。ascendacpa固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、消費性生物資產(chǎn)折舊該工程未列投資性房地產(chǎn)的折舊或攤銷，能否要加進來列示？ascendacpa固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、消費性生物資產(chǎn)折舊借:存貨等貸:累計折舊或累計攤銷等年末未出賣沒有影響凈利潤,能否要將該部分折舊記錄進來?ascendacpa固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、消費性生物資

24、產(chǎn)折舊假設(shè)公司計提的折舊全部記入消費本錢，并結(jié)存在期末存貨中,分錄如下：DR：存貨 1000CR：累計折舊1000運營活動現(xiàn)金流量凈額0=凈利潤0計提的固定資產(chǎn)折舊1000存貨的減少-1000ascendacpa無形資產(chǎn)攤銷和長等待攤費用攤銷留意與報表附注中的無形資產(chǎn)、長期待攤費用科目勾稽。ascendacpa處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減：收益)留意應(yīng)與報表附注的營業(yè)外收支中的相關(guān)明細勾稽。固定資產(chǎn)報廢損失ascendacpa如何區(qū)分處臵損失與報廢損失?ascendacpa公允價值變動損失收益以“號填列與利潤表鉤稽財務(wù)費用利息收入運營活動 or 籌資活動利息支出匯率變動對現(xiàn)金