流轉稅稅收政策宣傳材料

1、.PAGE ：.；PAGE 3流轉稅稅收政策宣傳資料一、增值稅進項稅額抵扣1、自2021年1月1日起，納稅人購進除不動產及應征消費稅的小汽車、摩托車、游艇外的固定資產獲得的增值稅公用發(fā)票，經認證相符后，可以抵扣進項稅額。2、納稅人允許抵扣的固定資產進項稅額，是指納稅人2021年1月1日以后含1月1日，下同實踐發(fā)生，并獲得2021年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者根據增值稅扣稅憑證計算的增值稅稅額。3、自2021年1月1日起，納稅人銷售本人運用過的固定資產以下簡稱已運用過的固定資產，應區(qū)分不同情形征收增值稅：1、銷售本人運用過的2021年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅

2、率征收增值稅；2、2021年12月31日以前未納入擴展增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售本人運用過的2021年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅；二、增值稅小規(guī)模納稅人征收率自2021年1月1日起，小規(guī)模納稅人征收率一致調整為3%，不再區(qū)分工業(yè)和商業(yè)。三、金屬礦、非金屬礦采選產品增值稅稅率自2021年1月1日起：一是金屬礦采選產品、非金屬礦采選產品增值稅稅率由13%恢復到17%。二是食用鹽仍適用13%的增值稅稅率，其詳細范圍是指符合GB5461-2000和GB2721-2003兩項國家規(guī)范的食用鹽。三是金屬礦采選產品，包括黑色和有色金屬礦采選產品；非金屬礦采選產

3、品，包括除金屬礦采選產品以外的非金屬礦采選產品、煤炭和鹽。四、增值稅小規(guī)模納稅人規(guī)范自2021年1月1日起，小規(guī)模納稅人規(guī)范調整為：工業(yè)年銷售額50萬元以下，商業(yè)企業(yè)年銷售額80萬元以下。五、納稅申報期限增值稅：增值稅的納稅期限分別為日、日、日、日、日、個月或者個季度。納稅人的詳細納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以個月或者個季度為個納稅期的，自期滿之日起日內申報納稅；以日、日、日、日或者日為個納稅期的，自期滿之日起日內預繳稅款，于次月日起日內申報納稅并結清上月應納稅款。扣繳義務人解繳稅款的期限，按照前兩款規(guī)定執(zhí)行。消費稅：消

4、費稅的納稅期限分別為日、日、日、日、日、個月或者個季度。納稅人的詳細納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 納稅人以個月或者個季度為個納稅期的，自期滿之日起日內申報納稅；以日、日、日、日或者日為個納稅期的，自期滿之日起日內預繳稅款，于次月日起日內申報納稅并結清上月應納稅款。六、再生資源增值稅政策1、自2021年1月1日起，取消廢舊物資運營單位免稅以及用廢單位憑廢舊物資運營單位開具的由稅務機關監(jiān)制的普通發(fā)票按10%計算抵扣進項稅額的政策。2、自2021年1月1日起，原印有“廢舊物資字樣的公用發(fā)票停頓運用，不再作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額

5、。普通納稅人廢舊物資運營單位按正常運營企業(yè)領購運用增值稅公用發(fā)票，并按照銷項稅額減除進項稅額的方法計算交納增值稅。3、在2021年底前，對符合條件的增值稅普通納稅人銷售再生資源交納的增值稅實行先征后退政策，詳細比例為：2021年返還70%，2021年返還50%。退稅業(yè)務由財政部駐當?shù)刎斦O(jiān)察專員辦事處及擔任初審和復審的財政部門辦理。七、資源綜合利用政策一是實行免征增值稅政策。主要有：再生水；以廢舊輪胎為原料消費的膠粉；翻新輪胎；消費原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產品；污水處置勞務。二是實行增值稅即征即退政策。主要有：以工業(yè)廢氣為原料消費的高純度二氧化碳產品；以渣滓為燃料消費的電力或者

6、熱力；以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料消費的頁巖油；以廢舊瀝青混凝土為原料消費的再生瀝青混凝土；采用旋窯法工藝消費并且消費原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥包括水泥熟料。三是實行增值稅即征即退50%的政策。主要有：以退役軍用發(fā)射藥為原料消費的涂料硝化棉粉；以燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產生的煙氣、高硫天然氣進展脫硫消費的副產品；以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料消費的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣；以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料消費的電力和熱力；利用風力消費的電力；部分新型墻體資料產品。四是實行增值稅先征后退政策。僅適用于以廢棄的動物油和植物油為原料消費的生物柴油。上述免征增

7、值稅政策自2021年1月1日起實施，即征即退、先征后退政策自2021年7月1日起實施。八、進口設備增值稅政策自2021年1月1日起，進口設備增值稅免稅政策停頓執(zhí)行。九、外商投資企業(yè)采購國產設備增值稅政策一是自2021年1月1日起，對外商投資企業(yè)在投資總額內采購國產設備可全額退還國產設備增值稅的政策停頓執(zhí)行。二是為保證政策調整平穩(wěn)過渡，外商投資企業(yè)在2021年6月30日以前含本日，下同購進的國產設備，在增值稅公用發(fā)票稽核信息核對無誤的情況下，可選擇按原規(guī)定繼續(xù)執(zhí)行增值稅退稅政策，但該當同時符合以下條件：一2021年11月9日以前獲得，并已于2021年12月31日以前在主管稅務機關備案；二2021

8、年6月30日以前實踐購進國產設備并開具增值稅公用發(fā)票，且已在主管稅務機關申報退稅；三購進的國產設備已列入。三是外商投資企業(yè)購進的已享用增值稅退稅政策國產設備的增值稅額，不得再作為進項稅額抵扣銷項稅額。四是外商投資企業(yè)購進的已享用增值稅退稅政策的國產設備，由主管稅務機關擔任監(jiān)管，監(jiān)管期為5年。在監(jiān)管期內，假設企業(yè)性量變卦為內資企業(yè)，或者發(fā)生轉讓、贈送等設備一切權轉讓情形，或者發(fā)生出租、再投資等情形的，該當向主管退稅機關補繳已退稅款，應補稅款按以下公式計算：應補稅款=國產設備凈值適用稅率國產設備凈值是指企業(yè)按照財務會計制度計提折舊后計算的設備凈值。十、關于推行機動車銷售一致發(fā)票稅控系統(tǒng)一是自202

9、1年1月1日起，增值稅普通納稅人從事機動車(應征消費稅的機動車和舊機動車除外)零售業(yè)務必需運用稅控系統(tǒng)開具機動車銷售一致發(fā)票。二是運用稅控系統(tǒng)開具機動車銷售一致發(fā)票的企業(yè)以下稱機動車零售企業(yè)，應購買稅務總局驗證經過的稅控盤，經稅務機關初始化后安裝運用。三是機動車零售企業(yè)向增值稅普通納稅人銷售機動車的，機動車銷售一致發(fā)票“身份證號碼/組織機構代碼欄一致填寫購買方納稅人識別號，向其他企業(yè)或個人銷售機動車的，仍按照國稅函2006479號規(guī)定填寫。四是機動車零售企業(yè)應在每月增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關報送上月機動車銷售一致發(fā)票的開具數(shù)據。五是自2021年1月1日起，增值稅普通納稅人購買機動車獲得

10、的稅控系統(tǒng)開具的機動車銷售一致發(fā)票，屬于扣稅范圍的，應自該發(fā)票開具之日起90日內到稅務機關認證，認證經過的可按增值稅公用發(fā)票作為增值稅進項稅額的扣稅憑證。 十一、關于提高廢品油消費稅稅率一是將無鉛汽油的消費稅單位稅額由每升0.2元提高到每升1.0元；將含鉛汽油的消費稅單位稅額由每升0.28元提高到每升1.4元。二是將柴油的消費稅單位稅額由每升0.1元提高到每升0.8元。三是將石腦油、溶劑油和光滑油的消費稅單位稅額由每升0.2元提高到每升1.0元。四是將航空煤油和燃料油的消費稅單位稅額由每升0.1元提高到每升0.8元。五是自2021年1月1日起執(zhí)行。十二、關于提高廢品油消費稅稅率后相關廢品油消費

11、稅政策一是自2021年1月1日起對進口石腦油恢復征收消費稅。二是 2021年1月1日至2021年12月31日，對國產的用作乙烯、芳烴類產品原料的石腦油免征消費稅，消費企業(yè)直接對外銷售的不作為乙烯、芳烴類產品原料的石腦油應按規(guī)定征收消費稅；對進口的用作乙烯、芳烴類產品原料的石腦油已交納的消費稅予以返還，詳細方法由財政部會同海關總署和國家稅務總局另行制定。乙烯類產品詳細是指乙烯、丙烯和丁二烯；芳烴類產品詳細是指苯、甲苯、二甲苯。三是航空煤油暫緩征收消費稅。四是對用外購或委托加工收回的已稅汽油消費的乙醇汽油免稅。用自產汽油消費的乙醇汽油，按照消費乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量申報納稅。五是對外購或委托加工收回的汽油、柴油用于延續(xù)消費甲醇汽油、生物柴油，準予從消費稅