財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德課程教案

1、第三章稅收法律制度第一節(jié)稅收概述一、稅收的概念與分類（一）稅收概念與作用1.稅收的概念稅收，是指以國家為主體，為實(shí)現(xiàn)國家職能，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無償取得財(cái)政收入的一種特定分配方式。2.稅收的作用（1）稅收是國家組織財(cái)政收入的要緊形式；（2）稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段；（3）稅收具有維護(hù)國家政權(quán)的作用；（4）稅收是國際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國家利益的可靠保證。（二）稅收的特征稅收三性1.強(qiáng)制性2.無償性國家取得稅收收入既不需償還，也不需對納稅人付出任何對價?！咀⒁狻慷愂盏臒o償性是稅收“三性”的核心。3.固定性包括時刻上的連續(xù)性和征收比例的固定性?！纠}多選題】下列各項(xiàng)中，屬于稅收特征的有

2、（）。A.強(qiáng)制性B.靈活性C.無償性D.固定性 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030101&jyid=main0301 t _blank 答疑編號5227030101：針對該題提問正確答案ACD答案解析稅收的特征包括：強(qiáng)制性、無償性、固定性。（三）稅收的分類（）1.按征稅對象分類，可將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類五種類型。（1）流轉(zhuǎn)稅類以流轉(zhuǎn)額為征稅對象（增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等）。（2）所得稅類（收益稅）以各種所得額為課稅對象（企業(yè)所得

3、稅、個人所得稅）。（3）財(cái)產(chǎn)稅類以納稅人擁有的財(cái)產(chǎn)數(shù)量或財(cái)產(chǎn)價值為征稅對象（房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、船舶噸稅等）。（4）資源稅類以自然資源和某些社會資源為征稅對象（資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅）。（5）行為稅類以納稅人的某些特定行為為課稅對象（印花稅、都市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購置稅等）。2.按征收治理的分工體系分類，可分為工商稅類、關(guān)稅類。（1）工商稅類由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收治理（絕大部分）。（2）關(guān)稅類由海關(guān)負(fù)責(zé)征收治理。（進(jìn)出口關(guān)稅、對入境旅客行李物品和個人郵寄物品征收的進(jìn)口稅）【注意】不包括由海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅和船舶噸稅。3.按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，可分為中央稅、地點(diǎn)稅和中央地

4、點(diǎn)共享稅。（1）中央稅。屬于中央政府的財(cái)政收入，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收治理（關(guān)稅、消費(fèi)稅等）。（2）地點(diǎn)稅。屬于地點(diǎn)各級政府的財(cái)政收入，由地點(diǎn)稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收治理（房產(chǎn)稅、車船稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、營業(yè)稅等）?！咎崾尽繝I業(yè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅）（3）中央地點(diǎn)共享稅。屬于中央和地點(diǎn)政府財(cái)政共同收入，由雙方按一定的比例分享，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收治理，如增值稅、（證券交易）印花稅、資源稅、企業(yè)所得稅等。4.按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同進(jìn)行的分類，可分為從價稅、從量稅和復(fù)合稅。（1）從價稅是以征稅對象價格為計(jì)稅依據(jù)。例：增值稅、營業(yè)稅、房產(chǎn)稅等。（2）從量稅是以征

5、稅對象的實(shí)物量作為計(jì)稅依據(jù)。例：資源稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。（3）復(fù)合稅是既征收從價稅，又征收從量稅。例：消費(fèi)稅中的卷煙和白酒。表3.1稅收的分類分類標(biāo)準(zhǔn)類型代表稅種征稅對象流轉(zhuǎn)稅類增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅所得稅類企業(yè)所得稅、個人所得稅財(cái)產(chǎn)稅類房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、船舶噸稅資源稅類資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅行為稅類印花稅、都市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購置稅征收治理的分工體系工商稅類絕大多數(shù)關(guān)稅類進(jìn)出口關(guān)稅、進(jìn)口稅（不包括代征稅種）征收權(quán)限和收入支配權(quán)限中央稅關(guān)稅、消費(fèi)稅地點(diǎn)稅房產(chǎn)稅、車船稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、營業(yè)稅中央地點(diǎn)共享稅增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅、（證券交易）印花稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)

6、從價稅增值稅、營業(yè)稅、房產(chǎn)稅從量稅資源稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅復(fù)合稅消費(fèi)稅中的卷煙和白酒【例題單選題】在我國現(xiàn)行的下列稅種中，不屬于財(cái)產(chǎn)稅類的是（）。A.房產(chǎn)稅B.車船稅C.船舶噸稅D.車輛購置稅 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030102&jyid=main0301 t _blank 答疑編號5227030102：針對該題提問正確答案D答案解析D選項(xiàng)屬于行為稅類?！纠}多選題】按照稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，能夠?qū)⑽覈惙N分為中央稅、地點(diǎn)稅和中央地點(diǎn)共享稅。下列各項(xiàng)中

7、，屬于中央地點(diǎn)共享稅的有（）。A.增值稅B.土地增值稅C.企業(yè)所得稅D.印花稅 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030103&jyid=main0301 t _blank 答疑編號5227030103：針對該題提問正確答案ACD答案解析土地增值稅屬于地點(diǎn)稅?！纠}不定項(xiàng)選擇題】下列稅種中屬于從價稅的為（）。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.營業(yè)稅D.個人所得稅 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx

8、?QNo=5227030104&jyid=main0301 t _blank 答疑編號5227030104：針對該題提問正確答案ACD答案解析消費(fèi)稅中屬于從價稅、從量稅、復(fù)合稅的都有。【例題多選題】依照我國稅法規(guī)定，我國的增值稅屬于（）。A.流轉(zhuǎn)稅B.工商稅C.中央稅D.從價稅 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030105&jyid=main0301 t _blank 答疑編號5227030105：針對該題提問正確答案ABD答案解析我國的增值稅屬于中央地點(diǎn)共享稅。二、稅法及構(gòu)成要

9、素（一）稅收與稅法的關(guān)系1.稅法的概念稅法，是國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。2.稅收與稅法的關(guān)系（了解）（二）稅法的分類1.按照稅法的功能作用的不同，將稅法分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。（1）稅收實(shí)體法確定稅種立法例如中華人民共和國企業(yè)所得稅法。（2）稅收程序法不針對某一個體稅種，而針對稅務(wù)治理程序。例如稅收征收治理法。2.按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法和外國稅法。（1）國內(nèi)稅法一般是按照屬人或?qū)俚卦瓌t，規(guī)定一個國家的內(nèi)部稅收制度。（2）國際稅法是指國家間形成的稅收制度，要緊包括雙邊或多邊國家間的稅收

10、協(xié)定、條約和國際慣例等。（3）外國稅法是指外國各個國家制定的稅收制度。3.按照稅法法律級次劃分，分為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件。（1）稅收法律（狹義的稅法）法（2）稅收行政法規(guī)條例，暫行條例（3）稅收規(guī)章（部門規(guī)章、地點(diǎn)規(guī)章）方法，條例實(shí)施細(xì)則（4）稅收規(guī)范性文件效力排序：法律行政法規(guī)部門規(guī)章規(guī)范性文件【例題多選題】依照稅法的功能作用的不同，能夠?qū)⒍惙ǚ譃椋ǎ?。A.稅收行政法規(guī)B.稅收實(shí)體法C.稅收程序法D.國際稅法 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=52270302

11、01&jyid=main0301 t _blank 答疑編號5227030201：針對該題提問正確答案BC答案解析按照稅法的功能作用不同，可將稅法分為稅收實(shí)體法和稅收程序法?！纠}多選題】下列屬于稅收實(shí)體法的有（）。A.稅收征管法B.增值稅暫行條例C.中華人民共和國企業(yè)所得稅法D.稅收征收治理法實(shí)施細(xì)則 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030202&jyid=main0301 t _blank 答疑編號5227030202：針對該題提問正確答案BC答案解析AD選項(xiàng)屬于程序法。（三

12、）稅法的構(gòu)成要素（）稅收實(shí)體法的構(gòu)成要素（11項(xiàng)）征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅和法律責(zé)任。其中：納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率是構(gòu)成稅法的三個最差不多要素。（多選）1.征稅人“征稅”主體代表國家行使征稅權(quán)的征稅機(jī)關(guān)。包括各級稅務(wù)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)和海關(guān)。2.納稅義務(wù)人（納稅人）“納稅”主體依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人（包括個體經(jīng)營者）、法人和其他組織。區(qū)不于：負(fù)稅人稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)者。扣繳義務(wù)人3.征稅對象課稅對象納稅的客體，也確實(shí)是對什么征稅，是區(qū)不不同稅種的重要標(biāo)志。4.稅目是指稅法中規(guī)定的征稅對象的具體項(xiàng)目，是征稅對象的具體化。稅目的制定

13、方法：列舉法具體列舉征稅對象（消費(fèi)稅）概括法按照商品大類或行業(yè)設(shè)計(jì)稅目（營業(yè)稅）5.稅率稅率是計(jì)算稅額的尺度，反應(yīng)了征稅的深度，是稅收法律制度中的核心要素，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。我國現(xiàn)行的稅率要緊有：比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率。（1）比例稅率，是指對同一征稅對象，不論數(shù)量多少，數(shù)額大小均按同一比例征稅的稅率。單一比例稅率：即對同一征稅對象的所有納稅人都適用同一比例稅率。差不比例稅率，即對同一征稅對象的不同納稅人適用不同的比例征稅。a.產(chǎn)品差不比例稅率b.行業(yè)差不比例稅率c.地區(qū)差不比例稅率幅度比例稅率，指稅法只規(guī)定一個具有上下限的幅度稅率，具體稅率授權(quán)地點(diǎn)依照本地實(shí)際情況在該幅度內(nèi)

14、予以確定。（2）定額稅率（固定稅額），是指對單位征稅對象規(guī)定固定的稅額，而不采取百分比的形式。包括：地區(qū)差不定額稅率，幅度定額稅率，分類分級定額稅率，地區(qū)差不、分類分級和幅度相結(jié)合的定額稅率（3）累進(jìn)稅率，是依照征稅對象數(shù)額的大小，劃分若干等級，每個等級由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，征稅對象 數(shù)額越大，稅率越高；數(shù)額越小，稅率越低。一般多在收益課稅中使用，有全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率、超倍累進(jìn)稅率四種形式?！咀⒁狻课覈F(xiàn)行稅法體系采納的累進(jìn)稅率形式只有超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率。全額累進(jìn)稅率：全部數(shù)額達(dá)到哪一級，就按哪一級的稅率征稅。（補(bǔ)充）【舉例】某納稅人本月應(yīng)納稅所得額為5000元

15、，其適用下表中所列的全額累進(jìn)稅率：某三級全額累進(jìn)稅率表級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（元）稅率（%）15000（含）以下102500020000（含）20320000以上30 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030203&jyid=main0301 t _blank 答疑編號5227030203：針對該題提問正確答案該納稅人本月應(yīng)納稅額500010%500（元）；若該納稅人本月應(yīng)納稅所得稅為5001元，則該納稅人本月應(yīng)納稅額500120%1000.2（元）。超額累進(jìn)稅率：把征稅對象按數(shù)額大

16、小劃分為若干個等級，每一等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高，每一納稅人的征稅對象依所屬等級同時適用幾個稅率分不計(jì)算，將計(jì)算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款。代表稅種：個人所得稅中的工資薪金所得?！九e例】某納稅人本月應(yīng)納稅所得額為5000元，其適用下表中所列的超額累進(jìn)稅率：某三級超額累進(jìn)稅率表級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（元）稅率（%）15000（含）以下102500020000（含）20320000以上30 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030204&jyid=main0301 t _blank 答

17、疑編號5227030204：針對該題提問正確答案該納稅人本月應(yīng)納稅額500010%500（元）；若該納稅人本月應(yīng)納稅所得稅為5001元，則該納稅人本月應(yīng)納稅額500010%120%500.2（元）。超率累進(jìn)稅率指以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距，分不規(guī)定相應(yīng)的差不稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計(jì)算征稅。代表稅種：土地增值稅6.計(jì)稅依據(jù)（計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)）計(jì)算應(yīng)納稅額所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)（1）從價計(jì)征。以計(jì)稅金額為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納稅額計(jì)稅金額適用稅率（2）從量計(jì)征。以計(jì)稅數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納稅額計(jì)稅數(shù)量單位適用稅額（3）復(fù)合計(jì)征。既包括從量計(jì)征又包括計(jì)價從征。應(yīng)納稅額計(jì)稅數(shù)量單位適用

18、稅額計(jì)稅金額適用稅率7.納稅環(huán)節(jié)稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。包括：一次課征制和多次課征制。8.納稅期限納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生后應(yīng)依法繳納稅款的期限。包括按期納稅、和按次納稅、按期預(yù)繳年終匯算清繳。9.納稅地點(diǎn)納稅人具體繳納稅款的地點(diǎn)。10.減免稅國家對某些納稅人和征稅對象給予鼓舞和照顧的一種專門規(guī)定。（1）減稅和免稅減稅是對應(yīng)納稅款少征一部分稅款；免稅是對應(yīng)納稅額全部免征；類型：一次性減稅免稅一定期限的減稅免稅困難照顧型減稅免稅扶植進(jìn)展型減稅免稅（2）起征點(diǎn)對征稅對象達(dá)到一定數(shù)額才開始征稅的界限。計(jì)稅依據(jù)數(shù)額達(dá)不到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到起征點(diǎn)的按照計(jì)稅依據(jù)全額征

19、稅。（3）免征額征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額，只就減除后的剩余部分計(jì)征稅款，是對所有納稅人的照顧?！咀⒁狻繀^(qū)分起征點(diǎn)和免征額，不達(dá)起征點(diǎn)和免征額時都不交稅，然而一旦達(dá)到起征點(diǎn)是全額征稅，超過免征額是只對超過部分征稅?！九e例】某類稅種起征點(diǎn)為1000，超過起征點(diǎn)稅率為10%ABCD三人的征稅對象數(shù)額分不為A999元，B1000元，C1001元，D2000元假設(shè)：起征點(diǎn)為1000元 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030205&jyid=main0301 t _blank 答疑編號5

20、227030205：針對該題提問A應(yīng)納稅0（元）B應(yīng)納稅100010%100（元）（達(dá)到或超過起征點(diǎn)的全額納稅）C應(yīng)納稅100110%100.1（元）D應(yīng)納稅200010%200（元）假設(shè)上例中的1000為免征額，則 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030206&jyid=main0301 t _blank 答疑編號5227030206：針對該題提問A應(yīng)納稅0（元）B應(yīng)納稅0（元）（只對超過免征額部分納稅）C應(yīng)納稅（10011000）10%0.1（元）D應(yīng)納稅（20001000）

21、10%100（元）11.法律責(zé)任對違反國家稅法規(guī)定的行為人采取的處罰措施。納稅人和稅務(wù)人員違反稅法規(guī)定，都將依法承擔(dān)法律責(zé)任?！纠}多選題】下列各項(xiàng)中屬于稅法差不多要素的有（）。A.征稅人B.納稅義務(wù)人C.征稅對象D.計(jì)稅依據(jù) HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030207&jyid=main0301 t _blank 答疑編號5227030207：針對該題提問正確答案BC答案解析差不多要素包括：納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率?！纠}單選題】區(qū)不不同類型稅種的要緊標(biāo)志是（）。A.稅率B

22、.納稅人C.征稅對象D.納稅期限 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030208&jyid=main0301 t _blank 答疑編號5227030208：針對該題提問正確答案C答案解析區(qū)不不同類型稅種的要緊標(biāo)志是征稅對象。【例題單選題】我國個人所得稅中的工資薪金所得采取的稅率形式屬于（）。A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.超率累進(jìn)稅率D.全額累進(jìn)稅率 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx

23、?QNo=5227030209&jyid=main0301 t _blank 答疑編號5227030209：針對該題提問正確答案B答案解析所得稅中的工資薪金是按照超額累進(jìn)稅率計(jì)算的?！纠}單選題】企業(yè)所得稅的稅率形式是（）。A.累進(jìn)稅率B.定額稅率C.比例稅率D.其他稅率 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030210&jyid=main0301 t _blank 答疑編號5227030210：針對該題提問正確答案C答案解析企業(yè)所得稅的稅率形式是比例稅率?！纠}推斷題】起征點(diǎn)是指稅

24、法規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)征稅的數(shù)額起點(diǎn)。計(jì)稅依據(jù)數(shù)額達(dá)不到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到起征點(diǎn)的，則對超過起征點(diǎn)的部分征稅。（） HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030211&jyid=main0301 t _blank 答疑編號5227030211：針對該題提問正確答案答案解析達(dá)到起征點(diǎn)的，則對全部數(shù)額征稅?！纠}推斷題】假如稅法規(guī)定某一稅種的起征點(diǎn)是800元，那么，超過起征點(diǎn)的，只對超過800元的部分征稅。（） HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2

25、013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030212&jyid=main0301 t _blank 答疑編號5227030212：針對該題提問正確答案答案解析起征點(diǎn)是800元，那么超過起征點(diǎn)是對全額征稅的?！颈竟?jié)內(nèi)容回憶】1.稅收的特征2.稅收的分類3.稅法的分類4.稅法的11個構(gòu)成要素第二節(jié)要緊稅種一、增值稅（一）概念與分類1.概念增值稅是指對從事銷售物資或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口物資的單位和個人，取得的的增值額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。征稅范圍：銷售物資，提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口物資。（1）銷售物資有償轉(zhuǎn)讓物資所有權(quán)物資是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱

26、力、氣體在內(nèi)。有償是指從購買方取得貨幣、物資或者其他經(jīng)濟(jì)利益。（2）提供的加工、修理修配勞務(wù)加工是受托加工物資，即托付方提供原料及要緊材料，受托方按照托付方的要求制造物資并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)；修理修配是指同意托付對損傷和喪失功能的物資進(jìn)行復(fù)原，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。（3）進(jìn)口物資征稅對象：增值額增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅。增值稅的計(jì)算一般采取稅款抵扣的方式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額?！纠} 多選題】依照增值稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的有（）。A.進(jìn)口物資B.出售自建房屋C.修理汽車D.服裝加工 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjic

27、hu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030301&jyid=main0301 t _blank 答疑編號5227030301：針對該題提問正確答案ACD答案解析征稅范圍：銷售物資，提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口物資?！纠}單選題】增值稅是對從事銷售物資或者加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口物資的單位和個人取得的（）為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。A.銷售額B.營業(yè)額C.增值額D.收入額 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030302&jyid=main0301 t _blank

28、 答疑編號5227030302：針對該題提問正確答案C答案解析增值稅的征稅對象是增值額。2.分類分為：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。（1）生產(chǎn)型增值稅不同意納稅人在計(jì)算增值稅時扣除外購固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）收入型增值稅同意納稅人在計(jì)算增值稅時，將外購固定資產(chǎn)折舊部分扣除。（3）消費(fèi)型增值稅同意納稅人在計(jì)算增值稅時，將外購固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額一次性全部扣除。我國從2009年1月1日起全面實(shí)行消費(fèi)型增值稅?！纠}單選題】目前，我國現(xiàn)行的增值稅屬于（）。A.消費(fèi)型增值稅B.收入型增值稅C.生產(chǎn)型增值稅D.積存型增值稅 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beij

29、ing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030303&jyid=main0301 t _blank 答疑編號5227030303：針對該題提問正確答案A答案解析我國從2009年1月1日起全面實(shí)行消費(fèi)型增值稅?！纠}單選題】下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)型增值稅特征的是（）。A.同意一次性全部扣除外購固定資產(chǎn)所含增值稅B.同意扣除外購固定資產(chǎn)計(jì)入產(chǎn)品價值的折舊部分所含增值稅C.不同意扣除任何外購固定資產(chǎn)的價款D.上述講法都不正確 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo

30、=5227030304&jyid=main0301 t _blank 答疑編號5227030304：針對該題提問正確答案A答案解析消費(fèi)型增值稅同意一次性全部扣除外購固定資產(chǎn)所含稅金。（二）增值稅一般納稅人1.認(rèn)定：年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。2.認(rèn)定手續(xù)縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（1）向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理認(rèn)定手續(xù)?！咀⒁狻靠偡謾C(jī)構(gòu)不在同一（縣）市的，應(yīng)分不向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理。（2）提供相關(guān)資料。（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，填寫增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表（一式兩份），審批后一份交基層征收機(jī)關(guān)，一份企業(yè)留存。（4）負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到增值稅一般納稅人申請

31、認(rèn)定表之日起30日內(nèi)審核完畢。（5）新開業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時，申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)可能該企業(yè)的年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，暫定為一般納稅人；關(guān)于年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的商業(yè)企業(yè)以外的其他小規(guī)模企業(yè)，如其會計(jì)核算健全，能夠申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。全部銷售免稅物資的企業(yè)，不辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。（6）已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在次年1月底前申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。（7）下列納稅人不屬于一般納稅人：年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)個人（個體工商戶除外）非企業(yè)性單位不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)【例題推

32、斷題】ABC公司是一家總部設(shè)在北京的大型商貿(mào)企業(yè)，年銷售額數(shù)十億，其在上海、廣州等大中都市均設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，則ABC公司應(yīng)分不在北京及各個設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的大中都市辦理一般納稅人的認(rèn)定手續(xù)。（） HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030305&jyid=main0301 t _blank 答疑編號5227030305：針對該題提問正確答案答案解析總分機(jī)構(gòu)不在同一（縣）市的，應(yīng)分不向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理?！纠}不定項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于一般納稅人資格認(rèn)定的講法中錯誤的為（）。A.企

33、業(yè)申請一般納稅人認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到企業(yè)提交的申請報告、營業(yè)執(zhí)照等有關(guān)資料之日起30日內(nèi)審核完畢B.新開業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記后，申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)C.小規(guī)模納稅人，如會計(jì)核算健全，能夠申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)D.全部銷售免稅物資的企業(yè)，不辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù) HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030306&jyid=main0301 t _blank 答疑編號5227030306：針對該題提問正確答案ABC答案解析此題考查增值稅一般納稅人的認(rèn)

34、定。（三）增值稅稅率比例稅率1.差不多稅率：17%適用范圍：除了列舉的執(zhí)行13%低稅率的商品和銷售個不舊貨以外的物資及全部的加工修理修配勞務(wù)。2.低稅率：13%（1）糧食、食用植物油、鮮奶、食用鹽；（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；（3）圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、二甲醚；（5）初級農(nóng)產(chǎn)品?！咎崾尽吭O(shè)置低稅率的全然目的是鼓舞消費(fèi)，或者講是保證消費(fèi)者對差不多生活必需品的消費(fèi)。3. 零稅率：納稅人出口物資，稅率為零；然而，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。4.征收率小規(guī)模納稅人3%。特點(diǎn)：執(zhí)行簡易方法征收，不得抵扣進(jìn)

35、項(xiàng)稅額。【例題推斷題】增值稅一般納稅人從事增值稅應(yīng)稅行為，一律適用17%的差不多稅率。（） HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030401&jyid=main0301 t _blank 答疑編號5227030401：針對該題提問正確答案答案解析增值稅中關(guān)于一些差不多生活必需品，像糧食、圖書等是適用低稅率13%的?！纠}推斷題】增值稅小規(guī)模納稅人執(zhí)行的增值稅稅率為3%。（） HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg

36、/dayi.aspx?QNo=5227030402&jyid=main0301 t _blank 答疑編號5227030402：針對該題提問正確答案答案解析增值稅小規(guī)模納稅人執(zhí)行的增值稅征收率為3%?！纠}多選題】依照增值稅有關(guān)規(guī)定，下列產(chǎn)品中，適用13%的低稅率的有（）。A.農(nóng)機(jī)配件B.自來水C.飼料D.煤炭 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030403&jyid=main0301 t _blank 答疑編號5227030403：針對該題提問正確答案BC答案解析選項(xiàng)A，針對農(nóng)機(jī)

37、是適用低稅率的；選項(xiàng)D，居民用煤炭制品適用低稅率。【例題多選題】下列物資適用13%稅率征收增值稅的有（）。A.食用蔬菜B.速凍餃子C.飼料D.魚蝦等水產(chǎn)品 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030404&jyid=main0301 t _blank 答疑編號5227030404：針對該題提問正確答案ACD答案解析蔬菜、飼料、水產(chǎn)品等適用13%稅率征收增值稅，速凍餃子按照17%稅率征稅?！纠}單選題】依照規(guī)定，下列關(guān)于增值稅的講法不正確的是（）。A.在中華人民共和國境內(nèi)銷售物資（銷售

38、不動產(chǎn)除外）或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口物資的單位和個人，為增值稅的納稅人B.納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為17%C.納稅人出口物資稅率為零，國務(wù)院另有規(guī)定的除外D.食用鹽的增值稅稅率為17% HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030405&jyid=main0301 t _blank 答疑編號5227030405：針對該題提問正確答案D答案解析食用鹽按照13%的稅率征收增值稅。（四）增值稅應(yīng)納稅額當(dāng)期應(yīng)納增值稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額1.銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額是納稅人向購

39、買方或勞務(wù)受讓方收取的增值稅額?！咀⒁狻考{稅人因銷貨退回或折讓而退還的增值稅額，從發(fā)生銷貨退回或折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中沖減。銷項(xiàng)稅額銷售額稅率2.銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用。然而不包括向購買方收取的銷項(xiàng)稅額和其他符合稅法規(guī)定的費(fèi)用。價外費(fèi)用不包括下列項(xiàng)目：（1）符合條件的代墊運(yùn)費(fèi)條件：承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方（2）符合條件的代為收取的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)條件：夠級不由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財(cái)政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)。有證據(jù)收取時開具省級以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)。全上交所收款項(xiàng)全額

40、上交財(cái)政?！咀⒁狻績r外費(fèi)用全部為價稅合計(jì)金額。含稅銷售額的換算：不含稅銷售額含稅銷售額（117%）或（113%）【例題單選題】財(cái)信公司為增值稅一般納稅人，其銷售鋼材一批，含增值稅的價格為23400元，適用的增值稅稅率為17%。則其增值稅銷項(xiàng)稅額為（）元。A.3400B.3978C.2600D.3042 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030406&jyid=main0301 t _blank 答疑編號5227030406：針對該題提問正確答案A答案解析不含稅銷售額23400（11

41、7%）20000（元）增值稅銷項(xiàng)稅額2000017%3400（元）。3.進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)物資或者同意應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。【注意】不是所有進(jìn)項(xiàng)稅額都能夠抵扣?！纠}單選題】某一般納稅人購進(jìn)物資的進(jìn)項(xiàng)稅額為12萬元，購進(jìn)大型機(jī)器設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額為3萬元。已取得增值稅專用發(fā)票，則該一般納稅人可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。A.12B.15C.3D.9 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030407&jyid=main0301 t _blank 答疑編號5227030

42、407：針對該題提問正確答案B答案解析可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為12315萬元。（五）增值稅小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，同時會計(jì)核算不健全的增值稅納稅人。1.認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：（1）從事物資生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事物資生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營物資批發(fā)貨零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下的。生產(chǎn)型（2）其他納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。非生產(chǎn)型（3）年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按照小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。2.應(yīng)納稅額的計(jì)算執(zhí)行簡易征收方法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，征收率3%應(yīng)納稅額銷

43、售額征收率（3%）【例題多選題】按照現(xiàn)行規(guī)定，下列納稅人能夠被認(rèn)定為一般納稅人的有（）。A.年不含稅銷售額在120萬元以上的從事物資生產(chǎn)的納稅人B.年不含稅銷售額在80萬元以下的從事物資零售的納稅人C.年不含稅銷售額在50萬元以上的從事物資生產(chǎn)的納稅人D.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030408&jyid=main0301 t _blank 答疑編號5227030408：針對該題提問正確答案AC答案解析本題考核增值稅一般納稅人認(rèn)

44、定標(biāo)準(zhǔn)?！纠}多選題】下列選項(xiàng)中，能夠選擇按小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)納稅的有（）。A.年應(yīng)稅銷售額未超過一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，但會計(jì)核算健全的零售型企業(yè)B 年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人C.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位D.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030409&jyid=main0301 t _blank 答疑編號5227030409：針對該題提問正確答案CD答案解析本題考核小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

45、?！纠}單選題】依照我國增值稅暫行條例的規(guī)定，某零售商店2011年的銷售額為60萬元（含增值稅），則應(yīng)納增值稅為（）萬元。A.1.08B.1.8C.1.75D.10.2 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030410&jyid=main0301 t _blank 答疑編號5227030410：針對該題提問正確答案C答案解析由題目知，該商店為小規(guī)模納稅人，因此應(yīng)納增值稅60/（13%）*3%1.75萬元。（六）增值稅征收治理1.納稅義務(wù)發(fā)生時刻確認(rèn)收入就發(fā)生納稅義務(wù)，結(jié)合會計(jì)基礎(chǔ)權(quán)責(zé)

46、發(fā)生制去理解。（1）直接收款方式銷售物資，不論物資是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天；（2）托收承付和托付銀行收款方式銷售物資，為發(fā)出物資并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；（3）賒銷和分期收款方式銷售物資，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的為物資發(fā)出的當(dāng)天；（4）預(yù)收貨款方式銷售物資，為物資發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、傳播、飛機(jī)等物資，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；（5）托付其他納稅人代銷物資，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的發(fā)出代銷物資滿180天

47、的當(dāng)天；（6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；（7）視同銷售物資行為，為物資移送的當(dāng)天。（8）進(jìn)口物資，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。2.納稅期限增值稅的納稅期限分不為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照納稅人應(yīng)納稅額的大小分不核定；不能按照固定期限納稅的，能夠按次納稅。申報納稅：自XXX之日起15日內(nèi)。3.納稅地點(diǎn)（1）固定業(yè)戶向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)申報納稅。（2）非固定業(yè)戶向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。（3）進(jìn)口物資向報關(guān)地海關(guān)申報納稅?！纠}單選題】增值稅的納稅期限不包括（）。A.1日B

48、.7日C.1個月D.1個季度 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030411&jyid=main0301 t _blank 答疑編號5227030411：針對該題提問正確答案B答案解析增值稅的納稅期限分不為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度?！纠}單選題】納稅人進(jìn)口物資，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起（）內(nèi)繳納稅款。A.3日 B.7日C.10日D.15日 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjic

49、hu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030412&jyid=main0301 t _blank 答疑編號5227030412：針對該題提問正確答案D答案解析依照規(guī)定，納稅人進(jìn)口物資，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款?！纠}不定項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時刻講法正確的為（）。A.采納托收承付和托付銀行收款方式銷售物資，為辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天B.采納賒銷和分期收款方式銷售物資，為合同約定的收款日期的當(dāng)天C.預(yù)收貨款方式銷售物資，為物資發(fā)出的當(dāng)天D.托付其他納稅人代銷物資，為收到代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天 HYPERLINK /Netw

50、angxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030413&jyid=main0301 t _blank 答疑編號5227030413：針對該題提問正確答案ABCD答案解析本題考查納稅義務(wù)發(fā)生的時刻。二、消費(fèi)稅（一）消費(fèi)稅的概念與計(jì)稅方法1.消費(fèi)稅的概念消費(fèi)稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、托付加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人，就其銷售額或銷售數(shù)量在特定環(huán)節(jié)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。2.消費(fèi)稅的計(jì)稅方法消費(fèi)稅計(jì)稅方法要緊有：從價定率、從量定額和復(fù)合計(jì)征三種方式。（二）消費(fèi)稅納稅人消費(fèi)稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)生產(chǎn)、托付加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品

51、的單位和個人。【注意1】出口不交，受托加工不交?！咀⒁?】托付加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方代收代繳消費(fèi)稅（受托方為個人除外）?！纠}單選題】下列表述內(nèi)容中，不屬于消費(fèi)稅納稅人的有（）。A.生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人B.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人C.托付加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人D.加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030501&jyid=main0301 t _blank 答疑編號5227030501：針對該題提問正確答案D答案解析加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個

52、人屬于受托方，不屬于消費(fèi)稅納稅人。【例題多選題】甲托付乙加工化妝品，則下列講法正確的是（）。A.甲是增值稅的納稅義務(wù)人B.甲是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人C.乙是增值稅的納稅義務(wù)人D.乙是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030502&jyid=main0301 t _blank 答疑編號5227030502：針對該題提問正確答案BC答案解析此題考查增值稅和消費(fèi)稅的征收范圍。（三）消費(fèi)稅稅目與稅率1.消費(fèi)稅稅目（14個）煙、酒及酒精、化妝品（不包括護(hù)膚、護(hù)發(fā)產(chǎn)品）、貴重首

53、飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表（不含增值稅每只10000元以上）、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板。2.消費(fèi)稅稅率稅率形式：比例稅率、定額稅率、復(fù)合稅率（1）比例稅率（2）定額稅率：黃酒、啤酒、成品油（3）復(fù)合稅率：卷煙、白酒【注意】消費(fèi)稅的稅率是北京地區(qū)的考試范圍，常見消費(fèi)品的稅率要求掌握。（卷煙、白酒、啤酒、化妝品、汽車輪胎）【專門規(guī)定】（1）金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品于零售環(huán)節(jié)納稅金銀首飾指：金銀、金基銀基、金基銀基鑲嵌首飾（2）航空煤油、子午線輪胎免征消費(fèi)稅（3）護(hù)膚護(hù)發(fā)產(chǎn)品不屬于消費(fèi)稅征稅范圍（4）卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅

54、，稅率5%【例題多選題】依照消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，實(shí)行從價定率與從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法的有（）。A.煙絲B.卷煙C.白酒D.藥酒 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030503&jyid=main0301 t _blank 答疑編號5227030503：針對該題提問正確答案BC答案解析現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，只有卷煙、白酒采納復(fù)合計(jì)征方法?！纠}多選題】目前，下列不應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（）。A.酒精B.復(fù)合地板C.木質(zhì)筷子D.音像制品 HYPERLINK /N

55、etwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030504&jyid=main0301 t _blank 答疑編號5227030504：針對該題提問正確答案BCD答案解析消費(fèi)稅稅目包括：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板。【例題不定項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于消費(fèi)稅稅率的講法中正確的為（）。A.化妝品的稅率為30%B.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)稅率為5%C.子午線輪胎稅率為3%D.鍍金首飾的稅率為10% HYPERLINK /Net

56、wangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030505&jyid=main0301 t _blank 答疑編號5227030505：針對該題提問正確答案ABD答案解析子午線輪胎免征消費(fèi)稅。（四）消費(fèi)稅應(yīng)納稅額1.從價定率應(yīng)納稅額銷售額稅率銷售額是納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用?！咀⒁狻坎话ㄏ蛸徹浄绞杖〉脑鲋刀惗惪睢！纠}單選題】某汽車制作公司為增值稅一般納稅人。該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)小汽車50輛，取得汽車銷售價款（不含增值稅）550萬元。另向購買方收取價外費(fèi)用5萬。（2）銷售自

57、產(chǎn)小汽車輪胎取得銷售額（含增值稅）58.5萬元已知：小汽車消費(fèi)稅稅率為5%，汽車輪胎消費(fèi)稅稅率為3%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。A.29.21B.29.25C.29.47D.29.51 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030506&jyid=main0301 t _blank 答疑編號5227030506：針對該題提問正確答案A答案解析銷售小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額5505/（117%）5%27.71（萬元）；銷售小汽車輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅稅額58.50/（117%）3%1.5（萬元

58、）。2.從量定額應(yīng)納稅額應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量單位稅額銷售數(shù)量：（1）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量；（2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量；（3）托付加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量；（4）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量?！纠}單選題】某啤酒廠2012年8月份銷售乙類啤酒400噸，每噸出廠價格2800元。8月該啤酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（）元。（乙類啤酒定額稅率220元/噸）A.88000B.190400C.100000D.616000 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu

59、/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030507&jyid=main0301 t _blank 答疑編號5227030507：針對該題提問正確答案A答案解析應(yīng)納稅額銷售數(shù)量定額稅率40022088000（元）。3.復(fù)合計(jì)征卷煙、白酒采納從量定額與從價定率相結(jié)合復(fù)合計(jì)稅。應(yīng)納稅額銷售額比例稅率銷售數(shù)量定額稅率【例題單選題】某煙草生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人。2012年1月銷售甲類卷煙1000標(biāo)準(zhǔn)條，取得銷售收入（含增值稅）93600元。該企業(yè)1月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（）元。（已知甲類卷煙消費(fèi)稅定額稅率為0.003元/支，1標(biāo)準(zhǔn)條有200支；比例稅率為56%）A.53016B.44800

60、C.600D.45400 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030508&jyid=main0301 t _blank 答疑編號5227030508：針對該題提問正確答案D答案解析應(yīng)納消費(fèi)稅稅額93600（117%）56%20010000.0034480060045400（元）。4.應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除用外購或托付加工收回已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)稅時可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除的外購或托付加工收回的消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款?！咀⒁狻客懈都庸さ膽?yīng)稅消費(fèi)品收回后直接出售的