財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德課程教案

1、第三章稅收法律制度第一節(jié)稅收概述一、稅收的概念與分類（一）稅收概念與作用1.稅收的概念稅收，是指以國(guó)家為主體，為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)償取得財(cái)政收入的一種特定分配方式。2.稅收的作用（1）稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的要緊形式；（2）稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段；（3）稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用；（4）稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證。（二）稅收的特征稅收三性1.強(qiáng)制性2.無(wú)償性國(guó)家取得稅收收入既不需償還，也不需對(duì)納稅人付出任何對(duì)價(jià)?！咀⒁狻慷愂盏臒o(wú)償性是稅收“三性”的核心。3.固定性包括時(shí)刻上的連續(xù)性和征收比例的固定性?！纠}多選題】下列各項(xiàng)中，屬于稅收特征的有

2、（）。A.強(qiáng)制性B.靈活性C.無(wú)償性D.固定性 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030101&jyid=main0301 t _blank 答疑編號(hào)5227030101：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案ACD答案解析稅收的特征包括：強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性。（三）稅收的分類（）1.按征稅對(duì)象分類，可將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類五種類型。（1）流轉(zhuǎn)稅類以流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象（增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅等）。（2）所得稅類（收益稅）以各種所得額為課稅對(duì)象（企業(yè)所得

3、稅、個(gè)人所得稅）。（3）財(cái)產(chǎn)稅類以納稅人擁有的財(cái)產(chǎn)數(shù)量或財(cái)產(chǎn)價(jià)值為征稅對(duì)象（房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、船舶噸稅等）。（4）資源稅類以自然資源和某些社會(huì)資源為征稅對(duì)象（資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅）。（5）行為稅類以納稅人的某些特定行為為課稅對(duì)象（印花稅、都市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購(gòu)置稅等）。2.按征收治理的分工體系分類，可分為工商稅類、關(guān)稅類。（1）工商稅類由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收治理（絕大部分）。（2）關(guān)稅類由海關(guān)負(fù)責(zé)征收治理。（進(jìn)出口關(guān)稅、對(duì)入境旅客行李物品和個(gè)人郵寄物品征收的進(jìn)口稅）【注意】不包括由海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅和船舶噸稅。3.按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，可分為中央稅、地點(diǎn)稅和中央地

4、點(diǎn)共享稅。（1）中央稅。屬于中央政府的財(cái)政收入，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收治理（關(guān)稅、消費(fèi)稅等）。（2）地點(diǎn)稅。屬于地點(diǎn)各級(jí)政府的財(cái)政收入，由地點(diǎn)稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收治理（房產(chǎn)稅、車船稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、營(yíng)業(yè)稅等）?！咎崾尽繝I(yíng)業(yè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅）（3）中央地點(diǎn)共享稅。屬于中央和地點(diǎn)政府財(cái)政共同收入，由雙方按一定的比例分享，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收治理，如增值稅、（證券交易）印花稅、資源稅、企業(yè)所得稅等。4.按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同進(jìn)行的分類，可分為從價(jià)稅、從量稅和復(fù)合稅。（1）從價(jià)稅是以征稅對(duì)象價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。例：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅等。（2）從量稅是以征

5、稅對(duì)象的實(shí)物量作為計(jì)稅依據(jù)。例：資源稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。（3）復(fù)合稅是既征收從價(jià)稅，又征收從量稅。例：消費(fèi)稅中的卷煙和白酒。表3.1稅收的分類分類標(biāo)準(zhǔn)類型代表稅種征稅對(duì)象流轉(zhuǎn)稅類增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅所得稅類企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)稅類房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、船舶噸稅資源稅類資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅行為稅類印花稅、都市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購(gòu)置稅征收治理的分工體系工商稅類絕大多數(shù)關(guān)稅類進(jìn)出口關(guān)稅、進(jìn)口稅（不包括代征稅種）征收權(quán)限和收入支配權(quán)限中央稅關(guān)稅、消費(fèi)稅地點(diǎn)稅房產(chǎn)稅、車船稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、營(yíng)業(yè)稅中央地點(diǎn)共享稅增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅、（證券交易）印花稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)

6、從價(jià)稅增值稅、營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅從量稅資源稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅復(fù)合稅消費(fèi)稅中的卷煙和白酒【例題單選題】在我國(guó)現(xiàn)行的下列稅種中，不屬于財(cái)產(chǎn)稅類的是（）。A.房產(chǎn)稅B.車船稅C.船舶噸稅D.車輛購(gòu)置稅 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030102&jyid=main0301 t _blank 答疑編號(hào)5227030102：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案D答案解析D選項(xiàng)屬于行為稅類?！纠}多選題】按照稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，能夠?qū)⑽覈?guó)稅種分為中央稅、地點(diǎn)稅和中央地點(diǎn)共享稅。下列各項(xiàng)中

7、，屬于中央地點(diǎn)共享稅的有（）。A.增值稅B.土地增值稅C.企業(yè)所得稅D.印花稅 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030103&jyid=main0301 t _blank 答疑編號(hào)5227030103：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案ACD答案解析土地增值稅屬于地點(diǎn)稅?！纠}不定項(xiàng)選擇題】下列稅種中屬于從價(jià)稅的為（）。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.營(yíng)業(yè)稅D.個(gè)人所得稅 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx

8、?QNo=5227030104&jyid=main0301 t _blank 答疑編號(hào)5227030104：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案ACD答案解析消費(fèi)稅中屬于從價(jià)稅、從量稅、復(fù)合稅的都有?！纠}多選題】依照我國(guó)稅法規(guī)定，我國(guó)的增值稅屬于（）。A.流轉(zhuǎn)稅B.工商稅C.中央稅D.從價(jià)稅 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030105&jyid=main0301 t _blank 答疑編號(hào)5227030105：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案ABD答案解析我國(guó)的增值稅屬于中央地點(diǎn)共享稅。二、稅法及構(gòu)成要

9、素（一）稅收與稅法的關(guān)系1.稅法的概念稅法，是國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。2.稅收與稅法的關(guān)系（了解）（二）稅法的分類1.按照稅法的功能作用的不同，將稅法分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。（1）稅收實(shí)體法確定稅種立法例如中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法。（2）稅收程序法不針對(duì)某一個(gè)體稅種，而針對(duì)稅務(wù)治理程序。例如稅收征收治理法。2.按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法和外國(guó)稅法。（1）國(guó)內(nèi)稅法一般是按照屬人或?qū)俚卦瓌t，規(guī)定一個(gè)國(guó)家的內(nèi)部稅收制度。（2）國(guó)際稅法是指國(guó)家間形成的稅收制度，要緊包括雙邊或多邊國(guó)家間的稅收

10、協(xié)定、條約和國(guó)際慣例等。（3）外國(guó)稅法是指外國(guó)各個(gè)國(guó)家制定的稅收制度。3.按照稅法法律級(jí)次劃分，分為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件。（1）稅收法律（狹義的稅法）法（2）稅收行政法規(guī)條例，暫行條例（3）稅收規(guī)章（部門規(guī)章、地點(diǎn)規(guī)章）方法，條例實(shí)施細(xì)則（4）稅收規(guī)范性文件效力排序：法律行政法規(guī)部門規(guī)章規(guī)范性文件【例題多選題】依照稅法的功能作用的不同，能夠?qū)⒍惙ǚ譃椋ǎ?。A.稅收行政法規(guī)B.稅收實(shí)體法C.稅收程序法D.國(guó)際稅法 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=52270302

11、01&jyid=main0301 t _blank 答疑編號(hào)5227030201：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案BC答案解析按照稅法的功能作用不同，可將稅法分為稅收實(shí)體法和稅收程序法?！纠}多選題】下列屬于稅收實(shí)體法的有（）。A.稅收征管法B.增值稅暫行條例C.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法D.稅收征收治理法實(shí)施細(xì)則 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030202&jyid=main0301 t _blank 答疑編號(hào)5227030202：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案BC答案解析AD選項(xiàng)屬于程序法。（三

12、）稅法的構(gòu)成要素（）稅收實(shí)體法的構(gòu)成要素（11項(xiàng)）征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅和法律責(zé)任。其中：納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率是構(gòu)成稅法的三個(gè)最差不多要素。（多選）1.征稅人“征稅”主體代表國(guó)家行使征稅權(quán)的征稅機(jī)關(guān)。包括各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)和海關(guān)。2.納稅義務(wù)人（納稅人）“納稅”主體依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人（包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）、法人和其他組織。區(qū)不于：負(fù)稅人稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)者?？劾U義務(wù)人3.征稅對(duì)象課稅對(duì)象納稅的客體，也確實(shí)是對(duì)什么征稅，是區(qū)不不同稅種的重要標(biāo)志。4.稅目是指稅法中規(guī)定的征稅對(duì)象的具體項(xiàng)目，是征稅對(duì)象的具體化。稅目的制定

13、方法：列舉法具體列舉征稅對(duì)象（消費(fèi)稅）概括法按照商品大類或行業(yè)設(shè)計(jì)稅目（營(yíng)業(yè)稅）5.稅率稅率是計(jì)算稅額的尺度，反應(yīng)了征稅的深度，是稅收法律制度中的核心要素，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。我國(guó)現(xiàn)行的稅率要緊有：比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率。（1）比例稅率，是指對(duì)同一征稅對(duì)象，不論數(shù)量多少，數(shù)額大小均按同一比例征稅的稅率。單一比例稅率：即對(duì)同一征稅對(duì)象的所有納稅人都適用同一比例稅率。差不比例稅率，即對(duì)同一征稅對(duì)象的不同納稅人適用不同的比例征稅。a.產(chǎn)品差不比例稅率b.行業(yè)差不比例稅率c.地區(qū)差不比例稅率幅度比例稅率，指稅法只規(guī)定一個(gè)具有上下限的幅度稅率，具體稅率授權(quán)地點(diǎn)依照本地實(shí)際情況在該幅度內(nèi)

14、予以確定。（2）定額稅率（固定稅額），是指對(duì)單位征稅對(duì)象規(guī)定固定的稅額，而不采取百分比的形式。包括：地區(qū)差不定額稅率，幅度定額稅率，分類分級(jí)定額稅率，地區(qū)差不、分類分級(jí)和幅度相結(jié)合的定額稅率（3）累進(jìn)稅率，是依照征稅對(duì)象數(shù)額的大小，劃分若干等級(jí)，每個(gè)等級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，征稅對(duì)象 數(shù)額越大，稅率越高；數(shù)額越小，稅率越低。一般多在收益課稅中使用，有全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率、超倍累進(jìn)稅率四種形式?！咀⒁狻课覈?guó)現(xiàn)行稅法體系采納的累進(jìn)稅率形式只有超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率。全額累進(jìn)稅率：全部數(shù)額達(dá)到哪一級(jí)，就按哪一級(jí)的稅率征稅。（補(bǔ)充）【舉例】某納稅人本月應(yīng)納稅所得額為5000元

15、，其適用下表中所列的全額累進(jìn)稅率：某三級(jí)全額累進(jìn)稅率表級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（元）稅率（%）15000（含）以下102500020000（含）20320000以上30 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030203&jyid=main0301 t _blank 答疑編號(hào)5227030203：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案該納稅人本月應(yīng)納稅額500010%500（元）；若該納稅人本月應(yīng)納稅所得稅為5001元，則該納稅人本月應(yīng)納稅額500120%1000.2（元）。超額累進(jìn)稅率：把征稅對(duì)象按數(shù)額大

16、小劃分為若干個(gè)等級(jí)，每一等級(jí)規(guī)定一個(gè)稅率，稅率依次提高，每一納稅人的征稅對(duì)象依所屬等級(jí)同時(shí)適用幾個(gè)稅率分不計(jì)算，將計(jì)算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款。代表稅種：個(gè)人所得稅中的工資薪金所得?！九e例】某納稅人本月應(yīng)納稅所得額為5000元，其適用下表中所列的超額累進(jìn)稅率：某三級(jí)超額累進(jìn)稅率表級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（元）稅率（%）15000（含）以下102500020000（含）20320000以上30 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030204&jyid=main0301 t _blank 答

17、疑編號(hào)5227030204：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案該納稅人本月應(yīng)納稅額500010%500（元）；若該納稅人本月應(yīng)納稅所得稅為5001元，則該納稅人本月應(yīng)納稅額500010%120%500.2（元）。超率累進(jìn)稅率指以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率劃分若干級(jí)距，分不規(guī)定相應(yīng)的差不稅率，相對(duì)率每超過(guò)一個(gè)級(jí)距的，對(duì)超過(guò)的部分就按高一級(jí)的稅率計(jì)算征稅。代表稅種：土地增值稅6.計(jì)稅依據(jù)（計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)）計(jì)算應(yīng)納稅額所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)（1）從價(jià)計(jì)征。以計(jì)稅金額為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納稅額計(jì)稅金額適用稅率（2）從量計(jì)征。以計(jì)稅數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納稅額計(jì)稅數(shù)量單位適用稅額（3）復(fù)合計(jì)征。既包括從量計(jì)征又包括計(jì)價(jià)從征。應(yīng)納稅額計(jì)稅數(shù)量單位適用

18、稅額計(jì)稅金額適用稅率7.納稅環(huán)節(jié)稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。包括：一次課征制和多次課征制。8.納稅期限納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生后應(yīng)依法繳納稅款的期限。包括按期納稅、和按次納稅、按期預(yù)繳年終匯算清繳。9.納稅地點(diǎn)納稅人具體繳納稅款的地點(diǎn)。10.減免稅國(guó)家對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓舞和照顧的一種專門規(guī)定。（1）減稅和免稅減稅是對(duì)應(yīng)納稅款少征一部分稅款；免稅是對(duì)應(yīng)納稅額全部免征；類型：一次性減稅免稅一定期限的減稅免稅困難照顧型減稅免稅扶植進(jìn)展型減稅免稅（2）起征點(diǎn)對(duì)征稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額才開(kāi)始征稅的界限。計(jì)稅依據(jù)數(shù)額達(dá)不到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到起征點(diǎn)的按照計(jì)稅依據(jù)全額征

19、稅。（3）免征額征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額，只就減除后的剩余部分計(jì)征稅款，是對(duì)所有納稅人的照顧?！咀⒁狻繀^(qū)分起征點(diǎn)和免征額，不達(dá)起征點(diǎn)和免征額時(shí)都不交稅，然而一旦達(dá)到起征點(diǎn)是全額征稅，超過(guò)免征額是只對(duì)超過(guò)部分征稅?！九e例】某類稅種起征點(diǎn)為1000，超過(guò)起征點(diǎn)稅率為10%ABCD三人的征稅對(duì)象數(shù)額分不為A999元，B1000元，C1001元，D2000元假設(shè)：起征點(diǎn)為1000元 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030205&jyid=main0301 t _blank 答疑編號(hào)5

20、227030205：針對(duì)該題提問(wèn)A應(yīng)納稅0（元）B應(yīng)納稅100010%100（元）（達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的全額納稅）C應(yīng)納稅100110%100.1（元）D應(yīng)納稅200010%200（元）假設(shè)上例中的1000為免征額，則 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030206&jyid=main0301 t _blank 答疑編號(hào)5227030206：針對(duì)該題提問(wèn)A應(yīng)納稅0（元）B應(yīng)納稅0（元）（只對(duì)超過(guò)免征額部分納稅）C應(yīng)納稅（10011000）10%0.1（元）D應(yīng)納稅（20001000）

21、10%100（元）11.法律責(zé)任對(duì)違反國(guó)家稅法規(guī)定的行為人采取的處罰措施。納稅人和稅務(wù)人員違反稅法規(guī)定，都將依法承擔(dān)法律責(zé)任?！纠}多選題】下列各項(xiàng)中屬于稅法差不多要素的有（）。A.征稅人B.納稅義務(wù)人C.征稅對(duì)象D.計(jì)稅依據(jù) HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030207&jyid=main0301 t _blank 答疑編號(hào)5227030207：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案BC答案解析差不多要素包括：納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率?！纠}單選題】區(qū)不不同類型稅種的要緊標(biāo)志是（）。A.稅率B

22、.納稅人C.征稅對(duì)象D.納稅期限 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030208&jyid=main0301 t _blank 答疑編號(hào)5227030208：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案C答案解析區(qū)不不同類型稅種的要緊標(biāo)志是征稅對(duì)象?！纠}單選題】我國(guó)個(gè)人所得稅中的工資薪金所得采取的稅率形式屬于（）。A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.超率累進(jìn)稅率D.全額累進(jìn)稅率 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx

23、?QNo=5227030209&jyid=main0301 t _blank 答疑編號(hào)5227030209：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案B答案解析所得稅中的工資薪金是按照超額累進(jìn)稅率計(jì)算的?！纠}單選題】企業(yè)所得稅的稅率形式是（）。A.累進(jìn)稅率B.定額稅率C.比例稅率D.其他稅率 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030210&jyid=main0301 t _blank 答疑編號(hào)5227030210：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案C答案解析企業(yè)所得稅的稅率形式是比例稅率。【例題推斷題】起征點(diǎn)是指稅

24、法規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)征稅的數(shù)額起點(diǎn)。計(jì)稅依據(jù)數(shù)額達(dá)不到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到起征點(diǎn)的，則對(duì)超過(guò)起征點(diǎn)的部分征稅。（） HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030211&jyid=main0301 t _blank 答疑編號(hào)5227030211：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案答案解析達(dá)到起征點(diǎn)的，則對(duì)全部數(shù)額征稅。【例題推斷題】假如稅法規(guī)定某一稅種的起征點(diǎn)是800元，那么，超過(guò)起征點(diǎn)的，只對(duì)超過(guò)800元的部分征稅。（） HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2

25、013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030212&jyid=main0301 t _blank 答疑編號(hào)5227030212：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案答案解析起征點(diǎn)是800元，那么超過(guò)起征點(diǎn)是對(duì)全額征稅的?！颈竟?jié)內(nèi)容回憶】1.稅收的特征2.稅收的分類3.稅法的分類4.稅法的11個(gè)構(gòu)成要素第二節(jié)要緊稅種一、增值稅（一）概念與分類1.概念增值稅是指對(duì)從事銷售物資或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口物資的單位和個(gè)人，取得的的增值額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。征稅范圍：銷售物資，提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口物資。（1）銷售物資有償轉(zhuǎn)讓物資所有權(quán)物資是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱

26、力、氣體在內(nèi)。有償是指從購(gòu)買方取得貨幣、物資或者其他經(jīng)濟(jì)利益。（2）提供的加工、修理修配勞務(wù)加工是受托加工物資，即托付方提供原料及要緊材料，受托方按照托付方的要求制造物資并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)；修理修配是指同意托付對(duì)損傷和喪失功能的物資進(jìn)行復(fù)原，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。（3）進(jìn)口物資征稅對(duì)象：增值額增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅。增值稅的計(jì)算一般采取稅款抵扣的方式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額。【例題 多選題】依照增值稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的有（）。A.進(jìn)口物資B.出售自建房屋C.修理汽車D.服裝加工 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjic

27、hu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030301&jyid=main0301 t _blank 答疑編號(hào)5227030301：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案ACD答案解析征稅范圍：銷售物資，提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口物資。【例題單選題】增值稅是對(duì)從事銷售物資或者加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口物資的單位和個(gè)人取得的（）為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。A.銷售額B.營(yíng)業(yè)額C.增值額D.收入額 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030302&jyid=main0301 t _blank

28、 答疑編號(hào)5227030302：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案C答案解析增值稅的征稅對(duì)象是增值額。2.分類分為：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。（1）生產(chǎn)型增值稅不同意納稅人在計(jì)算增值稅時(shí)扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）收入型增值稅同意納稅人在計(jì)算增值稅時(shí)，將外購(gòu)固定資產(chǎn)折舊部分扣除。（3）消費(fèi)型增值稅同意納稅人在計(jì)算增值稅時(shí)，將外購(gòu)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額一次性全部扣除。我國(guó)從2009年1月1日起全面實(shí)行消費(fèi)型增值稅?！纠}單選題】目前，我國(guó)現(xiàn)行的增值稅屬于（）。A.消費(fèi)型增值稅B.收入型增值稅C.生產(chǎn)型增值稅D.積存型增值稅 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beij

29、ing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030303&jyid=main0301 t _blank 答疑編號(hào)5227030303：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案A答案解析我國(guó)從2009年1月1日起全面實(shí)行消費(fèi)型增值稅。【例題單選題】下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)型增值稅特征的是（）。A.同意一次性全部扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)所含增值稅B.同意扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊部分所含增值稅C.不同意扣除任何外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)款D.上述講法都不正確 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo

30、=5227030304&jyid=main0301 t _blank 答疑編號(hào)5227030304：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案A答案解析消費(fèi)型增值稅同意一次性全部扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)所含稅金。（二）增值稅一般納稅人1.認(rèn)定：年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。2.認(rèn)定手續(xù)縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（1）向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理認(rèn)定手續(xù)。【注意】總分機(jī)構(gòu)不在同一（縣）市的，應(yīng)分不向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理。（2）提供相關(guān)資料。（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，填寫增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表（一式兩份），審批后一份交基層征收機(jī)關(guān)，一份企業(yè)留存。（4）負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到增值稅一般納稅人申請(qǐng)

31、認(rèn)定表之日起30日內(nèi)審核完畢。（5）新開(kāi)業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)，申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)可能該企業(yè)的年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，暫定為一般納稅人；關(guān)于年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的商業(yè)企業(yè)以外的其他小規(guī)模企業(yè)，如其會(huì)計(jì)核算健全，能夠申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。全部銷售免稅物資的企業(yè)，不辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。（6）已開(kāi)業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在次年1月底前申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。（7）下列納稅人不屬于一般納稅人：年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)個(gè)人（個(gè)體工商戶除外）非企業(yè)性單位不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)【例題推

32、斷題】ABC公司是一家總部設(shè)在北京的大型商貿(mào)企業(yè)，年銷售額數(shù)十億，其在上海、廣州等大中都市均設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，則ABC公司應(yīng)分不在北京及各個(gè)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的大中都市辦理一般納稅人的認(rèn)定手續(xù)。（） HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030305&jyid=main0301 t _blank 答疑編號(hào)5227030305：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案答案解析總分機(jī)構(gòu)不在同一（縣）市的，應(yīng)分不向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理?！纠}不定項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于一般納稅人資格認(rèn)定的講法中錯(cuò)誤的為（）。A.企

33、業(yè)申請(qǐng)一般納稅人認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到企業(yè)提交的申請(qǐng)報(bào)告、營(yíng)業(yè)執(zhí)照等有關(guān)資料之日起30日內(nèi)審核完畢B.新開(kāi)業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記后，申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)C.小規(guī)模納稅人，如會(huì)計(jì)核算健全，能夠申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)D.全部銷售免稅物資的企業(yè)，不辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù) HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030306&jyid=main0301 t _blank 答疑編號(hào)5227030306：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案ABC答案解析此題考查增值稅一般納稅人的認(rèn)

34、定。（三）增值稅稅率比例稅率1.差不多稅率：17%適用范圍：除了列舉的執(zhí)行13%低稅率的商品和銷售個(gè)不舊貨以外的物資及全部的加工修理修配勞務(wù)。2.低稅率：13%（1）糧食、食用植物油、鮮奶、食用鹽；（2）自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；（3）圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、二甲醚；（5）初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品?！咎崾尽吭O(shè)置低稅率的全然目的是鼓舞消費(fèi)，或者講是保證消費(fèi)者對(duì)差不多生活必需品的消費(fèi)。3. 零稅率：納稅人出口物資，稅率為零；然而，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。4.征收率小規(guī)模納稅人3%。特點(diǎn)：執(zhí)行簡(jiǎn)易方法征收，不得抵扣進(jìn)

35、項(xiàng)稅額?！纠}推斷題】增值稅一般納稅人從事增值稅應(yīng)稅行為，一律適用17%的差不多稅率。（） HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030401&jyid=main0301 t _blank 答疑編號(hào)5227030401：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案答案解析增值稅中關(guān)于一些差不多生活必需品，像糧食、圖書等是適用低稅率13%的?！纠}推斷題】增值稅小規(guī)模納稅人執(zhí)行的增值稅稅率為3%。（） HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg

36、/dayi.aspx?QNo=5227030402&jyid=main0301 t _blank 答疑編號(hào)5227030402：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案答案解析增值稅小規(guī)模納稅人執(zhí)行的增值稅征收率為3%?！纠}多選題】依照增值稅有關(guān)規(guī)定，下列產(chǎn)品中，適用13%的低稅率的有（）。A.農(nóng)機(jī)配件B.自來(lái)水C.飼料D.煤炭 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030403&jyid=main0301 t _blank 答疑編號(hào)5227030403：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案BC答案解析選項(xiàng)A，針對(duì)農(nóng)機(jī)

37、是適用低稅率的；選項(xiàng)D，居民用煤炭制品適用低稅率?！纠}多選題】下列物資適用13%稅率征收增值稅的有（）。A.食用蔬菜B.速凍餃子C.飼料D.魚蝦等水產(chǎn)品 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030404&jyid=main0301 t _blank 答疑編號(hào)5227030404：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案ACD答案解析蔬菜、飼料、水產(chǎn)品等適用13%稅率征收增值稅，速凍餃子按照17%稅率征稅?！纠}單選題】依照規(guī)定，下列關(guān)于增值稅的講法不正確的是（）。A.在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售物資（銷售

38、不動(dòng)產(chǎn)除外）或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口物資的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人B.納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為17%C.納稅人出口物資稅率為零，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外D.食用鹽的增值稅稅率為17% HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030405&jyid=main0301 t _blank 答疑編號(hào)5227030405：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案D答案解析食用鹽按照13%的稅率征收增值稅。（四）增值稅應(yīng)納稅額當(dāng)期應(yīng)納增值稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額1.銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額是納稅人向購(gòu)

39、買方或勞務(wù)受讓方收取的增值稅額。【注意】納稅人因銷貨退回或折讓而退還的增值稅額，從發(fā)生銷貨退回或折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中沖減。銷項(xiàng)稅額銷售額稅率2.銷售額包括向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。然而不包括向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額和其他符合稅法規(guī)定的費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用不包括下列項(xiàng)目：（1）符合條件的代墊運(yùn)費(fèi)條件：承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方（2）符合條件的代為收取的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)條件：夠級(jí)不由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)。有證據(jù)收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)。全上交所收款項(xiàng)全額

40、上交財(cái)政?！咀⒁狻?jī)r(jià)外費(fèi)用全部為價(jià)稅合計(jì)金額。含稅銷售額的換算：不含稅銷售額含稅銷售額（117%）或（113%）【例題單選題】財(cái)信公司為增值稅一般納稅人，其銷售鋼材一批，含增值稅的價(jià)格為23400元，適用的增值稅稅率為17%。則其增值稅銷項(xiàng)稅額為（）元。A.3400B.3978C.2600D.3042 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030406&jyid=main0301 t _blank 答疑編號(hào)5227030406：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案A答案解析不含稅銷售額23400（11

41、7%）20000（元）增值稅銷項(xiàng)稅額2000017%3400（元）。3.進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)物資或者同意應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額?！咀⒁狻坎皇撬羞M(jìn)項(xiàng)稅額都能夠抵扣?！纠}單選題】某一般納稅人購(gòu)進(jìn)物資的進(jìn)項(xiàng)稅額為12萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)大型機(jī)器設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額為3萬(wàn)元。已取得增值稅專用發(fā)票，則該一般納稅人可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.12B.15C.3D.9 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030407&jyid=main0301 t _blank 答疑編號(hào)5227030

42、407：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案B答案解析可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為12315萬(wàn)元。（五）增值稅小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，同時(shí)會(huì)計(jì)核算不健全的增值稅納稅人。1.認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：（1）從事物資生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事物資生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)物資批發(fā)貨零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以下的。生產(chǎn)型（2）其他納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下的。非生產(chǎn)型（3）年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按照小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。2.應(yīng)納稅額的計(jì)算執(zhí)行簡(jiǎn)易征收方法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，征收率3%應(yīng)納稅額銷

43、售額征收率（3%）【例題多選題】按照現(xiàn)行規(guī)定，下列納稅人能夠被認(rèn)定為一般納稅人的有（）。A.年不含稅銷售額在120萬(wàn)元以上的從事物資生產(chǎn)的納稅人B.年不含稅銷售額在80萬(wàn)元以下的從事物資零售的納稅人C.年不含稅銷售額在50萬(wàn)元以上的從事物資生產(chǎn)的納稅人D.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030408&jyid=main0301 t _blank 答疑編號(hào)5227030408：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案AC答案解析本題考核增值稅一般納稅人認(rèn)

44、定標(biāo)準(zhǔn)?！纠}多選題】下列選項(xiàng)中，能夠選擇按小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)納稅的有（）。A.年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，但會(huì)計(jì)核算健全的零售型企業(yè)B 年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人C.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位D.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030409&jyid=main0301 t _blank 答疑編號(hào)5227030409：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案CD答案解析本題考核小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

45、。【例題單選題】依照我國(guó)增值稅暫行條例的規(guī)定，某零售商店2011年的銷售額為60萬(wàn)元（含增值稅），則應(yīng)納增值稅為（）萬(wàn)元。A.1.08B.1.8C.1.75D.10.2 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030410&jyid=main0301 t _blank 答疑編號(hào)5227030410：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案C答案解析由題目知，該商店為小規(guī)模納稅人，因此應(yīng)納增值稅60/（13%）*3%1.75萬(wàn)元。（六）增值稅征收治理1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)刻確認(rèn)收入就發(fā)生納稅義務(wù)，結(jié)合會(huì)計(jì)基礎(chǔ)權(quán)責(zé)

46、發(fā)生制去理解。（1）直接收款方式銷售物資，不論物資是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天；（2）托收承付和托付銀行收款方式銷售物資，為發(fā)出物資并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；（3）賒銷和分期收款方式銷售物資，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的為物資發(fā)出的當(dāng)天；（4）預(yù)收貨款方式銷售物資，為物資發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、傳播、飛機(jī)等物資，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；（5）托付其他納稅人代銷物資，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的發(fā)出代銷物資滿180天

47、的當(dāng)天；（6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；（7）視同銷售物資行為，為物資移送的當(dāng)天。（8）進(jìn)口物資，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。2.納稅期限增值稅的納稅期限分不為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照納稅人應(yīng)納稅額的大小分不核定；不能按照固定期限納稅的，能夠按次納稅。申報(bào)納稅：自XXX之日起15日內(nèi)。3.納稅地點(diǎn)（1）固定業(yè)戶向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。（2）非固定業(yè)戶向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（3）進(jìn)口物資向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅?！纠}單選題】增值稅的納稅期限不包括（）。A.1日B

48、.7日C.1個(gè)月D.1個(gè)季度 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030411&jyid=main0301 t _blank 答疑編號(hào)5227030411：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案B答案解析增值稅的納稅期限分不為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度?！纠}單選題】納稅人進(jìn)口物資，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起（）內(nèi)繳納稅款。A.3日 B.7日C.10日D.15日 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjic

49、hu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030412&jyid=main0301 t _blank 答疑編號(hào)5227030412：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案D答案解析依照規(guī)定，納稅人進(jìn)口物資，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款?！纠}不定項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)刻講法正確的為（）。A.采納托收承付和托付銀行收款方式銷售物資，為辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天B.采納賒銷和分期收款方式銷售物資，為合同約定的收款日期的當(dāng)天C.預(yù)收貨款方式銷售物資，為物資發(fā)出的當(dāng)天D.托付其他納稅人代銷物資，為收到代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天 HYPERLINK /Netw

50、angxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030413&jyid=main0301 t _blank 答疑編號(hào)5227030413：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案ABCD答案解析本題考查納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)刻。二、消費(fèi)稅（一）消費(fèi)稅的概念與計(jì)稅方法1.消費(fèi)稅的概念消費(fèi)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、托付加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其銷售額或銷售數(shù)量在特定環(huán)節(jié)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。2.消費(fèi)稅的計(jì)稅方法消費(fèi)稅計(jì)稅方法要緊有：從價(jià)定率、從量定額和復(fù)合計(jì)征三種方式。（二）消費(fèi)稅納稅人消費(fèi)稅的納稅人，是指在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、托付加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品

51、的單位和個(gè)人?！咀⒁?】出口不交，受托加工不交?！咀⒁?】托付加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方代收代繳消費(fèi)稅（受托方為個(gè)人除外）。【例題單選題】下列表述內(nèi)容中，不屬于消費(fèi)稅納稅人的有（）。A.生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人B.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人C.托付加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人D.加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030501&jyid=main0301 t _blank 答疑編號(hào)5227030501：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案D答案解析加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)

52、人屬于受托方，不屬于消費(fèi)稅納稅人?！纠}多選題】甲托付乙加工化妝品，則下列講法正確的是（）。A.甲是增值稅的納稅義務(wù)人B.甲是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人C.乙是增值稅的納稅義務(wù)人D.乙是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030502&jyid=main0301 t _blank 答疑編號(hào)5227030502：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案BC答案解析此題考查增值稅和消費(fèi)稅的征收范圍。（三）消費(fèi)稅稅目與稅率1.消費(fèi)稅稅目（14個(gè)）煙、酒及酒精、化妝品（不包括護(hù)膚、護(hù)發(fā)產(chǎn)品）、貴重首

53、飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表（不含增值稅每只10000元以上）、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板。2.消費(fèi)稅稅率稅率形式：比例稅率、定額稅率、復(fù)合稅率（1）比例稅率（2）定額稅率：黃酒、啤酒、成品油（3）復(fù)合稅率：卷煙、白酒【注意】消費(fèi)稅的稅率是北京地區(qū)的考試范圍，常見(jiàn)消費(fèi)品的稅率要求掌握。（卷煙、白酒、啤酒、化妝品、汽車輪胎）【專門規(guī)定】（1）金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品于零售環(huán)節(jié)納稅金銀首飾指：金銀、金基銀基、金基銀基鑲嵌首飾（2）航空煤油、子午線輪胎免征消費(fèi)稅（3）護(hù)膚護(hù)發(fā)產(chǎn)品不屬于消費(fèi)稅征稅范圍（4）卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅

54、，稅率5%【例題多選題】依照消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，實(shí)行從價(jià)定率與從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法的有（）。A.煙絲B.卷煙C.白酒D.藥酒 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030503&jyid=main0301 t _blank 答疑編號(hào)5227030503：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案BC答案解析現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，只有卷煙、白酒采納復(fù)合計(jì)征方法?！纠}多選題】目前，下列不應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（）。A.酒精B.復(fù)合地板C.木質(zhì)筷子D.音像制品 HYPERLINK /N

55、etwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030504&jyid=main0301 t _blank 答疑編號(hào)5227030504：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案BCD答案解析消費(fèi)稅稅目包括：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板?！纠}不定項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于消費(fèi)稅稅率的講法中正確的為（）。A.化妝品的稅率為30%B.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)稅率為5%C.子午線輪胎稅率為3%D.鍍金首飾的稅率為10% HYPERLINK /Net

56、wangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030505&jyid=main0301 t _blank 答疑編號(hào)5227030505：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案ABD答案解析子午線輪胎免征消費(fèi)稅。（四）消費(fèi)稅應(yīng)納稅額1.從價(jià)定率應(yīng)納稅額銷售額稅率銷售額是納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用?！咀⒁狻坎话ㄏ蛸?gòu)貨方收取的增值稅稅款?！纠}單選題】某汽車制作公司為增值稅一般納稅人。該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)小汽車50輛，取得汽車銷售價(jià)款（不含增值稅）550萬(wàn)元。另向購(gòu)買方收取價(jià)外費(fèi)用5萬(wàn)。（2）銷售自

57、產(chǎn)小汽車輪胎取得銷售額（含增值稅）58.5萬(wàn)元已知：小汽車消費(fèi)稅稅率為5%，汽車輪胎消費(fèi)稅稅率為3%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。A.29.21B.29.25C.29.47D.29.51 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030506&jyid=main0301 t _blank 答疑編號(hào)5227030506：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案A答案解析銷售小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額5505/（117%）5%27.71（萬(wàn)元）；銷售小汽車輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅稅額58.50/（117%）3%1.5（萬(wàn)元

58、）。2.從量定額應(yīng)納稅額應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量單位稅額銷售數(shù)量：（1）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量；（2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量；（3）托付加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量；（4）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。【例題單選題】某啤酒廠2012年8月份銷售乙類啤酒400噸，每噸出廠價(jià)格2800元。8月該啤酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（）元。（乙類啤酒定額稅率220元/噸）A.88000B.190400C.100000D.616000 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu

59、/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030507&jyid=main0301 t _blank 答疑編號(hào)5227030507：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案A答案解析應(yīng)納稅額銷售數(shù)量定額稅率40022088000（元）。3.復(fù)合計(jì)征卷煙、白酒采納從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合復(fù)合計(jì)稅。應(yīng)納稅額銷售額比例稅率銷售數(shù)量定額稅率【例題單選題】某煙草生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人。2012年1月銷售甲類卷煙1000標(biāo)準(zhǔn)條，取得銷售收入（含增值稅）93600元。該企業(yè)1月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（）元。（已知甲類卷煙消費(fèi)稅定額稅率為0.003元/支，1標(biāo)準(zhǔn)條有200支；比例稅率為56%）A.53016B.44800

60、C.600D.45400 HYPERLINK /Netwangxiao/congye/beijing/2013/syjichu/cjfg/dayi.aspx?QNo=5227030508&jyid=main0301 t _blank 答疑編號(hào)5227030508：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案D答案解析應(yīng)納消費(fèi)稅稅額93600（117%）56%20010000.0034480060045400（元）。4.應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除用外購(gòu)或托付加工收回已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)稅時(shí)可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)或托付加工收回的消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款?！咀⒁狻客懈都庸さ膽?yīng)稅消費(fèi)品收回后直接出售的