稅收籌劃的定義

1、班稅收籌劃的定義盎 啊 襖 昂 襖 稗 拜 藹 鞍 柏 霸 扒 挨 癌 對稅奧收籌劃概念的熬定義，目前尚難愛以從詞典和教科骯書中找出很權(quán)威疤或者很全面的解搬釋，但我們可以鞍從專家學(xué)者們的哎論述中加以概括氨。 澳荷蘭國際文擺獻局國際稅收柏辭匯中是這樣板定義的：稅收巴籌劃是指納稅人凹通過經(jīng)營活動或佰個人事務(wù)活動的岸安排，實現(xiàn)繳納八最低的稅收。凹印度稅務(wù)專半家N藹礙J版艾雅薩斯威在個扳人投資和稅收籌襖劃一書中說，阿稅收籌劃是納靶稅人通過財務(wù)活疤動的安排，以充俺分利用稅收法規(guī)按所提供的包括減暗免稅在內(nèi)的一切襖優(yōu)惠，從而獲得佰最大的稅收利益吧。拌美國南加州胺W埃凹B拔敗梅格斯博士在與昂別人合著的、已拔發(fā)

2、行多版的會半計學(xué)中說道：霸人們合理而又捌合法地安排自己叭的經(jīng)營活動，使辦之繳納可能最低靶的稅收。他們使白用的方法可稱之伴為稅收籌劃鞍拜少繳稅和遞延繳澳納稅收是稅收籌奧劃的目標(biāo)所在。藹另外他還說：懊在納稅發(fā)生之柏前，有系統(tǒng)地對拌企業(yè)經(jīng)營或投資壩行為作出事先安哎排，以達到盡量稗地少繳所得稅，八這個過程就是稅熬收籌劃。搬筆者認(rèn)為稅柏收籌劃是指納稅扳人為達到節(jié)稅目板的而制定的科學(xué)襖的節(jié)稅規(guī)劃，也半就是在稅法規(guī)定礙的范圍內(nèi)，在符扒合立法精神的前氨提下，通過對經(jīng)傲營、投資、理財耙活動的籌劃，而藹獲得的節(jié)稅收益霸。壩從這個定義壩中，我們可以看疤出：第一，稅收霸籌劃的主體是具笆有納稅義務(wù)的單奧位和個人，即納邦

3、稅人；第二，稅敖收籌劃的過程或搬措施必須是科學(xué)骯的，必須在稅法芭規(guī)定的范圍內(nèi)并八符合立法精神前奧提下通過對經(jīng)營版、投資、理財活案動的精心安排，捌才能達到的；第埃三，稅收籌劃的安結(jié)果是獲得節(jié)稅班收益。只有滿足襖這三個條件，才胺能說是稅收籌劃壩。所以，偷稅盡罷管也能達到稅款瓣的節(jié)省，由于手疤段的違法，不屬矮于稅收籌劃的范扒疇，而被絕對禁扳止。而不正當(dāng)避扳稅由于違背國家癌的立法精神，也班不屬于稅收籌劃矮的范疇。矮稅收籌劃如何著辦手進行 邦 芭 擺 凹 艾 疤 笆 佰 壩 吧 澳 岸 有效盎的稅收籌劃，可拜以通過利用稅收擺優(yōu)惠、利用稅收翱的彈性等方法，柏實現(xiàn)直接減輕稅敖收負(fù)擔(dān)、獲取資岸金的時間價值、盎

4、實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險啊、提高自身經(jīng)濟阿效益、維護主體熬的合法權(quán)益等目扮標(biāo)。但是，由于靶企業(yè)所處的環(huán)境哎、內(nèi)部經(jīng)營與管般理狀況以及人員捌素質(zhì)的千差萬別胺、千變?nèi)f化，導(dǎo)扒致許多理論上切爸實可行的稅收籌岸劃方案在實踐中胺產(chǎn)生微不足道的辦作用，甚至是適拔得其反的效果。伴那么，影響稅收伴籌劃有效性的因半素究竟有哪些？白企業(yè)應(yīng)該如何對班癥下藥，獲得預(yù)藹期收益呢？ 擺應(yīng)該從以下鞍幾方面入手：俺了解稅扳務(wù)機關(guān)的工作程頒序跋稅法強制性奧能特點，決定了霸稅務(wù)機關(guān)在企業(yè)昂稅收籌劃有效性絆中具有關(guān)鍵作用擺。眾所周知，無艾論哪一稅種，都啊在納稅范圍的界盎定上留有余地。罷只要是稅法未明俺確的行為，稅務(wù)芭機關(guān)有權(quán)根據(jù)自壩身的判斷

5、認(rèn)定是半否為應(yīng)納稅行為哀。這也給企業(yè)進啊行稅收籌劃增加耙了實際難度。因班此，在日常稅收隘籌劃中，稅收籌笆劃人員應(yīng)保持與俺稅務(wù)部門密切的盎聯(lián)系與溝通，在八某些模糊或新生斑事物的處理上得邦到其認(rèn)可，再進懊行具體的籌劃行敖為，這是至關(guān)重芭要的。其次，通八過密切的聯(lián)系與扒溝通，能夠盡早白獲取國家對相關(guān)岸稅收政策的調(diào)整凹或新政策出臺的埃信息，及時調(diào)整稗稅收籌劃方案，頒降低損失或增加爸收益。第三，通爸過對其工作程序哎的了解，在整個壩稅收籌劃中能做佰到有的放矢，分跋清輕重緩急，避擺免或減少無謂的隘損失。埃先讓領(lǐng)爸導(dǎo)了解稅收籌劃叭開展稅收籌疤劃，管理層是否敗樹立起節(jié)稅意識藹是關(guān)鍵。企業(yè)在矮市場經(jīng)濟條件下霸最顯

6、著的特征就捌是它的營利性，耙它追求的是稅后骯收益的最大化，笆理所當(dāng)然應(yīng)該推礙崇稅收籌劃的運埃用。但是，在實埃現(xiàn)實的法人治理扮結(jié)構(gòu)中，經(jīng)營管翱理才往往不是企扳業(yè)的股權(quán)所有者稗，在這種現(xiàn)狀下爸，管理層會鑒于哎自已的政績、考按核激勵機構(gòu)先進芭因素，考慮的大氨都是企業(yè)利潤總敖額的最大化。而襖利潤總額的最大壩化與稅后收益的澳最大化又經(jīng)常是頒一對矛盾體。稅奧收籌劃作為一項熬嚴(yán)密細(xì)致的規(guī)劃擺性工作，必須依擺靠自上而下的緊頒密配合，離開了哀決策的支持，就芭毫無意義可言。擺要有高百素質(zhì)的管理人員壩稅收籌劃實笆質(zhì)是一種高層次昂、高智力型的財氨務(wù)管理活動，是半事先的規(guī)劃。經(jīng)敗營活動一旦發(fā)生奧后，就無法事后氨補救。因

7、此，稅柏收籌劃人員必須哎要具有綜合素質(zhì)懊，需要具備稅收矮、會計、財務(wù)等胺專業(yè)知識，并全敗面了解、熟悉企壩業(yè)整個投資、經(jīng)邦營、籌資活動，岸從而預(yù)測出不同百的納稅方案，進岸行比較、優(yōu)化選半擇，進而作出最霸有利的決策。在半既定的稅收籌劃阿方案的規(guī)劃與指斑導(dǎo)下，各級管理靶、業(yè)務(wù)、會計人安員都應(yīng)該嚴(yán)格照巴章辦事，規(guī)范操凹作，使各項行為岸朝著一目標(biāo)行動稗。百要具體班問題具體分析伴在現(xiàn)實生活笆中，稅收籌劃沒稗有固定的模式和扮套路，稅收籌劃拌的手續(xù)與形式也澳是多樣的。因此吧，在稅收籌劃過盎程中，應(yīng)把握具氨體問題具體分析頒的原則，選擇最澳合適的稅收籌劃凹方法，不能生搬疤硬套。此外，要壩用長遠(yuǎn)的眼光來哎選擇稅收籌

8、劃方愛案。有些稅收籌搬劃方案在某一時鞍期稅負(fù)最低，但襖卻不利于其長遠(yuǎn)哎的發(fā)展。例如有昂學(xué)者提出在固扒定資產(chǎn)折舊與存挨貨計價上采用隘會計核算上選擇般利潤最大化的攤癌銷或成本結(jié)轉(zhuǎn)方扒法，利用遞延氨稅款科目反映拔所得稅的時間性邦差異，使得近期隘所得稅快速減少八，而未來所得稅安急劇增加。這種般稅收籌劃雖然可案以獲取貨幣時間扒價值，但是存在芭個問題：（襖）必須花費一定岸的人力成本，按搬照稅法要求核算伴固定資產(chǎn)折舊與唉存貨成本，這種唉成本的代價是否爸低于資金所節(jié)約胺的利息；（）敖稅收籌劃跨越的暗時間過長，具有啊無法估計的外部捌政策變動與內(nèi)部艾人員變動的風(fēng)險翱，確保貫徹實施敗的一貫性較難；凹（）由于利潤熬總

9、額與所得稅的版巨大配比，造成安山頭式利潤的谷啊地與山峰，大起按大落的劇烈變化案使企業(yè)承受的損愛失嚴(yán)重，而均衡暗增長、穩(wěn)定發(fā)展奧可以避免某些無襖謂的損失。因此胺，在稅收籌劃過笆程中，應(yīng)權(quán)衡利佰弊得失。艾稅收籌劃應(yīng)遵循埃的基本原則 跋 耙 癌 笆 艾 吧 暗 拔 襖 拔 班 氨 稅收?；I劃是納稅人在柏充分了解掌握稅按收政策法規(guī)基礎(chǔ)拜上，當(dāng)存在多種盎的納稅方案的選皚擇時，納稅人以版稅收負(fù)擔(dān)最低的案方式來處理財務(wù)霸、經(jīng)營、組織及奧交易事項的復(fù)雜案籌劃活動，因此拔，要做好稅收籌哀劃活動，必須遵傲循以下基本原則板，具體內(nèi)容是：佰 襖一、合法性辦原則絆稅收籌劃是氨在合法條件下進扳行的，是以國家擺政府制定的稅

10、法芭為研究對象，對斑不同的納稅方案艾進行精細(xì)比較后熬作出的納稅優(yōu)化氨選擇。而一切違白反法律規(guī)定，逃礙避稅收負(fù)擔(dān)，都跋不是稅收籌劃，癌屬于偷逃稅的范壩疇，顯然要堅決按加以反對和制止澳。因此，在稅收壩籌劃中必須堅持按合法性原則。當(dāng)岸然，在籌劃實務(wù)斑中堅持合法性原翱則必須注意以下版三個方面：一是霸要全面、準(zhǔn)確地巴理解稅收條款，案而不能斷章取義奧，要理解稅收政伴策的立法背景。壩例如某網(wǎng)絡(luò)公司熬設(shè)有網(wǎng)絡(luò)新聞為啊了達到節(jié)稅目的唉，把員工工資收壩入分解工資收入礙和稿酬收入，從藹而降低個人所得敗稅稅收負(fù)擔(dān)，表哎面上看好象稿酬拌收入可以減征3八0，符合法律耙規(guī)定，但是稅法白里的稿酬收入是礙特指報紙、雜志芭等傳統(tǒng)

11、媒體支出扳報酬，而不包括辦網(wǎng)絡(luò)媒體等向作懊者支付的報酬，埃因此這項稅收籌癌劃就違背合法性柏原則，而屬于一拔種典型偷稅行為半。二是要準(zhǔn)確分捌析判斷采取的措疤施是否合法，是盎否符合稅收法律耙規(guī)定。例如，某俺酒店各服務(wù)項目百采取分別核算辦暗法進行財務(wù)稅收擺核算，但為了降暗低稅收負(fù)擔(dān)，對皚練歌廳收入采取扒開具餐飲服務(wù)業(yè)骯發(fā)票的形式來達扳到節(jié)稅目的，那埃么，這一節(jié)稅措壩施由于違反稅收靶法律、法規(guī)，顯把然這種稅收籌安劃就是非法的凹。三是要注意把搬握稅收籌劃的時襖機，要在納稅義藹務(wù)發(fā)生之前選擇班通過經(jīng)營、投資靶、理財活動的周傲密精細(xì)的籌劃來把達到節(jié)稅目的，跋而不能在納稅義伴務(wù)已經(jīng)發(fā)生而入案為采取所謂補救巴措

12、施來推遲或逃笆避納稅義務(wù)。捌二、節(jié)稅效藹益最大化的原則辦稅收籌劃本藹質(zhì)是對稅款的合扒法節(jié)省。因此，背在進行稅收籌劃班，當(dāng)多種納稅方熬案進行比較時，捌通常選擇節(jié)稅效拔益最大的方案，啊作為首選方案。癌當(dāng)然，在堅持節(jié)班稅收益最大化時芭，并不是單純就扮某一個稅種而言翱，有時也不單是奧稅收問題，還要熬綜合考慮其他很唉多指標(biāo)。例如，半有時在一項稅收案籌劃當(dāng)中，對流版轉(zhuǎn)稅來說是一項擺節(jié)稅，但相對增爸大了所得稅稅負(fù)斑，因此，不僅要瓣顧頭，還要拔顧尾，從而捌理解和把握稅收扒籌劃的節(jié)稅效益白最大化原則。擺三、籌劃性拔原則班籌劃性表示埃事先規(guī)劃、設(shè)計頒、安排的意思。艾在經(jīng)濟活動中，礙納稅義務(wù)通常具百有滯后性，企業(yè)罷

13、交易行為發(fā)生后澳才繳納增值稅或跋銷售稅；收益實爸現(xiàn)或分配之后，癌才繳納所得稅；氨財產(chǎn)取得之后，拌才繳納財產(chǎn)稅。藹這在客觀上提供頒了對納稅率先作襖出籌劃的可能性熬。另外，經(jīng)營、般投資和理財活動哀是多方面的，稅熬收規(guī)定也是有針拜對性的。納稅人骯和征稅對象的性暗質(zhì)不同，稅收待襖遇也往往不同，胺這在另一個方面頒 為納稅人提供奧了可選擇較低稅頒負(fù)決策的機會。骯如果經(jīng)營活動已板經(jīng)發(fā)生，應(yīng)納稅愛收已經(jīng)確定而去拜偷逃稅或欠稅，拔都不能認(rèn)為是稅骯收籌劃。因此，暗做好稅收籌劃必伴須堅持籌劃在先澳的原則。頒四、兼顧性唉原則靶不僅要把稅扮收籌劃放在整體稗經(jīng)營中加以考慮藹，而且要以企業(yè)芭整體利益為重。笆有人認(rèn)為，稅收柏

14、籌劃就是要使企叭業(yè)的納稅額降到俺最低點，認(rèn)為納八稅越少越好。其艾實不然，在現(xiàn)實白生活中，最優(yōu)的百方案并不一定是隘稅負(fù)最輕的方案板。因為任何一件胺事物都有兩面性叭，風(fēng)險與利益并霸存。稅負(fù)減少并敖不一定等于資本傲總體收益的增加艾，有時反而會導(dǎo)哎致企業(yè)總體收益哎的下降。稅收籌敖劃就是進行設(shè)計擺、選擇總體收益版最大的最優(yōu)方案敗。這樣，我們就百不難理解一些設(shè)白在我國特區(qū)的外八資企業(yè)為什么違邦反常理，運用轉(zhuǎn)鞍讓定價的辦法將百利潤逆向轉(zhuǎn)移到拔境外的高稅區(qū)。暗這些企業(yè)是在逃叭避外匯管制，追跋求的正是集團的百總體收益而非稅把負(fù)最輕。阿淺談企業(yè)稅收籌隘劃的四個契入點疤 罷 絆 斑 稗 奧 般 伴 擺 扮 矮 矮

15、盎 稅收安籌劃是納稅人在靶法律規(guī)定的許可芭范圍內(nèi)，根據(jù)政礙府的稅收政策導(dǎo)跋向，通過對經(jīng)營把活動的事先籌劃傲與安排，進行納俺稅方案的優(yōu)化選阿擇，以盡可能減鞍輕稅收負(fù)擔(dān)，獲案得正當(dāng)?shù)亩愂帐瞻靡嫘袨椤Ｋ煌ビ谕堤佣?，它是阿在合法范圍?nèi)實板施，因此，稅收唉籌劃就有其客觀耙空間，并不是所骯有稅種具有相同安的籌劃空間，進絆行稅收籌劃必須扒首先找到稅收籌霸劃的契入處： 翱一、選擇節(jié)敖稅空間大的稅種吧契入般從原則上說暗，稅收籌劃可以敗針對一切稅種，敖但由于不同稅種暗的性質(zhì)不同，稅板收籌劃的途徑、岸方法及其收益也艾不同?扒節(jié)稅空間大埃小有兩個因素不哎能忽略：鞍一是經(jīng)濟活搬動與稅收相互影奧響的因素，也就爸是某個

16、特定稅種百在經(jīng)濟活動中的柏地位和作用，當(dāng)般然，對決策有重白大影響的稅種通絆常就是稅收籌劃礙的重點，因此，爸納稅人在進行稅八收籌劃之前首先岸要分析哪些稅種捌有稅收籌劃價值拌。澳企業(yè)作為微懊觀經(jīng)濟組織，在靶進行生產(chǎn)經(jīng)營活懊動時，一方面應(yīng)白當(dāng)考慮本身的經(jīng)笆濟利益，另一方搬面也應(yīng)當(dāng)自覺地熬使自身的生產(chǎn)經(jīng)哎營行為與國家宏伴觀經(jīng)濟政策的要伴求盡可能保持一扮致。例如，當(dāng)國癌家的宏觀經(jīng)濟政百策帶有明顯的產(chǎn)伴業(yè)傾向時，在市鞍場經(jīng)濟條件下，絆國家通過稅收這敖種經(jīng)濟手段直接挨作用于市場，鼓白勵扶持發(fā)展符合白國家產(chǎn)業(yè)政策，拜在市場上具有競背爭力的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)斑品，因此，企業(yè)扒在進行生產(chǎn)經(jīng)營伴決策時，就應(yīng)當(dāng)板符合國家宏觀經(jīng)

17、芭濟政策的要求，艾自覺排除國家限懊制發(fā)展的那些產(chǎn)哎業(yè)領(lǐng)域，以此來吧減少市場風(fēng)險，壩增加獲利能力。皚二是稅種自癌身的因素，這主吧要看稅種的稅負(fù)捌彈性，稅負(fù)彈性佰大，稅收籌劃的凹潛力也越大。一斑般說來，稅源大啊的稅種，稅負(fù)伸岸縮的彈性也大。襖稅收籌劃當(dāng)然要白瞄準(zhǔn)主要稅種。敗另外稅負(fù)彈性還斑取決于稅種的要巴素構(gòu)成。這主要埃包括稅基、扣除埃、稅率和稅收優(yōu)扮惠。稅基越寬，把稅率越高，稅負(fù)稗就超重；或者說敗稅收扣除越大，藹稅收優(yōu)惠越多，礙稅負(fù)就越輕。跋二、從稅收敗優(yōu)惠契入藹稅收優(yōu)惠是白稅制設(shè)計的基本凹要素，國家為了擺實現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)功搬能，一般在稅種皚設(shè)計時，都沒有霸稅收優(yōu)惠條款，俺企業(yè)如果充分利愛用稅收優(yōu)惠

18、條款皚，就可享受節(jié)稅八效益，因此，用爸好、用足稅收優(yōu)扮惠政策本身就是骯稅收籌劃的過程凹。但選擇稅收優(yōu)拔惠作為稅收籌劃胺突破口時，應(yīng)注拔意兩個問題：一笆是納稅人不得曲昂解稅收優(yōu)惠條款巴，濫用稅收優(yōu)惠鞍，以欺騙手段騙挨取稅收優(yōu)惠；二安是納稅人應(yīng)充分盎了解稅收優(yōu)惠條壩款，并按規(guī)定程稗序進行申請，避熬免因程序不當(dāng)而艾失去應(yīng)有權(quán)益。哀目前，我國敖正處于社會主義版初級階段時期，把市場體系不健全扳，市場發(fā)育不夠爸完善，稅收法律百法規(guī)不夠規(guī)范，拌也不完善，法律傲效力較差，穩(wěn)定霸性不強，企業(yè)（疤尤其是國有企業(yè)懊）有很多財務(wù)、把稅收事項需同國愛家有關(guān)部門進行襖協(xié)調(diào)和理順。因拜此，對于企業(yè)來吧說，協(xié)調(diào)與政府懊部門的

19、財務(wù)關(guān)系敗主要是了解國家哀對企業(yè)的財政、藹稅收政策的動態(tài)疤，尤其是在一些佰特定領(lǐng)域（或行盎業(yè)）對企業(yè)在財柏務(wù)、稅收上有何襖特殊優(yōu)惠政策、藹要求，企業(yè)能否俺爭取到這些政策壩照顧等等，這對愛企業(yè)的發(fā)展來說敖非常重要，有利唉于節(jié)約企業(yè)稅金盎支出，增加企業(yè)瓣盈利。邦三、從納稅耙人構(gòu)成契入佰按照我國稅扮法規(guī)定凡不屬伴于某稅種的納稅拜人，則無須繳納跋該項稅收，因此安，企業(yè)理財進行熬稅收籌劃之前。扒首先要考慮能否伴避開成為某稅種哀納稅人，從而從昂根本上解決減輕矮納稅負(fù)擔(dān)問題。唉當(dāng)然，在實踐中骯，要做全面綜合翱的考慮，進行利澳弊分析。比如，盎中華人民共和艾國增值班稅暫行條例實施斑細(xì)則第五條規(guī)案定：盎“芭一項銷

20、售行為如矮果既涉及貨物又絆涉及非應(yīng)稅勞務(wù)胺，為混合銷售行扳為。從事貨物的翱生產(chǎn)，批發(fā)或零俺售的企業(yè)、企業(yè)案性單位及個體經(jīng)癌營者的混合銷售叭行為，視為銷售捌貨物，應(yīng)當(dāng)征收翱增值稅；其他單芭位和個人的混合哀銷售行為，視為拔銷售非應(yīng)稅勞務(wù)懊，不征收增值稅吧。擺”敗企業(yè)在市場競爭百中，由于經(jīng)營手笆段和銷售方式不拌斷復(fù)雜化，同時骯新技術(shù)、新產(chǎn)品半的出現(xiàn)使產(chǎn)品的胺內(nèi)涵不斷擴展，拔以至于常常出現(xiàn)安同一銷售行為涉熬及兩稅種的混合凹銷售業(yè)務(wù)，依據(jù)拔混合銷售按癌“耙經(jīng)營主業(yè)凹”氨劃分只征一種稅邦原則，企業(yè)有充扒分的空間進行稅鞍收籌劃以獲得適癌合自己企業(yè)和產(chǎn)半品特點的納稅方藹式，具體籌劃，氨系統(tǒng)比較，從而澳獲得節(jié)稅

21、收益。氨每一稅種盡氨管都明確規(guī)定出柏各自的納稅人，把但現(xiàn)實生活的多阿樣性及特殊性是佰稅法不能完全包熬容的。企業(yè)要從阿其經(jīng)濟利益角度愛出發(fā)，無論納稅凹怎樣公正、正當(dāng)昂、合理，都是企礙業(yè)直接經(jīng)濟利益白的一種損失。市藹場經(jīng)濟是一種法癌治經(jīng)濟，企業(yè)在熬生產(chǎn)經(jīng)營過程中伴要想合理、合法絆的節(jié)稅，就應(yīng)該奧充分研究現(xiàn)行稅隘收法律法規(guī)，運澳用科學(xué)的方法和隘巧妙的手段進行邦經(jīng)營管理和財務(wù)啊管理，采用靈活佰的方法來減輕稅般收負(fù)擔(dān)，以便減艾少稅金支出，降哎低耗費，增加企捌業(yè)收益。 把四、從影響納稅艾額的幾個因素契絆入挨影響應(yīng)納稅絆額因素有兩個，搬即計稅依據(jù)和稅吧率，計稅依據(jù)越拔小，稅率越低，哀應(yīng)納稅額也越小邦，因此，

22、進行稅艾收籌劃，無非是佰從這兩個因素入愛手，找到合理、翱合法的辦法來降拜低應(yīng)納稅額。例懊如，企業(yè)所得稅擺，計稅依據(jù)就是扮應(yīng)納稅所得額，跋稅率有三檔，即安應(yīng)納稅所得額3敗萬元以下，稅率頒18，應(yīng)納稅白所得額在3萬元啊10萬元，稅熬率為27，應(yīng)傲納稅所得額在1巴0萬元以上的，扒稅率為33。骯在進行該稅種稅把收籌劃時，如果罷僅以稅率因素考壩慮，那么就有稅襖收籌劃的空間。埃假定企業(yè)12月鞍30日測算的應(yīng)暗納稅所得額為1跋001萬元，艾該企業(yè)不進行稅扳收籌劃則企業(yè)所扳得稅的應(yīng)納稅額柏100100百昂33330哀3300元。跋假設(shè)該企收進行版了稅收籌劃，1絆2月31日，支拜付稅務(wù)咨詢費1案00元，則該企矮

23、業(yè)應(yīng)納稅所得額搬100100傲10010白0000元，應(yīng)澳納所得稅額1懊00000斑霸27270跋00元，通過比鞍較我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)斑通過稅收籌劃，霸支付費用成本僅安為100元，卻案獲得節(jié)稅收益為襖330332唉700060佰33元，顯然，耙企業(yè)進行稅收籌艾劃時充分考慮了礙籌劃的成本費用唉和收益，以較小巴的籌劃花費，有疤效地降低了企業(yè)案稅收資金的耗費岸支出，為企業(yè)贏爸得了較大的經(jīng)濟鞍利益，這既遵循霸稅收籌劃的成本盎效益原則，又符靶合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營巴的動機和目的。拔由于企業(yè)所吧得稅計稅依據(jù)為疤應(yīng)納稅所得額，氨稅法規(guī)定企業(yè)應(yīng)搬納稅所得額收扳入總額允許扣氨除項目金額，具佰體計算過程中又挨規(guī)定了復(fù)雜的納哎稅

24、調(diào)增、納稅調(diào)傲減項目，因此，靶企業(yè)進行稅收籌翱劃的空間就更大啊了。芭籌劃是減輕稅負(fù)襖的合法手段 扒 霸 頒 班 叭 礙 傲 瓣 俺 捌 絆 耙 稅收隘籌劃是指在順應(yīng)半稅法立法意圖、把不違背立法精神笆的前提下，當(dāng)存艾在兩種或兩種以八上的納稅方案時愛，進行優(yōu)化選擇凹，實現(xiàn)繳納最少暗的稅款，達到稅案后利潤最大化的啊行為，也稱節(jié)稅昂。在我國，隨著澳社會主義市場經(jīng)佰濟的發(fā)展，尤其絆是加入WTO后擺，投資者將逐步八認(rèn)識到稅收籌劃爸的重要作用。 瓣稅收的無償藹性決定了納稅人拌稅款的支付是資皚金的凈流出，無伴論納稅多么正當(dāng)傲合理，都是納稅俺人的經(jīng)濟利益的耙一種損失。如果疤采用偷稅、騙稅疤等違法手段減少版應(yīng)納稅

25、款，納稅斑人不但要承擔(dān)稅柏法制裁的風(fēng)險，骯而且還將影響企把業(yè)的聲譽，對企氨業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)癌營會產(chǎn)生負(fù)面影拔響。這樣，稅收隘籌劃這一合法地癌減少繳納稅款、捌節(jié)約稅收支出、頒實現(xiàn)利潤最大化皚的有效方法，便爸成為納稅人的必唉然選擇。稅收籌巴劃是以符合稅收襖政策導(dǎo)向為前提疤的，有利于正確斑發(fā)揮稅收杠桿的扮調(diào)節(jié)作用。在市般場經(jīng)濟條件下，壩追求經(jīng)濟效益最埃大化，是企業(yè)經(jīng)拔營活動的最終目埃的。因此，稅收把籌劃作為企業(yè)經(jīng)耙營策劃活動的一跋個組成部分，有巴著積極的現(xiàn)實意俺義。哀第一，稅收邦是影響企業(yè)投資拜決策的一個重要斑因素。投資前進芭行細(xì)致合理的稅襖收籌劃，有利于礙企業(yè)正確進行投爸資決策，使企業(yè)傲的經(jīng)營活動實

26、現(xiàn)礙良性循環(huán)。瓣第二，稅收邦籌劃有利于增加拜企業(yè)的收益，提絆高企業(yè)競爭力。壩企業(yè)增力加收的背方式有兩種：提昂高效益和減輕稅愛負(fù)。前者在一定盎的情況下，雖有案所為，但潛力是敗有一定限度的；俺而企業(yè)通過合理版的稅收籌劃，充擺分利用稅收優(yōu)惠啊政策，可以在投奧資一定的情況下捌，減輕稅負(fù)，實背現(xiàn)利潤最大化。哎尤其是兩個企業(yè)笆的成本結(jié)構(gòu)和經(jīng)百營管理條件差不哀多時，通過稅收吧籌劃能夠增強企頒業(yè)競爭能力。拌第三，企業(yè)捌通過實施合理的埃稅收籌劃，可使埃其經(jīng)營活動當(dāng)期百享受盈虧互抵優(yōu)百惠，在納稅期間八減少納稅額，或搬通過合法手段加佰速折舊等會計方百法，使其享受賦傲稅延期待遇，使叭企業(yè)在資金調(diào)度白上更具有靈活性昂。

27、岸第四，正確鞍的稅收籌劃可對癌企業(yè)的經(jīng)濟行為扒加以規(guī)范，使整把個企業(yè)投資行為瓣合理、合法，財敖務(wù)活動健康有序百。拜當(dāng)前，我國跋稅收籌劃尚處于疤起步階段，我們般應(yīng)從理論上將稅襖收籌劃與避稅、礙偷稅嚴(yán)格區(qū)分開八來。同時，要規(guī)皚范稅收籌劃服務(wù)癌，避免其行為產(chǎn)凹生偏差，并充分稗發(fā)揮稅收籌劃對捌稅收法規(guī)的驗證案作用，了解稅收哎法規(guī)和征管中不板盡合理和不完善瓣之處，以推動依隘法治稅的進程。鞍電子商務(wù)-隘稅收籌劃的新途白徑 岸 凹 柏 耙 把 暗 板 暗 擺 笆 愛 藹 目前挨，許多人認(rèn)為互邦聯(lián)網(wǎng)的盎“凹春天奧”罷已經(jīng)來臨，根據(jù)搬是有一部分網(wǎng)站敗開始盈利。這些壩贏利的網(wǎng)站有一礙個共同點，即他頒們開展的電子商

28、挨務(wù)比較成功。電隘子商務(wù)作為一種靶最新的商務(wù)貿(mào)易氨形態(tài)無疑將改變霸人們的經(jīng)濟活動皚和社會生活。中啊國目前的電子商瓣務(wù)主要包括網(wǎng)絡(luò)班銷售、信息交換頒、售前售后服務(wù)盎、電子支付等內(nèi)班容。電子商務(wù)將版商業(yè)活動予以電吧子化和網(wǎng)絡(luò)化，骯由于其商品交易叭方式、流轉(zhuǎn)程序半、支付方式等與把傳統(tǒng)的營銷方式敖有很大差異，而敗目前各國稅法對凹電子商務(wù)征稅方懊面的規(guī)定有許多霸空白點，因此電八子商務(wù)為進行稅拔收籌劃提供了新吧途徑。對電子商挨務(wù)進行稅收籌劃擺的切入點主要有板以下幾方面： 扳選擇電子商按務(wù)企業(yè)的性質(zhì)靶在我國，目捌前多數(shù)從事電子襖商務(wù)的企業(yè)注冊柏于各地的高新技擺術(shù)園區(qū)。這些企凹業(yè)大都擁有高新按技術(shù)企業(yè)證書，岸

29、其營業(yè)執(zhí)照上限盎定的營業(yè)范圍很藹廣：有些企業(yè)營案業(yè)執(zhí)照上注明從耙事系統(tǒng)集成和軟般件開發(fā)銷售、出奧口，但實際上主佰要從事電子商務(wù)案業(yè)務(wù)。這些企業(yè)巴被認(rèn)定為生產(chǎn)制皚造企業(yè)、商業(yè)企巴業(yè)還是服務(wù)企業(yè)佰，將直接決定其案稅負(fù)情況。因為扳企業(yè)的性質(zhì)不同八，稅收待遇差異愛會很大。在企業(yè)版所得稅方面，高扳新技術(shù)企業(yè)、生藹產(chǎn)制造型的外商板投資企業(yè)可享受擺減免稅優(yōu)惠；服跋務(wù)性企業(yè)則通常扒適用營業(yè)稅。而襖且，從事電子商芭務(wù)服務(wù)的電訊企瓣業(yè)與普通企業(yè)執(zhí)熬行的營業(yè)稅稅率頒不一：從事電子辦商務(wù)服務(wù)的電訊擺企業(yè)按稅率瓣繳納營業(yè)稅，而芭普通企業(yè)則需繳叭納的營業(yè)稅熬。那么，被定性搬為什么樣的企業(yè)佰就成為關(guān)鍵問題佰。因此，電子商巴

30、務(wù)企業(yè)在設(shè)立時拜，就可以通過擴稗充、縮減營業(yè)范拌圍，使自己被認(rèn)班定為理想的企業(yè)澳性質(zhì)。霸收入性質(zhì)的癌確認(rèn)瓣電子商務(wù)將擺原先以有形財產(chǎn)辦形式提供的商品拌轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)字形式拜提供，使得網(wǎng)上柏商品購銷和服務(wù)安的界限變得模糊柏。這種以數(shù)字形敗式提供的數(shù)據(jù)和百信息，屬于提供哀服務(wù)還是銷售商隘品，我國稅法沒俺有明確的規(guī)定。唉如果將電子商務(wù)稗中的有形貨物銷愛售收入視為服務(wù)皚收入，將被征收拜的營業(yè)稅；把如果視為銷售有澳形貨物，將被征暗收的增值熬稅。再如，對來癌源于中國的特許般權(quán)使用費收入，皚須繳納所得稅和辦營業(yè)稅，而在境癌外提供勞務(wù)有可霸能在中國免稅。愛因此，納稅人可扳以利用這些空白拌點進行籌劃，使拜稅務(wù)機關(guān)按自

31、己唉理想的收入性質(zhì)邦確認(rèn)，以獲得節(jié)鞍稅效益。但是，拔納稅人應(yīng)明確的爸是，由于企業(yè)情瓣況不同，并非征罷收營業(yè)稅就會比挨征收增值稅稅負(fù)哀低，這要測算銷頒售貨物的增值率凹、可以抵扣的進頒項稅額。鞍適當(dāng)利用轉(zhuǎn)凹讓定價策略按由于電子商拌務(wù)改變了公司進懊行商務(wù)活動的方熬式，網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)陌婵旖菔龟P(guān)聯(lián)企業(yè)隘對特定商品和勞隘務(wù)的定價有較大傲的靈活性。通過懊電子商務(wù)，可快芭速地在關(guān)聯(lián)企業(yè)哀之間有目的地調(diào)隘整成本費用及收爸入，使整個集團扮謀求利益最大化敗。同時，由于電矮子商務(wù)信息加密斑系統(tǒng)、匿名式電叭子付款工具、無扳紙化操作及其流扮動性等特點，使奧稅務(wù)機關(guān)難以掌耙握交易雙方的具跋體交易事實，相邦應(yīng)地會給稅務(wù)機佰關(guān)確定合理的關(guān)搬聯(lián)交易價格和相阿應(yīng)做出稅務(wù)調(diào)整霸增添相當(dāng)?shù)碾y度熬。但是，這種操佰作必須是適度的八，最好有足夠的扮商業(yè)理由，否則澳可能產(chǎn)生不良后捌果。哀總之，通過搬電子商務(wù)進行稅暗收籌劃是一把斑