財務會計及名錄管理知識分析處理

1、TOC o 1-3 h u HYPERLINK l _Toc21152 第一章 貨幣資金及應收款項 PAGEREF _Toc21152 2 HYPERLINK l _Toc32624 1現金 PAGEREF _Toc32624 2 HYPERLINK l _Toc30007 2銀行存款 PAGEREF _Toc30007 3 HYPERLINK l _Toc24498 3其他貨幣資金（外埠存款） PAGEREF _Toc24498 3 HYPERLINK l _Toc15233 4壞賬損失 PAGEREF _Toc15233 4 HYPERLINK l _Toc6722 第二章 存 貨 PAG

2、EREF _Toc6722 5 HYPERLINK l _Toc7072 1材料 PAGEREF _Toc7072 5 HYPERLINK l _Toc8720 托付加工物資 PAGEREF _Toc8720 6 HYPERLINK l _Toc1235 3.包裝物 PAGEREF _Toc1235 6 HYPERLINK l _Toc31042 4.低值易耗品（處理同包裝物） PAGEREF _Toc31042 8 HYPERLINK l _Toc2305 5.存貨清查 PAGEREF _Toc2305 8 HYPERLINK l _Toc2324 6存貨的期末計價（略） PAGEREF _

3、Toc2324 9 HYPERLINK l _Toc22428 第三章 投資 PAGEREF _Toc22428 10 HYPERLINK l _Toc10668 1短期投資 PAGEREF _Toc10668 10 HYPERLINK l _Toc15532 2、長期股權投資投資 PAGEREF _Toc15532 11 HYPERLINK l _Toc24974 3投資的期末計價（略） PAGEREF _Toc24974 16 HYPERLINK l _Toc11509 4托付貸款 PAGEREF _Toc11509 16 HYPERLINK l _Toc24970 第四章 固定資產 PA

4、GEREF _Toc24970 17 HYPERLINK l _Toc28828 增加 （如是舊的，則以凈值入帳） PAGEREF _Toc28828 17 HYPERLINK l _Toc10598 2減少 PAGEREF _Toc10598 20 HYPERLINK l _Toc18364 3固定資產折舊 PAGEREF _Toc18364 22 HYPERLINK l _Toc25232 4固定資產的后接著支出p113114 PAGEREF _Toc25232 22 HYPERLINK l _Toc192 5固定資產的盤盈、盤虧 PAGEREF _Toc192 23 HYPERLINK

5、l _Toc10647 7固定資產的期末計價（略） PAGEREF _Toc10647 24 HYPERLINK l _Toc30344 第五章 無形資產及其他資產 PAGEREF _Toc30344 24 HYPERLINK l _Toc1092 1無形資產 PAGEREF _Toc1092 24 HYPERLINK l _Toc23703 2其他資產 PAGEREF _Toc23703 27 HYPERLINK l _Toc29052 第六章 流淌負債 PAGEREF _Toc29052 27 HYPERLINK l _Toc12770 1.應付賬款（略） PAGEREF _Toc1277

6、0 27 HYPERLINK l _Toc10594 2.應付票據（見后） PAGEREF _Toc10594 27 HYPERLINK l _Toc14077 3.短期借款 PAGEREF _Toc14077 28 HYPERLINK l _Toc5963 4.短期債券 PAGEREF _Toc5963 28 HYPERLINK l _Toc27314 5.預收賬款 PAGEREF _Toc27314 29 HYPERLINK l _Toc9342 6.應付工資 PAGEREF _Toc9342 29 HYPERLINK l _Toc26693 7.應付福利費 PAGEREF _Toc266

7、93 30 HYPERLINK l _Toc25055 8.應付股利 PAGEREF _Toc25055 31 HYPERLINK l _Toc7415 9.其他應付款 PAGEREF _Toc7415 31 HYPERLINK l _Toc20459 10.其他應交款 PAGEREF _Toc20459 32 HYPERLINK l _Toc13959 11.應交稅金 PAGEREF _Toc13959 33 HYPERLINK l _Toc16314 （1）增值稅 PAGEREF _Toc16314 33 HYPERLINK l _Toc31419 （2）消費稅 PAGEREF _Toc3

8、1419 36 HYPERLINK l _Toc23772 （3）營業(yè)稅 PAGEREF _Toc23772 38 HYPERLINK l _Toc30779 （4）所得稅 PAGEREF _Toc30779 38 HYPERLINK l _Toc12106 （5）資源稅 PAGEREF _Toc12106 39 HYPERLINK l _Toc17223 （6）城建稅 PAGEREF _Toc17223 40 HYPERLINK l _Toc7625 （7）耕地占用稅 PAGEREF _Toc7625 40 HYPERLINK l _Toc17671 （8）印花稅（于購買印花稅票時入賬） P

9、AGEREF _Toc17671 40 HYPERLINK l _Toc31851 （9）土地使用稅、房產稅、車船使用稅 PAGEREF _Toc31851 40 HYPERLINK l _Toc6803 （10）土地增值稅 PAGEREF _Toc6803 40 HYPERLINK l _Toc20500 第七章 長期負債 PAGEREF _Toc20500 41 HYPERLINK l _Toc10454 1.長期借款 PAGEREF _Toc10454 41 HYPERLINK l _Toc30510 2、長期應付款 PAGEREF _Toc30510 42 HYPERLINK l _T

10、oc29952 第八章 所有者權益 PAGEREF _Toc29952 42 HYPERLINK l _Toc10477 實收資本 PAGEREF _Toc10477 42 HYPERLINK l _Toc3370 常規(guī)處理 PAGEREF _Toc3370 43 HYPERLINK l _Toc2008 國有獨資公司的投入資本 PAGEREF _Toc2008 43 HYPERLINK l _Toc27465 有限責任公司的投入資本 PAGEREF _Toc27465 43 HYPERLINK l _Toc10611 股份有限公司的投入資本 PAGEREF _Toc10611 43 HYPE

11、RLINK l _Toc19635 實收資本的增減變動 PAGEREF _Toc19635 44 HYPERLINK l _Toc17454 資本公積 PAGEREF _Toc17454 45 HYPERLINK l _Toc2743 留存收益 PAGEREF _Toc2743 49 HYPERLINK l _Toc32283 4.彌補虧損的核算 PAGEREF _Toc32283 51 HYPERLINK l _Toc9504 第九章 收入、費用、利潤 PAGEREF _Toc9504 52 HYPERLINK l _Toc27120 1商品銷售收入 PAGEREF _Toc27120 52

12、 HYPERLINK l _Toc30101 2、提供勞務收入 PAGEREF _Toc30101 60 HYPERLINK l _Toc27990 3、讓渡資產使用權（略） PAGEREF _Toc27990 61 HYPERLINK l _Toc31541 第十章 商品期貨業(yè)務 PAGEREF _Toc31541 61 HYPERLINK l _Toc25252 期貨會員資格投資 PAGEREF _Toc25252 61 HYPERLINK l _Toc26596 支付年會費 PAGEREF _Toc26596 62 HYPERLINK l _Toc6510 商品期貨交易 PAGEREF

13、_Toc6510 62 HYPERLINK l _Toc9502 4、商品期貨套期保值業(yè)務 PAGEREF _Toc9502 65 HYPERLINK l _Toc13460 第十一章 建筑合同 PAGEREF _Toc13460 69 HYPERLINK l _Toc29776 一、合同收入 PAGEREF _Toc29776 69 HYPERLINK l _Toc6577 二、合同成本 PAGEREF _Toc6577 69 HYPERLINK l _Toc12035 三、合同收入與合同費用的確認 PAGEREF _Toc12035 70第一章 貨幣資金及應收款項 1現金 備用金 開立備用

14、金 借：其他應收款備用金 貸：現金 報銷時補回預定現金 借：治理費用等 貸：現金 撤銷或減少備用金時 借：現金 貸：其他應收款備用金 現金長短款 庫存現金大于賬面值 借：現金 貸：待處理財產損溢待處理流淌資產損溢 查明緣故后作如下處理： 借：待處理財產損溢待處理流淌資產損溢 貸：其他應付款應付現金溢余（X單位或個人） 營業(yè)外收入現金溢余（無法查明緣故的） 庫存現金小于賬面值 借：待處理財產損溢待處理流淌資產損溢 貸：現金 查明緣故后作如下處理： 借：其他應收款應收現金短缺（XX個人） 其他應收款應收保險賠款 治理費用現金溢余（無法查明緣故的） 貸：待處理財產損溢待處理流淌資產損溢 2銀行存款

15、企業(yè)有確鑿證據表明存在銀行或其他金融機構的款項差不多部分或全部不能收回 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款 3其他貨幣資金（外埠存款） 開立采購專戶 借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款 用此?？钯徹?借：物資采購 貸：其他貨幣資金外埠存款 撤銷采購專戶 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款 4壞賬損失 直接轉銷法 實際發(fā)生損失時 借：治理費用 貸：應收賬款 重新收回時 借：應收賬款 貸：治理費用 借：銀行存款 貸：應收賬款 備抵法 提取壞賬預備金時 借：治理費用 貸：壞賬預備 發(fā)生壞賬時 借：壞賬預備 貸：應收賬款 重新收回時 借：應收賬款 貸：壞賬預備 借：銀行存款 貸：應收賬款 5應收票據

16、(見后) 第二章 存 貨 1材料 （1）取得 發(fā)票與材料同時到 借：原材料 應交稅金增（進） 貸：銀行存款 發(fā)票先到 借：在途物資（含運費） 應交稅金增（進） 貸：銀行存款 材料已到，月末發(fā)票賬單未到 借：原材料 貸：應付賬款暫估應付賬款 注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理 （2）發(fā)出 平常登記數量，月末結轉 借：生產成本/在建工程/托付加工物資/ 貸：原材料 托付加工物資 發(fā)出托付加工物資 借：托付加工物資 貸：原材料 支付加工費、運雜費、增值稅 借：托付加工物資 應交稅金應交增值稅（進） 貸：銀行存款等 交納消費稅（見應交稅金） 加工完成收回加工物資 借：原材料（驗收入庫加工物資剩余

17、物資） 貸：托付加工物資 3.包裝物 （1）生產領用，構成產品組成部分 借：生產成本 貸：包裝物 （2）隨產品出售且 借：營業(yè)費用（不單獨計價） 其他業(yè)務支出（單獨計價） 貸：包裝物 （3）包裝物的出租、出借 第一次領用新包裝物時 借：其他業(yè)務支出（出租） 營業(yè)費用（出借） 貸：包裝物 注：出租、出借金額較大時可分期攤銷 收取押金 借：銀行存款 貸：其他應付款 收取租金 借：銀行存款 貸：應交稅金增（銷） 其他業(yè)務收入 退還包裝物 （不管是否報廢）， 借：其他應付款（按退還包裝物比例退回押金） 貸：銀行存款 損壞、缺少、逾期未歸還等緣故沒收押金 借：其他應付款 其他業(yè)務支出（消費稅） 貸：應交

18、稅金增（銷） 應交稅金應交消費稅 其他業(yè)務收入（押金部分） 不能使用而報廢時，按其殘料價值 借：原材料 貸：其他業(yè)務支出（出租） 營業(yè)費用（出借） 攤銷（略）一次、五五、分次 4.低值易耗品（處理同包裝物） 5.存貨清查 盤盈 確認 借：原材料 貸：待處理財產損溢待處理流淌資產損溢 報批轉銷 借：待處理財產損溢 貸：治理費用 盤虧或毀損 確認 借：待處理財產損溢 貸：原材料 應交稅金增（轉出） 報批轉銷 i屬于自然損耗產生的定額內損耗 借：治理費用 貸：待處理財產損溢 ii屬于收發(fā)計量、核算、治理不善造成的損耗 借：原材料 （殘料） 其他應收款（保險、責任人賠款） 治理費用 貸：待處理財產損溢

19、 iii屬于自然災難或意外事故造成的存貨損耗 借：原材料 （殘料） 其他應收款（保險、責任人賠款） 營業(yè)外支出特不損失 貸：待處理財產損溢 注：待處理財產損溢在結帳前必須將其轉平。分兩種情況： 假如差不多董事會等類似權力機構批準，轉入損益等，不用披露； 假如未經董事會等類似權力機構批準，應按上述方法結平，同時在附注中披露；假如其后批準的結果與自行處理不一致，則要調整當期報表的年初數。 6存貨的期末計價（略） 第三章 投資 1短期投資 購入 借：短期投資-股票/債券/基金X 應收股利、應收利息 貸：銀行存款 其他貨幣資金 注：收到購入時的現金股利、債券利息 借： 銀行存款 貸：應收股利、應收利息

20、 收到持有時期內的股利或利息 借：銀行存款/現金 貸：短期投資股票/債券X 轉讓、出售 借：銀行存款 短期投資跌價預備股/債X 貸： 短期投資 股票/債券X 【應收股利/應收利息】 投資收益出售股/債X 2、長期股權投資投資 （1）取得 以現金資產投資同上 以非現金資產投資（見后） （2）成本法 初始投資或追加投資同取得 被投資單位宣告分派利潤或現金股利 I投資年度往常 借：應收股利股利收入 貸：長期股權投資企業(yè) II投資年度 i屬于投資前的 借：應收股利股利收入 貸：長期股權投資企業(yè) ii屬于投資后的 借：應收股利 貸：投資收益股利收入 III投資年度以后（按公式計算） 借：應收股利 貸：投

21、資收益股利收入 長期股權投資企業(yè) 在實際業(yè)務中，因“應收股利”固定，可先計算“長期股權投資”，再通過計算即可得出“投資收益” （3）權益法 初始投資或追加投資同上 股權投資差額的處理 i取得時確認 借：長股權投資企業(yè)投資貸成本 貸：銀行存款 借：長期股權投資企業(yè)股投差額 貸：長股權投資企業(yè)投資成本 ii攤銷 借：投資收益股權投資差額攤銷 貸：長期股權投資企業(yè)股權投資差額 借：長期股權投資企業(yè)股權投資差額 貸：資本公積股權投資預備 被投資單位實現凈損益的處理 I凈利潤 i被投資單位實現凈利潤時 借：長期股權投資企業(yè)損益調整 貸：投資收益股權投資收益 ii被投資單位宣告分派股利時 借：應收股利企業(yè)

22、（實際數） 貸：長股權投資企業(yè)損益調整 II凈虧損（以股權投資賬面余額減至零為限） 借：投資收益股權投資損失 貸：長股權投資企業(yè)損益調整 注：以后被投資單位又實現利潤，先沖減未減記長期股權投資的余額，若還有多余再恢復其賬面價值，恢復時 借：長期股權投資企業(yè)損益調整 （確認的損益未減記的） 貸：投資收益股權投資收益 其他所有者權益變化的處理 i投資單位會計處理 借：長股權投資企業(yè)股權投資預備 貸：資本公積股權投資預備 （捐贈物價值*（1-33）*持股比例） 注：如被投資單位同意現金捐贈，則不須交稅。 ii投資單位出售該項股權時，可將原計入資本公積的”股權投資預備“轉入“其他資本公積” （4）成本

23、法與權益法的轉換 權益法轉換為成本法 I轉換時 借：長期股權投資企業(yè) 貸：長期股權投資企業(yè)投資成本 長股權投資企業(yè)損益調整 II以后分派利潤或現金股利時 i屬于已記入投資賬面價值的 借：應收股利 貸：長期股權投資企業(yè) ii屬于尚未記入投資賬面價值的 借：應收股利 帶：投資收益 III對中止采納權益法前被投資單位實現的凈損益，投資單位仍按權益法核算。 借：長期股權投資企業(yè) 貸：投資收益 成本法轉換為權益法 i采納追溯調整法對原成本法核算進行調整 借：長期股權投資企業(yè)投資成本 200 企業(yè)股權投資差額 1 企業(yè)損益調整 5 企業(yè)股權投資預備 2 貸：長期股權投資企業(yè)（帳面余額） 205 利潤分配-

24、未分配利潤（累計阻礙數）1 資本公積股權投資預備 2 ii追加投資時 借：長期股權投資企業(yè)投資成本 302 貸：銀行存款 302 iii再次計算股權投資差額 成本法轉換為權益法時初始投資成本20052302 借：長期股權投資企業(yè)股投差額 2 貸：長股權投資企業(yè)投資成本 2 將“損益調整”和“股權投資預備”全部轉入“投資成本” 借：長期股權投資企業(yè)投資成本 7 貸：長期股權投資企業(yè)損益調整 5 企業(yè)股權投資預備 2 成本法轉換為權益法時初始投資成本200523022 注：投資前與投資后新增股權投資差額應分不計算，分不攤銷，前者按投資日算，后者按追加投資日算。但假如追加投資新形成的股權投資差額不大

25、，能夠并入追溯調整后的股權投資差額余額，按剩余攤銷年限一并攤銷。處置長期股權投資時，未攤銷的一并結轉 iv以后分派利潤或現金股利同權益法 （5）短期投資劃轉為長期投資 借：長期股權/債權投資（成本與市價孰低者） 短期投資跌價預備 投資收益 貸：短期投資 （6）長期股權投資的處置 損益的確認 借：銀行存款 長期股權投資減值預備 貸：長期股權投資 投資收益股權出售收益/損失 應收股利（尚未領取的現金股利或利潤） 資本公積預備項目的處理 借：資本公積股權投資預備 貸：資本公積其他資本公積 注：轉增資本時 借：資本公積其他資本公積 貸：實收資本/股本 尚未攤銷的股權投資差額也應隨同轉銷 借：投資收益股

26、權投資差額攤銷 貸：長期股權投資企業(yè)股權投資差額 3投資的期末計價（略） 4托付貸款 發(fā)放貸款 借：托付貸款本金 貸：銀行存款 按期計提利息 借：托付貸款利息 貸：投資收益托付貸款利息收入 注：若應收利息到期未收到，則將已確認的利息收入予以沖回，并在備查薄中登記沖回的利息金額。其后，收回該利息，則沖減托付貸款本金。 1、科目設置：“托付貸款”一級科目，下設“本金”、“利息”、“減值預備”二級科目 2、資產負債表中，按期限長短，分不在“短期投資”、“長期債權投資”反映。 期末計價（略） 第四章 固定資產 增加 （如是舊的，則以凈值入帳） 購置 I購入不需安裝的固定資產 借：固定資產 貸：銀行存款

27、 II購入需安裝的固定資產 i購入 借：在建工程 貸：銀行存款 ii領用安裝材料、支付工資 借：在建工程 貸：原材料 應交稅金增進轉出 應付工資 iii交付使用 借：固定資產 貸：在建工程 投資者投入 借：固定資產(投資雙方確認價) 貸：實收資本 同意捐贈 借：固定資產（單據金額稅費） 貸：銀行存款（支付的相關稅費） 資本公積同意捐贈非現金資產預備 遞延稅款（單據金額33） 注：同意舊的固定資產捐贈或投資，不在賬面反映折舊；若同意的捐贈或投資的固定資產含有原安裝成本應從原值中剔除，新安裝成本應加上。 經營租入（見后） 融資租入（見后） 自行建筑 I自營工程 i購入工程物資 借：工程物資（含稅金

28、） 貸：銀行存款 ii領用工程物資 借：在建工程 貸：工程物資 iii領用本企業(yè)產品 借：在建工程 自營工程 貸：庫存商品 應交稅金增（銷） iv領用安裝材料 借：在建工程 貸：原材料 應交稅金增進轉出 v支付工程人員的工資、福利費 借：在建工程 貸：應付工資/應付福利費 vi輔助生產車間提供的勞務支出 借：在建工程 貸：生產成本輔助生產成本 vii工程借款利息支出（見借款費用） viii交付使用 借：固定資產 貸：在建工程 ix剩余工程物資轉作企業(yè)存貨 借：原材料 應交稅金增（進） 貸：工程物資 A、在達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運行收支凈額計入在建工程成本 B、報廢或損毀時, 如工程項目尚

29、未完工，凈損失計入在建工程成本；非正常緣故造成的，或在建工程項目全部報廢或毀損, 凈損失計營業(yè)外支出。 II出包工程 i預付、補付工程款 借：在建工程 貸：銀行存款 ii交付使用 借：固定資產 貸：在建工程 無償調入 借：固定資產 貸：資本公積無償調出固定資產（凈值） 銀行存款（相關費用） 2減少 只有盤虧不通過“固定資產清理”核算 投資轉出 借：長期股權投資 貸：固定資產清理（該科目余額） 銀行存款/應交稅金（相關稅費） 捐贈轉出 借：營業(yè)外支出捐贈支出 貸：固定資產清理（該科目余額） 報經批準無償調出（如調動身生的凈損失） 借：資本公積無償調出固定資產 貸：固定資產清理 出售、報廢、毀損

30、i固定資產轉入清理 借：固定資產清理（凈值） 累計折舊 固定資產減值預備 貸：固定資產（原值） ii支付清理費用 借：固定資產清理 貸：銀行存款 iii出售收入、殘料和保險公司或過失人賠款處理 借：銀行存款/原材料/其他應收款 貸：固定資產清理 iv出售后應繳納的營業(yè)稅 借：固定資產清理 貸：應交稅金應交營業(yè)稅（售價5） v結轉凈損失（或凈收益） 借：營業(yè)外支出處置固凈損失（正常經營） 營業(yè)外支出特不損失（非正常緣故） 長期待攤費用（籌建期間發(fā)生的） 貸：固定資產清理 3固定資產折舊 i計提折舊 借：治理費用 制造費用 其他業(yè)務支出（經營租賃） 貸：累計折舊 ii出售、報廢清理、盤虧而減少固定

31、資產時需轉銷已提取的折舊額 借： 累計折舊 貸：固定資產 注：企業(yè)對未使用，不需用的固定資產也應計提折舊，計提的折舊計入當期治理費用（不含更新改造和因大修理停用的固定資產）。企業(yè)因執(zhí)行企業(yè)會計準則固定資產而對未使用，不需用固定資產由原不計提折舊改為計提折舊，此項會計政策變更應當采納追溯調整，調整期初留存收益和相關項目。 4固定資產的后接著支出p113114 （1）費用化的后續(xù)支出 假如不可能使流入企業(yè)的經濟利益超過原先的可能（即通常所講大修和日常修理），應在發(fā)生時確認為治理費用、制造費用，不再通過待攤費用（長期待攤費用）、預提費用處理。 （2）資本化的后續(xù)支出： 延長固定資產的使用壽命 使產品

32、質量實質性提高 使生產成本實質性降低 假如可能使流入企業(yè)的經濟利益超過原先的可能（即通常所講的改良支出），應計入固定資產價值，增計金額不應超過固定資產價值的可收回金額（不一定是全額計入） （3）固定資產的改擴建 i注銷原固定資產 借：在建工程 累計折舊 貸：固定資產 ii支付改、擴建工程費用同自營工程 借：在建工程 貸：銀行存款 iii殘料變價收入 借：銀行存款 貸：在建工程 iv工程完工，交付使用，增加固定資產價值 借：固定資產 貸：在建工程 5固定資產的盤盈、盤虧 盤盈 i經清查確認為盤盈時 借：固定資產（市價折舊損耗） 貸：待處理財產損溢 ii報批后轉銷 借：待處理財產損溢 貸：營業(yè)外收

33、入固定資產盤盈 盤虧 i經清查確認為盤虧時 借：待處理財產損溢 累計折舊（賬面值） 固定資產減值預備 貸：固定資產（賬面原值） ii報批后轉銷 借： 營業(yè)外支出固定資產盤虧 貸：待處理財產損溢 7固定資產的期末計價（略） 第五章 無形資產及其他資產 1無形資產 購入的無形資產 借：無形資產（實際支付價款） 貸：銀行存款 投資者投入 借：無形資產（投資雙方確認價） 貸：實收資本/股本 注：為首次發(fā)行股票而同意投資者投入 借：無形資產（投資方賬面價值） 貸：實收資本/股本 同意捐贈 借：無形資產（憑據金額支付的相關稅費） 貸：遞延稅款 資本公積 銀行存款/應交稅金（相關稅費） 自行開發(fā)并按法律程序

34、申請取得 i取得時發(fā)生的注冊費、律師費等相關支出 借：無形資產（確定的實際成本） 貸：銀行存款 ii研究開發(fā)費用（如材料費、直接參與人員的工資及福利費、租金、借款費用等） 借：治理費用 貸：銀行存款、原材料、應付工資 購入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權 借：無形資產土地使用權（實際支付價款） 貸：銀行存款 注：該項土地開發(fā)時 借：在建工程 貸：無形資產土地使用權 用無形資產對外投資，比照非貨幣性交易 出售無形資產（即轉讓所有權） 借：銀行存款 無形資產減值預備 營業(yè)外支出出售無形資產損失 貸：無形資產 應交稅金-應交營業(yè)稅 營業(yè)外收入出售無形資產收益 出租無形資產（即轉讓使用權） 借

35、：銀行存款 貸：其他業(yè)務收入 結轉發(fā)生的相關支出 借：其他業(yè)務支出（如服務費，營業(yè)稅） 貸：銀行存款 攤銷（期限一經確定，不能改）P197 借：治理費用（自用的無形資產） 其他業(yè)務支出（出租的無形資產） 貸：無形資產（帳面價值/尚可使用年限） 注：無形資產攤銷期：當月增加的無形資產，當月開始攤銷，當月減少的無形資產，當月不再攤銷。 若當期發(fā)生減值預備，則下期攤銷額要按可能可收回金額和剩余可使用年限進行攤銷 可能某項無形資產已不能為企業(yè)帶來以后經濟效益，則將其攤余價值全部轉入當期治理費用 無形資產的后續(xù)支出，比如取得專利權之后，每年支付的年費和維護專利權發(fā)生的訴訟費，直接計入當期治理費 2其他資

36、產 長期待攤費用 應由本期負擔的部分不得做為長期待攤費用。 i發(fā)生時 借：長期待攤費用 貸：銀行存款 ii攤銷時 借：治理費用、制造費用、營業(yè)費用 貸：長期待攤費用 第六章 流淌負債 1.應付賬款（略） 2.應付票據（見后） 3.短期借款 借款時 借：銀行存款 貸：短期借款 按月預提利息 借：財務費用 利息支出 貸：預提費用 到期還本付息時 借：短期借款 預提費用 財務費用（尚未提取的利息） 貸：銀行存款 4.短期債券 收到債券款 借：銀行存款 貸：應付短期債券(實收發(fā)行債券款) 計提利息 借：財務費用(票面利息折溢價) 貸：應付短期債券 注：若金額小可在還本付息時處理 借：應付短期債券 財務

37、費用 利息支出 貸：銀行存款 到期償還本息 借：應付短期債券 貸：銀行存款 5.預收賬款預收時 借：銀行存款 貸：預收賬款 發(fā)貨時 借：預收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅金增（銷） 銀行存款 （運雜費） 補付貨款時 借：銀行存款 貸：預收賬款 6.應付工資 支付職工工資 借：應付工資 貸：現金 注：支付退休人職員資（即退休費） 借：治理費用 貸：現金 月份終了進行分配，計入有關費用 借：生產成本（生產工人） 制造費用（車間或分廠治理人員） 治理費用（廠部行政治理人員） 營業(yè)費用（專設銷售機構人員 在建工程（在建工程人員） 應付福利費（醫(yī)務托幼人員） 其他應付款（工會人員） 貸：應付工資 7.應

38、付福利費 提取福利費時（按工資總額的14%提） 借：生產成本等（科目同工資的提取） 貸：應付福利費 注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取 借：利潤分配提取職工獎勵及福利基金 貸：應付福利費 支付時 借：應付福利費 貸：現金 用于職工醫(yī)療費（包括交納的醫(yī)療保險費），醫(yī)務經費，因公負傷就醫(yī)路費，生活困難補助，醫(yī)務人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人職員資。 8.應付股利 董事會提請股東大會批準的利潤分配方案中應分給股東的現金股利 借：利潤分配-應付股利 貸：應付股利 注：若股東大會與董事會批準的不一致，則應調整會計報告年度相關項目的年初數（以董事會多為例） 借：應付股利 盈余公積 貸：利潤分

39、配-未分配利潤 9.其他應付款 提取工會經費 借：治理費用（工資總額2） 貸：其他應付款-工會經費 提取職工教育經費 借：治理費用（工資總額1.5） 貸：其他應付款-職工教育經費 應付經營性租賃的租金 借：治理費用、營業(yè)費用、制造費用 貸：其他應付款 收取存入保證金(如包裝物押金) 借：銀行存款 貸：其他應付款 10.其他應交款 應交教育費附加(按流轉稅比例) 借：主營業(yè)務稅金及附加（主營業(yè)務） 其他業(yè)務支出（其他業(yè)務） 固定資產清理（銷售不動產有關） 貸：其他應交款應交教育費附加 礦產資源補償費 i按月計提時(按月礦產品銷售收入) 借：治理費用礦產資源補償費 貸：其他應交款應交礦資償費 ii

40、收購未稅礦產品代扣代繳，計入成本 借：物資采購 貸：其他應交款應交礦資償費 住房公積金 i企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金 借：治理費用住房公積金 貸：其他應交款應交住房公積金 ii應由職工個人交納的住房公積金 借：應付工資 貸：其他應交款應交住房公積金 iii實際上交時 借：其他應交款應交住房公積金 貸：銀行存款 注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項時，不做賬務處理。 11.應交稅金 （1）增值稅 一般納稅人購銷業(yè)務（略） 一般納稅人購入免稅農產品、廢舊物資 借：物資采購（買價*90%） 應交稅金增進（買價*10%） 貸：應付帳款 注：應交的農業(yè)特產稅計入采購成本。 小規(guī)模納稅人

41、購銷業(yè)務 i購進物資 借：物資采購（價稅合計） 貸：應付帳款 ii銷售物資或提供勞務 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入（不含稅價） 應交稅金增銷 視同銷售的賬務處理（以投資為例） i銷售方 借：長期股權投資 貸：原材料/庫存商品（成本價） 應交稅金增銷（計稅價*稅率） 注：若存在銷售收入則須確認收入和結轉成本 ii同意方，視同購進 借：原材料/庫存商品（成本價） 應交稅金增進（計稅價*稅率） 貸：實收資本 不予抵扣項目的賬務處理 i購入時即能確認不予抵扣增值稅計入成本 借：固定資產/原材料（價稅合計） 貸：銀行存款 ii購入時不能確認 借：原材料 應交稅金增進 貸：銀行存款 注：如以后這部分物資

42、用于按規(guī)定不得抵扣進項稅額項目，可將稅額轉入有關科目 借：在建工程/應付福利費/待處財產損溢 貸：應交稅金增進轉出 原材料 轉出多交和未交增值稅的賬務處理 i轉出多交增值稅 借：應交稅金未交增值稅 貸：應交稅金增轉出多交增值稅 ii轉出未交增值稅 借：應交稅金增轉出未交增值稅 貸：應交稅金未交增值稅 進項稅額轉出物資、在產品、產成品發(fā)生特不損失時 借：待處理財產損益待處流資損益 貸：應交稅金增（進轉出） 已交稅金上交增值稅 借：應交稅金增-已交稅金 貸：銀行存款 注：若退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷；若當月交納往常各期未交的增值稅，通過“應交稅金未交增值稅”科目 （2）消費稅 產品銷售

43、 i將產品直接對外銷售 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金應交消費稅 ii以應稅消費品換取生產資料、消費資料、抵償債務（視同非貨幣性交易），計稅處理同i iii用應稅消費品對外投資，或用于在建工程、非生產機構等，計入有關成本。 借：長期股權投資（用于投資） 在建工程（用于工程） 營業(yè)外支出（用于非生產機構） 貸：應交稅金應交消費稅 托付加工應稅消費品的賬務處理 I托付加工物資為非金銀首飾 A受托方（代收代繳） 借：應收賬款（代收代交稅款） 2000 貸：應交稅金應交消費稅 2000 B托付方 a材料收回后用于連續(xù)生產應稅消費品，準予抵扣 借：托付加工物資（加工費） 80000 應交稅金增（銷

44、） 13600（80000*17%） 應交稅金應交消費稅 2000 貸：應付賬款 113610 b材料收回后直接用于銷售，則將代扣代交的消費稅計入成本 借：托付加工物資（含消費稅款）100000 應交稅金增銷 13600 貸：應付賬款 113600 II托付加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納，受托方于交貨時 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金應交消費稅 進出口消費品的賬務處理 I進口消費品交納的消費稅 借：物資采購/固定資產 貸：銀行存款 II免征消費稅的出口應稅消費品 i直接出口或通過外貿企業(yè)出口，可不計算應交消費稅 ii托付外貿企業(yè)代理出口，應在計算消費稅時 借：應收賬款 貸：應交稅金

45、應交消費稅 注：收到外貿企業(yè)退回的稅金 借：銀行存款 貸：應收賬款 發(fā)生退關、退貨而補交已退的消費稅時，作相反的分錄 （3）營業(yè)稅 出租無形資產及其它業(yè)務收入 借：其他業(yè)務支出 貸：應交稅金一應交營業(yè)稅 出售無形資產 借：營業(yè)外支出/營業(yè)外收入 貸：應交稅金應交營業(yè)稅 銷售不動產 借：固定資產清理 貸：應交稅金應交營業(yè)稅 注：企業(yè)收到先征后返的消費稅、營業(yè)稅等，應于實際收到時，沖減當期的主營業(yè)務稅金及附加或其他業(yè)務支出等；收到先征后返的所得稅，于實際收到時，沖減當期所得稅費用；收到先征后返的增值稅，于實際收到時，計入當期補貼收入。 （4）所得稅 i企業(yè)所得稅 借：所得稅 貸：應交稅金應交所得稅

46、 ii個人所得稅（單位代扣代交） 借：應付工資 貸：應交稅金應交個人所得稅 （5）資源稅 銷售應稅產品 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金應交資源稅 自產自用應稅產品 借：生產成本/制造費用 貸：應交稅金應交資源稅 收購未稅礦產品，計入該礦產品的成本 借：物資采購 貸：應交稅金應交資源稅（代扣代繳） 銀行存款 外購液體鹽加工固體鹽 i外購液體鹽 借：物資采購 應交稅金應交資源稅（可抵扣） 貸：銀行存款 ii銷售固定鹽 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金應交資源稅 （6）城建稅 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金應交都市維護建設稅 （7）耕地占用稅 借：在建工程 貸：銀行存款 注：耕地占用

47、稅是以實際占用耕地面積計稅，按照規(guī)定稅額一次征收 （8）印花稅（于購買印花稅票時入賬） 借：治理費用/待攤費用 貸：銀行存款 （9）土地使用稅、房產稅、車船使用稅 借：治理費用 貸：應交稅金應交 （10）土地增值稅 兼營房地產業(yè)務的企業(yè) 借：其他業(yè)務支出 貸：應交稅金-應交土地增值稅 轉讓國有土地使用權、地上建筑物及附屬物 借：固定資產清理/在建工程 貸：應交稅金-應交土地增值稅 工程竣工前轉讓房地產取得的收入，應預交稅款 借：應交稅金-應交土地增值稅 貸：銀行存款 注：待該房地產銷售收入實現時再按上述方法進行沖銷，多退少補 第七章 長期負債 1.長期借款 取得借款 借：銀行存款 貸：長期借款

48、 利息支出、匯兌損失等借款費用處理 借：長期待攤費用（籌建期間） 財務費用（生產經營期間） 在建工程（符合條件的專門借款費用） 貸：長期借款 還本付息 借：長期借款 貸：銀行存款 將長期借款劃轉出去，或無需償還的長期借款 借：長期借款 貸：資本公積其他資本公積 2、長期應付款 （1）應付補償貿易引進設備款 引進設備 借：在建工程/固定資產 貸：長期應付款-應付補貿引進款（設備價國外運雜費） 銀行存款 （進口關稅國內運雜費安裝費） 用產品銷售款償還設備價款（銷售處理略） 借：長期應付款應付補貿引進款 貸：應收賬款 （2）應付融資租賃款（略） 第八章 所有者權益 實收資本 常規(guī)處理 借：資產科目（

49、投資雙方確認價） 貸：實收資本 注：投入無形資產必須20%注冊資本 國有獨資公司的投入資本 投入的資本全部作為實收資本；不發(fā)行股票，可不能產生股票發(fā)行的溢價收入；也可不能在追加投資時因維持一定投資比例而產生資本公積 有限責任公司的投入資本 初建時，全部計入實收資本 增資擴股時 借：有關資產科目 貸：實收資本 資本公積（出資額-所占份額） 股份有限公司的投入資本 籌資費用的處理 I發(fā)起式設立（籌資風險?。?借：長期待攤費用/治理費用 貸：銀行存款 II募集式設立（籌資風險大） i采納溢價發(fā)行股票，可從溢價收入中支付 ii采納面值發(fā)行股票 借：治理費用（金額小） 長期待攤費用（金額大，2年） 貸：

50、銀行存款 取得發(fā)行股票收入 借：銀行存款 貸：股本（面值部分） 資本公積（溢價收入-發(fā)行費用） 實收資本的增減變動 實收資本增加 i資本公積轉增資本 借：資本公積 貸：實收資本 ii盈余公積轉增資本 借：盈余公積 貸：實收資本 iii所有者投入 iv發(fā)放股票股利方式增資 借：利潤分配轉作股本的一般股股利 （實發(fā)數） 貸：股本（股票面值總額） 資本公積 注：應在股東大會批準董事會提請的年度利潤分配方案同時辦理了增資手續(xù)后進行處理 董事會宣告發(fā)放現金股利時需做賬，但宣告發(fā)放股票股利時不需做賬 實收資本減少 i資本過剩，發(fā)還股款 借：實收資本/股本（面值） 貸：銀行存款 注：股份有限公司超面值付出的

51、價格處理 溢價發(fā)行的，則先沖減溢價收入，然后沖銷盈余公積，再沖銷未分配利潤 借：股本（面值） 資本公積 盈余公積 未分配利潤 貸：銀行存款 面值發(fā)行的，沖銷盈余公積、未分配利潤 ii發(fā)生重大虧損，需要減少實收資本 資本公積 資本/股本溢價 借：固定資產/銀行存款（實收出資額） 貸：實收資本/股本（在注冊資本中所占份額） 資本公積（扣除發(fā)行費用） 同意捐贈資產 i捐贈物為銀行存款或現金 借：銀行存款/現金 貸：資本公積同意現金捐贈 注：外商投資企業(yè)：（要交所得稅的?。?借：現金 貸：應交稅金應交所得稅 資本公積同意現金捐贈 年終清算時，按實際應交數與計提數的差額調整： 借：應交稅金應交所得稅 貸

52、：資本公積同意現金捐贈 ii捐贈物為實物資產 借：固定資產(憑據金額支付的相關稅費) 貸：資本公積同意捐贈非現金資產預備 遞延稅款 注1：以后處置或使用時 借：固定資產清理 累計折舊 貸：固定資產 借：銀行存款/應收賬款（處置收入） 貸：固定資產清理 借：資本公積同意捐贈非現金資產預備 貸：資本公積其他資本公積 借：遞延稅款（同意捐贈時計入該科目的金額） 貸：應交稅金應交所得稅 注2：外商投資企業(yè)不直接通過“資本公積”。 同意捐贈資產時 借：固定資產、原材料(確定價值)20000 貸：待轉資產價值 20000 年度終了時 借：待轉資產價值 6600 貸：應交稅金應交所得稅 6600 借：待轉資

53、產價值 13400 貸：資本公積其他資本公積 13400 資本匯率折算差額 借：銀行存款(收到日市場匯率) 貸：實收資本外商資本（約定匯率） 資本公積外幣資本折算差額 撥款轉入 i收到國家的專項技改、技術研究撥款 借：銀行存款 貸：專項應付款（屬長期負債項目） ii撥款項目完成后，形成各項資產的部分 借：固定資產（按實際成本）5000 貸：銀行存款等5000 借：專項應付款5000 貸：資本公積撥款轉入5000 注：屬于費用及其他未形成資產需核銷的部分，直接借：專項應付款，貸：有關科目。 企業(yè)收到國家撥補的流淌資本 借：銀行存款 貸：資本公積補充流淌資本 企業(yè)收到無償調入的固定資產 借：固定資

54、產（調出單位帳面值附加費） 貸：資本公積無償調入固定資產 企業(yè)無償調出固定資產 借：資本公積無償調出固定資產 貸：固定資產清理（該科目借方余額） 關聯交易差價 借：資本公積關聯交易差價 貸：資產科目 豁免的債務 借：應付賬款、長期借款等 貸：資本公積其他資本公積 留存收益 （1）盈余公積 提取 借：利潤分配提取盈余公積 提取任意盈余公積 提取法定公益金 貸：盈余公積法定盈余公積 盈余公積任意盈余公積 盈余公積法定公益金 注：外商投資企業(yè) 借：利潤分配提取儲備基金 提取企業(yè)進展基金 貸：盈余公積儲備基金 盈余公積企業(yè)進展基金 中外合作企業(yè)，在合作期內以利潤歸還投資 借：已歸還投資（實收資本減項）

55、 貸：銀行存款 同時 借：利潤分配利潤歸還投資 貸：盈余公積利潤歸還投資 使用 i補虧（先任意后法定盈余公積金） 借：盈余公積 貸：利潤分配其他轉入 注：外商投資企業(yè)經批準可用儲備基金補虧 借：盈余公積儲備基金 貸：利潤分配其他轉入 ii轉增資本 借：盈余公積 貸：股本（股票面值新增股數） 資本公積資本溢價/股本溢價 iii發(fā)放現金股利或利潤 借：盈余公積 貸：應付股本 法定公益金用于集體福利設施的處理 i固定資產購入的處理 借：固定資產 貸：銀行存款 ii實際用公益金支付時 借：盈余公積法定公益金 貸：盈余公積任意盈余公積 iii處置用公益金購買的資產時，轉回 借：盈余公積任意盈余公積 貸：

56、盈余公積法定公益金 （2）未分配利潤 在年度終了，由以下兩項目結轉而形成 結轉本年利潤（以盈利為例） 借：本年利潤 貸：利潤分配未分配利潤 結轉利潤分配各明細項目 借：利潤分配未分配利潤 貸：利潤分配提取盈余公積等明細項目 4.彌補虧損的核算 用稅前利潤彌補（發(fā)生虧損后的五年內） 借：本年利潤 貸：利潤分配未分配利潤 用稅后利潤彌補（五年后） i計算交納所得稅 借：所得稅 貸：應交稅金應交所得稅 借：本年利潤 貸：所得稅 ii結轉本年利潤，彌補往常年度虧損 借：本年利潤（扣除當年所得稅） 貸：利潤分配未分配利潤 注：若稅后利潤還不夠彌補，可用盈余公積補虧 第九章 收入、費用、利潤 1商品銷售收

57、入 （1）收入無法確認（如貨款收回存在不確定性） i發(fā)出商品時 借：發(fā)出商品/托付代銷商品/分期收款發(fā)出商品 貸：庫存商品 同時，將增值稅轉入應收賬款 借：應收賬款企業(yè)（應收銷項稅額） 貸：應交稅金增(銷) ii以后能夠確認收入時 借：應收賬款企業(yè) 貸：主營業(yè)務收入 iii結轉成本 借：主營業(yè)務成本 貸：發(fā)出商品 （2）代銷商品 視同買斷方式的處理 A托付方（收入為協議價）的處理 i將商品交給受托方時 借：托付代銷商品（成本價） 貸：庫存商品 ii收到代銷清單（按協議價開具） 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入（協議價） 應交稅金增銷 iii結轉成本時 借：主營業(yè)務成本（成本價） 貸：托付代銷商品

58、 iv收到款項 借：銀行存款 貸：應收賬款企業(yè) B受托方（收入為售價-協議價）處理 i收到商品 借：受托代銷商品（協議價） 貸：代銷商品款 ii實際銷售代銷商品 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入（受托方的售價） 應交稅金增銷 iii結轉成本時 借：主營業(yè)務成本（協議價） 貸：受托代銷商品 借：代銷商品款（協議價） 貸：應付賬款 iv按協議價款項付給托付方 借：應付賬款（協議價） 應交稅金增進 貸：銀行存款 收取手續(xù)費方式 A托付方的處理 i將商品交給受托方時 借：托付代銷商品（成本價） 貸：庫存商品 ii收到代銷清單 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入（協議售價） 應交稅金增銷 iii結轉成本時 借

59、：主營業(yè)務成本（成本價） 貸：托付代銷商品 iv支付手續(xù)費時 借：營業(yè)費用（協議售價*費率） 貸：應收賬款企業(yè) v收到款項 借：銀行存款（扣除手續(xù)費） 貸：應收賬款企業(yè) B受托方的處理 i收到商品 借：受托代銷商品（協議售價） 貸：代銷商品款 ii實際銷售代銷商品（不確認收入） 借：銀行存款 貸：應付賬款（協議售價） 應交稅金增銷 借：應交稅金增進 貸：應付賬款 借：代銷商品款（協議售價） 貸：受托代銷商品 注：此方式無須結轉成本時 iii歸還托付方貨款并計算代銷手續(xù)費 借：應付賬款（協議售價進項稅） 貸： 主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入（手續(xù)費）銀行存款 （3）銷售折扣 商業(yè)折扣（即數量折扣）

60、借：銀行存款/應收賬款 貸：主營業(yè)務收入(實收金額) 現金折扣(總價法) i銷售實現時 借：應收賬款 11700 貸：主營業(yè)務收入（按總價） 10000 應交稅金增銷 1700 ii付款期內付款(2/10,n/30) 借：銀行存款(總價折扣額) 11500 財務費用(折扣額=10000*2%) 200 貸：應收賬款 11700 注：稅金不能享受折扣優(yōu)惠。 iii付款期外付款 借：銀行存款（按總價） 11700 貸：應收賬款 11700 （4）銷售折讓（依上例，假設折讓率為5） i銷售方尚未確認收入 借：應收賬款 11115 貸：主營業(yè)務收入（95*10000） 9500 應交稅金增銷（95*1