注會各種金融資產(chǎn)比較

1、交易性金融資產(chǎn)貸款和應(yīng)收款項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資長期股權(quán)投資定義短期獲利或衍生金融資產(chǎn)（排解有 效套期工具）在活躍市場沒有報價、回收金額 固定或可確定的非衍生金融資 產(chǎn)指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)或沒有 劃分為其他的意圖不明金融資產(chǎn)到期日固定、回收金額固定或可確定，明 確意圖和力量持有至到期的非衍生金融資 產(chǎn)指對被投資單位實(shí)施掌握、共同 掌握、重大影響的權(quán)益性投資 有公允價值 無重分類無減值無公允價值有公允價值可與持有至到期投資重分類用實(shí)際利率計算攤余本錢和投資收益期末依據(jù)公允價值調(diào)整賬而價值有公允價值，但后續(xù)計量采納歷史成本計玷屬性可與可供出售金融資產(chǎn)重分類限于債務(wù)工具 公允價值

2、無要求150%20%限于權(quán)益工具債務(wù)匯率變動計入“財務(wù)裝用”；股票匯率變動計入“資本公積一一其他資 本公積” 賬面價值=攤余本錢交易性金融資產(chǎn)一本錢貸款本金可供出售金融資產(chǎn)-一本錢持有至到期投資-一成木（面值）會計 科目交易性金融資產(chǎn)一一公允價值變貸款一一利息調(diào)整貸款一一已減值可供出售金融資產(chǎn)一一公允價值變動拉有至到期投資減值預(yù)備動可供出售金融資產(chǎn)一一利息調(diào)整持有至到期投資一一利息調(diào)整衍生工具用“衍生工具”科目核算可供出售金融資產(chǎn)一一應(yīng)計利息持有至到期投資一一應(yīng)計利息初始買價中包含的已到期尚未領(lǐng)取的利息、已宣告尚未發(fā)放的股利，均單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收工程一一應(yīng)收利息、 應(yīng)收股利交易費(fèi)用沖減投資收益交易

3、費(fèi)用計入資產(chǎn)本錢借：交易性金融資產(chǎn)一一本錢投資收益（交易費(fèi)用）應(yīng)收利息/股利貸：銀行存款按公允價值與交易費(fèi)用之和計量 發(fā)放貸款：借：貸款一一本金 債務(wù);具（同可供出售金融資產(chǎn)）借：可供出售金融資產(chǎn)一一本錢（面值）一一利息調(diào)整（差額）應(yīng)收利息借：持有至到期投資一一本錢（面值）一一利息調(diào)整（差額）應(yīng)收利息計量貸：汲取存款貸：限行存款貸：銀行存款貸款一利息調(diào)整 權(quán)益工具依據(jù)將來現(xiàn)金流量確定實(shí)際利率依據(jù)將來現(xiàn)金流量確定實(shí)借：可供出售金融資產(chǎn)一一本錢 初始確認(rèn)金額（入賬價值）=初始攤際利率應(yīng)收股利貸：銀行存款余本錢=“本錢” +借方“利息調(diào)整”后續(xù)1.計提利息或宣告發(fā)放現(xiàn)金股利采納實(shí)際利率法，按拽余本錢

4、計計提股利同交易性金融資產(chǎn)1.期末計息批注K0:債務(wù)性可供出偉金融資產(chǎn)：”可供出售金融資 產(chǎn)一一公允價值變動”科目影響賬面價值，但不影響攤 余本錢，即攤余本錢不等于賬面價值：持有至到期投資 的減值預(yù)備影響“持有至到期投資減值預(yù)備”科目，故 同時影響攤余本錢和賬面價值，即撞余本錢始終等于賬 面價值。批注K2:即：初始確認(rèn)金額（入賬價值）批注K4）:權(quán)益工具：“本錢”=公允價值+交易費(fèi)用 債務(wù)工具：“本錢”=面值批注K5:計入“資本公積一一其他資本公積”科H批注K3:計入“公允價值變動損益”科目批注K6:l.初始確認(rèn)金額（入賬價值）一面值=差額 =公允價值+交易費(fèi)用一面值：“一利息調(diào)整”的數(shù)額越來

5、越大。前期用四舍五入：最 終一起用倒擠的方法計算出利息調(diào)整。2.溢價折價掩銷額（利息調(diào)整）=實(shí)際利息（投資收,益L批注K7:反映：一次還本付息持有至到期投資的5LU 批注K8:揖直接增量班用，可直接歸屬于購買、步行批注K9:初始確認(rèn)金額=公允價值+交易費(fèi)用批注K13:在借方：溢價+交易費(fèi)用，即交易費(fèi)用產(chǎn)憶 批注K10:合同本金，應(yīng)收貸款增加批注K11:實(shí)際支付金額（此筆貸款實(shí)際占用的衿_ 批注K12:貸方差額，如收取手續(xù)費(fèi)等；借方是蹩L 批注K14:區(qū)分與交易性金融資產(chǎn)的地方：公允價建土 L . / 一;批注K15:分期付息，那么按條款商定的“計息H ”產(chǎn)返計量借：應(yīng)收利息/股利貸：投資收益量

6、資產(chǎn)負(fù)債表口計提利息借：應(yīng)收利息（合同本金*合同 利率）貸款一利息調(diào)整（差額）貸：利息收入（攤余本錢“實(shí) 際利率）收到利息借：汲取存款貸：應(yīng)收利息計提利息同持有至到期投資借：應(yīng)收利息（面值，票面利率）貸：投資收益（攤余本錢實(shí)際利率）持有一一利息調(diào)整（差額）2.實(shí)際收到利息/股利借：銀行存款貸：應(yīng)收利息/股利2.期末依據(jù)公允價值調(diào)整賬面價值2.發(fā)生減值（減值轉(zhuǎn)回那么相反）借：資產(chǎn)減值損失貸：持有至到期投資減值預(yù)備借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動貸：其他綜合收益3.資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值提升借：交易產(chǎn)一一公允價值變動貸：公允價值變動損益3.發(fā)生減值（累計損失）借：資產(chǎn)減值損失其他綜合收益貸：可供出售

7、金融資產(chǎn)一一公允價值變 動，可供出售金融資產(chǎn)賬面價值=攤 余本錢3.資產(chǎn)負(fù)債表日，評價意圖和力量，推斷是否需要重分類4.減值轉(zhuǎn)回債務(wù)工具借：可供出售金融資產(chǎn)一一公允價值變動貸：資產(chǎn)減值損失其他綜合收益（差額）權(quán)益工具借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動貸：其他綜合收益處置借：銀行存款（扣除交易費(fèi)）貸：交易產(chǎn)本錢公允價值變動投資收益（差額）同時結(jié)轉(zhuǎn)期間公允價值變動收益：借：公允價值變動損益售價與賬面價值的差額計入當(dāng)期損益 收回貸款借：汲取存款貸：貸款一本金貸款一利息調(diào)整借：銀行存款貸：可供出售金融資產(chǎn)一一本錢公允價值變動應(yīng)計利息一一利息調(diào)整投資收益（差額）1.到期收回,利息調(diào)整攤銷完畢計提最終一期利

8、息：借：應(yīng)收利息貸：投資收益持有至到期投資一利息調(diào)整（差額）借：銀行存款批注K16:假如是到期還本付息型，那么用“持有至到期投資一一應(yīng)計利息”科目批注K17:下面為公允價值賬面價值，假設(shè)跌價（正常 波動）那么分錄相反.批注K18:賬面價值VS估計將來現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值批注K19:轉(zhuǎn)回減值有2條限制：.轉(zhuǎn)回后，賬面價位。不計提減值預(yù)備下轉(zhuǎn)回日的攤余 本錢（即允許轉(zhuǎn)回的金額=估計將來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與 不計提減值預(yù)備下轉(zhuǎn)回日的攤余本錢較小者一持有 至到期投資賬面價值/攤余本錢）.沖減減值預(yù)備的金額，以已計提的為限度批注K20:是攤余本錢的減項(xiàng)批注K21：累計損失是和期初的賬面價值比擬的，即減 值前期假設(shè)有

9、貸方“其他綜合收益”，需要沖銷再計提減 值預(yù)備；假設(shè)有借方“其他綜合收益”，需將借方額一并 轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)減值損失”。山于借方的“其他綜合收益”意味著前期即發(fā)生波動在 正常范圍的減值。批注K22:先沖減賬面上已計提的減值損失批注K24:假如是到期還本付息型，那么用“持有至到期投資一一應(yīng)計利息”科目，=債券面值票面利率批注K25:=計提減值后的攤余本錢*實(shí)際利率批注K23:此乃債務(wù)工具具有的，權(quán)益工具沒有貸：投資收益應(yīng)收利息利息收入（差額）同時結(jié)轉(zhuǎn)其他綜合收益：借：其他綜合收益貸：投資收益貸：持有至到期投資一本錢應(yīng)收利息處置對投資收益的影響額：出售凈價一 “本錢”處置對損益/利潤的影響額：出售凈價一

10、出售時賬面價值累計收益：=現(xiàn)金流入一現(xiàn)金流出=（利息/股利+出售凈價）一（“成本” +交易費(fèi)用）2.到期前出售借：銀行存款持有至到期投資減值預(yù)備貸：持有至到期投資一一本錢一一應(yīng)計利息（賬面余額）一一利息調(diào)整（未攤銷局部）投資收益（差額）同時推斷出售剩余局部是否需要乖分類可供出售金融資產(chǎn)影響營業(yè)利潤=投資收益=損益處置確認(rèn)的投資收益=出售金額一出告前的攤余本錢累計確認(rèn)投資收益=流入一流出 累計收益=現(xiàn)金流入一現(xiàn)金流出重分 類無重分類借：持有至到期投資一一成木100一利息調(diào)整20貸：可供出包金融資產(chǎn)一一本錢100利息調(diào)整15一一公允價值變動 5需要攤銷的本金=借方利息調(diào)整+借方其他綜合收益需要攤銷

11、的收益=貸方其他綜合收益借：可供出售金的資產(chǎn)一一本錢 100一利息調(diào)整5公允價值變動2貸：持有至到期投資一一本錢100利息調(diào)整5其他綜合收益（差額）2減值無減值，波動都反映在“一 一公允價值變動”里減值損失金額=攤余本錢一公允價值（減值時）=累計發(fā)生的公允價值變動應(yīng)確認(rèn)公允價值變動=賬面價值公允價值（減值時）批注IK26:即“本錢”和“公允價值變動”的和批注（K27:到期還木付息型才有批注【K28:相當(dāng)于現(xiàn)值 減值后，賬面價值=攤余本錢減值轉(zhuǎn)向:沖減資產(chǎn)減值損失金額以計提的為限轉(zhuǎn)問減值后的攤余本錢不應(yīng)超過假定 不計提減值預(yù)備狀況卜.該金融資產(chǎn)在 轉(zhuǎn)同口的攤余本錢，但轉(zhuǎn)回減值后的 賬面價值可高于期末計提減值情形下 的賬面價值減值轉(zhuǎn)回:沖減資產(chǎn)減值損失金額以計提的為限轉(zhuǎn)向減