從行業(yè)自律檢查中發(fā)現(xiàn)的問題看內(nèi)部質(zhì)量控制指南的指導(dǎo)意義

1、從行業(yè)自律檢查中發(fā)現(xiàn)的問題看內(nèi)部質(zhì)量控制指南的指導(dǎo)意義尹宏 第一部分 業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南的意義及主要內(nèi)容第二部分 從質(zhì)量控制方面分析行業(yè)質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)的各種問題第一部分 業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南的意義及主要內(nèi)容一、制定業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南的必要性二、國內(nèi)外質(zhì)量控制規(guī)范情況分析三、起草的指導(dǎo)思想四、的主要內(nèi)容 一、制定業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南的必要性（一）規(guī)范執(zhí)業(yè)行為、保護(hù)各方當(dāng)事人的合法權(quán)益目前，國內(nèi)評估機(jī)構(gòu)的服務(wù)對象從單純?yōu)閲衅髽I(yè)服務(wù)延伸到為各類所有制企業(yè)、政府部門、事業(yè)單位和具有一定財產(chǎn)的個人服務(wù)，業(yè)務(wù)類型從傳統(tǒng)的法定評估業(yè)務(wù)擴(kuò)展到企業(yè)價值、知識產(chǎn)權(quán)等其他評估業(yè)務(wù)和相關(guān)的咨詢業(yè)務(wù)，服務(wù)地域從區(qū)域化服務(wù)拓展到跨地

2、區(qū)服務(wù)乃至走出國門從事國際評估業(yè)務(wù)，面臨的業(yè)務(wù)風(fēng)險日益增加。為了規(guī)范評估機(jī)構(gòu)及其人員遵守各類專業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則，出具恰當(dāng)?shù)脑u估報告，保護(hù)各方當(dāng)事人的合法權(quán)益，非常有必要制定評估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南。 一、制定業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南的必要性（二）為評估機(jī)構(gòu)加強(qiáng)內(nèi)部質(zhì)量控制提供制度保障2005年5月11日，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)審批管理辦法（財政部令第22號）第十六條要求評估機(jī)構(gòu)建立完善的內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部管理。內(nèi)部管理制度至少應(yīng)當(dāng)包括：人事管理制度、財務(wù)管理制度、執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度、業(yè)務(wù)檔案管理制度。一、制定業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南的必要性2009年12月29日，財政部關(guān)于推動評估機(jī)構(gòu)做大做強(qiáng)做優(yōu)的指導(dǎo)意見（財企

3、2009453號）要求評估機(jī)構(gòu)完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制。要求評估機(jī)構(gòu)建立并完善科學(xué)的股東及合伙人進(jìn)退機(jī)制、激勵約束機(jī)制、內(nèi)部決策機(jī)制、利益分配機(jī)制等，不斷改善和改進(jìn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部治理。加強(qiáng)內(nèi)部制度建設(shè)，規(guī)范執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范內(nèi)部培訓(xùn)體系、規(guī)范業(yè)務(wù)承攬方式、規(guī)范質(zhì)量控制，規(guī)范執(zhí)業(yè)流程。完善質(zhì)量管理機(jī)制，建立首席評估師制度。一、制定業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南的必要性2010年7月27日，中評協(xié)印發(fā)了評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部治理指引，該指引要求評估機(jī)構(gòu)按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，制定實施科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉I(yè)務(wù)質(zhì)量控制政策和程序，建立質(zhì)量控制制度體系，強(qiáng)化風(fēng)險管理，保障質(zhì)量控制落到實處。為了建立健全評估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制體系，保證評估

4、機(jī)構(gòu)管理工作和執(zhí)業(yè)行為的合法性與合規(guī)性，切實提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，非常有必要制定評估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南，為評估機(jī)構(gòu)做優(yōu)做強(qiáng)做大及可持續(xù)發(fā)展提供堅實的規(guī)范基礎(chǔ)和制度保障。 二、國內(nèi)外質(zhì)量控制規(guī)范情況分析（一）國際評估界的規(guī)范國際評估準(zhǔn)則（IVS）、美國專業(yè)評估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則（USPAP）、英國評估指南（紅皮書）等準(zhǔn)則中都沒有關(guān)于資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的內(nèi)容。（二）國內(nèi)現(xiàn)有相關(guān)規(guī)范2010年7月27日，中評協(xié)印發(fā)的評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部治理指引中提出了質(zhì)量控制方面的要求，在第八章中對評估機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制做出原則規(guī)定。注冊會計師審計準(zhǔn)則中相關(guān)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則對評估行業(yè)制定評估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則具有借鑒意義。三、起草的指導(dǎo)

5、思想（一）適應(yīng)大中小各類評估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南應(yīng)當(dāng)考慮我國評估行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，指南既要適用于大型評估機(jī)構(gòu)，也要適用于中小評估機(jī)構(gòu)。本指南第二條規(guī)定，評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身規(guī)模、業(yè)務(wù)特征、業(yè)務(wù)領(lǐng)域等因素采用適宜的方法建立質(zhì)量控制體系。在實務(wù)中，評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照本條要求，考慮自身規(guī)模、分支機(jī)構(gòu)數(shù)量、對相關(guān)人員和分支機(jī)構(gòu)所授予的權(quán)限、人員的知識和經(jīng)驗、業(yè)務(wù)的性質(zhì)和復(fù)雜程度、對成本效益的適當(dāng)考慮，建立適合于本機(jī)構(gòu)、能夠?qū)崿F(xiàn)本指南第二條規(guī)定的目標(biāo)的質(zhì)量控制體系。如果評估機(jī)構(gòu)經(jīng)營規(guī)模較大，業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度較高、執(zhí)業(yè)責(zé)任和風(fēng)險較大，就需要根據(jù)本指南的要求建立更加復(fù)雜、有效的質(zhì)量控制體系。三、起草的指導(dǎo)思想（二

6、）反映資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)特點(diǎn)評估機(jī)構(gòu)的核心業(yè)務(wù)是資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，因此，本指南重點(diǎn)規(guī)范評估機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)質(zhì)量控制。在借鑒相關(guān)行業(yè)質(zhì)量控制經(jīng)驗基礎(chǔ)上，特別注重按照資產(chǎn)評估行業(yè)的法律法規(guī)、評估準(zhǔn)則、規(guī)范性文件以及資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定質(zhì)量控制指南。比如質(zhì)量控制責(zé)任的規(guī)定，涉及最高管理層、首席評估師、項目負(fù)責(zé)人、項目內(nèi)核人員、項目團(tuán)隊一般成員、評估機(jī)構(gòu)其他人員，在職業(yè)道德、人力資源、評估業(yè)務(wù)承接、評估業(yè)務(wù)計劃、評估業(yè)務(wù)實施和報告等章節(jié)，都針對評估業(yè)務(wù)的具體情況提出要求，使其反映質(zhì)量控制的過程、風(fēng)險點(diǎn)和關(guān)鍵點(diǎn)。四、評估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南征求意見稿分“總則”、“質(zhì)量控制責(zé)任”、“職業(yè)道德”、“人力資源”、“

7、評估業(yè)務(wù)承接”、“評估業(yè)務(wù)計劃”、“評估業(yè)務(wù)實施和報告”、“監(jiān)控和改進(jìn)”、“文件和記錄”、“附則”，共10章52條。各章主要內(nèi)容如下：“總則”主要內(nèi)容包括：制定目的、質(zhì)量控制體系的目標(biāo)、內(nèi)容及構(gòu)成要素。“質(zhì)量控制責(zé)任”主要內(nèi)容包括：最高管理層的責(zé)任、首席評估師的責(zé)任、項目負(fù)責(zé)人的責(zé)任、項目內(nèi)核人員的責(zé)任、項目團(tuán)隊一般成員的責(zé)任、評估機(jī)構(gòu)其他人員的責(zé)任。四、評估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南（征求意見稿）的主要內(nèi)容“職業(yè)道德”主要內(nèi)容包括：職業(yè)道德的總體要求；遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則的具體措施；獨(dú)立性要求；客觀性要求?！叭肆Y源”主要內(nèi)容包括：人力資源管理的總體要求；人力資源管理的主要要素；項目團(tuán)隊成員配備要求；

8、專家聘任要求?！霸u估業(yè)務(wù)承接”主要內(nèi)容包括：業(yè)務(wù)承接環(huán)節(jié)控制的總體要求；客戶和業(yè)務(wù)的甄選要求；業(yè)務(wù)洽談；業(yè)務(wù)約定書的評審、簽訂、變更、中止、解除。四、評估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南（征求意見稿）的主要內(nèi)容“評估業(yè)務(wù)計劃”主要內(nèi)容包括：評估業(yè)務(wù)計劃環(huán)節(jié)控制總體要求；政策和程序要求；評估計劃編制前的了解；對評估計劃繁簡程度的要求。“評估業(yè)務(wù)實施和報告”主要內(nèi)容包括：評估業(yè)務(wù)實施和報告環(huán)節(jié)控制的總體要求；控制政策和程序的內(nèi)容；項目團(tuán)隊組建和工作委派；現(xiàn)場調(diào)查、資料收集、評定估算和評估報告的編制；疑難問題或者爭議事項的解決；引用其他專業(yè)報告結(jié)論；內(nèi)部審核；報告簽發(fā)及提交?！氨O(jiān)控和改進(jìn)”主要內(nèi)容包括：監(jiān)控目的

9、；監(jiān)控措施；問題的處理；分析和持續(xù)改進(jìn)。“文件和記錄”主要內(nèi)容包括：文件控制；記錄控制；記錄的主要構(gòu)成、記錄設(shè)計要求?！案絼t”主要內(nèi)容包括：指南生效日期。四、評估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南的主要內(nèi)容評估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南 第四條 評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)針對以下方面制定相應(yīng)的控制政策和程序：（一）質(zhì)量控制責(zé)任；（二）職業(yè)道德；（三）人力資源；（四）評估業(yè)務(wù)承接；（五）評估業(yè)務(wù)計劃；（六）評估業(yè)務(wù)實施和報告；（七）監(jiān)控和改進(jìn)；（八）文件和記錄。四、評估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南的主要內(nèi)容第二章 質(zhì)量控制責(zé)任第七條 評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)合理界定和細(xì)分質(zhì)量控制體系中的控制主體承擔(dān)的質(zhì)量控制責(zé)任，并建立責(zé)任落實和追究機(jī)制。控制主體

10、通常包括：（一）最高管理層；（二）首席評估師；（三）項目負(fù)責(zé)人；（四）項目審核人員；（五）項目團(tuán)隊一般成員；（六）評估機(jī)構(gòu)其他人員。第二部分 從質(zhì)量控制方面分析行業(yè)質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)的各種問題一、簽訂業(yè)務(wù)約定書，存在的問題及原因分析。二、編制評估計劃，存在的問題及原因分析。三、現(xiàn)場調(diào)查，存在的問題及原因分析。四、收集評估資料，存在的問題及原因分析。五、評定估算，存在的問題及原因分析。六、編制和提交評估報告，存在的問題及原因分析。七、工作底稿歸檔，存在的問題及原因分析。一、簽訂業(yè)務(wù)約定書，存在的問題及原因分析檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題：沒有業(yè)務(wù)約定書，或只有付款協(xié)議、委托函；（法院、資產(chǎn)管理公司）沒有評估機(jī)

11、構(gòu)和委托方的法定代表人或合伙人簽字及簽字日期；業(yè)務(wù)約定書中有關(guān)要素不完整、不全面；（如無評估目的、評估對象、評估基準(zhǔn)日，未約定評估服務(wù)費(fèi)金額，無評估報告使用者、無評估報告提交的時間及方式等）業(yè)務(wù)約定書評估目的與評估報告評估目的表述不一致；業(yè)務(wù)約定書中的委托方與報告中描述的委托方不一致；業(yè)務(wù)約定書約定的評估范圍與實際評估范圍不符；評估重要事項發(fā)生變更（如評估基準(zhǔn)日、評估范圍）但未簽訂補(bǔ)充協(xié)議；一、簽訂業(yè)務(wù)約定書，存在的問題及原因分析資產(chǎn)評估準(zhǔn)則業(yè)務(wù)約定書第六條：評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在決定承接評估業(yè)務(wù)后與委托方簽訂業(yè)務(wù)約定書。業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)由評估機(jī)構(gòu)的法定代表人或合伙人簽字并加蓋評估機(jī)構(gòu)公章。（業(yè)務(wù)約定書

12、簽訂及生效條款）第七條：業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括下列基本內(nèi)容： 評估機(jī)構(gòu)和委托方的名稱、住所；評估目的；評估對象和評估范圍；評估基準(zhǔn)日；評估報告使用者；評估報告提交期限和方式；評估服務(wù)費(fèi)總額、支付時間和方式；評估機(jī)構(gòu)和委托方的其他權(quán)利和義務(wù)；違約責(zé)任和爭議解決；簽約時間。（業(yè)務(wù)約定書主要內(nèi)容條款）一、簽訂業(yè)務(wù)約定書，存在的問題及原因分析第十九條：業(yè)務(wù)約定書簽訂后，簽約各方發(fā)現(xiàn)相關(guān)事項約定不明確，或者履行評估程序受到限制需要增加、調(diào)整約定事項的，可以協(xié)商對業(yè)務(wù)約定書相關(guān)條款進(jìn)行變更，并簽訂補(bǔ)充協(xié)議或者重新簽訂業(yè)務(wù)約定書。 第二十條：業(yè)務(wù)約定書簽訂后，評估目的、評估對象、評估基準(zhǔn)日發(fā)生變化，或者評估范圍

13、發(fā)生重大變化，評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)與委托方簽訂補(bǔ)充協(xié)議或者重新簽訂業(yè)務(wù)約定書。 （簽訂補(bǔ)充協(xié)議或重新簽訂業(yè)務(wù)約定書的條款） 一、簽訂業(yè)務(wù)約定書，存在的問題及原因分析評估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南第五章 評估業(yè)務(wù)承接第二十六條 評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定評估業(yè)務(wù)承接環(huán)節(jié)的控制政策和程序，確保在與委托方正式簽訂業(yè)務(wù)約定書之前，對擬委托事項進(jìn)行必要了解，以決定是否接受委托。第二十七條 評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎地選擇客戶和業(yè)務(wù)，而不是無條件地接受任何客戶和業(yè)務(wù)。評估機(jī)構(gòu)在制定業(yè)務(wù)承接環(huán)節(jié)的政策和程序時，應(yīng)當(dāng)考慮：（一）業(yè)務(wù)洽談；（二）業(yè)務(wù)約定書的審核和簽訂；（三）發(fā)生業(yè)務(wù)約定書變更、中止、終止情形時的處置。一、簽訂業(yè)務(wù)約定書，存在的

14、問題及原因分析第二十八條 評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)規(guī)定業(yè)務(wù)洽談人員所具備的條件，業(yè)務(wù)洽談人員在洽談業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)了解以下事項：（一）業(yè)務(wù)的基本事項；（二）法律法規(guī)、評估準(zhǔn)則的要求；（三）委托方的要求；（四）被評估單位的情況；（五）評估業(yè)務(wù)風(fēng)險。第二十九條 在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前，評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)考慮與評估業(yè)務(wù)有關(guān)的要求、風(fēng)險、勝任能力等因素，以確保：（一）委托方的要求得到正確理解；（二）風(fēng)險得到初步識別和評價；（三）有能力滿足合理要求和控制風(fēng)險。一、簽訂業(yè)務(wù)約定書，存在的問題及原因分析第三十條 評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險對評估業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，分類時應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（一）委托方和相關(guān)當(dāng)事方的風(fēng)險；（二）標(biāo)的資產(chǎn)、企業(yè)的

15、風(fēng)險；（三）評估機(jī)構(gòu)及人員的風(fēng)險；（四）評估報告使用的風(fēng)險。第三十一條 當(dāng)發(fā)生業(yè)務(wù)約定書變更、中止、解除情形時，評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施進(jìn)行處置，并保持記錄。采取的措施通常包括：（一）對變更、中止、終止的情形進(jìn)行重新審核；（二）就擬采取的行動及原因與委托方溝通；（三）將信息傳達(dá)到相關(guān)人員。 二、編制評估計劃，存在的問題及原因分析。檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題：評估計劃過于簡略，只有一張格式表。尤其是大型項目，所編制的計劃針對性不強(qiáng)，流于形式；評估計劃要素不完備，缺評估對象和范圍、缺少價值類型和具體技術(shù)方案、缺少時間進(jìn)度安排以及提交報告時間等；評估計劃缺乏相關(guān)負(fù)責(zé)人審核、批準(zhǔn)（重視問題）；評估現(xiàn)場調(diào)查程

16、序受限，評估計劃缺乏相關(guān)應(yīng)對措施；缺乏對外聘專家勝任能力的評估。二、編制評估計劃，存在的問題及原因分析。資產(chǎn)評估準(zhǔn)則評估程序第十四條注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)編制評估計劃。評估計劃的內(nèi)容涵蓋現(xiàn)場調(diào)查、收集評估資料、評定估算、編制和提交評估報告等評估業(yè)務(wù)實施全過程。評估計劃通常包括評估的具體步驟、時間進(jìn)度、人員安排和技術(shù)方案等內(nèi)容。 注冊資產(chǎn)評估師可以根據(jù)評估業(yè)務(wù)具體情況確定評估計劃的繁簡程度。第十五條 注冊資產(chǎn)評估師編制的評估計劃，應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估業(yè)務(wù)實施過程中的情況變化進(jìn)行必要調(diào)整。第十六條 注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)將編制的評估計劃報評估機(jī)構(gòu)相關(guān)負(fù)責(zé)人審核、批準(zhǔn)。二、編制評估計劃，存在的問題及原因分析。評估機(jī)

17、構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南 第六章 評估業(yè)務(wù)計劃第三十二條 評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定評估業(yè)務(wù)計劃環(huán)節(jié)的控制政策和程序，以確保：（一）項目團(tuán)隊成員了解工作內(nèi)容、工作目標(biāo)、重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域；（二）項目負(fù)責(zé)人有效的組織和管理評估業(yè)務(wù)；（三）管理層人員有效監(jiān)控評估業(yè)務(wù)。（四）使委托方和相關(guān)當(dāng)事方了解業(yè)務(wù)計劃的內(nèi)容，配合項目團(tuán)隊工作。二、編制評估計劃，存在的問題及原因分析。第三十三條 評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)針對以下事項制定評估業(yè)務(wù)計劃控制政策和程序：（一）評估計劃編制前進(jìn)一步明確業(yè)務(wù)基本事項；（二）評估計劃編制和批準(zhǔn)的參與者；（三）評估計劃的內(nèi)容和繁簡程度；（四）評估業(yè)務(wù)時間進(jìn)度、質(zhì)量和成本之間的制約關(guān)系，評估計劃的可執(zhí)行性；（五）

18、評估計劃的編制、審核、批準(zhǔn)流程；（六）評估計劃實施過程中的重大調(diào)整。二、編制評估計劃，存在的問題及原因分析。第三十四條 評估機(jī)構(gòu)制定的評估業(yè)務(wù)計劃環(huán)節(jié)的控制政策和程序，應(yīng)當(dāng)要求項目負(fù)責(zé)人在編制評估計劃前完成以下事項：（一）為編制評估計劃、開展后續(xù)工作而組織資源；（二）確定是否對委托方和相關(guān)當(dāng)事方進(jìn)行必要的業(yè)務(wù)指導(dǎo)；（三）確定是否對項目團(tuán)隊成員進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)；（四）確定是否開展初步評估活動。第三十五條 對大型、復(fù)雜的評估業(yè)務(wù)，評估機(jī)構(gòu)制定的評估業(yè)務(wù)計劃環(huán)節(jié)的控制政策和程序，應(yīng)當(dāng)要求編制詳細(xì)的評估計劃。三、現(xiàn)場調(diào)查，存在的問題及原因分析檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題：如缺少基準(zhǔn)日會計報表、缺少大額重要設(shè)備的

19、購置合同及發(fā)票；沒有評估申報表；缺少評估對象法律權(quán)屬的資料及相關(guān)替代性文件；對長期投資的現(xiàn)場核查程序執(zhí)行力度較弱；采用收益法評估企業(yè)價值，履行現(xiàn)場調(diào)查程序不到位；對委托方或產(chǎn)權(quán)持有者提供的評估申報表及相關(guān)證明材料未蓋章、簽字或以其他方式進(jìn)行確認(rèn)。三、現(xiàn)場調(diào)查，存在的問題及原因分析資產(chǎn)評估準(zhǔn)則評估程序第十七條注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估業(yè)務(wù)具體情況對評估對象進(jìn)行適當(dāng)?shù)默F(xiàn)場調(diào)查。第十八條注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)要求委托方提供涉及評估對象和評估范圍的詳細(xì)資料。注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)要求委托方或者產(chǎn)權(quán)持有者對其提供的評估明細(xì)表及相關(guān)證明材料以簽字、蓋章或者其他方式進(jìn)行確認(rèn)。第十九條注冊資產(chǎn)評估師

20、應(yīng)當(dāng)通過詢問、函證、核對、監(jiān)盤、勘查、檢查等方式進(jìn)行調(diào)查，獲取評估業(yè)務(wù)需要的基礎(chǔ)資料，了解評估對象現(xiàn)狀，關(guān)注評估對象法律權(quán)屬。第二十條注冊資產(chǎn)評估師在執(zhí)行現(xiàn)場調(diào)查時無法或者不宜對評估范圍內(nèi)所有資產(chǎn)、負(fù)債等有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行逐項調(diào)查的，可以根據(jù)重要程度采用抽樣等方式進(jìn)行調(diào)查。第二十一條注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估業(yè)務(wù)需要和評估業(yè)務(wù)實施過程中的情況變化及時補(bǔ)充或者調(diào)整現(xiàn)場調(diào)查工作。四、收集評估資料，存在的問題及原因分析缺少銀行詢證函，缺少完整的審計報告資料；缺少對重要資產(chǎn)的詢價紀(jì)錄，有的甚至連所做的案例都沒有詢價紀(jì)錄；沒有現(xiàn)場勘查紀(jì)錄，重點(diǎn)資產(chǎn)現(xiàn)場勘查表無勘查人員簽字、無現(xiàn)場工作日期；對被評估企業(yè)整體狀況

21、的了解不夠深入，有關(guān)企業(yè)整體狀況的資料收集不夠全面，特別是對市場和客戶狀況、企業(yè)管理狀況和企業(yè)運(yùn)營常規(guī)流程等資料收集不全（有的僅收集了被評估單位的營業(yè)執(zhí)照、驗資報告和前三年度審計報告）；被評估企業(yè)相關(guān)的歷史和預(yù)測資料欠缺；所收集的資料相關(guān)性不強(qiáng)；缺少委托方關(guān)于被評估企業(yè)資產(chǎn)配置和使用情況的說明，缺少對非經(jīng)營性資產(chǎn)、負(fù)債及溢余性資產(chǎn)狀況的說明等；四、收集評估資料，存在的問題及原因分析資產(chǎn)評估準(zhǔn)則評估程序第十八條注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)要求委托方提供涉及評估對象和評估范圍的詳細(xì)資料。注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)要求委托方或者產(chǎn)權(quán)持有者對其提供的評估明細(xì)表及相關(guān)證明材料以簽字、蓋章或者其他方式進(jìn)行確認(rèn)。第二十二條注

22、冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估業(yè)務(wù)具體情況收集評估資料，并根據(jù)評估業(yè)務(wù)需要和評估業(yè)務(wù)實施過程中的情況變化及時補(bǔ)充收集評估資料。第二十三條注冊資產(chǎn)評估師收集的評估資料包括直接從市場等渠道獨(dú)立獲取的資料，從委托方、產(chǎn)權(quán)持有者等相關(guān)當(dāng)事方獲取的資料，以及從政府部門、各類專業(yè)機(jī)構(gòu)和其他相關(guān)部門獲取的資料。評估資料包括查詢記錄、詢價結(jié)果、檢查記錄、行業(yè)資訊、分析資料、鑒定報告、專業(yè)報告及政府文件等形式。四、收集評估資料，存在的問題及原因分析企業(yè)價值評估指導(dǎo)意見（試行）第十四條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行企業(yè)價值評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)收集并分析被評估企業(yè)的信息資料和與被評估企業(yè)相關(guān)的其他信息資料，通常包括：（一）被評估企業(yè)類型

23、、評估對象相關(guān)權(quán)益狀況及有關(guān)法律文件；（二）被評估企業(yè)的歷史沿革、現(xiàn)狀和前景；（三）被評估企業(yè)內(nèi)部管理制度、核心技術(shù)、研發(fā)狀況、銷售網(wǎng)絡(luò)、特許經(jīng)營權(quán)、管理層構(gòu)成等經(jīng)營管理狀況；（四）被評估企業(yè)歷史財務(wù)資料和財務(wù)預(yù)測信息資料；四、收集評估資料，存在的問題及原因分析（五）被評估企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、盈利、利潤分配、現(xiàn)金流量等財務(wù)狀況；（六）評估對象以往的評估及交易情況；（七）可能影響被評估企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況的宏觀、區(qū)域經(jīng)濟(jì)因素；（八）被評估企業(yè)所在行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r及前景；（九）參考企業(yè)的財務(wù)信息、股票價格或股權(quán)交易價格等市場信息，以及以往的評估情況等；（十）資本市場、產(chǎn)權(quán)交易市場的有關(guān)信息；（十一）注

24、冊資產(chǎn)評估師認(rèn)為需要收集分析的其他相關(guān)信息資料。五、評定估算，存在的問題及原因分析檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題：未對所收集的資料進(jìn)行分析；評估方法選取依據(jù)不充分；各項資產(chǎn)未根據(jù)其具體情況選用適當(dāng)?shù)脑u估方法；評估方法的運(yùn)用和邏輯推理計算過程過于簡單，沒有如折現(xiàn)率、價值比率等重要參數(shù)的形成過程；對溢余資產(chǎn)和非經(jīng)營性資產(chǎn)的界定依據(jù)不充分；未對評估結(jié)論的合理性進(jìn)行分析，特別是缺少對資產(chǎn)基礎(chǔ)法與收益法結(jié)果差異的原因分析；（口徑一致的問題）個別評估假設(shè)及限制條件不合理；持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不合理性；低級錯誤。六、編制和提交評估報告，存在的問題及原因分析評估范圍與評估對象描述不清晰；特別事項披露不充分；引用其他專業(yè)意見存在

25、的問題；收益法評估未描述企業(yè)經(jīng)營范圍、方式、經(jīng)營狀況、盈利能力、償債能力、歷史業(yè)績、成長性等直接決定企業(yè)價值的相關(guān)內(nèi)容；復(fù)核程序流于形式，且沒有復(fù)核日期、沒有復(fù)核人簽字；未根據(jù)準(zhǔn)則實施情況更新報告模板（如評估依據(jù)）；備查文件不完整。六、編制和提交評估報告，存在的問題及原因分析關(guān)于特別事項披露不充分問題：沒有披露是否考慮了控股權(quán)或少數(shù)股權(quán)等因素產(chǎn)生的溢價或折價；未披露產(chǎn)權(quán)瑕疵情況（如某無形資產(chǎn)評估項目，底稿中所附的部分無形資產(chǎn)權(quán)屬文件屬于被轉(zhuǎn)讓方，尚未進(jìn)行變更）；未披露對外擔(dān)保事宜（如某股權(quán)轉(zhuǎn)讓項目，審計報告中有對關(guān)聯(lián)方5億元的擔(dān)保事項披露，而評估報告卻沒做相應(yīng)披露）；評估程序受限報告披露問題；

26、未披露引用其他專業(yè)機(jī)構(gòu)的報告情況，或披露的內(nèi)容不充分。六、編制和提交評估報告，存在的問題及原因分析企業(yè)價值評估指導(dǎo)意見（試行）第二十六條：評估報告的特別事項說明通常包括下列內(nèi)容：（一）產(chǎn)權(quán)瑕疵；（二）未決事項、法律糾紛等不確定因素；（三）重大期后事項；（四）在不違背資產(chǎn)評估準(zhǔn)則基本要求的情況下，采用的不同于資產(chǎn)評估準(zhǔn)則規(guī)定的程序和方法。注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)說明特別事項可能對評估結(jié)論產(chǎn)生的影響，并重點(diǎn)提示評估報告使用者予以關(guān)注。六、編制和提交評估報告，存在的問題及原因分析關(guān)于報告復(fù)核主要問題：三級復(fù)核沒有書面的審核意見，或沒有審核人簽字及審核日期；復(fù)核流于形式，有的甚至連報告中存在的低級計算錯誤沒

27、有復(fù)核出來；個別機(jī)構(gòu)審核人安排不當(dāng)，評估師自己審核自己的工作底稿及報告，起不到真正審核的作用。六、編制和提交評估報告，存在的問題及原因分析評估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南 第七章 評估業(yè)務(wù)實施和報告第三十六條 評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定評估業(yè)務(wù)實施和報告出具環(huán)節(jié)的控制政策和程序，以保證相關(guān)法律法規(guī)、評估準(zhǔn)則得以遵守，滿足出具評估報告的要求。第三十七條 評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)針對以下事項制定評估業(yè)務(wù)實施和報告出具環(huán)節(jié)的控制政策和程序：（一）項目團(tuán)隊組建及工作委派；（二）現(xiàn)場調(diào)查、評估資料收集和評定估算；（三）評估報告編制；（四）利用專家工作；（五）引用其他專業(yè)報告結(jié)論；（六）疑難問題或者爭議事項的解決；（七）項目負(fù)責(zé)人的指

28、導(dǎo)與監(jiān)督；（八）內(nèi)部審核；（九）評估報告簽發(fā)及提交。六、編制和提交評估報告，存在的問題及原因分析第三十八條 評估機(jī)構(gòu)在制定不同特征資產(chǎn)（企業(yè)）的現(xiàn)場調(diào)查、收集評估資料、評定估算以及編制評估報告的控制政策和程序時，通常考慮以下要素：（一）現(xiàn)場調(diào)查方案的可行性；（二）評估資料的真實性、合法性和完整性；（三）評估方法的恰當(dāng)性、評估參數(shù)的合理性；（四）評估報告的合規(guī)性。第三十九條 評估機(jī)構(gòu)制定的引用其他專業(yè)報告結(jié)論環(huán)節(jié)的控制政策和程序，通常包括下列內(nèi)容：（一）對出具專業(yè)報告的機(jī)構(gòu)和人員資質(zhì)的關(guān)注；（二）對擬引用專業(yè)報告進(jìn)行必要的關(guān)注；（三）引用的情形、方式及其在評估報告中的披露。六、編制和提交評估報告，存在的問題及原因分析第四十條 評估機(jī)構(gòu)制定的解決疑難問題或者爭議事項的控制政策和程序，通常包括下列內(nèi)容：（一）向評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部或者外部具備資歷和經(jīng)驗的相關(guān)人員咨詢；（二）處理項目執(zhí)行過程中的意見分歧。只有對分歧意見形成結(jié)論，評估機(jī)構(gòu)才能出具評估報告。第四十一條 評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定