上市公司內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)

1、為了加強(qiáng)對(duì)上市公司的監(jiān)督，不斷完善法人治理結(jié)構(gòu)，規(guī)范上市公司經(jīng)營(yíng)行為，同時(shí)也為了摸索一條上市公司審計(jì)的方法、程序和重點(diǎn)。近幾年來，受中 石化集團(tuán)公司黨組委派，由集團(tuán)公司兼職審計(jì)稽核專員在我公司抽調(diào)人員組成 審計(jì)組，對(duì)中石化集團(tuán)公司所屬幾家上市公司進(jìn)行了審計(jì)。主要有以下幾個(gè)特 點(diǎn)： 八、全面審計(jì)、突出重點(diǎn)對(duì)幾家上市公司的審計(jì)是一次全面的審計(jì)，涉及到該公司生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理、財(cái)務(wù)等方方面面，且要審計(jì)該公司三年情況，時(shí)間緊、任務(wù)重。我們對(duì)該 公司不了解、不熟悉，必須認(rèn)真貫徹“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的方針。在審前調(diào)查和熟悉基本情況的基礎(chǔ)上，我們將上市公司審計(jì)重點(diǎn)確定為該上市公司的 組建及歷年來股本變動(dòng)募集

2、資金使用情況和與關(guān)聯(lián)企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易情況。我們認(rèn)為上市公司與非上市公司的內(nèi)部審計(jì)，在審計(jì)程序和審計(jì)方法上沒有大的區(qū)別，主要是審計(jì)內(nèi)容上有不同之處，對(duì)上市公司的審計(jì)應(yīng)突出其重 點(diǎn)。上市公司的組建及股本變動(dòng)、募集資金使用情況我們對(duì)上市公司自股份公司的組建、設(shè)立方式、注冊(cè)資本、股權(quán)設(shè)置、批準(zhǔn)上市以及歷年來經(jīng)拆股、送股、配股、轉(zhuǎn)增股本的股本變動(dòng)情況及使用情況 進(jìn)行了審查。我們根據(jù)公司法證券法及有關(guān)部門的法律、法規(guī)、批準(zhǔn) 文件逐項(xiàng)進(jìn)行檢查。檢查的主要內(nèi)容為：1）有無違反國家有關(guān)規(guī)定，以某種形式認(rèn)購股票。有關(guān)文件中規(guī)定，新 擴(kuò)法人股必須實(shí)行定向募集，不得化整為零配售給個(gè)人。在法人股的認(rèn)購上有無變相轉(zhuǎn)移給個(gè)人

3、。由于法人股目前不能上市流通， 如有上述情況，在以后的配股中有無出現(xiàn)問題。2）根據(jù)招股、配股說明書檢查歷年來股本變動(dòng)情況及資金使用情況，每年資金使用是否與配股募集資金公告或變更公告資金投向相符。新項(xiàng)目投產(chǎn) 后，其產(chǎn)品產(chǎn)量質(zhì)量、年利潤(rùn)、投資回收期等經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)是否與募集資金公 告相符，特別是對(duì)失敗的項(xiàng)目要重點(diǎn)檢查。上市公司與關(guān)聯(lián)企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易情況與上市公司有關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)：對(duì)其有控制關(guān)系的關(guān)聯(lián)方子公司、分公司等。上市公司對(duì)其下屬有控制關(guān)系的關(guān)聯(lián)方參股公司、聯(lián)營(yíng)公司、子公司我們對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的主要業(yè)務(wù)、交易類型（商品、勞務(wù)）、關(guān)聯(lián)交易要素（定價(jià)原則、交易金額）、關(guān)聯(lián)方往來帳款、資金占用進(jìn)行了審查，評(píng)價(jià)有無 相互讓利和效益流失。檢查的主要內(nèi)容：1）關(guān)聯(lián)交易的有關(guān)合同協(xié)議。2）向子公司、分公司買人石化產(chǎn)品、交易價(jià)格、水電汽風(fēng)價(jià)格數(shù)量，接 受檢維修勞務(wù)費(fèi)用、社區(qū)文衛(wèi)費(fèi)用等。3）向其參股、聯(lián)營(yíng)公司、子公司賣出的石化產(chǎn)品數(shù)量、品種、價(jià)格等。4）中石化集團(tuán)公司對(duì)石化產(chǎn)品、化工原料、各種動(dòng)力和勞務(wù)費(fèi)用定價(jià)依 據(jù)和原則。5）有關(guān)產(chǎn)品、水電汽風(fēng)的工廠成本，有關(guān)生產(chǎn)裝置的投人產(chǎn)出率、加工 損失率等。由于突出了以上二個(gè)方面的重點(diǎn)，在時(shí)間緊、人力有限的情況下，起到了以點(diǎn)帶面的作月突出查出了主要問題，