管理費(fèi)用的類別和核算內(nèi)容說(shuō)明

1、管理費(fèi)用的類別和核算內(nèi)容說(shuō)明本科目核算公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，由研究與開發(fā) 成本，設(shè)計(jì)成本和行政管理成本構(gòu)成，按費(fèi)用類別及部門設(shè)置明細(xì)賬核算。費(fèi)用類別工資及附加費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)師資費(fèi)，外委培訓(xùn)費(fèi)住房公積金養(yǎng)老 保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)折舊費(fèi)辦公費(fèi)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等計(jì)算規(guī)則工資及附加費(fèi)公司各部門發(fā)生的工資及福利費(fèi)用.福利費(fèi)用如實(shí)列支，不超 過(guò)應(yīng)付職工薪酬14%的準(zhǔn)予扣除，超出部分進(jìn)行稅務(wù)調(diào)整。.工會(huì)經(jīng)費(fèi)公司按應(yīng)付工資2%#提的工會(huì)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)按應(yīng)付工資的1.5%計(jì)提的用于職工教育方面的費(fèi)用.開支的范 圍主要有培訓(xùn)教材費(fèi)，師資費(fèi)，外委培訓(xùn)費(fèi)，培訓(xùn)教師以及外委培訓(xùn)人員的差 旅費(fèi)，交

2、通費(fèi)等，培訓(xùn)領(lǐng)用的消耗品和零配件等 .住房公積金公司為職工交納的 住房公積金，計(jì)提基數(shù)是崗位技能工資，計(jì)提比例公司為10%,個(gè)人為10%慎中個(gè)人部分從個(gè)人工資扣除）.養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)公司為職工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用，計(jì)提比例公司為20%,個(gè)人為8%（其中個(gè)人部分從個(gè)人工資扣除）.失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)公司為職工繳納的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)公司為職工繳納的 醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用，其中個(gè)人部分從個(gè)人工資扣除.失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)計(jì)入損益的費(fèi)用綠化費(fèi)公司發(fā)生的用于綠化方面的相關(guān) 費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷公司攤銷的無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)的費(fèi)用稅金 應(yīng)計(jì)入損益的稅金費(fèi)用（如：印花稅，地方水利基金，車船使用稅等）燃料費(fèi)鍋爐房等輔助單位為

3、公司各 部門用于照明，取暖等用途發(fā)生的費(fèi)用.招聘費(fèi)公司人事資源部為員工招聘過(guò)程 中發(fā)生的費(fèi)用.如：場(chǎng)地使用費(fèi)，應(yīng)聘人員來(lái)公司路費(fèi)，體檢費(fèi)，報(bào)刊雜志上的招聘廣告等.（不包括公司招聘人員發(fā)生的差旅，電話費(fèi)等）郵政費(fèi)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的郵寄包 裹，信件費(fèi)用以及EMS費(fèi)用等通訊費(fèi)公司的座式以及手提式電話（手機(jī)，小靈 通，2000元以下傳真機(jī)）發(fā)生的電話，傳真費(fèi)用以及購(gòu)買，修理上述器材發(fā)生的 費(fèi)用.訴訟費(fèi)公司因起訴或應(yīng)訴而發(fā)生的費(fèi)用董事會(huì)費(fèi)董事會(huì)及其成員為執(zhí)行職 能而發(fā)生的費(fèi)用，如差旅費(fèi)，會(huì)議費(fèi)等.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備依存貨成本與可孌現(xiàn)值， 已提數(shù)計(jì)算的應(yīng)提準(zhǔn)備數(shù)勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)易地安家費(fèi)，退職金，撫恤費(fèi)，死亡喪葬 費(fèi)

4、等物業(yè)管理費(fèi)公司用于行政管理的物業(yè)交由內(nèi)部，外委物業(yè)公司管理發(fā)生的 費(fèi)用支出.防寒保暖費(fèi)公司各部門用于防寒保暖的費(fèi)用支出上級(jí)管理費(fèi)公司依公 司章程，合同協(xié)議應(yīng)上繳的管理費(fèi).租賃費(fèi)公司經(jīng)營(yíng)管理支付的設(shè)備，房屋租賃 費(fèi)用（含駐外辦事處的房屋租賃費(fèi)）會(huì)務(wù)費(fèi)核算公司職能部門有關(guān)人員參加各類會(huì) 議的費(fèi)用支出.業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)公司經(jīng)辦的用于企業(yè)形象和產(chǎn)品宣傳的不列入營(yíng)業(yè)費(fèi) 用的費(fèi)用支出.進(jìn)出口費(fèi)進(jìn)出口商品發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)用.醫(yī)療救助公司為職工繳納的 醫(yī)療救助費(fèi)用.工傷保險(xiǎn)費(fèi)核算公司為正式簽訂勞動(dòng)合同的員工購(gòu)買的工傷保險(xiǎn) 費(fèi)用支出.其它公司各部門發(fā)生的除上述費(fèi)用以外的費(fèi)用.編輯本段管理費(fèi)用的項(xiàng)目具體項(xiàng)目具體包括的項(xiàng)目

5、有：公司經(jīng)費(fèi)公司經(jīng)費(fèi)包括總部管理人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊 費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷及其他公司經(jīng)費(fèi)。勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)指離退 休職工的退休金、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)（包括離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保 險(xiǎn)基金）、易地安家費(fèi)、職工退職金、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、按規(guī)定 支付給離休干部的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)以及實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌辦法的企業(yè)按規(guī)定提取的退休統(tǒng) 籌基金。待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)是指企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定交納的待業(yè)保險(xiǎn)基金。董事會(huì)費(fèi)是 指企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的實(shí)際應(yīng)酬費(fèi)用， 在下列限額內(nèi)據(jù)實(shí)列入管理費(fèi)用：全年銷

6、售凈額（扣除折讓、折扣后的凈額）在1500萬(wàn)元以下的，不超過(guò)年銷售凈額的5%。；全年銷售凈額超過(guò)1500萬(wàn)元但不足5000萬(wàn)元的，不超過(guò)該 部分銷售凈額的3%。；超過(guò)5000萬(wàn)元但不足1億元的，不超過(guò)該部分銷售凈額 的2%。；超過(guò)1億元的，不超過(guò)該部分的1%。管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生 的當(dāng)期就計(jì)入損益。企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用在 管理費(fèi)用”科目中核算，并按費(fèi)用 項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用借記該科目，貸記 現(xiàn) 金”、銀行存款、原材料”、應(yīng)付工資”、待攤費(fèi)用”、無(wú)形資產(chǎn)”、累計(jì)折 舊”、應(yīng)交稅金”、應(yīng)付福利費(fèi)”、壞賬準(zhǔn)備”、其他應(yīng)交款”、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 等科目；期末，將本科目借

7、方歸集的管理費(fèi)用全部由本科目的貸方轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)”科目的借方，計(jì)入當(dāng)期損益。結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用后，管理費(fèi)用”科目期末無(wú)余額。編輯本段管理費(fèi)用的檢查技法.無(wú)形資產(chǎn)攤銷的審查。主要包括：無(wú)形資產(chǎn)的估價(jià)是否真實(shí)、合理；無(wú)形資產(chǎn)的攤銷期限是否合理，注意查 明無(wú)形資產(chǎn)仍可長(zhǎng)期使用而其價(jià)值已全部攤銷，或者無(wú)形資產(chǎn)的使用期限已 到，而其價(jià)值尚未攤銷完畢的情況，這可通過(guò)查閱無(wú)形資產(chǎn)攤銷明細(xì)賬查明； 有無(wú)將無(wú)形資產(chǎn)攤銷列入固定資產(chǎn)折舊的錯(cuò)誤處理。. 土地使用費(fèi)的審查。主要包括：根據(jù)有關(guān)規(guī)定，核實(shí)列支的土地使用費(fèi)是否真實(shí)、正確；有無(wú)將上年度或 下年度的土地使用費(fèi)列作當(dāng)年費(fèi)用；對(duì)未辦理土地使用證書或雖已辦理了證 書，但當(dāng)年

8、未支付土地使用費(fèi)的，應(yīng)查明其是否按規(guī)定預(yù)提了土地使用費(fèi)，并 計(jì)入當(dāng)年損益。.職工教育經(jīng)費(fèi)的審查。職工教育經(jīng)費(fèi)是指企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi) 用，一般按職工工資總額的1.5%提取。其審查主要是審查是否按規(guī)定提取，計(jì) 算是否正確，有無(wú)被挪作他用的情況等。.技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)的審查。技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)是指企業(yè)為使用非專利技術(shù)而支付的費(fèi)用。其審查主要包括：企業(yè)是否與技術(shù)出讓方簽訂了技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，合同內(nèi)容及其附件和手續(xù) 是否完備、合理，重點(diǎn)審查技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)是否合理。當(dāng)期支付的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)的時(shí)間、方式、金額等是否與合同的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)相一致，接受轉(zhuǎn)讓的技術(shù)是 否達(dá)到了規(guī)定的要求。按合同規(guī)定當(dāng)年應(yīng)支付的技術(shù)

9、轉(zhuǎn)讓費(fèi)用是否已全部支 付，未按期支付的，在年終會(huì)計(jì)結(jié)算前，是否按差額部分提取轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)年 損益。有無(wú)將專有技術(shù)及專利攤銷數(shù)列入技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)中。.研究開發(fā)費(fèi)的審查。研究開發(fā)費(fèi)是指企業(yè)為了開發(fā)和應(yīng)用新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新 產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)試費(fèi)、原材料和半成品的試驗(yàn)費(fèi)等支 出。其審查主要包括：是否將主尖由管理費(fèi)用列支的各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用計(jì)入生產(chǎn)成本、制造費(fèi) 用等相關(guān)項(xiàng)目，可對(duì)企業(yè)單位產(chǎn)品成本的異常變動(dòng)進(jìn)行追查。是否新產(chǎn)品試制失敗以及其他有關(guān)費(fèi)用，當(dāng)作資產(chǎn)損失列入營(yíng)業(yè)外支出。對(duì)研究開發(fā)過(guò)程中的剩余材料等，未從管理費(fèi)用中扣減，而將其作為其他收入，或轉(zhuǎn)入 小金 庫(kù)”，這可通過(guò)核實(shí)資產(chǎn)予以清查。.壞賬損失的審查。壞賬損失是指應(yīng)收賬款中無(wú)法收回的呆賬、壞賬。其審查要點(diǎn)主要包括：應(yīng)收賬款的核算計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的應(yīng)收賬款余額的真實(shí)正確性，是否按規(guī)定比例提取。 是否確實(shí)發(fā)生了壞賬損失，沖減壞賬準(zhǔn)備金是否有事實(shí)依據(jù)。企業(yè)在年末是否根據(jù)應(yīng)收賬款余額調(diào)整壞賬準(zhǔn)備金賬面金額。企業(yè)已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，以后又實(shí)際收回時(shí)，是否及時(shí)入賬，并沖減管理費(fèi)用或壞賬準(zhǔn)備。.業(yè)務(wù)招待費(fèi)的審查。業(yè)務(wù)執(zhí)行費(fèi)是指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的費(fèi)用。其審查內(nèi)容主 要包括：是否嚴(yán)格按財(cái)務(wù)制度規(guī)定的比例計(jì)算列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)，有無(wú)多列支的還 必須況，如有超過(guò)，應(yīng)查明原因，并在確定應(yīng)