財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理基礎(chǔ)知識(shí)分析教案概述

1、第四章會(huì)計(jì)憑證本章的要緊內(nèi)容包括：一是會(huì)計(jì)憑證的概念和種類。會(huì)計(jì)憑證按照其填制的程序和用途不同可分為原始憑證和記賬憑證。二是會(huì)計(jì)憑證的作用。三是原始憑證的種類。四是原始憑證的差不多內(nèi)容和填制要求。五是原始憑證審核的要求。六是記賬憑證的種類。七是記賬憑證的差不多內(nèi)容和填制要求。八是記賬憑證審核的要求。九是會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管。 第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的概述一、會(huì)計(jì)憑證的概念和種類會(huì)計(jì)憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。任何會(huì)計(jì)憑證都必須通過有關(guān)人員的嚴(yán)格審核，只有通過審核無誤的會(huì)計(jì)憑證才能據(jù)以收付款項(xiàng)、收發(fā)財(cái)物和登記賬簿。會(huì)計(jì)憑證按照編制程序和用途一般能夠分為原始憑證和記賬憑證

2、兩類?！纠}單選題】會(huì)計(jì)憑證按其（）不同，分為原始憑證和記賬憑證。A.填制人員和程序 B.填制程序和方法C.填制格式和手續(xù) D.填制程序和用途正確答案D答案解析會(huì)計(jì)憑證按其填制程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。二、會(huì)計(jì)憑證的作用填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算方法之一，是會(huì)計(jì)核算的初始時(shí)期和差不多環(huán)節(jié)，是一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)性會(huì)計(jì)工作。會(huì)計(jì)憑證工作的意義要緊體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：1.記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)。（記錄、計(jì)量）2.明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部操縱。（簽章、傳遞）3.監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，操縱經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。（強(qiáng)調(diào)事中操縱） 第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的概念原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填

3、制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。二、原始憑證的種類（一）按照來源不同分類自制、外來1.自制原始憑證。自制原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行或完成時(shí)，由本單位經(jīng)辦部門或人員自行填制的、僅供內(nèi)部使用的原始憑證，自制原始憑證在企業(yè)占專門大比重。例如：收料單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單等。（多選）自制原始憑證按照填制手續(xù)不同分類（1）一次憑證。指一次填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。領(lǐng)料單、收料單差不多上一次性憑證。（2）累計(jì)憑證。指在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。工業(yè)企業(yè)用的限額領(lǐng)料單確實(shí)是一種典型的累計(jì)憑證。累計(jì)憑證是多次有效的原始憑證。（3）匯總憑證

4、。指對一定時(shí)期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張?jiān)紤{證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證。如：工資匯總表、耗用材料匯總表等確實(shí)是匯總憑證。（多選）2.外來原始憑證。外來原始憑證指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。例如：（購貨）發(fā)票、飛機(jī)和火車的票據(jù)、銀行收付款通知單、增值稅專用發(fā)票等。（二）按照格式不同分類通用、專用1.通用憑證。指由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。如全國通用的火車票、專用發(fā)票等。2.專用憑證。指由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。【例題推斷題】“發(fā)出材料匯總表”屬于累計(jì)原始憑證。（）正確答案答案解析“發(fā)出材

5、料匯總表”屬于匯總原始憑證。【例題多選題】下列原始憑證中，屬于自制原始憑證的有（）。A.提貨單B.發(fā)出材料匯總表C.購貨發(fā)票D.銷售發(fā)票正確答案ABD答案解析購貨發(fā)票是屬于外來原始憑證。三、原始憑證的差不多內(nèi)容不管使用哪種原始憑證，作為記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況、明確經(jīng)辦單位和人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的原始證據(jù)，必須具備以下差不多內(nèi)容：1.原始憑證名稱；2.填制原始憑證的日期；3.憑證的編號(hào)；4.同意憑證單位名稱（抬頭人）；5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額等）；6.填制單位簽章；7.有關(guān)人員（部分負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人員）簽章；8.填制憑證單位名稱或者填制人姓名；9.憑證附件。原始憑證除了應(yīng)當(dāng)具備上

6、述內(nèi)容外，還應(yīng)當(dāng)符合下列要求：1.從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。那個(gè)地點(diǎn)所講的“公章”，是指具有法律效力和特定用途，能夠證明單位身份和性質(zhì)的印鑒，包括業(yè)務(wù)公章、財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章、結(jié)算專用章等。2.自制的原始憑證，必須有經(jīng)辦單位的領(lǐng)導(dǎo)人或者單位領(lǐng)導(dǎo)人指定的人員簽名或者蓋章。3.購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。如此要求，目的是為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保證賬物相符，防止盲目采購，幸免物資短缺和流失。必須由購買人以外的第三者查證核實(shí)后，會(huì)計(jì)人員才據(jù)以入賬。4.支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款

7、單位和收款人的收款證明，不能僅以支付款項(xiàng)的有關(guān)憑證如銀行匯款憑證等代替。其目的是為了防止舞弊行為的發(fā)生。5.發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。在實(shí)際工作中，有些單位發(fā)生銷售退回，收到的退貨沒有驗(yàn)收證明，造成退貨流失。6.職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。7.上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。假如批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明文件的批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文號(hào)，以便確認(rèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批情況和查閱?！纠}多選題】原始憑證應(yīng)具備的差不多內(nèi)容是（）。A.填制日期 B.經(jīng)濟(jì)

8、業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目C.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容 D.所附原始憑證的張數(shù)正確答案AC答案解析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目和所附原始憑證的張數(shù)屬于記賬憑證應(yīng)該具備的內(nèi)容。四、原始憑證的填制要求（一）填制原始憑證的差不多要求1.記錄要真實(shí)。2.內(nèi)容要完整。3.手續(xù)要完備。單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其他指定的人員簽名蓋章；對外開出的原始憑證必須加蓋本單位的公章；從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章。4.書寫要清晰、規(guī)范。不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化漢字。大小寫金額必須相符且填寫規(guī)范。（注：大小寫金額不一致，并非按大寫金額入賬，而是此憑證無效。）小

9、寫：金額前要填寫人民幣符號(hào)“￥”，人民幣符號(hào)“￥”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白。金額數(shù)字一律填寫到角、分，無角、分的，寫“00”或符號(hào)“”；有角無分的，分位寫“0”，不得用符號(hào)“”。大寫：大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”三個(gè)字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白。大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字。如小寫金額￥1 008.00，大寫金額應(yīng)寫成“人民幣壹仟零捌元整”。5.編號(hào)要連續(xù)。預(yù)先印定編號(hào)的原始憑證，在寫壞作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，不得撕毀。（推斷）6.不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始

10、憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。7.填制要及時(shí)?！纠}推斷題】從外單位取得的原始憑證，能夠沒公章，但必須有經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。（）正確答案答案解析從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章?！纠}多選題】填制原始憑證時(shí)，符合書寫要求的有（）。A.阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)填寫貨幣幣種符號(hào)B.幣種符號(hào)與阿拉伯金額之間不得留有空白C.大寫金額有分的，分字后面要寫“整”或“正”字D.漢字大寫金額要以簡化字代替正確答案AB答案解析大寫金額有分的，不寫“整”或“正”字。原始憑證上文字和數(shù)字都需要認(rèn)真填寫，字跡清晰，易于辨認(rèn)，不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化漢字?！纠}多選題】在

11、原始憑證上書寫阿拉伯?dāng)?shù)字，正確的有（）。A.所有以元為單位的，一律填寫到角分B.無角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號(hào)“”C.有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”D.有角無分的，分位也能夠用符號(hào)“”代替正確答案ABC答案解析有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用符號(hào)“”?！纠}單選題】企業(yè)同意的原始憑證有錯(cuò)誤，應(yīng)采納的處理方法是（）。A.本單位代替出具單位進(jìn)行更正B.退回出具單位，不予同意C.向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告D.由出具單位重開或更正正確答案D答案解析原始憑證如有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章?！纠}單選題】對金額有錯(cuò)誤的原始憑證，正確的做法是（）。A.由出具單位在原始憑證

12、上更正B.由出具單位在原始憑證上更正，并加蓋出具單位印章C.由出具單位重開D.拒絕同意正確答案C答案解析原始憑證金額錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。（二）自制原始憑證的填制要求1.一次憑證的填制一次憑證的填制手續(xù)是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由經(jīng)辦人員填制，一般只反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或者同時(shí)反映若干項(xiàng)同類性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。下面以“收料單”和“領(lǐng)料單”的填制為例，介紹一次憑證的填制方法。（1）“收料單”是企業(yè)購進(jìn)材料驗(yàn)收入庫時(shí)，由倉庫保管人員依照購入材料的實(shí)際驗(yàn)收情況，填制的一次性原始憑證收料單一式三聯(lián)：一聯(lián)留倉庫，據(jù)以登記材料物資明細(xì)賬和材料卡片；一聯(lián)隨發(fā)票賬單到會(huì)計(jì)處報(bào)賬；一聯(lián)交采

13、購人員存查。（2）“領(lǐng)料單”的填制手續(xù)是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由經(jīng)辦人員填制的，一般只反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或者同時(shí)反映若干項(xiàng)同類性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。一式三聯(lián)。2.累計(jì)憑證的填制（1）累計(jì)憑證是多次有效的原始憑證。（2）工業(yè)企業(yè)用的限額領(lǐng)料單確實(shí)是一種典型的累計(jì)憑證。（3）特點(diǎn)是在一張憑證內(nèi)能夠連續(xù)登記相同性質(zhì)的業(yè)務(wù)，隨時(shí)結(jié)出累計(jì)數(shù)及結(jié)余數(shù)，并按照費(fèi)用限額進(jìn)行費(fèi)用操縱，期末按實(shí)際發(fā)生額記賬。“限額領(lǐng)料單”是多次使用的累計(jì)領(lǐng)發(fā)料憑證。在有效期間內(nèi)（一般為一個(gè)月），只要領(lǐng)用數(shù)量不超過限額就能夠連續(xù)使用。“限額領(lǐng)料單”不僅起到事先操縱領(lǐng)料的作用，而且能夠減少原始憑證的數(shù)量和簡化填制憑證的手續(xù)。3.匯總憑證

14、的填制匯總原始憑證是指在會(huì)計(jì)的實(shí)際工作日，為了簡化記賬憑證的填制工作，將一定時(shí)期若干份記錄同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制一張匯總憑證，用以集中反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況。匯總憑證是有關(guān)責(zé)任者依照經(jīng)濟(jì)治理的需要定期編制的。匯總憑證只能將同類內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總在一起、填列在一張匯總憑證上，不能將兩類或兩類以上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總在一起、填列在一張匯總原始憑證上。（三）外來原始憑證的填制要求外來原始憑證一般由稅務(wù)局等部門統(tǒng)一印制，或經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)由經(jīng)營單位印制，在填制時(shí)加蓋出具憑證單位公章方有效，關(guān)于一式多聯(lián)的原始憑證必須用復(fù)寫紙?zhí)讓憽，F(xiàn)以購貨發(fā)票為例講明外來原始憑證的填制方法?！纠}單選題】以下項(xiàng)目中，

15、屬于一次憑證和累計(jì)憑證的要緊區(qū)不的是（）。A.累計(jì)憑證是自制原始憑證，一次憑證是外來原始憑證B.累計(jì)憑證填制的手續(xù)是多次完成的，一次憑證填制的手續(xù)是一次完成的C.一次憑證是記載一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，累計(jì)憑證是記載多筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)D.累計(jì)憑證是匯總憑證，一次憑證是單式憑證正確答案B答案解析屬于一次憑證和累計(jì)憑證的要緊區(qū)不的是累計(jì)憑證填制的手續(xù)是多次完成的，一次憑證填制的手續(xù)是一次完成的。五、原始憑證的審核內(nèi)容1.審核原始憑證的真實(shí)性。2.審核原始憑證的合法性。3.審核原始憑證的合理性。4.審核原始憑證的完整性。5.審核原始憑證的正確性。6.審核原始憑證的及時(shí)性。應(yīng)注意審查填制日期，尤其是支票、銀行匯票、銀行

16、本票等時(shí)效性較強(qiáng)的原始憑證，更應(yīng)認(rèn)真驗(yàn)證其簽發(fā)日期。需要講明的是，原始憑證的審核，是一項(xiàng)嚴(yán)肅而細(xì)致的工作，會(huì)計(jì)人員必須堅(jiān)持制度，履行會(huì)計(jì)人員的職責(zé)。注意以下內(nèi)容：（選擇、推斷）1.關(guān)于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬；2.關(guān)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重開后，再辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù)；3.關(guān)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予同意，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告?！纠}多選題】原始憑證審核的內(nèi)容包括（）。A.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否真實(shí)B.會(huì)計(jì)科目使用是否正確C.應(yīng)借應(yīng)貸方向是否正確D.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

17、是否有違法亂紀(jì)行為正確答案AD答案解析原始憑證的審核包括真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時(shí)性。選項(xiàng)BC是記賬憑證審核的內(nèi)容?！纠}推斷題】原始憑證發(fā)生錯(cuò)誤，正確的更正方法是由出具單位在原始憑證上更正。（）正確答案答案解析原始憑證如有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正?！纠}推斷題】會(huì)計(jì)人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予同意，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。（）正確答案第三節(jié)記賬憑證 一、記賬憑證的概念記賬憑證又稱記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員依照審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所

18、填制的會(huì)計(jì)憑證。二、記賬憑證的種類（一）按內(nèi)容（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）分類收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種1.收款憑證。收款憑證是指用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。它是依照有關(guān)庫存現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證編制的。收款憑證又能夠分為庫存現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證兩種。2.付款憑證。付款憑證是指用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。它是依照有關(guān)庫存現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。付款憑證又能夠分為庫存現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證兩種。3.轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。它是依照不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款收付的有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證

19、填制的。通用記賬憑證：在業(yè)務(wù)少、憑證不多的小型企業(yè)，為簡化憑證手續(xù)，能夠使用通用記賬憑證（不具體區(qū)分收付轉(zhuǎn)三類，其格式和填制方法與轉(zhuǎn)賬憑證相同），記錄發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?！纠}單選題】假如企業(yè)規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量和收付款業(yè)務(wù)較少，能夠采納（）。A.專用記賬憑證B.通用記賬憑證C.復(fù)式記賬憑證D.單式記賬憑證正確答案B （二）按照填列方式分類復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證1.復(fù)式憑證。指將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。以上所舉的收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的格式，差不多上復(fù)式記賬憑證的格式。2.單式憑證。指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及

20、的一個(gè)會(huì)計(jì)科目及其金額的記賬憑證。三、記賬憑證的差不多內(nèi)容1.記賬憑證的名稱；2.填制記賬憑證的日期；3.記賬憑證的編號(hào)；4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要；5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向；6.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額；7.記賬標(biāo)記；8.所附原始憑證張數(shù)；9.會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章。四、編制舉例（一）收款憑證借：銀行存款1 000 000貸：實(shí)收資本1 000 000（二）付款憑證借：銷售費(fèi)用30 000貸：銀行存款30 000【問】從銀行提取現(xiàn)金500元，應(yīng)編什么記賬憑證。（銀行存款付款憑證）【問】將現(xiàn)金送存銀行600元，應(yīng)編什么記賬憑證。（現(xiàn)金付款憑證）需要注意的是

21、，關(guān)于庫存現(xiàn)金和銀行存款之間的相互收付業(yè)務(wù)，即從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為了幸免重復(fù)記賬，按規(guī)定只填制付款憑證，不填制收款憑證。（推斷）記賬依據(jù)比較：收款憑證和付款憑證，既是登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)分類賬和總分類賬等有關(guān)賬簿的依據(jù)，同時(shí)也是出納員收、付款項(xiàng)的依據(jù)。（多選）轉(zhuǎn)賬憑證是登記明細(xì)分類賬和總分類賬等有關(guān)賬簿的依據(jù)。戳記：出納員不能直接依據(jù)有關(guān)收、付款業(yè)務(wù)的原始憑證來收、付款項(xiàng)，必須依照審核批準(zhǔn)的收款憑證收款，或依照付款憑證付款，要在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以免重收重付。（推斷）只有加蓋“收訖”、“付訖”后的收、付款憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)。（

22、推斷）（三）轉(zhuǎn)賬憑證借：主營業(yè)務(wù)成本119 200貸：庫存商品-A產(chǎn)品74 750-B產(chǎn)品44 450五、記賬憑證的編制要求1.記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整。2.記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，能夠采納分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。3.記賬憑證的書寫應(yīng)清晰、規(guī)范。相關(guān)要求同原始憑證。4.記賬憑證能夠依照每一張?jiān)紤{證填制，或依照若干張同類原始憑證匯總編制，也能夠依照原始憑證匯總表填制；但不得將不同內(nèi)容和類不的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。（多選、推斷）5.除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證能夠不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。（多選、推斷）6.填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重

23、新填制。發(fā)覺往常年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用 藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。（結(jié)合會(huì)計(jì)賬簿中相關(guān)內(nèi)容一起學(xué)習(xí)）7.記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷?！纠}單選題】能夠不附原始憑證的記賬憑證是（）。A.更正錯(cuò)誤的記賬憑證B.從銀行提取現(xiàn)金的記賬憑證C.以現(xiàn)金發(fā)放工資的記賬憑證D.職工臨時(shí)性借款的記賬憑證正確答案A答案解析除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證能夠不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。 【例題推斷題】依照規(guī)定，記賬憑證必須附有原始憑證。然而，結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證能夠不附原始憑證。（）正確答案 【例題單選題】填制記

24、賬憑證時(shí)，錯(cuò)誤的做法是（）。A.依照每一張?jiān)紤{證填制B.依照若干張同類原始憑證匯總填制C.將若干張不同內(nèi)容和類不的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上D.依照原始憑證匯總表填制正確答案C答案解析記賬憑證能夠依照每一張?jiān)紤{證填制，或依照若干張同類原始憑證匯總編制，也能夠依照原始憑證匯總表填制；但不得將不同內(nèi)容和類不的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。 【例題推斷題】在記賬憑證編制的差不多要求中規(guī)定，發(fā)覺往常年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。（）正確答案 【例題單選題】將現(xiàn)金送存銀行，應(yīng)填制的記賬憑證是（）。A.現(xiàn)金收款憑證B.現(xiàn)金付款憑證C.銀行存款收款憑證D.銀行存款付款

25、憑證正確答案B答案解析關(guān)于庫存現(xiàn)金和銀行存款之間的相互收付業(yè)務(wù)，為了幸免重復(fù)記賬，按規(guī)定只填制付款憑證，不填制收款憑證。將現(xiàn)金送存銀行，會(huì)計(jì)分錄是：借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金因此應(yīng)該編制現(xiàn)金付款憑證。 六、記賬憑證的審核內(nèi)容（多選）1.內(nèi)容是否真實(shí)。（與原始憑證是否相符）2.項(xiàng)目是否齊全。3.科目是否正確。4.金額是否正確。5.書寫是否正確。只有審核無誤的記賬憑證才能作為登記賬簿的依據(jù)。（推斷）七、原始憑證和記賬憑證區(qū)不 區(qū)不原始憑證記賬憑證1.填制人員不同業(yè)務(wù)經(jīng)辦人會(huì)計(jì)人員2.填制依據(jù)不同依照發(fā)生或者完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)填制審核后的原始憑證填制3.填列方式不同僅用于記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)差不多發(fā)生或

26、者完成依據(jù)會(huì)計(jì)科目對差不多發(fā)生或者完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類、整理后編制4.發(fā)揮作用不同作為記賬憑證的附件和編制記賬憑證的依據(jù)直接登記賬簿的依據(jù)第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。二、會(huì)計(jì)憑證的保管1.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊，防止散失。從外單位取得的原始憑證遺失時(shí)，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號(hào)碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。若確實(shí)無法取得證明的，如車票丟失，則應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

27、、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。2.會(huì)計(jì)憑證封面應(yīng)注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號(hào)數(shù)、年度、月份、會(huì)計(jì)主管人員、裝訂人員等有關(guān)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章。3.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證。原始憑證不得外借，其他單位如有專門緣故確實(shí)需要使用時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，能夠復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章。（推斷）4.原始憑證較多時(shí)可單獨(dú)裝訂。（同時(shí)在所屬記賬憑證上注明“附件另訂”及原始憑證的編號(hào)和名稱）（推斷）5.嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。（推斷

28、）【例題推斷題】從外單位取得的原始憑證假如丟失，可由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，代作原始憑證。（）正確答案答案解析從外單位取得的原始憑證遺失時(shí)，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號(hào)碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。若確實(shí)無法取得證明的，如車票丟失，則應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。 第五章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述一、會(huì)計(jì)賬簿的概念會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以通過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的簿籍。各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)

29、制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。設(shè)置和登記賬簿，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)，在會(huì)計(jì)報(bào)表中具有重要意義。要緊表現(xiàn)在：1.通過賬簿的設(shè)置和登記，能夠記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息2.通過賬簿的設(shè)置和登記，能夠分類、匯總會(huì)計(jì)信息3.通過賬簿的設(shè)置和登記，能夠檢查、校正會(huì)計(jì)信息4.通過賬簿的設(shè)置和登記，能夠編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息二、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系（一）賬戶的概念賬戶是依照會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，賬戶是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的具體應(yīng)用。兩者之間的區(qū)不在于賬戶具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。（二）賬戶的差不多結(jié)構(gòu)賬戶分

30、為左方、右方兩個(gè)方向，一方登記增加，一方登記減少。賬戶差不多結(jié)構(gòu)包括賬戶名稱、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期、憑證的編號(hào)、摘要、增加額、減少額和余額。（三）賬簿與賬戶的關(guān)系賬簿與賬戶有著十分緊密的聯(lián)系，賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁確實(shí)是賬戶的存在形式和載體。賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才是其真實(shí)內(nèi)容。三、會(huì)計(jì)賬簿的分類（一）賬簿按用途分類（多選）1.序時(shí)賬簿。又稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)刻的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。在我國，大多數(shù)單位一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，以便加強(qiáng)對貨幣資金的日常監(jiān)督和治理。2.分類賬簿。分類賬簿是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)要素的具體類不而設(shè)置的分類賬戶

31、進(jìn)行登記的賬簿。分類賬簿按其反映指標(biāo)時(shí)的 詳細(xì)程度分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿?？偡诸愘~簿：按照總分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的賬簿。明細(xì)分類賬簿：按照明細(xì)分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的賬簿。3.備查賬簿。某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿等要緊賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿。它 不是依照會(huì)計(jì)憑證登記的賬簿；它也沒有固定的格式，它是用文字進(jìn)行登記；它通常依據(jù)表外科目登記。例如， 租入固定資產(chǎn)登記簿、托付加工材料登記簿等。備查賬簿并非每個(gè)單位都應(yīng)設(shè)置，只需依照各個(gè)單位的實(shí)際需要來設(shè)置和登記?！纠}單選題】現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬屬于（）。A.序時(shí)賬B.分類賬 C.備

32、查賬D.總賬正確答案A答案解析現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬屬于序時(shí)賬?！纠}單選題】賬簿按（）分為序時(shí)賬、分類賬和備查賬。A.用途B.經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 C.外表形式D.會(huì)計(jì)要素正確答案A答案解析賬簿按用途分為序時(shí)賬、分類賬和備查賬?！纠}單選題】（）是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。A.序時(shí)賬B.分類賬 C.明細(xì)賬D.備查賬正確答案A答案解析序時(shí)賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。（二）賬簿按賬頁格式分類1.兩欄式賬簿。2.三欄式賬簿。3.多欄式賬簿。4.數(shù)量金額式賬簿。（三）按外型特征分類（多選）1.訂本賬。啟用之前就已將賬頁裝訂在一起，并對賬頁進(jìn)行了連續(xù)編

33、號(hào)的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：能夠幸免賬頁散失，防止賬頁被抽換，比較安全。缺點(diǎn)：同一賬簿在同一時(shí)刻只能由一人登記，如此不便于記賬人員分工記賬。適用：總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2.活頁賬。在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁賬夾中。特點(diǎn)是在使用過程中把賬頁平常存放在活頁賬夾內(nèi)，隨時(shí)能夠取放，待年終才裝訂成冊。優(yōu)點(diǎn)：能夠依照實(shí)際需要增添賬頁，可不能白費(fèi)賬頁，使用靈活，同時(shí)便于同時(shí)分工記賬。缺點(diǎn)：賬頁容易散失和被抽換。適用：一般各種明細(xì)分類賬可采納活頁賬形式。3.卡片賬。卡片賬是將所需格式印刷在硬卡上，通常是由若干零散的、具有專門格式的硬紙卡片組成的賬簿?？ㄆ~也是一種活頁賬，在我國，一

34、般只對固定資產(chǎn)明細(xì)賬采納卡片賬形式。固定資產(chǎn)卡片賬正面：背面：【例題多選題】必須采納訂本式賬簿的是（）。A.現(xiàn)金日記賬B.固定資產(chǎn)明細(xì)賬C.銀行存款日記賬D.原材料總賬正確答案ACD答案解析固定資產(chǎn)明細(xì)賬采納卡片賬?！纠}推斷題】使用訂本賬時(shí)，要為每一賬戶預(yù)留若干空白賬頁。（）正確答案第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則一、會(huì)計(jì)賬簿的差不多內(nèi)容1.封面，要緊標(biāo)明賬簿的名稱。2.扉頁，要緊用來標(biāo)明會(huì)計(jì)賬簿的使用信息。3.賬頁。【例題多選題】賬頁包括的內(nèi)容是（）。A.賬戶名稱B.起止頁次C.摘要欄D.總頁次和分戶頁次正確答案ACD答案解析賬頁包括的內(nèi)容是賬戶名稱、摘要欄和總頁次和分戶頁次。二、會(huì)計(jì)

35、賬簿的啟用啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。其內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。【例題單選題】啟用賬簿時(shí)，不能在扉頁上書寫的是（）。A.單位名稱B.賬簿名稱C.賬戶名稱D.啟用日期正確答案C答案解析啟用賬簿時(shí)，扉頁上的內(nèi)容包括單位名稱、賬簿名稱和啟用日期。三、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則1.登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。2.登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明差不多登賬的符號(hào)（如注明“”）表示差不多記賬。3.賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要

36、留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。4.登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。5.下列情況，能夠用紅色墨水記賬：（多選）（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；（2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；（3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；（4）依照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定能夠用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。6.各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。假如發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。7.凡需要結(jié)出余額的賬戶。

37、結(jié)出金額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或“貸”等字樣，以示余額方向。沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄用“”表示。8.每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也能夠?qū)⒈卷摵嫌?jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。對需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計(jì)數(shù)。對既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額，也不需要結(jié)計(jì)本年累

38、計(jì)發(fā)生額的賬戶，能夠只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁?！纠}多選題】下列符合登記會(huì)計(jì)賬簿差不多要求的有（）。A.文字和數(shù)字的書寫應(yīng)占格距的1/3B.不得使用圓珠筆書寫C.應(yīng)連續(xù)登記，不得跳行、隔頁D.無余額的賬戶，在金額欄內(nèi)寫“平”正確答案BC答案解析文字和數(shù)字的書寫應(yīng)占格距的1/2；沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄用“”表示?！纠}單選題】登記賬簿時(shí)，錯(cuò)誤的做法是（）。A.文字和數(shù)字的書寫占格距的二分之一B.發(fā)生的空行、空頁一定要補(bǔ)充書寫C.用紅字沖銷錯(cuò)誤記錄D.在發(fā)生的空頁上注明“此頁空白”正確答案B答案解析假如發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空

39、白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方法為了加強(qiáng)對貨幣資金的治理，各單位都應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（一）日記賬的格式日記賬，其格式有三欄式和多欄式兩種。1.三欄式日記賬（金額是三欄）。2.多欄式日記賬。立即收入欄和付出欄分不按照對方科目設(shè)置若干專欄，也確實(shí)是將收入欄按貸方科目設(shè)專欄，付出欄按借方科目設(shè)專欄?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采納訂本式賬簿。（推斷）不管采納三欄式依舊多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。（推斷）（二）日記賬的登記方法現(xiàn)金日記賬由出納人員依照與庫存現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)刻順序逐日逐筆進(jìn)行

40、登記，關(guān)于從銀行提取庫存現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，由于規(guī)定只填銀行存款的付款憑證，不填制庫存現(xiàn)金收款憑證。因此，從銀行提取庫存現(xiàn)金的收入數(shù)，應(yīng)依照銀行存款付款憑證登記。要點(diǎn)1：出納人員登記要點(diǎn)2：登記依據(jù)（現(xiàn)收）（銀付） +（現(xiàn)付） （多選）銀行存款日記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬相同。銀行存款日記賬通常也是由出納人員依照審核后的銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序進(jìn)行登記。對庫存現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，由于只填制庫存現(xiàn)金付款憑證，不填制銀行存款收款憑證，因而這種業(yè)務(wù)的存款收入數(shù)，應(yīng)依照有關(guān)庫存現(xiàn)金付款憑證登記。要點(diǎn)1：出納人員登記要點(diǎn)2：登記依據(jù)（銀收）（現(xiàn)付）+（銀付） （多選）【例題

41、多選題】出納人員能夠登記和保管的賬簿有（）。A.現(xiàn)金日記賬 B.銀行存款日記賬C.現(xiàn)金總賬D.銀行存款總賬正確答案AB答案解析出納人員能夠登記和保管的賬簿有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。【例題單選題】現(xiàn)金日記賬的賬簿形式應(yīng)該是（）。A.三欄式活頁賬簿B.多欄式活頁賬簿C.兩欄式訂本序時(shí)賬簿D.三欄式訂本序時(shí)賬簿正確答案D答案解析現(xiàn)金日記賬的賬簿形式是三欄式訂本序時(shí)賬簿?！纠}多選題】關(guān)于銀行存款日記賬的登記方法，下列講法中正確的有（）。A.由會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)登記B.按時(shí)刻先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記C.每日結(jié)出存款余額D.月終計(jì)算出全月收入、支出的合計(jì)數(shù)正確答案BCD答案解析銀行存款日記賬應(yīng)該由出納來登記。

42、【例題多選題】現(xiàn)金日記賬的登記依據(jù)有（）。A.銀行存款收款憑證 B.現(xiàn)金收款憑證C.現(xiàn)金付款憑證 D.銀行存款付款憑證正確答案BCD答案解析現(xiàn)金日記賬的登記依據(jù)是現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證。二、總分類賬的格式和登記方法（一）總分類賬的格式總分類賬的賬頁格式有三欄式和多欄式兩種。總分類賬最常用的格式為三欄式，設(shè)置借方、貸方和余額三個(gè)差不多金額欄目。所有單位都要設(shè)置總分類賬。（推斷）總分類賬必須采納訂本式賬簿。（推斷）（二）總分類賬的登記方法總分類賬登記的依據(jù)和方法，要緊取決于所采納的賬務(wù)處理程序。（推斷）它能夠直接依照記賬憑證逐筆登記，也能夠通過一定的匯總方式，先把各種記賬憑證

43、匯總編制成科目匯總表或匯總記賬憑證，再據(jù)以登記。三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法（一）明細(xì)分類賬的格式1.三欄式明細(xì)分類賬。適合于那些只需要進(jìn)行金額核算，不需要進(jìn)行數(shù)量核算的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算科目，如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等科目的明細(xì)分類核算。（推斷、多選）2.多欄式明細(xì)分類賬。適用于成本費(fèi)用類科目的明細(xì)核算，如“生產(chǎn)成本”、“治理費(fèi)用”、“營業(yè)外收入”、“利潤分配”等科目的明細(xì)分類核算。3.數(shù)量金額式明細(xì)分類賬。適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，如“原材料”、“產(chǎn)成品”等科目的明細(xì)分類核算?！纠}多選題】能夠采納三欄式明細(xì)分類賬核算的有（）。A.原材料B.實(shí)收資本C.生產(chǎn)成本D.交

44、易性金融資產(chǎn)正確答案BD答案解析原材料的明細(xì)賬適用于數(shù)量金額式賬簿；生產(chǎn)成本明細(xì)賬適用于多欄式賬簿。【例題推斷題】為便于治理，“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”的明細(xì)賬必須采納多欄式明細(xì)分類賬格式。（）正確答案答案解析“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”的明細(xì)賬一般采納三欄式明細(xì)賬分類格式?！纠}單選題】下列做法錯(cuò)誤的是（）。A.現(xiàn)金日記賬采納三欄式賬薄B.庫存商品明細(xì)賬采納數(shù)量金額式賬薄C.生產(chǎn)成本明細(xì)賬采納三欄式賬薄D.制造費(fèi)用明細(xì)賬采納多欄式賬薄正確答案C答案解析生產(chǎn)成本明細(xì)賬采納多欄式賬簿?！纠}多選題】采納多欄式明細(xì)賬的有（）。A.生產(chǎn)成本明細(xì)賬B.產(chǎn)品銷售收入明細(xì)賬C.制造費(fèi)用明細(xì)賬D.應(yīng)收賬款明細(xì)

45、賬正確答案ABC答案解析應(yīng)收賬款明細(xì)賬一般采納三欄式賬簿。（二）明細(xì)分類賬的登記方法（多選）1.依照原始憑證直接登記明細(xì)賬；2.依照匯總原始憑證登記明細(xì)賬；3.依照記賬憑證登記明細(xì)賬。不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬可依照治理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記；原材料、庫存商品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可逐筆登記，也可定期匯總登記?！纠}多選題】必須逐日結(jié)出余額的賬簿有（）。A.現(xiàn)金總賬B.銀行存款總賬C.現(xiàn)金日記賬D.銀行存款日記賬正確答案CD答案解析現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。【例題多選題】下列必須逐

46、日逐筆登記的明細(xì)賬有（）。A.原材料 B.應(yīng)收賬款C.應(yīng)付賬款 D.治理費(fèi)用正確答案BC答案解析固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記。第四節(jié)對賬一、賬證核對賬證核對是指核對會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)刻、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。一般是在日常編制憑證和記賬過程中進(jìn)行，檢查所記賬目是否正確。二、賬賬核對（多選）1.總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對。總分類賬各賬戶的借方期末余額合計(jì)數(shù)與貸方期末余額合計(jì)數(shù)應(yīng)核對相等；2.總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對。總分類賬的借、貸方本期發(fā)生額和期末余額與所屬明細(xì)分類賬的借、貸方本期發(fā)生額和期末余額之和應(yīng)核對相等；3.總分類賬簿與

47、序時(shí)賬簿核對。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬期末余額應(yīng)與總分類賬的庫存現(xiàn)金、銀行存款期末余額核對相符；4.明細(xì)分類賬簿之間的核對。會(huì)計(jì)部門財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬期末余額與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬期末余額應(yīng)核對相符。三、賬實(shí)核對1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符?，F(xiàn)金日記賬賬面余額應(yīng)每天同庫存現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)相核對。2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符。銀行存款日記賬的賬面余額，應(yīng)同開戶銀行寄送企業(yè)的銀行對賬單相核對，一般至少一月核對一次。3.各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符。4.有關(guān)債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符

48、?！纠}推斷題】對賬也包括賬表核對。（）正確答案答案解析對賬包括，賬證核對、賬賬核對和賬實(shí)核對?！纠}多選題】賬賬核對不包括（）。A.證證核對B.銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額核對C.總賬賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與其明細(xì)賬借方發(fā)生額合計(jì)的核對D.各種應(yīng)收、應(yīng)付賬款明細(xì)賬面余額與有關(guān)債權(quán)、債務(wù)單位的賬目余額相核對正確答案ABD答案解析賬賬核對包括，總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對；總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對；總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對；明細(xì)分類賬簿之間的核對。第五節(jié)錯(cuò)賬更正方法賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按規(guī)定方法更正。（推斷）一、劃線更正法（紅線更

49、正法）在結(jié)賬前，假如發(fā)覺賬簿記錄有錯(cuò)誤，而記賬憑證并無錯(cuò)誤，只是過賬時(shí)不慎，純屬賬簿記錄中的文字或數(shù)字的筆誤，應(yīng)采納劃線更正法予以更正。更正的方法：先在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅色橫線，表示注銷；然后將正確的文字或數(shù)字用藍(lán)字或黑字寫在被注銷的文字或數(shù)字的上方，并由相關(guān)人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。注意，關(guān)于錯(cuò)誤數(shù)字應(yīng)當(dāng)全部劃銷，不是只劃銷寫錯(cuò)的個(gè)不數(shù)碼，并對劃銷的數(shù)字，不許全部涂抹，應(yīng)當(dāng)使原有字跡仍能辨認(rèn)，以備日后查考。關(guān)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。二、紅字更正法（紅字沖賬法）（一）第一種情況1.適用范圍：記賬后，發(fā)覺記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目或金額有錯(cuò)誤，致使賬簿記錄錯(cuò)誤，可用紅字更

50、正法予以更正。（三要素錯(cuò)誤）2.更正的方法：先用紅字編制憑證沖銷原錯(cuò)誤分錄記賬，再用藍(lán)字填制正確分錄記賬摘要：“沖銷某月某日第號(hào)記賬憑證的錯(cuò)賬”【例題】某企業(yè)以庫存現(xiàn)金896元購買辦公用品，會(huì)計(jì)人員在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤并依照錯(cuò)誤的記賬憑證登記了賬簿。錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄為：借：治理費(fèi)用896貸：銀行存款896更正：第一步：應(yīng)先編制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容完全相同而金額為紅字的記賬憑證-記賬：借：治理費(fèi)用896貸：銀行存款896第二步：再用藍(lán)字（或黑字）編制一張正確的記賬憑證-記賬：借：治理費(fèi)用896貸：庫存現(xiàn)金896（二）第二種情況1.適用范圍：記賬后，發(fā)覺記賬憑證和賬簿中所記金額大于應(yīng)記金額，

51、而應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目并無錯(cuò)誤。（金額要素錯(cuò)誤）2.更正方法：簡化核算手續(xù)，沖多記金額。用紅字（金額用紅字）填制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷多記的金額。摘要：“沖銷某月某日第號(hào)記賬憑證多記金額”【例題】接上例，假如會(huì)計(jì)人員填制記賬憑證時(shí)所使用的會(huì)計(jì)科目及記賬方向沒有錯(cuò)誤，只是將金額896元誤記為986元，并登記人賬。錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄為：借：治理費(fèi)用986貸：庫存現(xiàn)金986更正：第一步：用紅字（金額）編制一張更正錯(cuò)誤的記賬憑證-記賬借：治理費(fèi)用90貸：庫存現(xiàn)金90三、補(bǔ)充登記法1.適用范圍：記賬后，假如發(fā)覺記賬憑證和賬簿中所記金額小于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目并無

52、錯(cuò)誤。（金額要素少記）2.更正方法：補(bǔ)記少記的金額摘要：補(bǔ)記某月某日第號(hào)記賬憑證少記金額”【例題】仍接上例，假如會(huì)計(jì)人員填制記賬憑證時(shí)所使用的會(huì)計(jì)科目及記賬方向沒有錯(cuò)誤，只是將金額896元誤記為689元，并登記入賬。錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄為：借：治理費(fèi)用689貸：庫存現(xiàn)金689更正：第一步：金額補(bǔ)記-記賬借：治理費(fèi)用207貸：庫存現(xiàn)金207【例題單選題】更正錯(cuò)賬時(shí)，劃線更正法的適用范圍是（） 。A.記賬憑證上會(huì)計(jì)科目或記賬方向錯(cuò)誤，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤B.記賬憑證正確，在記賬時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤C.記賬憑證上會(huì)計(jì)科目或記賬方向正確，所記金額大于應(yīng)記金額，導(dǎo)致賬簿記錄D.記賬憑證上會(huì)計(jì)科目或記賬方向

53、正確，所記金額小于應(yīng)記金額，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤正確答案B答案解析更正錯(cuò)賬時(shí)，劃線更正法的適用范圍是記賬憑證正確，在記賬時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤。【例題單選題】采納補(bǔ)充登記法，是因?yàn)椋ǎ瑢?dǎo)致賬薄記錄錯(cuò)誤。A.記賬憑證上會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤B.記賬憑證上記賬方向錯(cuò)誤C.記賬憑證上會(huì)計(jì)科目、記賬方向正確，所記金額大于應(yīng)記金額D.記賬憑證上會(huì)計(jì)科目、記賬方向正確，所記金額小于應(yīng)記金額正確答案D答案解析記賬憑證上會(huì)計(jì)科目、記賬方向正確，所記金額小于應(yīng)記金額需要編制藍(lán)字憑證進(jìn)行補(bǔ)充登記。【例題多選題】記賬后，發(fā)覺記賬憑證中的金額有錯(cuò)誤，導(dǎo)致賬薄記錄錯(cuò)誤，不能采納的錯(cuò)賬更正方法是（）。A.劃線更正法 B.紅字更

54、正法C.補(bǔ)充登記法D.重新抄寫法正確答案AD答案解析記賬后，發(fā)覺記賬憑證中的金額有錯(cuò)誤，導(dǎo)致賬薄記錄錯(cuò)誤，需要采納紅字更正法或者補(bǔ)充登記法。【例題多選題】紅字更正法通常適用的情況是（）。A.記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)覺記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤B.發(fā)覺上一年度的記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤C.記賬后發(fā)覺記賬憑證會(huì)計(jì)科目、記賬方向無誤而所記金額大于應(yīng)記金額D.記賬后發(fā)覺記賬憑證會(huì)計(jì)科目、記賬方向無誤而所記金額小于應(yīng)記金額正確答案AC答案解析往常年度的錯(cuò)誤必須用藍(lán)字進(jìn)行調(diào)整，因此B選項(xiàng)不適用。記賬后發(fā)覺記賬憑證會(huì)計(jì)科目、記賬方向無誤而所記金額小于應(yīng)記金額的錯(cuò)誤，應(yīng)該選用補(bǔ)充登記?！纠}單選題】某企業(yè)7月份“以

55、銀行存款支付前欠貨款10 000元”，會(huì)計(jì)人員依據(jù)有關(guān)原始憑證填制了記賬憑證：“借：應(yīng)收賬款10 000元，貸：銀行存款10 000元”。記賬憑證經(jīng)審核后登記入賬。年末，在進(jìn)行往來賬清查時(shí)發(fā)覺了錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)人員應(yīng)采取的更正方法是（）。A.補(bǔ)充登記法B.紅字更正法C.劃線更正法D.重新編制一張記賬憑證正確答案B答案解析記賬憑證錯(cuò)誤，導(dǎo)致登賬錯(cuò)誤的需要選用紅字更正法。第六節(jié)結(jié)賬一、結(jié)賬的程序結(jié)賬確實(shí)是在會(huì)計(jì)期末（月末、季末、年末）將本期內(nèi)所有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬以后，計(jì)算出本期發(fā)生額和期末余額。二、結(jié)賬的方法1.對不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即

56、為月末余額。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。2.庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。3.需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線。4.總賬賬戶平常只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下通欄劃雙紅線。5.年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶的第一行余額

57、欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣?！纠}多選題】結(jié)賬時(shí)，正確的做法是（）。A.結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，在“本月合計(jì)”下面通欄劃單紅線B.結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，在“本年累計(jì)”下面通欄劃單紅線C.12月末，結(jié)出全年累計(jì)發(fā)生額的，在下面通欄劃單紅線D.12月末，結(jié)出全年累計(jì)發(fā)生額的，在下面通欄劃雙紅線正確答案ABD答案解析12月末，結(jié)出全年累計(jì)發(fā)生額的，在下面通欄劃雙紅線?！纠}推斷題】結(jié)賬時(shí)，沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)用“0”表示。（）正確答案答案解析結(jié)賬時(shí)，沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)用“平”字表示。第七節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管一、會(huì)計(jì)賬簿的更換會(huì)計(jì)賬簿的更換通常

58、在新會(huì)計(jì)年度建賬時(shí)進(jìn)行?？傎~、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。變動(dòng)較小的明細(xì)賬能夠連續(xù)使用，不必每年更換。備查賬簿能夠連續(xù)使用。二、會(huì)計(jì)賬簿的保管會(huì)計(jì)賬簿暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管1年，期滿之后，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。第六章賬務(wù)處理程序本章要緊詳細(xì)闡述了記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序這三種不同種類賬務(wù)處理程序的內(nèi)容，包括一般編制步驟、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍。本章要緊內(nèi)容包括：一是記賬憑證賬務(wù)處理程序；二是匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序；三是科目匯總表賬務(wù)處理程序。賬務(wù)處理程序，也稱會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)

59、計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式。包括：會(huì)計(jì)憑證和賬簿的種類、格式，會(huì)計(jì)憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細(xì)分類賬和總分類賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的工作程序和方法等。建立如何樣的賬務(wù)處理程序是由多種因素決定的，比如經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的實(shí)際情況、經(jīng)營治理的需要、會(huì)計(jì)核算手續(xù)等。這些因素是不斷變化的，因此，核算程序和方法也相應(yīng)地發(fā)生變化，由此形成了不同的賬務(wù)處理程序?？茖W(xué)、合理地選擇適用于本單位的賬務(wù)處理程序，關(guān)于提高會(huì)計(jì)核算工作效率，保證會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量，有效地組織會(huì)計(jì)核算具有重要意義。在我國，常用的賬務(wù)處理程序要緊有：1.記賬憑證賬務(wù)處理程序；2.科目匯總表賬務(wù)處理程序；3.匯總記賬憑證賬務(wù)

60、處理程序。上述三種財(cái)務(wù)處理程序的要緊不同之處在于：登記總分類賬的依據(jù)和方法不同，其他程序差不多相同，包括：編匯總原始憑證、記賬憑證，登日記賬、明細(xì)賬，賬賬核對，編報(bào)表?！纠}單選題】下列不是常用的賬務(wù)處理程序的是（）。A.原始憑證賬務(wù)處理程序B.記賬憑證賬務(wù)處理程序C.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序D.科目匯總表賬務(wù)處理程序正確答案A答案解析常用的賬務(wù)處理程序要緊有記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序和匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序?！纠}推斷題】編制會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)賬務(wù)處理程序的組成部分。（）正確答案答案解析企業(yè)賬務(wù)處理程序是填制、審核會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)表?！纠}單選題】不同賬務(wù)處