09財政總預算會計報表

1、第九章 會計報表第一節(jié) 年終清理結(jié)算與結(jié)賬一、年終清理二、年終結(jié)算三、年終結(jié)賬第二節(jié) 總預算會計報表1第一節(jié) 年終清理結(jié)算與結(jié)賬一、年終清理年終清理是指各級財政總預算會計在年度終了時對預算年度內(nèi)各項預算資金的收支及其有關財務活動進行全面清查和整理的工作。二、年終結(jié)算財政體制結(jié)算是指上下級財政之間按財權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一的原則而進行的財政收支結(jié)算（轉(zhuǎn)移性收支）。三、年終結(jié)賬財政總預算會計經(jīng)過年終清理和結(jié)算，把各項結(jié)算收支記入舊賬后，即可辦理年終結(jié)賬。年終結(jié)賬工作一般可分為年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬三個階段。2一、年終清理1、核對年度預算；本年預算的追加追減和企事業(yè)單位的上劃下劃，一般截至11月底；各

2、項預算撥款，一般截至12月25日止。2、清理本年預算收支；凡屬本年的收入，年終前必須繳入國庫。財政總預算會計應督促國庫在年終庫款報解整理期內(nèi)，報齊當年的收入。3、組織征收機關和國庫進行年度對賬；年度終了，支庫設置10天的庫款報解整理期。各經(jīng)收處12月31日之前收到的款項應在庫款報解整理期內(nèi)報達支庫，列入當年決算。同時，國庫與財政部門、征收機關之間對賬。4、清理核對當年撥款支出；5、清理往來款項；人欠收回，欠人歸還。 3二、年終結(jié)算財政體制結(jié)算是指上下級財政之間按財權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一的原則而進行的財政收支結(jié)算。年終結(jié)算是在決算編審過程中，在本級財政與上級財政之間，本級財政與所屬各下級財政之間進行的資

3、金結(jié)算工作，主要是稅收返還、補助、上解的結(jié)算。在結(jié)算工作中，上級財政應根據(jù)年終財政體制結(jié)算項目填制“年終財政決算清單”作為下級財政結(jié)算的依據(jù)。各級財政應根據(jù)經(jīng)上級財政部門審批的結(jié)算單中核算的稅收返還收入、原體制補助或上解、專項撥款補助、專項結(jié)算補助或上解等數(shù)額，通過“上下級往來”科目辦理會計轉(zhuǎn)賬工作，以結(jié)清上下級財政全年的預算資金。4三、年終結(jié)賬財政總預算會計經(jīng)過年終清理和結(jié)算，把各項結(jié)算收支記入舊賬后，即可辦理年終結(jié)賬。一、年終轉(zhuǎn)賬首先應計算出各賬戶12月份的合計數(shù)和全年的累計數(shù)，結(jié)出12月末各賬戶的余額，并編制轉(zhuǎn)賬前資產(chǎn)負債表，進行試算平衡。然后再編制記賬憑證，將收入類賬戶的貸方余額和支出

4、類賬戶的借方余額分別轉(zhuǎn)入“預算結(jié)余”、“基金預算結(jié)余”、“專用基金結(jié)余”等賬戶的貸方和借方。通過年終轉(zhuǎn)賬，各收入類賬戶和支出類賬戶的年末余額應為零。5三、年終結(jié)賬財政總預算會計經(jīng)過年終清理和結(jié)算，把各項結(jié)算收支記入舊賬后，即可辦理年終結(jié)賬。二、結(jié)清舊賬將各臨時性賬戶結(jié)清并劃雙紅線；將永久性賬戶余額“結(jié)轉(zhuǎn)下年”。三、記入新賬根據(jù)“上年結(jié)轉(zhuǎn)”內(nèi)容記入新年賬戶。6舉例某市財政單位預算經(jīng)過年終清理和結(jié)算后，各賬戶的余額情況如下：公共財政預算收入2000萬元基金預算收入800萬元補助收入900萬元上解收入300萬元調(diào)入資金500萬元公共財政預算支出2100萬元基金預算支出1100萬元專用基金支出600萬

5、元補助支出800萬元上解支出700萬元調(diào)出資金500萬元7借：公共財政預算收入 20 000 000 補助收入 9 000 000 上解收入 3 000 000 調(diào)入資金 5 000 000 貸：預算結(jié)余 37 000 000借：預算結(jié)余 36 000 000 貸：公共財政預算支出 21 000 000 補助支出 8 000 000 上解支出 7 000 0008借：基金預算收入 17 000 000 貸：基金預算結(jié)余 17 000 000借：基金預算結(jié)余 16 000 000 貸：基金預算支出 11 000 000 調(diào)出資金 5 000 0009借：專用基金收入 8 000 000 貸：專用

6、基金結(jié)余 8 000 000借：專用基金結(jié)余 6 000 000 貸：專用基金支出 6 000 000年終結(jié)算，收入、支出類科目無余額凈資產(chǎn)類科目有余額。10第二節(jié) 總預算會計報表定義：是反映各級政府預算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果的定期書面報告，是各級政府和上級財政部門了解情況、掌握政策、指導預算執(zhí)行工作的重要資料?？傤A算會計報表包括：主表：收支情況表、資產(chǎn)負債表附表（略）預算執(zhí)行情況說明書無利潤表，一般也不編制現(xiàn)金流量表11一、預算執(zhí)行情況表 （一） 旬報 （二） 月報（三） 年報12（一）旬報 （預算收支旬報、國家財政收支預算完成情況表）旬報于每月上中下旬后報送。旬報一般只列收支總數(shù)和一些主要的

7、大類數(shù)。旬報要求及時、迅速。縣級旬報于旬后1日內(nèi)上報上級財政部門。省級旬報于旬后3日內(nèi)上報財政部。各級財政部門在收到下級財從政部門上報的旬報后，應與本級旬報匯總，并上報上級財政部門。13（二）月報公共財政預算收入月報（地方財政部門，中央財政，國家財政收入預算完成情況表）公共財政預算支出月報（地方財政部門，中央財政，國家財政支出預算完成情況表）政府性基金預算收支月報（地方財政，中央財政，全國政府性基金收入預算完成情況表，全國政府性基金支出預算完成情況表）。月報列報內(nèi)容比旬報詳細。公共財政預算收入列至“項”級，公共財政預算支出列至“款”級。附表：本月收支預算執(zhí)行情況說明書。省級財政月后5日內(nèi)上報財

8、政部。14（二）月報資產(chǎn)負債表：由于年中各項收入支出未結(jié)轉(zhuǎn)，按資產(chǎn)+支出 =負債+凈資產(chǎn)+收入填列15月報格式資產(chǎn)部類負債部類資產(chǎn)負債負債合計凈資產(chǎn)資產(chǎn)合計凈資產(chǎn)合計支出收入支出合計收入合計資產(chǎn)部類合計負債部類合計16（三）年報報表包括：1、財政收支決算總表（與收入、支出決算明細表、資產(chǎn)負債表“結(jié)余”之間的勾稽關系）2、收入決算明細表（一般列至“項”級，根據(jù)“公共財政預算收入明細賬”填列）3、支出決算明細表（一般列至“款”級，根據(jù)“公共財政預算支出明細賬”填列）4、財政收支決算分級表（按省、市、縣、鄉(xiāng)等級別分別填列，是研究財政管理體制的重要參考資料）5、基金預算收支決算總表（與財政收支總表格式

9、相同）與基金收支明細表對應6、財政專戶管理資金收支情況表7、資產(chǎn)負債表（結(jié)賬后）8、其他報表預算執(zhí)行情況說明書17年報格式資產(chǎn)部類負債部類資產(chǎn)負債負債合計凈資產(chǎn)資產(chǎn)合計凈資產(chǎn)合計資產(chǎn)部類合計負債部類合計18第二編 財政總預算會計 E N D19財政總預算會計階段復習一、預算會計核算對象預算資金的運動過程與結(jié)果。財政總預算會計：政府資金（收入、支出與結(jié)余）；行政單位會計：行政單位的收、支及使用資金的結(jié)果。事業(yè)單位會計：事業(yè)單位的收入與支出資金使用結(jié)果。20一、判斷題 1 “基金預算收入”是指通過一定的形式和程序，由各級財政部門組織的納入預算管理的各項收入，是財政收入中最主要的項目。 （ ）2.

10、“基金預算支出”是財政以依據(jù)?？顚Ｓ迷瓌t集中的基金預算收入安排的預算支出。 （ ）3. 國家金庫負責辦理國家預算資金的收入和支出，是國家預算的出納機關。 （ ）4預算收入的征收機關有財政機關、稅務機關、海關、國家金庫等。 （ ） 練習題21二、單項選擇題1.財政總預算會計主要適用于（ ）。 A.各級政府行政機關 B.各級政府財政機關 C.各級預算執(zhí)行單位 D.各種依靠預算撥款的機關和事業(yè)單位2. 財政總預算會計中的年度資產(chǎn)負債表反映了特定日期各級財政部門的()的狀況。A.資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)B.收入和支出C.資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出D.資產(chǎn)和負債 練習題22二、單項選擇題3.各級財政只能用

11、( )購買國家指定的由地方各級政府發(fā)行的有價證券。 A.各項預算收入 B.專用基金收入C.基金預算收入 D.各項財政結(jié)余4. “調(diào)入資金”賬戶是用來核算各級財政部門因平衡公共財政預算收支從基金預算資金結(jié)余以及其他渠道調(diào)入的資金，它屬于()賬戶。A.收入類 B.資產(chǎn)類 C.凈資產(chǎn)類D.負債類5. 財政總預算會計中的月度資產(chǎn)負債表是一張主要的月報表，它反映了特定日期各級財政部門的()的狀況。A.資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)B.收入和支出C.資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出D.資產(chǎn)和負債 練習題23二、單項選擇題6. 財政總預算會計是以()為會計主體。A.各級政府B.各級財政部門C.各級立法機關D.各級行政機關

12、7. 各級財政預算收入款項，以繳入()為正式入庫。A.國庫經(jīng)收處B.支庫 C.中心支庫 D.分庫8. 財政部門借給下級財政部門無償使用的預算資金時，會計核算的科目是( )。 A.暫付款 B.與下級往來 C.暫存款 D.預撥經(jīng)費 練習題24二、單項選擇題9.上級財政部門對下級財政的預算撥款表現(xiàn)為()。A.公共財政預算支出 B.預撥經(jīng)費C.補助支出 D.暫付款10在下列會計核算的一般原則中，總預算會計與企業(yè)會計不同的是（ ）A.歷史成本原則B.及時性原則 C.權(quán)責發(fā)生制原則 D.謹慎性原則11. 下列（ ）不屬于財政總預算會計的負債。A.暫存款 B.借入款C.在途款 D.已結(jié)報支出 練習題25三、

13、多項選擇題1. 財政總預算會計的主要職責是進行會計核算，反映預算執(zhí)行，實行會計監(jiān)督，參與預算管理，合理調(diào)度資金。其基本任務是( )A.調(diào)度財政資金 B.處理財政總預算會計的日常核算事務C.實行會計監(jiān)督，參與預算管理 D.組織和指導本行政區(qū)域的預算會計工作E.做好預算會計的事務管理工作2.財政總預算會計“其他財政存款”科目核算的內(nèi)容包括（ ）。 A.由財政部門指定存入專業(yè)銀行的專用基金存款B.財政專戶管理資金 C.不設國庫的鄉(xiāng)鎮(zhèn)的預算資金存款 D. 特設賬戶存款 E.各級財政下級上解收入存款 練習題26三、多項選擇題3. 政府財政總預算會計的凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負債后的差額，包括() 。A.預算結(jié)

14、余 B.基金預算結(jié)余C.專用基金結(jié)余 D.預算周轉(zhuǎn)金E.財政專戶管理資金結(jié)余4.財政部門核算與預算單位的往來款項，涉及的賬戶有()。A.與上級往來 B.暫存款 C.與下級往來D.暫付款 E.在途款 練習題27三、多項選擇題5. 總預算會計報表包括：( )。A.收支情況表 B.資產(chǎn)負債表、C.預算執(zhí)行情況說明書 6以下屬于政府財政總預算會計的收入類會計科目的是 () 。A.公共財政預算收入 B.基金預算收入C.附屬單位繳款 D.財政專戶管理資金收入E.上解收入 F. 補助收入 練習題28四、簡答題1. 簡述預算會計構(gòu)成體系。2. 什么是國庫單一賬戶制度？實行國庫單一賬戶制度有什么重要意義？國庫單

15、一賬戶體系有哪些銀行賬戶組成?各賬戶的用途分別是什么?3.什么是公共財政預算收入?公共財政預算收入是如何分類的?按照現(xiàn)行,公共財政預算收入科目共分設幾級?各級的名稱是如何稱謂的?4.公共財政預算收入在中央財政和地方財政之間的劃分情況分為哪三種?舉例說明?5.按照現(xiàn)行政府收支分類科目,公共財政預算支出科目的項級科目是如何設置的?試舉例說明. 練習題29四、簡答題6. 按照現(xiàn)行政府收支分類科目,政府支出的功能分類著重反映什么內(nèi)容?這種分類方法與政府的部門分類方法有什么不同?試舉例說明.7.公共財政預算支出的列報支出是怎樣的?8.什么是預算結(jié)余?預算結(jié)余的數(shù)額是否等于”公共財政預算收入”賬戶的余額減

16、去”公共財政預算支出”賬戶的余額,為什么?9.什么是基金預算結(jié)余?基金預算結(jié)余的明細賬應當如何設置?為什么? 練習題30五、會計業(yè)務題根據(jù)下列經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄：（一）某市財政局2013年發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務，要求列出明細科目： 1.收到國庫報來的“基金預算收入日報表”，所列基金預算收入為20萬元。2用公共財政預算結(jié)余10萬元和基金預算結(jié)余5萬元購買有價證券，款項已付。3該市財政在決算清理期收回屬于上年度已列支的基金預算支出40 000元，請分別編制舊賬和新賬的會計分錄。4. 在年終財政體制結(jié)算中，該財政局應該上繳省財政款項665 000元。（只編制市財政的會計分錄） 練習題31五、會計業(yè)務題5. 該財政局同意某縣財政局的申請，借給某縣財政局臨時周轉(zhuǎn)款項