臨夏州村級(jí)產(chǎn)業(yè)發(fā)展互助社財(cái)務(wù)管理制度

1、xx 縣xx鄉(xiāng)xx村村級(jí)產(chǎn)業(yè)發(fā)展互助社財(cái)務(wù)管理制度（以州財(cái)政局發(fā)布的村級(jí)產(chǎn)業(yè)發(fā)展互助社財(cái)務(wù)管理制度為準(zhǔn)）第一章總則第一條為加強(qiáng)對(duì)村級(jí)產(chǎn)業(yè)發(fā)展互助社的財(cái)務(wù)管理工 作，規(guī)范互助社的財(cái)務(wù)行為，管好用好互助金，保證互助金 的滾動(dòng)發(fā)展，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 工作規(guī)范、會(huì)計(jì)檔案管理和民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制 度，結(jié)合臨夏州村級(jí)產(chǎn)業(yè)發(fā)展互助社工作實(shí)施細(xì)則， 制定本管理辦法。第二條 本辦法適用于全州村級(jí)產(chǎn)業(yè)發(fā)展互助社?；ブ?社是經(jīng)民政部門(mén)注冊(cè)的民間非營(yíng)利組織，為獨(dú)立的法人單 位，實(shí)行獨(dú)立核算、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。其財(cái) 務(wù)管理為理事長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，同時(shí)接受全體社員的監(jiān)督。有關(guān)重 大財(cái)務(wù)事項(xiàng)須按互助

2、社章程（以下簡(jiǎn)稱“章程”）規(guī)定辦 理，并定期向社員代表大會(huì)報(bào)告其財(cái)務(wù)狀況。第三條 為加強(qiáng)資金管理，保證資金的安全運(yùn)行，要求 各互助社遵循專(zhuān)款專(zhuān)用、專(zhuān)賬核算、專(zhuān)人管理的原則。第四條 財(cái)務(wù)人員應(yīng)遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，有良好的職業(yè)道 德，不貪污索賄。對(duì)不合理、不真實(shí)、不完整的原始憑證和 違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定的收支應(yīng)予以拒絕或按國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦 理。第五條互助社的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作接受上級(jí)主管部門(mén)和 財(cái)政、審計(jì)等相關(guān)部門(mén)的檢查、監(jiān)督和審計(jì)。第二章財(cái)務(wù)管理人員及職責(zé)分工第六條根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法，互助社財(cái)務(wù) 管理，實(shí)行理事長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，其財(cái)務(wù)開(kāi)支由理事長(zhǎng)一支筆審批， 日常財(cái)務(wù)管理由理事會(huì)具體負(fù)責(zé)。第七條會(huì)計(jì)主要負(fù)責(zé)互助社資

3、金管理和財(cái)務(wù)核算工 作。負(fù)責(zé)按國(guó)家有關(guān)法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度及項(xiàng)目有關(guān)要求， 及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)制單、總賬與明細(xì)賬的記賬工作，編制財(cái)務(wù)報(bào) 表及報(bào)表說(shuō)明；負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的審查與復(fù)核、計(jì)算合作社應(yīng) 收回的本金和使用費(fèi)；負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)憑證資料的收集、整理、裝 訂和財(cái)務(wù)檔案的管理工作；接受財(cái)務(wù)審計(jì)與監(jiān)督，及時(shí)向理 事會(huì)或上級(jí)財(cái)務(wù)主管部門(mén)反饋財(cái)務(wù)活動(dòng)和核算中出現(xiàn)的重 大問(wèn)題等。第八條 出納員負(fù)責(zé)具體辦理現(xiàn)金收付與銀行結(jié)算業(yè) 務(wù)。根據(jù)合法、合規(guī)的財(cái)務(wù)手續(xù)（單據(jù)）及時(shí)辦理現(xiàn)金和銀 行收支業(yè)務(wù)；負(fù)責(zé)管理個(gè)人印鑒，管理使用中心財(cái)務(wù)票據(jù)， 辦理其領(lǐng)用和注銷(xiāo)手續(xù)。所有開(kāi)出票據(jù)要及時(shí)登帳；及時(shí)進(jìn) 行現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記賬工作

4、；負(fù)責(zé)放款和收 款個(gè)人借款臺(tái)帳的建立和登記工作；及時(shí)與會(huì)計(jì)對(duì)帳，做到 手續(xù)齊備、日清月結(jié)，帳帳相符、帳實(shí)相符。負(fù)責(zé)社員借款 的催收，做到上賬不清、下賬不借，嚴(yán)禁公款私用。第九條財(cái)務(wù)人員應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，確因工作需要變動(dòng) 時(shí)必須按會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定辦理移交手續(xù)，移交工 作要由理事長(zhǎng)監(jiān)交，并簽字。第三章資產(chǎn)管理第十條互助社的資金主要由四部分構(gòu)成：國(guó)家投入的 財(cái)政資金、互助社社員繳納的入社資金、入社企業(yè)注入資金、 公積金和捐贈(zèng)資金。第十一條 流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、存款和應(yīng)收款項(xiàng)。必須 執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁挪用貨幣資金?；ブ绲默F(xiàn) 金必須專(zhuān)人保管，不得坐支；互助社收到的所有貨幣資金須 按規(guī)定存入在

5、信用社開(kāi)設(shè)的專(zhuān)門(mén)賬戶中；應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)按合同 /協(xié)議的規(guī)定及時(shí)進(jìn)行結(jié)算和回收。第十二條 現(xiàn)金的提取與存入。日?，F(xiàn)金的提取根據(jù)日 常管理需要，經(jīng)理事長(zhǎng)同意方能進(jìn)行；收取的現(xiàn)金須在當(dāng)天 或次日存入到互助社專(zhuān)用賬戶中，不得用于直接支付互助社 自身的支出，不得私設(shè)“小金庫(kù)”和賬外賬，嚴(yán)禁收款不入 賬；提取存儲(chǔ)現(xiàn)金額度較大時(shí)，須派員陪同出納一道，以保 證現(xiàn)金安全；互助社的現(xiàn)金由出納員妥善保管，互助社庫(kù)存 備用現(xiàn)金不應(yīng)超過(guò)500元；超過(guò)使用限額的部分，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn) 賬支付，確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)會(huì)計(jì)審核，理事長(zhǎng)批準(zhǔn)后 支付現(xiàn)金。第十三條 現(xiàn)金使用的范圍?，F(xiàn)金使用的范圍嚴(yán)格按照 國(guó)務(wù)院頒發(fā)的現(xiàn)金管理暫行條理的規(guī)定執(zhí)

6、行。互助社可 在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：理事會(huì)成員及管理人員等個(gè)人誤 工補(bǔ)貼；互助社管理需要辦公開(kāi)支；出差人員必須隨身 攜帶的差旅費(fèi)及應(yīng)報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用。第十四條 出納辦理現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)時(shí)，要嚴(yán)格審核應(yīng)報(bào) 銷(xiāo)的原始憑證和相關(guān)審批手續(xù)，無(wú)誤后辦理現(xiàn)金支付；出納 員要每天清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)開(kāi)支的實(shí)際情況 即現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，帳帳相符，帳實(shí)相符。第十五條理事會(huì)和監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)定期或不定期地進(jìn)行現(xiàn) 金盤(pán)點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符，嚴(yán)禁“白條” 抵庫(kù)。發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，做出處理。第十六條互助社應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照支付結(jié)算辦法加強(qiáng)銀 行賬戶的管理，按有關(guān)規(guī)定辦理存款、取款和結(jié)算，嚴(yán)禁簽 發(fā)空頭支票

7、。理事會(huì)應(yīng)當(dāng)定期檢查銀行賬戶的使用情況、核 對(duì)銀行賬戶，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)處理。第十七條為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，必須嚴(yán)格按照章 程規(guī)定發(fā)放借款。把好借款條件關(guān)、借款限額關(guān)，堅(jiān)決杜 絕人情借款和以借謀私行為的發(fā)生。第十八條 嚴(yán)格執(zhí)行聯(lián)保協(xié)議和借款合同規(guī)定，按照借 款發(fā)放和回收基本程序進(jìn)行嚴(yán)格管理。（1）其基本程序是：根據(jù)章程，由社員提出申請(qǐng)并填制XX村級(jí)產(chǎn) 業(yè)發(fā)展互助社借款申請(qǐng)審批表，簽名（蓋章）后，理事長(zhǎng) 嚴(yán)格審查并批準(zhǔn)同意后方能借款；根據(jù)自愿原則，由互助小組簽訂XX村級(jí)產(chǎn)業(yè)發(fā)展互 助社借款聯(lián)保協(xié)議；發(fā)放借款并開(kāi)據(jù)XX村級(jí)產(chǎn)業(yè)發(fā)展互助社借款憑 證；登記XX村級(jí)產(chǎn)業(yè)發(fā)展互助社借款臺(tái)帳（或借款 花名冊(cè)）

8、；回收借款開(kāi)據(jù)XX村級(jí)產(chǎn)業(yè)發(fā)展互助社還款收據(jù)；根據(jù)回收借款情況填制XX村級(jí)產(chǎn)業(yè)發(fā)展互助社借 款逾期情況報(bào)表。（2）對(duì)到期未償還的農(nóng)戶，應(yīng)及時(shí)啟動(dòng)聯(lián)保程序，15 日內(nèi)向其聯(lián)保成員收回此筆借款；（3）逾期仍未收回的，首先要停止審批聯(lián)保成員的借 款申請(qǐng)，理事會(huì)要逐戶調(diào)查、認(rèn)真研究，制定詳細(xì)收款計(jì)劃， 采取有效措施進(jìn)行催收。同時(shí)，要及時(shí)將借款逾期情況上級(jí) 管理部門(mén)（管理站）。（4）管理站收到報(bào)告后，要及時(shí)派員到實(shí)地了解情況， 協(xié)助村互助社想方設(shè)法解決困難。保證資金放得出、收得回， 以減少資金無(wú)風(fēng)險(xiǎn)。使互助社資金能夠健康、有序的不斷發(fā) 展并壯大。第十九條 收益分配。分配原則和順序如下：（1）運(yùn)行成本。包

9、括辦公成本和管理人員誤工補(bǔ)貼。 運(yùn)行成本的提取要有利于互助社的持續(xù)發(fā)展。（2）公積金。扣除運(yùn)行成本和風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金后的剩余部 分作為公積金轉(zhuǎn)入本金。第二十條互助社應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì) 應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，分析其可收回性，對(duì)預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生 的壞賬損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備金按年末應(yīng)收賬款借方 余額的1%提取。壞賬注銷(xiāo)，須理事會(huì)提出申請(qǐng)，經(jīng)社員大 會(huì)討論通過(guò)，報(bào)請(qǐng)管理站和縣財(cái)政局審查和批準(zhǔn)后，才能作 壞賬損失處理。第二十一條按照章程規(guī)定，每年年底借款收益中 將有一定比例用于當(dāng)年管理人員誤工補(bǔ)助。管理費(fèi)開(kāi)支范圍包括：管理人員補(bǔ)助、辦公費(fèi)、差旅費(fèi) 和其他用于管理的費(fèi)用。互助社應(yīng)力求做到先收后

10、支，量入 為出，科學(xué)合理的對(duì)理事會(huì)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行預(yù)算，嚴(yán)格按管理費(fèi)開(kāi) 支范圍控制開(kāi)支。費(fèi)用支出，須由經(jīng)辦人提供已辦理的報(bào)銷(xiāo) 票據(jù)（原始憑證）填制報(bào)銷(xiāo)憑據(jù)后，會(huì)計(jì)審核、理事長(zhǎng)審批 簽字，再交出納辦理支付。對(duì)于手續(xù)不齊、憑證不實(shí)、不符 合財(cái)務(wù)規(guī)定的開(kāi)支應(yīng)拒絕報(bào)銷(xiāo)。第二十二條 互助社固定資產(chǎn)，指使用年限在一年以上 且單價(jià)在1000元以上的辦公設(shè)備、建筑物和其它相有關(guān)設(shè) 備等。包括捐贈(zèng)、上級(jí)購(gòu)置分配和自行購(gòu)置的固定資產(chǎn)。第二十三條 固定資產(chǎn)以原價(jià)計(jì)價(jià)。自建的固定資產(chǎn)， 為建設(shè)過(guò)程中的實(shí)際支出?；ブ绲墓潭ㄙY產(chǎn)不計(jì)提折舊。第四章會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與監(jiān)督第二十四條內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容主要包括：貨幣資金、 實(shí)物資產(chǎn)、發(fā)放

11、借款、回收借款、使用費(fèi)收入、成本費(fèi)用等 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制。第二十五條互助社應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金收支和保管建立嚴(yán) 格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位應(yīng)當(dāng)分 離，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)相互制約，確保貨幣資金的安全。第二十六條互助社應(yīng)當(dāng)建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任 制度，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用、發(fā)出、盤(pán)點(diǎn)、保管及 處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防止各種實(shí)物資產(chǎn)被盜、毀損和 流失。第二十七條互助社應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的發(fā)放借款決策機(jī)制 和程序，通過(guò)實(shí)行發(fā)放借款決策集體審議聯(lián)簽名冊(cè)等責(zé)任制 度，加強(qiáng)發(fā)放借款項(xiàng)目評(píng)估、決策、發(fā)放、監(jiān)管等環(huán)節(jié)的控 制，以降低借款風(fēng)險(xiǎn)。第二十八條互助社應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用控制系統(tǒng)，做好成

12、 本費(fèi)用管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，考核成本 費(fèi)用指標(biāo)的完成情況，降低成本費(fèi)用。第二十九條內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法主要包括：不相容職 務(wù)相互分離控制，授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、 內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等。第三十條互助社應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督檢查工 作，由監(jiān)事會(huì)指定專(zhuān)門(mén)人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況 的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的貫徹實(shí)施。第三十一條內(nèi)部會(huì)計(jì)控制檢查的主要職責(zé)是：（1）對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。（2）寫(xiě)出檢查報(bào)告，對(duì)涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、 內(nèi)部機(jī)構(gòu)和崗位在內(nèi)部控制上存在的缺陷提出改進(jìn)措施，對(duì) 違反內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出處

13、理意見(jiàn)。（3）縣鎮(zhèn)財(cái)政和管理站應(yīng)對(duì)各互助社內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的 建立健全及有效實(shí)施進(jìn)行定期和不定期的檢查和評(píng)價(jià)，對(duì)各 互助社內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的缺陷提出書(shū)面報(bào)告。第五章財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)第三十二條 財(cái)務(wù)報(bào)告是互助社反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成 果的總結(jié)性書(shū)面文件，包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。第三十三條財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及其附 表等。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)列示互助社社在報(bào)表日所有的各項(xiàng)資 產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的類(lèi)別和金額，資產(chǎn)負(fù)債表必須符合 以下平衡關(guān)系：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益損益表應(yīng)充分揭示互助社互助金所獲得的收益,必須提 供收入、支出、收益等數(shù)據(jù)。其他附表按上級(jí)有關(guān)規(guī)定編報(bào)。第三十四條 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)主要包括以下內(nèi)容（一）資產(chǎn)負(fù)債情況：本會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)負(fù)債總量、增（減） 量、結(jié)構(gòu)、質(zhì)量情況、增減變化原因。（二）財(cái)務(wù)收支情況：本會(huì)