中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題與案例答案(東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社)第六七章 固定無(wú)形資產(chǎn)

1、第六章 固定資產(chǎn)一單項(xiàng)選擇題1.C 2.B 3.C 4.A 5.A【解析】不存在活潑市場(chǎng)時(shí)，固定資產(chǎn)按未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值計(jì)價(jià)。6.D 7.C 8.D 9.C 10.C 11.A 12.B 13.A 14.C 【解析】進(jìn)項(xiàng)稅額萬(wàn)元不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，領(lǐng)用材料時(shí)萬(wàn)元進(jìn)行稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值?！窘馕觥?jī)r(jià)值損耗的金額應(yīng)扣除。二多項(xiàng)選擇題1.ABCD 2.BCE 3.ABD 4.BD 5.ABCDE 6.ABC 7.ABCDE 8.ABD 9.ACDE 10.AC 11.ACDE 12.ADE【解析】加速折舊法都表達(dá)謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)原那么的要求。13.BC 14. CE 15.BD 16.ABE 【解析】

2、這兩項(xiàng)既不影響原價(jià)，也不影響累計(jì)折舊金額。三判斷題1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 四計(jì)算及賬務(wù)處理題1.1借：固定資產(chǎn) 52 300 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 8 500貸：銀行存款 60 8002借：在建工程 71 600 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 11 900貸：銀行存款 83 500借：在建工程 950 貸：銀行存款 950借：固定資產(chǎn) 72 550 貸：在建工程 72 5503借：固定資產(chǎn) 2 600 000貸：股本 2 000 000資本公積 600 000借：在建工程

3、130 000貸：股本 100 000資本公積 30 000借：在建工程 4 200貸：銀行存款 4 200借：固定資產(chǎn) 134 200貸：在建工程 134 2004三菱面包車入賬價(jià)值：450 000=450 000元福特轎車入賬價(jià)值：190 000=199 820元借：固定資產(chǎn)三菱面包車 450 000 福特轎車 189 820壞賬準(zhǔn)備 2 480貸：應(yīng)收賬款 620 000銀行存款 22 3005注銷面包車。借：固定資產(chǎn)清理 170 000累計(jì)折舊 90 000貸：固定資產(chǎn) 260 000注銷減值準(zhǔn)備。借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 8 000貸：固定資產(chǎn)清理 8 000收到補(bǔ)價(jià)。借：銀行存款 10

4、 000貸：固定資產(chǎn)清理 10 000支付相關(guān)費(fèi)用。借：固定資產(chǎn)清理 5 600貸：銀行存款 5 600轉(zhuǎn)入機(jī)床。入賬價(jià)值=170 000-8 000-10 000+5 600=157 600元借：固定資產(chǎn)機(jī)床 157 600貸：固定資產(chǎn)清理 157 6006借：固定資產(chǎn) 103 200 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 17 000貸：營(yíng)業(yè)外收入 117 000銀行存款 3 2007借：制造費(fèi)用 480貸：銀行存款 4808批準(zhǔn)處理前。盤盈設(shè)備：借：固定資產(chǎn) 5 000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 5 000盤虧設(shè)備：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 3 000累計(jì)折舊 2 000貸：

5、固定資產(chǎn) 5 000批準(zhǔn)處理后。盤盈設(shè)備：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 5 000貸：以前年度損益調(diào)整 5 000盤虧設(shè)備：借：營(yíng)業(yè)外支出 2 000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 2 0009借：管理費(fèi)用 5 600制造費(fèi)用 12 800銷售費(fèi)用 2 300其他業(yè)務(wù)本錢 400貸：累計(jì)折舊 21 3002.1借：工程物資 1 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 204 000貸：銀行存款 1 404 0002借：在建工程 1 100 000貸：工程物資 1 100 0003借：在建工程 80 000貸：原材料 80 0004借：在建工程 67 430貸：庫(kù)存商品 54

6、000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 13 4305借：在建工程 900貸：銀行存款 9006借：在建工程 53 040貸：生產(chǎn)本錢輔助生產(chǎn)本錢 12 000應(yīng)付職工薪酬 41 0407借：工程物資 2 000貸：營(yíng)業(yè)外收入 2 0008自營(yíng)工程本錢=1 100 000+80 000+67 430+900+53 040=1 301 370元借：固定資產(chǎn) 1 301 370貸：在建工程 1 301 3709借：預(yù)付賬款 200 000貸：銀行存款 200 00010借：在建工程 300 000貸：銀行存款 100 000 預(yù)付賬款 200 000借：固定資產(chǎn) 300 000貸：在建工程 300 00

7、03.1最低租賃付款額的現(xiàn)值400 0003.5460=1 418 400元因1 418 4001493 000100%=95%90%故，此項(xiàng)租賃為融資性租賃。2因1 418 4001 493 000，故，租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值為1 418 400元3未確認(rèn)融資費(fèi)用1 600 000-1 418 400=181 600元4租入固定資產(chǎn)。借：固定資產(chǎn) 1 418 400未確認(rèn)融資費(fèi)用 181 600貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 1 600 000第一年年末支付租賃費(fèi)。借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 400 000貸：銀行存款 400 000未確認(rèn)融資費(fèi)用1 418 4005%=70 920元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 70 920貸：未確認(rèn)融資

8、費(fèi)用 70 920第二年年末支付租賃費(fèi)。借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 400 000貸：銀行存款 400 000未確認(rèn)融資費(fèi)用1 418 400-400 000+70 9205%=54 466元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 54 466貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 54 466第三年年末支付租賃費(fèi)。借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 400 000貸：銀行存款 400 000未確認(rèn)融資費(fèi)用1 418 400-800 000+70 920+54 4665%=37 189元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 37 189貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 37 189第四年年末支付租賃費(fèi)。借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 400 000貸：銀行存款 400 000未確認(rèn)融資費(fèi)用1 418 400-1 200 0

9、00+70 920+54 466+37 1895%=19 025元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 19 025貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 19 0254.1年折舊率=100=19.2%月折舊率=19.2%12100=1.6%年折舊額=160 00019.2%=30 720元月折舊額=30 72012或160 0001.6%=2 560元2雙倍余額遞減法：折舊率=2100=40第一年折舊額=160 00040=64 000元第二年折舊額=160 000-64 00040=38 400元第三年折舊額=160 000-64 000-38 40040=23 040元第四年折舊額=160 000-64 000-38 400-23

10、 040-160 0004%2=14 480元第五年折舊額=14 480元年數(shù)總和法：第一年折舊率=第二年折舊率=第三年折舊率=第四年折舊率=第一年折舊率=第一年折舊額=160 000-5 600元第二年折舊率=160 000-5 600元第三年折舊率=160 000-5 600元第四年折舊率=160 000-5 600元第一年折舊率=160 000-5 600元5.單位工作量的折舊額=8元第一年折舊額=6 9008=55 200元第二年折舊額=6 5008=52 000元第三年折舊額=6 3008=50 400元第四年折舊額=5 6008=44 800元第五年折舊額=4 0008=32 00

11、0元第六年折舊額=1 9008=15 200元6.1固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建。借：在建工程 443 000累計(jì)折舊 125 000貸：固定資產(chǎn) 568 000支付改建、擴(kuò)建支出。借：在建工程 89 000貸：銀行存款 89 000殘料入庫(kù)。借：原材料 6 000貸：在建工程 6 000結(jié)轉(zhuǎn)工程本錢。借：固定資產(chǎn) 526 000貸：在建工程 526 0002注銷損壞裝置的本錢及累計(jì)折舊。累計(jì)折舊=136 000=10 880元借：累計(jì)折舊 10 880管理費(fèi)用 57 120貸：固定資產(chǎn) 68 000安裝新裝置。借：固定資產(chǎn) 48 000貸：銀行存款 48 0003轉(zhuǎn)出安裝本錢。累計(jì)折舊=96 00

12、0=14 400元借：累計(jì)折舊 14 400管理費(fèi)用 31 600貸：固定資產(chǎn) 46 000新的安裝本錢48 000元借：固定資產(chǎn) 48 000 貸：銀行存款 48 0004借：資產(chǎn)減值損失 26 000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 26 0007.1注銷原價(jià)及累計(jì)折舊。借：固定資產(chǎn)清理 1 110 000累計(jì)折舊 750 000貸：固定資產(chǎn) 1 860 000支付整修費(fèi)用。借：固定資產(chǎn)清理 900貸：銀行存款 900收到出售價(jià)款。借：銀行存款 1 287 000貸：固定資產(chǎn)清理 1 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 187 000應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅=1 100 0005%=55 000元借：固定

13、資產(chǎn)清理 55 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 55 000凈損益=1 100 000-1 110 000-900-55 000=-65 900元損失借：營(yíng)業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 65 900貸：固定資產(chǎn)清理 65 9002注銷原價(jià)及累計(jì)折舊。借：固定資產(chǎn)清理 2 240累計(jì)折舊 53 760貸：固定資產(chǎn) 56 000支付清理費(fèi)用。借：固定資產(chǎn)清理 260貸：銀行存款 260確定殘值收入。借：原材料 720貸：固定資產(chǎn)清理 720報(bào)廢凈損益2 240+260-720=1 780元損失借：營(yíng)業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 1 780貸：固定資產(chǎn)清理 1 7803注銷原價(jià)及累計(jì)折舊。借：固定資產(chǎn)清理

14、 47 000累計(jì)折舊 21 000貸：固定資產(chǎn) 68 000支付清理費(fèi)用。借：固定資產(chǎn)清理 500貸：銀行存款 500收到保險(xiǎn)賠款。借：銀行存款 30 000貸：固定資產(chǎn)清理 30 000確定變價(jià)收入。借：銀行存款 800貸：固定資產(chǎn)清理 800報(bào)廢凈損益47 000+500-30 000-800=16 700元損失借：營(yíng)業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 16 700貸：固定資產(chǎn)清理 16 700第七章 無(wú)形資產(chǎn)一單項(xiàng)選擇題 5.A 6.C 7.A【解析】無(wú)形資產(chǎn)賬面余額是指其初始入賬價(jià)值；賬面凈值是指初始入賬價(jià)值減去累計(jì)攤銷；賬面價(jià)值是指初始入賬價(jià)值減去累計(jì)攤銷和減值準(zhǔn)備。 8.B【解析】80-

15、805%-260-260102-488=56萬(wàn)元。 9.C【解析】按5年期限進(jìn)行攤銷。二多項(xiàng)選擇題1.ABCD 2.ABCE 3.ABE 三判斷題1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 四計(jì)算及賬務(wù)處理題1借：無(wú)形資產(chǎn) 158 000貸：銀行存款 50 000應(yīng)付賬款 108 0002借：無(wú)形資產(chǎn) 13 300貸：銀行存款 13 3003借：無(wú)形資產(chǎn) 1 800 000貸：銀行存款 1 800 0004借：無(wú)形資產(chǎn) 8 600 000貸：股本 4 300 000資本公積 4 300 0005出售收益130 000-115 000-3 000-130 000

16、5%=11 500元借：銀行存款 130 000無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3 000貸：無(wú)形資產(chǎn) 115 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 6 500營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 11 5006借：銀行存款 30 000貸：其他業(yè)務(wù)收入 30 000借：其他業(yè)務(wù)本錢 12 000貸：無(wú)形資產(chǎn) 12 0007借：管理費(fèi)用 28 000貸：無(wú)形資產(chǎn) 28 0008借：管理費(fèi)用 22 000貸：無(wú)形資產(chǎn) 22 000借：資產(chǎn)減值損失 16 000貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 16 000第八章 投資性房地產(chǎn)一單項(xiàng)選擇題1.D 2.B 3.B 4.B【解析】在出包方式下，企業(yè)建造固定資產(chǎn)的本錢是指向建造承包商支付的全部工程價(jià)

17、款，至于固定資產(chǎn)的實(shí)際建造本錢，由建造承包商自己核算，與出包企業(yè)無(wú)關(guān)。投資性房地產(chǎn)無(wú)論采用哪一種后續(xù)計(jì)量模式，取得時(shí)均應(yīng)當(dāng)按照本錢進(jìn)行初始計(jì)量。5.B【解析】企業(yè)外購(gòu)房地產(chǎn)的本錢包括購(gòu)置價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。此題中，房地產(chǎn)本錢=20 000+150=20 150萬(wàn)元至于與客戶簽訂經(jīng)營(yíng)租賃合同過(guò)程中支付的咨詢費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)等，與該房地產(chǎn)的取得無(wú)關(guān)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用。6.A 7.A 【解析】企業(yè)外購(gòu)的房地產(chǎn)只有在購(gòu)入的同時(shí)即開始出租，才能直接確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。如果購(gòu)入時(shí)尚未對(duì)外出租，那么應(yīng)先將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)，直至對(duì)外出租時(shí)，再?gòu)墓潭ㄙY產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。因

18、此，此題中該房屋確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)是208年3月1日。但必須注意，房屋確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)和房屋計(jì)提折舊的時(shí)點(diǎn)并不是同一概念。房屋計(jì)提折舊的時(shí)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是購(gòu)入的次月，此題中，該房屋應(yīng)從2月份起計(jì)提折舊，即208年應(yīng)按11個(gè)月計(jì)提折舊。計(jì)算如下：208年度房屋應(yīng)提折舊額=11=16.5萬(wàn)元9.B【解析】投資性房地產(chǎn)第四年年末賬面價(jià)值=10 000-4-200=7 900萬(wàn)元10.B 11.B 12.C 13.D 14.C 15.A【解析】存貨轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積，存貨轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額、資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額或公

19、允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額均計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。16.D 17.C 18.B 19.C 20.A 21.D 22.C 23.D 24.B 25.C 26.D 27.D 28.C【解析】對(duì)208年度損益的影響金額=120+2 800-2 500=400萬(wàn)元29.A【解析】企業(yè)將自用建筑物或土地使用權(quán)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以該項(xiàng)建筑物或土地使用權(quán)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值。30.B【解析】企業(yè)將采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，此題中，208年度應(yīng)提折舊額=11=176萬(wàn)元31.A【解析】

20、第四年年末投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊=380萬(wàn)元計(jì)提減值準(zhǔn)備后投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值=2 000-380-200=1 420萬(wàn)元第五年應(yīng)提折舊額=82.5萬(wàn)元32.B 【解析】出售建筑物的凈收益=600-800-500-10-6005%=260萬(wàn)元34.B【解析】投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量，并且該投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換而來(lái)的，影響處置時(shí)損益金額的因素有兩項(xiàng)：1處置損益，指取得的處置收入扣除投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額；2原轉(zhuǎn)換日因公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值而計(jì)入資本公積的金額。需要注意的是，投資性房地產(chǎn)在持有期間的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)影響的是持有期間的損益，處置時(shí)雖然需要將其轉(zhuǎn)入當(dāng)期損

21、益，但由于是損益類科目的一借一貸，因而并不會(huì)影響處置時(shí)的損益。此題中， 處置時(shí)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=1 800+500=2 300萬(wàn)元處置收益=2 500-2 300=200萬(wàn)元原轉(zhuǎn)換日計(jì)入資本公積的金額=1 800-1 600=200萬(wàn)元對(duì)208年度損益的影響金額=200+200=400萬(wàn)元35.D【解析】可參見第34題的解析。此題由于要求答復(fù)的是對(duì)各期損益的影響金額，因而除了處置損益和原轉(zhuǎn)換日因公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值而計(jì)入資本公積的金額外，還應(yīng)當(dāng)包括持有期間的累計(jì)租金收入和累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)損益。此題中，對(duì)各期損益的影響金額總計(jì)=200+200+600+500=1 500萬(wàn)元36.C 37

22、.C二多項(xiàng)選擇題ECDE 3.CDECE 5.ACD 6.BCDE 7.BC 8.BCDDE 10.ABCE 三判斷題1. 2.【解析】企業(yè)只有在自行建造或開發(fā)活動(dòng)完成的同時(shí)開始出租，才能將自行建造或開發(fā)完成的房地產(chǎn)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。如果自行建造或開發(fā)活動(dòng)已經(jīng)完成但尚未對(duì)外出租，那么應(yīng)先確認(rèn)為固定資產(chǎn)或開發(fā)產(chǎn)品，直至對(duì)外出租時(shí)，再?gòu)墓潭ㄙY產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。而尚在建造過(guò)程中的房地產(chǎn)，即使其建造的目的是為了出租，也不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。3. 4. 5.【解析】企業(yè)選擇公允價(jià)值模式，就應(yīng)當(dāng)對(duì)其所有投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。在極少數(shù)情況下，采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)

23、量的企業(yè)，有證據(jù)說(shuō)明某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在首次取得時(shí)或某項(xiàng)房地產(chǎn)在完成建造或開發(fā)活動(dòng)后或改變用途后首次成為投資性房地產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值不能持續(xù)可靠地取得，應(yīng)當(dāng)對(duì)該投資性房地產(chǎn)采用本錢模式計(jì)量直至處置，并且假設(shè)無(wú)殘值。6. 7. 8.【解析】為了簡(jiǎn)化核算，當(dāng)月購(gòu)入的投資性房地產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月處置的投資性房地產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。9. 10.【解析】采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的企業(yè)，其投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，也不計(jì)提減值準(zhǔn)備。11.【解析】投資性房地產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，能夠滿足資本化條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)的本錢；不能滿足資本化條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。1

24、2. 13. 14. 15.【解析】本錢模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理，按計(jì)量模式變更時(shí)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，調(diào)整期初留存收益。四計(jì)算及賬務(wù)處理題1自建寫字樓局部自用局部出租的會(huì)計(jì)處理。1205年2月1日，購(gòu)入土地使用權(quán)。借：無(wú)形資產(chǎn)土地使用權(quán) 10 800 000 貸：銀行存款 10 800 0002205年3月1日，預(yù)付工程款。 借：在建工程 60 000 000 貸：銀行存款 60 000 0003206年5月31日，補(bǔ)付工程款。借：在建工程 30 000 000 貸：銀行存款 30 000 0004206年5月31日，結(jié)轉(zhuǎn)工程本錢。 假定星海公司對(duì)投資

25、性房地產(chǎn)采用本錢模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的土地使用權(quán)本錢=1 080=288萬(wàn)元借：固定資產(chǎn)寫字樓 66 000 000 貸：在建工程 66 000 000借：投資性房地產(chǎn)寫字樓 24 000 000 貸：在建工程 24 000 000借：投資性房地產(chǎn)土地使用權(quán) 2 880 000 貸：無(wú)形資產(chǎn)土地使用權(quán) 2 880 000假定星海公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。借：固定資產(chǎn)寫字樓 66 000 000 貸：在建工程 66 000 000借：投資性房地產(chǎn)寫字樓本錢 24 000 000 貸：在建工程 24 000 000借：投資性房地產(chǎn)土地使用權(quán)本錢 2 880 0

26、00 貸：無(wú)形資產(chǎn)土地使用權(quán) 2 880 0002租金收入確認(rèn)的會(huì)計(jì)處理。1206年1月1日，預(yù)收租金。借：銀行存款 180 000 貸：預(yù)收賬款 180 0002206年12月31日，確認(rèn)租金收入。借：預(yù)收賬款 100 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 100 0003207年12月31日，確認(rèn)租金收入。借：預(yù)收賬款 100 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 100 0004208年12月31日，確認(rèn)租金收入。借：預(yù)收賬款 100 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 100 0005209年1月1日，收回房屋和其余租金。借：銀行存款 120 000 貸：預(yù)收賬款 120 0003本錢模式下折舊、攤銷、確認(rèn)租金收入的會(huì)

27、計(jì)處理。1206年6月1日，預(yù)收租金。借：銀行存款 2 100 000貸：預(yù)收賬款超市 2 100 0002206年12月31日，計(jì)提折舊、攤銷并確認(rèn)租金收入。應(yīng)提折舊額=7=70萬(wàn)元應(yīng)攤銷金額=7=4.2萬(wàn)元借：其他業(yè)務(wù)本錢 700 000 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 700 000借：其他業(yè)務(wù)本錢 42 000 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷 42 000應(yīng)確認(rèn)租金收入=210=122.5萬(wàn)元借：預(yù)收賬款超市 1 225 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1 225 0003207年6月1日，預(yù)收租金。借：銀行存款 2 100 000貸：預(yù)收賬款超市 2 100 0004207年12月31日，計(jì)提折舊、攤

28、銷并確認(rèn)租金收入。應(yīng)提折舊額=12=120萬(wàn)元應(yīng)攤銷金額=12=7.2萬(wàn)元借：其他業(yè)務(wù)本錢 1 200 000 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 1 200 000借：其他業(yè)務(wù)本錢 72 000 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷 72 000借：預(yù)收賬款超市 2 100 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 2 100 0005208年6月1日，預(yù)收租金。借：銀行存款 2 100 000貸：預(yù)收賬款超市 2 100 0006208年12月31日，計(jì)提折舊、攤銷并確認(rèn)租金收入。借：其他業(yè)務(wù)本錢 1 200 000 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 1 200 000借：其他業(yè)務(wù)本錢 72 000 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷 72 0

29、00借：預(yù)收賬款超市 2 100 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 2 100 0007208年12月31日，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。寫字樓一層賬面價(jià)值=2 400-70+1202=2 090萬(wàn)元寫字樓減值金額=2 090-1 800=290萬(wàn)元借：資產(chǎn)減值損失 2 900 000 貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2 900 000計(jì)提減值準(zhǔn)備后寫字樓賬面價(jià)值=2 090-290=1 800萬(wàn)元4購(gòu)入投資性房地產(chǎn)并采用公允價(jià)值模式計(jì)量的會(huì)計(jì)處理。1208年3月25日，購(gòu)入寫字樓并出租。借：投資性房地產(chǎn)寫字樓本錢 286 000 000 貸：銀行存款 286 000 0002208年12月31日，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損

30、益。假定公允價(jià)值為29 000萬(wàn)元。借：投資性房地產(chǎn)寫字樓公允價(jià)值變動(dòng) 4 000 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 4 000 000假定公允價(jià)值為28 000萬(wàn)元。借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 6 000 000 貸：投資性房地產(chǎn)寫字樓公允價(jià)值變動(dòng) 6 000 0005本錢模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式的會(huì)計(jì)處理。1轉(zhuǎn)換投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式。寫字樓轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量。借：投資性房地產(chǎn)寫字樓本錢 130 000 000盈余公積 500 000利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 4 500 000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 21 000 000貸：投資性房地產(chǎn)寫字樓 156 000 000土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量。借：投資性房

31、地產(chǎn)土地使用權(quán)本錢 40 000 000投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷 2 800 000貸：投資性房地產(chǎn)土地使用權(quán) 38 000 000盈余公積 480 000利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 4 320 0002208年12月31日，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。確認(rèn)寫字樓公允價(jià)值變動(dòng)損益。借：投資性房地產(chǎn)寫字樓公允價(jià)值變動(dòng) 2 000 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2 000 000確認(rèn)土地使用權(quán)公允價(jià)值變動(dòng)損益。借：投資性房地產(chǎn)土地使用權(quán)公允價(jià)值變動(dòng) 3 000 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 3 000 0006自用房地產(chǎn)與投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理。1假定采用本錢模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。206年1月1日，將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為

32、投資性房地產(chǎn)。借：投資性房地產(chǎn)房屋 16 000 000 累計(jì)折舊 4 680 000 貸：固定資產(chǎn)房屋 16 000 000 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 4 680 000206年12月31日，計(jì)算房屋年折舊額并計(jì)提折舊。房屋年折舊額=52萬(wàn)元借：其他業(yè)務(wù)本錢 520 000 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 520 000208年1月1日，房屋公允價(jià)值為1 560萬(wàn)元，將本錢模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式。借：投資性房地產(chǎn)房屋本錢 15 600 000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 5 720 000貸：投資性房地產(chǎn)房屋 16 000 000盈余公積 532 000利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 4 788 000208年12月31日

33、，房屋的公允價(jià)值為1 570萬(wàn)元。借：投資性房地產(chǎn)房屋公允價(jià)值變動(dòng) 100 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100 0002假定采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。206年1月1日，房屋公允價(jià)值為1 500萬(wàn)元，將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。借：投資性房地產(chǎn)房屋本錢 15 000 000 累計(jì)折舊 4 680 000 貸：固定資產(chǎn)房屋 16 000 000資本公積其他資本公積 3 680 000206年12月31日，房屋的公允價(jià)值為1 490萬(wàn)元。借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100 000 貸：投資性房地產(chǎn)房屋公允價(jià)值變動(dòng) 100 000207年12月31日，房屋的公允價(jià)值為1 560萬(wàn)元。借：投資性房地產(chǎn)

34、房屋公允價(jià)值變動(dòng) 700 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 700 000208年12月31日，房屋的公允價(jià)值為1 570萬(wàn)元。借：投資性房地產(chǎn)房屋公允價(jià)值變動(dòng) 100 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100 000209年1月1日，租期屆滿，房屋重新轉(zhuǎn)為自用。借：固定資產(chǎn)房屋 15 700 000 貸：投資性房地產(chǎn)房屋本錢 15 000 000 房屋公允價(jià)值變動(dòng) 700 000209年12月31日，計(jì)算房屋年折舊額并計(jì)提折舊。房屋年初尚可使用年限=30-9-3=18年年折舊額=85萬(wàn)元借：管理費(fèi)用 850 000 貸：累計(jì)折舊 850 0007采用本錢模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。12

35、05年12月5日，購(gòu)入房屋。借：固定資產(chǎn)房屋 18 000 000 貸：銀行存款 18 000 0002206年1月1日，將房屋出租。借：投資性房地產(chǎn)房屋 18 000 000 貸：固定資產(chǎn)房屋 18 000 0003206年12月31日，計(jì)提折舊。年折舊額=87萬(wàn)元借：其他業(yè)務(wù)本錢 870 000 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 870 0004207年12月31日，計(jì)提折舊。借：其他業(yè)務(wù)本錢 870 000 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 870 0005207年12月31日，計(jì)提減值準(zhǔn)備。投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備=1 800-872-1 500=126萬(wàn)元借：資產(chǎn)減值損失 1 260 000 貸：投資性

36、房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1 260 0006208年12月31日，計(jì)提折舊。年折舊額=80萬(wàn)元借：其他業(yè)務(wù)本錢 800 000 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 800 0008投資性房地產(chǎn)改建、擴(kuò)建本錢模式的會(huì)計(jì)處理。1207年12月31日，將廠房轉(zhuǎn)入改建工程。借：投資性房地產(chǎn)廠房在建 24 700 000 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 7 900 000 貸：投資性房地產(chǎn)廠房 32 600 0002用銀行存款支付改建支出。借：投資性房地產(chǎn)廠房在建 10 600 000 貸：銀行存款 10 600 0003撤除局部的殘料作價(jià)出售。借：銀行存款 100 000 貸：投資性房地產(chǎn)廠房在建 100 0004208年10月

37、31日，改建工程完工。擴(kuò)建后廠房?jī)r(jià)值=2 470+1 060-10=3 520萬(wàn)元借：投資性房地產(chǎn)廠房 35 200 000 貸：投資性房地產(chǎn)廠房在建 35 200 0005208年12月31日，計(jì)提折舊。應(yīng)提折舊額=2=19萬(wàn)元借：其他業(yè)務(wù)本錢 190 000 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 190 0009投資性房地產(chǎn)改建、擴(kuò)建公允價(jià)值模式的會(huì)計(jì)處理。1207年6月30日，將廠房轉(zhuǎn)入改建工程。借：投資性房地產(chǎn)廠房在建 25 000 000 貸：投資性房地產(chǎn)廠房本錢 21 500 000 廠房公允價(jià)值變動(dòng) 3 500 0002用銀行存款支付改建支出。借：投資性房地產(chǎn)廠房在建 10 000 000

38、貸：銀行存款 10 000 0003撤除局部的殘料作價(jià)出售。借：銀行存款 100 000 貸：投資性房地產(chǎn)廠房在建 100 0004208年3月31日，改建工程完工。擴(kuò)建后廠房?jī)r(jià)值=2 500+1 000-10=3 490萬(wàn)元借：投資性房地產(chǎn)廠房本錢 34 900 000 貸：投資性房地產(chǎn)廠房在建 34 900 0005208年12月31日，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。借：投資性房地產(chǎn)廠房公允價(jià)值變動(dòng) 1 100 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1 100 00010本錢模式的會(huì)計(jì)處理。1203年8月28日，購(gòu)入寫字樓。借：投資性房地產(chǎn)寫字樓 29 800 000貸：銀行存款 29 800 00022

39、03年9月1日，預(yù)收租金。借：銀行存款 1 800 000貸：預(yù)收賬款B公司 1 800 0003203年12月31日，計(jì)提折舊并確認(rèn)租金收入。應(yīng)提折舊額=4=48萬(wàn)元借：其他業(yè)務(wù)本錢 480 000 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 480 000應(yīng)確認(rèn)租金收入=180=60萬(wàn)元借：預(yù)收賬款B公司 600 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 600 0004204年9月1日，預(yù)收租金。借：銀行存款 1 800 000貸：預(yù)收賬款B公司 1 800 0005204年12月31日，計(jì)提折舊并確認(rèn)租金收入。應(yīng)提折舊額=12=144萬(wàn)元借：其他業(yè)務(wù)本錢 1 440 000 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 1 440 000

40、借：預(yù)收賬款B公司 1 800 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1 800 0006205年9月1日，預(yù)收租金。借：銀行存款 1 800 000貸：預(yù)收賬款B公司 1 800 0007205年12月31日，計(jì)提折舊并確認(rèn)租金收入。借：其他業(yè)務(wù)本錢 1 440 000 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 1 440 000借：預(yù)收賬款B公司 1 800 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1 800 0008206年9月1日，預(yù)收租金。借：銀行存款 1 800 000貸：預(yù)收賬款B公司 1 800 0009206年12月31日，計(jì)提折舊并確認(rèn)租金收入。借：其他業(yè)務(wù)本錢 1 440 000 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 1 4

41、40 000借：預(yù)收賬款B公司 1 800 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1 800 00010206年12月31日，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。寫字樓賬面價(jià)值=2 980-48+1443=2 500萬(wàn)元寫字樓減值金額=2 500-2 100=400萬(wàn)元借：資產(chǎn)減值損失 4 000 000 貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 4 000 000計(jì)提減值準(zhǔn)備后寫字樓賬面價(jià)值=2 500-400=2 100萬(wàn)元11207年9月1日，預(yù)收租金。借：銀行存款 1 800 000貸：預(yù)收賬款B公司 1 800 00012207年12月31日，計(jì)提折舊并確認(rèn)租金收入。應(yīng)提折舊額=12=120萬(wàn)元借：其他業(yè)務(wù)本錢 1 200 00

42、0 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 1 200 000借：預(yù)收賬款B公司 1 800 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1 800 00013208年9月1日，收回房屋轉(zhuǎn)為自用。應(yīng)提折舊額=8=80萬(wàn)元借：其他業(yè)務(wù)本錢 800 000 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 800 000應(yīng)確認(rèn)租金收入=180=120萬(wàn)元借：預(yù)收賬款B公司 1 200 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1 200 000轉(zhuǎn)換日寫字樓賬面價(jià)值=2 980-48+1443-400-120+80=1 900萬(wàn)元其中：累計(jì)折舊=48+1443+120+80=680萬(wàn)元借：固定資產(chǎn)寫字樓 29 800 000 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 6 800 000 投

43、資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 4 000 000貸：投資性房地產(chǎn)寫字樓 29 800 000 累計(jì)折舊 6 800 000 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 4 000 00014208年12月31日，計(jì)提折舊。應(yīng)提折舊額=4=40萬(wàn)元借：管理費(fèi)用 400 000 貸：累計(jì)折舊 400 00015209年12月31日，計(jì)提折舊。應(yīng)提折舊額=12=120萬(wàn)元借：管理費(fèi)用 1 200 000 貸：累計(jì)折舊 1 200 00011公允價(jià)值模式下相關(guān)損益確認(rèn)的會(huì)計(jì)處理。1205年1月1日，將辦公樓出租并預(yù)收租金。借：投資性房地產(chǎn)辦公樓本錢 85 000 000 公允價(jià)值變動(dòng)損益 2 500 000 累計(jì)折舊 37 500 000 貸：固定資產(chǎn)辦公樓 125 000 000借：銀行存款 6 000 000 貸：預(yù)收賬款D公司 6 000 0002205年12月31日，確認(rèn)房屋公允價(jià)值變動(dòng)損益和租