稅收對環(huán)境污染的影響分析

1、稅收對環(huán)境污染的影響分析 摘要我國實行分權(quán)制改革后，地方政府財權(quán)和事權(quán)嚴(yán)重不匹配的矛盾仍然存在，這也是引起我國地方政府間存在稅收競爭的主要原因。我國地方政府間的稅收競爭是在我國當(dāng)前不太完善的體制機(jī)制和并不完全成熟的社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下形成的，基于此，地方政府官員會以本轄區(qū)和自身的利益最大化為原那么，制定相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策、劃分有利的稅權(quán)格局、促進(jìn)要素資源流動等，以吸引資本流入本地區(qū)，但這種做法加劇了環(huán)境的污染。通過分析地方政府稅收競爭的表現(xiàn)形式，闡述稅收惡性競爭的現(xiàn)狀及其危害。關(guān)鍵詞地方政府；稅收競爭；環(huán)境污染改革開放以來，中國經(jīng)濟(jì)總量迅速擴(kuò)張，人民生活程度有了較大進(jìn)步。工業(yè)化、城鎮(zhèn)化進(jìn)程加

2、快，使得我國在粗放型經(jīng)濟(jì)增長方式的帶動下，尤其是GDP持續(xù)高效增長使中國成為最大的開展中國家。而且我國實行財政分權(quán)改革以來，地方政府的獨立經(jīng)濟(jì)地位大大加強(qiáng)，促使國內(nèi)稅收競爭日益劇烈，這些都不可防止地帶來了環(huán)境污染。近年來，霧霾天氣、飲程度安、土壤污染等環(huán)境污染問題形勢越來越嚴(yán)峻，也損害生態(tài)的自我修復(fù)系統(tǒng)。因為近年來地方政府間為謀求經(jīng)濟(jì)快速開展和政府官員唯GDP;的政績考核觀，使得地區(qū)間稅收競爭狀況也愈演愈烈，稅收競爭不但會造成地方稅收收入的減少、征繳稅收秩序混亂，還會影響我國社會經(jīng)濟(jì)與區(qū)域的不協(xié)調(diào)開展，產(chǎn)業(yè)重復(fù)性、同質(zhì)性嚴(yán)重，以及經(jīng)濟(jì)的不平等和稅負(fù)扭曲加劇生態(tài)資源消耗和惡化問題。因此應(yīng)積極采取

3、減排等控制措施，轉(zhuǎn)變以環(huán)境質(zhì)量為導(dǎo)向的經(jīng)濟(jì)開展方式，全面治理環(huán)境污染，才能實現(xiàn)綠色安康開展，建立美麗中國。1稅收競爭的成因自我國1994年實行分稅制改革后，在一定程度上緩解了我國地方政府在財權(quán)與事權(quán)不統(tǒng)一的矛盾，但并沒有真正解決地方政府財權(quán)與事權(quán)錯位問題。不徹底的分稅制加之我國地方稅系和稅權(quán)不完善，造成地方財力缺乏，致使地方政府被迫參加稅收競爭，在競爭過程中采用非法手段，很可能引起競爭過程中的無序和不標(biāo)準(zhǔn)。因此，各地方政府在處理地區(qū)事務(wù)、提供更多的公共品供應(yīng)時往往缺乏足夠的財力，而且在開展地方經(jīng)濟(jì)建立時往往也捉襟見肘，無奈只能靠爭奪鄰近地區(qū)的稅收或其他資本，稅收競爭由此廣泛展開。改革開放以后，

4、為加快經(jīng)濟(jì)建立開展，國家和地方政府不惜利用各種手段吸引投資、擴(kuò)大出口來推動經(jīng)濟(jì)開展，且在地方政府官員為求政績謀升遷，對地區(qū)的經(jīng)濟(jì)開展建立只認(rèn)GDP快速增長的現(xiàn)象，而不顧一切招商引資、購置高新技術(shù)和人才，盲目建立經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)業(yè)園區(qū)，然而沒有巨額財力的支撐就很難實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)快速增長，也就使地方政府更多地圍繞各類稅收資源展開劇烈競爭。地方政府間在進(jìn)展稅收競爭時不僅為了獲得經(jīng)濟(jì)資源，其主要目的還是提升政府在政治經(jīng)濟(jì)活動中的地位和一些政治資源，如升遷、連任等等，實現(xiàn)地方政府及其官員的利益最大化。居民會選擇福利程度最大化和經(jīng)濟(jì)效益最大化的轄區(qū)居住，地方政府及官員為了盡可能滿足居民的需求就必須提供更多的公共產(chǎn)品和效

5、勞，以及需要籌集更多的財政資金，但轄區(qū)居民卻不愿承當(dāng)改善福利程度的相關(guān)本錢，這就使得地方政府將提供公共產(chǎn)品和效勞的本錢轉(zhuǎn)嫁。但假如所有居民均不愿付出本錢，那么地方政府將會利用稅收競爭手段奪取鄰近轄區(qū)資源來補(bǔ)償本地區(qū)的福利本錢，從而引起政府間的利益沖突，進(jìn)而展開稅收競爭，這是其產(chǎn)生的外生性原因。本地政府面對其他地區(qū)政府的稅收競爭手段會采取相應(yīng)措施來爭奪經(jīng)濟(jì)資源和稅收資源。改革開放前期，各經(jīng)濟(jì)特區(qū)競相為投資企業(yè)謀取各種稅收優(yōu)惠政策，目的是能較其他地區(qū)而言獲得更多有關(guān)經(jīng)濟(jì)資源和稅收資源較大的比擬優(yōu)勢。比方珠江三角洲為吸引投資就出臺過五免五減半;十免十減半;的稅收優(yōu)惠政策。后來，中西部地區(qū)也相繼出臺除

6、稅收優(yōu)惠政策外的其他優(yōu)惠政策，主要在土地、金融信貸方面。由于這些外生性原因的存在使得稅收競爭會更加無序，甚至出現(xiàn)惡性循環(huán)。2稅收競爭與環(huán)境污染關(guān)系地方政府在治理環(huán)境污染、宣傳環(huán)保方面有著重大責(zé)任，也具有難以替代的作用。特別是財政分權(quán)改革以來，地方政府有了在稅收方面的剩余索取權(quán)，具有支配經(jīng)濟(jì)資源的決定權(quán)和獨立的經(jīng)濟(jì)地位，當(dāng)然也要在地區(qū)經(jīng)濟(jì)開展的同時，進(jìn)展環(huán)境資源的分配和環(huán)境污染的治理。地方政府以稅收手段作為推行環(huán)保和防治污染的最有效工具，而參與地區(qū)間稅收競爭的地方政府又會因為想要將經(jīng)濟(jì)資源不斷引入本地區(qū)與鄰近地區(qū)展開劇烈的稅收競爭，甚至地方政府會為了本地區(qū)獲得宏大的經(jīng)濟(jì)稅收利益，不惜犧牲以外部性

7、環(huán)境政策為代表的公共職能。在整個稅收競爭過程中，地方政府在為謀求經(jīng)濟(jì)資源最常用的稅收競爭手段是降低稅負(fù)程度和執(zhí)行寬松的環(huán)境政策標(biāo)準(zhǔn)，由此也就不可防止地帶來環(huán)境污染。一方面，地方政府通過稅收競爭競相降低稅率，以較低的稅負(fù)程度使得環(huán)境污染的負(fù)外部性得不到補(bǔ)償，降低環(huán)境資源配置的帕累托最優(yōu)程度和稅收效率；另一方面，稅收競爭的持續(xù)進(jìn)展還會影響地方政府的環(huán)境政策制定和執(zhí)法力度，致使地方政府放松環(huán)境監(jiān)管以降低消費(fèi)要素的流入門檻，提升本地區(qū)經(jīng)濟(jì)實力，誠然，這種弱的環(huán)境政策所帶來地方政府環(huán)境政策的趨劣競爭;現(xiàn)象。總之，地方政府通過降低有效稅率以及執(zhí)行寬松的環(huán)境政策，直接導(dǎo)致環(huán)境的負(fù)外溢效應(yīng)無法補(bǔ)償，最終造成環(huán)

8、境污染。我國由于沒有環(huán)境稅，但具有環(huán)境稅作用的其他稅收和行政收費(fèi)是地方政府在環(huán)境方面的主要財政收入來源，假設(shè)地方政府一味放任利稅高的污染企業(yè)為所欲為也不加嚴(yán)格管制，必將導(dǎo)致地區(qū)間環(huán)境政策出現(xiàn)更明顯的趨劣競爭現(xiàn)象。同時，有效稅率的降低造成地方政府稅收效率低下，使地方政府在改善環(huán)境質(zhì)量方面效果甚微。3結(jié)論分稅制改革后，我國地方政府有了更多的地方財政自主權(quán)，而地方政府為使本地區(qū)經(jīng)濟(jì)效益最大化，采取以低稅負(fù)程度和減少具有環(huán)境稅性質(zhì)的稅收政策及排污費(fèi)收費(fèi)的稅收競爭手段，不惜以環(huán)境為代價來吸引產(chǎn)值高、利稅高，但高污染、高耗能的污染企業(yè)進(jìn)入，甚至有些地方出現(xiàn)了地方政府間稅收競爭的趨劣競爭;現(xiàn)象，造成了環(huán)境污

9、染。相關(guān)人員應(yīng)通過立法手段促使地方政府標(biāo)準(zhǔn)稅收優(yōu)惠政策，有效平衡稅收，躲避惡性稅收競爭。首先，通過法律明確中央和地方稅收權(quán)限的劃分問題，完善地方稅制和稅系，使地方政府的財權(quán)和事權(quán)得以真正統(tǒng)一。其次，可由中央政府引導(dǎo)地方政府在制定稅收優(yōu)惠政策上面，堅持公平、公正和透明的原那么，防止稅務(wù)部門過度使用稅收自由裁量權(quán)。最后，中央和地方政府可以針對現(xiàn)有的稅種進(jìn)展改革，完善稅收優(yōu)惠政策，加強(qiáng)稅收政策的可操作性，主要可以從以下兩方面入手：第一個方向是制定企業(yè)所得稅相關(guān)稅收政策，通過企業(yè)所得稅到達(dá)保護(hù)環(huán)境的目的；第二個方向是在制定消費(fèi)稅相關(guān)政策時，明確環(huán)境保護(hù)政策意圖。制定消費(fèi)稅相關(guān)政策時應(yīng)明確調(diào)節(jié)消費(fèi)構(gòu)造和促進(jìn)環(huán)境保護(hù)這兩個目的。在制定政策時應(yīng)考慮消費(fèi)工程的資源消耗量和環(huán)境污染程度，對于資源消耗量大、環(huán)境污染嚴(yán)重的，應(yīng)征收較高的消費(fèi)稅；反之，那么應(yīng)征收較低的消費(fèi)稅。為了到達(dá)環(huán)境保護(hù)的目的，就要通過不同的稅收政策來引導(dǎo)消費(fèi)行為，大力倡導(dǎo)綠色消費(fèi)、清潔消費(fèi)。只有堅持良性、適度的稅收競爭，才會促使經(jīng)濟(jì)、稅收資源在地區(qū)間自由、快速的流動，進(jìn)步地區(qū)經(jīng)濟(jì)實力，