企業(yè)所得稅匯算清繳

1、企業(yè)所得稅匯算清繳 一、什么是企業(yè)所得稅匯算清繳所謂所得稅“匯算清繳”：是指所得稅的納稅人以會計數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，將財務(wù)會計處理與稅收法律法規(guī)規(guī)定不一致的地方按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，將會計所得調(diào)整為應(yīng)納稅所得，套用適用稅率計算得出年度應(yīng)納稅額，與年度內(nèi)已預(yù)繳稅額相比較后的差額，確定應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅款，并在在稅法規(guī)定的申報期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交會計決算報表和企業(yè)所得稅年度納稅申報表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。企業(yè)所得稅匯算清繳工作應(yīng)以企業(yè)會計核算為基礎(chǔ)，以稅收法規(guī)為依據(jù)。二、哪些公司要做所得稅匯算清繳報告？所得稅征收方式：查賬征收和核定征收。根據(jù)現(xiàn)行所得稅法

2、的規(guī)定，凡財務(wù)會計制度健全、帳目清楚，成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證齊全，核算規(guī)范，能正確計算應(yīng)納稅所得額，實行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定適用查帳征收的企業(yè)，均應(yīng)當(dāng)在年終進(jìn)行所得稅的匯算清繳。其適用對象具體包括：（1）依法繳納企業(yè)所得稅的內(nèi)資企業(yè)或者組織。（2）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。（3）個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅。 納稅人納稅年度內(nèi)無論盈利、虧損、或處于減免稅期，均應(yīng)按照相關(guān)稅法的規(guī)定辦理年度企業(yè)所得稅的納稅申報。三、在什么時間進(jìn)行所得稅匯算清繳？內(nèi)資企業(yè)繳納所得稅，按年計算，分月或者分季預(yù)繳。納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送會計報表和預(yù)繳所得

3、稅申報表；年度終了后四十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送會計決算報表和所得稅申報表，在年度終了后五個月內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)予以及時辦理退稅，或者抵繳下一年度應(yīng)繳納的稅款。居民企業(yè)和非居民企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。四、哪些稅務(wù)師事務(wù)所可以出具所得稅報告？通過廣州市國家稅務(wù)局網(wǎng)站的注冊稅務(wù)師管理中心網(wǎng)頁“從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所和注冊稅務(wù)師備案名單查詢”欄目，可以查詢到有關(guān)稅務(wù)師事務(wù)所和注冊稅務(wù)師的資質(zhì)情況。五、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？國家稅務(wù)總局企業(yè)所得稅法實施條例第九

4、十二條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。也就是說判斷小型微利企業(yè)必須從是否符合下列四個要件進(jìn)行判斷，即行業(yè)的性質(zhì)及其分類、年度應(yīng)納稅所得額、企業(yè)雇傭的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額。自2008年1月1日起，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。六、所得稅匯算清繳程序提交資料（資料清單）

5、- 賬務(wù)審計（涉及一些調(diào)整賬目事項） - 報告出具。七、所得稅匯算清繳需提供審計資料清單1、年度資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表； 2、地稅申報表、四個季度的企業(yè)所得稅申報表、增值稅申報表（12月份的）；3、12月份的銀行對賬單復(fù)印件,如有未達(dá)賬項要編制余額調(diào)節(jié)表；4、公司年度總賬、科目明細(xì)賬及會計憑證；5、2011年度末現(xiàn)金、存貨及固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表；6、金額較大往來款項函證（主要是應(yīng)收、應(yīng)付、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付、預(yù)收 及預(yù)付款）；7、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本、國稅及地稅登記證副本、組織機(jī)構(gòu)代碼證副本；8、公司章程、房屋租賃合同；9、上年度所得稅匯算清繳報告；10、上年度審計報告；11、最近一次驗資報告；12、有

6、關(guān)減稅、免稅的稅務(wù)局批復(fù)文件及有關(guān)法律文書；13、報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的虧損確認(rèn)的批文復(fù)印件。八、匯算清繳報告上交報備-網(wǎng)上上傳電子版-到專管員處交報告（紙質(zhì)和電子版）九、匯算清繳報告審核內(nèi)容做匯算清繳要從幾個方面考慮：1、收入：核查企業(yè)收入是否全部入帳，特別是往來款項是否還存在該確認(rèn)為收入而沒有入帳；2、成本：核查企業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入是否匹配，是否真實反映企業(yè)成本水平；3、費(fèi)用：核查企業(yè)費(fèi)用支出是否符合相關(guān)稅法規(guī)定，計提費(fèi)用項目和稅前列支項目是否超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；4、稅收：核查企業(yè)各項稅款是否爭取提取并繳納；5、補(bǔ)虧：用企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的利潤對以前年度發(fā)生虧損的合法彌補(bǔ)（5年內(nèi)）；6、調(diào)整：對以上

7、項目按稅法規(guī)定分別進(jìn)行調(diào)增和調(diào)減后，依法計算本企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額，從而計算并繳納本年度實際應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅稅額。十、匯算清繳報告稅前扣除辦法（一）、應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得的事項 工資薪金。 可據(jù)實扣除 職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14的部分準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得扣除；企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2的部分準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額2.5的部分準(zhǔn)予扣除，超過的部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。 保險費(fèi)。企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的“五險一金”，準(zhǔn)

8、予扣除；企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)，不得扣除。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)。 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60扣除，但最高不得超過銷售收入5，超過規(guī)定比例的部分不得扣除。 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售收入15的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 公益、救濟(jì)性捐贈。企業(yè)發(fā)生的公益捐贈支出，不超過年度利潤總

9、額12的部分，準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)之間各種支出。企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。 特別納稅調(diào)整。對關(guān)聯(lián)企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)對補(bǔ)征的稅款，自稅款所屬納稅 年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息，所加收的利息不得扣除。 罰款、罰金、滯納金。 企業(yè)因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金，不得扣除。 非公益、救濟(jì)性捐贈。企業(yè)的非公益、救濟(jì)性捐贈不得扣除。 贊助支出。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的非廣告性質(zhì)支出，不得扣除。 準(zhǔn)備金。除稅法規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外，其他任何形式的準(zhǔn)備金， 不得扣

10、除。（二）、應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得的事項 權(quán)益性投資所得。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得免征所得稅；在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益投資收益。上述投資收益均不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。在一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。 國債利息收入。企業(yè)因購買國債所得的利息收入，免征企業(yè)所得稅。虧損彌補(bǔ)。企業(yè)發(fā)生虧損，可用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最

11、長不得超過5年。 從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得。除從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖減半征收企業(yè)所得稅外，企業(yè)從事其他農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得，免征企業(yè)所得稅。 從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得。自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。從事符合條件的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水 項目的所得。 自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征所得稅，第四年至第六年減半征收所得稅。加計扣除。 企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費(fèi)，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基

12、礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)的50加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150攤銷。企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100扣除。 創(chuàng)投企業(yè)。創(chuàng)投企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。資源綜合利用。企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90計入收入總額。購置節(jié)能減排設(shè)備。企業(yè)購置按國家規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)

13、等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10可從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。不征稅收入。一是財政撥款，二是依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金，三是國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入十一、稅費(fèi)審核消費(fèi)稅稅率表一、煙 30%-56% 二、酒及酒精 25% 三、化妝品 30% 包括成套化妝品 四、護(hù)膚護(hù)發(fā)品 15%的稅率征收消費(fèi)稅。痱子粉、爽身粉不征消費(fèi)稅。 五、貴重首飾及珠寶玉石 1金銀首飾 5% 2非金銀首飾 10% 六、鞭炮、焰火 15% 增值稅稅率表一、銷售或進(jìn)口貨物稅率為17%?！?二、加工、修理修配勞務(wù) 17% 三、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 13% 包括植

14、物類、動物類 四、糧食、食用植物油 13%五、其他貨物 13% 營業(yè)稅稅率表（一）交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)，稅率為3%。 （二）服務(wù)業(yè)、銷售 不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，稅率為5%。 （三）金融保險業(yè)稅率為5%。 （四）娛樂業(yè)執(zhí)行5%-20%的幅度稅率屠宰稅稅率屠宰稅的稅率分為定額稅率和比例稅率兩種。城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率城市維護(hù)建設(shè)稅按照納稅人所在地實行差別稅率： 1.市區(qū)的適用稅率為7%。 2.縣城、建制鎮(zhèn)的適用稅率為5%。 3.其他地區(qū)的適用稅率為1%。 教育費(fèi)附加的附加率教育費(fèi)附加的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額。附加率為3%。 土地使用費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 土地使用費(fèi)根據(jù)地理環(huán)境和條件、土地使用用途確定分為五類十級，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按平方米計算，最高每平方米為人民幣170元，最低每平方米05元。土地增值稅的稅率 土地增值稅實行的是四級超率累進(jìn)稅率，增值額未超過扣除項目金額50%的部分；增值額超過扣