注會會計模擬試卷三

1、2009年注會會計模擬試卷三 字體大?。捍?中 小 行間距：大 中 小 打印第一大題 ：單項選擇題（本題型24題，每題1分，共24分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫在試題卷上無效）1、企業(yè)發(fā)生的下列事項中，影響“投資收益”的是（ ）。 A.交易性金融資產(chǎn)在持有期間取得的現(xiàn)金股利 B.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于賬面余額 C.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值小于賬面余額 D.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值發(fā)生變動 2、A公司將一筆因銷售商品形成的應(yīng)收賬

2、款出售給銀行，售價為80萬元，雙方協(xié)議規(guī)定不附追索權(quán)。該應(yīng)收賬款的賬面余額為100萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備5萬元。A公司根據(jù)以往經(jīng)驗，預(yù)計與該應(yīng)收賬款有關(guān)的商品將發(fā)生部分銷售退回，估計退回貨款為10萬元，增值稅銷項稅額為1.7萬元，實際發(fā)生的銷售退回由A公司負擔(dān)。A公司將此應(yīng)收賬款出售給銀行時應(yīng)確認的營業(yè)外支出金額為（ ）萬元。 A.15 B.10.6 C.3.3 D.8.3 3、下列有關(guān)存貨會計處理的表述中，正確的是（ ）。 A.從存貨的所有權(quán)看，委托代銷商品在出售以前，應(yīng)作為委托方的存貨處理；但是，為了加強受托方對代銷商品的管理，受托方應(yīng)在資產(chǎn)負債表上同時反映一項資產(chǎn)和一項負債 B.企業(yè)的周轉(zhuǎn)

3、材料符合存貨定義和確認條件的，按照使用次數(shù)分次計入成本費用。金額較小的，可在領(lǐng)用時一次計入成本費用。但為加強實物管理，應(yīng)當(dāng)在備查簿上進行登記 C.資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果以前已計提存貨跌價準(zhǔn)備，而當(dāng)期存貨的可變現(xiàn)凈值大于賬面價值，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回 D.因非貨幣性交易換出存貨而同時結(jié)轉(zhuǎn)的已計提跌價準(zhǔn)備，應(yīng)沖減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失 4、A企業(yè)于208年年初取得B公司20%的股權(quán)，付款30萬元，取得投資時B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為160萬元。A企業(yè)取得該股權(quán)后，能夠參與被投資單位的生產(chǎn)經(jīng)營決策。208年8月，B公司將其賬面價值為600

4、萬元的商品以1000萬元的價格出售給A公司。至208年資產(chǎn)負債表日，該批商品尚未對外出售。B公司208年賬面凈利潤為1600萬元。A企業(yè)取得投資時，B公司可辨認資產(chǎn)中除一項無形資產(chǎn)的公允價值為2000萬元、高于其賬面價值1000萬元外，其他資產(chǎn)的賬面價值均等于其公允價值，該無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限為10年，按直線法攤銷，無殘值。假定不考慮所得稅影響。那么A企業(yè)208年因該項投資對利潤表中損益的影響為（ ）萬元。 A.222 B.340 C.300 D.220 5、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司董事會決定于2011年3月31日對某生產(chǎn)用機器設(shè)備進行技術(shù)改造。2011年3月

5、31日，該機器設(shè)備的賬面原價為5000萬元，已計提折舊為3000萬元，未計提減值準(zhǔn)備；該機器設(shè)備預(yù)計使用壽命為20年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法計提折舊。為改造該機器設(shè)備領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料500萬元，發(fā)生人工費用190萬元，領(lǐng)用工程用物資1300萬元（不含稅）；拆除原機器設(shè)備上的部分部件的賬面價值為10萬元。假定該技術(shù)改造工程于2011年9月25日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，改造后該機器設(shè)備預(yù)計可收回金額為3900萬元，預(yù)計尚可使用壽命為15年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法計提折舊。甲公司2011年度對該生產(chǎn)用機器設(shè)備計提的折舊額為（ ）萬元。 A.125 B.127.5 C.129 D.130

6、.25 6、甲公司2007年1月1日發(fā)行三年期的可轉(zhuǎn)換債券，該債券每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，實際收款10200萬元，票面年利率為4%，實際利率為6%。債券包含的負債成份的公允價值為9465.40萬元，2008年1月1日，某債券持有人將其持有的本公司5000萬元（面值）可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為100萬股普通股（每股面值1元）。2008年1月1日甲公司以銀行存款支付2007年利息。甲公司按實際利率法確認利息費用。2008年1月1日債轉(zhuǎn)股時甲公司應(yīng)確認的“資本公積股本溢價”的金額為（ ）萬元。 A.4983.96 B.534.60 C.4716.66 D.5083.96 7、

7、下列各項中，會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的是（ ）。 A.以盈余公積彌補虧損 B.提取法定盈余公積 C.發(fā)放股票股利 D.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 8、206年4月1日，甲公司簽訂一項承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為800萬元。工程自206年5月開工，預(yù)計208年3月完工。 甲公司206年實際發(fā)生成本216萬元，結(jié)算合同價款180萬元；至207年12月31日止累計實際發(fā)生成本680萬元，結(jié)算合同價款300萬元。甲公司簽訂合同時預(yù)計合同總成本為720萬元，因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因，207年年末預(yù)計合同總成本為850萬元。207年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認的預(yù)計

8、損失為（ ）。 A.O B.10萬元 C.40萬元 D.50萬元 9、甲公司為增值稅一般納稅人。甲公司2008年財務(wù)報表及相關(guān)資料顯示：營業(yè)收入項目中主營業(yè)務(wù)收入為1000萬元，應(yīng)交稅費項目中增值稅銷項稅額為170萬元；應(yīng)收賬款期初余額為110萬元，期末余額為150萬元；壞賬準(zhǔn)備期初余額為5萬元，期末余額為8萬元；預(yù)收款項期初余額為60萬元，期末余額為10萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2008年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目的金額為（ ）萬元。 A.1080 B.1177 C.1077 D.1260 10、下列有關(guān)或有事項披露的表述中，不正確的是（ ）。 A.因或有事項而

9、確認的負債應(yīng)在資產(chǎn)負債表中單列項目反映 B.極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的未決訴訟、未決仲裁不予披露 C.因或有事項很可能獲得的補償應(yīng)在資產(chǎn)負債表中單列項目反映 D.很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流入企業(yè)的或有資產(chǎn)應(yīng)予披露 11、完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達到規(guī)定業(yè)績條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后，應(yīng)付職工薪酬公允價值的變動應(yīng)當(dāng)計入（ ）。 A.制造費用 B.管理費用 C.生產(chǎn)成本 D.公允價值變動損益 12、某股份有限公司外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率（假定即為每月月初的市場匯率）進行折算，按月核算匯兌損益。2008年3月31日，銀行存款美元戶借方余額為200萬美元，2008年4月份該

10、公司共發(fā)生3筆與銀行存款美元戶相關(guān)的會計業(yè)務(wù)：4月6日將150萬美元到銀行兌換成人民幣，銀行當(dāng)日的美元買入價為1美元7.1元人民幣，銀行當(dāng)日的賣出價為1美元7.3元人民幣，當(dāng)日市場匯率為1：7.27；4月30日從中國銀行借入250萬美元，期限3個月，年利率6%；4月30日，從銀行購入60萬美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價為1美元7.25元人民幣，銀行當(dāng)日的美元買入價為1美元7.05元人民幣。3月31日市場匯率為1：7.22，4月1日市場匯率為1：7.22，4月30日市場匯率為1：7.15，則4月30日該公司“銀行存款美元戶”匯兌損益為（ ）萬元人民幣。 A.0 B.15.2 C.25.2 D.50.

11、2 13、2008年3月，母公司以1000萬元的價格（不含增值稅額），將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月開始使用。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬元。子公司采用年限平均法對該設(shè)備計提折舊，該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零。編制2008年合并報表時，因該設(shè)備相關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而影響合并利潤總額的金額為（ ）萬元。 A.180 B.185 C.200 D.215 14、甲公司為上市公司，主要從事機器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。甲公司2007年度適用的所得稅稅率為33%，2008年及以后年度適用的所得稅稅率為25%，有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假定甲公

12、司相關(guān)資產(chǎn)的初始入賬價值等于計稅基礎(chǔ)，且折舊或攤銷方法、折舊或攤銷年限均與稅法規(guī)定相同。甲公司按照實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2007年度所得稅匯算清繳于2008年2月28日完成，2007年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2008年3月15日對外報出。 2008年3月1日，甲公司總會計師對2007年度的下列有關(guān)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計處理提出疑問： （1）存貨 2007年12月31日，甲公司存貨中包括：150件甲產(chǎn)品和50件乙產(chǎn)品。 150件甲產(chǎn)品和50件乙產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本均為120萬元。其中，150件甲產(chǎn)品簽訂有不可撤銷的銷售合同，每件合同價格（不含增值稅）為150萬元，市場價格（不含增值稅）

13、預(yù)期為118萬元；50件乙產(chǎn)品沒有簽訂銷售合同，每件市場價格（不含增值稅）預(yù)期為118萬元。銷售每件甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品預(yù)期發(fā)生的銷售費用及稅金（不含增值稅）均為2萬元。 甲公司期末按單項計提存貨跌價準(zhǔn)備。2007年12月31日，甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理如下： 甲公司對150件甲產(chǎn)品和50件乙產(chǎn)品按成本總額24000萬元（120200）超過可變現(xiàn)凈值總額23200萬元（1182）200的差額計提了800萬元存貨跌價準(zhǔn)備。此前，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。 甲公司對上述存貨賬面價值低于計稅基礎(chǔ)的差額，沒有確認遞延所得稅資產(chǎn)。 （2）固定資產(chǎn) 2007年12月31日，甲公司E生產(chǎn)線發(fā)生永久性損害但尚未處置。E生

14、產(chǎn)線賬面原價為6000萬元，累計折舊為4600萬元，此前未計提減值準(zhǔn)備，可收回金額為零。E生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務(wù)部門認定。 2007年12月31日，甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理如下： 甲公司按可收回金額低于賬面價值的差額計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1400萬元。 甲公司對E生產(chǎn)線賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額確認遞延所得稅資產(chǎn)462萬元。 （3）無形資產(chǎn) 2007年12月31日，甲公司無形資產(chǎn)中包括用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品的專利技術(shù)。該專利技術(shù)系甲公司于2007年7月15日購入，入賬價值為2400萬元，預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法按月攤銷。2007年第四季度以來，市場上出現(xiàn)更先進的生產(chǎn)丙產(chǎn)

15、品的專利技術(shù)，甲公司預(yù)計丙產(chǎn)品市場占有率將大幅下滑。甲公司估計該專利技術(shù)的可收回金額為1200萬元。假定用該無形資產(chǎn)所生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部對外出售。 2007年12月31日，甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理如下： 甲公司計算確定該專利技術(shù)的累計攤銷額為200萬元，賬面價值為2200萬元。 甲公司按該專利技術(shù)可收回金額低于賬面價值的差額計提了無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1000萬元。 甲公司對上述專利技術(shù)賬面價值低于計稅基礎(chǔ)的差額，沒有確認遞延所得稅資產(chǎn)。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列第（1）至（6）題。（1）對事項（1），差錯更正時正確的會計分錄是（ ）。 A.借：存貨跌價準(zhǔn)備 600 貸：以前年度損益調(diào)整 600

16、B.借：存貨跌價準(zhǔn)備 200 貸：以前年度損益調(diào)整 200 C.借：遞延所得稅資產(chǎn) 200 貸：以前年度損益調(diào)整 200 D.借：以前年度損益調(diào)整 200 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 200 15、（2）對事項（2），更正差錯后2007年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的余額為（ ）萬元。 A.350 B.0 C.462 D.112 16、（3）對事項（2），更正差錯時的會計分錄是（ ）。 A.借：所得稅費用 112 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 112 B.借：以前年度損益調(diào)整 112 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 112 C.借：遞延所得稅資產(chǎn) 350 貸：以前年度損益調(diào)整 350 D.借：遞延所得稅資產(chǎn) 112 貸：以前

17、年度損益調(diào)整 112 17、 （4）對事項（3），下列說法中正確的是（ ）。 A.2007年無形資產(chǎn)累計攤銷額為200萬元 B.2007年無形資產(chǎn)累計攤銷額為240萬元 C.2007年12月31日計提減值準(zhǔn)備前無形資產(chǎn)的賬面價值為1980萬元 D.2007年12月31日計提減值準(zhǔn)備前無形資產(chǎn)的賬面價值為2200萬元 18、（5）對事項（3），下列調(diào)整分錄中錯誤的是（ ）。 A.借：以前年度損益調(diào)整 40 貸：累計攤銷 40 B.借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 40 貸：以前年度損益調(diào)整 40 C.借：遞延所得稅資產(chǎn) 240 貸：以前年度損益調(diào)整 240 D.借：遞延所得稅資產(chǎn) 316.8 貸：以前年度損

18、益調(diào)整 316.8 19、（6）2007年12月31日未分配利潤調(diào)整數(shù)為（ ）萬元。 A.700.2 B.778 C.538 D.484.2 20、2008年12月31日，甲公司將一臺生產(chǎn)用大型機器設(shè)備以110萬元的價格銷售給乙公司，賬面原價200萬元。同時甲公司與乙租賃公司簽訂了一份融資租賃合同將該設(shè)備租回。合同主要條款及其他有關(guān)資料如下： （1）租賃標(biāo)的物：大型機器設(shè)備。 （2）租賃期開始日：2008年12月31日。 （3）租賃期：2008年12月31日2011年12月31日。 （4）租金支付方式：自承租日起每6個月于月末支付租金22.5萬元。 （5）該設(shè)備的保險、維護等費用均由甲公司負擔(dān)

19、，估計每年約1萬元。 （6）該設(shè)備在租賃開始日的公允價值為110萬元。 （7）租賃合同規(guī)定年利率為14%。 （8）該設(shè)備的估計使用年限為10年，已使用5年，期滿無殘值，承租人采用年限平均法計提折舊，沒有計提減值準(zhǔn)備。 （9）租賃期滿時，甲公司享有優(yōu)惠購買選擇權(quán)，購買價6萬元。估計期滿時的公允價值為45萬元。 （10）承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、律師費、差旅費、印花稅等初始直接費用共計1.5萬元，以銀行存款支付。（P/A，7%，6）4.7665；（P/F，7%，6）0.6663；（P/A，8%，6）4.6229；（P/F，8%，6）0.6302。 要求：根

20、據(jù)上述資料，回答下列第（1）至第（5）題。（1）出售該項固定資產(chǎn)時，應(yīng)確認的遞延收益是（ ）萬元。 A.90 B.200 C.10 D.100 21、（2）對于售后租回交易，下列說法中不正確的是（ ）。 A.遞延收益應(yīng)于租賃期滿時一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益 B.每月應(yīng)該分攤遞延收益0.17萬元 C.按照與折舊率相同的比例對未實現(xiàn)售后租回損益進行分攤 D.每期分攤的遞延收益應(yīng)該計入制造費用科目 22、（3）租賃期開始日，租賃資產(chǎn)的入賬價值是（ ）萬元。 A.110 B.111.5 C.111.24 D.112.74 23、（4）對于設(shè)備每年發(fā)生的保險、維護等費用，應(yīng)該（ ）。 A.在實際發(fā)生時計入當(dāng)期管

21、理費用 B.按照三年的合計金額計入固定資產(chǎn)的入賬價值 C.在實際發(fā)生時計入當(dāng)期營業(yè)外支出 D.在實際發(fā)生時沖減當(dāng)期營業(yè)外收入 24、（5）2009年12月31日未確認融資費用分攤額是（ ）萬元。 A.7.04 B.8.10 C.15.14 D.15.86 第二大題 ：多項選擇題（本題型12題，每題2分，共24分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效）1、某企業(yè)的下列作法中，不違背可比性會計信息質(zhì)量要求的有（ ）。 A.因預(yù)計發(fā)生年度虧損將以前年度

22、計提存貨跌價準(zhǔn)備全部予以轉(zhuǎn)回 B.因首次執(zhí)行企業(yè)準(zhǔn)則將所得稅會計由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法 C.因客戶的財務(wù)狀況好轉(zhuǎn)將壞賬準(zhǔn)備的計提比例由應(yīng)收賬款余額的30%降為15% D.鑒于當(dāng)期現(xiàn)金狀況不佳，將董事會提出的分配現(xiàn)金股利方案改為分配股票股利方案 E.因減持股份而對被投資單位不再具有重大影響，將長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算 2、下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（ ）。 A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計入當(dāng)期損益 B.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)計入資產(chǎn)成本 C.可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用攤余成本計量 D.可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減資

23、產(chǎn)成本 E.以外幣計價的可供出售貨幣性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計入當(dāng)期損益 3、下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（ ）。 A.自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認為無形資產(chǎn) B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)每年進行減值測試 C.無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計使用年限并分期攤銷 D.內(nèi)部研發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認為無形資產(chǎn) E.用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價值應(yīng)計入所建廠房的建造成本 4、企業(yè)確認的下列各項資產(chǎn)減值損失中，以后期間不得轉(zhuǎn)回的有（ ）。 A.固定資產(chǎn)減值損失 B.存貨跌價準(zhǔn)備 C.長期股權(quán)投資減值損失 D.持有至到期投資減值損失 E.商譽減值準(zhǔn)備 5、下列有關(guān)收入確認的表述中，正確的有（

24、 ）。 A.屬于與提供初始及后續(xù)服務(wù)相關(guān)的特許權(quán)收入應(yīng)在提供服務(wù)時確認 B.開發(fā)的商品化軟件收入應(yīng)在資產(chǎn)負債表日根據(jù)開發(fā)的完成程度確認收入 C.廣告制作的傭金收入應(yīng)在資產(chǎn)負債表日根據(jù)完工程度確認 D.商品售價內(nèi)包括可區(qū)分的一定期限內(nèi)的售后服務(wù)費，應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認為收入 E.商品售價內(nèi)包括可區(qū)分的一定期限內(nèi)的售后服務(wù)費，應(yīng)在商品銷售實現(xiàn)時確認為收入 6、甲公司為乙公司及丙公司的母公司；丙公司出資45%，丁公司出資55%，共同組建了戊公司，投資合同約定，丙公司與丁公司共同決定戊公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。上述公司之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（ ）。 A.甲公司與乙公司 B.甲公司與丙公司 C.乙公

25、司與丙公司 D.丙公司與戊公司 E.丁公司與戊公司 7、在滿足或有事項確認條件下，企業(yè)下列各項支出中，構(gòu)成預(yù)計負債內(nèi)容的有（ ）。 A.因關(guān)閉企業(yè)的部分營業(yè)場所而遣散職工所給予職工的補償 B.因終止企業(yè)的部分經(jīng)營業(yè)務(wù)而使廠房不再使用，從而支付的租賃撤銷費 C.因企業(yè)的經(jīng)營活動遷移而將原使用設(shè)備轉(zhuǎn)移到繼續(xù)使用地區(qū)的支出 D.因某個事業(yè)部的關(guān)閉而整體出售該事業(yè)部相關(guān)資產(chǎn)而形成的利得或損失 E.存在棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)初始取得時估計若干年后將會發(fā)生的棄置費用 8、下列事項中，影響企業(yè)當(dāng)期損益的有（ ）。 A.購買存貨途中發(fā)生的必要的倉儲費用 B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值低于賬面價

26、值 C.可供出售金融資產(chǎn)處置時結(jié)轉(zhuǎn)原計入資本公積的金額 D.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于賬面價值 E.將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為按公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值高于賬面價值 9、甲公司以15000萬元作為合并成本購入乙公司原股東持有的乙公司100%的凈資產(chǎn)進行吸收合并，按照會計準(zhǔn)則規(guī)定，甲企業(yè)此項交易取得各項可辨認資產(chǎn)、負債以及公允價值確認，假設(shè)乙公司原股東符合免稅合并條件，甲公司取得乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)為合并先賬面價值，資料如下表。涉及合并各方無關(guān)聯(lián)關(guān)系，所得稅稅率25%，不考慮其他條件，回答下述（1）至（4）題。 （1）以下關(guān)于甲公司取得資產(chǎn)、負債的

27、暫時性差異表述正確的有（ ）。 A.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異 B.負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異 C.資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異 D.負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異 E.乙公司的股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)采用免稅處理時，甲公司應(yīng)確認企業(yè)合并產(chǎn)生的暫時性差異 10、（2）以下關(guān)于企業(yè)合并表述正確的有（ ）。 A.同一控制下企業(yè)合并中不產(chǎn)生新的資產(chǎn)和負債，沒有合并商譽產(chǎn)生 B.同一控制下企業(yè)合并中取得的有關(guān)資產(chǎn)、負債以其原賬面價值計量 C.非同一控制下的企業(yè)合并中取得的有關(guān)資產(chǎn)、負債按其購買日公允價值計量 D.非同一控制下的企業(yè)合

28、并中取得的有關(guān)資產(chǎn)、負債按其原賬面價值計量 E.非同一控制下的企業(yè)合并，合并成本大于可辨認凈資產(chǎn)公允價值時應(yīng)確認合并商譽 11、（3）以下甲公司在購買日取得乙公司資產(chǎn)和負債的初始計量正確的有（ ）。 A.固定資產(chǎn)以3875萬元作為初始計量 B.固定資產(chǎn)以6750萬元作為初始計量 C.存貨以4350萬元作為初始計量 D.不確認其他應(yīng)付款 E.確認其他應(yīng)付款750萬元 12、（4）以下甲公司在購買日的會計處理正確的有（ ）。 A.應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)187.5萬元 B.應(yīng)確認遞延所得稅負債1031.25萬元 C.包括遞延所得稅的乙公司可辨認凈資產(chǎn)為11756.25萬元 D.應(yīng)確認商譽為3243.7

29、5萬元 E.應(yīng)確認營業(yè)外收入3243.75萬元 第三大題 ：計算及會計處理題1、為適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，經(jīng)協(xié)商，A公司決定以經(jīng)營過程中使用的旅館和作為投資性房地產(chǎn)的寫字樓換入B公司的一項專利權(quán)和一項投資。（1）2009年2月28日簽訂了合同。A公司預(yù)計旅館在處置時的公允價值為1 000萬元，無處置費用；B公司預(yù)計專利權(quán)在處置時的公允價值為2 350萬元，無處置費用。（2）2009年5月1日辦理完畢資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。有關(guān)資料如下： A公司換出： 固定資產(chǎn)（旅館）于2006年12月31日建造完成，原價為1 200萬元，預(yù)計使用年限25年，采用直線法計提折舊，凈殘值為零。2009年5月1日公允價值

30、為1 000萬元（假定不考慮與固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅）； 投資性房地產(chǎn)（寫字樓）的賬面價值為1 000萬元（其中成本為900萬元，公允價值變動為100萬元），2009年5月1日公允價值為1 800萬元。公允價值合計2 800萬元。另A公司換入專利權(quán)支付相關(guān)稅費20萬元；A公司為換入股權(quán)投資支付相關(guān)稅費50萬元。 B公司換出： 無形資產(chǎn)（專利權(quán)）的賬面原值為3 600萬元，該專利權(quán)于2006年7月取得，預(yù)計使用年限為10年，采用直線法攤銷，凈殘值為零，2009年5月1日公允價值為2 350萬元； 股權(quán)投資為交易性金融資產(chǎn)，賬面價值為600萬元（其中成本為400萬元，公允價值變動為200萬元），公允

31、價值為950萬元。公允價值合計3 300萬元。另B公司為換出股權(quán)投資支付相關(guān)稅費50萬元。（3）另外A公司以銀行存款向B公司支付500萬補價。（4）A公司董事會已作出決定，將取得的專利權(quán)作為無形資產(chǎn)，將取得的股權(quán)投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)。（5）B公司董事會已作出決定，將取得的旅館和寫字樓進行改擴建，完工后將旅館仍然作為提供住宿服務(wù)，將寫字樓準(zhǔn)備對外經(jīng)營出租并且采用公允價值模式進行后續(xù)計量。（6）2009年5月1日至2009年6月30日，采用出包方式進行改擴建，旅館全部成本為200萬元，寫字樓全部成本為300萬元?？铐椧糟y行存款支付。（7）假定整個交換過程中沒有發(fā)生相關(guān)稅費，具有商業(yè)實質(zhì)且公允

32、價值能夠可靠計量。要求：（1）計算2009年2月28日A公司固定資產(chǎn)（旅館）的賬面價值并編制調(diào)整預(yù)計凈殘值的會計分錄；（2）計算2009年2月28日B公司無形資產(chǎn)（專利權(quán)）的賬面價值并編制調(diào)整預(yù)計凈殘值的會計分錄；（3）計算A公司2009年5月1日換入資產(chǎn)入賬價值并編制會計分錄；（4）計算B公司2009年5月1日換入資產(chǎn)入賬價值并編制會計分錄；（5）編制B公司有關(guān)改擴建旅館和寫字樓的會計分錄；（6）計算B公司改擴建后旅館寫字樓的成本并編制會計分錄。 2、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，所得稅均采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。甲公司和乙公司有關(guān)資料如下：

33、 （1）甲公司2008年12月31日應(yīng)收乙公司賬款賬面余額為1170萬元，已提壞賬準(zhǔn)備170萬元。由于乙公司連年虧損，資金周轉(zhuǎn)困難，不能償付應(yīng)于2008年12月31日前支付的應(yīng)付賬款。經(jīng)雙方協(xié)商，于2009年1月2日進行債務(wù)重組。乙公司用于抵債資產(chǎn)的公允價值和賬面價值如下： 甲公司減免扣除上述資產(chǎn)抵償債務(wù)后剩余債務(wù)的80%，其余債務(wù)延期1年，并按年利率2%于6月30日和12月31日收取利息，實際利率為2%。債務(wù)到期日為2009年12月31日。 （2）甲公司取得的上述可供出售金融資產(chǎn)仍作為可供出售金融資產(chǎn)核算，2009年6月30日其公允價值為260萬元，2009年12月31日其公允價值為270萬

34、元，2010年1月10日，甲公司將可供出售金融資產(chǎn)對外出售，收到款項280萬元存入銀行。 （3）甲公司取得的固定資產(chǎn)按5年、采用年限平均法計提折舊，無殘值。假定稅法折舊方法、預(yù)計使用年限和凈殘值與會計規(guī)定相同。2009年12月31日，該固定資產(chǎn)的可收回金額為200萬元。 （4）甲公司取得的庫存商品仍作為庫存商品核算。假定：（1）不考慮增值稅和所得稅以外其他稅費的影響。 （2）甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日對外提供財務(wù)報告。 要求： （1）分別編制2009年1月2日甲公司和乙公司債務(wù)重組的會計分錄。 （2）分別編制甲公司和乙公司剩余債務(wù)期末計提利息及到期清償債務(wù)的會計分錄（每半年計提

35、一次利息）。 （3）編制甲公司債務(wù)重組取得的可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值變動及出售可供出售金融資產(chǎn)的會計分錄。 （4）計算2009年12月31日固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的金額并編制計提減值準(zhǔn)備的會計分錄。 （5）計算2009年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎(chǔ)和暫時性差異。 （6）計算2009年12月31日可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎(chǔ)和暫時性差異。 （7）編制與遞延所得稅有關(guān)的會計分錄。 3、江淮公司于2008年1月1日動工興建一辦公樓，工程于2009年9月30日完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)。 江淮公司建造工程資產(chǎn)支出如下： （1）2008年4月1日，支出2000萬元 （2）2008年6

36、月1日，支出1000萬元 （3）2008年7月1日，支出3000萬元 （4）2009年1月1日，支出2400萬元 （5）2009年4月1日，支出1200萬元 （6）2009年7月1日，支出800萬元 江淮公司為建造辦公樓于2008年1月1日專門借款4800萬元，借款期限為3年，年利率為4%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。該筆借款票面利率與實際利率相等。 辦公樓的建造還占用一筆一般借款： 江淮公司發(fā)行的面值總額為20000萬元的公司債券，發(fā)行日為2007年1月1日，期限為5年，票面年利率為5%，按年于年末支付利息。債券發(fā)行收款為20952.84萬元，另支付發(fā)行費用62.86萬元，債券實

37、際年利率為4%。 閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)瘯簳r性投資，假定暫時性投資月收益率為0.25%，并將收到款項存入銀行。假定全年按360天計。 因原材料供應(yīng)不及時，工程項目于2008年8月1日12月31日發(fā)生中斷。 假定： （1）江淮公司按年計提利息。 （2）不考慮其他因素。 要求： （1）編制江淮公司2007年發(fā)行債券及年末支付利息的會計分錄。 （2）計算江淮公司2008年和2009年專門借款利息資本化金額及應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額。 （3）計算江淮公司2008年和2009年一般借款利息資本化金額及應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額。 （4）計算江淮公司2008年和2009年利息資本化金額及應(yīng)計入當(dāng)期損益的金

38、額。 （5）編制江淮公司2008年和2009年與利息資本化金額有關(guān)的會計分錄。 4、永泰公司在2008年至2009年有以下對甲公司和乙公司的業(yè)務(wù)： （1）2008年1月1日，永泰公司以銀行存款6000萬元取得甲公司80%的股權(quán)，投資時甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值（未考慮遞延所得稅）6100萬元，所有者權(quán)益賬面價值為6000萬元，其中股本為4000萬元，資本公積為1600萬元，盈余公積100萬元，未分配利潤為300萬元。甲公司一項應(yīng)折舊20年的固定資產(chǎn)賬面價值600萬元，公允價值700萬元，2008年甲公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元。 （2）2009年永泰公司向甲公司銷售產(chǎn)品6000萬元，其成本540

39、0萬元，本期甲公司實現(xiàn)對外銷售40%。 （3）2009年4月10日甲公司分配現(xiàn)金股利600萬元，永泰公司得到480萬元，2009年12月31日甲公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元。 （4）永泰公司于2009年1月1日以3300萬元購入乙公司股權(quán)30%并對其有重大影響，取得投資日乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值7000萬元，公允價值為9000萬元，差額為一項待攤銷20年的土地使用權(quán)，2009年乙公司實現(xiàn)凈利潤為900萬元，其中包含當(dāng)期向永泰公司銷售產(chǎn)品的未實現(xiàn)內(nèi)部凈利潤150萬元。 永泰公司和甲公司、乙公司不屬于同一集團企業(yè)，永泰公司適用所得稅率為25%。 要求： （1）作出2009年永泰公司對乙公司長期股權(quán)

40、投資的會計處理； （2）作出2009年永泰公司有關(guān)甲公司長期股權(quán)投資的會計處理； （3）作出2009年永泰公司合并報表抵銷分錄。 第四大題 ：綜合題（本題型共1題。本題型共20分。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無效）1、甲股份有限公司（本題下稱甲公司）適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，按年確認暫時性差異的所得稅影響金額，且發(fā)生的暫時性差異預(yù)計在未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。按實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2008年度財務(wù)報告于2009年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出，2008年度的所得稅匯算清繳工作

41、于2009年2月28日完成。注冊會計師在2009年2月15日對甲公司2008年度財務(wù)報告進行審計時，發(fā)現(xiàn)以下交易或事項及其會計處理： （1）出于2007年度C產(chǎn)品實際未發(fā)生修理費用的考慮，2008年初，公司董事會決定自2008年起降低C產(chǎn)品預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用的比例，將可能發(fā)生較大質(zhì)量問題的保修費用預(yù)計比例改為按銷售額的8%9%；將可能發(fā)生較小質(zhì)量問題的保修費用預(yù)計比例改為按銷售額的2%3%，同時追溯調(diào)整2007年度已預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用。 C產(chǎn)品是2007年度甲公司新研制的產(chǎn)品，甲公司對售出的C產(chǎn)品提供一年的保修期，售出后的一年內(nèi)若存在質(zhì)量問題，甲公司負責(zé)免費修理（含更換零部件）。2007

42、年度甲公司銷售C產(chǎn)品實現(xiàn)銷售收入5000萬元。 2007年度甲公司根據(jù)C產(chǎn)品的質(zhì)量測定，預(yù)計已售出的產(chǎn)品中有85%不會發(fā)生質(zhì)量問題，有10%將會發(fā)生較小的質(zhì)量問題，另有5%將會發(fā)生較大的質(zhì)量問題。而如果發(fā)生較大的質(zhì)量問題，其發(fā)生的保修費用將為銷售額的10%12%；而如果發(fā)生較小的質(zhì)量問題，其發(fā)生的保修費用將為銷售額的4%5%。 （2）2007年年初，甲公司投資ABC公司，擁有ABC公司15%的股份，準(zhǔn)備長期持有。除另一家W公司也持有ABC公司15%的股份外，ABC公司其他的股份相對分散。投資取得后，甲公司與W公司簽訂委托代管協(xié)議，由甲公司代理W公司行使其他股東權(quán)利，W公司每年從ABC公司取得相

43、應(yīng)份額的股利。2007、2008年度，ABC公司均實現(xiàn)凈利潤680萬元。2007、2008年度ABC公司分別從其實現(xiàn)的凈利潤中分派現(xiàn)金股利100萬元和180萬元，并已實際發(fā)放。ABC公司適用的所得稅稅率為25%。對于此項投資，甲公司在ABC公司這兩年宣告股利時，均按15%的投資比例確認了投資收益，未調(diào)整投資成本。 （3）2008年7月23日，甲公司接受X公司委托開發(fā)一套系統(tǒng)軟件，合同總價款為2000萬元。在項目開發(fā)過程中，甲公司應(yīng)嚴格按照X公司所提出的技術(shù)要求進行項目開發(fā)。如甲公司不能按照X公司的規(guī)定或要求開發(fā)軟件，由此造成的損失和責(zé)任均由甲公司承擔(dān)。同時合同約定，該開發(fā)項目應(yīng)于2009年3月

44、1日前開發(fā)完成。甲公司如不能按期完成開發(fā)任務(wù)，應(yīng)每日按合同總價款0.2%向X公司支付違約金。軟件開發(fā)完成后，由X公司派專人及時進行測試和驗收。 協(xié)議簽訂后至2008年12月31日，X公司向甲公司支付合同總價款的65%，余款于甲公司完成項目開發(fā)并由X公司驗收合格后7個工作日內(nèi)付清。如果X公司不能按期付款，每日加付合同總價款0.4%的違約金。 2008年8月10日，甲公司為上述項目開發(fā)又與X公司簽訂了設(shè)備的購買協(xié)議。根據(jù)該協(xié)議，甲公司向X公司購買用于上述項目開發(fā)的設(shè)備，總價款為500萬元。2008年9月10日，甲公司收到X公司運來的上述設(shè)備，并于2008年12月25日向X公司支付上述設(shè)備款500萬

45、元。假定該設(shè)備只能用于上述項目開發(fā)，且無凈殘值。 至2008年12月31日，甲公司收到X公司支付的合同總價款65%。經(jīng)X公司軟件技術(shù)人員測量，該項目開發(fā)已完成70%。本年除支付購買設(shè)備價款以外，甲公司另發(fā)生該項目的其他開發(fā)費用500萬元。預(yù)計完成項目開發(fā)需發(fā)生的總成本為1400萬元。 甲公司已于2008年年末將該合同的總價款2000萬元確認為2008年度的勞務(wù)收入，并將購買設(shè)備的成本500萬元以及其他的開發(fā)費用500萬元全部結(jié)轉(zhuǎn)為勞務(wù)成本。對相關(guān)的應(yīng)收賬款未計提壞賬準(zhǔn)備。 假定稅法確認收入、成本的時間與會計一致。 （4）2007年年末，甲公司在對一項管理用固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備時，多計提了固定資

46、產(chǎn)減值準(zhǔn)備42萬元。至2007年末，該固定資產(chǎn)尚可使用7年。假定除固定資產(chǎn)減值因素外，該項固定資產(chǎn)會計與稅法不存在其他差異。 （5）2005年7月，甲公司為其長期供貨商提供一項銀行貸款擔(dān)保，被擔(dān)保貸款本金為900萬元，期限3年，年利率4%。根據(jù)合同，甲公司為該供貨商取得的貸款本金及利息承擔(dān)全額擔(dān)保責(zé)任；此外，如甲公司代供貨商償付款項，則甲公司可向供貨商全額追償。 因該供貨商經(jīng)營情況不佳，資金周轉(zhuǎn)困難，無法按期償付到期貸款本息。銀行于2008年10月6日向法院提起訴訟，要求供貨商及甲公司賠付到期債務(wù)。2008年12月31日，該案件尚在審理過程中，甲公司預(yù)計很可能代供貨商償還貸款本息金額為800萬

47、元。 鑒于甲公司代供貨商償付的款項按合同規(guī)定可以向供貨商追償，甲公司在其2008年12月 31日的資產(chǎn)負債表中確認了一項800萬元的預(yù)計負債，同時確認了一項800萬元的應(yīng)收賬款。假定該擔(dān)保損失實際發(fā)生時，稅法上也不允許扣除。 （6）2009年2月3日，甲公司收到退回的一批產(chǎn)品。該產(chǎn)品系2008年11月銷售給丙公司，銷售價格為400萬，成本為250萬，價款已收到。丙公司使用該產(chǎn)品時發(fā)現(xiàn)存有嚴重的質(zhì)量問題。根據(jù)合同的條款，丙公司將所購產(chǎn)品退回甲公司。甲公司收到稅務(wù)部門開具的退貨證明，但退回產(chǎn)品的價款尚未支付。在收到退回的產(chǎn)品時，甲公司將退回的產(chǎn)品沖減2009年2月份的銷售收入、銷售成本及相關(guān)的增值

48、稅銷項稅額。 此外，在2009年初至2009年3月31日期間，甲公司還發(fā)生以下交易或事項： （1）甲公司2008年12月銷售給丁公司的一批產(chǎn)品。該批產(chǎn)品的銷售價格為300萬元，銷售成本為180萬。該批產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并已開出增值稅專用發(fā)票，貨款尚未收到。丁公司收到該產(chǎn)品后，經(jīng)驗收發(fā)現(xiàn)商品外觀存在質(zhì)量問題，遂與甲公司交涉，至2008年年末尚無結(jié)果。至2009年2月5日甲公司同意丁公司提出的按售價8%的折讓要求。當(dāng)日，收到丁公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。 （2）3月2日，甲公司接到法院的一審判決，甲公司和B公司敗訴，甲公司需為B公司償還借款本息的60%。此項訴訟是

49、因甲公司替B公司提供5000萬元的銀行借款擔(dān)保而引起的。該項借款B公司于2005年5月向銀行借入，于2008年5月到期，到期日應(yīng)償還的本息金額為5200萬元。甲公司為B公司此項銀行借款的本息提供60%的擔(dān)保。B公司由于與該銀行的另一項貸款糾紛未得到解決，因此未償還本項到期債務(wù)，債權(quán)銀行于2008年7月向法院提起訴訟，要求B公司及為其提供擔(dān)保的甲公司償還借款本息，同時要求支付罰息150萬元。至2008年12月31日，法院尚未作出判決，當(dāng)時甲公司預(yù)計承擔(dān)此項債務(wù)的可能性為50%，甲公司未確認預(yù)計負債。 對法院的判決，B公司和甲公司均表示不服，于2009年3月10日上訴至二審法院。至2008年財務(wù)會

50、計報告批準(zhǔn)報出前，二審法院尚未作出終審判決。甲公司律師預(yù)計替B公司償還債務(wù)及支付罰息的可能性為60%，預(yù)計替B公司償還借款本息能收回的可能性為80%。（按稅法規(guī)定，在擔(dān)保損失實際發(fā)生時，稅法上也不允許扣除） （3）3月22日，甲公司撤回法律訴訟。該項訴訟是因甲公司與乙公司簽訂一項購貨合同引起的。合同中規(guī)定乙公司應(yīng)在2008年12月份供應(yīng)給甲公司一批原料。由于乙公司未履行合同，使甲公司蒙受經(jīng)濟損失。甲公司已于2009年1月20日通過法律程序要求乙公司賠償經(jīng)濟損失50萬元。根據(jù)甲公司法律顧問的經(jīng)驗估計，公司獲勝訴的可能性為80%。 經(jīng)反復(fù)協(xié)商，最后乙公司同意賠付20萬元，并立即支付，甲公司已收到賠

51、償款并撤回訴訟。甲公司2008年調(diào)整之前的利潤表如下： 其他假定：（1）除上述交易或事項外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項。 （2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費。 （3）各項交易或事項均具有重大影響。 （4）甲公司在所得稅匯算清繳前未確認2008年度發(fā)生或轉(zhuǎn)回的暫時性差異的所得稅影響。 （5）不考慮2008年度以前年度損益調(diào)整的結(jié)轉(zhuǎn)，涉及2007年以前年度損益調(diào)整應(yīng)逐筆調(diào)整留存收益。 要求： （1）說明上述交易或事項中，哪些是資產(chǎn)負債表日后事項？哪些是調(diào)整事項？哪些是非調(diào)整事項？ （2）除交易或事項（5）外，對注冊會計師發(fā)現(xiàn)的交易或事項的會計處理，你認為不正確的，請簡要說明存在的問題

52、及理由，并作出包括交易或事項（5）在內(nèi)的調(diào)整處理的會計分錄。 （3）計算確定2008年度甲公司的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅發(fā)生額以及所得稅費用。 （4）調(diào)整2008年度的利潤表。 第一大題 ：單項選擇題（本題型24題，每題1分，共24分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫在試題卷上無效）1、答案：A解析：期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于或小于其賬面余額，會計處理為：借或貸“交易性金融資產(chǎn)”，貸或借“公允價值變動損益”，不影響投資收益，所以選項B、C不正確；

53、可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值發(fā)生變動，借記或貸記“可供出售金融資產(chǎn)”，貸記或借記“資本公積”，不影響投資收益，所以選項D不正確。2、答案：C解析：應(yīng)確認的營業(yè)外支出金額（1005）（101.7）803.3（萬元）。3、答案：B解析：選項A，對于代銷商品，在出售以前，受托方應(yīng)在資產(chǎn)負債表上以受托代銷商品抵減受托代銷商品款后反映在存貨項目；選項C，只有以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失時，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，如果是當(dāng)期其他原因造成存貨可變現(xiàn)凈值高于成本，則不能轉(zhuǎn)回已計提的跌價準(zhǔn)備；選項D，沖減的是當(dāng)期營業(yè)成本 。4、答案：A解析：初始投資時產(chǎn)生營業(yè)外收入2萬元（16020%30），A企業(yè)按照權(quán)

54、益法確認的投資收益1600（1000/10）40020%220（萬元），故對利潤表損益的影響為222萬元。5、答案：B解析：改擴建前機器設(shè)備計提折舊5000203/1262.5（萬元），改造后在建工程金額（50003000）5001901300103980（萬元），改造后機器設(shè)備預(yù)計可收回金額為3900萬元，改造后機器設(shè)備的入賬價值為3900萬元，改擴建后該生產(chǎn)用機器設(shè)備計提的折舊額3900153/1265（萬元），甲公司2011年度對該生產(chǎn)用機器設(shè)備計提的折舊額62.565127.5（萬元）。6、答案：D解析：甲公司轉(zhuǎn)換債券時應(yīng)確認的“資本公積股本溢價”的金額轉(zhuǎn)銷的“應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券”

55、余額4816.669465.40（9465.406%100004%）/2轉(zhuǎn)銷的“資本公積其他資本公積”367.30（102009465.40）/2股本1005083.96（萬元）。7、答案：D解析：選項A、B、C均屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動，不影響所有者權(quán)益的總額。8、答案：B解析：2007年末合同完工進度累計發(fā)生實際成本680預(yù)計總成本85080% 預(yù)計合同收入800萬元，預(yù)計合同總成本為850萬元，2007年末應(yīng)確認的預(yù)計損失（800850）（180%）（50）20%10（萬元）。9、答案：C解析：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“主營業(yè)務(wù)收入和增值稅銷項稅額”應(yīng)收賬

56、款項目本期減少額（應(yīng)收賬款項目本期增加額）應(yīng)收票據(jù)項目本期減少額（應(yīng)收票據(jù)項目本期增加額）預(yù)收款項項目本期增加額（預(yù)收款項項目本期減少額）特殊調(diào)整業(yè)務(wù)1000170（150110）（85）（6010）1077（萬元）。注意資產(chǎn)負債表中應(yīng)收賬款是考慮壞賬準(zhǔn)備的，而壞賬準(zhǔn)備又不影響銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，因此應(yīng)予以扣減。10、答案：C解析：在資產(chǎn)負債表中，對或有事項確認的負債（預(yù)計負債）應(yīng)與其他負債項目區(qū)別開來，單獨反映；當(dāng)未決訴訟、仲裁極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)時，不予披露；因或有事項很可能獲得的補償應(yīng)予披露。11、答案：D解析：根據(jù)職工薪酬準(zhǔn)則規(guī)定，完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達到規(guī)定業(yè)績條件

57、以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后，企業(yè)不再確認成本費用，應(yīng)付職工薪酬公允價值的變動應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益）。12、答案：C解析：4月30日，“銀行存款美元戶”的余額20015025060360（萬美元），折合人民幣金額3607.152574（萬元人民幣）。因為采用月初市場匯率對外幣業(yè)務(wù)折算，4月30日，銀行存款美元戶賬戶余額3607.222599.2（萬元人民幣）。美元戶折合人民幣與賬戶余額的差額25742599.225.2（萬元人民幣），屬于匯兌損失25.2萬元人民幣。13、答案：B解析：影響合并利潤總額的金額200200/109/12185（萬元）。14、答案

58、：A解析：甲產(chǎn)品成本總?cè)f元），甲產(chǎn)品應(yīng)按合同價作為估計售價，甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值150（1502）22200（萬元），甲產(chǎn)品成本小于可變現(xiàn)凈值，不需計提跌價準(zhǔn)備。 乙產(chǎn)品成本總額501206000（萬元），乙產(chǎn)品應(yīng)按市場價格作為估計售價，乙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值50（1182）5800（萬元），乙產(chǎn)品應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備60005800200（萬元）。 甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品多計提跌價準(zhǔn)備800200600（萬元）。 調(diào)整分錄： 借：存貨跌價準(zhǔn)備 600 貸：以前年度損益調(diào)整 600 因甲公司未確認遞延所得稅資產(chǎn)，所以更正差錯后應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)20025%50（萬元）。 借：遞延所得稅資產(chǎn)

59、 50 貸：以前年度損益調(diào)整 5015、答案：A解析：E生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務(wù)部門認定，所以固定資產(chǎn)的賬面價值為零，計稅基礎(chǔ)為1400萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異金額1400萬元，應(yīng)按轉(zhuǎn)回時稅率25%確認遞延所得稅資產(chǎn)，即確認遞延所得稅資產(chǎn)余額140025%350（萬元）。16、答案：B解析：因甲公司按33%的稅率確認了462萬元的遞延所得稅資產(chǎn)，所以要沖回遞延所得稅資產(chǎn)112萬元（462350）。 會計分錄： 借：以前年度損益調(diào)整 112 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 11217、答案：B解析：無形資產(chǎn)當(dāng)月增加，當(dāng)月攤銷。所以無形資產(chǎn)攤銷額240056/12240（萬元），計提減值準(zhǔn)備前賬面價

60、值24002402160（萬元）。18、答案：D解析： 調(diào)整累計攤銷額的分錄： 借：以前年度損益調(diào)整 40（240200） 貸：累計攤銷 40 應(yīng)計提減值準(zhǔn)備21601200960（萬元）。 調(diào)整分錄： 借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 40（1000960） 貸：以前年度損益調(diào)整 40 應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)96025%240（萬元）。 借：遞延所得稅資產(chǎn) 240 貸：以前年度損益調(diào)整 24019、答案：A解析：未分配利潤增加額（600501124040240）（110%）700.2（萬元）。20、答案：C解析：出售該項固定資產(chǎn)時，應(yīng)確認的遞延收益110（200200/105）10（萬元）。21、答案：A