任務(wù)2.3設(shè)置會計賬戶

1、任務(wù)2.3設(shè)置會計賬戶主講：會計基本職能核算監(jiān)督內(nèi)容會計對象具體化會計要素會計科目分類核算會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。（一）會計科目的概念企業(yè)會計準則應用指南設(shè)置了156個會計科目，涵蓋了我國所有企業(yè)的交易或事項，企業(yè)可在不違反企業(yè)會計準則的前提下，根據(jù)各單位的實際情況自行設(shè)置、分拆和合并某些科目。一、【任務(wù)2-3-1】和【任務(wù)2-3-2】 會計科目的編號采用數(shù)字組編號法，一個會計科目由4位數(shù)字編號。其中第一位數(shù)字代表科目的大類（1表示資產(chǎn)類、2表示負債類、3表示共同類、4表示所有者權(quán)益類、5表示成本類、6表示損益類）第二位數(shù)字表示會計科目在這一類中的順序第三、四位數(shù)字表

2、示各小類之下會計科目的序號明細科目可結(jié)合實際情況自行確定。 （二）會計科目的分類 1.按經(jīng)濟內(nèi)容分類收入類利得類費用類損失類 會計人員為了盡快地正確確定應該在哪些會計科目中記錄所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，就必須熟知每一個會計科目核算的內(nèi)容（也就是該會計科目所要反映的對象）。 為了方便初學者理解和記憶常用會計科目的核算內(nèi)容，我們對本課要求掌握的常用會計科目及其主要核算內(nèi)容進行了匯集。 常用會計科目 1.庫存現(xiàn)金：存放在企業(yè)財會部門金庫中可以隨時動用的那部分貨幣資金。2.銀行存款：存放于銀行等金融機構(gòu)的無特定用途或使用方法的那部分貨幣資金。3.應收賬款：因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應收取的款項。4.

3、預付賬款：按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項（因付款形成的收取所購商品的權(quán)利）。常用會計科目資產(chǎn)類（流動資產(chǎn)） 5.應收利息：企業(yè)因?qū)ν馓峁┵Y金使用權(quán)而按照合同約定應收取的已到期的利息。6.其他應收款：其他各種應收、暫付的款項（如職工借款等）7.在途物資：已取得材料所有權(quán)但尚未驗收入庫的購入材料的實際成本。8.原材料：庫存的各種材料的實際成本。9.庫存商品：庫存的各種商品（如產(chǎn)成品、外購商品等）的實際成本。常用會計科目資產(chǎn)類（流動資產(chǎn)） 10.固定資產(chǎn)：持有的各種自用固定資產(chǎn)（如廠房、建筑物、機器、設(shè)備、運輸工具等）的原價。11.累計折舊：固定資產(chǎn)在使用中累計磨損掉的價值（因磨損等導致的固定

4、資產(chǎn)價值下降）。 12.在建工程：未完固定資產(chǎn)建設(shè)工程所累計發(fā)生的一切合理必要支出（正在建設(shè)中的固定資產(chǎn)價值）。常用會計科目資產(chǎn)類（非流動資產(chǎn)） 13.工程物資：為在建工程準備的各種物資的價值，包括工程用材料、尚未安裝設(shè)備等）。14.固定資產(chǎn)清理：轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。15.無形資產(chǎn)：持有的無實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。常用會計科目資產(chǎn)類（非流動資產(chǎn)） 16.累計攤銷：使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷（無形資產(chǎn)隨著使用而累計減少的價值）。17.待處理財產(chǎn)損溢：在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損

5、的價值。常用會計科目資產(chǎn)類（非流動資產(chǎn)） 18.短期借款：向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）各種借款所形成的義務(wù)。19.應付賬款：因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應等經(jīng)營活動應支付的款項。20.預收賬款：按照合同規(guī)定向購貨單位預收的款項（因預收款形成的將來交付商品的義務(wù)）。常用會計科目負債類（流動負債） 21.應付職工薪酬：根據(jù)有關(guān)規(guī)定應付給職工的各種薪酬（工資、福利費、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費、非貨幣性福利等）。22.應交稅費：按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費（增值稅、營業(yè)稅、消費稅、所得稅、教育費附加等）。23.應付股利：宣布分配現(xiàn)金股利或利潤而形成的向

6、所有者支付現(xiàn)金股利或利潤的義務(wù)。常用會計科目負債類（流動負債） 24.應付利息：企業(yè)因使用其他單位資金按照合同約定應支付的到期利息。25.其他應付款：其他各項應付、暫收的款項。常用會計科目負債類（流動負債） 26.長期借款：向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）常用會計科目負債類（非流動負債） 27.實收資本：接受投資者投入企業(yè)的注冊資本。28.資本公積：收到投資者出資超出其在注冊資本中所占的份額以及其他原因形成的凈資產(chǎn)增加。29.盈余公積：從凈利潤中提取的留存到企業(yè)用于擴大再生產(chǎn)的積累資金。30.本年利潤：當年實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。31.利潤分配：利潤的分配（或虧損的

7、彌補）和歷年分配（或彌補虧損）后的積存余額。常用會計科目所有者權(quán)益任務(wù)2.3設(shè)置會計賬戶主講：楊智慧請說出下列會計科目核算的內(nèi)容課前提問庫存現(xiàn)金銀行存款應收賬款預付賬款應收利息其他應收款在途物資原材料庫存商品固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)短期借款應付賬款預收賬款應付職工薪酬應交稅費應付利息應付股利其他應付款長期借款實收資本資本公積盈余公積本年利潤利潤分配32.生產(chǎn)成本：進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)費用（生產(chǎn)中的某種產(chǎn)品的價值）。33.制造費用：為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用（多種產(chǎn)品共同耗用的價值）。常用會計科目成本類34.主營業(yè)務(wù)收入：銷售商品、提供勞務(wù)等為完成其經(jīng)營目標所從事的經(jīng)常性活動所取得

8、的收入。35.其他業(yè)務(wù)收入：銷售材料、出租資產(chǎn)等與經(jīng)常性活動相關(guān)的活動所取得的收入。常用會計科目收入類36.營業(yè)外收入：出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非日常活動所導致的經(jīng)濟利益的凈流入。常用會計科目利得類37.主營業(yè)務(wù)成本：為了獲取主營業(yè)務(wù)收入而應結(jié)轉(zhuǎn)的成本。38.其他業(yè)務(wù)成本：為了獲取其他業(yè)務(wù)收入而應結(jié)轉(zhuǎn)的成本。39.營業(yè)稅金及附加：日?；顒影l(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加等相關(guān)稅費。常用會計科目費用類40.銷售費用：銷售過程中發(fā)生的各種費用，如保險費、包裝費、廣告費、運輸費、裝卸費等。41.管理費用：企業(yè)行政管理部門發(fā)生的費用以及由企業(yè)統(tǒng)一負擔的費用。42.財務(wù)費用：為籌集生產(chǎn)經(jīng)

9、營所需資金等而發(fā)生的利息支出（減利息收入）、手續(xù)費等。常用會計科目費用類43.營業(yè)外支出：出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非日?；顒铀鶎е碌慕?jīng)濟利益的凈流出。44.所得稅費用：根據(jù)所得稅準則確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。常用會計科目損失類【任務(wù)2-3-1】庫存現(xiàn)金 資產(chǎn)銀行存款 資產(chǎn)實收資本 所有者權(quán)益應付賬款 負債原材料 資產(chǎn)短期借款 負債庫存商品 資產(chǎn)固定資產(chǎn) 資產(chǎn)固定資產(chǎn) 資產(chǎn)應收賬款 資產(chǎn)一、【任務(wù)2-3-1】和【任務(wù)2-3-2】【任務(wù)2-3-2】主營業(yè)務(wù)收入 收入實收資本 所有者權(quán)益主營業(yè)務(wù)成本 費用生產(chǎn)成本 成本營業(yè)外收入 利得其他業(yè)務(wù)收入 收入管理費用 費用營業(yè)外收入 利得管

10、理費用 費用營業(yè)外支出 損失一、【任務(wù)2-3-1】和【任務(wù)2-3-2】【任務(wù)2-3-2】財務(wù)費用 費用制造費用 成本制造費用 成本管理費用 費用營業(yè)稅金及附加 費用其他業(yè)務(wù)收入 收入其他業(yè)務(wù)成本 費用銷售費用 費用財務(wù)費用 費用管理費用 費用一、【任務(wù)2-3-1】和【任務(wù)2-3-2】請一組同學出題，另一組同學回答問題。第一組同學確定一個主出題人，其他人補充；第二組同學確定一個主答題人，其他人補充。出題組同學要背出資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本和損益類包括的科目，背著說出科目名稱；到時教師會隨機指定出題范圍，比如資產(chǎn)類、負債類等，出題組必須按照此范圍出題。答題組同學說出對應科目的內(nèi)容。課中互動競賽

11、1.完成P70 【任務(wù)2-3-3】、【任務(wù)2-3-5】和【任務(wù)2-3-6 】2.完成P230任務(wù)5.4二、課后任務(wù)布置任務(wù)2.3設(shè)置會計賬戶主講：楊智慧（二）會計科目的分類 2.按其提供信息的詳細程度分類對會計要素進行總括分類形成的會計科目被稱為一級科目（總目），對一級科目進行進一步分類所形成的會計科目依次叫做二級科目（子目）、三級科目（細目）會計上將一級科目稱為總分類科目，將二級及以下科目統(tǒng)稱為明細分類科目。 三、【任務(wù)2-3-3】原材料鋼材圓鋼角鋼直徑為16毫米的圓鋼直徑為32毫米的圓鋼二級科目三級科目一級科目四級科目木材（二）會計科目的分類 三、【任務(wù)2-3-3】明細分類科目總分類科目原

12、材料鋼材圓鋼角鋼直徑為16毫米的圓鋼直徑為32毫米的圓鋼二級科目三級科目一級科目四級科目木材（二）會計科目的分類 三、【任務(wù)2-3-3】一級賬戶二級賬戶三級賬戶四級賬戶庫存商品饅頭白面饅頭黑面饅頭雜糧饅頭面條雞蛋面條香菇面條原材料主要材料面粉白面黑面玉米面豆面輔助材料雞蛋香菇精鹽三、【任務(wù)2-3-3】一級賬戶二級賬戶三級賬戶銀行存款工商銀行456879456583建設(shè)銀行354879應收賬款青島大勝公司青島龍興公司青島榮發(fā)公司應付賬款青島面粉廠濟南面粉廠（三）會計賬戶的概念 會計賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定的結(jié)構(gòu)（格式），用來核算和監(jiān)督會計對象具體內(nèi)容增減變動及其結(jié)果的一種工具。 設(shè)置賬

13、戶是會計核算的專門方法之一四、【任務(wù)2-3-5】和【任務(wù)2-3-6】會計賬戶與會計科目的區(qū)別與聯(lián)系 會計科目會計賬戶聯(lián)系都要對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類，都說明一定的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容會計科目是賬戶的名稱區(qū)別無結(jié)構(gòu)有結(jié)構(gòu)四、【任務(wù)2-3-5】和【任務(wù)2-3-6】 會計賬戶的分類與會計科目的分類相同。（四）會計賬戶的分類 會計賬戶按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分按提供信息的詳細程度分（按隸屬關(guān)系分）資產(chǎn)類負債類所有者權(quán)益類損益類成本類總分類賬戶明細分類賬戶四、【任務(wù)2-3-5】和【任務(wù)2-3-6】資金變化增加減少結(jié)果經(jīng)濟業(yè)務(wù)一般來說，會計賬戶的基本結(jié)構(gòu)表述為：增加額、減少額（增加額和減少額一方在左、另一方在右）和余額。（五）

14、會計賬戶的基本結(jié)構(gòu) 四、【任務(wù)2-3-5】和【任務(wù)2-3-6】 期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額 本期發(fā)生額余額本期增加額：某賬戶在某一時期內(nèi)的增加金額之和本期減少額：某賬戶在某一時期內(nèi)的減少金額之和期初余額期末余額四、【任務(wù)2-3-5】和【任務(wù)2-3-6】 在會計工作中，一個賬戶的基本結(jié)構(gòu)包括：賬戶名稱、日期和摘要、憑證號數(shù)、增加欄、減少欄及余額欄。 賬戶名稱即會計科目。日期和摘要即經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間和對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簡要文字描述。憑證號數(shù)能夠說明本次記錄的金額變動所依據(jù)的會計憑證的編號。增加欄、減少欄及余額欄分別用于記錄有關(guān)項目的增加金額和減少金額，以及增減相抵后的差額，即賬戶的余額

15、。四、【任務(wù)2-3-5】和【任務(wù)2-3-6】 上式中的四個金額稱為賬戶的金額要素。值得注意的是，有些賬戶只有發(fā)生額，沒有余額，如損益類賬戶。 （五）會計賬戶的基本結(jié)構(gòu) 四、【任務(wù)2-3-5】和【任務(wù)2-3-6】具體結(jié)構(gòu)簡化結(jié)構(gòu)年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日賬戶名稱會計科目左方右方值得注意的是，賬戶左右兩方，哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，其余額在哪一方，均取決于記賬方法和賬戶本身的性質(zhì)。（五）會計賬戶的基本結(jié)構(gòu) 四、【任務(wù)2-3-5】和【任務(wù)2-3-6】企業(yè)10月初原材料為10000元，10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1.10日，購入材料20000元，材料已到。2.13日，車間領(lǐng)用材料5000元

16、，用于生產(chǎn)產(chǎn)品。3.15日，車間領(lǐng)用1000元材料4.29日，購入10000元材料計算原材料10月增加了多少，減少了多少，在10月末剩余多少？（五）會計賬戶的基本結(jié)構(gòu) 四、【任務(wù)2-3-5】和【任務(wù)2-3-6】四、【任務(wù)2-3-5】和【任務(wù)2-3-6】任務(wù)2-3-5銀行存款 1000000 資產(chǎn) 實收資本 1000000 所有者權(quán)益固定資產(chǎn) 500000 資產(chǎn) 銀行存款 500000 資產(chǎn)固定資產(chǎn) 100000 資產(chǎn) 應交稅費 17000 負債 銀行存款 117000 資產(chǎn)長期借款 1000000 負債 銀行存款 1000000 資產(chǎn)庫存現(xiàn)金 1000 資產(chǎn) 銀行存款 1000資產(chǎn)原材料 10

17、0000 資產(chǎn) 應交稅費 17000 負債 銀行存款 117000 資產(chǎn)生產(chǎn)成本 8500 成本 原材料 8500 資產(chǎn)四、【任務(wù)2-3-5】和【任務(wù)2-3-6】任務(wù)2-3-5庫存商品 400000 資產(chǎn) 生產(chǎn)成本 400000成本 銀行存款 351000 資產(chǎn) 主營業(yè)務(wù)收入300000收入 應交稅費 51000負債 主營業(yè)務(wù)成本 200000 費用 庫存商品 200000 資產(chǎn)銀行存款 12000 資產(chǎn) 庫存現(xiàn)金 12000 資產(chǎn)應交稅費 10000 負債 銀行存款 10000 資產(chǎn)四、【任務(wù)2-3-5】和【任務(wù)2-3-6】任務(wù)2-3-6主營業(yè)務(wù)收入 200000 收入 應交稅費 34000

18、 負債 銀行存款 234000 資產(chǎn) 主營業(yè)務(wù)成本 100000費用 庫存商品 100000 資產(chǎn)銀行存款 1000000 資產(chǎn) 營業(yè)外收入500000 利得 固定資產(chǎn) 500000資產(chǎn)四、【任務(wù)2-3-5】和【任務(wù)2-3-6】任務(wù)2-3-6其他業(yè)務(wù)收入 500 收入 應交稅費 65 負債 應收賬款 565 資產(chǎn) 其他業(yè)務(wù)成本 488 費用 原材料 488 資產(chǎn)銀行存款 500000 資產(chǎn) 實收資本 500000 所有者權(quán)益銀行存款 1000000 資產(chǎn) 長期借款 1000000負債長期借款 555000 負債 銀行存款555000 資產(chǎn)五、課后任務(wù)布置1.完成P173任務(wù)2.32.完成P22

19、8任務(wù)5.33.完成P74【任務(wù)2-4-1】【任務(wù)2-4-2】【任務(wù)2-4-3】【任務(wù)2-4-4】任務(wù)5.4辨識會計科目 經(jīng)濟內(nèi)容資產(chǎn)負債所有者權(quán)益成本收入費用存放在財務(wù)部門的現(xiàn)金庫存現(xiàn)金存放在銀行的款項銀行存款本月尚未支付的工資應付職工薪酬本月欠某供應商的材料款應付賬款預付給黃河公司的購材料款預付賬款本月欠銀行的利息應付利息本月的利息費用財務(wù)費用本月應向稅務(wù)機關(guān)繳納的稅金應交稅費本月應向投資者分配的股利應付股利P228任務(wù)5.4辨識會計科目 經(jīng)濟內(nèi)容資產(chǎn)負債所有者權(quán)益成本收入費用從銀行借入的期限9個月的借款短期借款在途的原材料在途物資庫存生產(chǎn)牙膏使用的竹鹽原材料正在生產(chǎn)線上生產(chǎn)的產(chǎn)品成本生產(chǎn)

20、成本已經(jīng)驗收入庫的產(chǎn)成品庫存商品已經(jīng)生產(chǎn)完畢但尚未驗收入庫的產(chǎn)成品生產(chǎn)成本銷售部門使用的計算機固定資產(chǎn)車間使用的機器固定資產(chǎn)任務(wù)5.4辨識會計科目 經(jīng)濟內(nèi)容資產(chǎn)負債所有者權(quán)益成本收入費用運輸用的卡車固定資產(chǎn)完工入庫的產(chǎn)成品庫存商品接受其他企業(yè)的投資（在注冊資本之內(nèi)）實收資本接受投資者投入的超過注冊資本的投資資本公積企業(yè)研發(fā)成功并申請完成的專利無形資產(chǎn)本月應收華為公司的貨款應收賬款預收長江公司的購貨款預收賬款本月車間發(fā)生的辦公費制造費用任務(wù)5.4辨識會計科目 經(jīng)濟內(nèi)容資產(chǎn)負債所有者權(quán)益成本收入費用本月財務(wù)部門發(fā)生的差旅費管理費用企業(yè)從稅后凈利中提取的積累資金盈余公積電視臺的廣告費銷售費用銷售商品

21、產(chǎn)生的經(jīng)濟利益流入主營業(yè)務(wù)收入已銷商品的成本主營業(yè)務(wù)成本出租包裝物產(chǎn)生的經(jīng)濟利益流入其他業(yè)務(wù)收入銷售材料產(chǎn)生的經(jīng)濟利益流入其他業(yè)務(wù)收入任務(wù)5.4辨識會計科目 經(jīng)濟內(nèi)容資產(chǎn)負債所有者權(quán)益成本收入費用已銷材料的成本其他業(yè)務(wù)成本職工張揚預借的差旅費其他應收款正在建設(shè)的辦公大樓的價值在建工程建設(shè)廠房使用的水泥工程物資當年實現(xiàn)的凈利潤本年利潤歷年累計的凈利潤利潤分配 P228任務(wù)5.31.銀行存款 7500000 資產(chǎn) 實收資本 7500000 所有者權(quán)益2.長期借款 2500000 負債 銀行存款2500000 資產(chǎn)3.固定資產(chǎn) 1150000 資產(chǎn) 銀行存款 1150000資產(chǎn)4.固定資產(chǎn) 1300

22、000 資產(chǎn) 銀行存款 1300000資產(chǎn)6.管理費用233256 費用銀行存款 233256資產(chǎn)9.庫存現(xiàn)金 5000 資產(chǎn) 銀行存款 5000資產(chǎn) P228任務(wù)5.310.原材料49250 資產(chǎn) 應交稅費 8372.5 負債 銀行存款 57622.5資產(chǎn)12.生產(chǎn)成本 14775成本 原材料 14775資產(chǎn)13.短期借款 20000 負債 銀行存款20000 資產(chǎn)14.其他應收款2000 資產(chǎn) 庫存現(xiàn)金2000 資產(chǎn)16.其他應收款2000 資產(chǎn) 管理費用2000費用 P228任務(wù)5.317.在途物資106000 資產(chǎn)應交稅費 18020 負債銀行存款 124020資產(chǎn)18.原材料1060

23、00 資產(chǎn) 在途物資106000 資產(chǎn)19.生產(chǎn)成本 14775成本 原材料 14775資產(chǎn)20.庫存商品 24000資產(chǎn) 生產(chǎn)成本24000成本22.生產(chǎn)成本 10600成本 原材料 10600資產(chǎn)23.管理費用528費用 庫存現(xiàn)金528 資產(chǎn) P228任務(wù)5.328.應收賬款 17550資產(chǎn) 主營業(yè)務(wù)收入15000收入應交稅費2550負債主營業(yè)務(wù)成本8000 費用庫存商品8000資產(chǎn)29.原材料80000 資產(chǎn) 應交稅費 13600 負債 應付賬款93600負債30.應收賬款 17550資產(chǎn)銀行存款17550 資產(chǎn)31.生產(chǎn)成本 19700成本 原材料 19700資產(chǎn) P228任務(wù)5.33

24、2.庫存商品 7000資產(chǎn) 生產(chǎn)成本7000成本34.銀行存款 17550資產(chǎn) 主營業(yè)務(wù)收入15000收入應交稅費2550負債主營業(yè)務(wù)成本6000 費用庫存商品6000資產(chǎn)35.銷售費用500 費用 庫存現(xiàn)金500 資產(chǎn)36.生產(chǎn)成本32000 成本 管理費用26000 費用 應付職工薪酬58000負債 P228任務(wù)5.3經(jīng)濟內(nèi)容編號賬戶名稱本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額所有者投入企業(yè)的資本金 1實收資本75000007500000存放在銀行的貨幣資金1 2 3 4 6 9 10 13 17 30 34銀行存款7500000+2500000+20000+17550+ 17550=100551001150000+1300000+233256+5000+57622.5+124020= 2869898.57185201.5從銀行借入的5年期借款2長期借款25000002500000持有的廠房、辦公樓、機器設(shè)備等使用期限超過1年的有實物形態(tài)的資源3 4固定資產(chǎn)1150000+ 1300000=24500002450000