財經(jīng)法規(guī)及職業(yè)道德之稅務(wù)管理

1、 依據(jù)一：稅收征收管理法 1992年9月七屆27次通過，1993年1月起實施； 1995年、2001年兩次修改 依據(jù)二：刑法第三章 稅務(wù)征收管理法律制度 8/17/20221第1節(jié)第一節(jié) 稅務(wù)管理學(xué)習(xí)思路（稅務(wù)管理的三大問題）： 稅務(wù)登記 請聯(lián)系第2章的銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷 發(fā)票管理 三種發(fā)票：增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、專業(yè)發(fā)票 納稅申報 3種方式 8/17/202221、開業(yè)登記的對象 (1) 領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人企業(yè)企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)、場所個體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位一、 稅務(wù)登記管理(一) 開業(yè)登記8/17/20223 (2) 其他納稅人 （注意不須登記

2、的幾種情況）不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位和個人，除臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個人所得稅、車船使用稅的外，都應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。 8/17/20224 2、開業(yè)登記的時間和地點 (1) 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人,應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi),向生產(chǎn)、 經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。 (2) 除上述以外的其他納稅人,除國家機關(guān)和個人外,應(yīng)當(dāng)自負有納稅義務(wù)發(fā)生之日起三十日內(nèi),持有關(guān)證件向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。8/17/20225補充：應(yīng)比照開業(yè)登記辦理的情況：扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，

3、向所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記；跨地區(qū)的非獨立核算分支機構(gòu)應(yīng)當(dāng)自設(shè)立之日起30內(nèi)，向所在地稅務(wù)機關(guān)辦理注冊稅務(wù)登記；從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，向營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記。8/17/20226注意：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。3、開業(yè)登記的內(nèi)容指納稅人在同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞動之日起，在連續(xù)12個月內(nèi)累計超過180天。8/17/202274、開業(yè)登記程序 稅務(wù)機關(guān)收到登記表，三十日內(nèi)審核完畢，核發(fā)稅務(wù)登記證件(包括正本及副本)，情況包括：A. 稅務(wù)登記證：一般情況、常規(guī)B. 臨時稅務(wù)登

4、記證：臨時營業(yè)執(zhí)照或無執(zhí)照C. 注冊稅務(wù)登記證：異地非獨立核算D. 涉外稅務(wù)登記證：三資企業(yè)、外國企業(yè)、外商企業(yè)的分支機構(gòu)E. 只登記不發(fā)證：沒有納稅義務(wù)，且不需票據(jù)的社會團體。8/17/20228【區(qū)別一】稅務(wù)登記 VS 注冊稅務(wù)登記 稅務(wù)登記：常規(guī)登記(一般情況下) 注冊稅務(wù)登記：簡化登記，用于無獨立營業(yè)執(zhí)照的“異地非獨立核算分支”等【區(qū)別二】稅務(wù)登記 VS 臨時稅務(wù)登記異地臨時經(jīng)營：在經(jīng)營開始前應(yīng)進行“外出經(jīng)營報驗”(后詳)；額外的，在同一地區(qū)，連續(xù)12個月內(nèi)，累計超過180天，期滿日，還應(yīng)進行“臨時稅務(wù)登記” 【區(qū)別三】臨時稅務(wù)登記 VS 報驗登記都是針對外出經(jīng)營，前者經(jīng)營時間超過18

5、0天8/17/20229（二）變更登記 1、適用范圍 【注意】住所和經(jīng)營地點的變更： 如果仍屬同一主管稅務(wù)機關(guān)管轄范圍，直接進行變更登記； 主管稅務(wù)機關(guān)變動的，應(yīng)“先注銷再開業(yè)” 2、時間要求 工商登記內(nèi)容也變更： 工商先變更；工商變更日起30日內(nèi)稅務(wù)變更 工商登記內(nèi)容無變更： 實際變化之日起30日內(nèi)作稅務(wù)變更 8/17/202210（三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記1、適用情形 主體：定期定額征收的納稅人(非所有納稅人)； 行為：停業(yè)登記-暫停(不是“終止”)前 復(fù)業(yè)登記-恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營前 2、延長停業(yè)：停業(yè)期滿內(nèi)申請， 到期未申請視為“已恢復(fù)營業(yè)”3、停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)：應(yīng)及時申報納稅 【提示】不是等到

6、復(fù)業(yè)時才申報納稅8/17/202211（四）注銷登記 1、注銷稅務(wù)登記的范圍及時間要求 （1）適用范圍納稅人因經(jīng)營期限屆滿而自動解散；企業(yè)由于改組、分立、合并等原因而被撤銷；企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)；納稅人住所、經(jīng)營地址遷移及改變原主管稅務(wù)機關(guān)；納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照；以及納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形。8/17/202212（2）時間要求 納稅人應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理部門申請辦理注銷登記之前，向稅務(wù)機關(guān)申報注銷稅務(wù)登記。不需工商注銷：終止15日內(nèi) 納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷登記。 納稅人改變住所或經(jīng)營場

7、所： 縣區(qū)內(nèi)屬于變更； 縣區(qū)外-屬于注銷。8/17/202213注銷22、辦理流程： 填寫“注銷稅務(wù)登記申請審批表”發(fā)票管理環(huán)節(jié)稅收征收環(huán)節(jié)登記管理環(huán)節(jié)稽查環(huán)節(jié)發(fā)票繳銷清繳稅款審核確認上兩個環(huán)節(jié)完成如需要，可實地稽查辦理注銷稅務(wù)登記8/17/202214 （一） 自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照30日內(nèi)，辦理稅務(wù)登記。（二） 稅務(wù)登記事項發(fā)生變化的，自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記30日辦理變更稅務(wù)登記。（三）納稅人應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理部門申請辦理注銷登記之前，向稅務(wù)機關(guān)申報注銷稅務(wù)登記。 (四)納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷登記。先工商后

8、稅務(wù)先工商后稅務(wù)先稅務(wù)后工商8/17/202215 30日內(nèi)領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照稅務(wù)登記設(shè)置賬簿辦理賬務(wù)15日內(nèi)8/17/202216經(jīng)營活動的區(qū)域臨時超過縣區(qū)，一縣一證 1、范圍：外出(異地)經(jīng)營 2、登記流程： A.外出前：向所在地稅務(wù)申請外出經(jīng)營活動稅收管理證明，該證實行“一地一證”原則；【補充】有效期一般為30日，最長不超過180日 B.外出時：持“稅務(wù)登記證副本”和外出證明，向經(jīng)營地稅務(wù)報驗登記，接受稅務(wù)管理； C.結(jié)束后：結(jié)清稅款、繳交發(fā)票，由經(jīng)營地稅務(wù)在外出證明上注明情況，回到所在地稅務(wù)機關(guān)辦理外出證明繳銷手續(xù)。（五）外出經(jīng)營報驗登記8/17/2022171、 定期驗證、定期換證：每年一

9、驗、三年一換 2、公開懸掛，不得轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、偽造、買賣 3、遺失補辦：遺失15日內(nèi)書面報稅務(wù)， 并登報聲明作廢 憑報刊上的聲明補辦4、必須持稅務(wù)登記證辦理的事務(wù)P152（六）稅務(wù)登記證的作用與管理8/17/202218（七）銀行賬戶管理1、開立或變更賬戶，15日內(nèi)向主管稅務(wù)書面報告2、金融機構(gòu)應(yīng)該在納稅人的賬戶中登記其稅務(wù)登記證號碼3、稅務(wù)登記證應(yīng)登錄納稅人銀行賬戶號碼4、稅務(wù)機關(guān)有權(quán)查詢納稅人的銀行賬戶，銀行應(yīng)予以協(xié)助8/17/202219【提示】 1、其中的 開業(yè)；變更；注銷 注意聯(lián)系“銀行結(jié)算賬戶的開立、變更、 撤銷”。 2、注意區(qū)別“停業(yè)”與“注銷”：前者是暫時性的停止；后者是相

10、對永久性的終止。 3、時間限制多為30日，另有幾個15日。8/17/202220二、發(fā)票管理（一）概述1、定義：2、作用：3、特征：合法性、真實性、時效性、共享性、傳遞性4、聯(lián)次：3聯(lián)或4聯(lián)。第一聯(lián)為存根聯(lián)；第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)；第三聯(lián)為記賬聯(lián)；增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次還應(yīng)包括抵扣聯(lián)。5、發(fā)票的內(nèi)容：8/17/202221（二）發(fā)票的種類 發(fā)票按照“用途”不同可分為： 1) 增值稅專用發(fā)票 2) 普通發(fā)票 3) 專業(yè)發(fā)票（而不是專用發(fā)票） 發(fā)票按照“級別”不同分類【補充】： 發(fā)票種類由省級以上稅務(wù)主管機關(guān)確定；稅務(wù)機關(guān)是發(fā)票的主管機關(guān)。 1) 全國統(tǒng)一樣式的發(fā)票：國家稅務(wù)總局確定，如增值稅專用發(fā)票。

11、 2) 省級(省、自治區(qū)、直轄市)統(tǒng)一樣式的發(fā)票：省級稅務(wù)機關(guān)確定。 8/17/202222一般納稅人小規(guī)模納稅人領(lǐng)購使用專用發(fā)票可以不得；如需用由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)代開稅率0% 17%低稅率13%6%商品流通業(yè)4%進項抵扣有進項抵扣：應(yīng)交 = 銷額進項進項稅額需在規(guī)定期限內(nèi)報稅務(wù)認證無進項抵扣：應(yīng)交銷售額稅率1、增值稅專用發(fā)票（1）一般納稅人和小規(guī)模（注意標(biāo)準(zhǔn)）8/17/202223(2)領(lǐng)購、使用的規(guī)定 A. 一般：只限于一般納稅人領(lǐng)購使用 小規(guī)模納稅人及非增值稅納稅人不得購用（但可以填開）B. 特殊：(一般納稅人有以下情況，不得購用)a. 核算：會計核算不健全，不能準(zhǔn)確核算b. 提供：(假定能

12、準(zhǔn)確核算，但)不能準(zhǔn)確提供c. 改正：違規(guī)使用增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，而仍未改正d. 免稅：銷售的貨物全屬免稅e. 申報：當(dāng)月購買專用發(fā)票而未申報納稅8/17/202224（3）開具范圍：特別注意不得開具的情況：10種（P157）第一類：對方不能抵扣 第二類：不產(chǎn)生銷項稅額的項目第三類：營業(yè)稅項目尤其注意 “可以不開”和“可以開”的正確理解8/17/202225（4）開具要求與方法：共有十六項內(nèi)容蓋章應(yīng)注意的事項（什么章、顏色、聯(lián)次）金額、單價不含稅可以匯總開具金額大小寫的填寫購貨單位資料的填寫8/17/202226增值5發(fā)票蓋章 a) 財務(wù)專用章或發(fā)票專用章： 位置：發(fā)票聯(lián) 及

13、 抵扣聯(lián)；覆蓋開票單位 印泥：紅色； b) 銷貨單位 名稱： 要求：不得手工填寫，否則不能抵扣 印泥：藍色；8/17/202227增值6 價稅分離 A. 發(fā)票中的“單價”,“金額”為不含稅金額 B. 如果只有含稅總收入，需進行價稅分離 含稅總收入(1稅率) = 銷售額(不含稅) 含稅總收入銷售額(不含稅) = 稅額 銷售額(不含稅) 數(shù)量=單價(不含稅)【注意】由于采用除法運算，所以票據(jù)上“單價數(shù)量”與“銷售額”有尾數(shù)誤差，屬正常情況11,70010,000(1+17%)1,700價稅8/17/202228增值7匯總開具 A. 適用：銷售貨物品種較多的 B. 要求：按稅率分別匯總；并附銷貨清單

14、（一式兩份：發(fā)票聯(lián)(2)、抵扣聯(lián)(3)）貨物1 17% 金額1貨物2 17% 金額2貨物3 13% 金額3貨物4 13% 金額4增值稅專用發(fā)票13%金額3金額4(空)(空)(空)(空)17%金額1金額2(空)(空)(空)(空)稅率金額單價數(shù)量單位品名銷貨清單8/17/202229增值8金額封項 A. 金額合計、稅額合計：小寫，用“￥”封 B. 價稅合計：大寫；用“”(或 )封【提示】自金額的上一位起封項金額稅率稅額100017%170合計￥1000￥170 價稅合計： 萬壹仟壹佰柒拾元8/17/202230 （6）開具的時限：一般：發(fā)貨當(dāng)天交款提貨：收款當(dāng)天分期收款：約定的收款當(dāng)天委托代銷：收

15、到代銷清單投資、贈送、分配：移送當(dāng)天8/17/202231（7）代小規(guī)模納稅人開票的規(guī)定 范圍：從事工業(yè)、手工業(yè)生產(chǎn)向一般納稅人銷售貨物的小規(guī)模納稅人；從事商業(yè)批發(fā)向一般納稅人銷售貨物的小規(guī)模納稅人；為 一般納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)的，具有一定規(guī)模的小規(guī)模納稅人。8/17/202232 手續(xù)：先向分局申請代開資格，經(jīng)分局和市國稅局征管科審批；應(yīng)提供發(fā)生購銷業(yè)務(wù)、接受勞務(wù)或其他活動方面的有關(guān)證明，填寫代開申請單，分局審核后到納稅申報窗口開具稅收繳款書并交清稅款后，方可開具；必須在底端的中間位置加蓋開票稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票專用章，同時按規(guī)定加蓋納稅人財務(wù)專用章或發(fā)票專用章；如專用發(fā)票作廢

16、或紅沖，其已繳稅款不退還，但可在下次抵減。8/17/202233普通1&21) 使用范圍： A. 營業(yè)稅納稅人、增值稅的小規(guī)模納稅人； B. 增值稅一般納稅人（在不能開具專用發(fā)票的情況下）2) 分類： A. 行業(yè)發(fā)票：適用于某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù) 如：商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商品批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等 B. 專用發(fā)票：適用于某一經(jīng)營項目 如：廣告費用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等2、普通發(fā)票8/17/202234普通43) 普通發(fā)票的印制 A. 一般：稅務(wù)指定印刷廠印制 B. 自?。悍蠗l件的企業(yè)可申請自印(印有企業(yè)名稱的)普通發(fā)票： a) 條件 ： 固定場所；財務(wù)和發(fā)票制度健全；依法納稅

17、； 年用量在1000本以上、增值稅一般納稅人 b) 要求 ： 稅務(wù)指定印刷廠 主管國稅機關(guān)集中保管，限量供應(yīng) 原則上一次印刷不得超過一年用量8/17/202235普通54) 退貨或銷售折讓的發(fā)票作廢處理 情況一：購銷雙方均未入賬 購方：退還發(fā)票聯(lián) 銷方：粘在存根聯(lián) 所有聯(lián)注明“作廢” 情況二：購方未入賬；銷方已入賬 購方：退還發(fā)票聯(lián) 銷方：發(fā)票聯(lián)注“作廢” 新開紅字發(fā)票(粘貼作廢發(fā)票聯(lián)；記賬聯(lián)銷方?jīng)_賬) 情況三：購方已入賬(無發(fā)票聯(lián)) 購方：出具退貨或折讓的書面證明 銷方：新開紅字發(fā)票（存根聯(lián)粘貼證明；發(fā)票聯(lián)購方?jīng)_賬；記賬聯(lián)銷方?jīng)_賬，）8/17/202236 專業(yè)發(fā)票。專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保

18、險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單，話務(wù)、電報收據(jù)；國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。專用發(fā)票與專業(yè)發(fā)票的區(qū)別？3.專業(yè)發(fā)票專業(yè)：國有單位專門業(yè)務(wù)的發(fā)票大類 (相對增值稅發(fā)票、普通發(fā)票) 專用：專門用于某一項目的普通發(fā)票 (相對“行業(yè)發(fā)票”)8/17/202237（三）發(fā)票的開具要求 1. 開具條件：發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)，確認營業(yè)收入時 2. 開具方式： 1) 順序填開(按編號順序) 2) 項目齊全、內(nèi)容真實、字跡清楚； 3) 全部聯(lián)次一次復(fù)寫(或打印) 4) 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)印章或發(fā)票專用章 3. 發(fā)票文字：應(yīng)當(dāng)中文；可

19、同時使用其他文字 4. 計算機開票：報主管稅務(wù)批準(zhǔn)；使用稅務(wù)統(tǒng)一監(jiān)制的機打發(fā)票；存根聯(lián)需編制成冊8/17/202238 5.開具的時限地點： 跨省(自治區(qū)、直轄市)：國家稅務(wù)總局確定； 省際毗鄰市縣：相關(guān)省的省級稅務(wù)確定6. 不得：轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開； 拆本使用發(fā)票（應(yīng)保留作廢發(fā)票）； 擴大專業(yè)發(fā)票的使用范圍；7. 保存：【注意】已開發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿保管五年8/17/202239三、納稅申報管理（一）納稅申報的對象 1、正常的納稅人 2、臨時的納稅人 3、扣繳義務(wù)人 注意：、減稅免稅也要納稅申報、需要延期納稅的，應(yīng)提出申請，經(jīng)批準(zhǔn)在核定的期限內(nèi)辦理8/17/202240 1、納稅申報表 2

20、、會計報表 3、合同、協(xié)議 4、有關(guān)證明、資料（二）納稅申報的內(nèi)容8/17/202241 1. 直接申報：直接到稅務(wù)機關(guān)(當(dāng)面)申報 是最傳統(tǒng)的方式 2. 郵寄申報： 以寄出地郵局郵戳日期為實際申報日期 3. 數(shù)據(jù)電文申報： 方式：電話、網(wǎng)絡(luò)(網(wǎng)上申報) 以稅務(wù)計算機網(wǎng)絡(luò)收到該申報的數(shù)據(jù)電文的時間為實際申報日期 4. 其他簡化方式（三）納稅申報的方式8/17/202242第2節(jié)第二節(jié) 稅款征收學(xué)習(xí)思路： 稅款征收的一般原則 稅款征收的方式及適用情形 重點 核定應(yīng)納稅額 重點 納稅人及扣繳義務(wù)人的權(quán)力和義務(wù)8/17/202243一、稅款征收的原則(一) 主體：稅務(wù)機關(guān)是征稅的惟一行政主體 1.

21、稅款征收的主體：稅務(wù)機關(guān)、(稅務(wù)機關(guān)中具體的)稅務(wù)人員；稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個人2. 稅收保全、強制措施的主體：稅務(wù)機關(guān)(親自) 強制性措施，需縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)8/17/202244 稅收保全措施：有根據(jù)認為逃稅提前責(zé)令限期納稅限期中發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)移貨物收入要求提供納稅擔(dān)保不能擔(dān)?！岸悇?wù)保全措施” 措施：凍結(jié)等值銀行存款；扣押等值商品貨物 后果：限期內(nèi)不繳納/納保，執(zhí)行“強制”措施 稅收強制措施：未按期納稅或提供稅務(wù)擔(dān)保責(zé)令限期繳納逾期未繳“稅收強制措施” 措施：扣繳等值銀行存款；拍賣等值商品貨物8/17/202245(二) 依法征收(三) 不得違規(guī)：開、停；多、少；提前、延緩(四) 權(quán)限

22、程序：法定(五) 開具單據(jù)：完稅憑證、罰沒收據(jù)、查封清單(六) 上繳國庫：1.稅款；2.滯納金；罰款(七) 稅款優(yōu)先： 1. 稅收優(yōu)先于“無擔(dān)保債權(quán)”(有條件的) 2. 稅收優(yōu)先于“欠稅后發(fā)生的抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)”(時間條件) 3. 稅收優(yōu)先于“罰款、沒收非法所得” (包括稅務(wù)機關(guān)自己的罰沒；也包括其他部門) (無條件)8/17/202246(一)查賬征收，查定征收、查驗征收，定期定額征收分別是在什么情況下來分辨的？ 查賬征收主要是對已建立會計賬冊并且會計記錄完整的單位采用；查定征收適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全的小型廠礦和作坊；查驗征收適用于財務(wù)制度不健全，生產(chǎn)

23、經(jīng)營不固定，稅源比較零星分散、流動性大的單位；二、稅款征收方式8/17/202247（四）定期定額征收 生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，達不到法規(guī)規(guī)定的設(shè)置賬簿的標(biāo)準(zhǔn)，難以查賬征收，不能準(zhǔn)確計算納稅依據(jù)的個體工商戶。 （五）代扣代繳 代扣代繳是指按照稅法規(guī)定，負有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款的方式。其目的是對零星分期、不易控制的稅源實行源泉控制。8/17/202248（六）代收代繳 代收代繳是指負有代收代繳義務(wù)的法定義務(wù)人，對納稅人應(yīng)納的稅款進行代收代繳的方式。即由與納稅人有經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的單位和個人在向納稅人收取款項時，依照稅收的規(guī)定收取稅款。（七）委托代征委托代征

24、是指受托單位按照稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。 （八）其他方式8/17/202249【區(qū)別一】代扣代繳 VS 代收代繳： 扣：付款時代扣，例單位代扣職工個稅； 收：收款時代收，例受托加工代收產(chǎn)品消費稅【區(qū)別二】代扣（收）VS 委托征收： 代：以單位或個人名義； 委：以稅務(wù)機關(guān)名義；8/17/202250三、核定應(yīng)納稅額 （一）核定應(yīng)納稅額的對象1.設(shè)賬：1) 可以不設(shè)賬 2) 應(yīng)設(shè)賬未設(shè)賬的 3) 銷毀賬簿或拒不提供納稅資料 4) 賬簿混亂，難以查賬 2.申報：5) 未按期納稅申報 3.計稅：6) 計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由 4.

25、登記：7) 未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記8/17/202251（二）核定應(yīng)納稅額的方式為了減少核定應(yīng)納稅額的隨意性，使核定的稅額更接近納稅人實際情況和法定負擔(dān)水平，稅務(wù)機關(guān)按以下方式進行核定： 1. 同行或類似行業(yè)的收入和利潤水平 2. 成本出發(fā)，加合理費用、利潤，推算收入 3. 原料出發(fā)，推算收入 4. 其他【注意(判斷)】當(dāng)一種方法不足以確定時，可以同時采取兩種以上的方法8/17/202252核定3(三) 企業(yè)所得稅的實例 方式1: 定額征收(應(yīng)納稅所得額利潤) 方式2: 定率征收(應(yīng)稅所得率利潤占收入比重)【概念】應(yīng)納稅所得額 = 利潤（經(jīng)常不等） 應(yīng)納稅所得率 = 利潤占收入比重=利潤收入 應(yīng)

26、納所得稅額 = 所得稅金額 = 利潤 稅率8/17/202253【計算】應(yīng)納稅所得額(利潤總額)的確定：方法1：收入總額 應(yīng)稅所得率方法2：成本費用(1應(yīng)稅所得率)應(yīng)稅所得率8/17/202254財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德8/17/202255第四章8/17/202256 第四章 財政法規(guī)制度 第一節(jié)預(yù)算法律制度 第二節(jié)政府采購法律制度 第三節(jié)國庫集中收付制度 8/17/202257 第一節(jié) 預(yù)算法律制度 8/17/202258 第一節(jié)預(yù)算法律制度 一、預(yù)算法律制度的構(gòu)成預(yù)算法律制度由預(yù)算法和預(yù)算法實施條例構(gòu)成。預(yù)算法自1995年1月1日起施行。 預(yù)算法律制度-是調(diào)整在國家進行預(yù)算資金的籌集、分配

27、、使用和管理過程中發(fā)生的經(jīng)濟關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。預(yù)算法實施條例是預(yù)算法有關(guān)規(guī)定的具體和細化。8/17/202259 二、國家預(yù)算（一）國家預(yù)算的概念國家預(yù)算也叫政府預(yù)算-是指經(jīng)過法定程序批準(zhǔn)的國家年度財政收支計劃，包括中央預(yù)算和地方預(yù)算。由預(yù)算收入和預(yù)算支出組成。 （二）國家預(yù)算的作用具有分配、調(diào)控和監(jiān)督職能1.財力保證作用； 2.調(diào)節(jié)制約作用； 3.反映監(jiān)督作用。8/17/202260（三）國家預(yù)算的級次劃分 1.一級政府一級預(yù)算。2.我國的國家預(yù)算共分為五級，具體為：（1）中央預(yù)算； （2）省級（省、自治區(qū)、直轄市）預(yù)算； （3）地市級（設(shè)區(qū)的市、自治州）預(yù)算； （4）縣市級（縣、自治縣

28、、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)）預(yù)算；（5）鄉(xiāng)鎮(zhèn)級（鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）預(yù)算。這五個級次的預(yù)算，除中央預(yù)算外，其他四個級次的預(yù)算都稱為地方預(yù)算。8/17/202261 【例1單選】根據(jù)我國的政權(quán)結(jié)構(gòu)，可以把我國的預(yù)算分為（D ）。級級級級 （四）國家預(yù)算的構(gòu)成1.中央預(yù)算中央預(yù)算是指中央政府預(yù)算，由中央各部門（含直屬單位）的預(yù)算組成，包括地方向中央上解的收入數(shù)額和中央返還地方或者補助地方的數(shù)額 8/17/2022622.地方預(yù)算各地地方政府總預(yù)算的統(tǒng)稱，是國家預(yù)算的有機組成部分。財政部門是具體負責(zé)國家預(yù)算編制，執(zhí)行和決算工作的職能部門地方各級政府預(yù)算包括下級政府向上級政府上解的收入數(shù)額和上級政府對下級政府返

29、還或者給予補助的數(shù)額。 3.總預(yù)算總預(yù)算是指各級政府本級及下級政府的年度收支經(jīng)審核后匯編的預(yù)算。 8/17/202263 4.部門單位預(yù)算部門單位預(yù)算是指部門、單位的收支預(yù)算。是總預(yù)算的基礎(chǔ)，由各預(yù)算部門和單位編制。部門預(yù)算是一項綜合預(yù)算。 【例題多選題】下列屬于國家預(yù)算構(gòu)成的有（ABCD ）。A.中央預(yù)算 B.地方預(yù)算C.總預(yù)算 D 部門單位預(yù)算 8/17/202264 三、預(yù)算管理的職權(quán)（一）各級人民代表大會的職權(quán)各級人民代表大會的職權(quán)有審查權(quán)、批準(zhǔn)權(quán)、變更撤銷權(quán)；各級人大常委會的職權(quán)有：監(jiān)督權(quán)、審批權(quán)、撤銷權(quán)。特殊：設(shè)立預(yù)算的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，由于不設(shè)立人大常委會，因而其職權(quán)中還包括由人大

30、常委會行使的監(jiān)督權(quán)等。（二）各級財政部門的職權(quán)編制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、提案權(quán)、報告權(quán)。（三）各部門、各單位的職權(quán)編制、執(zhí)行本部門、本單位預(yù)算、決算草案，并向本級政府財政部門報告預(yù)算的執(zhí)行情況、按照國家規(guī)定上繳預(yù)算收入，安排預(yù)算支出，并接受國家有關(guān)部門的監(jiān)督。 8/17/202265 【例題多選題】下列（ ACD）屬于全國人民代表大會的預(yù)算管理職權(quán)。A.審查中央和地方預(yù)算草案及中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況的報告B.組織中央和地方預(yù)算執(zhí)行 C.批準(zhǔn)中央預(yù)算和中央預(yù)算執(zhí)行情況的報告D.改變或者撤銷全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q議【例單選題】根據(jù)我國預(yù)算法的規(guī)定，不屬于國務(wù)院財政部門預(yù)算職權(quán)的

31、是（ C）。A.具體編制中央預(yù)算、決算草案B.具體組織中央和地方預(yù)算的執(zhí)行C.審查和批準(zhǔn)中央預(yù)算的調(diào)整方案 D.具體編制中央預(yù)算的調(diào)整方案8/17/202266 【例題多選題】下列（ABCD）屬于全國人民代表大會常務(wù)委員會的預(yù)算管理職權(quán)。A.監(jiān)督中央和地方預(yù)算的執(zhí)行B.審查和批準(zhǔn)中央預(yù)算的調(diào)整方案C.撤銷國務(wù)院制定的同憲法、法律相抵觸的關(guān)于預(yù)算、決算的行政法規(guī)定、決定和命令D.撤銷省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務(wù)委員會制定的同憲法、法律和行政法規(guī)相抵觸的關(guān)于預(yù)算、決算的地方性法規(guī)和決議8/17/202267 四、預(yù)算收入與預(yù)算支出根據(jù)預(yù)算法規(guī)定，國家預(yù)算由預(yù)算收入和預(yù)算支出組成。（一）預(yù)

32、算收入1.按來源劃分：（1）稅收收入；（90%以上）（2）依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的國有資產(chǎn)收益； （3）專項收入；（4）其他收入。2.按分享程度劃分： （1）中央預(yù)算收入；（2）地方預(yù)算收入；（3）中央和地方預(yù)算共享收入。8/17/202268 （二）預(yù)算支出1.按照內(nèi)容劃分：（1）經(jīng)濟建設(shè)支出；（2）科教文衛(wèi)體等事業(yè)發(fā)展支出；（3）國家管理費用支出；（4）國防支出；（5）各項補貼支出；（6）其他支出。8/17/202269 2.按支出級次劃分：（1）中央預(yù)算支出；（2）地方預(yù)算支出。 【例4-3】我國預(yù)算法規(guī)定的預(yù)算支出形式包括（ABCD）。A.經(jīng)濟建設(shè)支出B.教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)發(fā)

33、展支出C.國家管理費用支出D.國防支出8/17/202270 五、預(yù)算組織程序四個環(huán)節(jié)：編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整 （一）預(yù)算的編制1.預(yù)算年度公歷1月1日12月31日2.中央預(yù)算和地方各級政府預(yù)算，應(yīng)當(dāng)參考上一年預(yù)算執(zhí)行情況和本年度收支預(yù)測進行編制。（二）預(yù)算的審批1.審查和批準(zhǔn)：中央預(yù)算由全國人民代表大會審查和批準(zhǔn)。地方各級政府預(yù)算由本級人民代表大會審查和批準(zhǔn)。2.預(yù)算備案：預(yù)算批準(zhǔn)后要及時向國家機關(guān)備案。8/17/202271 3.預(yù)算批復(fù)：各級政府預(yù)算經(jīng)本級人民代表大會批準(zhǔn)后，本級政府財政部門應(yīng)當(dāng)及時向本級各部門批復(fù)預(yù)算。各部門應(yīng)當(dāng)及時向所屬各單位批復(fù)預(yù)算。【例題單選題】地方各級政府預(yù)算由

34、（C）審查和批準(zhǔn)。A.上級人民政府 B.本級人民政府 C.本級人民代表大會D.本級人民代表大會常委會 8/17/202272 （三）預(yù)算的執(zhí)行 各級預(yù)算由本級政府組織執(zhí)行，具體工作由本級政府財政部門負責(zé)（四）預(yù)算的調(diào)整預(yù)算調(diào)整是指經(jīng)全國人大批準(zhǔn)的中央預(yù)算和地方各級人大批準(zhǔn)的本級預(yù)算，在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或減少收入，使原批準(zhǔn)的收支平衡的預(yù)算的總支出超過總收入，或使原批準(zhǔn)的預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加的部分的變更。 8/17/202273 1.預(yù)算調(diào)整方案的審批縣級以上包括中央，由人大常委會審批；鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府預(yù)算的調(diào)整方案必須提請本級人民代表大會審查和批準(zhǔn)。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得調(diào)整預(yù)算。 2

35、.預(yù)算調(diào)整方案的備案地方各級政府預(yù)算的調(diào)整方案經(jīng)批準(zhǔn)后，由本級政府報上一級政府備案。 8/17/202274 3.不屬于預(yù)算調(diào)整的范圍在預(yù)算執(zhí)行中，因上級政府返還或者給予補助而引起的預(yù)算收支變化，不屬于預(yù)算調(diào)整。接受返還或者補助款項的縣級以上地方各級政府應(yīng)當(dāng)向本級人民代表大會常務(wù)委員會報告有關(guān)情況；鄉(xiāng)鎮(zhèn)級別的，向本級人民代表大會報告有關(guān)情況。 8/17/202275 【例題單選題】預(yù)算法規(guī)定，中央預(yù)算的調(diào)整方案必須提請（B）審查和批準(zhǔn)。A.全國人民代表大會 B.全國人民代表大會常務(wù)委員會C.國務(wù)院 D.財政部 【例題判斷題】各級預(yù)算由本級政府組織執(zhí)行，具體工作由本級政府財政部門負責(zé)。（ ） 8

36、/17/202276 六、決算1.決算是指對年度預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果的會計報告，是預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，是國家管理預(yù)算活動的最后一道程序，包括決算報告和文字說明。2.決算草案的編制編制決算草案的具體事項，由國務(wù)院財政部門部署。各部門對所屬各單位的決算草案，應(yīng)當(dāng)審核并匯總編制本部門的決算草案，在規(guī)定的期限內(nèi)報本級政府財政部門審核。8/17/202277 3.決算草案的審查批準(zhǔn)國務(wù)院財政部門編制中央決算草案，報國務(wù)院審定后，由國務(wù)院提請全國人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準(zhǔn)。縣級以上地方各級政府財政部門編制本級決算草案，報本級政府審定后，由本級政府提請本級人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準(zhǔn)。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府編

37、制本級決算草案，提請本級人民代表大會審查和批準(zhǔn)。 8/17/202278 【例4多選】下列表述正確的有（BCD）。A.由國務(wù)院財政部門編制的中央決算草案，經(jīng)國務(wù)院審定后，由國務(wù)院提請全國人大批準(zhǔn) B.由國務(wù)院財政部門編制的中央決算草案，由國務(wù)院提請全國人大常委會審批C.由縣級以上地方各級政府財政部門編制的本級決算草案，經(jīng)本級政府審定后，由本級人大常委會審批D.由鄉(xiāng)級政府編制的決算草案，由本級人大審批 8/17/202279 七、預(yù)決算的監(jiān)督可分為立法機關(guān)的監(jiān)督、行政機關(guān)的監(jiān)督和政府專門機構(gòu)監(jiān)督。（一）立法機關(guān)的監(jiān)督（1）全國人大及常委會對中央和地方預(yù)算、決算進行監(jiān)督；（2）縣級以上各級人大及常

38、委會對本級和下級進行監(jiān)督；（3）鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民代表大會對本級進行監(jiān)督。8/17/202280 （二）各級政府部門的監(jiān)督各級政府監(jiān)督下級政府預(yù)算執(zhí)行。 （三）各級政府財政部門的監(jiān)督各級政府財政部門負責(zé)監(jiān)督本級各部門及所屬單位預(yù)算執(zhí)行，并向本級政府和上級政府財政部門報告。 （四）各級政府審計部門的監(jiān)督各級政府審計部門對本級各部門、各單位和下級政府的預(yù)算執(zhí)行、決算實行審計監(jiān)督 8/17/202281 【例題多選題】預(yù)算監(jiān)督主體有（ ABCD）。A.各級國家權(quán)力機關(guān)即各級人民代表大會及其常務(wù)委員會B.各級人民政府C.各級人民政府的財政部門D.各級政府審計部門 【例題單選題】對本級各部門、各單位和下

39、級政府的預(yù)算執(zhí)行、決算實施審計監(jiān)督的部門是（C）。A.各級政府財政部門B.各級政府C.各級政府審計部門D.上一級政府財政部門8/17/202282 第二節(jié)政府采購法律制度 一、政府采購法律制度的構(gòu)成（一）政府采購法中華人民共和國政府采購法是2002年6月29日審議通過，自2003年1月1日起施行，是我國政府采購的主要法律依據(jù)。（二）政府采購部門規(guī)章國務(wù)院各部門頒布的一系列有關(guān)政府采購的部門規(guī)章。有政府采購信息公告管理辦法、中央單位政府采購管理實施辦法、政府采購貨物和服務(wù)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法等等8/17/202283（三）政府采購地方性法規(guī)和政府規(guī)章政府采購地方性法規(guī)是指省、自治區(qū)、直轄市的人民代表

40、大會及其常務(wù)委員會在不與法律、行政法規(guī)相抵觸的情況下制定的規(guī)范性文件。（一般都帶有地名，比如北京市政府采購辦法上海市政府采購管理辦法遼寧省政府采購管理規(guī)定） 8/17/202284 二、政府采購的概念（比較重要）政府采購-是指各級國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。（一）政府采購的主體范圍我國政府采購的主體，包括國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織。注意：國有企業(yè)、私營企業(yè)、集體企業(yè)都不屬于政府采購的主體范圍。（二）政府采購的資金范圍 政府采購資金為財政性資金，包括財政預(yù)算資金和預(yù)算外資金。8/17/202285 （

41、三）政府集中采購目錄和政府采購限額標(biāo)準(zhǔn) 1.政府采購實行集中采購和分散采購相結(jié)合。集中采購的范圍由省級以上人民政府公布集中采購目錄確定。2.屬于中央預(yù)算的政府采購項目，其集中采購目錄和政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院確定并公布；8/17/202286 3.屬于地方預(yù)算的政府采購項目，其集中采購目錄和政府采購限額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權(quán)的機構(gòu)確定并公布。納入集中采購目錄的政府采購項目，應(yīng)當(dāng)實行集中采購。注意：沒有納入政府采購目錄的，但是在采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的也需要集中采購 （四）政府采購的對象范圍政府采購的對象包括貨物、工程和服務(wù)。 8/17/202287 【例題判斷題】國有企業(yè)的采購，不屬

42、于政府采購范圍。（ ）【例題單選題】下列采購活動中，適用政府采購法調(diào)整的是（A）。 A.某事業(yè)單位使用財政性資金采購辦公用品 B.某國有企業(yè)采購原材料C.某國有獨資公司采購辦公用品D.某合伙企業(yè)采購辦公用品 8/17/202288 【例題多選題】政府采購的采購人是指依法進行政府采購的（ ABC ）。A.國家機關(guān) B.事業(yè)單位C.團體組織 D.企業(yè) 【例題單選題】中央預(yù)算的政府采購項目，其集中采購目錄由（ B ）確定并公布。A.財政部 B.國務(wù)院C.全國人民代表大會D.全國人民代表大會常務(wù)委員會8/17/202289 三、政府采購的原則（多選）（三公一誠）（一）公開透明原則（二）公平競爭原則（三

43、）公正原則（四）誠實信用原則 【例題多選題】我國政府采購的原則包括（ABCD ）。A.公正原則 B.公平競爭原則C.公開透明原則 D.誠實信用原則8/17/202290 四、政府采購的功能 （一）節(jié)約財政支出，提高資金使用效益（二）強化宏觀調(diào)控（三）活躍市場經(jīng)濟 （四）推進反腐倡廉 （五）保護民族產(chǎn)業(yè)8/17/202291 五、政府采購的執(zhí)行模式我國采取“集中采購和分散采購相結(jié)合”的制度（一）集中采購1.集中采購是指由政府設(shè)立的職能機構(gòu)統(tǒng)一為其他政府機構(gòu)提供采購服務(wù)的一種采購組織實施形式。2.集中采購必須委托集中采購機構(gòu)代理采購。3. 集中采購的范圍由省級以上人民政府公布的集中采購目錄確定。納

44、入集中采購目錄的政府采購項目，應(yīng)當(dāng)實行集中采購。8/17/202292 （二）分散采購采購未納入集中采購目錄的政府采購項目，可以自行采購，也可以委托集中采購機構(gòu)在委托范圍內(nèi)代理采購。優(yōu)缺點：分散采購有利于滿足采購及時性和多樣性的需求，手續(xù)簡單。不足之處是失去了規(guī)模效益，加大了采購成本，也不便于實施統(tǒng)一的管理和監(jiān)督。8/17/202293 【例4多選】下列關(guān)于實行分散采購的優(yōu)點，說法正確的有（AD）。A.靈活性B.降低采購成本C.取得規(guī)模效益D.滿足采購及時性 8/17/202294 六、政府采購當(dāng)事人（比較重要）（一）采購人國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織。（二）供應(yīng)商 向采購人提供貨物、工程或者

45、服務(wù)的法人、其他組織或者自然人供應(yīng)商參加政府采購活動的條件： 參加政府采購活動前三年內(nèi)，在經(jīng)營活動中沒有重大違法記錄； （三）采購代理機構(gòu) 采購代理機構(gòu)是指具備一定條件，經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)而依法擁有政府采購代理資格的社會中介機構(gòu)。8/17/202295【例題單選題】政府采購當(dāng)事人的范圍不包括（C）。A.采購人B.供應(yīng)商 C.政府采購監(jiān)督管理機構(gòu) D.采購代理機構(gòu) 8/17/202296 七、政府采購方式（重要考點）1.公開招標(biāo)（1）公開招標(biāo)指招標(biāo)采購單位（采購人或者代理采購機構(gòu)）依法以招標(biāo)公告的方式邀請不特定的供應(yīng)商參加投標(biāo)的方式，是政府采購的主要方式。（2）采購人不得將應(yīng)當(dāng)以公開招標(biāo)方式采購

46、的貨物或者服務(wù)化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開招標(biāo)采購。（3）采用公開招標(biāo)方式采購的，自招標(biāo)文件發(fā)出之日起至投標(biāo)人提交投標(biāo)文件截止之日止，不得少于20日。8/17/202297 2.邀請招標(biāo)（邀請3家以上供應(yīng)商）符合下列情形之一的貨物或者服務(wù)，可以依照法律采用邀請招標(biāo)方式采購：（1）具有特殊性，只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購的； （2）采用公開招標(biāo)方式的費用占政府采購項目總價值的比例過大的。8/17/2022983.競爭性談判（與不少于3家的供應(yīng)商談判）符合下列情形之一的貨物或者服務(wù)，可以依照法律采用競爭性談判方式采購：（注意多選）（1）招標(biāo)后沒有供應(yīng)商投標(biāo)或者沒有合格標(biāo)的或者重新招標(biāo)未能成立

47、的； （2）技術(shù)復(fù)雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細規(guī)格或者具體要求的； （3）采用招標(biāo)所需時間不能滿足用戶緊急需要的； （4）不能事先計算出價格總額的。8/17/202299 4.單一來源（唯一）符合下列情形之一的貨物或者服務(wù)，可以依法采用單一來源方式采購：（1）只能從唯一供應(yīng)商處采購的； （2）發(fā)生了不可預(yù)見的緊急情況不能從其他供應(yīng)商處采購的； （3）必須保證原有采購項目一致性或者服務(wù)配套的要求，需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購，且添購資金總額不超過原合同采購金額10%的。 8/17/2022100 5.詢價詢價方式，是指只考慮價格因素，要求采購人向3家以上供應(yīng)商發(fā)出詢價單，對一次性報出的價格進行比較，

48、最后按照符合采購需求、質(zhì)量和服務(wù)相等且報價最低的原則，確定成交供應(yīng)商的方式。該種采購方式適用于貨物規(guī)格、標(biāo)準(zhǔn)單一、現(xiàn)貨貨源充足而且價格變動幅度比較小的采購項目。 8/17/2022101 【例題單選題】根據(jù)政府采購法的規(guī)定，對于具有特殊性，只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購的貨物，其適用的政府采購方式是（B）。A.公開招標(biāo)方式B.邀請招標(biāo)方式 C.競爭性談判方式 D.單一來源方式 8/17/2022102 【例題單選題】根據(jù)政府采購法的有關(guān)規(guī)定，技術(shù)復(fù)雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細規(guī)格或者具體要求的貨物或者服務(wù)，其適用的政府采購方式是（C）。A.詢價方式B.邀請招標(biāo)方式C.競爭性談判方式D.單一來源方

49、式 8/17/2022103 【例題多選題】符合（ ABC）情形之一的貨物或服務(wù)，可以采用單一來源方式采購。 A.只能從唯一供應(yīng)商處采購的B.發(fā)生了不可預(yù)見的緊急情況不能從其他供應(yīng)商處采購的C.必須保證原有采購項目一致性或者服務(wù)配套的要求，需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購，且添購資金總額不超過原臺同采購金額百分之十的D.某供應(yīng)商在政府采購活動中，一直質(zhì)優(yōu)價廉，講究信譽的 8/17/2022104八、政府采購的監(jiān)督檢查1.各級人民政府財政部門是負責(zé)政府采購監(jiān)督管理的部門2.政府采購監(jiān)督管理部門不得設(shè)置集中采購機構(gòu)，不得參與政府采購項目的采購活動。3.采購代理機構(gòu)與行政機關(guān)不得存在隸屬關(guān)系或者其他利益關(guān)系

50、。4.審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)對政府采購進行審計監(jiān)督。監(jiān)察機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對參與政府采購活動的國家機關(guān)、國家公務(wù)員和國家行政機關(guān)任命的其他人員實施監(jiān)察。5.任何單位和個人對政府采購活動中的違法行為，有權(quán)控告和檢舉。 8/17/2022105 【例題判斷題】政府采購監(jiān)督管理部門，經(jīng)上級財政部門批準(zhǔn)，可以設(shè)置集中采購機構(gòu)。（） 8/17/2022106 第三節(jié)國庫集中收付制度 一、國庫集中收付制度國庫集中收付制度-是對財政資金實行集中收繳和支付的制度，由于其核心是通過國庫單一賬戶對現(xiàn)金進行集中管理，所以這種制度一般又稱作國庫單一賬戶制度。 8/17/2022107二、國庫單一賬戶體系（一）概念：國庫單一賬戶-是指將所有的政府資金包括預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金集中于一家銀行的賬戶，同時所有的財政支出包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外支出均能通過這一賬戶進行。目前，我國財政國庫管理制度