應(yīng)交消費(fèi)稅的核算

1、.：.；二應(yīng)交消費(fèi)稅的核算1.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品。企業(yè)將消費(fèi)的產(chǎn)品直接對外銷售的，對外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，經(jīng)過“營業(yè)稅金及附加科目核算。2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品。企業(yè)以消費(fèi)的商品用于在建工程、非消費(fèi)機(jī)構(gòu)等其他方面，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“固定資產(chǎn)、“在建工程、“營業(yè)外支出等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅科目；將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資、分配給職工等，應(yīng)該借記“營業(yè)稅金及附加，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅科目。教材155頁。【例342】某企業(yè)銷售所消費(fèi)的化裝品，價(jià)款2 000 000元不含增值稅，適用的消費(fèi)稅稅率為30%。甲企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下： HYPERLINK chinaacc/wangxia

2、o/chuji/2007/jichu/kjsw/kcjz/dayi.asp?QNo=10030401&jyid=main0301 t _blank 答疑編號10030401：針對該題提問借：營業(yè)稅金及附加600 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅600 000【例343】某企業(yè)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)柴油50 000元，應(yīng)納增值稅10 200元，應(yīng)納消費(fèi)稅6 000元。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下： HYPERLINK chinaacc/wangxiao/chuji/2007/jichu/kjsw/kcjz/dayi.asp?QNo=10030402&jyid=main0301 t _blank 答疑編號100

3、30402：針對該題提問借：在建工程66 200貸：庫存商品50 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額10 200應(yīng)交消費(fèi)稅6 000教材156頁【例344】某企業(yè)下設(shè)的職工食堂享用企業(yè)提供的補(bǔ)貼，本月領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該產(chǎn)品的賬面價(jià)值40 000元，市場價(jià)錢60 000元不含增值稅，適用的消費(fèi)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下： HYPERLINK chinaacc/wangxiao/chuji/2007/jichu/kjsw/kcjz/dayi.asp?QNo=10030403&jyid=main0301 t _blank 答疑編號10030403：針對該題提問借：應(yīng)

4、付職工薪酬職工福利56 200貸：庫存商品40 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅10 200應(yīng)交消費(fèi)稅6 000手寫板圖示0304-01產(chǎn)品本錢80萬，售價(jià)100萬，增值率17%,消費(fèi)稅率10%。用于發(fā)放職工福利。 借：消費(fèi)本錢、管理費(fèi)用等價(jià)2稅127貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性職工福利127借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性職工福利117貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額17借：主營業(yè)務(wù)本錢80貸：庫存商品80借：營業(yè)稅金及附加 10 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅103.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處置委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品在會(huì)計(jì)處置時(shí)，需求交納消費(fèi)稅的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，于委托方提貨時(shí)，由受托方代扣代交稅款。

5、受托方按應(yīng)扣稅款金額，借記“應(yīng)收賬款“銀行存款等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅科目，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品本錢，借記“委托加工物資、“消費(fèi)本錢等科目，貸記“應(yīng)付賬款、“銀行存款等科目，待委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時(shí)，不需求再交納消費(fèi)稅；委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于延續(xù)消費(fèi)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，委托方應(yīng)按代扣代交的消費(fèi)稅款，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅科目，貸記“應(yīng)付賬款、“銀行存款等科目，待用委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)出應(yīng)納消費(fèi)稅的產(chǎn)品銷售時(shí)，再交納消費(fèi)稅。受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定由受托方交納消費(fèi)稅，企業(yè)應(yīng)于向委托方

6、交貨時(shí)，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“營業(yè)稅金及附加科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅科目。 教材156頁【例345】甲企業(yè)委托乙企業(yè)代為加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的資料非金銀首飾。甲企業(yè)的資料本錢為1 000 000元，加工費(fèi)為200 000元，由乙企業(yè)代收代交的消費(fèi)稅為80 000不思索增值稅。資料曾經(jīng)加工完成，并由甲企業(yè)收回驗(yàn)收入庫，加工費(fèi)尚未支付。甲企業(yè)采用實(shí)踐本錢法進(jìn)展原資料的核算。 HYPERLINK chinaacc/wangxiao/chuji/2007/jichu/kjsw/kcjz/dayi.asp?QNo=10030404&jyid=main0301 t _blank 答疑編號1003

7、0404：針對該題提問1假設(shè)甲企業(yè)收回的委托加工物資用于繼續(xù)消費(fèi)應(yīng)稅消費(fèi)品，甲企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：委托加工物資1 000 000貸：原資料1 000 000借：委托加工物資200 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅80 000貸：應(yīng)付賬款280 000借：原資料1 200 000貸：委托加工物資1 200 0002假設(shè)甲企業(yè)收回的委托加工物資直接用于對外銷售,甲企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)處置如下：借：委托加工物資1 000 000貸：原資料1 000 000借：委托加工物資280 000貸：應(yīng)付賬款280 000借：原資料1 280 000貸：委托加工物資1 280 0003乙企業(yè)對應(yīng)收取的受托加工代收代交

8、消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處置如下：借：應(yīng)收賬款80 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅80 000【例題1】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后預(yù)備直接出賣的，由受托方代扣代交的消費(fèi)稅，委托方應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是。A.在途物資B.委托加工物資C.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅D.營業(yè)稅金及附加 HYPERLINK chinaacc/wangxiao/chuji/2007/jichu/kjsw/kcjz/dayi.asp?QNo=10030405&jyid=main0301 t _blank 答疑編號10030405：針對該題提問【答案】B【解析】 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后預(yù)備直接出賣的，由受托方代扣代交的消費(fèi)稅要計(jì)入委托加工物資的本

9、錢中核算?！纠}2】A企業(yè)為普通納稅人，委托C單位加工B資料非金銀首飾，發(fā)出原資料價(jià)款20 000元，支付加工費(fèi)10 000元，獲得的增值稅公用發(fā)票上注明增值稅額為1 700元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為1 000元，資料已加工終了驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)均已支付。委托方收回后的B資料用于繼續(xù)消費(fèi)應(yīng)稅消費(fèi)品，該B資料收回時(shí)的本錢為。A.30000B.31000C.32700D.22700 HYPERLINK chinaacc/wangxiao/chuji/2007/jichu/kjsw/kcjz/dayi.asp?QNo=10030406&jyid=main0301 t _blank 答疑編號10030

10、406：針對該題提問【答案】A手寫板圖示0304-02【解析】收回后繼續(xù)用于消費(fèi)的委托加工物資的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的本錢。會(huì)計(jì)分錄為：借：委托加工物資20 000 貸：原資料20 000 借：委托加工物資10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1 700 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅1 000 貸；銀行存款12 700 借：原資料30 000 貸：委托加工物資30 000 【例題3】以下稅金中，應(yīng)計(jì)入存貨本錢的有。A.由受托方代扣代繳的委托加工物資直接用于對外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅B.由受托方代扣代繳的委托加工物資繼續(xù)用于消費(fèi)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅C.進(jìn)口原資料交納的進(jìn)口關(guān)稅D.普通納稅人進(jìn)口

11、原資料交納的增值稅 HYPERLINK chinaacc/wangxiao/chuji/2007/jichu/kjsw/kcjz/dayi.asp?QNo=10030407&jyid=main0301 t _blank 答疑編號10030407：針對該題提問【答案】AC 【解析】由受托方代扣代繳的委托加工物資直接用于對外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的本錢；由受托方代扣代繳的委托加工物資繼續(xù)用于消費(fèi)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅科目的借方；進(jìn)口原資料交納的進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)計(jì)入原資料本錢；普通納稅人進(jìn)口原資料交納的增值稅可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。4.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品。企業(yè)進(jìn)口

12、應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅，計(jì)入該項(xiàng)物資的本錢。三應(yīng)交營業(yè)稅的核算營業(yè)稅是對提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的稅種。企業(yè)應(yīng)交的營業(yè)稅，記入“營業(yè)稅金及附加、“固定資產(chǎn)清理科目。效力性行業(yè)按照營業(yè)額及其適用的稅率，計(jì)算應(yīng)效力性行業(yè)按照營業(yè)額及其適用的稅率，計(jì)算應(yīng)交的營業(yè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅。企業(yè)出賣不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，計(jì)算應(yīng)交的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅。實(shí)踐交納營業(yè)稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅，貸記“銀行存款。教材158頁【例347】某運(yùn)輸公司某月運(yùn)營收入為500 000元，適用的營業(yè)稅率為3%。該公司應(yīng)交營業(yè)稅的有關(guān)會(huì)

13、計(jì)分錄如下： HYPERLINK chinaacc/wangxiao/chuji/2007/jichu/kjsw/kcjz/dayi.asp?QNo=10030408&jyid=main0301 t _blank 答疑編號10030408：針對該題提問借：營業(yè)稅金及附加15 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅15 000應(yīng)交營業(yè)稅=500 0003%=15 000元【例348】某企業(yè)出賣一棟辦公樓，出賣收入320 000元已存入銀行。該辦公樓的賬面原價(jià)為400 000元，已提折舊100 000元，未曾計(jì)提減值預(yù)備；出賣過程中用銀行存款支付清理費(fèi)用5 000元。銷售該工程固定資產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5%

14、。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)處置如下： HYPERLINK chinaacc/wangxiao/chuji/2007/jichu/kjsw/kcjz/dayi.asp?QNo=10030409&jyid=main0301 t _blank 答疑編號10030409：針對該題提問手寫板圖示0304-031該固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理300 000累計(jì)折舊100 000貸：固定資產(chǎn)400 0002收到出賣收入320 000元；借：銀行存款320 000貸：固定資產(chǎn)清理320 0003支付清理費(fèi)用5 000元；借：固定資產(chǎn)清理5 000貸：銀行存款5 0004計(jì)算應(yīng)交稅營業(yè)稅：320 0005%=16

15、 000元 售價(jià)*營業(yè)稅率借：固定資產(chǎn)清理16 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅16 0005結(jié)轉(zhuǎn)銷售該固定資產(chǎn)的凈損失：借：營業(yè)外支出1 000貸：固定資產(chǎn)清理1 000企業(yè)出賣不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅16 000元，應(yīng)記入“固定資產(chǎn)清理科目。四其他應(yīng)交稅費(fèi)1.應(yīng)交資源稅開采礦產(chǎn)品或者消費(fèi)鹽的單位和個(gè)人征收的稅。資源稅按照應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計(jì)算。手寫板圖示0304-04對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅應(yīng)計(jì)入“營業(yè)稅金及附加。借記“營業(yè)稅金及附加，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅；自產(chǎn)自用的應(yīng)計(jì)入“消費(fèi)本錢、“制造費(fèi)用。借記“消費(fèi)本錢、“制造費(fèi)用，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅。教材159頁【例349】某

16、企業(yè)對外銷售某種資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品2 000噸，每噸應(yīng)交資源稅5元。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下： HYPERLINK chinaacc/wangxiao/chuji/2007/jichu/kjsw/kcjz/dayi.asp?QNo=10030410&jyid=main0301 t _blank 答疑編號10030410：針對該題提問借：營業(yè)稅金及附加10 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅10 000【例350】某企業(yè)將自產(chǎn)的資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品500噸用于企業(yè)的產(chǎn)品消費(fèi)，每噸應(yīng)交資源稅5元。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下： HYPERLINK chinaacc/wangxiao/chuji/2007/jich

17、u/kjsw/kcjz/dayi.asp?QNo=10030411&jyid=main0301 t _blank 答疑編號10030411：針對該題提問借：消費(fèi)本錢2 500貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅2 5002.應(yīng)交城市維護(hù)建立稅城市維護(hù)建立稅是以增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅為計(jì)稅根據(jù)征收的一種稅。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出的城市維護(hù)建立稅，借記“營業(yè)稅金及附加、“其他業(yè)務(wù)本錢等，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建立稅。實(shí)踐上交時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建立稅科目，貸記“銀行存款科目。教材160頁【例351】某企業(yè)本期實(shí)踐應(yīng)上交增值稅400 000元，消費(fèi)稅241 000元，營業(yè)稅159 000元。該企業(yè)適用的城

18、市維護(hù)建立稅稅率為7%。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)處置如下： HYPERLINK chinaacc/wangxiao/chuji/2007/jichu/kjsw/kcjz/dayi.asp?QNo=10030412&jyid=main0301 t _blank 答疑編號10030412：針對該題提問1計(jì)算應(yīng)交的城市維護(hù)建立稅：借：營業(yè)稅金及附加56 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建立稅56 000應(yīng)交的城市維護(hù)建立稅=400 000+241 000+159 0007%=56 000元2用銀行存款上交城市維護(hù)建立稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建立稅56 000貸：銀行存款56 0003.應(yīng)交教育費(fèi)附加教育

19、費(fèi)附加是為了開展教育事業(yè)而向企業(yè)征收的附加費(fèi)用，企業(yè)按應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅的一定比例計(jì)算交納。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的教育費(fèi)附加，借記“營業(yè)稅金及附加等，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加。實(shí)踐上交時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加科目，貸記“銀行存款科目。4.應(yīng)交土地增值稅土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所獲得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收，經(jīng)過“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅科目核算。對于兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，交納的土地增值稅計(jì)入“其他業(yè)務(wù)本錢；轉(zhuǎn)讓的土地運(yùn)用權(quán)連同地上建筑物及附著物其稅款計(jì)入“固定資產(chǎn)清理、“在建工程。企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地運(yùn)用連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅，借記“固定資

20、產(chǎn)清理，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅；土地運(yùn)用權(quán)在“無形資產(chǎn)科目核算的，按實(shí)踐收到的金額，借記“銀行存款，按應(yīng)交的土地增值稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅，同時(shí)沖銷土地運(yùn)用權(quán)的賬面價(jià)值，貸記“無形資產(chǎn)，按其差額，借記“營業(yè)外支出或貸記“營業(yè)外收入科目。教材161頁【例353】某企業(yè)對外轉(zhuǎn)讓一棟廠房，根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交土地增值稅為27 000元。有關(guān)會(huì)計(jì)處置如下： HYPERLINK chinaacc/wangxiao/chuji/2007/jichu/kjsw/kcjz/dayi.asp?QNo=10030413&jyid=main0301 t _blank 答疑編號10030413：針對該題提問1計(jì)算應(yīng)交納的土地增值稅借：固定資產(chǎn)清理27 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅27 0002企業(yè)用銀行存款交納應(yīng)交土地增值稅款借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅27 000貸：銀行存款27 0005.應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地運(yùn)用稅、車船運(yùn)用稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)