稅法大作業(yè)答案

1、.：.；稅法大作業(yè)答案第一章 稅法總論一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】D【答案解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤是由于稅法調(diào)整的對(duì)象是國(guó)家和納稅人之間的權(quán)益義務(wù)關(guān)系，而不是稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人這兩個(gè)稅法主體之間的權(quán)益與義務(wù)關(guān)系，選項(xiàng)B錯(cuò)誤是由于制定稅法的目的，不僅是保證國(guó)家利益和納稅人的合法權(quán)益，還要維護(hù)正常的稅收次序，保證國(guó)家的財(cái)政收入；選項(xiàng)C錯(cuò)誤是由于稅法和稅收是兩個(gè)不同的概念。2.【正確答案】C【答案解析】主權(quán)國(guó)家有權(quán)根據(jù)本國(guó)的意志按照屬地原那么或?qū)偃嗽敲磥泶_定本人的稅收管轄權(quán)。在這種情況下，一國(guó)對(duì)本國(guó)居民的境內(nèi)所得、境外所得，以及外國(guó)居民的境內(nèi)所得都行使納稅權(quán)。其中，對(duì)本國(guó)居民境外所得納稅的根據(jù)的是屬人管轄

2、權(quán)；對(duì)外國(guó)居民在本國(guó)境內(nèi)所得根據(jù)的是屬地管轄權(quán)。我國(guó)確定納稅人采用的原那么是屬地兼屬人原那么。3.【正確答案】C【答案解析】稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生變卦和消滅必需有能引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的客觀情況，也就是由稅收法律現(xiàn)實(shí)來決議。4.【正確答案】C【答案解析】稅法的權(quán)益主體包括納稅主體和納稅主體雙方。5.【正確答案】B【答案解析】納稅對(duì)象是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。6.【正確答案】D7.【正確答案】D【答案解析】此題考核點(diǎn)是稅收立法權(quán)限的劃分。選項(xiàng)A由全國(guó)人大、人大常委會(huì)制定；選項(xiàng)B由地方人大、人大常委會(huì)制定；選項(xiàng)C由國(guó)務(wù)院主管部門制定。地方政府只能制定地方規(guī)章。8.【正確答案】A【答案解析】選項(xiàng)B屬于地

3、方政府制定的稅收地方規(guī)章；選項(xiàng)C屬于國(guó)務(wù)院經(jīng)授權(quán)立法所制定的條例，具有國(guó)家法律的性質(zhì)和位置；選項(xiàng)D由全國(guó)人大正式立法公布，屬于國(guó)家法律；只需選項(xiàng)A，是國(guó)家稅務(wù)總局公布的，屬于稅收部門規(guī)章。9.【正確答案】A【答案解析】營(yíng)業(yè)稅屬于地方稅務(wù)系統(tǒng)擔(dān)任征收；資源稅除海洋石油的資源稅由國(guó)稅總局海洋石油稅務(wù)局征收外，其他由地稅系統(tǒng)征收；城建稅由地稅系統(tǒng)擔(dān)任征收；增值稅除進(jìn)口部分的進(jìn)口增值稅由海關(guān)擔(dān)任外，主要由國(guó)稅系統(tǒng)擔(dān)任征收，中央分享75%，地方分享25%。 10.【正確答案】C【答案解析】稅務(wù)行政處分權(quán)的法律根據(jù)是行政處分法和稅收征管法等法律法規(guī)。二、多項(xiàng)選擇題1.【正確答案】CD【答案解析】納稅人就是

4、履行納稅義務(wù)的法人和自然人和其他組織；納稅對(duì)象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)益義務(wù)所指的物品或行為。2.【正確答案】ABD【答案解析】選項(xiàng)C目前我國(guó)的土地增值稅采用超率累進(jìn)稅率。其他選項(xiàng)均正確。3.【正確答案】AC4.【正確答案】AC【答案解析】城鎮(zhèn)土地使 用稅屬于對(duì)資源進(jìn)展課稅的稅法。5.【正確答案】ABC【答案解析】D屬于稅收程序法。6.【正確答案】AC【答案解析】我國(guó)稅收立法的公平原那么是指要表達(dá)稅收合理負(fù)擔(dān)原那么。這個(gè)公平是一個(gè)相對(duì)公平的概念。公平主要表如今三個(gè)方面：一是從稅收負(fù)擔(dān)才干上看，負(fù)擔(dān)才干大的應(yīng)多納稅，負(fù)擔(dān)才干小的應(yīng)少納稅，沒有負(fù)擔(dān)才干的不納稅。二是從納稅人所處的消費(fèi)和運(yùn)營(yíng)環(huán)境

5、看，由于客觀環(huán)境優(yōu)越而獲得超額收入或級(jí)差收益者應(yīng)多納稅，反之少納稅。三是從稅負(fù)平衡看，不同地域、不同行業(yè)間及多種經(jīng)濟(jì)成分之間的實(shí)踐稅負(fù)必需盡能夠公平。7.【正確答案】BCD【答案解析】各省、自制區(qū)直轄市的人大及其常委會(huì)可以具有按規(guī)定制定地方性法規(guī)的權(quán)益，但是由于我國(guó)的稅法在立法上堅(jiān)持“一致稅法的原那么，因此目前，除了海南省、民族自治地域可以按照全國(guó)人大的授權(quán)立法規(guī)定，按規(guī)定制定稅收法規(guī)外，其他省市普通都無權(quán)自定稅收地方性法規(guī)。各省、自治區(qū)、直轄市及其政府所在地的市和較大的市人民政府可以按規(guī)定制定規(guī)章；是國(guó)務(wù)院公布的稅收行政法規(guī)；是稅收部門規(guī)章。8.【正確答案】ABD【答案解析】稅收征收管理法實(shí)

6、施細(xì)那么屬于稅收行政法規(guī)。9.【正確答案】ABC【答案解析】車輛購(gòu)置稅是特定目的稅類。10.【正確答案】ABCD【答案解析】稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)是國(guó)家賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的根本權(quán)益，稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)是指稅收機(jī)關(guān)依法征收稅款，依法進(jìn)展稅收管理活動(dòng)的權(quán)益。詳細(xì)包括稅款征收管理權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議判決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)。第二章增值稅法一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】C【答案解析】選項(xiàng)A和B涉及的行為，屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的問題，不征增值稅；將手表贈(zèng)送客戶，屬于視同銷售行為，應(yīng)征收增值稅；黃金運(yùn)營(yíng)單位進(jìn)口的規(guī)范黃金免稅。2.【正確答案】D【答案解析】此題的考核知識(shí)點(diǎn)是普通納稅人認(rèn)定程序。3.【正

7、確答案】A【答案解析】題中所涉及的行為屬于自產(chǎn)自用的應(yīng)稅行為，應(yīng)反映銷項(xiàng)稅額20110173.74萬元。4.【正確答案】A【答案解析】這是增值稅章節(jié)中的特殊銷售方式下的稅金計(jì)算。稅法規(guī)定：“以舊換新方式銷售的不得扣除舊貨折價(jià)部分的價(jià)款金銀首飾除外。對(duì)于金銀首飾的計(jì)稅根據(jù)為實(shí)踐收取的價(jià)款。銷項(xiàng)稅88700/1.170.17 12888.03元5.【正確答案】D【答案解析】油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供消費(fèi)性勞務(wù)，該當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地按3%預(yù)征率計(jì)算交納增值稅。6.【正確答案】A【答案解析】選項(xiàng)BCD是視同銷售行為，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以正常抵扣的。要留意區(qū)分視同銷售和進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情形。7.【

8、正確答案】D【答案解析】1免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)錢出口貨物納稅稅率出口貨物退稅稅率10017%13%4萬元2免抵退稅不得免征和抵扣稅額當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物納稅稅率出口貨物退稅稅率免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額20017%13%4844萬元3當(dāng)期應(yīng)納稅額10017%34461730619萬元4免抵退稅額抵減額免稅購(gòu)進(jìn)原資料資料出口貨的退稅稅率10013%13萬元5出口貨物“免、抵、退稅額20013%1313萬元6按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時(shí)：當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期免抵退稅額免抵稅額即該企業(yè)應(yīng)退稅13萬元 ，免抵稅額為08.【正確答案

9、】C【答案解析】古舊圖書銷售是免征增值稅的；以舊換新銷售的金銀首飾，以其價(jià)錢差額作為計(jì)稅銷售額，對(duì)于普通貨物的以舊換新銷售，該當(dāng)按新貨的不含稅售價(jià)計(jì)征增值稅；由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人公用的物品免征增值稅。9.【正確答案】D【答案解析】實(shí)行預(yù)繳方式的發(fā)、供電企業(yè)假設(shè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)查出申報(bào)不實(shí)的，一概就地按適用稅率全額補(bǔ)納稅款；對(duì)于預(yù)征環(huán)節(jié)查補(bǔ)補(bǔ)繳的稅金，允許在匯總交納增值稅時(shí)予以抵扣。10.【正確答案】C【答案解析】進(jìn)口關(guān)稅20020%40萬元進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅2004017%40.8萬元本月應(yīng)納增值稅35017%40.80.27%59.540.80.01418.686萬元11.【正確答案】B【答案

10、解析】選項(xiàng)A屬于來料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)該是只免不退；選項(xiàng)屬于消費(fèi)性的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的貨物，應(yīng)該只免不退；選項(xiàng)由于獲得普通發(fā)票，不得懇求退稅。12.【正確答案】C【答案解析】當(dāng)期留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，所以，當(dāng)期的應(yīng)退稅額為留抵稅額8萬元，那么當(dāng)期的免抵稅額為1284萬元。13.【正確答案】C【答案解析】選項(xiàng)A、B，對(duì)違反規(guī)定發(fā)生被盜、喪失公用發(fā)票的納稅人，按和的規(guī)定，處以1萬元以下的罰款，并可視詳細(xì)情況，對(duì)喪失公用發(fā)票的納稅人，在一定期限內(nèi)(最長(zhǎng)不超越半年)停頓領(lǐng)購(gòu)公用發(fā)票。選項(xiàng)D，對(duì)代開、虛開公用發(fā)票的，一概按票面所列貨物的適用稅率全額征補(bǔ)稅款，并按的規(guī)定按偷稅給予處分。14.【正確答案】D

11、【答案解析】增值稅稅法規(guī)定以物易物雙方應(yīng)作購(gòu)銷處置，分別確定銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額。二、多項(xiàng)選擇題1.【正確答案】CD【答案解析】納稅人受托開發(fā)的委托方擁有著作權(quán)的軟件不征收增值稅，這里受托方單純提供開發(fā)勞務(wù)，按效力業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。2.【正確答案】ABCD【答案解析】選項(xiàng)ABD中的將自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅工程、無償贈(zèng)送他人及對(duì)外投資均該當(dāng)視同銷售交納增值稅。抵債所得的貨物用于交換消費(fèi)資料需按銷售處置，該當(dāng)交納增值稅。3.【正確答案】ABCD【答案解析】 4.【正確答案】ACD【答案解析】應(yīng)納增值稅28070201.170.1767861.1720.17350001870250498元5.【正確答案】AD

12、【答案解析】應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車，進(jìn)項(xiàng)不得抵扣;有機(jī)肥為免稅產(chǎn)品，為消費(fèi)購(gòu)入的資料不得抵扣。6.【正確答案】ABD【答案解析】運(yùn)輸業(yè)發(fā)票實(shí)行一致管理，其印制、領(lǐng)購(gòu)、開具、獲得、保管、繳銷，均由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)管理監(jiān)視。7.【正確答案】AD【答案解析】此題考核點(diǎn)是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的有關(guān)規(guī)定。消費(fèi)不同稅率的應(yīng)稅貨物，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，無進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出問題。普通納稅人按銷售額計(jì)算應(yīng)納增值稅，與購(gòu)買方能否是普通納稅人無關(guān)。8.【正確答案】AC【答案解析】發(fā)電廠按供電量依核定的定額稅率計(jì)算發(fā)電環(huán)節(jié)的增值稅;對(duì)于獨(dú)立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級(jí)供電企業(yè)，凡可以核算銷售額的，依核定的預(yù)征率計(jì)算供電環(huán)節(jié)的增值稅，不能核算銷售

13、額的，由上一級(jí)供電企業(yè)預(yù)繳供電環(huán)節(jié)的增值稅。供電企業(yè)伴隨電力產(chǎn)品銷售獲得的各種價(jià)外費(fèi)用一概在預(yù)征環(huán)節(jié)按照電力產(chǎn)品適用的增值稅稅率征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 供電企業(yè)將電售給企事業(yè)單位采取直接納取電費(fèi)結(jié)算方式的，為開具發(fā)票的當(dāng)天；出賣給居民個(gè)人的，為開具電費(fèi)交納憑證的當(dāng)天。9.【正確答案】BD【答案解析】免抵退稅不得免抵額8.34200017%13%1320017%13%13416元；應(yīng)納稅額15000017%36800017%58007%1341624050元；當(dāng)期免抵退稅額8.34200013%1320013%43602元；當(dāng)期應(yīng)退稅額24050元；當(dāng)期免抵稅額4360224050195

14、52元。10.【正確答案】BD【答案解析】郵政部門銷售的集郵商品不征增值稅；其他的部門銷售集郵商品征收增值稅。轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的納稅范圍。11.【正確答案】BD【答案解析】采取直接納款方式銷售貨物，不論貨物能否發(fā)出，均為收到銷售款或者獲得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天12.【正確答案】CD【答案解析】銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按銷售結(jié)算方式的不同，詳細(xì)為：采取直接納款方式銷售貨物，不論貨物能否發(fā)出，均為收到銷售額或獲得索取

15、銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天，所以是錯(cuò)的；委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天，所以是錯(cuò)的；銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或獲得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天；視同銷售貨物行為為貨物移送當(dāng)天；進(jìn)口貨物，為貨物報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天，所以是對(duì)的。要留意此題與增值稅發(fā)票抵扣開具時(shí)間的很相近但也有差別。13.【正確答案】ABC【答案解析】以下企業(yè)出口的貨物，除另有規(guī)定外，給予免稅，但不予退稅：1.屬于消費(fèi)企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物。2.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的貨物出口，免稅但不予退稅。3.外貿(mào)企業(yè)直接購(gòu)進(jìn)國(guó)家規(guī)定的免稅貨物出口的

16、，免稅但不予退稅。 非方案內(nèi)出口的卷煙出口，難免不退。14.【正確答案】AC【答案解析】此題考核點(diǎn)是增值稅出口退、免稅的政策規(guī)定。D項(xiàng)應(yīng)辦理出口退稅，稅法規(guī)定A、C項(xiàng)出口只免不退增值稅。外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人處收買工藝品對(duì)外出口，可計(jì)算退稅。15.【正確答案】ACD【答案解析】向日本提供勞務(wù)屬于在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)，酒廠直接向消費(fèi)者銷售白酒屬于向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅工程，農(nóng)業(yè)消費(fèi)者銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品屬于銷售免稅工程。三、計(jì)算題1.【正確答案】1當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額8005060010017%1190080200l17%17%26575.21元2當(dāng)期銷項(xiàng)稅額160000117%17%20000117%17%2400

17、117%8017%150005%117%17%175500117%17%123141.03 元3當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額123141.03 26575.21600090565.82元2.【正確答案】11月份：進(jìn)項(xiàng)稅額：外購(gòu)資料、燃料144.5萬元外購(gòu)動(dòng)力25.580%20.4萬元委托加工業(yè)務(wù)5.1107%5.8萬元銷售貨物運(yùn)輸費(fèi)187%1.26萬元進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)171.96萬元出口不予免抵退稅額50017%15%10萬元應(yīng)納稅額30017%171.9610110.96萬元出口貨物“免抵退稅額50015%75萬元應(yīng)退稅額75萬元留抵下月抵扣稅額110.967535.96萬元12月份：免稅進(jìn)口料件組成價(jià)3

18、0050120%420萬元免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額42017%15%8.4萬元免抵退稅不得免征和抵扣稅額60017%15%8.43.6萬應(yīng)納稅額140.4/600800/117%17%03.635.965.16萬元免抵退稅額抵減額42015%63萬元出口貨物免抵退稅額60015%6327萬元應(yīng)退稅額5.16萬元當(dāng)期免抵稅額275.1621.84萬元3.【正確答案】1應(yīng)交納的進(jìn)口增值稅0.51000.750171717.34萬元 留意：根據(jù)關(guān)于金屬礦非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率的通知財(cái)稅2021171文件的規(guī)定，煤炭及其制品的增值稅稅率是17。2本月應(yīng)交納的增值稅銷項(xiàng)稅14001.2160

19、1171786.02萬元3本月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅170.450 17271250 10017.3420.81萬元報(bào)廢的2噸原煤屬于非正常損失，需求按250100的比例進(jìn)展進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。4本月應(yīng)納的增值稅86.0220.8165.21萬元四、綜合題1.【正確答案】1銷售300臺(tái)空調(diào)銷項(xiàng)稅額30002001.1730017%487.182有獎(jiǎng)銷售方式銷售電冰箱銷項(xiàng)稅額28001.171002001.175017%42.75元3銷售20臺(tái)空調(diào)機(jī)銷項(xiàng)稅額600001.1717%8717.95元4銷售舊固定資產(chǎn)應(yīng)納增值稅140000(1+4%)4%50%2692.31(元)。5購(gòu)進(jìn)空調(diào)進(jìn)項(xiàng)稅額42000017%

20、1500010007%72520元6購(gòu)進(jìn)冰箱進(jìn)項(xiàng)稅額30000017%51000元退貨應(yīng)該扣減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額2023401.1717%6800元。7當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計(jì)487.1842.758717.95190341.88元當(dāng)期實(shí)踐抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)72520510006800116720元該商場(chǎng)本月應(yīng)納增值稅190341.881167202692.3176314.19 元2.【正確答案】1按業(yè)務(wù)順序計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅。業(yè)務(wù)1進(jìn)項(xiàng)稅21.41730160006000001321600060000071.347339.31萬元業(yè)務(wù)2銷項(xiàng)稅315.511.171724.571.17179.64萬

21、元業(yè)務(wù)3銷項(xiàng)稅1.415110170.28萬元業(yè)務(wù)4銷項(xiàng)稅0.17萬元業(yè)務(wù)5用倉(cāng)庫(kù)對(duì)外投資不屬于增值稅的納稅范圍。業(yè)務(wù)6進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出1040013100000.05萬元業(yè)務(wù)7可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅24.58110173.76萬元業(yè)務(wù)8進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出6.09113132131.17萬元2本月應(yīng)納增值稅9.640.280.179.310.053.761.171.76萬元期末留抵稅額1.76萬元3.【正確答案】1銷項(xiàng)稅額的計(jì)算 向分支機(jī)構(gòu)發(fā)運(yùn)電視機(jī)，銷項(xiàng)稅額100250017%42500元向外地商貿(mào)企業(yè)銷售電視機(jī)，銷項(xiàng)稅額100250017%245701.1717%46070元本廠幼兒園領(lǐng)用新型號(hào)A電視機(jī)，由于

22、沒有同類售價(jià)，所以采用組成計(jì)稅價(jià)錢計(jì)算，銷項(xiàng)稅額52000110%17%1870元以舊換新銷售業(yè)務(wù)，銷項(xiàng)稅額100300017%51000元該企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額合計(jì)4607051000425001870141440元2進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算向外地商貿(mào)企業(yè)銷售電視機(jī)，所以對(duì)于耗用的汽油費(fèi)是可以抵扣的，進(jìn)項(xiàng)稅額500017%850元向分支機(jī)構(gòu)發(fā)運(yùn)電視機(jī)，支付的運(yùn)費(fèi)和建立基金可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額2000050007%1750元購(gòu)進(jìn)原資料可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額150000017% 255000元外購(gòu)電視機(jī)部件可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額34000元外購(gòu)電視機(jī)部件支付的運(yùn)費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額200

23、0010007%1470元進(jìn)項(xiàng)稅額8501750255000340001470293070元3免抵退稅不得免征和抵扣稅額10000006.817%13%20000017%13%264000元應(yīng)納稅額141440293070264000300000187630元免抵退稅額10000006.813%20000013%858000元應(yīng)退稅額187630元免抵稅額858000187630670370元銷售舊設(shè)備應(yīng)交納增值稅 600001.044%50%1153.85元第三章消費(fèi)稅答案部分一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】A【答案解析】消費(fèi)稅稅目汽車輪胎，包括各種汽車、掛車、公用車和其他機(jī)動(dòng)車上的內(nèi)外胎。不

24、包括農(nóng)用遷延機(jī)、收割機(jī)、手扶遷延機(jī)的公用輪胎。翻新輪胎停頓征收消費(fèi)稅，子午線輪胎免征消費(fèi)稅。2.【正確答案】D【答案解析】B型啤酒的單位售價(jià)42760+15001.17104404.20元/噸，適用消費(fèi)稅率是250元/噸。應(yīng)納消費(fèi)稅額102502500元3.【正確答案】D【答案解析】受托方自行提供資料，不符合委托加工的定義，應(yīng)按自制產(chǎn)品計(jì)算征收增值稅和消費(fèi)稅。消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)錢32000+2000+500001+51-30=126000元增值稅銷項(xiàng)稅=12600017%=21420元本期交納增值稅=21420-3400=18020元煙絲廠應(yīng)納消費(fèi)稅=12600030%=37800元4.【正確答

25、案】D【答案解析】應(yīng)退消費(fèi)稅稅額=118.72(117%)5%=5.07萬元5.【正確答案】D6.【正確答案】D【答案解析】卷煙消費(fèi)稅在消費(fèi)環(huán)節(jié)征收；金銀首飾消費(fèi)稅在零售環(huán)節(jié)征收。7.【正確答案】C【答案解析】應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=本錢1+本錢利潤(rùn)率+定額消費(fèi)稅1-消費(fèi)稅稅率+定額消費(fèi)稅 =8000(1+10)+520000.512020+520000.58450元8.【正確答案】A【答案解析】80000+12000/1-30%30%5%=1971.43元9.【正確答案】C【答案解析】選項(xiàng)C正確是由于委托加工業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅普通由受托方代收代繳，無需自行交納。而選項(xiàng)A、B、D涉及的業(yè)務(wù)均需自行向所在

26、地稅務(wù)機(jī)關(guān)交納消費(fèi)稅。10.【正確答案】A【答案解析】B選項(xiàng)應(yīng)由受托方代收代繳消費(fèi)稅；C選項(xiàng)屬于假委托加工行為應(yīng)由受托方自行交納消費(fèi)稅；D選項(xiàng)特制白酒的消費(fèi)稅由受托方代收代繳。11.【正確答案】B12.【正確答案】D【答案解析】12020250120%15020 /130%1032857.14元，折合每條價(jià)錢：1032857.14/20250206.57元/條，那么適用45%稅率。所以應(yīng)納消費(fèi)稅為12020250120%15020/145%4545元13.【正確答案】B【答案解析】進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按照海關(guān)的相關(guān)規(guī)定，該當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款交納證之日起15日內(nèi)交納消費(fèi)稅。1

27、4.【正確答案】D【答案解析】進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅時(shí)間為自海關(guān)開具完稅憑證之日起15日內(nèi)交納消費(fèi)稅，“算頭不算尾，應(yīng)為10月21日。15.【正確答案】A【答案解析】外購(gòu)已稅酒精消費(fèi)白酒，目前不得抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅50020+50000.510000100.25(萬元)二、多項(xiàng)選擇題1.【正確答案】BCD2.【正確答案】ABCD3.【正確答案】AC【答案解析】1噸1000公斤乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=7000+2000+500(1+17)+ 10000.52+10001000240(1-20%)20%+10000.52+10001000240 =3906.84 (元)4.【正確答案

28、】ACD5.【正確答案】BCD【答案解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤是由于該企業(yè)由于受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅而必需補(bǔ)繳消費(fèi)稅。選項(xiàng)B正確由于企業(yè)收回的曾經(jīng)代收代繳的消費(fèi)稅的白酒再銷售時(shí)，不用再交納消費(fèi)稅了。選項(xiàng)C正確是由于此項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于委托加工業(yè)務(wù)，所以委托方企業(yè)不交納消費(fèi)稅，而應(yīng)由受托方按自產(chǎn)自銷業(yè)務(wù)交納消費(fèi)稅。選項(xiàng)D正確是由于將委托加工收回的特制白酒延續(xù)消費(fèi)其他酒的，不交納消費(fèi)稅。6.【正確答案】ABD【答案解析】美容、修飾類化裝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍(lán)眼油、眼睫毛以及成套化裝品。舞臺(tái)、戲劇、影視演員化裝用的上妝油、卸裝油、油彩、不屬于征收范圍。7.【正確答案】BCD【

29、答案解析】進(jìn)口的屬于國(guó)內(nèi)不能消費(fèi)的科學(xué)研討和 教學(xué)用品，直接用于科研和教學(xué)的，可以免征進(jìn)口關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅。委托加工收回的已稅消費(fèi)品和進(jìn)口的曾經(jīng)稅消費(fèi)品，由于曾經(jīng)交納過消費(fèi)稅了，因此不再交納消費(fèi)稅了。以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。8.【正確答案】BCD【答案解析】B、D均為消費(fèi)企業(yè)，其出口應(yīng)稅消費(fèi)品免征消費(fèi)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅，故出口不退消費(fèi)稅；而外貿(mào)企業(yè)從消費(fèi)企業(yè)購(gòu)入應(yīng)稅消費(fèi)品的價(jià)錢中，包含消費(fèi)稅，故出口退還其采購(gòu)環(huán)節(jié)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅，但外貿(mào)企業(yè)受商貿(mào)企業(yè)委托出口貨物一概不退稅。9.【正確答案】ABC【答

30、案解析】納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為：(1)納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。(2)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。(3)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。(4)納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款或者獲得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。10.【正確答案】BD【答案解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤是由于委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方而不是委托方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)交納。選項(xiàng)C錯(cuò)誤是由于納稅人的總機(jī)構(gòu)

31、與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市的，該當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。11.【正確答案】ABD【答案解析】繼續(xù)加工消費(fèi)其他系列化裝用品屬于將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于延續(xù)消費(fèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的情形，不交納消費(fèi)稅。12.【正確答案】ACD【答案解析】竹制筷子不是消費(fèi)稅的納稅范圍.13.【正確答案】BCD【答案解析】A果啤是一種口味介于啤酒和飲料之間的低度酒精飲料，主要成份為啤酒和果汁，果啤屬于啤酒，應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅。14.【正確答案】BD【答案解析】稅法規(guī)定，個(gè)體工商戶受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品不能代扣代繳，其消費(fèi)稅應(yīng)由委托方自行申報(bào)交納；金銀首飾在零售環(huán)節(jié)交納消費(fèi)稅。不正確，改裝的小貨車不屬于消費(fèi)稅的納

32、稅范圍，輪胎屬于消費(fèi)稅稅目，但是橡膠不屬于，所以進(jìn)口橡膠不交納消費(fèi)稅。三、計(jì)算題1.【正確答案】1計(jì)算該酒廠本月應(yīng)納增值稅額。不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅業(yè)務(wù)1可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3013%+27%600000-4000600000+1.7+47%+1.53%=6.04萬元業(yè)務(wù)2銷項(xiàng)稅額=31+3.511.17+24.571.17+5002210000+52000221000017%=13.277萬元進(jìn)項(xiàng)稅額=3.4萬元業(yè)務(wù)3銷項(xiàng)稅額=1.41+5%1-10%17%=0.278萬元業(yè)務(wù)4銷項(xiàng)稅額=0.085萬元業(yè)務(wù)5銷項(xiàng)稅額=321+10%17%=5.984萬元業(yè)務(wù)6進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=4001017%

33、10000=0.068萬元業(yè)務(wù)8進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=5.28-0.931-13%13%+0.931-7%7%+217%=1.06萬元本月應(yīng)納增值稅額=13.277+0.278+0.085+5.984-6.04+3.4-0.068-1.06=11.312萬元2計(jì)算該酒廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅額。業(yè)務(wù)2銷售糧食白酒和薯類白酒應(yīng)納的從價(jià)征收的消費(fèi)稅=31+3.511.17+24.571.1720%=11萬元捐贈(zèng)糧食白酒應(yīng)納的從價(jià)征收的消費(fèi)稅=5002220%=2200元=0.22萬元以物易物糧食白酒從價(jià)征收的消費(fèi)稅=520002520%=50000元=5萬元糧食白酒和薯類白酒應(yīng)納的從量征收的消費(fèi)稅=20000+2

34、0000+500+520000.5=25250元=2.525萬元應(yīng)納消費(fèi)稅=11+0.22+5+2.525=18.745萬元業(yè)務(wù)3應(yīng)納消費(fèi)稅=1.41+5%1-10%10%=0.16萬元本月應(yīng)納的消費(fèi)稅額=18.745+0.16=18.905萬元3計(jì)算該酒廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅額。業(yè)務(wù)4應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=9+0.51-5%5%=0.5萬元4計(jì)算該酒廠進(jìn)口小轎車應(yīng)納各種稅金。進(jìn)口環(huán)節(jié)交納的關(guān)稅=2.6+0.48.250%=12.3萬元進(jìn)口環(huán)節(jié)交納的消費(fèi)稅=2.6+0.48.2+12.31-9%9%=3.649萬元進(jìn)口環(huán)節(jié)交納的增值稅=2.6+0.48.2+12.31-9%17%=6.893萬元進(jìn)口環(huán)

35、節(jié)交納的各種稅金=12.3+3.649+6.893=22.842萬元四、綜合題1.【正確答案】12月份銷售卷煙與獲得延期付款補(bǔ)貼收入的銷項(xiàng)稅額360017%+240017%+21.06+1+17%17%=1041.26萬元22月份銷售雪茄煙與押金收入的銷項(xiàng)稅額60017%+6003004017%+35.11+17%17%+7.021+17%17%=121.72萬元32月份非正常損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額32.79-2.7917%+2.791-7%7%=5.31萬元42月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額340+507%+1207%-5.31=346.59萬元52月份應(yīng)交納的增值稅1041.26+121.72-3

36、46.59=816.39萬元62月份與銷售卷煙相關(guān)的消費(fèi)稅360045%+12000.15+240045%+8000.015+21.061+17%45%=2900.1萬元72月份與銷售雪茄煙相關(guān)的消費(fèi)稅60025%+6003004025%+35.11+17%25%+7.021+17%25%=179萬元8消費(fèi)領(lǐng)用庫(kù)存煙絲可以扣除的消費(fèi)稅=210030%3600+24003600+2400+600+80+30=563.34萬元12月份應(yīng)交納的消費(fèi)稅=2900.1+179-563.34=2515.76萬元第四章 營(yíng)業(yè)稅答案一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】D【答案解析】A、B、C均屬于增值稅的納稅范圍，

37、D屬于營(yíng)業(yè)稅的納稅范圍。2.【正確答案】C【答案解析】以無形資產(chǎn)投資入股，共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，不交納營(yíng)業(yè)稅。自2021年1月1日起，單位和個(gè)將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。3.【正確答案】C【答案解析】A公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅(6000600150-1500-200-50)3%150(萬元)A公司應(yīng)代扣代繳B公司營(yíng)業(yè)稅(150020050)3%52.5(萬元)4.【正確答案】C【答案解析】交通運(yùn)輸業(yè)包括鐵路運(yùn)輸業(yè)、公路運(yùn)輸業(yè)、水上運(yùn)輸業(yè)、航空運(yùn)輸業(yè)、管道運(yùn)輸業(yè)、其他交通運(yùn)輸業(yè)和交通運(yùn)輸輔助業(yè)。交通運(yùn)輸輔助業(yè)包括裝卸搬運(yùn)業(yè)，搬家業(yè)務(wù)屬于裝卸搬運(yùn)業(yè)。5.【正確答案】A【答案解析】對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)

38、從事程租、期租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)獲得的收入，按“交通運(yùn)輸業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅。搬家效力按照“交通運(yùn)輸業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅。自2005年6月1日起，公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)收入按3%稅率征收營(yíng)業(yè)稅。6.【正確答案】B【答案解析】將抵債專利權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅505%=2.5萬元。7.【正確答案】A【答案解析】此題中，只需第一批代購(gòu)業(yè)務(wù)符合營(yíng)業(yè)稅法規(guī)定條件，應(yīng)按收取的手續(xù)費(fèi)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅2925051462.5(元)。第二批代購(gòu)業(yè)務(wù)因不符合稅法規(guī)定條件，因此此項(xiàng)代購(gòu)業(yè)務(wù)不屬于征收營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)，應(yīng)交納增值稅。8.【正確答案】A9.【正確答案】C【答案解析】A選項(xiàng)應(yīng)納稅，假設(shè)是用于農(nóng)業(yè)消費(fèi)，

39、那么可免征營(yíng)業(yè)稅；C為增值稅應(yīng)稅范圍；D為免稅工程。10.【正確答案】B【答案解析】將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)一切權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。11.【正確答案】D【答案解析】(700020003000)405=4000(元)12.【正確答案】D【答案解析】歌舞廳屬于文娛業(yè)，文娛業(yè)的營(yíng)業(yè)額為運(yùn)營(yíng)文娛業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料收費(fèi)等。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅50+20+18+5+52019.60萬元13.【正確答案】D【答案解析】轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)獲得的收入按“效力業(yè)稅目中的“租賃工程征收營(yíng)業(yè)稅。其他三項(xiàng)都是不征收營(yíng)業(yè)稅的。14.【正確答案】C【答案解析】該公司以房

40、抵債，屬于轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)依法交納銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅1250562.50萬元。15.【正確答案】D【答案解析】選項(xiàng)A、B，按5%交納營(yíng)業(yè)稅，選項(xiàng)C是郵政業(yè)務(wù)，按3%納稅。二、多項(xiàng)選擇題1.【正確答案】BCD2.【正確答案】ABD【答案解析】銀行銷售金銀，一概征收增值稅，不屬于營(yíng)業(yè)稅范疇。3.【正確答案】ABD【答案解析】C為營(yíng)業(yè)稅免稅工程。4.【正確答案】ACD【答案解析】電腦福利彩票投注點(diǎn)代銷福利彩票獲得的任何方式的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅。 2021年1月1日個(gè)人銷售住房按以下政策執(zhí)行：銷售住房的購(gòu)買時(shí)間住房種類 稅務(wù)處置購(gòu)買缺乏2年普通住房銷售額扣減購(gòu)房款的差額計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅非

41、普通住房銷售額全額計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅購(gòu)買超越2年普通住房免繳營(yíng)業(yè)稅非普通住房銷售額扣減購(gòu)房款的差額計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅5.【正確答案】ABC【答案解析】燈飾商店銷售燈飾并擔(dān)任安裝的安裝費(fèi)，征增值稅。6.【正確答案】AD7.【正確答案】BD【答案解析】甲公司代購(gòu)貨物符合代購(gòu)條件的，手續(xù)費(fèi)為代理報(bào)酬，按效力業(yè)納營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅30+5.14%5%0.0702萬元702元8.【正確答案】ABD【答案解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤是由于金融業(yè)的納稅期限為一個(gè)季度。9.【正確答案】BD【答案解析】納稅人轉(zhuǎn)讓土地運(yùn)用權(quán)，該當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，該當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)的

42、納稅地點(diǎn)為不動(dòng)產(chǎn)所在地；納稅人承包的工程跨省的，該當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。10.【正確答案】ACD【答案解析】融資租賃業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為獲得租金收入或獲得索取租金收入價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天。11.【正確答案】BD【答案解析】當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額2020%35%4.15萬元，對(duì)于未分別核算的營(yíng)業(yè)收入該當(dāng)從高計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。給某民間藝術(shù)團(tuán)扮演提供場(chǎng)地獲得收入該當(dāng)按效力業(yè)納稅。12.【正確答案】AC【答案解析】郵政部門銷售集郵商品，征收營(yíng)業(yè)稅。郵政儲(chǔ)蓄、郵匯屬于營(yíng)業(yè)稅郵政電信業(yè)納稅范圍。13.【正確答案】ABCD14.【正確答案】AD【答案解析】單位和個(gè)人在旅游景點(diǎn)運(yùn)營(yíng)索道獲得的收入按“效力業(yè)

43、稅目“旅游業(yè)工程征收營(yíng)業(yè)稅，稅率為5；建筑設(shè)計(jì)收入需求按照效力業(yè)計(jì)稅，稅率為5；郵政儲(chǔ)蓄收入需求按照郵政通訊業(yè)計(jì)稅，稅率為3%。15.【正確答案】ACD【答案解析】人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅；人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)該當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。三、計(jì)算題1.【正確答案】(1)總承包建筑工程應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅(3000500200)3%69(萬元)(2)轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅(1300700)5%30(萬元)(3)款待所收入應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅305%+5520%12.5(萬元)(4)甲建筑工程公司應(yīng)交納增值稅500(1+17%)17%30017%21.65(萬元)(5)甲建筑公

44、司應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅2003%6(萬元)2.【正確答案】(1)代售門票手續(xù)費(fèi)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=30005%=150(元)福利彩票手續(xù)費(fèi)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=50005%=250(元)照相館收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=280005%=1400(元)培訓(xùn)班收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(120000+8000)3%=3840(元)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=15025014003840=5640(元)(2)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅=530003%=1590(元)【答案解析】經(jīng)過國(guó)家主管部門同意的社會(huì)團(tuán)體，按照社團(tuán)章程規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)不征收營(yíng)業(yè)稅。委派員工到國(guó)外提供咨詢效力不征收營(yíng)業(yè)稅。第五章城建稅答案部分一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】C【答案解析】外商投資

45、企業(yè)和外國(guó)企業(yè)不屬于城建稅納稅人。2.【正確答案】B【答案解析】目前我國(guó)城建稅法實(shí)行的是納稅人所在地差別比例稅率，所以在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，應(yīng)根據(jù)納稅人所在地來確定適用稅率。3.【正確答案】A【答案解析】計(jì)算城建稅的根據(jù)是：境內(nèi)實(shí)踐交納的三稅，該企業(yè)當(dāng)月出口貨物應(yīng)退稅額10萬元，免抵稅額為30萬元，闡明當(dāng)月內(nèi)銷貨物不需交納增值稅； 這里標(biāo)題提示的實(shí)踐交納的三稅僅是消費(fèi)稅40萬元；當(dāng)月進(jìn)口貨物向海關(guān)交納 增值稅20萬元、消費(fèi)稅25萬元不屬于城建稅的計(jì)稅根據(jù)；根據(jù)教材規(guī)定，從 2005年1月1日起，免抵稅額也是計(jì)算城建稅的根據(jù)，此題中免抵稅額是30萬元 ，故該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交納的城建稅40307%4.90

46、萬元。4.【正確答案】A【答案解析】海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅，所以對(duì)于查補(bǔ)的海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅也不用計(jì)征城建稅。5.【正確答案】A【答案解析】城建稅、教育費(fèi)附加伴隨主稅實(shí)行屬地原那么，因此在運(yùn)營(yíng)地并按當(dāng)?shù)剡m用稅率計(jì)征。6.【正確答案】A【答案解析】罰款、滯納金不作為城建稅的計(jì)稅根據(jù)；城建稅進(jìn)口不征。7.【正確答案】D【答案解析】城建稅是進(jìn)口不征，出口不退。二、多項(xiàng)選擇題1.【正確答案】AC【答案解析】罰款和滯納金、關(guān)稅不能作為城建稅及教育費(fèi)附加的計(jì)稅根據(jù)。2.【正確答案】ABD【答案解析】“三稅實(shí)行先征后退、先征后返、即征即退方法的，對(duì)隨“三稅附征的城市維護(hù)建立

47、稅，一概不予退返還。3.【正確答案】AC【答案解析】交納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)不一定要交納教育費(fèi)附加，例如，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)不需求交納教育費(fèi)附加，再如進(jìn)口貨物不需求交納教育費(fèi)附加。教育費(fèi)附加對(duì)交納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收，以其實(shí)踐交納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅為計(jì)征根據(jù)。4.【正確答案】AC【答案解析】單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)為不動(dòng)產(chǎn)所在地，相應(yīng)城建稅的交納地點(diǎn)也為不動(dòng)產(chǎn)所在地。稅率運(yùn)用不動(dòng)產(chǎn)所在地的稅率。城建稅6552570.0455萬元。第六章關(guān)稅法答案部分一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】A【答案解析】現(xiàn)行關(guān)稅法律規(guī)范是以人大修正公布的為法律根據(jù)，以國(guó)務(wù)

48、院發(fā)布的、以國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅那么委員會(huì)審定，并報(bào)經(jīng)國(guó)務(wù)院同意的和為根本法規(guī)，由擔(dān)任關(guān)稅政策制定和征收管理的主管部門根據(jù)根本法規(guī)的擬定的管理方法和實(shí)施細(xì)那么為主要內(nèi)容。2.【正確答案】B【答案解析】納稅義務(wù)人，指進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的一切人。3.【正確答案】D【答案解析】目前我國(guó)對(duì)新聞紙實(shí)行滑準(zhǔn)稅。4.【正確答案】A【答案解析】進(jìn)口貨物以離岸價(jià)錢成交的，應(yīng)加上途中實(shí)踐支付的運(yùn)保費(fèi)，照實(shí)踐支付的運(yùn)保費(fèi)無法確定時(shí)，海關(guān)該當(dāng)按照貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率計(jì)算運(yùn)費(fèi)，按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)兩者總額的3計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。出口貨物的離岸價(jià)錢應(yīng)以該項(xiàng)貨物運(yùn)離關(guān)境前的最后口岸價(jià)錢為實(shí)踐價(jià)錢。5.【

49、正確答案】D【答案解析】科教用品、保稅區(qū)進(jìn)出口貨物、出口加工區(qū)進(jìn)出口貨物屬于特定免稅。進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料、飲食用品是關(guān)稅條例規(guī)定的法定減免。6.【正確答案】D【答案解析】選項(xiàng)A應(yīng)按原申報(bào)進(jìn)口之日的稅率納稅；選項(xiàng)B應(yīng)按其原運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)口日期所實(shí)施的稅率納稅，如進(jìn)口日期無法查明的，可按確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率納稅；選項(xiàng)C按照原申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率納稅。7.【正確答案】A【答案解析】納稅義務(wù)人或他們的代理人應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款交納證的之日起l5日內(nèi)，向指定銀行交納稅款。8.【正確答案】C【答案解析】完稅價(jià)錢=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)錢1懇求補(bǔ)稅時(shí)實(shí)踐已運(yùn)用的時(shí)間(月)(監(jiān)

50、管年限l2)80012510%48萬元9.【正確答案】D【答案解析】出口貨物的完稅價(jià)由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)為根底審查確定，應(yīng)包括境內(nèi)輸出地點(diǎn)前的相關(guān)費(fèi)用，但不含關(guān)稅，故該貨物出口關(guān)稅850+1.2+2.8+0.95(1+2020142.49萬元10.【正確答案】D【答案解析】我國(guó)關(guān)稅交納的規(guī)定：進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后的裝貨的24小時(shí)以前。11.【正確答案】D【答案解析】我國(guó)關(guān)稅交納的規(guī)定：進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后的裝貨的24小時(shí)以前。二、多項(xiàng)選擇題1.【正確答案】ABCD【答案解析】關(guān)稅的納稅對(duì)象是準(zhǔn)許進(jìn)

51、出境的貨物和物品。貨物是指貿(mào)易性商品；物品是指入境旅客隨聲攜帶的行李物品、個(gè)人郵遞物品、各種運(yùn)輸工具上的效力人員攜帶進(jìn)口的自用物品、饋贈(zèng)物品以及其他方式進(jìn)境的個(gè)人物品。2.【正確答案】ABCD3.【正確答案】ACD【答案解析】稅法規(guī)定，運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，該當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)錢。經(jīng)海關(guān)同意的暫時(shí)進(jìn)境貨物該當(dāng)按普通進(jìn)口貨物估價(jià)方法的規(guī)定，估定完稅價(jià)錢。減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時(shí)，該當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)錢，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)錢。對(duì)于境內(nèi)留購(gòu)的進(jìn)口貨樣、展覽品

52、和廣告陳列品，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)錢作為完稅價(jià)錢。4.【正確答案】ABC【答案解析】D是作為關(guān)稅的完稅價(jià)錢的。5.【正確答案】ACD【答案解析】此題涉及有關(guān)稅率的4個(gè)考點(diǎn)，需記住。目前，我國(guó)對(duì)部分雞產(chǎn)品、啤酒、膠卷計(jì)征從量稅。滑準(zhǔn)稅的特點(diǎn)是關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)錢由高到低而由低至高的變化。6.【正確答案】AB【答案解析】出口貨物的完稅價(jià)錢，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)錢為根底審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，該當(dāng)扣除。出口貨物成交價(jià)錢是指該貨物出口銷售到我國(guó)境外時(shí)買方向賣方實(shí)付或應(yīng)付的價(jià)錢。出口貨物成交價(jià)錢中含有支付給境外的傭

53、金的，假設(shè)單獨(dú)列明，應(yīng)予扣除。7.【正確答案】ABD【答案解析】行李和郵遞物品進(jìn)口稅簡(jiǎn)稱行郵稅，是海關(guān)對(duì)入境旅客行李物品和個(gè)人郵遞物品征收的進(jìn)口稅。其中除進(jìn)口關(guān)稅外，還包含了在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收的增值稅、消費(fèi)稅。三、計(jì)算題1.【正確答案】1該標(biāo)題關(guān)稅完稅價(jià)實(shí)踐采用的是“CIF價(jià)錢條款，也即“本錢加運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，習(xí)慣上又稱“到岸價(jià)。進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)錢203000500065000元應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅6500040%26000元2關(guān)稅納稅期限為海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，到期日為3月29日，該納稅人4月3日交納稅款，滯納稅款的時(shí)間為5天，滯納金2600050.565元，那么該公司應(yīng)納關(guān)稅及滯納金為2600

54、0+65=26065元。3進(jìn)口設(shè)備的進(jìn)口增值稅組價(jià)關(guān)稅完稅價(jià)+關(guān)稅17進(jìn)口設(shè)備交納的關(guān)稅和增值稅合計(jì)2030005000+2600017%+2600041470 元2.【正確答案】1 進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算： 口小轎車應(yīng)納關(guān)稅4034220%9.8萬元修繕設(shè)備應(yīng)納關(guān)稅51020%3萬元進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅20012820%44萬元進(jìn)口小轎車、修繕設(shè)備和進(jìn)口卷煙應(yīng)交納的關(guān)稅合計(jì)56.8萬元2進(jìn)口小轎車消費(fèi)稅的計(jì)算：403429.818%8%58.818%8%5.1萬元3進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅的計(jì)算：定額消費(fèi)稅800000.648000元=4.8萬元每規(guī)范條確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)錢200128444.8130%

55、80000 268.8130%80000384800000.0048萬元=48元計(jì)算結(jié)果每規(guī)范條卷煙價(jià)錢小于50元，所以從價(jià)消費(fèi)稅適用30%的稅率。進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅從價(jià)稅從量稅38430%4.8115.24.8120萬元4增值稅的計(jì)算：進(jìn)口小轎車應(yīng)納增值稅403429.818%17% 58.818%17%10.9萬元修繕設(shè)備應(yīng)納增值稅510317%3.06萬元進(jìn)口卷煙應(yīng)納增值稅38417%65.3萬元小轎車、修繕設(shè)備和卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的增值稅合計(jì)79.2萬元第七章資源稅答案部分一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】D【答案解析】中外協(xié)作開采石油、天然氣不征收資源稅。2.【正確答案】C【答案解析】

56、資源稅中對(duì)地面抽采煤層氣即煤礦瓦斯暫不征收資源稅。3.【正確答案】C【答案解析】中外協(xié)作企業(yè)不征資源稅，但中外合資企業(yè)征收資源稅。4.【正確答案】A【答案解析】此題考核資源稅納稅規(guī)定。收買未稅礦產(chǎn)品的單位，包括個(gè)體戶，所以選項(xiàng)B不正確。獨(dú)立礦山、結(jié)合企業(yè)收買未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額規(guī)范，根據(jù)收買的數(shù)量代扣代繳資源稅。其他收買單位收買的未稅礦產(chǎn)品，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額規(guī)范。根據(jù)收買的數(shù)量代扣代繳資源稅。所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D，應(yīng)該是一概按照原油的數(shù)量課稅。5.【正確答案】A【答案解析】當(dāng)月應(yīng)納資源稅30001/32.52500元6.【正確答案】B【答案解析】開采原油過程中

57、用于加熱、修井的原油，免資源稅。人造石油不屬于是資源稅的應(yīng)稅范圍。所以該油田2021年2月份應(yīng)納資源稅81296萬元。7.【正確答案】B【答案解析】80003030005225000元二、多項(xiàng)選擇題1.【正確答案】AC【答案解析】開采原油過程中用于加熱、修井的原油免征資源稅；進(jìn)口鐵礦石不征收資源稅。2.【正確答案】AD【答案解析】2021年2月1日起，北方海鹽資源稅暫減按每噸15元征收，南方海鹽、湖鹽、井礦鹽資源稅暫減按每噸10元征收；納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣；液體鹽資源稅暫減按每噸2元征收。3.【正確答案】ACD【答案解析】納稅人開采或者消

58、費(fèi)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因不測(cè)事故或者自然災(zāi)禍等緣由蒙受艱苦損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決議減稅或者免稅。4.【正確答案】BD【答案解析】資源稅只對(duì)境內(nèi)開采和消費(fèi)的應(yīng)稅資源產(chǎn)品征收，因此資源稅、城建稅都是在進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收，出口環(huán)節(jié)不退稅的稅種。5.【正確答案】ABD【答案解析】獨(dú)立礦山、結(jié)合企業(yè)收買未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額規(guī)范；其他收買單位收買的未稅礦產(chǎn)品，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額規(guī)范，根據(jù)收買的數(shù)量代扣代繳資源稅，選項(xiàng)A、B說法顛倒了?？劾U義務(wù)人代扣代繳的資源稅，該當(dāng)向收買地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)交納，選項(xiàng)D說法不正確。6.【正確答案】ABD【答案解析】納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算

59、方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。7.【正確答案】BC【答案解析】按照資源稅有關(guān)規(guī)定，獨(dú)立礦山、結(jié)合企業(yè)收買未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額規(guī)范，根據(jù)收買的數(shù)量代扣代繳資源稅；扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，也該當(dāng)向收買地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)交納。三、計(jì)算題1.【正確答案】一、應(yīng)納的資源稅1外銷原煤應(yīng)納資源稅2803840萬元2外銷洗煤應(yīng)納資源稅90/60%3450萬元3食堂用煤應(yīng)納資源稅0.2530.75萬元4外銷天然氣應(yīng)納資源稅3.70.2)828萬元5應(yīng)納資源稅合計(jì)1318.75萬元二、應(yīng)納增值稅1外銷原煤銷項(xiàng)稅額2240013%2912萬元2外銷洗煤銷項(xiàng)稅額1584013%

60、2059.2萬元3食堂用煤銷項(xiàng)稅額0.2522400/28013%2.6萬元4外銷天然氣銷項(xiàng)稅額666013%865.8萬元5進(jìn)項(xiàng)稅額11902007%1204萬元6應(yīng)納增值稅2912+2059.2+2.6+865.812044635.6萬元第八章土地增值稅答案部分一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】C【答案解析】轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，交納的營(yíng)業(yè)稅、印花稅、城市維護(hù)建立稅、教育費(fèi)附加可以在稅前扣除，但對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)，由于印花稅曾經(jīng)列入了管理費(fèi)用，所以印花稅不再單獨(dú)扣除。2.【正確答案】D【答案解析】增值額5008005027.572.5萬元增值額扣除工程金額10072.580050+27.510016.96